LP-1 Memorando de Planificación de Auditoría

 

 

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LP-1 MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

 

 

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GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE TARVITA

MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA

AUDITORÍA SOBRE LA CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROSAL CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS 31 DE DICIEMBRE DE 2015

 

 

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CONTENIDO 1. TÉ TÉRM RMIN INOS OS DE RE REFE FERE RENC NCIA IA  

1.1.- Naturaleza del trabajo 1.2.- Objetivos de la auditoría 1.3.- Objeto de la auditoría 1.4.- Principales responsabilidades a nivel de emisión de informes 1.5.- Alcance del examen 1.6.- Normas, Principios y Disposiciones Legales a ser aplicadas en el desarrollo del trabajo

 

2. 2.-- IN INFO FORM RMAC ACIÓ IÓN N SO SOBR BRE E LO LOS S AN ANTE TECE CEDE DENT NTES ES,, OP OPER ERAC ACIO IONE NES S DE LA ENTIDAD Y SUS RIESGOS INHERENTES

 

2.1.- Antecedentes de la Entidad 2.2.-Visión, Misión y Objetivos de la Entidad 2.3.- Origen de recursos 2.4.- Principales ejecutivos 2.5.- Descripción de las principales actividades 2.6.- Estructuración del Activo de la Institución 2.7.- Niveles de endeudamiento 2.8.- Estructura del Patrimonio Institucional 2.9.- Fuentes de generación de recursos y gastos 2.10.- Niveles de antigüedad de cuentas por cobrar  2.11.- Revisiones analíticas y determinación de los riesgos de auditoría 2.11.1.- Disponible 2.11.2.- Exigible a Corto Plazo: 2.11.3.- Realizable (Bienes de Consumo): 2.11.4.- Activo Fijo: 2.11.5.- Obligaciones a Corto Plazo: 2.11.6.- Patrimonio Institucional: 2.11.7.Corrientes: 2.11.8.- Recursos Gastos Corrientes: 2.12.- Tamaño de muestra:

3.- INDICES ECONÓMICOS FINANCIEROS 4.- EXAMENES DE AUDITORIAS PRACTICADOS 5.- ADMINISTRACIÓN DE TRABAJO 5.1.- Personal y tiempo presupuestado 5.2.- Plazos estimados para la presentación de los informes

 

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6.- PROGRAMAS DE TRABAJO GOBIERNO AUTÓNOMO MUNICIPAL DE TARVITA MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA AUDITORÍA SOBRE LA CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015 1. TÉ TÉRM RMIN INOS OS DE RE REFE FERE RENC NCIA IA 1.1. Naturaleza Naturaleza del trabajo  

En cumpli cumplimient mientoo al Program Programaa Operat Operativo ivo Anual de la Unidad Unidad de Auditoría Auditoría Interna de la Mancomunidad de Municipios Chuquisaca Centro, correspondiente a la gestión 2016,nos constituiremos en dependencias de la Oficina de Contabilidad, del Gobierno Autónomo Municipal Munic ipal de TARVITA TARVITA,, a objet objetoo de realizar realizar la Auditoría Auditoría sobre la Confiabi Confiabilidad lidad de los Registros Contables y Estados Financieros, al 31 de diciembre de 2015, para cuya ejecución se ha efectuado la planificación del trabajo.

1.2.- Objetivos de la auditoría Basado Basa doss en la ev eval alua uaci ción ón de la in infor forma maci ción ón fi fina nanc ncie iera, ra, lo loss objet objetiv ivos os de dell ex exam amen en consistirán en: a.- Establecer si la información financiera se encuentra presentada de acuerdo con criterios establecidos expresamente, y si el control interno relacionado con la presentación de los informes financieros, ha sido diseñado e implantado para lograr los objetivos de la entidad.  b.- Determinar el grado de Confiabilidad de los Registros Contables y Estados Financieros, de acuerdo con las Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada; y c.- Emitir una opinión independiente, respecto a si los Estados Financieros  presentan razonablemente, de acuerdo con las Nor Normas mas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada.

1.3.- Objeto de la auditoría El objeto de la auditoría constituye la siguiente información y/o documentación: a.- Estados Financieros, correspondientes a la gestión 2015, entre los cuales se encuentran: -

Balance General

 

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- Estado de Resultados - Balance de Comprobación de Sumas y Saldos - Estado de Cuenta Ahorro Inversión Financiamiento - Estado de Flujo de Efectivo - Estado de Origen y Aplicación de Fondos - Balance General Comparativo - Estado de Ejecución Presupuestaria de Recursos - Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos - Inventarios de Activos Fijos -  Notas a los Estados Financieros.

 b.- Registros contables, correspondientes a la gestión 2015, entre los que tenemos:   Libros Mayores Libros Diarios Cuentas Auxiliares Mayores de Ejecución Presupuestaria de Recursos Mayores de Ejecución Presupuestaria de Gastos Comprob probant antes es de Con Contab tabili ilidad; dad; en los que se registr registran an todas todas la lass - Com tr tran ansa sacc ccio ione ness del Gobi Gobiern ernoo Au Autó tónom nomoo Mu Muni nici cipa pall de TARV TARVITA ITA referidass a: apertura, referida apertura, traspa traspaso, so, preventivos, preventivos, ajustes contables, contables, activos, activos,  pasivos, patrimonio, ingresos y gastos. -

c. c.-- Do Docum cumen enta taci ción ón qu quee re resp spal alda da di dich chos os Es Esta tados dos Fi Fina nanc ncie iero ross y re regi gist stro ross contables, descritos en los puntos precedentes.

