Libro de Ejercicios de Contabilidad I-6

 

UMCA 2011 EJERCICIOS] [LIBRO DE EJERCICIOS] Profesor  PARA USO EXCLUSIVO DEL Lic. Mario DE Zamora Salazar, CPA CURSO CONTABILIDAD I

1 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

HISTORIA DE LA CONTABILIDAD INTRODUCCIÓN Es muy importe para saber donde estamos y porque, hacer un repaso a la Historia, que sin duda siempre es enriquecedor, vamos a rastrear la historia de la contabilidad y los estudios mercantiles que es lo nuestro Se ha demostrado a través de diversos historiadores que en épocas como la egipcia o romana, se empleaban técnicas contables que se derivaban del intercambio comercial.  Nuestros antepasados nos legaron su formación fo rmación y su cultura contable aunque se sabe que en todos los casos, el rey, gobernante o faraón llevaba muy ordenadamente un registro de todas las pertenencias del país y también de su gente En la rudimentaria contabilidad de la cultura egipcia sólo era necesario un sistema contable basado en la partida simple, anotando en un papiro los activos y las obligaciones.

Los fenicios en Asia quienes fueron los primeros en utilizar el trueque como una forma de comercio en la época antigua. Estos fueron pueblos comerciantes que desarrollaron, por necesidad, formas  primitivas de contabilización de sus operaciones basadas en los instrumentos y formas f ormas de escritura de la época en que vivieron. De hecho se encuentran vestigios de este tipo de registros de épocas tan antiguas como 3,000 años antes de Jesucristo. Algunas sociedades que carecían de escritura util utilizaron, izaron, sin embargo, registros contables. Es el caso de los Incas, que empleaban los quipus, agrupaciones de nudos de distintas formas y colores ordenados a lo largo de un cordel, y cuya finalidad, aun no desvelada totalmente era, sin duda, la de efectuar algún tipo de registro numérico. Los banqueros griegos llevaban fundamentalmente dos clases de libros de contabilidad: el Diario (efemérides) y el libro de cuentas de Clientes.

Babilonia Tercer milenio milenio antes de Cristo.- Los pueblos que habit habitaron aron entre los ríos Tigris y Eúfrates (donde la Sagrada Biblia Biblia sitúa en tiempo y espacio el Jardín de Edén) nos han dejado mile miless de tablillas tablillas de arcilla donde se conocen documentos escritos o grabados, libros de entrada y salida de mercancías, letr letras as de ca camb mbio io,, rec recib ibos os de pag pagoo que refl reflej ejaa en el si sicl cloo (ocho (ocho gramo gramoss de pl plat ata) a) la moned monedaa internacional. 1700 antes de Cristo aproximadamente, fue promulgado el famoso código Hammurabi, que contenía además de las leyes penales, normas civiles y de comercio. Regulaba contratos como los de préstamo, venta, arrendamiento, comisión, depósito y otras figuras propias del derecho civil y mercantil, y entre 2 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

sus disposiciones había algunas directamente relacionadas con la manera en que los comerciantes debían llevar sus registros.

PRIMERA REFERENCIA DE UN TRATADO DE CONTABILIDAD 1494.  Lo que hoy hoy co cono nocem cemos os como la par parti tida da doble, doble, no podía podía ser de ot otra ra forma forma nace nace co conn el Renacimiento, y marca el cambio de mentalidad medieval hacia la vida económica moderna.   La primera referencia histórica que se conoce de esta contabilidad por partida doble, se recoge de un manuscrito de Benedetto Cotrugli, que contiene un capitulo de unas cuatro páginas, y se puede definir  como un simple esbozo, de la mera presentación de un tema novedoso de aquella época.   La publicación de la edición de la " Summa de Arithmetica" del franciscano Fray Luca Pacioli, enuncia en el año 1494 por primera vez en la historia varios principios fundamentales de la contabilidad por partida doble, que comprende unos 36 capítulos. FRAY LUCAS PACCIOLI (1445-1514)  Matemático Italiano, nació en Sansepolcro provincia de Umbría,  Toscana, Italia, Su familia era extremadamente pobre y Luca no pudo nunca asistir a la

escuela. Sin distintos embargo,oficios el estar siempre y mercaderes permitió ir  aprendiendo y sobre todoen un contacto poco de locon queartesanos en esa época se llamabanlematemáticas comerciales comerc iales que consist consistían ían básicament básicamentee en manejar manejar el sistema de numeración numeración hindo-arábigo hindo-arábigo (el que nosotros usamos hoy en día), saber sumar, restar, multiplicar y dividir. Pacioli se fue apasionando cada vez más por las matemáticas y mientras trabajaba en distintos talleres ya fuera como ayudante de curtidor de pieles o como ayudante de herrero, logró, por sí solo, ir  estudiando e irse convirtiendo en un muy buen matemático. Ingresó muy joven a la orden religiosa de San Francisco y hay historiadores que piensan que esto se debió no tanto a su vocación de monje sino más bien a que estando dentro de un monasterio podría tener acceso a los libros y a la educación que había deseado toda su vida. Y en efecto, para 1475, cuando Pacioli tenía solamente treinta años, su fama como maestro en contabilidad y como matemático era ya muy grande y fue invitado a ser   profesor de la universidad de Perugia. Pe rugia. Después de 1481, Pacioli viajó a través de Italia y por algunos lugares fuera de ella, hasta que en 1486 fue llamado por los Franciscanos nuevamente a la Universidad de Perugia. Durante este tiempo, Pacioli comenzó a usar el título de "Magister", Gran Maestro, equivalente a un profesor de tiempo completo en los tiempos modernos. El año 1494 es la única fecha durante la vida de Pacioli que está absolutamente segura. Durante este año, a los cuarenta y nueve años de edad, Pacioli publicó su famoso libro Summa de aritmética, ge geom omet etría ría,, pro propo porci rción ón y propo proporci rciona onali lidad dad (re (reco copi pila laci ción ón de dell conoc conocim imie ient ntoo sobre sobre ar arit itmé méti tica ca,, geometría, proporción y proporcionalidad). Pacioli escribió el Summa en una tentativa de restaurar el  pobre estado de la enseñanza de las matemáticas en su tiempo. Una sección en el libro hizo a Pacioli famoso. La sección es: Particularis de Computis et Scripturis, un tratado en contabilidad. Pacioli es el  primero en describir la partida doble contable, también conocida como el Método Veneci Veneciano ano. El Summa hizo de Pacioli una celebridad y le aseguró un lugar en la historia como " El Padre de la 3 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

Contabilidad". El Summa fue el trabajo sobre matemáticas posiblemente más leído en toda Italia, y uno de los primeros libros impresos en la prensa de Gutenberg. Años más tarde Luca Pacioli era ya considerado como uno de los mejores maestros en contabilidad de toda Italia y fue contratado por el duque de Florencia para trabajar en la corte como tesorero. Ahí conoció a Leonardo da Vinci y fue quizás uno de sus mejores amigos, al grado de que Leonardo ilust ilustra raba ba siem siempr pree sus li libr bros os y te text xtos. os. Da Vi Vinc ncii il ilust ustró ró el manu manuscr scrit itoo de Pacio Pacioli li,, De Div Divina ina Proportione  ("De la Proporción Divina"), segundo en importancia. Pacioli enseñó perspectiva y  proporcionalidad a DaelVinci conocimiento DaMaría Vincidecreara una de sus obras maestras más grandes, muralyeneste la pared norte del permitió templo deque Santa Gracia Dominica. Este mural es la pintura más famosa del siglo XV, conocido como "la cena pasada". Pacioli murió en 1514 después de haber dedicado su vida a las matemáticas y en particular a las matemáticas matem áticas comercia comerciales. les. Inventó procedimie procedimientos ntos nuevos para la suma, la resta, la multiplic multiplicación ación y  bueno, quizás basta decir que la forma en la que nosotros dividimos hoy en día, es un invento más de Luca Pacioli.

