Manual Practico de Pcge Indice

 

Índice General

Presentación......................................................................................................................................

5

Capítulo I

Generalidades A. B.

C. D.

Objetivos..................................... .............................................................................. .......................................................................................... ..................................................... .... Disposiciones generales........................................ ...................................................................................... ................................................................... ..................... 1. Empleo de las cuentas .......................................... ................................................................................... .......................................................... .................

9 9 9

2. Sistemas y registros contables....................................... ................................................................................... ................................................. ..... 3. Estructura de Cuentas en el Plan Contable General Empresarial .................................. 4. Descripción y dinámica contable ..................................... ................................................................................. ................................................ .... Procedimiento de actualización y vigencia..................................... .............................................................................. ........................................... Aspectos fundamentale fundamentaless de la contabilidad ................................... ............................................................................ ........................................... 1. Base Teórica ..................................... ............................................................................... .............................................................................. .................................... 2. Las Normas Internacionale Internacionaless de Información Financiera (NIIF) .................................... ....................................... ... 3. Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados Financieros .....

10 10 11 12 12 12 13 13

Capítulo II

Catálogo de Cuentas Plan Contable General Empresarial...............................................................................................

21

Capítulo III

Descripción y Dinámica Contable ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE.................................................. EXIGIBLE......................................................................... .......................

10 11 12 13 14

Efectivo y Equivalentes de Efectivo...................................... ............................................................................... .................................................... ........... Inversiones Financieras......................................... ....................................................................................... ................................................................... ..................... Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros....................................... ........................................................................... .................................... Cuentas por Cobrar Comerciales – Relacionadas ..................................... ................................................................... .............................. Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas (Socios), Directores y Gerentes ...............

43 44 47 50 53 56

 

16 17 18 19

59 62 65 68 71 72

21 22 23 24 25 26 27 28 29

Productos Terminados ................................... ................................................................................. .......................................................................... ............................ Subproductos,, Desechos y Desperdicios..................................... Subproductos .............................................................................. ............................................ ... Productos en Proceso ..................................... ................................................................................... ......................................................................... ........................... Materias Primas........................................ ..................................................................................... ................................................................................ ................................... Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos................................... ....................................................................... .................................... Envases y Embalajes ...................................... .................................................................................... ......................................................................... ........................... Activos No Corrientes Mantenidos para la Venta ......................................... ..................................................................... ............................ Existencias por Recibir ..................................... ................................................................................... ........................................................................ .......................... Desvalorización de Existencias ...................................... ................................................................................ .......................................................... ................ ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO ....................................... ................................................................................ .................................................. ......... 30 Inversiones Mobiliarias ..................................... ................................................................................... ........................................................................ .......................... 31 Inversiones Inmobiliarias ......................................... ....................................................................................... ................................................................. ................... 32 Activos Adquiridos En Arrendamiento Financiero ......................................... .................................................................... ........................... 33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo ..................................... ............................................................................... ......................................................... ............... 34 Intangibles ............................................ ..................................................................................... .................................................................................... ........................................... 35 Activos Biológicos...................................... .................................................................................... ............................................................................... ................................. 36 Desvalorización de Activo Inmovilizado ......................................... .................................................................................. ........................................... 37 Activo Diferido .................................... .................................................................................. ...................................................................................... ........................................ 38 Otros Activos ...................................... .................................................................................... ...................................................................................... ........................................ 39 Depreciación, Amortización y Agotamiento Acumulados ...................................... ......................................................... ................... ELEMENTO 4: PASIVO ..................................... ............................................................................... ............................................................................... ..................................... 40 Tributos, Contraprestac Contraprestaciones iones y Aportes al Sistema de Pensiones Pensiones y de Salud por por Pagarcontenido Pagarconten ido .......................................... ....................................................................................... .............................................................................. ................................. 41 Remuneracio Remuneraciones nes y Participaciones por Pagar ....................................... ......................................................................... .................................. 42 Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros .................................... ............................................................................ ........................................ 43 Cuentas por Pagar Comerciales – Relacionadas.................................... ..................................................................... ................................. 44 Cuentas por Pagar a los Accionistas (Socios Directores y Gerentes.................................... ....................................... ...