1.4.- Principales responsabilidades a nivel de emisión de informes Emergente de la auditoría a realizar, basados en las Normas de Auditoría Gubernamental, concluido el trabajo encomendado nuestra responsabilidad es emitir: a.Una opinión respecto al grado de Confiabilidad de losdeRegistros Contables y Estados Financieros del Gobierno Autónomo Municipal TARVITA, al 31 de dici di ciem embr bree de 2015, 2015, de acuer acuerdo do co conn la lass Norma Normass Bási Básicas cas de dell Si Sist stem emaa de Contabilidad Integrada.  b.- Informe I nforme que contenga recomendaciones resultantes del estudio y evaluación del control interno, para mejorar el mismo en lo relacionado principalmente con el sistema contable y de operaciones. A la fina finali lizac zació iónn del trabaj trabajo, o, lo loss in info forme rmess se serán rán de co conoc nocim imie ient ntoo de la Máxi Máxima ma Autoridad Ejecutiva de la entidad, Contraloría General del Estado, y del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.

 

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1.5.- Alcance del examen El examen comprenderá los Registros Contables y Estados Financieros por el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2015.

1.6.- Normas, Principios y Dispos Disposicion iciones es Legales a ser aplicadas en el desarroll desarrolloo del trabajo El traba rabajo jo se ef efec ectu tuar aráá de ac acue uerd rdoo co conn las si sigu guiien enttes Norm Normas as de Audi Audito torí ríaa Gubernamental, instrumentos normativos que de forma individualizada fueron aprobados en su primera versió versión, n, mediante Resoluc Resolución ión N° CGE/0 CGE/094/201 94/20122 de fecha 27 de agosto de 2012, las mismas que entraron en vigencia a partir del 1 de noviembre de 2012: - Normas Generales de Auditoría Gubernamental, Código NE/CE-011. - Normas de Auditoría Financiera, Código NE/CE-012. - Normas para el ejercicio de la Auditoría Interna, Código NE/CE-018. Y si durante el desarrollo de la auditoría surgen aspectos no contemplados en dichas  Normas, consideraremos las Normas de Auditoría emitidas por el Consejo Técnico  Nacional de Auditoría y Contabilidad del Colegio de Auditores de Bolivia, las Normas Intern Int ernac acio ional nales es de Audi Audito torí ríaa (N (NIA) IA) em emit itid idas as por la Federa Federaci ción ón Int Intern ernac acio ional nal de Contadores – IFAC, las Declaraciones sobre Normas de Auditoría – SAS emitidas por el Instituto Americano de Contadores Públicos – AICPA, las Normas de Auditoría emitidas  por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores – INTOSAI, o en su defecto las Normas para el Ejercicio Profesional de Auditoría Interna - NEPAI. El tipo de evidencia a obtenerse será documental, a través de fuentes internas y externas, resultado de la ejecución de los procedimientos de auditoría descritos en el programa de trabajo, aplicables a las transacciones ejecutadas y registradas, y a la documentación generada en el Gobierno Autónomo Municipal de TARVITA, en la gestión 2015. Asim As imis ismo mo,, la no norm rmat ativ iva, a, princ principi ipios os y di dispo sposi sici cione oness le lega gale less a se serr ap apli lica cabl bles es en el desarrollo de nuestro trabajo serán: -

 Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental ,

-

Guía para la Aplicación de los Principios, Normas Generales y Básicas de Control Interno Gubernamental , emitida mediante Resolución CGR-1/173/2002,

emitidos mediante Resolución CGR-1/070/2000, de 21 de septiembre de 2000. de 31 de octubre de 2002.

-

Guía para la Implantación del Control Interno , emitida mediante Resolución

-

Guía para la Evaluación del Proceso de Control Interno , emitida mediante

-

 Ley de Administración y Control Gubernamentales N° 1178 , de 20 de julio de

CGR/245/2008, de 23 de octubre de 2008. Resolución CGR/295/2008, de 16 de diciembre de 2008. 1990.

 

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-

 Decreto Supremo N° 23318-A, Reglamento de la Responsabilidad por la  Función Pública , del 3 de noviembre de 1992, modificado por Decreto Supremo

 Nº 26237 de 29 de junio de 2001. -

 Decreto Supremo N° 23215, Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de la Contraloría General de la República (hoy del Estado) , del 22 de julio de

1992. -

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-

-

 Manual de Contabilidad para el Sector Público, que emite el Ministerio de

Econom Eco nomía ía y Finanza Finanzass Públ Pública icas, s, de cum cumpli plimie miento nto obl obliga igatori torioo para para todas todas la lass entidades del Sector Público, describiendo las cuentas del Plan de Cuentas del Sector Público por Títulos, Capítulos y Grupos, vigente para la gestión 2015. Clasificadores Presupuestarios vigentes para la Gestión Fiscal 2015 que emite el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas, de cumplimiento obligatorio  para todas las entidades del Sector Público, para la formulación, modificaciones y registro de la ejecución presupuestaria de la gestión 2015.  Instructivo para el Cierre Presupuestario, Contable y de Tesorería de la Gestión  Fiscal 2015 elaborado y emitido por el Ministerio de Economía y Finanzas