Retrato de Luca Pacioli, de Jacobo del Barbari (1505). Luca Pacioli estableció las bases de la contabilidad Es el primer matemático del que se tiene un retratodeauténtico. Pacioli, fraile franciscano, aparece señalando con la mano izquierda un ejemplar la SummaLuca de Arithmetica  (1494), mientras con la derecha indica en una pizarra una figura geométrica y una suma de números representada según la "nueva" notación. Por la posición de los ojos de los personajes, Pacioli parece estar  observando el cuerpo suspendido enfrente, que es un rombicuboctaedro de cristal con agua, y comprobando alguna propiedad del mismo en el dibujo de la pizarra, a la vez que consulta la Summa. En la me mesa, sa, sobre sobre el li libro bro,, ap apare arece ce un do dodec decae aedr dro. o. Su ac acom ompa paña ñant ntee ob obser serva va di dire rect ctam ament entee al espectador. La rica vestimenta de éste hace suponer que se trata de uno de los hijos de un acaudalado comerciante veneciano de los que Pacioli fue tutor y maestro. De su relación con esta familia es de donde Pacioli desarrolló sus conocimientos sobre aritmética comercial. La Summa de Arithmetica, Geometrica, proportioni et proportionalita  tuvo una gran repercusión en su tiempo, siendo considerado por los historiadores como el primer libro de álgebra impreso. No era, 4 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

sin embargo, una obra original, sino una recopilación de los conocimientos existentes de álgebra, aritmética, geometría euclídea muy elemental y contabilidad. Pacioli no citó en ningún lugar las fuentes de donde fue tomada dicha información.

De la parte aritm aritmética, ética, la Summa se ocupa con mucho detalle de describir diferentes algoritmos para hacer multiplicaci multiplicaciones ones y raíces cuadrada cuadradas. s. En el aparta apartado do algebraico incluye incluye las soluciones soluciones usuales de las ecuaciones lineales y cuadráticas y manifiesta su creencia de que las ecuaciones cúbicas no  podían resolverse algebraicamente. Carece de interés alguno el apartado de geometría mientras que los aspectos comerciales incluidos en el libro gozaron de gran popularidad. De hecho se suele considerar a Pacioli como el padre de la contabilidad moderna de doble entrada.

Un estudio muy interesante sobre este tema, en el que además se ejemplifican algunos de los algoritmos de Pacioli para efectuar un producto de números, apareció en la revista Mundo Científico nº 217 en Noviembre de 2000:  La matemática en la Edad Media, de André Allard. En la imagen inferior, una multiplicación de la Summa con el algoritmo que en la actuali actualidad dad se enseña en nuestras escuelas.

El legado de Fray Luca Pacioli es la moderna Contabilidad que se establece con la partida Doble, genial expresión de la Matemática Aplicada, para servir al noble ejercicio del comercio. A partir de 1494, la necesidad de reflejar los ingresos y egresos, pierde la frialdad y se explica como una 5 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

condición de "causa" y "efecto". La disciplina condición disciplina tiene concien conciencia, cia, tiene método y una finalidad finalidad:: la del servicio que trasciende en el propósito generoso de la educación. La Contabilidad Moderna nace en 1494 en los inicios del Renacimiento. Cuando Fray Luca publica en Venecia su libro "La Summa di Arithmetica, Geometria, Proportioni et Proportionalita" en la imprenta el Paganimo di Paganini. Habían transcurrido sólo dos años de la Gesta Colombina cuando el libro se da Luz pública; en el contexto de las nuevas relaciones políticas y comerciales surge la obra de Pacioli, quien sentía verdadera vocación por la enseñanza y la difusión de la matemática y aplicada. Laafirma obra esta a su Guidubaldo de todos Montefeltro, duque de Urbino apura quien Fray Luca quededicada se sirve de la alumno lengua vulgar para que puedan comprender su obra y "Trattato de Computi e delle scriture" nace la moderna Contabilidad sostenida  por sólidos principios: El dueño de un negocio mercantil, antes de d e iniciar sus operaciones de compra y venta de mercancías, debe preparar una lista e inventario de todas sus propiedades ACTIVOS y otra de sus compromisos con terceros PASIVOS. Los ACTIVOS se agrupan de acuerdo al principio de valor y movilidad, primero dinero en efectivo y después los bienes. Los PASIVOS se agrupan de acuerdo al vencimiento y exigibilidad del pago, a corto plazo y a largo plazo. Para sustentar la PARTIDA DOBLE comprobó y demostró que toda operación mercantil que se  practicara tenía una CAUSA, la cual debía producir necesariamente necesar iamente un EFECTO, por lo que existía una compensación numérica entre causa y efecto respectivamente. Sobre el concepto contable de MERCANCIAS escribió: "De todo cuanto pongas en ella, la harás deudora día por día en tus libros y así también por lo contrario, la harás acreedora a todoelcuanto saques oDE recibas de ella y como si fuera un deudor que te pagará en parte". Para común Luca Pacioli ALMACEN MERCANCIAS debía considerarse como una persona deudora de cuanto en él se pusiera o gastase por cualquier concepto. Para el registro de operaciones propuso cuatro libros básicos: INVENTARIO llamado hoy de Inventarios y Balances; GIORNALE hoy libro Diario; cuaderno hoy libro mayor; y el MEMORIALE que hoy no existe. El libro de Luca Pacioli establece la importancia que produce la Contabilidad a través de las Cuentas y demás conceptos contables, puesto que son la exposición de la situación que guardan los negocios,  pero sobre todo conocerá el comerciante comercian te si su negocio va bien o no. La regulación de una disciplina, como aplicación de la matemática, su interés de enseñar, la visión de utilizar la moderna imprenta y de escribir un tratado de especialidad para un mejor comercio en tiempo de coyuntura, (el reciente Descubrimiento de América) hacen de Luca Pacioli el modelo del Hombre del Renacimiento y de su obra Nuestro Legado.

Los principios de la “partida doble” es un principio contable establecido por Fray Luca Pacioli (1445-1510) en 1494. Su enunciado básico dice: 1. No hay deudor sin acreedor, y viceversa. (No hay partida sin contrapartida). 2. A una o más cuentas deudoras corresponden siempre una o más cuentas acreedoras por el mismo importe. 3. En todo momento las sumas del debe deben ser igual a las del haber. 6 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

4. Las pérdidas se debitan y las ganancias se acreditan. 5. El patrimonio del ente es distinto al de su/s propietario/s. 6. El valor de los recursos de un ente es igual al valor de las participaciones que recaen sobre él. 7. Los componentes patrimoniales y las causas de sus resultados se representan por medio de cuentas en las que se registran notas o asientan las variaciones al concepto que representan. 8. El saldo de una cuenta es el valor monetario de la misma en un momento dado. Este saldo se modifica cada vez que una operación tiene efecto sobre los componentes que ella representa. 9. Las cuentas de activo y gasto son deudoras, y las de pasivo, ganancia y patrimonio neto son acreedoras. 10. En toda anotación (asiento), cualquiera sea el número de débitos y créditos, la suma de los saldos debe ser igual. 11. Para dar de baja un importe previamente registrado, la cuenta a registrar debe ser la que lo representa y el importe debe ser el mismo previamente registrado. 12. Toda cuenta posee 2 secciones: DEBE Y HABER. Los activos adquiridos por una empresa están sujetos, (financiados) a los derechos (participaciones) de los acreedores –propietarios o interesados ajenos a la empresa– y como estos derechos no pueden acceder al monto de los activos se tiene la siguiente igualdad: A = P + PN

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS OBJETIVO DEL TRABAJO: A fin de facilitarte la elaboración del trabajo integral, es conveniente y necesario analizar y aplicar   que rigen la contabilidad. contabilidad. correctamente los principios los principios que Investiga, analiza y responde las siguientes preguntas:   1. ¿C ¿Cóm ómoo ssee eenu nunc ncia iann llos os 14 14 principios  principios de contabilidad contabilidad generalmente  generalmente aceptados (P.C.G.A.)  principios   pue pueden den ser clasif clasifica icados, dos, según según su utilidad utilidad,, en cuatro clases: un Principio 2. Estos  principios Principios que  que hacen a Fundamental o Postulado Básico, Principios de Principios de Fondo o de Valuación, Principios información,, y Principios  Principios  dados por el medio socioeconómico. ¿Qué las las cual cualid idad ades es de la información  principios incluirías en cada categoría? Justifica tu respuesta. res puesta. 3. ¿Qué rrelaci elación ón encue encuentras ntras entre los pprincip rincipios ios de "valuación "valuación al al costo costo"" y "realización"? 4. ¿Qué rel relación ación enc encuentras uentras eentre ntre los principios principios de "realiz "realización" ación" y "devenga "devengado"? do"? 7 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

5. ¿Cómo ssee relac relacionan ionan los conceptos conceptos de "sig "signific nificación" ación" y "uniformidad "uniformidad"? "?

