Lucrul Individual Contabilitatea Financiara I

Anexa 2

DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ ŞI SARCINILE FORMULATE Entitatea economică SRL “Farmecul” produce şi vinde articole de vestimentaţie. La sfîrşitul perioadei de gestiune entitatea prezintă soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2015 (Tabelul 1). Pe parcursul anului 2015, SRL “Farmecul” a efectuat operaţiuni economice care sînt prezentate în tabelul 2. În baza informaţiei cu privire la soldurile iniţiale ale entităţii economice analizate şi conţinutul operaţiunilor economice ale entităţii se cere: - de înregistrat operaţiunile economice efectuate în anul 2015 în formule contabile, de determinat sumele care lipsesc; - de deschis conturile, de reflectat operaţiunile economice în conturi (Anexa 3); - de întocmit balanţa de verificare ale conturilor sintetice (Anexa 4);

Tabelul 1. Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2015 SRL “Farmecul” Denumirea contului Imobilizari necorporale Amortizarea imobilizari necorporale Mijloace fixe Amortizarea mijloacelor fixe Creanţe pe termen lung Avansuri pe termen lung acordate Materiale Obiecte de mică valoare şi scurtă durată Uzura obiectelor de mică valoare şi scurtă durată Producţie în curs de execuţie Produse Creanţe comerciale Avansuri acordate curente Creanţe ale bugetul Creanţe ale personalului Investiţii financiare curente în parţi neafiliate Casa Conturi curente în moneda naţională Conturi curente în valută străină Cheltuieli anticipate curente Capital social Capital suplimentar Rezerve statutare Alte rezerve Profit nerepartizat al anilor precedenţi Avansuri pe termen lung primite Credite bancare pe termen scurt Venituri anticipate curente 2

Suma 13 000 (750) 339 950 (50 050) 30 500 25 000 56 000 3 170 (920) 9 150 5 450 58 750 4 750 4 735 2 500 11 200 850 9 705 9 100 12 000 236 900 4 386 15 642 51 450 5 240 20 000 26 000 16 000

Datorii comerciale curente Datorii faţă de personal privind retribuirea muncii Datorii privind asigurările sociale Datorii privind asigurările medicale Datorii privind taxa pe valoarea adăugată Provizioane curente

78 420 54 200 16 000 802 5 250 13 800 Tabelul 2.

Operaţiunile economice efectuate în anul 2015 la SRL „Farmecul” Nr. Conţinutul operaţiei economice crt. 1 2 1 Soldul producţiei în curs de execuţie se raportează în contul activităţii de bază 2 Se înregistrează în contul curent creditele bancare pe termen lung 3 Se calculează amortizarea mijloacelor fixe: - cu destinaţie generală de producţie - cu destinaţie administrativa 4 Se calculează amortizarea imobilizarilor necorporale cu destinaţie administrativa 5 Se plăteşte avans furnizorilor în contul achiziţionării viitoare a materialelor 6 Se acceptă facturile furnizorilor pentru materialele intrate: - preţ de achiziţie - TVA 20% 7 Se eliberează de la depozit materiale pentru: - activitatea de bază - necesităţi generale de producţie - necesităţi administrative ale entităţii 8 9 10 11 12 13 14 15 16

Se dau în exploatare OMVSD de pînă la 1000 lei o unitate pentru necesităţile activităţii de bază Se dau în exploatare OMVSD în valoare de peste 1000 lei o unitate pentru necesităţile activităţii de bază (VR 100) Se calculează uzura OMVSD Se reflectă valoarea contabila a mijloacelor fixe vîndute Se decontează suma amortizarii calculate mijloacelor fixe vîndute Se casează suma uzurii calculate aferentă OMVSD Se înregistrează deşeurile rezultate din scoaterea din uz a OMVSD în cadrul valorii rămase Se acceptă factura fiscală privind servicii poştale şi telegrafice, inclusiv TVA Total 600,00 lei Se încasează în contul curent: - avansul pe termen lung în contul livrării utilajului 3

Suma (lei)