Públicas, estableciendo procedimientos y plazos. emitidas mediante mediante Resolución Resolución  Normas Básicas del Sistema de Presupuesto, emitidas Suprema Nº 225558, de 1º de diciembre de 2005.  Normas Básicas del Sistema de Tesorería del Estado, emitid emitidas as median mediante te Resolución Suprema N° 218056, de 30 de julio de 1997.  Normas Básicas del Sistema de Contabilidad Integrada, emi emitid tidas as median mediante te Resolución Suprema Nº 227121 de fecha 31 de enero de 2007.  Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios, emitidas mediante Decreto Supremo Nº 0181 NB-SABS 1497 y sus modificaciones. En general, todas las que sean aplicables a esta auditoría de confiabilidad .

Las disposiciones legales señaladas no son excluyentes ni limitativas para aplicar otras adicionales que consideremos necesarias de acuerdo a las circunstancias del desarrollo del trabajo.

2. 2.-- IN INFO FORM RMAC ACIÓ IÓN N SO SOBR BRE E LO LOS S AN ANTE TECE CEDE DENT NTES ES,, OP OPER ERAC ACIO IONE NES S DE LA ENTIDAD Y SUS RIESGOS INHERENTES 2.1.- Antecedentes de la Entidad El Gobierno Autónomo Municipal de TARVITA se encuentra en la Segunda Sección de la Provincia Azurduy. Fue fundada el 10 de octubre de 1572, durante la Presidencia de Aniceto Arce. El Gobierno Autónomo Municipal de TARVITA se encuentra a una distancia de 275 Km, respecto a la ciudad de Sucre, cuenta con una extensión de 1.961 Km 2. La Ba Base se Lega Legall de co const nstit ituc ució iónn y fu funci ncion onam amie iento nto de lo loss Gobi Gobiern ernos os Au Autó tóno nomo moss Municipales en nuestro País, se encuentra establecido en: la Constitución Política del

 

 

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Estado; y el Art. 302, señala sus competencias exclusivas de los Gobiernos Autónomos Municipales. La Ley Nº 031 Marco Marco de Aut Autonom onomías ías y Descen Descentral traliza izació ciónn Admini Administra strativ tivaa “André “Andréss Ibáñ Ibáñez ez”” del del 19 de ju juli lioo de 20 2010 10 de dete term rmin inaa la na natu tura rale leza za,, fi fine nes, s, ju juri risd sdic icci ción ón y competencias de los Gobiernos Autónomos Municipales y de los Concejos Municipales con la facultad deliberativa, fiscalizadora y legislativa en el ámbito de su jurisdicción municipal. La Ba Base se Lega Legall de co const nstit ituc ució iónn y fu funci ncion onam amie iento nto de lo loss Gobi Gobiern ernos os Au Autó tóno nomo moss Municipales en nuestro País, se encuentra establecido en: la Constitución Política del Estado; y el Art. 302, señala sus competencias exclusivas de los Gobiernos Autónomos Municipales. La Ley Nº 031 Marco Marco de Aut Autonom onomías ías y Descen Descentral traliza izació ciónn Admini Administra strativ tivaa “André “Andréss Ibáñ Ibáñez ez”” del del 19 de ju juli lioo de 20 2010 10 de dete term rmin inaa la na natu tura rale leza za,, fi fine nes, s, ju juri risd sdic icci ción ón y competencias de los Gobiernos Autónomos Municipales y de los Concejos Municipales con la facultad deliberativa, fiscalizadora y legislativa en el ámbito de su jurisdicción municipal.

2.2.-Visión, Misión y Objetivos de la Entidad La vis visión ión establ estableci ecida da por el Gobier Gobierno no Autónom Autónomoo Munici Municipal pal de TAR TARVITA VITA es “Un Gobierno Municipal ajustado al marco legal, que cuente con credibilidad en la provincia y con cap capaci acidad dad de neg negoci ociaci ación ón en el niv nivel el provinc provincial ial,, depart departame amenta ntall y nacional nacional que disponga de una organización eficiente con suficiente capacidad técnica y económica que le permita gestionar el proceso de desarrollo en base a una visión estratégica de largo  plazo”. La misión establecida por el Gobierno Autónomo Municipal de TARVITA “ El Gobierno Autónomo Municipal de TARVITA es una institución pública autónoma que delinea las  políticas, planifica y promueve el desarrollo municipal, administra los recursos públicos municipales, reglamenta las atribuciones delegadas, proporciona servicios y coordina con la inst instit ituci ucion ones esy contribuye lo loca cale less pro provi ncial ales, es, depart departam enta tale les, s, dena naci cion onal ales es,sus , na naci ciona onale less ye internacionales alvinci mejoramiento a amen la calidad vida de pobladores fortalecer el desarrollo económico local”. El Gobierno Autónomo Municipal de TARVITA es una región por excelencia agrícola,  pecuaria, también frutícola y forestal en la actualidad, la importancia de otro tipo de actividad económica como la artesanía y el turismo son reducidos, toda vez que el Gobierno Autónomo Municipal posee los recursos para trabajos de artesanía textil nativa y atractivos arqueológicos y naturales para desarrollar el ecoturismo. En este contexto, para lograr el desarrollo sostenible del Gobierno Autónomo Municipal y mejorar las condiciones y calidad de vida de la población. El Plan de Desarrollo