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Los 14  principios de contabilidad contabilidad   gene general ralmen mente te aceptad aceptados os (P.C.G (P.C.G.A.) .A.) aprobad aprobados os por la VII Conferencia Interamericana Contabilidad,, se enuncian de la siguiente forma: Conferencia Interamericana de Contabilidad Equidad La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en la contabilidad, contabilidad, dado que datos contables  contables pueden encontrarse ante el hecho de que sus intereses los que se sirven o utilizan los datos  particulares hallen en conflicto conflicto. . De esto desprende que losen juego financieros financieros deben  deben oprepararse de tal modoseque reflejen con equidad, lossedistintos intereses enestados  juego en  en una hacienda empresa dada.

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Ente Los estados financieros financieros se  se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o propietario es concepto de  de "ente" es distinto del de " persona  persona"" ya que una misma consid con siderad eradoo com comoo ter tercer cero. o. El concepto  persona puede financieros de varios "entes" de su propiedad su  propiedad..  persona puede producir estados financieros de

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Bienes Económicos Los estados financieros  financieros  se refie refiere renn si siem empr pree a  bienes  bienes   eco econó nómi mico cos, s, es de deci cirr  bienes  bienes   materiales materiales   e inmaterial inmate riales es que posea poseann valor   económico y por ende susceptible de ser valuados en términos monetarios.

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Moneda de Cuenta Los estados financieros reflejan financieros reflejan el patrimonio el patrimonio mediante  mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión que permita agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un " precio"  precio" a cada unidad. dinero que  que tiene curso legal en el país dentro del Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero Generalmente dinero de curso legal. cual funciona el "ente" y en este caso el " precio " precio"" esta dado en unidades de dinero de En aquellos casos donde la moneda utilizada no constituya un patrón estable de valor , en razón de las fluctuaciones que experimente, no se altera la validez del principio que se sustenta, por cuanto es factible la corrección mediante la aplicación de mecanismos apropiados de ajuste.   Empresa en Marcha Salvo indicación expresa en contrario se entiende que los estados financiero pertenecen a una "empresa  empresa  en marcha marcha", ", consid considerá erándos ndosee que el concepto concepto   que informa la mencionada expresión, se refiere refi ere a tod todoo orga organis nismo mo eco económ nómico ico cuya exi existe stencia ncia  personal   personal  tiene plena vigencia y proyección futura.

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Valuación al Costo

8 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

El valor  de  de costo costo –adquisición  –adquisición o producción o producción-- constituye el criterio principal y básico de la valuación, que condiciona la formulación de los estados financieros llamados "de situación", en correspondencia concepto de  de "empresa "empresa en  en marcha", razón por la cual esta norma adquiere el carácter de también con el concepto  principio. Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y criterios aplicables en determinadas circunstancias, sino que, por el contrario, significa afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicación de otro criterio, debe prevalecer el de costo"" como concepto concepto básico  básico de valuación. "costo Por otra parte, las fluct fluctuacion uaciones es del valor  de  de la moneda de cuenta, con su secuela secuela de correctivos correctivos que costos   de determina determinados dos  bienes,  bienes, no constituyen, incide inc idenn o mod modifi ifican can las cif cifras ras mon moneta etaria riass de los costos asimismo, asimi smo, alteracio alteraciones nes al principio expresado, sino que, en sustancia, constituyen constituyen meros ajustes ajustes a la expresión numeraria de los respectivos costos costos.. 

Ejercicio En las empresas en empresas en marcha es necesari necesarioo medir el resultad resultadoo de la gestión de gestión de tiempo en tiempo en tiempo tiempo,, ya sea  para satisfacer razones de administración administración,, le lega gale les, s, fi fisca scale less o pa para ra cu cump mpli lirr co conn co comp mprom romis isos os financieros, etc. Es una condición que los ejercicios sean de igual duración, para que los resultados de dos o más ejercicios sean comparables entre sí.

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Devengado Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado económico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado.

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Objetividad activos,, pasi pasivo voss y en la ex expr pres esió iónn co cont ntab able le de dell  patrimonio  patrimonio   neto, neto, deben Los cam Los cambios bios en los activos reco recono noce cers rsee form formal alme ment ntee en lo loss registros registros   co cont ntab able les, s, ta tann pront prontoo co como mo sea po posi sibl blee medi medirl rlos os objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta.

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Realización Los resultados económicos solo deben computarse cuando sean realizados, o sea cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas comerciales aplicables y se hayan ponderado fundamentalmente todos los riesgos inherentes riesgos inherentes a tal operación. Debe establecerse con carácter general que el concepto "realizado" concepto "realizado" participa del concepto devengado.

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Prudencia Significa que cuando se deba elegir entre dos valores valores por  por un elemento del activo, normalmente se debe optar por el más bajo, o bien que una operación se contabilice de tal modo que la alícuota del  propietario sea menor. meno r. Este principio general se puede expresar también diciendo: "contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen y las ganancias solamente cuando se hayan realizado". 9 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

La exageración en la aplicación de este principio no es conveniente si resulta en detrimento de la  presentación razonable de la situación financiera y el resultado de las operaciones

Uniformidad

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particulares utilizadas utilizadas para preparar  Los principios generales, cuando fuere aplicable, y las normas  normas  particulares los estados financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio al otro. Debe señalarse por medio de una nota aclaratoria, el efecto en los estados financieros de cual cualqu quie ierr cambio  cambio  de im impor porta tanc ncia ia en la aplic aplicaci ación ón de lo loss pr prin inci cipi pios os ge gene neral rales es y de la lass normas  particulares. Sin embargo, el principio de la uniformidad no debe conducir a mantener inalterables aquellos particulares que las circunstancias circunstancias aconsejen aconsejen  principios generales, cuando fuere aplicable, o normas  normas  particulares sean modificadas.

Materialidad (significación o importancia relativa)

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normas   particulares debe Al ponderar ponderar la correct correctaa apl aplica icació ciónn de los princ principi ipios os gene general rales es y de las normas necesar nec esariam iament entee act actuars uarsee con sent sentido ido práctic práctico. o. Frecuen Frecuentem tement entee se present presentan an sit situac uacion iones es que no  problemas porque  porque el efecto que encuadr enc uadran an dent dentro ro de aqu aquéll éllos os y, que, sin embargo, embargo, no pre present sentan an  problemas  producen no distorsiona el cuadro general. gene ral. Desde luego, no existe una línea demarcatoria que fije los limites de limites de lo que es y no es significativo y debe aplicarse el mejor criterio para resolver lo que corresponda en cada caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en cuenta factores tales como el efecto relativo en los activos o activos o pasivos, en el  patrimonio  patrimonio o  o en el resultado de las operaciones. operaciones.