Debit

Credit

9 150

4 811

5 215

200 038

242

4111

1 538 1 838

821 7132 7132

124 124 113

224

242

30 500

211

521

6100

5344

521

30 788 3 138 838

811 821 7131

211 211 211

588 588 2 200

2132 811 2132

2131 2132 2131

1 050 15 628 5 338

811 7212 124

214 123 123

1050

214

2132

100 500 100

714 7135 5344

2132 544 544

250 038

242

423

3

344 25 038

-

17 18 19

20

21 22 23 24 25 26 27 28

29

30 31 32 33 34 35 36 37 38

sumele amenzilor pentru încălcarea clauzelor contractuale Se calculează creanţele pe termen lung privind leasingul financiar Se ridică numerar din contul curent Se plăteşte din casă: - salariile lucrătorilor - titularului de avans pentru cheltuieli de deplasare - titularului de avans pentru procurarea timbrelor poştale şi tichetelor Se acceptă factura fiscală pentru combustibil şi energia consumată în scopuri tehnologice: - preţ de achiziţie - TVA 20% Din contul curent s-a transferat furnizorilor: - pentru consumul de energie electrică - pentru servicii poştale şi telegrafice Se acceptă factura fiscală privind cheltuielile de protocol, inclusiv TVA Total 480,00 lei Din contul curent se achită datoria faţă de furnizor privind cheltuielile de protocol Se încasează în contul curent numerar de la clienţi Se deschide un acreditiv pe seama numerarului propriu al entităţii Se calculează dobînzile aferente creditelor primite Sau procurat investiţiile pe termen lung în părţi legate cu achitare ulterioară Se transferă din contul curent: - impozitul taxa pe valoarea adăugată - furnizorilor pentru valorile materiale procurate şi serviciile prestate - organelor de asigurări sociale - organelor de asigurări medicale - comisioanele băncii Se casează valoarea contabila a mijloacelor fixe ieşite ca urmare a calamităţilor naturale: - costul de intrare – 20 000 lei - amortizarea acumulată – 18 000 lei Se primeşte cu titlu gratuit un autoturism Se înregistrează în contul curent în valută străină diferenţa de curs valutar pozitivă aferentă soldurilor mijloacelor valutare Repartizarea costurilor indirecte de producţie la activitatea de bază Obţinerea produselor finite la cost efectiv Transformăm produsele finite în mărfuri S-au realizat produse cumpărătorilor la preţ de livrare Reflectăm costul de producâie a mărfurilor vîndute Se reflectă TVA 20% aferent produselor livrate Închiderea conturilor de venituri 4

1 788

242

6122

2 688 91 038

1612 241

6116 242

25 588 1 238

5311 7137

241 241

288

7135

241

10 538 2107,6

811 5344

544 544

10 038 438 400 80

544 544 7136 5344

242 242 544 544

480 50 038

544 242

242 241

35 038 2 638 30 038

2441 7152 142

242 5116 422

2 398

5344

242

16 038 3 038 458 219

521 5331 5332 5116

242 242 242 242

18000 2000 20 038

124 7231 123

123 123 6224

88

243

6221

4 676

811

821

56 790 56 790 65 038 56 790 13 007,6 1 788

2161 2172 221 711 221 6122

811 2161 6111 2172 5344 351

2 688 20 038 88 65 038 39

Închiderea conturilor de cheltuieli

40

Reflectăm cheltuielile privind impozitul pe venit.

41

Reflectarea rezultatului financiar

5

2 182 838 15 628 100 788 1 238 400 2638 2 000 56 790 844,56 844,56 6 193,44

6116 6224 6221 6111

351

731 351 351

351 351 351 351 7132 7131 7212 714 7135 7137 7136 7152 7231 711 5341 731 333

Anexa 3 Mișcarea conturilor contabile 123 “Mijloace fixe” Debit Sold iniţial 339 950 30) 20 038