75 78 80 83 86 89 92 95 98 101 102 105 108 111 115 118 121 124 127 129 132

45 46 47 48 49

148 151 154 157 160 164 165 168 170 173 176 179 181

Cuentas por Cobrar Diversas – Terceros..................................... .............................................................................. ............................................ ... Cuentas por Cobrar Diversas – Relacionadas ..................................... ......................................................................... .................................... Servicios y Otros Contratados por Anticipado...................................... .......................................................................... .................................... Estimación de Cuentas de Cobranza Dudosa...................................... .......................................................................... .................................... ELEMENTO 2: ACTIVO REALIZABLE ......................................... .................................................................................. .................................................... ........... 20 Mercaderías...................................... .................................................................................... ....................................................................................... ...........................................

Obligaciones Financieras .................................................................................. .................................... ..................................................................... ....................... Cuentas por Pagar Diversas – Terceros ................................... ............................................................................ ............................................... ...... Cuentas por Pagar Diversas – Relacionadas Relacionadas........................................................................... ........................................................................... Provisiones ...................................... ............................................................................... ......................................................................................... ................................................ Pasivo Diferido ..................................... ................................................................................... .................................................................................... ...................................... ELEMENTO 5: PAT  PATRIMONIO RIMONIO NETO......................................... ................................................................................... ....................................................... ............. 50 Capital ...................................... ............................................................................... ......................................................................................... ....................................................... ....... 51 Acciones de Inversión ......................................... ....................................................................................... ..................................................................... ....................... 52 Capital Adicional................................... ................................................................................. .................................................................................... ...................................... 56 Resultados No Realizados ......................................... ....................................................................................... .............................................................. ................ 57 Excedente de Revaluación................................... ................................................................................. .................................................................... ...................... 58 Reservas .......................................... ................................................................................... ........................................................................................ ............................................... 59 Resultados Acumulados....................................... ..................................................................................... .................................................................... ......................

133 136 139 142 145

 

ELEMENTO 6: GASTOS POR NATURALEZA..................................... .............................................................................. ............................................ ...

60 61 62 63 64

Compras ...................................... ............................................................................... ......................................................................................... .................................................... .... Variación de Existencias ........................................ ...................................................................................... .................................................................. .................... Gastos de Personal, Directores y Gerentes ........................................ ............................................................................. ..................................... Gastos de Servicios prestados por Terceros ....................................... ........................................................................... .................................... Gastos por Tributos ........................................ ...................................................................................... .......................................................................... ............................

65 66 67 68 69

Otros Gastos de Gestión ...................................................................................... ........................................ .................... Pérdida por Medición de Activos No Financieros al.................................................................. Valor Razonable ..................................... Gastos Financieros................................... ................................................................................. ................................................................................ .................................. Valuación y Deterioro de Activos y Provisiones ................................... ....................................................................... .................................... Costo de Ventas ....................................... ..................................................................................... ................................................................................ .................................. ELEMENTO 7: INGRESOS ..................................... .............................................................................. ......................................................................... ................................ 70 Ventas ......................................... .................................................................................. .......................................................................................... .................................................... ... 71 Variación de la Producción Almacenada....................................... ................................................................................ ............................................. 72 Producción de Activo Inmovilizado........................................ .................................................................................. ................................................... ......... 73 Descuentos, Rebajas y Bonifcaciones Obtenidos ....................................... ................................................................... ............................ 74 Descuentos, Rebajas y Bonifcaciones Concedidos .................................... ................................................................ ............................ 75 Otros Ingresos de Gestión....................................... ..................................................................................... ................................................................. ................... 76 Ganancia por Medición de Activos No Financieros al Valor Razonable .................................. 77 Ingresos Financieros ....................................... ..................................................................................... ......................................................................... ........................... 78 Cargas Cubiertas por Provisiones................................... ............................................................................ ......................................................... ................ 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos...................................... .................................................................. ............................ ELEMENTO 8: SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTIÓN Y DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO ....................................... ................................................................................ ................................................................. ........................ 80 Margen Comercial .................................... .................................................................................. ................................................................................ .................................. 81 Producción del Ejercicio ................................... ................................................................................. ........................................................................ .......................... 82 Valor Agregado................................... ................................................................................. ...................................................................................... ........................................ 83 Excedente Bruto (Insufciencia Bruta) de Explotación..............................................................  .............................................................. 84 Resultado de Explotación......................................... ....................................................................................... ................................................................ .................. 85 Resultado antes de Participaciones e Impuestos Impuestos..................................................................... ..................................................................... 87 Participaciones de los Trabajadore Trabajadoress ........................................ ................................................................................. ................................................ ....... 88 Impuesto a la Renta ................................... ................................................................................. .............................................................................. ................................ 89 Determinación del Resultado del Ejercicio ...................................... ............................................................................... .........................................