Exposición

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información   y discriminación discriminación básica  básica y adicional que Los estados financieros deben contener toda la información sea necesari necesariaa par paraa una ade adecua cuada da int interpr erpreta etació ciónn de la sit situac uación ión fin financi anciera era y de los resultados resultados económicos del ente a que se refieren.   Luego de hacer un análisis análisis   de lo loss 14 princi principi pios os pu pued edoo af afir irma marr qu quee ca cada da ca cate tego gorí ríaa qu queda edarí ríaa conformada de la siguiente forma:

PRINCIPIO FUNDAMENTAL O POSTULADO BÁSICO 

EQUIDAD

PRINCIPIOS DE FONDO O DE VALUACIÓN   

DEVENGADO VALUACION AL COSTO REALIZACION

PRINCIPIOS QUE HACEN A LAS CUALIDADES DE LA INFORMACIÓN 

OBJETIVIDAD 10 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

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EXPOSICION PRUDENCIA UNIFORMIDAD MATERIALIDAD

PRINCIPIOS DADOS POR EL MEDIO SOCIOECONÓMICO     

ENTE BIENES ECONOMICOS EMPRESA EN MARCHA MONEDA DE CUENTA EJERCICIO

El principio de equidad se lo puede catalogar como fundamental o básico, dado que marca como marca como una conducta  general a tener en cuenta en el momento de poner en práctica la contabilidad. En su conducta  enunciación refleja una especie de regla ética para ética para los contadores. Los principios que se agrupan como los de fondo o de valuación son tres. Corresponden a todo lo que se ajuste a los compromisos de pago, cobro, resultado del ejercicio y costos. costos. El de "Valuación al costo" incluye ye en esta esta cla clasif sifica icació ciónn por su referenc referencia ia a la valuació valuaciónn al costo costo   de adquisición o costo" se inclu fabri fabricac cació iónn deapunta un bi bien. "Deve "Deveng ado" o" forma forma part rtee de esta est a cl clas asif ific icac ació ión, n, puest pue stoo el que coneste su cumplimiento aen. reflejar losngad resultados de unpa ejercicio independientemente de que hecho concluido o no. El principio de "Realización" se parece mucho al anterior ya que es un mecanismo  para reflejar correctamente los resultados res ultados de un ejercicio. Los principios que hacen a las cualidades de la información información se  se clasifican basándose en la obtención, de demo most stra raci ción ón y real realiz izac ació iónn de la información. información. El principio de objetividad representa un punto import imp ortant antísi ísimo mo en est estaa cla clasif sifica icació ción, n, puesto puesto que enun enuncia cia que la información  información  que la contabilidad suministra no se debe distorsionar por ninguna razón, debe representar lo sucedido. El principio referido a la "uniformidad" marca marca la  la importancia de un sistema heterogéneo sistema heterogéneo para manejar los datos datos y  y  poder  comparar  comparar los ejercicios. "Prudencia", al igual que "materialidad" marcan formas de registro así poder  así  para que la información sea verdadera y tratada correctamente. El principio de "exposición" es marca la  la base de todo trabajo contable. La información debe ser clara y similar a los anteriores y marca concisa para que sea de fácil acceso y no confusa. Por último los Principios dados por el medio socioeconómico abarcan a los que tengan que ver con la empresa,, el medio y la sociedad empresa sociedad.. "Ente" se incluye en esta clasificación por el simple hecho de que es empresa. "Bienes la empresa. Bienes   económ económico icos" s" es un principi principioo que hace refer referenc encia ia a los  bienes   bienes  materiales materiales   e  económico para la empresa empresa o  o ente. "Moneda "Moneda de cuenta" cuenta" se incluye incluye inmateriale inmat erialess que poseen un valor  económico marca la  la elección de una unidad monetaria dependiendo del medio donde en esta clasificación porque marca  en marcha" marca marca la  la continuidad de la empresa empresa,, se refiere a esta y a su futuro. se ubique. "Empresa "Empresa en  analizar los progresos, o no, de la empresa dividiendo empresa dividiendo "Ejercicio" por que marca una pauta para poder  para  poder  analizar en periodos para luego compararlos. 1. La rel relac ació iónn que exi exist stee ent entre re los pr prin inci cipi pios os de valuación al costo y la de realización es que ambos establecen el valor que puede tener un bien de cambio cambio.. El primero, como su nombre lo 11 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

indica, determina el valor de costo; el punto de realización determinara el valor de venta de venta de un  bien, ya que para su cuantificación el evento económico se ha considerado ya terminado. 2. La relaci relación ón existe existente nte entre lo loss princi principios pios de real realizació izaciónn y devengado es que ambos ambos se apli aplican can cuando el acto económico se a llevado a cabo. Esto es de vital importancia ya que de esta forma los actos económicos realizados se verán reflejados en los resultados del período al que realmente corresponde y así se podrá también cumplir con el principio de ejercicio. 3. La relac relación ión que exi existe ste entr entree los principios principios de materialida materialidadd y uniformidad uniformidad es que eell primero primero es el que alterará al segundo. La uniformidad de un ejercicio se verá afectada cuando surja un cambio significativo  significativo (dedescripción importanciaorelativa), Un ejemplo seria cambio de cambio de presentación, cambio en su valuación, en su en cualquier elemento queunpudiera significar algún cambio en las decisiones. cambio en  – Práctica de Principios de Contabilidad 1

Consistencia

2

Valor histórico original

3 4

Criterio  prudencial Realización

5

Confiabilidad

6 7

Período contable Provisionalidad

8

Utilidad

9

Negocio en marcha 10 Supletoriedad

La información debe adaptarse a las necesidades de los usuarios para que pueda ser utilizada en el proceso de toma de decisiones. La información que aparece en un estado financiero presenta la información con los elementos y circunstancias vigentes hasta el momento de su elaboración Determina el momento en que las operaciones y eventos económicos de una entidad se consideran realizados. Para efectos contables, la vida económica de una entidad se debe dividir en períodos convencionales. Los bi bienes y ddeerechos ddeeben valuarse de de ac acuerdo co con su costo de adquisición o fabricación. Supone que la permanencia del negocio en el mercado no tendrá fin, con excepción de las entidades en liquidación. Los ssuupuestos y re reglas ppoor medio de de lloos cu cuales ssee obtuvo información contable, deben tener estabilidad para facilitar su comparabilidad. Posición conservadora que se recomienda adoptar para resolver algún dilema que presente la aplicación de reglas  particulares en casos específicos. Búsqueda de las normas más adecuadas a falta de un sustento teórico en el país. Es necesario que el proceso de integración y cuantificación de los estados financieros haya sido objetivo.

EJERCICIOS 1. En cada un una a de las siguientes siguientes operaci operaciones ones de la Ferretería Ferretería El Clavo, Clavo, S.A., S.A., señale señale cuál o cuál cuáles es principios se respetan o, en su caso, cuáles se violan: a) Regist Registra ra en contabilida contabilidad d los viácos viácos (gastos (gastos personales) personales) de la esposa e hijos del del dueño del negocio, negocio, que no trabajan en el lugar.

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b) El Gerent Gerente e le indica al contad contador or que a principio principioss del próxi próximo mo año cerrará cerrará una vent venta a muy important importante, e, lo cual ha sido promedo de palabra por el cliente, por lo que le solicita que registre esta operación en los registros contables de éste período. c)

Se cambi cambió ó de método para para depreciar depreciar los acvos acvos fjos (P (PPE) PE) de la empresa. empresa. En llas as notas a los los estado estadoss fnancieros se indica que el nuevo método brinda mayores benefcios ya que se deprecia aceleradamente el costo de los mismos y se modifcan los estados fnancieros del año anterior.

2. En cad cada a una de de las situac situaciones iones que se present presentan an a con connua nuación ción indica indica:: a) Qué p princi rincipio pio ((menci mencionar onar sólo el pri principa ncipall se a aplic plica. a. b) Si es correct correcto o o incor incorrecto recto de ac acuerdo uerdo a principi principios. os. i) ii) iii iii)) iv iv)) v) vi) vi) vii vii)) vii viii) i) ix) x)

La p pap apel eler ería ía pa para ra cons consum umir ir du dura rant nte e tod todo o el el año año se carg carga a a un una a ccue uent nta a de de ga gast stos os en el momento de su adquisición. En llos os e esta stados dos fna fnanci ncieros eros de la e empr mpresa esa no se iincl ncluye uyen n lo loss pa pasiv sivos os d de e lo loss ac accio cionis nistas tas (De (Deuda udass contraídas por los dueños de sus propias acvidades). Es neces necesari ario o qu que e lo loss es estad tados os f fnan nancier cieros os d de e un períod período o sean sean co compa mparab rables les con los del per períod íodo o anterior. Se p pre repa para ran n es esta tado doss fn fnan anci cier eros os en en in inte terv rval alos os d def efni nido dos. s. To Todo doss los los ev even ento toss si sign gnif ifca cavo voss po post ster erio iore ress a la ech echa a del del bala balanc nce, e, se inc inclu luyen yen e en n nota notas. s. Se a aju just stan an las las ci cira rass de llos os est estad ados os fna fnanc ncie iero ross por por el e ee ecto cto ina inaci cion onar ario io.. Se re recon conoce ocen n los los in ingres gresos os e en n el m mome omento nto de lla a pr prest estaci ación ón de de un servic servicio io y no e en n el moment momento o del cobro. Una e empr mpresa esa que plan planea ea ssegui eguirr operan operando do d dura urante nte e ell próxim próximo o añ año, o, pr prese esenta nta todo todoss sus sus acvos y valores de liquidación. Los pasivo pasivoss siem siempre pre en enen en que ser igu igual al a la la d die ieren rencia cia ent entre re llos os acv acvos os y el cap capita itall (Patrimonio). Una Una empr empres esa a no es esm ma a la po posi sibl ble e inco incobr brab abil ilid idad ad d de e la lass deu deuda dass de de su suss cl clie ient ntes es,, argumentando que considera que es más objevo no anciparse a los hechos y reconocer sólo como incobrables lo que realmente no se pueda cobrar en el e l período.