 

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Municipal de TARVITA ha definido y priorizado sus vocaciones en los que deberá enfocar el desarrollo municipal considerando sus potenciales y limitaciones. Vocaciones priorizadas 

 



Fortalecim Fortale cimien iento to al sector sector agr agropec opecuari uarioo con activi actividad dades es de dotaci dotación ón de in insu sumo moss es estu tudi dios os y co cons nstr truc ucci ción ón de in infra fraest estruc ructu tura ra de mi micro crori rieg egos os y atajados. Promoción de la cultura en el municipio de TARVITA. Fo Fort rtal alec ecer er a la ge gest stió iónn Sa Salu ludd y Educ Educac ació iónn qu quee so sonn pr prior iorid idade adess en el Municipio. Ecoturismo.

2.3.- Origen de recursos Los principales recursos disponibles por el Gobierno Autónomo Municipal de TARVITA  para el desarrollo de sus actividades y consecución de sus fines, están representados por  los siguientes conceptos: -

Ve Vent ntaa ddee Bie Biene ness y Se Serv rvic icio ios. s.

-

Isfer ngeren reenci socias s as poCo r Im pient untes eses. to.s. Tran Transf Corr rrie

2.4.- Principales ejecutivos Al 31 de diciembre de 2015 la planta gerencial del Gobierno Autónomo Municipal de TARVITA, se conformaba de la siguiente manera: Cargo Al 31/12/2015 Al Alca cald ldee Mun Munic icip ipal al de TARV TARVIT ITA A In Ing. g. Re Reyn ynal aldo do Cruz Cruz Vill Villal alba ba Direct Director or Administra Administrativo tivo y Financ Financiero iero Lic. Lic. Rolando Rolando Mendieta Mendieta Otondo Otondo Director U Unnidad F Fiinanciera Lic. Li Litzy Mi Miranda P Paatzi

2.5.- Descripción de las principales actividades Infraestructura productiva y mejorada; con una atención permanente, en todo el Municipio. Generar fuentes de trabajo local a partir de la ejecución de proyectos, evitando la migración de los pobladores. Mayor cobertura en los proyectos de educación, con personal calificado. Creaci Cre ación ón de ins instit titutos utos de form formaci ación ón técnic técnicaa para para promov promover er destre destrezas zas en los educandos. Mejorar y/o ampliar el servicio de salud a todas las comunidades, de manera  permanente con personal calificado. Aprovechamiento de los RR NN, en forma racional. Desarrollar Desarro llar e implementar implementar programas de ecoturismo de aventura, con la finalidad de promocionar al Municipio en el contexto nacional.

 

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  -

Promover programas integrales de conservación y recuperación de tierras en las riberas de los ríos. Fortalecimiento de las Organizaciones Económicas Campesinas

2.6.- Estructuración del Activo de la Institución Al 31 de diciembre de 2015 y 2014, el Gobierno Autónomo Municipal de TARVITA tenía los siguientes activos, clasificados por cuentas: Cuen Cu enta tass De Desc scri ripc pció ión n 1 1 .1 1.1.1 1.1.1.1 1.1.1.2 1.1 1.1.1. .1.2.1 2.1 1.1.1.2.4 1.1.1. 2.4 1.1.3

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Disponible C aj a Bancos Cuenta Cuenta Unic Unicaa del del Tesor Tesoroo Cuentas Fiscales Fiscales y Otras en la Banca Privada Privada M/N Exigible a Corto Plazo

1.1.3.2 1.1 1.1.3. .3.2.2 2.2 1.1. 1.1.3. 3.77 1.1.5 1. 1.1. 1.5. 5.11

2015 % Bs.96.495.507,84 100 5.092.655,77 5 1.491.428,95 2 0,00 0 1.491.428,95 2 824.925,05 1 666.503,90 1 2713198,94 3

2014  % Bs.  87.443.990,54 100 4.339.256,12 5 1.294.297,22 1 2,45 0 1.294.294,77 1 1.120.708,06 1 173.586,71 0 2803525,53 3

Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo Otras Otras Cuenta Cuentass a Cobrar Cobrar a Corto Plazo Plazo An Anti tici cipo poss a Co Cort rtoo Plaz Plazoo Bienes de Consumo In Inve venta ntari rioo de Mate Materi rias as Prim Primas as,, Mate Materi riale aless y Suministros 1.1.6 Otros Activos Corrientes 1.1. 1.1.6. 6.11 Ac Acti tivo voss Dife Diferi rido doss a Cort Cortoo Plaz Plazoo 1 .2 ACTIVO NO CORRIENTE 1.2.3 Activo Fijo (Bienes de Uso) 1.2.3.1 Activo Fijo en Operación 1. 1.2. 2.3. 3.1.1 1.1 Edifi Edifici cios os

