Los Estados Financieros Auditados

 

Introducción

En el mundo comercia en el cual interactúan las corporaciones es imprescindible que exista confianza, porque esta condición es la que propicia las mejores negociaciones" Los usuarios de los estados financieros necesitan confiar en que la información

consignada

en

los

mismos

es

verdadera

y

representa

significativamente la realidad financiera de la empresa en cuestión; es por eso y por otras razones que las compañías contratan firmas de auditores independientes para que examinen sus libros contables, sus políticas y su sistema de control interno, de tal forma que les permita emitir un dictamen imparcial sobre la posición financiera de la entidad, los resultados de las operaciones, sus flujos de efectivo y los cambios en el patrimonio neto" Por esto, es que un estado financiero auditado por una firma competente e imparcial es más creíble y de más ayuda para cualquier entidad bancaria a la hora de conceder préstamos u otra que desee invertir que un estado que no haya sido auditado.

Los estados financieros auditados

Los estados financieros auditados son los reportes financieros que han sido examinados por un auditor independiente o una firma de auditores con el propósito de comprobar si las cifras consignadas por los mismos presentan razonablemente la posición financiera de la empresa. Importancia en la auditoría a los estados financieros  

La auditoría a los estados financieros es sumamente importante porque ésta comprueba si los estados financieros contienen o no errores significativos, Los estados auditados son más confiables y creíbles que aquellos que no lo son y por tal razón los usuarios de éstos pueden tomar decisiones con un mayor grado de confianza porque entienden que la información contenida en dichos estados son verdaderas y poseen un grado razonable de precisión.

 

  Confiabilidad de los estados financieros auditados

De acuerdo con el Instituto de Contadores Públicos Autorizados de la República Dominicana en su libro Informes del Auditor Independiente del año 2001 p 16, un auditor al revisar los estados financieros de una empresa evaluará si: 1. Todas las transacciones y cuentas que debieron haberse registrado fueron informadas en los estados financieros. 2. Los activos y pasivos presentados en los estados financieros existieron a la fecha del balance general y las transacciones informadas en los estados financieros ocurrieron durante el período cubierto por los estados financieros. 3. Todos los activos y pasivos presentados pertenecen a la entidad a la fecha del balance general. 4. Si los elementos de los estados financieros (activos, pasivos, ingres ingresos, os, gastos, flujos de efectivo, etc) están valuados apropiadamente de acuerdo a las Normas internacionales de Contabilidad (NIC'S). 5. Los

elementos elemen tos

de

los l os

estados

financieros

están

adecuadamente adecua damente

clasificados, descritos y revelados en conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC"S).  Auditorias en los estados financieros

Para auditar los estados financieros el auditor externo realiza un proceso que le permite comprobar la veracidad de las informaciones contenidas.

En dichos

estados Los auditores efectúan su labor con los llamados papeles de trabajo y como lo declara Holmes, (1981 p... 92) éstos permiten unir el informe de auditoría con los registros y demás informaciones del cliente del auditor. Con estos papeles el auditor podrá ejecutar su trabajo con un mayor grado de objetividad y dejando evidencia concreta de la revisión efectuada a los registros contables de determinada empresa. Estos papeles de trabajo se expresan en forma de cédulas,

 

las cuales son elaboradas según Holmes, (1981, p... 92) para poder desarrollar la información deseada y así llegar a decisiones de auditoría. Con la elaboración de las cédulas el auditor profundiza en determinadas cuentas o renglones de cuentas, y comprueba la autenticidad de sus movimientos y de su saldo a la fecha del estado financiero correspondiente. También con las cédulas el auditor efectúa ajustes y determina los balances correctos de las cuentas que se vieron afectadas por tales ajustes. Por ejemplo, el auditor elabora una c cédula édula para calcular el saldo correcto de las cuentas por cobrar y de esta forma detectar si no ha existido omisión de algún cliente que le deba a la empresa, o si todos los que figuran como deudores de la misma son reales Esta cédula relaciona las cuentas de ventas a crédito con cuentas por cobrar También se incluyen la provisión para cuentas malas y los documentos por cobrar. La conveniencia de un buen sistema de control interno