3. En los ejem ejemplos plos que que te presentan presentan a connu connuación ación,, idenf idenfca ca el principio principio qu que e se aplica y men menciona ciona si h ha a sido violado. a) Alma Almacenes cenes Diana Diana presenta sus estados estados fnancier fnancieros os acompañado acompañadoss de notas explicavas explicavas do donde nde se presentan los principios contables ulizados en la realización re alización de su contabilidad, así como inormación relevante de las cuentas presentadas pre sentadas en los mismos. b) Nos enco encontramo ntramoss a princi principios pios de enero enero y tú trabaj trabajas as en el depar departament tamento o de contabilid contabilidad, ad, dond donde e te encargas de realizar las compras de la empresa. Un proveedor de la empresa te envía acturas correspondientes a diciembre del año pasado, ya que no pudo enviarlas e nviarlas con anterioridad. ¿Qué puedes hacer al respecto? El cierre contable se hice a diciembre 31. c) Duran Durante te el mes hubo hubo muchas muchas lluvias, lluvias, lo lo que pro provocó vocó que que la viej vieja a bodega de de la empresa empresa se derrumbara, perdiéndose todo el inventario en existencia. Por tal movo, el contador de la empresa se encarga de registrar un esmado e smado de la pérdida por dichas circunstancias. 4. Menci Menciona ona dos ejemplos ejemplos práccos práccos de la aplica aplicación ción del criterio criterio prud prudencial encial y un undamen damenta ta tu respuesta. respuesta. 5. DEXTR DEXTRA, A, S.A. cambió cambió su método método de valu valuación ación de de inventarios inventarios de costo costo promed promedio io por UEPS UEPS (Ulmo que entra primero que sale), pues asegura que éste le brindará mayores ulidades mensuales. En los

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estados fnancieros comparavos del presente ejercicio, también modifcó los estados presentados en el ejercicio anterior. ¿Qué opina al respecto?. ¿Está correcto o incorrecto lo que hizo el Contador? Presente sus argumentos desde el punto de vista de la aplicación de los principios de contabilidad. PROBLEMAS

1. Para cad cada a una de las siguient siguientes es opera operacione cioness de CIMEX, S: S:A., A., señala señala cuál o cuáles cuáles princ principio ipioss se respetan o, en su caso, cuáles se violan (irrespetan): a) Se pagó u una na póliza póliza de segu seguro ro contr contra a robos que que ene una una vigencia vigencia de dos dos años y el el conta contador dor la registró como un acvo (Acvo dierido o pagado por adelantado) por el importe total pagado. b) Uno de los so socios cios es también también du dueño eño de una pequeña pequeña enda enda de souvenir, souvenir, donde donde sólo en ene e dos empleados. No hay mucho movimiento de eecvo, por lo que uliza la cuenta de cheques de CIMEX, S.A. para hacer los de la ene, mientras el negocio crece. c) La conta contabili bilidad dad mues muestra tra el valor valor de los biene bieness a precios de li liquid quidación ación a pes pesar ar de que la empr empresa esa no se encuentra en esa situación. d) Se pidi pidió ó un préstamo préstamo bancario bancario por ¢300,000 ¢300,000.00 .00 a 180 días (6 meses). meses). Se cal calcula cula un tot total al de intereses de ¢5,000.00 que deberán ser pagados mensualmente. El contador registró un pasivo de 330,000.00 por concepto de préstamo bancario. e) Por una al alla la (producto (producto de un rayo) rayo) en el sis sistema tema eléctrico eléctrico el equ equipo ipo de cóm cómputo puto surió surió desperectos severos. De acuerdo con los registros contables se calculó el costo c osto de dichos acvos y se procedió a registrar la pérdida esmada. CUESTIONARIO:

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.

¿Cuál ¿Cuáles es son son la lass cuentas cuentas básicas básicas d de e la contabili contabilidad? dad? Ela Elabor bore e tres ejemplo ejemploss de cuent cuentas as d de e ac acvos vos ¿Cuál ¿Cuáles es son las las dos clasifca clasifcacione cioness del ac acvo? vo? Explíqu Explíquelas elas br brevemen evemente. te. ¿En qué con consis siste te el p pasi asivo vo d de e un una a emp empres resa? a? Des Descri criba ba dos dos p pasi asivos vos a corto corto plazo. plazo. ¿Cuál ¿Cuáles es son las las dos ormas ormas en que que puede aumetnar aumetnar el ccapita apitall de una em empresa presa? ? ¿Q ¿Qué ué es un ingr ingres eso? o? ¿Qué ¿Qué sse e co cons nsid ider era a un g gas asto to? ? Expli Explique que dos e ejempl jemplos os de gastos gastos de ventas ventas y dos dos de gasto gastoss de admi administr nistración ación.. Qué e ess un acvo acvo..

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MARCO CONCEPTUAL DE LA INFORMACION FINANCIERA (Capítulo 2 del libro de Contabilidad Financiera de Cantú)  A continuación se muestra el análisis de las transacciones que celebró Alquileres Su Casa, S. A. durante su primer mes de operaciones. La Compañía adquiere equipo y lo arrienda para generar ingresos. Su propietario solo realizó una inversión para iniciar la empresa y no ha habido retiros de capital (los gastos y los ingresos se reflejan en esta misma cuenta). Efectivo (a) (b) (c) (d) (e) (f) (g) (h)

+

Cuentas  por Cobrar 

+ 50,000 - 750

+

Equipo  para arrendamiento

=

+ 750 + 100,000

Cuentas  por pagar

Capital  del  propietario + 50,000

+ 100,000

+800 - 2,000 + 6,600 - 10,000 + 150

+

+800 -2,000 +6,600 -10,000

-150

 Se le solicita solicita que:

a) Describ Describaa cada tran transacción sacción que re realiz alizóó Alquileres Alquileres Su Casa, S. S. A. Indique claram claramente ente si la transacción se hizo al contado o al crédito.  b) Indique cuál fue el monto de la utilidad o (pérdida) neta por ese primer mes de operaciones. Prepare un Estado de Resultados.

4.  El auxiliar de contabilidad de Servicios Editoriales Haynes, S. A. preparó el Balance de la compañía mientras el contador estaba enfermo. El estado financiero contiene varios errores. En  particular el auxiliar sabía que los totales del balance debían ser iguales, de modo que aumentó el importe del capital contable para lograr el equilibrio. Sin embargo, dicho importe es incorrecto. Aunque todos los demás montos son correctos, algunos están fuera de su sitio adecuado. Servicios Editoriales Haynes, S. A. Balance Del mes que termina el 31 de octubre del 200X

ACTIVO Efectivo Gastos por seguros Terrenos Gastos por sueldos Mobiliario de oficina Cuentas por pagar Gastos por servicios públicos

3,400 300 31,500 3,300 6,700 3,000 2,100

PASIVO Documentos por cobrar Gasto por intereses Insumos de oficina Cuentas por cobrar Documentos por pagar

14,000 2,000 800 2,600 21,000

CAPITAL CONTABLE Capital contable

11,900

Total del activo 52,300 Total del Pasivo 52,300 15 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

 Se requiere requiere lo siguiente siguiente:

1. Prepare el ba balance lance corr correcto ecto y ponga llaa fecha correcta. correcta. Calcule Calcule los totales totales de activo, activo, pasivo pasivo y capital contable. 2. Identi Identifique fique las cu cuentas entas que no de deben ben incl incluirse uirse en el ba balance lance y explique explique por qué qué las excluyó excluyó del balance correcto que preparó en el requisito No. 1.  Juan Pérez y administrador un despacho de diseños de interiores llamadoalJohn 5. Desing Studio,esS.propietario A.. Los siguientes importesderesumen la situación financiera de su empresa 30 de abril del 200X.