Credit 11) 15 628 12) 5 338 29) 20 000

Total rulaj debit 20 038 Sold final 319 022

Total rulaj credit 40 966

1612 „Creanțe pe termen lungprivind leasingul” Debit Sold iniţial 0 17) 2 688

Credit

Total rulaj debit 2 688 Sold final 2 688

Total rulaj credit 0

211 „Materiale” Debit Sold iniţial 56 000 6) 30 500

Credit 7) 30 788 7) 3 138 7) 838

Total rulaj debit 30 500 Sold final 51 736

Total rulaj credit 34 764

2131 „OMVSD în stoc” Debit Sold iniţial 3170

Credit 8) 588 9) 2 200

Total rulaj debit 0 Sold final 382

Total rulaj credit 2 788

2132 „OMVSD în exploatare” Debit Sold iniţial 0

Credit 6

8) 588

8) 588

9) 2 200

13) 1050 14) 100

Total rulaj debit 2788 Sold final 1050

Total rulaj credit 1738

215 „Producția în curs de execuție” Debit Sold iniţial 9150

Credit 1) 9150

Total rulaj debit Sold final 0

Total rulaj credit 9150

2161 „Produse finite” Debit Sold iniţial 0 33) 56790

Credit 34) 56790

Total rulaj debit 56790 Sold final 0

Total rulaj credit 56790

113 “Amortizarea imobilizărilor necorporale” Debit

Credit Sold iniţial 750 4) 344

Total rulaj debit 0

Total rulaj credit 344 Sold final 1094

221 „Creanțe comerciale” Debit Sold iniţial 58 750 35) 65 038

Credit

37) 13 007,6

Total rulaj debit 78 045,6 Sold final 136 795,6

Total rulaj credit 0

224 „Avansuri acordate curente” Debit Sold iniţial 4750

Credit 7

5) 25 038

Total rulaj debit 25 038 Sold final 29 788

Total rulaj credit 0

241 „Casa” Debit Sold iniţial 850 18) 91 038

Credit 19) 25 588 19) 1238 19) 288 24) 50 038

Total rulaj debit 91 038 Sold final 14 736

Total rulaj credit 77 152

242 „Conturi curente în monedă națională” Debit Sold iniţial 9705 2)200 038

Credit 5) 25 038

16) 250 038

18) 91 038

16) 1788

21) 10 038

24) 50 038

21) 438 23) 480 25) 35 038 28) 2 398 28) 16 038 28) 3 038 28) 458 28) 218

Total rulaj debit 501 902 Sold final 327 387

Total rulaj credit 184 220

243 „Conturi curente în valută străină” Debit Sold iniţial 9 100 31) 88

Credit

Total rulaj debit 88 Sold final 9 188

Total rulaj credit 0

423 „Avansuri primite pe termen lung” 8

Debit

Credit Sold iniţial 20 000 16) 250 038

Total rulaj debit 23 338

Total rulaj credit 250 038 Sold final 270 038 5116 „Dobînzi aferente creditelor bancare”

Debit

Credit Sold iniţial 0 26) 2 638

28) 218

Total rulaj debit 218

Total rulaj credit 2 638 Sold final 2 420 521 „Datorii comerciale curente”

Debit

Credit Sold iniţial 78 420 6) 30 500

28) 16 038

6) 6 100

Total rulaj debit 16 038

Total rulaj credit 36 600 Sold final 98 982

531 „Datorii față de personal privind retribuirea muncii” Debit

Credit Sold iniţial 54 200

19) 25 588

Total rulaj debit 25 588

Total rulaj credit 0 Sold final 28 612

5331 „Datorii față de bugetul asigurărilor sociale de stat” Debit

Credit Sold iniţial 16 000

28) 3 038

Total rulaj debit 3 038

Total rulaj credit 0 Sold final 12 962

5332 „Datorii față de fondurile asigurării obligatorii de asistență medicală” Debit Sold iniţial 802 28) 458 Total rulaj debit 458

Total rulaj credit 0 9

Credit

Sold final

344

5344 „Datorii privind taxa pe valoare adăugată” Debit

Credit Sold iniţial 5 250 37) 13 007,6

6) 6100 15) 100 20) 2 107,6 22) 80 28) 2 398

Total rulaj debit 10 785,6

Total rulaj credit 13 007,6 Sold final 7 472

5341 „Datorii privind impozitul pe venit din activitatea de întreprinzător și profesională” Debit Credit Sold iniţial 0 40) 844,56 Total rulaj debit 0

Total rulaj credit 844,56 Sold final 844,56 4111 „Credite bancare pe termen lung în monedă națională”

Debit

Credit Sold iniţial 0 2)200 038

Total rulaj debit 0

Total rulaj credit 200 038 Sold final 200 038 544 „Alte datorii curente”