El control interno es el mecanismo administrativo y financiero del que dispone la empresa para salvaguardar las propiedades y los recursos de ésta, y además minimizar las posibilidades de fraudes, dilapidaciones, errores e irregularidades financieras en contra de la misma, Un buen sistema de control interno garantiza que las cifras consignadas en los estados financieros sean más confiables y precisas, ya que donde no existen mecanismos de control de las propiedades y de los procedimientos no se puede tener la certeza de que las informaciones financieras reveladas en los estados financieros son reales, El control interno parte una política administrativa clara y definida que busca proteger todos los recursos de la empresa, incluyendo los activos intangibles. Las principales aplicaciones del control interno son:   La segregación de funciones del personal



  La integridad y conservación de los registros contables.



  La



existencia y uso de la documentación pertinente en el registro de las

operaciones.  

 

Los dictámenes del auditor independiente

 

Una vez que el auditor independiente ha concluido con su auditoría, es su deber emitir un dictamen en cuanto a su evaluación sobre el trabajo realizado. El dictamen es una síntesis de las conclusiones a las que ha llegado sobre la posición financiera después de haber revisado los libros contables de la empresa y todo su sistema de control interno. De acuerdo al tipo de conclusión a la que haya arribado el auditor, el dictamen puede ser: Según la obra Informes del Auditor Independiente, ICPARD 200 1:

 

1. Opinión sin salvedades. 2. Opinión con salvedades. 3. Abstención de opinión. 4. Opinión adversa.

 

Detalles de los cuatro tipos de dictámenes que puede emitir el auditor independiente.

Opinión sin salvedades: 

Se emite cuando el auditor concluye que los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspecto importantes, la situación financiera, los resultados de las operaciones: flujos de efectivo, y los cambios en el patrimonio neto de conformidad ce Normas Internacionales de Contabilidad (2001 p. 59) Esto indica que cuando el auditor entiende que la posición financie una empresa a una fecha dada es revelada por sus estados, entonces su opinión es limpia y libre de salvedades. Para el analista financiero esto significa que él puede examinar estados financieros confiadamente porque los mismos presentan razonablemente la posición financiera de la empresa. En consecuencia análisis que se le practique a dichos estados será más objetivo y más útil tomar decisiones.

 

Opinión con salvedades: 

Este tipo de opinión debería expresarse cuando el auditor concluye que no puede expresarse una opinión limpia, pero que efecto de cualquier desacuerdo con la administración, o limitación en el alcance no están importante como para requerir una opinión adversa o una abstenerse de opinión. (p" 64). En este tipo de dictamen el auditor declara que los estados financiero, la empresa reflejan la posición financiera, excepto por algún aspecto limitó la auditoría, como: la revisión de los niveles de inventario, la confirma que de los saldos de los proveedores o los saldos de los clientes de la empresa. En este caso el analista financiero debe determinar qué parte d estados financieros son afectados por las salvedades, ya que, de esta forma el análisis será más realista. Porque si existen algunos problemas e concerniente a la valuación de inventarios, la razonabilidad del saldo de cuentas por cobrar o de otra cuenta, el análisis efectuado no completamente objetivo. Habría que practicar un análisis financiero parcial las partidas no cubiertas por las salvedades, y siempre tomando en cuenta debe primar el buen juicio gerencial.

Abstención de opinión: 

Esta debería expresarse cuando el posible el de una limitación en el alcance es tan importante que el auditor no ha podido obtener suficiente evidencia apropiada de auditoria y consecuentemente puede expresar una opinión sobre los estados financieros. (p 65). Cuando el auditor se ve imposibilitado de confirmar cierto sobre los estados financieros como las cuentas por cobrar, inventarios entre otras limitaciones y además no se puede precisar la situación financiera real, entorno el auditor independiente decide abstenerse de opinar por que no ha podido formarse un juicio de valor completo y concluyente. Si el auditor se abstiene de opinar sobre la situación financiera de la empresa, el analista

 

puede con, que un análisis practicado a estos estados no sería confiable, porque los demás, que se analizan tampoco lo son.