Efectiv o

Saldo

1,720

+

Cuentas  por  cobrar 

+

3,240

Insumos

+

Terrenos

24,100

=

Capital del +  propietari o 5,400 23,660

Cuentas  por  pagar 

Durante el mes de mayo del 200X tuvieron lugar las siguientes transacciones: a. Juan Pére Pérezz deposit depositóó 12,000 eenn la cuen cuenta ta bancaria bancaria de la empresa como como un aporte aporte de capita capitall adicional.  b. Se liquidó (pagó) el saldo inicial de cuentas por pagar. c. Se brin brindaron daron se servicio rvicioss a un client clientee y se re recibie cibieron ron 1,100 en efectivo. efectivo. d. Se cob cobraron raron 7750 50 en efectivo efectivo de un cliente cliente que debía debía eesa sa cuenta. cuenta. e. Se ccomp ompraro raronn in insumo sumoss al cré crédit ditoo por 720. f. Se prest prestaron aron servi servicios cios de cconsult onsultoría oría para el el diseño diseño de interiore interioress de un edificio edificio de oficina oficina y se facturaron 5,000 al cliente por los servicios prestados. g. El prop propietar ietario io inv invirtió irtió 1,700 de sus fondos fondos personales personales en en la empresa. empresa. h. Se re regis gistra traron ron los los si sigui guient entes es pagos pagos de dell mes: mes: 1. Pago ddel el al alqui quiler ler (r (rent enta) a) de of ofici icina na por 1,200. 1,200. 2. Pag Pagoo de pub publi lici cida dadd por por 66 660. 0. i. Venta ddee insu insumos mos a otro otro despacho despacho de diseño de interiore interioress por 80 en efectivo, efectivo, a su costo. costo.  j. El propietario retiró 1,400 por concepto de anticipo an ticipo dividendos. k. El propi propietario etario rretiró etiró 1,600 1,600 para su su uso personal, personal, so sobre bre el monto monto que deposit depositóó en el punto punto a.  Se le solicita solicita que prepare prepare lo siguiente: siguiente:

1) Regist Registre re las ttransacci ransacciones ones present presentadas adas en el mes de m mayo ayo del 200X 200X en la ecuaci ecuación ón contable de la entidad, según formato visto en clase. 2) Prepare el E Estado stado de Res Resultad ultados os de la empres empresaa para el año que ttermin erminaa el 31 de mayo del 200X. 3) Prepare el E Estado stado de var variacio iaciones nes en el Capital Capital Contable Contable de la entidad entidad para para el mes que termina el 31 de mayo del 200X. 4) Prepare eell bal balance ance gen general eral de la entidad entidad al 31 de mayo mayo del 200X.

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APLICACIÓN DE LA TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE Registro de operaciones: 1. 01/05/05 Se hace la inversión inicial en el negocio La Casona por los socios de 200,000.00 en efectivo. 2. 01/05/05 Se deposita en le Banco de Costa Rica 150,000.00 en efectivo. 3. 02/05/05 Se compró mobiliario a crédito por 40,000.00 según factura 415 de Instalaciones Marte, S. A. 4. 03/05/05 Se compraron mercancías a crédito a Almacenes del Norte, S. A. por 30,000.00 según nota de remisión No. 2405. 5. 03/05/05 Se pagó con cheque 10,000.00 a Instalaciones Marte, S. A. (Acreedor) a cuenta de nuestro adeudo. 6. 04/05/05 Venta de mercancías por 20,000.00 al contado 7. 04/05/05 Venta de mercancías por 25.000.00 a crédito al Cliente Juan Gonzáles 8. 10/05/05 Se pagó con cheque la factura No. 2405 a Almacenes del Norte, S. A. 9. 11/05/05 Se recibe 15,000.00 como abono de Juan Gonzáles (transacción del 04/05/05) 10. Compra de mercancías por 10,000.00 pagados con un cheque. Prepare los asientos de diario y mayorícelos en cuenta T y genere los saldos 1. De ssu u pr prop opia ia d defn efnic ició ión n de de “cuenta” contable. 2. Ust Usted ed e ene ne el siguie siguiente nte grupo grupo de cuenta cuentass

Cuentas de activo  

Cuentas de pasivo

Cuentas de gastos  

Cuentas de ingresos

Cuentas de patrimonio

Con (+), o con el signo (-), señale en qué lado de la cuenta (debe o haber), aumenta y en el quésigno ladopositivo disminuye. 3. A qué se den denomin omina a movimiento movimiento deudor deudor y a q qué ué se denomina denomina movimie movimiento nto acreedor. acreedor. 4. Calcul Calcule e los montos montos al altante tantess para cad cada a una de las las compañías compañías sigui siguientes. entes.

 Nombre de la compañía   Inicial 

 

  Activo Pasivo Pa

 A

105,000 50,000

B

50,000 20,000

C 

110,000 60,000

  17 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

Final 

 

     Patrimoni  o

   Estado de resultados

 

Acctivo A Pasivo

160,000 70,000

  Capital Retiros del propietario

??? 100,000

  Ingresos Gastos Ga

70,000 ??? 35,000 80,000 0 40,000

10,000 70,000

430,000 230,000 320,000 ???

400,000 300,000

5. Señale el e eecto ecto de los siguient siguientes es hechos e económi conómicos cos en la ecua ecuación ción cont contable, able, en té término rminoss de aumento aumento (A), disminución (D) o sin eecto (S)

Activo

Pasivo

Patrimonio

Compra de un vehículo a crédito Canc Ca ncel elac ació iónn ddee uuna na ob obli liga gaci ción ón banc bancar aria ia Compra de maquinaria de contado Aporte en efectivo de un socio para la empresa Compra ddee un un te terreno, m miitad a crédito y mitad de contado Constitución de una sociedad con aportes en efectivo y en equipos Venta del equipo de computación a Crédito Reci Re cibo bo del del pago pago por por la ve vent ntaa del del eq equi uipo po de computación Consecución de préstamo en un banco local Aume Au ment ntoo de apor aporte tess so soci cial ales es en en eefe fect ctiv ivoo 6. ¿Cuál ¿Cuáles es de las las siguient siguientes es cue cuentas ntas sse e acreditan acreditan ccuando uando aumenta? aumenta?

SI

NO

Obligaciones financieras Gastos de personal - sueldos Terrenos Utilidades acumuladas Carg Ca rgos os dife diferi rido doss - iimp mpllem emen enttos ddee aase seoo Ingresos recibidos por anticipado Patentes Inversiones - Bonos Ingresos por cobrar 18 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

I. CONTESTE LAS SIGUIENTES PREGUNTAS: 1. Cómo se define el Balance General: 2. Qué debe entenderse por persona física?   3. Cuáles son los tres elementos que componen un Balance General? a)____________________ b)__________________ c)__________________  4. Cómo se les llama a las cuentas de Activo, Pasivo y Capital: 5. Cómo se les llama a las cuentas de Ingresos y Gastos:  II. COMPLETE LOS SIGUIENTES SIGUIENTES CONCEPTOS:

1. Al conjunto de bienes y valores propiedad de una empresa se le da el nombre de 2. A la diferencia entre el Activo y el Pasivo se le llama: 3. Al conjunto de deudas contraídas por una empresa se le llama: 4. Al dinero en efectivo, las mercancías, el mobiliario, dinero depositado en bancos, forman el elemento del Balance llamado:

5. Las deudas a favor de proveedores, los documentos por pagar y los impuestos pendientes de pago forman parte del elemento del Balance General llamado:  III. ECUACION CONTABLE BASICA BASICA

Calcule la cantidad que falta en cada uno de los siguientes espacios en blanco: ACTIVO =

PASIVO + 550,000.00 + 340,000.00 + 860,000.00 +

CAPITAL 300,000.00 150,000.00 120,000.00

180,000.00 + 670,000.00 19 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

ACTIVO = 600,000.00 = 920,000.00 = 870,000.00 = 600,000.00 = ACTIVO =

ACTIVO = 800,000.00 990,000.00 790,000.00 820,000.00 600,000.00

PASIVO +

CAPITAL 140,000.00 450.000.00 520,000.00

160,000.00 +

PASIVO +

CAPITAL +

UTILIDADES

330,000.00 + 560,000.00 + 420,000.00 + 95,000.00 +

510,000.00 + 320,000.00 + 430,000.00 + 150,000.00 +

190,000.00 150,000.00 110,000.00 76,000.00

PASIVO +

CAPITAL + 140,000 460,000.00 430,000.00

UTILIDADES 70,000.00 160,000.00

240,000.00 320,000.00 175,000.00

126,000.00 400,000.00

IV. FRENTE A CADA CONCEPTO INDIQUE (  ) SI ESTE PERTENECE AL ACTIVO O AL PASIVO:  No.

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.

