Manejador de Proc de Sistema Contable Guia Unidad 2 PDF

 

 

Unidad No.2 Procedimientos de un Sistema de Contabilidad

Santo Domingo 2012

 

Unidad II Procedimientos de un Sistema de Contabilidad

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ontenidos Unidad II ............ ......................... .......................... .......................... .......................... .......................... ......................... ......................... .......................... ...................... .........2 Procedimientos De Un Sistema de Contabilidad ............. .......................... .......................... ......................... .......................... .................. ....2 1

Sistemas Contables ............ ......................... .......................... .......................... .......................... .......................... .......................... .......................... .............4 1.1

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Método Contable ............ ........................ .......................... .......................... ......................... .......................... .......................... ........................ ...........4

Procedimiento de un Sistema de Contabilidad ............. .......................... .......................... .......................... .......................... .............5 2.1

Creación de informa información ción contable ........... ........................ .......................... .......................... .......................... .......................... .............5

3

Elementos Que Integran Un Sistem Sistema a Contable ............ ......................... .......................... .......................... ......................... ..............7

4

Balance de una cuenta ............ ........................ .......................... .......................... ......................... .......................... .......................... ...................... .........8

5

El principio de dualidad y la partida doble ............. .......................... .......................... ......................... .......................... .................... ......8

6

Asientos débito y crédito ........... ........................ .......................... .......................... ......................... ......................... .......................... .................. ..... 10

7

Ecuación Básica de Contabilidad .......................... ....................................... .......................... .......................... .......................... ................. .... 11

8

Efectos de la lass operaciones come comerciales rciales en la ecuación contable.......................... ..................................... ...........12

9

Bibliografía ............ ........................ .......................... .......................... ......................... .......................... .......................... .......................... ........................ ...........15

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Equipo Técnico ........... ........................ .......................... .......................... .......................... .......................... ......................... .......................... ................ .. 15

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1  Sistemas Contables Un sistema contable es el conjunto de principios y reglas que facilitan el conocimiento y la representación adecuada de la empresa y de los hechos económicos que afectan a la misma.

1.1 Método Contable Método contable:  contable:  Es la manera de elaborar la información contable y consiste en un conjunto de postulados e hipótesis que permiten someter a observación la realidad económica.  

Medición y valoración

 

Representación    Agregación  

Principio de dualidad

Medición Y Valoración Medir —  —cuantificar en su unidad natural de cuenta.  —expresar en unidades monetarias algo que previamente se ha medido.  Valorar —

Formas De Representación Y Agregación La manera clásica de representar la realidad contable es la siguiente: Documentos análisis pre-contable Libro Diario y Libro Mayor  Agregación Libro de Inventarios y Cuentas Anuales  Anuales  La agregación contable parte de la necesidad de obtener una visión global, después de captar, medir, valorar y representar la información contable. INFOTEP

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2  Procedimiento de un Sistema de Contabilidad

El propósito fundamental de la contabilidad es proporcionar información financiera sobre una entidad económica. Quienes toman decisiones administrativas necesitan información financiera de una empresa para ayudarse en la planeación y el control de las actividades de la organización.

La información financiera también la requieren personas externas  –

propietarios, acreedores, inversionistas potenciales,

gobierno, y el público- quienes ha han n

proporcionado dinero a la empresa o quienes tienen algún interés en el negocio que puede servirse de información sobre su posición financiera y resultados de sus operaciones. El papel del sistema contable  de  de la organización es desarrollar y comunicar esta información.

2.1 Creación de información contable Un sistema contable  comprende   comprende los métodos, procedimientos y recursos utilizados por una entidad para seguir la huella de las actividades financieras y resumirlas en forma útil para quienes toman las las decisiones. Para lograr estos objetivos, un sistema contable puede hacer uso de computadores y pantallas de video, como también de registros manuales e informes impresos.

De hecho, el sistema contable de cualquier empre empresa sa de tamaño a apreciable preciable

probablemente incluye todos estos registros y recursos. Independientemente de que el sistema contable sea simple o muy complejo, se deben ejecutar tres pasos básicos utilizando la información relacionada con las actividades financieras financieras;;

los da datos tos se deben registrar,

clasificar y resumir.