2.328.818,51 2.328.818,51 384.380,43 788.291,37 788.291,37

2 2 0 53 1

2.402.794,17 2.402.794,17 400.731,36 149.897,84 149.897,84

3 3 0 12 0

99.736,51 99.736,51 91.402.852,07 91.219.105,83 49.734.477,11 44.941.548,66

0 0 95 95 52 47

91.535,53 91.535,53 83.104.734,42 82.913.171,91 36.190.618,86 37.222.001,32

0 0 95 95 41 43

1.2 1.2.3. .3.1.2 1.2 1.2 1.2.3. .3.1.3 1.3 1.2.3.1.4 1.2.3. 1.4 1.2 1.2.3. .3.1.5 1.5 1.2 1.2.3. .3.1.6 1.6 1.2 1.2.3. .3.1.7 1.7 1.2 1.2.3. .3.1.8 1.8 1.2. 1.2.3. 3.22 1.2.3.3 1. 1.2. 2.3. 3.55

104.499,50 4.215.124,38 122.995,21 29.213,01 5.386,45 0,04 315.709,86 21.559.241,16 466.743,77 12.570.394,08

0 4 0 0 0 0 0 22 0 13

98.790,96 3.956.177,50 -4.112.375,44 20.317,77 -290.992,07 -1.004.386,25 301.085,07 21.559.241,16 205.711,92 16.992.439,23

0 5 -5 0 0 -1 0 25 0 19

12.378.993,86

13

16.792.897,15

19

Equipo Equipo de Oficina Oficina y Mueble Muebless Maquin Maquinari ariaa y Equipo de Produ Producci cción ón Equipo de Transpo Transporte, rte, Tracción Tracción y Elevación Elevación Equipo Equipo Medic Medicoo y de Labora Laborator torio io Equipo Equipo de Comunic Comunicaci aciones ones Equipo Equipo Educac Educaciona ionall y Recreativ Recreativoo Otra Otra Maqui Maquinar naria ia y Equi Equipo po Ti Tier erra rass y Te Terr rren enos os Semovientes Co Cons nstr truc uccio cione ness en Proce Proceso so de Bien Bienes es de Domi Domini nioo Privado 1.2.3.5.3 Construccion 1.2.3.5.3 Construcciones es y Mejora Mejorass de Otros Otros Bienes de Dominio Privado

 

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1.2.3.5.4 1.2.3. 5.4 Supervisión Supervisión de Constr. Constr. y Mejoras Mejoras de Bienes de Dom. Privado 1. 1.2. 2.3. 3.66 Co Cons nstr truc uccio cione ness en Proce Proceso so de Bien Bienes es de Domi Domini nioo Público 1.2.3.6.1 1.2.3. 6.1 Construccion Construcciones es en Proces Procesoo de Bienes Bienes de de Dominio Dominio Público 1.2.3.6.2 1.2.3. 6.2 Supervisión Supervisión de Constr. Constr. y Mejoras Mejoras de Bienes de Dom. Público 1. 1.2. 2.3. 3.77 Es Estu tudi dios os y Proy Proyec ectos tos par paraa Const Constru rucci ccion ones es de Bienes Nacionales 1.2 1.2.3. .3.7.1 7.1 De Domini Dominioo Pri Privado vado 1.2 1.2.3. .3.7.2 7.2 De Domini Dominioo Públic Públicoo 1.2 1.2.3. .3.88 Constr Construcc uccion iones es en Proces Procesoo por Admini Administr straci ación ón Propia 1.2.5 Activo IInntangible 1.2. 1.2.66 (Amo (Amort rtiz izac ació iónn Acum Acumul ulad adaa del del A Act ctiv ivoo Int Intan angi gibl blee

191.400,22

0

199.542,08

0

2.141.385,69

2

3.110.896,67

4

2.079.990,29

2

3.070.384,52

4

61.395,40

0

40.512,15

0

2.099.978,29

2

2.188.369,72

3

959.574,39 1.140.403,90 2.646.885,73

1 1 3

1.000.393,15 1.187.976,57 2.665.894,35

1 1 3

12.000,00 171.746,24

0 0

12.510,46 179.052,05

0 0

2.7.- Niveles de endeudamiento Al 31 de diciembre de 2015 y de 2014, el Gobierno Autónomo Municipal de TARVITA tenía ten ía las sig siguie uiente ntess obliga obligacio ciones nes,, cla clasif sifica icadas das por cuen cuentas tas;; cuya conform conformaci ación ón es la siguiente: Cuentas

Descripción

2 2.1. 2.1.1 2.1. 2.1.1. 1.11 2.1. 2.1.1. 1.22 2.1. 2.1.1. 1.33 2.1.1.4 2. 2.1. 1.1.4 1.4.1 .1 2. 2.1. 1.1.4 1.4.2 .2 2.1. 2.1.1. 1.77

PASIVO PASIVO CORRIENTE Obligaciones a Corto Plazo Cuen Cuenta tass a Paga Pagarr a Cort Cortoo Pl Plaz azoo Cont Contrrat atis ista tass a Pa Paga garr a Cor Corto to Pl Plaz azoo Su Suel eldo doss y Sala Salari rios os a Pag Pagar ar a Cor Corto to Pl Plaz azoo Aportes y Retenciones a Pagar a Corto Plazo Apor Aporte tess Patro Patrona nale less a Pagar Pagar a Cort Cortoo Plazo Plazo Re Rete tenc ncio ione ness a Pag Pagar ar a Co Cort rtoo Plaz Plazoo Amor Amorti tiza zaci cion ones es,, Inte Intere rese sess y Comi Comisi sion ones es de de Deuda Pública a Pagar  Amor Amorti tiza zaci ción ón de de la Deud Deudaa Públ Pública ica Fondos Recibidos en Custodia y en Garantía Fon ondo doss Reci Recibi bido doss en en C Cuusto stodi diaa PASIVO NO CORRIENTE Previsiones y Reservas Té Técnicas a Largo Pl Plazo Prev Previs isio ione ness para para Ben Benef efic icio ioss Soci Social ales es a Lar Largo go Plazo