Descripción Descripción

A

P 

Dinero depositado en bancos Muebles y m maaquinaria para oofficina Cantidad aaddeudada a lloos pr proveedores Terreros Dinero en efectivo en caja Cuentas por cobrar a los clientes Hipoteca por pagar   Camiones, camionetas Inventarios Gastos anticipados

 A= Activo, P= Pasivo

V. DE LOS BIENES ENUMERADOS EN LA SIGUIENTE LISTA, INDIQUE CUÁLES PERTENECEN AL ACTIVO CIRCULANTE, AL FIJO.  No.

1. 2. 3. 4. 5. 6.

Descripción Descripción

AC

AF

AI 

Dinero efectivo en caja Dinero depositado en bancos Me Merc rcan ancí cías as di disp spon onib ible less par paraa llaa ven venta ta (i (inv nven enta tari rio) o) Cuenta ntas por cobra rarr a los clientes Mobil biliario rio y de dem más eeqquipo ddee oofficina Camiones y ddem emáás eeqquipo de de ttrransp spoort rtee 20 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

7. 8. 9. 10.

Documentos ppeendientes ddee ccoobro Inve Invers rsiión en tí títtul ulos os neg negoc ocia iabl bles es a co cort rtoo pla plazo zo Marcas de fábrica Patente

 AC= Activo Circulante, AF= Activo Fijo, AI= Activo Intangible

VI. LAS PARTES O CLASIFICACIONES BÁSICAS QUE FORMAN LA ESTRUCTURA DE TODO SISTEMA CONTABLE SON: Orden de  preparació  prepara ció n de los  Estados Financiero s

 Estados Financiero s

Clasificacione s Básicas

 Saldo normal normal y lado de aumento

 DEBE

1 2

HABER

 Lado de disminución disminución

DEBE

HABER

Estado de Resultados Balance De Situación

ACTIVOS, PASIVO, PATRIMONIO, INGRESOS, GASTOS VII. ANOTE EN EL LUGAR INDICADO EL NOMBRE DE LA CUENTA QUE SE UTILIZA  PARA REGISTRAR LOS BIENES, DEUDAS DEUDAS Y OPERACIONES QUE SE ME MENCIONAN: NCIONAN:

 No. Descripción 1. Cu Cuent entaa en la qu quee se re regi gist stra ra el din dinero ero de depos posit itad adoo eenn el  banco 2. Va Valo lorr de aarc rchi hiva vado dore res, s, m máq áqui uina nass de eesc scri ribi bir, r, mostradores, etc. 3. Ca Cant ntid idad ades es que que ssee ade adeud udan an po porr llaa com compr praa de de 4. 5. 6. 7. 8. 9.

CUENTA

mercancías a crédito Cu Cuent entaa eenn la la qque ue se re regi gist stra rann llas as ent entrad radas as y sal salid idas as ddee dinero en efectivo Cu Cuent entaa qque ue se ut util iliz izaa para para regis registr trar ar la exi exist sten enci ciaa de mercancías para su venta Im Impo port rtee de llas as ddeu euda dass por por me merc rcan ancí cías as vven endi dida dass a crédito Ca Cami mione ones, s, cami camione oneta tass y de demá máss vvehí ehícu culo loss uti utili liza zado doss en el transporte de mercancías o de personas No Nomb mbre re de la cu cuen enta ta en la qu quee se se rreg egis istr tran an la inversiones efectuadas por los socios de la una empresa De Deud udas as a ccar argo go de la empr empres esaa ppor or cu cuyo yo va valo lorr ha ha firmado pagarés o letras de cambio 21 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

 No. Descripción 10. Est Estaa cue cuenta nta se re regis gistra trann todas todas las las ve venta ntass efectu efectuadas adas,, ya sean al contado o al crédito

CUENTA

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REGISTRO DE LAS TRANSACCIONES

Capítulo 3 del libro de Contabilidad Financiera de Cantú

Ejercicio N°. 1 Juan Varela, Consultor Balanza de comprobación Al 18 de diciembre de 200X Cuenta Efectivo Cuentas por cobrar Seguro pagado por anticipado Insumos Equipo Mobiliario Cuentas por pagar Capital

Debe 12,100 1,700

Haber  

600 300 2,000 3,600

Retiros Ingresos por servicios Gasto de renta (alquiler) 500 Gasto por servicios públicos 200 Gasto por sueldos   To Totales 21,000

3,900 14,000 3,100

21,000

En el último tercio de diciembre, la entidad tuvo las siguientes transacciones:  Diciembre 21 Se recibieron 900 anticipadamente por servicios de un cliente, que se prestarán de manera uniforme durante los próximos 30 días.  Diciembre 21 Se contrató una secretaria, que cobrará 1,500 el día 20 de cada mes. La secretaria empezó a trabajar inmediatamente.  Diciembre 26  Se pagaron 300 de las cuentas por pagar.  Diciembre 28 Se cobraron 600 de la cuenta por cobrar.  Diciembre 30 El propietario retiró 1,600 para uso personal.

Se requiere lo siguiente: 1. Abra Abra la lass sigui siguient ente e cu cuent entas as T: T: a. Deprec Depreciac iación ión acum acumula ulada da – Equi Equipo po b. Depreciac Depreciación ión acumulada acumulada – Mobiliari Mobiliario o c. Su Suel eldo doss por por pa paga garr d. Ingres Ingresos os no deven devenga gados dos por por servici servicios os e. Gasto Gasto por por depr depreci eciaci ación ón – Equipo Equipo . Gasto Gasto por deprec depreciac iación ión – Mob Mobilia iliario rio g. Gast Gasto o por por in insu sum mos

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h. Gast Gasto o por por segu seguro ro 2. Prepare Prepare asientos asientos de diario diario para las transa transaccion cciones es del 21 al 30 de diciembre. diciembre. 3. Eectúe el pase de los asientos a las cuentas T, idenfcando idenfcando todas todas las pardas por echa, echa, o por una letra del abecedario. 4. Prepare la balanza de comprobación comprobación al 31 de diciembre. Incluya también columnas para los ajustes y la balanza de comprobación ajustada. ajustada. 5. Al 31 de de diciembre, se cuenta con la inormación siguiente para para los asientos asientos de ajuste: a. El gasto gasto incurrido incurrido por por concepto concepto de seguro seguro al al cierre del del mes asciende ascienden n a 100. b. Los ingresos ingresos por por servicios servicios acumu acumulados lados ascien ascienden den a 400. 400. c. Se devengó devengó una parte parte de los ingreso ingresoss por servicios servicios cobra cobrados dos por anci ancipado padoss (dieridos) el 21 de diciembre. d. Se hizo un invent inventario ario en el almacé almacén n de los insumo insumoss y se calculó calculó que al cierre cierre del mes mes de diciembre, el valor de éstos era de 100. e. Gasto Gasto por deprec depreciació iación n de 50 50 de equipo equipo y 60 de mobilia mobiliario. rio. . Gasto Gasto acumula acumulado do del del sueldo sueldo de la secretar secretaria ia por 10 días días trabajad trabajados. os. 6. Transfera los los asientos de ajuste al diario diario y al mayor. mayor. Denote Denote cada monto monto de ajuste ajuste con el término  Ajuste y cada saldo con Saldo. 7. Prepare Prepare del mes que que termina termina el 31 de de diciembr diciembre: e: a. El est estad ado o de res resul ulta tado dos. s. b. El estad estado o de variaciones variaciones al capital capital contab contable le de Juan Varela, Varela, Consultor Consultor,, y c. El bala balance nce genera generall a esa ec echa ha.. 8. Prepare Prepare los los respec respecvos vos asientos asientos de cierre cierre a. Ci Cier erre re de los los g gas asto tos. s. b. Ci Cier erre re de de los los in ingr gres esos os.. c. Cierre Cierre de de la cuent cuenta a de Pérdi Pérdidas das y Gana Gananc ncias ias..