PASO 1. Registro de la actividad financiera. La primera función de un sistema contable consiste en crear un registro sistemático de la actividad comercial diaria en términos económicos.

Por ejem ejemplo, plo, se compran y se venden bienes y servicios, se da crédito a los

clientes, se contraen contraen deudas y se recibe recibe y se paga dinero en efectivo. Estas transacciones INFOTEP 5

 

son características de los eventos comerciales que se pueden expresar en términos monetarios  y   y se deben registrar en los libros de contabilidad.

El solo deseo o intención de

comprar bienes o servicios servicios en el futuro no repr representa esenta una transacción. transacción. El termino transa transacción cción se refiere a una acción terminada más que a una posible acción futura.

Existen muchas maneras de registrar una transacción, por ejemplo anotándola manualmente, digitando los datos en un teclado de computador, o pasando las etiquetas de los precios a través de un explorador óptico de lectura.

Ciertamente, no todos los eventos comerciales se pueden medir y describir objetivamente en términos monetarios. monetarios.

Por tanto, en los registros contables no sse e anotan hechos como la

muerte de un ejecutivo clave o la amenaza de huelga de un sindicato.

PASO 2. Clasificación de la información.  información.  Un registro completo de todas las actividades comerciales implica comúnmente un gran volumen de datos, demasiado grande y diverso para que sea útil para los gerentes e inversionistas que toman decisiones.

Por tanto, la

información se debe debe clasificar en grupos o categorías. Por ejemplo, un paso lóg lógico ico en el desarrollo de la información útil sobre la situación financiera de un negocio comprende la agrupación de aquellas transacciones a través de las cuales se recibe o se paga dinero.

PASO 3.  3.  Resumen de la

información.

Para que la información contable pueda ser

utilizada por quienes toman decisiones, esta de debe be estar muy resumida. Por ejemplo, una relación completa de las transacciones de ventas para una empresa como Pricesmart seria demasiado larga para para que cualquier persona se dedica dedicara ra a leerla. Los empleados responsa responsables bles de comprar mercancías necesitan información de ventas resumida por producto. Los gerentes de almacén necesitaran la información de ventas resumida por departamento, mientras que la alta gerencia de Pricesmart necesitará la información de ventas resumida por almacén.

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Estos tres pasos que se han descrito –registro, clasificación y resumen- constituyen los medios que se utilizan para para crear la información contable. Sin embargo, el pr proceso oceso contable incluye algo más que la creación de información.

También involucra la comunicación de esta

información a quienes estén interesados y la interpretación  de   de la información contable para ayudar en la toma de decisiones comerciales. Importante: Concepto de entidad comercial. Una entidad comercial   es una unidad económica que se dedica a actividades comerciales identificables . Se dice que la entidad com comercial ercial está separada de las actividades personales del propietario.

3  Elementos Que Integran Un Sistema Contable 1)  Personas: Las personas tienen la misión en un sistema contable de recabar la información del medio y analizarla, para su posterior registro. 2)  Procedimientos: Son formas estandarizadas y secuenciales de llevar a cabo alguna actividad. 3)  Herramientas: Son apoyos al trabajo del que registra en el sistema contable. 4)  Registros:

Corresponden a las anotaciones varias que se hacen en un sistema contable. INFOTEP

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4  Balance de una cuenta

4.1  El principio de dualidad y la partida doble El sistema de partida doble  doble  es el método o sistema de registro de las operaciones más usado en la contabilidad. Este se asemeja a una balanza ya que tienen que estar en iguales condiciones para estar en equilibrio.

La partida doble se basa en que todo hecho económico tiene origen en otro hecho de igual valor pero de naturaleza contraria, como por ejemplo; cuando se presta dinero, el que recibe debe y el que entrega tiene. Las cosas no surgen de la nada, cada valor es el resultado de una acción u hecho económico. Cuando recibo dinero por una venta, debo también despojarme de un bien, debo entregar algo a la otra parte que me entrega un dinero. Su funcionamiento consiste en registrar un valor en por lo menos dos cuentas. El valor debe ser igual en una y otra cuenta. En una cuenta se registra en su debito y en la otra cuenta en el crédito.

En algunos casos se pueden afectar más de dos cuentas, pero aun así, los débitos y los créditos de las cuentas afectadas deben ser iguales, lo que es lo mismo, si se restan los créditos de los débitos el resultado debe ser cero.