Opinión adversa:

Debería expresarse cuando, el efecto de un desacuerdo es tan importante para los estados financieros que, el auditor concluye que una salvedad al dictamen no es adecuada para revelar la naturaleza. Equívoca o incompleta de los estados financieros. (p 65). Esta opinión negativa la emite el auditor cuando observa que las políticas contables de la empresa, la forma de aplicarlas, las revelaciones que se efectúan en los estados financieros y otros aspectos importantes, impiden que él y los administradores se pongan de acuerdo, entonces él concluye con una opinión negativa.

Al igual que la abstención de opinión, una

opinión adversa, le indica al analista que debe ser cauteloso al evaluar la situación financiera de la empresa, porque la auditoría practicada a los estados de dicha empresa no reveló que éstos muestran razonablemente la posición financiera de dicha empresa y que la información consignada en dichos estados está sujeta a serios cuestionamientos.

Consideraciones finales sobre la auditoria a los estados financieros

La auditoría como disciplina de la contabilidad pretende evaluar la autenticidad de los registros contables, el seguimiento de las Normas Internacionales de Contabilidad en dichos registros, la solidez del sistema de control interno de la empresa y las políticas contables de la misma, con el propósito de certificar que dicha entidad presenta en sus informes financieros su realidad financiera a una fecha dada. Por lo tanto, las auditorías le confieren a los estados financieros un elevado grado de credibilidad y por consiguiente, los usuarios de los mismos podrán tomar decisiones más certeras porque el marco de referencia que son dichos estados poseen un alto nivel de realidad.

 

  Tanto los acreedores, inversionistas, entidades gubernamentales, como los directivos de la empresa podrán precisar mejor determinada situación financiera si estos estados han sido revisados imparcialmente por auditores independientes Desafortunadamente una auditoría no podrá decir toda la verdad, porque si parte de ella no es revelada en documentos o si existen circunstancias en las cuales el auditor no puede emitir su opinión (como se vio antes) entonces los estados no podrán ser considerados como confiables Sin embargo, los estados financieros auditados aunque no son infalibles y ciento por ciento exactos, constituyen un buen punto de partida, objetivo y razonable, para tomar decisiones gerenciales y aunque tomando cierta cautela para no magnificar o sobredimensionar ciertas informaciones, estos estados contribuyen efectivamente a presentar un cuadro general de la empresa en su fase financiera. Conclusión

Los estados financieros auditados son aquellos que han sido examinados por un auditor o firma de auditores independientes. La auditoría a los estados es importante porque permite comprobar si tales estados contienen o no errores significativos. Además, evalúa si en la formulación de los mismos se siguieron las Normas Internacionales de Contabilidad. El hecho de que estos reportes financieros estén auditados les confiere mayor grado de confiabilidad y credibilidad por parte de sus usuarios. Una de las razones por las que un auditor independiente revisa los estados financieros es para determinar si todas las transacciones y cuentas que debieron haber se registrado fueron informadas en dichos estados. También si todos los activos y pasivos presentados pertenecen a la entidad a la fecha del balance general. Uno de los factores que otorga confiabilidad a los valores consignados en los estados financieros es el establecimiento de un buen sistema de control interno, el cual es un mecanismo administrativo y financiero que contribuye a salvaguardar los recursos de la empresa y

 

minimizar la ocurrencia de errores e irregularidades en el registro de las operaciones, en el manejo del efectivo y en la presentación de la información financiera, Luego que un auditor independiente ha examinado los estados financieros, está en el deber de emitir un dictamen, el cual puede ser: opinión sin salvedades, opinión con salvedades, abstención de opinión y opinión adversa. Dependiendo del tipo de opinión emitida en cuanto a los estados financieros, el analista podrá efectuar un análisis más confiable y objetivo o tener más cautela al examinar dichos estados.