2. 2.1. 1.1.7 1.7.1 .1 2.1.5 2.1. 2.1.5. 5.11 2.2 2.2.5 2.2. 2.2.5. 5.11

2015 Bs.2.840.407,63 2.782.239,51 1.070.753,55 301.987,27 383.746,65 1.143,72 383.875,91 36.162,06 347.713,85 0,00 0,00 1.711.485,96 1.711.485,96 58.168,12 58.168,12 58.168,12

% 100 98 38 11 14 0 14 1 12 0,00

2014  % Bs.  3.279.174,40 100 3.218.531,90 98 1.434.242,07 44 39.472,87 1 491.072,72 15 1.192,37 0 385.376,31 12 37.700,34 1 347.675,97 11 517.127,80

0,00 60 60 2 2 2

517.127,80 1.784.289,83 1.784.289,83 60.642,50 60.642,50 60.642,50

54 54 2 2 2

 

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2.8.- Estructura del Patrimonio Institucional El Patrimonio del Gobierno Autónomo Municipal de TARVITA, al 31 de diciembre de 2015 y de 2014 tiene como conformación la siguiente: Cuentas Descripción 3 3.1 3.1.1 3.1. 3.1.1. 1.11 3. 3.1. 1.1.3 1.3 3.1. 3.1.33 3.1.4 1.4 3.1.5 3.1 3.1.5. .5.11

PATRIMONIO Patrimonio IIn nstitucional Capital Capi Capita tall In Inst stit ituc ucio iona nall Tr Tran ansf sfer erenc encia iass y Donac Donacio iones nes de de Capi Capita tall Rese Reserv rvaa por por R Rev eval aluo uoss Tec Tecni nico coss de Ac Acti tivo voss Fij Fijos os Ajuste Gl Globa ball ddee Pa Patrimon oniio Resultados Result Resultado adoss Acum Acumula ulados dos de Ejerci Ejercicios cios Anteri Anteriore oress

3.1 3.1.5. .5.22 3.1. 3.1.5. 5.33 3. 3.1. 1.5.4 5.4

(Resul (Resultad tados os Afecta Afectados dos a Cons Constr. tr. De Bienes Bienes de Dom. Público) Resu Result ltad ados os de dell Ejer Ejerci cici cioo Re Resu sult ltad ados os Afec Afecta tado doss por Inv Inver ersi sione oness no Capitalizables Ajuste de de Ca Capital Ajus Ajuste te de Res Reser erva vass Pa Patr triimoni monial alees Patrimonio Público

3.1.6 3.1. 3.1.77 3.2

2015 Bs.93.655.100,13 88.708.472,78 66.591.165,02 37.197.091,41 29.394.073,61 17.564.435,38 10.089.157,88 -26.704.439,09 2.977.588,40 -39.134.869,81 4.487.291,77 4.965.550,55 9.215.395,04 11.952.758,55 4.946.627,35

2.9.- Fuentes de generación de recursos y gastos Son recursos del Gobierno Autónomo Municipal de TARVITA: 1. Las aasignac signaciones iones anuale anualess del Tesoro Genera Generall de la Nación. Nación. 2. Los recu recursos rsos prop propios ios conforma conformados dos por: a) Ve Vent ntaa de Bie Biene ness y Servi Servici cios os  b) Ingresos por Impuestos c) Ot Otro ross IIng ngre reso soss

% 100 95 71 40 31 19 11 -29 3

2014  % Bs.  83.926.598,65 100 83.926.598,65 100 61.483.268,13 73 31.360.549,98 37 30.122.718,15 36 12.755.842,29 15 10.518.334,47 13 -19.268.261,17 -23 5.670.471,04 7

-42 -32.664.459,71 2.612.778,37 5 5 5.112.949,13 10 13 5

7.089.792,07 11.347.622,86 0,00

-39 3 6 8 14 0

 

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A continuación, se exponen las principales fuentes de recursos del Gobierno Autónomo Municipal de TARVITA de acuerdo a la información de los estados de ejecución  presupuestaria al 31 de diciembre de 2015:

 

Rubro 12000 13000 15000 16000 19000

Denominación Venta de Bienes y Servicios Ingresos por Impuestos Tasas, Derechos y Otros Ingresos Intereses y Otras Rentas de la Propiedad Transferencias Co Corrientes

23000

Transferencias de Capital Totales

Total Bs.1.017,00 8.839,00 69.271,29 23,00 22.375.472,2 0 5.771.300,58 28.225.923,0 7

Fuente: Estado Fuente:  Estado Resumen de Ejecución Presupuestaria por objeto de Recursos, gestiones 2015.

Los gastos ejecutados en las gestiones 2015, se presentan a continuación:

Rubro 10000 20000 30000 40000

Denominación Servicios Personales Servicios No Personales Materiales y Suministros Activos Reales

60000 70000

Servicios de la Deuda Publica Transferencias Totales

Total Bs.1.927.252,33 4.980.551,67 5.399.083,95 10.720.511,9 3 337.079,71 2.651.962,96 26.016.442,5 5

Fuente: Estado Resumen de Ejecución Presupuestaria por objeto del Gasto, gestión 2015.