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El principio de dualidad es la expresión formalizada (matemática) de la partida doble. En las cuentas fundamentalmente se anotan las partidas débito y crédito para obtener un balance.

El balance de una cuenta se determina por la diferencia de la suma de los débitos y los créditos, colocándose dicho balance del lado donde su importe sea mayor.

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5   Asientos débito débito y crédito crédito

Los asientos son anotac anotaciones iones registradas por el sistema de pa partida rtida doble y contienen entrada entradass de débito en una o más cuentas y crédito en otra(s) cuenta(s) de tal manera que la suma de los débitos sea igual a la suma de los créditos. Se garantiza así que se mantenga la ecuación de contabilidad.

Un valor registrado en el lado izquierdo, o débito, de una cuenta se denomina debito (Deudor)  o  o un asiento débito . Un valor registrado en el lado derecho, o crédito , se denomina un crédito (acreedor)  o   o un asiento crédito.

Los lectores que comienzan un curso de contabilidad, con frecuencia tienen nociones equivocadas sobre el significado de los términos débito   yy crédito . Por ejemplo, para algunas personas que no están familiarizadas con la contabilidad, la palabra crédito puede tener una connotación más favorable que la palabra débito. Tales connotaciones no ttienen ienen validez en el campo de la contabilidad. Los contadores utilizan el término débito  para   para indicar un asiento en el lado izquierdo de una cuenta y la palabra crédito   para indicar un asiento en el lado derecho.

Por tanto, el debito y el crédito simplemente ssignifican ignifican izquierda y derecha sin

ninguna otra implicación adicional.

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6  Ecuación Básica de Contabilidad La ecuación de contabilidad, o ecuación contable, es uno de los conceptos fundamentales en contabilidad, siendo la base sobre la que se sustenta el sistema contable por partida doble; se define, bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados, de la siguiente forma:  Activo = Pasivo + Capital Capital (o Patrimonio, o Fondos propios).

Una característica fundamental es que la cifra total de los activos siempre debe ser igual a la cifra total de los pasivos más el patrimonio. Para Saber:  Activo Se define como activo a todos los bienes y valores de propiedad de la entidad y que están al servicio de la misma con el objetivo de obtener utilidad.

Todo activo tiene un valor de cambio, es decir el propietario de un determinado activo puede cambiarlo por efectivo o por otro activo, puede utilizarlo para cancelar una deuda o repartirlo entre los propietarios de la empresa, es decir se lo puede p uede utilizar para alguna actividad productora de ingresos.

Pasivo Son todas las obligaciones que tiene por pagar la empresa a sus acreedores. Comprende también las fuentes de financiación de una entidad, en muchas ocasiones, las empresas deben acogerse al endeudamiento para poder adquirir activos, es decir obtienen un bien pero a la vez contraen una deuda.

Patrimonio El Patrimonio constituye el derecho de propiedad que tiene la empresa sobre la diferencia entre el activo menos el pasivo. En este segmento también se reflejan los resultados obtenidos por la gestión de la entidad, es decir la utilidad o pérdida obtenida en un ejercicio contable determinado, así como también las reservas y los resultados obtenidos de ejercicios anteriores. 

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Pero ¿por qué los activos totales son iguales a los pasivos totales más el patrimonio? La respuesta se puede resumir en el siguiente párrafo:

La relación de los activos  muestra  muestra qué recursos posee la empresa; la relación de los pasivos  los  pasivos   y del  patrimonio nos dicen quién proporcionó estos recursos a la empresa y cuánto proporciono cada grupo. Todo lo que posee una empresa ha sido proporcionado por los acreedores o por el propieta propietario. rio.

Por tanto, los derechos del pr propietario opietario son iguales a los

activos totales de la empresa.