Debit

Credit

21) 10 038

Sold iniţial 0 15) 600

21) 438

20) 10 538

23) 480

20) 2 107,6 22) 480

Total rulaj debit 10 956

Total rulaj credit 13 725,6 Sold final 2 769,6 2441 „Acreditive”

Debit

Credit 10

Sold iniţial 0 25) 35 038 Total rulaj debit 35 038 Sold final 35 038

Total rulaj credit 0

142 „Investiții financiare pe termen lung în părți afiliate” Debit Sold iniţial 0 27) 30 038

Credit

Total rulaj debit 30 038 Sold final 30 038

Total rulaj credit 0

422 „Datorii față de părțile afiliate pe termen lung” Debit

Credit Sold iniţial 0 27) 30 038

Total rulaj debit 0

Total rulaj credit 30 038 Sold final 30 038

124 „Amortizarea mijloacelor fixe” Debit

Credit Sold iniţial 50 050 3) 3 376

12) 5 338 29)18 000

Total rulaj debit 23 338

Total rulaj credit 3 376 Sold final 26 088 214 „Uzura OMVSD”

Debit

Credit Sold iniţial 920 10) 1050

13) 1050

Total rulaj debit 1050

Total rulaj credit 1050 Sold final 920

6122 „Venituri din sancțiuni” Debit

Credit Sold iniţial 0

11

38) 1 788

16) 1 788

Total rulaj debit 1788

Total rulaj credit 1788 Sold final 0

6111 „Venituri din vînzarea produselor” Debit

Credit Sold iniţial 0

38) 65 038

35) 65 038

Total rulaj debit 65 038

Total rulaj credit 65 038 Sold final 0

6116 „Venituri din contracte de leasing operațional și financiar” Debit

Credit Sold iniţial 0

38) 2 688

17) 2 688

Total rulaj debit 2 688

Total rulaj credit 2 688 Sold final 0

6221 „Venituri din diferențe de curs valutar” Debit

Credit Sold iniţial 0 31) 88

38) 88

Total rulaj debit 88

Total rulaj credit 88 Sold final 0

6224 „Venituri din active imobilizate și circulante intrate cu titlu gratuit” Debit