2.10.- Niveles de antigüedad de cuentas por cobrar El Gobierno Autónomo Municipal de TARVITA no realizó al 31 de diciembre de 2015, un análisis de saldos en función a su antigüedad y documentación disponible; de acuerdo a los Estados Financieros al cierre de la gestión 2015, el saldo de las cuentas y documentos a cobrar con antigüedad mayor a un año totalizan Bs.- 2.199.419,33; de acuerdo al siguiente detalle:

Cant. Ctas. Aux. Código Detalle Total Con saldo 11321 Cuentas a Cobrar de Gestiones Anteriores 85 85 11311 Cuentas a Cobrar a Corto Plazo 27 23 Total saldos pendientes de cobro mayor a un año 112 108 2.11.- Revisiones analíticas y determinación de los riesgos de auditoría

Importe Bs.2015 1.164.437,54 1.034.981,79 2.199.419,33

 

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2.11.1.- Disponible Para ello se ha confeccionado un estado de comparación de la información financiera de la gestión actual, con respecto al ejercicio anterior, para determinar el área critico o de mayor riesgo, hubo una disminución en el activo activo disponible de un 20% con relación a la gestión anterior.

Descripción Bancos Total

2015 8.455.360,40 8.455.360,40

2014 10.588.688,25 10.588.688,25

% -2 0

2.11.2.- Exigible a Corto Plazo: El activo exigible a corto plazo representa 1,05% del total del activo, el mismo que está constituido por:

Código

Detalle

Importe

11310

Cuentas a Cobrar a Corto Plazo

1.034Bs .981,79

 11  11320

Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo

1.164.437,54

11340 113 40

Ot Otro ross Do Docu cume ment ntos os y Ef Efec ecto toss a Cob Cobrar rar a Cort Cortoo Plazo Total

14.686,89

2.214.106,22

Este rubro está compuesto por, Cuentas a Cobrar de Gestiones Anteriores, asignados desde gestiones pasadas, por el lapso de tiempo casi el monto total estaría en morosidad de cobro.  

2.11.3.- Realizable (Bienes de Consumo): Este rubro representa 0,42% del total del activo y está compuesto por la cuenta de Bienes de Consumo, la rotación del mismo no es normal debido a que en algunos rubros existen muchas salidas durante la gestión. Los saldos mostrados en esta cuenta son históricos. 2.11.4.- Activo Fijo: En la gestión 2015, el componente de Activo Fijo representa el 87,19 % del total de activo, y está constituido por: Código

Descripción

Al 31/12/2015

 

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12000 Activo No Corriente:

Bs 97.590.826,95

12311 Edificios 12312 Equipo de Oficina y Muebles

33.185.980,41 4.421.434,76

12313 Maquinaria y Equipo de Producción

3.196.431,32

12314 Equipo de Transporte, Tracción y Elevación

7.241.930,60

12315 Equipo Médico y de Laboratorio 12316 Equipo de Comunicaciones

2.085.306,21 1.044.013,07

12317 Equipo Educacional y Recreativo 12318 Otra Maquinaria y Equipo

187.533,40 370.254,74

12320 12330 12340 12350 12360 12370 12380 12400 124 00 10000

Tierras y Terrenos Semovientes Otros Activos Fijos Construcciones en Proceso de Bienes de Dominio Privado Construcciones en Proceso de Bienes de Dominio Público Estudios y Proyectos para Construcciones de Bienes Nacionales Construcciones en Proceso por Administración Propia Depreci Depreciaci ación ón Acumu Acumulada lada del Acti Activo vo Fijo Fijo Total Activo

2.051.952,63 16.351,62 165.242,09 26.073.491,47 16.008.260,30 3.626.810,11 17.521.191,64 -19.605.357,42 111.924.659,06

Las principales variaciones del rubro comparando con los saldos de la gestión 2015, se debe por la adquisición de Otra Maquinaria y Equipo, así también por el incremento de las Construcciones en Proceso de Bienes de Dominio Privado.

2.11.5.- Obligaciones a Corto Plazo: En la gestión 2015, este rubro representa el 3,49% del Pasivo y Patrimonio ttotal, otal, y es el siguiente:  

Código

Descripción

21000 21110 21120 21130 21141 21142 21160 21190 21500

Pasivo Corriente: Cuentas a Pagar a Corto Plazo Contratistas a Pagar a Corto Plazo Sueldos y Salarios a Pagar a Corto Plazo Aportes Patronales a Pagar a Corto Plazo Retenciones a Pagar a Corto Plazo Impuestos y Otros Derechos Obligatorios a Pagar a C. Plazo Otras Cuentas a Pagar a Corto Plazo Fondos Recibidos en Garantía

22000

Pasivo No Corriente:

Al 31/12/2015 Bs 3.643.106,87 1.117.326,01 731.020,54 179.072,51 53.881,70 817.426,95 5.345,94 1.136,37 737.896,85 270.015,64

 

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22310 20000

Deuda Pública Interna Total pasivo

270.015,64 3.913.122,51

Las obligaciones a corto plazo en la gestión 2015, disminuyeron con relación a la gestión  pasada.

2.11.6.- Patrimonio Institucional: El Patrimonio Institucional en la gestión 2015, se incrementó en 2,88% con relación a la gestión pasada.