183 184 187 190 193 196 199 202 204 207 210 213 214 214 217 220 223 226 228 231 233 237 239 241 242 244 247 249 251 253 255 257 260

ELEMENTO 9: CONTABILIDAD ANALÍTICA DE .............................................................................. EXPLOTACIÓN: COSTOS.................................... DE PRODUCCIÓN Y GASTOS POR FUNCIÓN ................................... .............................................................................

262 ELEMENTO 0: CUENTAS DE ORDEN ..................................... .............................................................................. ....................................................... .............. 264

Capítulo IV

Casos Prácticos Sociedad Color S.A. ......................................................... ................ .................................................................................. .............................................. ..... Caso Nº 2 Sociedad Wallon S.A. ................................................................................................ ....................................................... .............................................. ..... Caso Nº 3 Sociedad Sacos Piscos S.A.C. .................................... ............................................................................. .................................................... ........... Caso Nº 4 Empresa Autónoma S.A. .. ......................................... ................................................................................... ..................................................... ........... Caso Nº 5 Empresa Máncora S.A. ........................................ .............................................................................. ........................................................... .................. Caso Nº 1

269 293 319 347 377

 

Caso Nº 6

Empresa Model S.A.C. .... .................................... ............................................................................. ........................................................... .................. Caso Nº 7 Sociedad Argenper S.A.C. .......................................... ............................................................................... .................................................... ........... Caso Nº 8 Sociedad Ucayali S.A. ......................................... .................................................................................. ............................................................ ................... Caso Nº 9 Empresa Mega Plaza S.A. .......................................... .................................................................................. .................................................... ........... Caso Nº 10 Empresa D’ Italia S.A.......................................... .................................................................................. ........................................................... .................. Caso Nº 11 Empresa Plazanet S.A........................................ ................................................................................ ........................................................... ..................

413 443 471 501 531 561

Caso Nº 12 Caso Nº 13

589 623 657 695 737 773 809 845 883

Empresa Industrial Lubricantes S.A. ........................................ ............................................................................. ..................................... Empresa Industrial Angel S.A. ................................... ............................................................................. .................................................... .......... Caso Nº 14 Empresa Industrial San José José S.A. ..................................... .............................................................................. ............................................ ... Caso Nº 15 Empresa Industrial Acabados S.A. .................................... ............................................................................. ............................................ ... Caso Nº 16 Empresa Industrial Deleites S.A. ....................................... ................................................................................ ............................................. Caso Nº 17 Empresa Industrial Cogorno S.A. . ..................................... .............................................................................. ............................................. Caso Nº 18 Empresa Industrial Farolito S.A. ......................................... .................................................................................. ............................................. Caso Nº 19 Empresa Industrial Tailandia S.A. . .................................... ............................................................................. ............................................. Caso Nº 20 Empresa de Servicios Servicios Automotriz S.A.C. ......................................... ...................................................................... .............................

 

Este libro se terminó de imprimir en mayo de 2013 en los

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