La igualdad de activos por un lado y de los derechos de los acreedores y del propietario por el otro, se expresan en la ecuación:

 Activo 170 17 0 000

= =

Pasivo 70 000 000

+ +

Patrimonio 10 100 0 00 000 0

 Activo  Pasivo = Patrimonio  – 

$170,000 - $70,000 =$100,000

 Activo  Patrimonio = Pasivo  – 

$170,000 - $100,000

=$70,000 =$70,000  

7  Efectos de las operaciones comerciales en la ecuación contable Supóngase que Jaime Mejía, un vendedor de finca raíz, decide empezar su propio negocio que denominará Finca Raíz Mejía y Cía. Para llevar a cabo las operaciones planeadas de este nuevo negocio requiere obtener listas de las casas que los propietarios están ofreciendo para INFOTEP 12

 

la venta, anunciar estas estas casas y mostrarlas a posibles clientes. El contrato que se firmó con uno de los propietarios permite permite que la empresa Finca Raíz Mejía y Cía. Reciba, en el momento de la venta, una comisión igual al 6% del precio de venta de la propiedad.

Esta nueva empresa comenzó a funcionar el1 de septiembre, cuando Mejía depositó $3, 800,000 en una cuenta ba bancaria ncaria a nombre de ssu u empresa Finca Raíz Mejía y Cía. El movimiento de las cuentas es el siguiente:

 ACTIVOS

PATRIMONIO   PATRIMONIO

Efectivo...................$3, Efectivo.................. .$3, 800,000

Capital, Jaime Mejia.................. $3, 800,000

Obsérvese que el patrimonio del propietario en los activos se presenta bajo la denominación  “Capital, Jaime J aime Mejía”.

La palabra capital  es   es el término contable tradicionalmente utilizado

para describir el derecho de un propietario en los activos de una empresa.

Compra de un activo al contado.  contado.  La siguiente ttransacción ransacción que registró la empresa Finca Raíz Mejía y Cía.

Fue la compra de un terreno adecuado para la oficina.

El precio del

terreno fue de $1, 410,000 y el pago se hizo en efectivo el 3 de septiembre. El efecto de esta transacción fue doble: en primer lugar, el efectivo se disminuyó en la cantidad pagada, y en segundo lugar se adquirió adquirió un nuevo activo, Terreno. Después de e este ste intercambio de efectivo por terreno, los movimientos en las cuentas quedan así:

 ACTIVOS Efectivo...................$2, Efectivo.................. .$2, 390,000

PATRIMONIO   PATRIMONIO Capital, Jaime Mejia.................. $3, 800,000

Terreno.................. $1, 410,000

Total....................... Total................ ....... $3, 800,000 INFOTEP

Total................... Total.......................................... ........................$3, .$3, 800,000 13

 

Compra de un activo incurriendo en un pasivo.  pasivo.   El 5 de septiembre se presente  la oportunidad de comprar a la compañía KSK un edificio de oficinas que debía trasladarse para permitir la construcción de una autopista. Se acordó un precio de $3, 600,000 incluyendo el costo de movilización del edificio e iinstalación nstalación en el llote ote de la empresa empresa de Mejía. Como el edificio estaba en condiciones excelentes, habría costado aproximadamente $8, 000,000 construirlo y Mejía considero que esta compra era una verdadera oportunidad. Los términos de compra implicaban un pago inmediato de $1, 500,000 en efectivo y el saldo de $2, 100,000 dentro de 90 días. El efectivo disminuyo $1, 500,000 y el nuevo activo, edificio, por su costo inicial de $3, 600,000. Por tanto, los activos totales aumentaron en $7, 4 400,000 00,000 y el patrimonio aumentó también como resultado del registro de una cuenta por pagar de $2, 100,000 que corresponde a un pasivo.

Después de registrar esta transacción, los

movimientos quedan como se muestra en seguida.

 ACTIVOS

PASIVOS Y PATRIMONIO

Efectivo...................$890,000

Pasivos:

Terreno.................. $1, 410,000

Cuentas por pagar.......... $2, 100,000

Edificio...................$3, 600,000

Patrimonio: Capital, Jaime Mejía........$3, 800,000

Total........................$5, Total................ ........$5, 900,000

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Total................ Total..............................$5, ..............$5, 900,000

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8  Bibliografía   Introducción a la Contabilidad, Finney Miller o 



  Contabilidad para la Gerencia, Lynch Willianson o 



  Contabilidad Práctica del Siglo XX,



  Boyton Carlson

o

  Biblioteca práctica de Contabilidad, o  Alberto Ziurriz Belzurregui



9  Equipo Técnico Creado por: Ysabel Paula Rodríguez Revisado por: Alexis De la Rosa

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