2.11.7.- Recursos Corrientes: La composición es la siguiente:

Rubro 12000 13000 15000 16000

Denominación Venta de Bienes y Servicios Ingresos por Impuestos Tasas, Derechos y Otros Ingresos Intereses y Otras Rentas de la Propiedad

Total Bs.68.180,50 39.380,17 18.173,64 30.800,00

19000

Transferencias Co Corrientes

23000

Transferencias de Capital Totales

17.522.336,6 7 6.011.305,43 23.690.176,4 1

2.11.8.- Gastos Corrientes: De la misma forma este rubro se analizará en base a una muestra selectiva a criterio, con mayor incidencia los pagos efectuados por concepto de Activos Reales y costo de materiales y suministros por ser los ítems más importantes y significativos. El rubro de gastos corrientes corrientes está representado de la siguiente forma: Rubro Denominación Total Bs.10000 Servicios Personales 1.927.252,33 20000 Servicios No Personales 4.980.551,67 30000 Materiales y Suministros 5.399.083,95 40000 Activos Reales 10.720.511,9 3 60000 Servicios de la Deuda Publica 337.079,71 70000 Transferencias 2.651.962,96 Totales 26.016.442,5 5

 

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2.12.- Tamaño de muestra: Para el análisis de cuentas se realizara en base a muestras representativas seleccionadas de las operaciones.

3.- INDICES ECONÓMICOS FINANCIEROS Análisis de la relación entre rubros e interpretación de los datos financieros y de operación. Formula Solvencia Activo total Pasivo total

2015

2014

111.924.659,06 = 29 111.924.659,06  3.913.122,51

Capital de Trabajo Activo corriente

14.333.832,11 = 4  3.643.106,87

Comentarios Existe Exi ste una co cobe bertu rtura ra sufic suficie iente nte a largoo plazo, larg plazo, revelan revelando do el Gobiern Gobiernoo 108.549.027,62 = 108.549.027,62 30 Autónomo Municipal de TARVITA, 3.649.030,61 su capacidad financiera para canelar  sus deudas, mediante la realización de sus activos totales, el decremento obedece a un mayor incremento de los pa pasi sivos vos por obra obrass y co compr mpras as  pendientes de pago realizadas a fines de gestión. Como se puede observar, el Gobierno Gobi erno Aut Autónom ónomoo Muni Municipa cipall de  16.599.506,31 16.599.506,31 = 5 TARVIT TAR VITA, A, cue cuenta nta con con suficie suficiente nte 3.186.844,23 capitall de trabajo, que no está siendo capita

Pasivo corriente

Independencia Financiera Patrimonio Pasivo total

108.011.536,5 5 108.011.536,55   3.913.122,51

= 28

104.899.997,0 1 104.899.997,01 3.649.030,61

= 29

Endeudamiento Total Pas. Pas. cte cte.. y no cte cte.. X 100 Activo total

3.913.122,51x100 3.913.122 ,51x100 = 3.% 111.924.659,06

3.649.030,61x100 3.649.030 ,61x100 = 3% 108.549.027,62

utilizado en las ac acti tivi vida dade desde s manera que que le eficiente co comp mpet eten en al mu muni nici cipi pio, o, ex exis isti tien endo do impo import rtes es significativos de recursos inmovilizados en la cuenta bancos Muestra la dependencia de fina financ ncia iaci ción ón de la entid ntidad ad.. Al re respe spect cto, o, el Gobi Gobiern ernoo Autó Autónom nomoo Municipa Muni cipall de TARVIT TARVITA A presenta presenta una mínima dependencia financiera Se puede puede obse observa rvarr que ex exis iste te un mínimo compromiso de los activos tota totale less de dell Gobi Gobier erno no Au Autó tóno nomo mo Munic Mun icip ipal al ddee TARV TARVIT ITA A ha haci ciaa terceras personas.

4.- EXAMENES DE AUDITORIAS PRACTICADOS La Unidad de Auditoría Interna de la Mancomunidad de Municipios Chuquisaca Centro no práctico ninguna auditoria en gestiones anteriores por ser una unidad de reciente creación.

5.- ADMINISTRACIÓN DE TRABAJO Se establece razonablemente el tiempo a utilizar para la determinación del personal necesario para llevar a cabo el trabajo.

 

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5.1.- Personal y tiempo presupuestado El trabajo será desarrollado por el siguiente personal:

Nombres y apellidos Lic. Karen Selaez Zarate

Cargo Auditor  Interno

Total horas

Planificación Trabajo de campo 208 328 208

Informe

328

64

Total Hrs. 600

64

600

5.2.- Plazos estimados para la presentación de los informes: Informes de auditoría

N°s.

Fechas estimadas de entrega G.A.M. Contraloría TARVITA

Auditoria Audito ria de Confia Confiabili bilidad dad de los Registr Registros os Cont Contab able less y Es Esta tado doss Fi Fina nanc ncie iero ross al 31 de INF.UAI.N° 005/2016 diciembre de 2015.

27/02/2016

28/02/2016

Observaciones y Recomendaciones de Control Interno del Examen de Confiabilidad al 31 de diciembre de 2015.

29/04/2016

29/04/2016

6.- PROGRAMAS DE TRABAJO

INF.UAI.N° 005/2016