Credit Sold iniţial 0 30) 20 038

38) 20 038

Total rulaj debit 20 038

Total rulaj credit 20 038 Sold final 0

711 „Costul vînzărilor” Debit

Credit 12

Sold iniţial 0 36) 56 790

39) 56 790

Total rulaj debit 56 790 Sold final 0

Total rulaj credit 56 790

713 „Cheltuieli administrative” Debit Sold iniţial 0 2.1 838

Credit 39) 2 182

4) 344

39) 838

7) 838

39) 788

15) 500

39) 1 238 39) 400

19) 1 238 19) 288 22) 400 Total rulaj debit 5 446 Sold final 0

Total rulaj credit 5 446

714 „Alte cheltuieli din activitatea operațională” Debit Sold iniţial 0 14) 100

Credit 39) 100

Total rulaj debit 100 Sold final 0

Total rulaj credit 100

715 „Cheltuieli aferente dobînzilor calculate” Debit Sold iniţial 0 26) 2 638

Credit 39) 2 638

Total rulaj debit 2 638 Sold final 0

Total rulaj credit 2 638

721 „Cheltuieli cu active imobilizate” Debit Sold iniţial 0 11) 15 628

Credit 39) 15 628

Total rulaj debit 15 628

Total rulaj credit 15 628 13

Sold final 0 723 „Cheltuieli excepționale” Debit Sold iniţial 0 29) 2 000

Credit 39) 2 000

Total rulaj debit 2 000 Sold final 0

Total rulaj credit 2 000

731 „Cheltuieli privind impozitul pe venit „ Debit Sold iniţial 0 40) 844,56

Credit 40) 844,56

Total rulaj debit 844,56 Sold final 0

Total rulaj credit 844,56

351” Rezultat financiar total „ Debit

Credit

39) 2 182

Sold iniţial 0 38) 1 788

39) 838

38) 2 688

39) 15 628

38) 20 038

39) 100

38) 88

39) 788

38) 65 038

39)1 238 39) 400 39) 2 638 39) 2000 39) 56 790 40) 844,56 41) 6 193,44

Total rulaj debit 89 640

Total rulaj credit 89 640 Sold final 0

14

821” Costuri indirecte de producție” Debit

Credit Sold iniţial 0 32) 4 676

3)1 538 7) 3 138

Total rulaj debit 4 676

Total rulaj credit 4 676 Sold final 0

811 „Activități de bază” Debit

Credit Sold iniţial 0 33) 56 790

1)9 150 7) 30 788 8) 588 10) 1 050 20) 10 538 32) 4 676

Total rulaj debit 56 790

Total rulaj credit 56 790 Sold final 0

15

Anexa 4 Balanţa de verificare a conturilor sintetice N cont 112 113 123 124 161 161 2 162 211 213 1 213 2 214 215 216 216 1 217 221 224 225 226 251 241 242 243 261 311

Sold iniţial Denumirea conturilor Imobilizări necorporale Amortizaea imobilizărilor necorporale Mijloace fixe Amortizarea mijloacelor fixe Creanțe pe termen lung Creanțe pe termen lung privind leasingul Avansuri acordate pe termen lung Materiale OMVSD în stoc OMVSD în exploatare Uzura OMVSD Producția în curs de execuție Produse Produse finite Mărfuri Creanțe comerciale Avansuri acordate curente Creanțe ale bugetuli Creanțe ale personalului Investiții financiare curente în părți neafiliate Casa Conturi curente în monedă națională Conturi curente în valută străină Cheltuieli anticipate curente Capital social

Rulaje

Sold final

Debit

Credit

Debit

Credit

Debit

Credit

13 000

-

-

-

13 000

-

(750)

-

-

344

(1094)

-

339950 (50050)

-

20038 23338

40966 3376

319022 (30088)

-

30500

-

-

-

30500

-

-

-

2688

-

2688

-

25000

-

-

-

25000

-

56000 3170

-

30500 -

34764 2788

51736 382

-

-

-

2788

1738

1050

-

(920) 9150

-

1050 -

1050 9150

(920) -

-

5450 -

-

56790

56790

5450 -

-

58750 4750

-

56790 78045,6 25038

56790 -

136795,6 29788

-

4735 2500

-

-

-

4735 2500

-

11200

-

-

-

11200

-

850 9705

-

91038 501902

77152 184220

14736 327387

-

9100

-

88

-

9188

-

12000

-

-

-

12000

-

-

236900

-

-

-

236900

16

312 322 323 332

Capital suplimentar Rezerve statutare Alte rezerve Profit nerepartizat al anilor precedenți 423 Avansuri primite pe termen lung 511 Credite bancare pe termen scurt 5116 Dobînzi aferente creditelor bancare 535 Venituri anticipate curente 521 Datorii comerciale curente 531 Datorii față de personal privind retribuirea muncii 534 Datorii privind 1 impozitul pe venit 534 Datorii privind TVA 4 538 Provizioane curente 533 Datorii față de 1 bugetul asigurărilor sociale de stat 533 Datorii față de 2 fondurile asigurării obligatorii de asistență medicală 4111 Credite bancare pe termen lung în monedă națională 544 Alte datorii curente 244 Acreditive 1 142 Investiții financiare pe termen lung în părți afiliate 422 Datorii față de părțile afiliate pe termen lung 333 Profit net al perioadei de gestiune TOTAL

-

4386 15642 51450 5240

-

-

-

4386 15642 51450 5240

-

20000

-

250038

-

270038

-

26000

-

-

-

26000

-

-

218

2638

-

2420

-

16000

-

-

-

16000

-

78420

16038

36600

-

98982

-

54200

25588

-

-

28612

-

-

-

844,56

-

844,56

-

5250

10785,6

13007,6

-

7472

-

13800 16000

3038

-

-

13800 12962

-

802

458

-

-

344

-

-

-

200038

-

200038

-

-

10956 35038

13725,6 -

35038

2769,6 -

-

-

30038

-

30038

-

-

-

-

30038

-

30038

-

-

-

6193,44

-

6193,44

544090

544090

1022251,2

1022251, 2

1030131, 6

1030131, 6

17