A continuación se le presenta La balanza de comprobación de la compañía de Servicios Rápidos, S. A. y que corresponde al 30 de noviembre del 20X5. El fin del ejercicio contable anual es al 31 de diciembre de 20X5.

Servicios Rápidos, S. A. de comprobación AlBalanza 30 de noviembre de 20X5 Cuenta Efectivo Cuentas por cobrar Insumos Mobiliario y enseres Depreciación acumulada mobiliario y enseres Edificio Depreciación acumulada edificio Cuentas por pagar Sueldos por pagar  Ingresos no devengados por servicios Capital del propietario

Debe

Haber 198,000 370,000 6,000 100,000 40,000 250,000 130,000 380,000 45,000 293,000

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Retiros del propietario Ingresos por servicio Gasto por sueldos Gastos por insumos Gastos de depreciación – mobiliario y enseres Gastos de depreciación – edificio Gastos diversos TOTAL

65,000 286,000 172,000

13,000 1,174,000

1,174,000

 Durante el mes de diciembre se realizaron las siguientes siguientes transacciones:  I PARTE:

Di Dic. c. 0011 Di Dic. c. 0055 Di Dic. c. 16 Di Dic. c. 17 Di Dic. c. 21 Dic. 23 Di Dic. c. 24 Di Dic. c. 30 Di Dic. c. 30

Se aadq dqui uiri rióó una pó póli liza za de de se segu guros ros ddee in ince cend ndio io par paraa el edi edifi fici cioo cuyo cuyo cost costoo es de de 6,000 6,000 que cubre seis meses a partir de esta fecha. Se rrec ecib ibie ieron ron 9900 00 ant antic icip ipada adame ment ntee po porr servi servici cios os a un un clie client nte, e, que que se pre prest stará aránn de manera uniforme durante los siguientes 30 días. Se cobr cobróó 66,0 ,000 00 en ef efec ecti tivo vo a ccue uent ntaa de de un un cli clien ente te.. Se brin brindó dó un sser ervi vici cioo au aunn cli clien ente te por por 11,7 ,700 00 a cu cuen enta ta ab abie iert rta. a. Co Comp mpró ró ma mate teri rial ales es de ofici oficina na (Insum (Insumos) os) po porr 800 800 a ccue uent ntaa abi abier erta ta.. Pagó 2,600 a cuenta. Re Reci cibi bióó 1, 1,90 9000 eenn efe efect ctiv ivoo por por un tr trab abaj ajoo reci recién én ter termi mina nado do.. Pa Pagó gó 70 7000 ppor or co conc ncep eptto ddee ggas asttos di dive vers rsos os.. Pa Pagó gó 2, 2,10 1000 ppor or co conc ncep eptto ddee sue sueld ldos os a eemp mpllea eado dos. s.

 Se le solicita solicita que prepare: prepare:

1. Regist Registre re las tran transaccio sacciones nes que ocurrieron ocurrieron entre el 01 y el 30 de diciembre diciembre en el libro libro diario. diario. Incluya una explicación sucinta. 2. Regist Registre re las ttransacci ransacciones ones en el m mayor ayor “T”, usando usando la referencia referencia al diario diario por la fecha. 3. Gen Genere ere llos os sal saldos dos aall 30 de de dic diciem iembre bre de dell 20 20X5. X5. 4. Prepare una ba balanza lanza de com comprobaci probación ón al 30 de diciembre diciembre de 20X5. (Valor 35 puntos)  II PARTE:  Los datos necesarios necesarios para los asientos asientos de ajuste ajuste son los los siguientes: siguientes:

a) Los iinsumos nsumos en exi existenci stenciaa al final del ejerci ejercicio cio son 2,000.  b) La depreciación de mobiliario y enseres. Cons Considere idere que el mobiliario y enseres tienen una vida útil de 5 años. Calcule la depreciación por el método de línea recta. c) La depreci depreciación ación del eedifici dificio. o. Considere Considere que el edif edificio icio tiene tiene una vida útil útil de 25 años. años. Calcule Calcule la depreciación por el método de línea recta. d) Los sue sueldo ldoss adeud adeudado adoss y todavía todavía no pagados pagados es 5, 5,000 000.. e) Se co consum nsumió ió un m mes es de dell seg seguro uro ddee incend incendio. io. f) Los sservi ervicio cioss deve devengad ngados os corres correspon ponden den a 2255 día días. s. g) Los iingresos ngresos por sservici ervicios os ac acumulad umulados os es de 12,000. 12,000. h) Del sald saldoo de 45,000 de iingresos ngresos no devengados devengados por se servici rvicios, os, 32,000 se devengaro devengaronn en el año. 25 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

Se le solicita que prepare lo siguiente: 1. Prepare llos os asien asientos tos de aj ajuste uste de Servici Servicios os Rápi Rápidos, dos, S. A. al 31 de diciem diciembre bre de 20X5, 20X5, identifique los ajustes con letras. 2. Pase llos os asi asient entos os de aj ajuste uste a llas as cuenta cuentass de may mayor or “T” “T”.. 3. Prepare llaa balan balanza za de comp comprobaci robación ón en una hoja hoja colum columnar nar (mínimo (mínimo 6 columnas), columnas), pase pase los asientos de ajuste y genere la balanza de comprobación ajustada. 4. Prepare el estado ddee result resultados, ados, est estado ado de var variacio iaciones nes en el capital capital contable contable y el balance balance general en la fecha de cierre. Utilice los formatos estudiados en clase. Ejercicio E2-12 Pág. 72 del libro de Contabilidad de Horngreen. Abra las siguientes cuentas T del despacho de contadores Cole Gates: Efectivo, Cuentas por cobrar, Insumos de oficina, Mobiliario de oficina, Cuentas por pagar, Capital de Cole Gates, Retiros de Cole Gates, Ingresos por servicios, Gastos por sueldos, Gastos por renta. Registre las siguientes transacciones directamente en las cuentas T, sin usar un diario. Use letras para identificar las transacciones. Calcule el saldo de cada cuenta. a.

Gates abrió abrió un despacho despacho de contadore contadoress invirendo invirendo 12,400 12,400 en eecvo eecvo y mobiliario mobiliario de of ofcina cina por un valor de 5,400.

b. Pag Pagó óu una na renta renta mensua mensuall de de 1, 1,500 500.. c.

Com Compró pró a cuen cuenta ta abier abierta ta insu insumos mos de de ofci ofcina na po porr 700. 700.

d. Pag Pagó ó su sueld eldos os de de emplea empleados dos por 1,8 1,800. 00. e.

Pagó 400 de de cuenta cuenta p por or pagar pagar creada creada en la la tran transacci sacción ón c.

.

Brindó Brindó sserv ervici icios os co conta ntable bless por 1 1,60 ,600 0 a cuenta cuenta abie abierta rta..

g.

Reró Reró 7 7,0 ,000 00 p par ara a us uso o pe pers rson onal al..

Ejercicio E2-13 Después de registrar las transacciones del ejercicio 2-12, prepare una balanza de comprobación para el Despacho de Contadores de Cole Gates al 31 de marzo de 200X. (Del libro de Contabilidad de Horngreen) Ejercicio E2-15 Amos Faraday realizó las siguientes transacciones durante la primera quincena de diciembre: (Del libro de Contabilidad de Horngreen) 2-12 Invirtió 14,000 para iniciar un despacho de consultoría; Amos Faraday Consultant. 2-12 mensual de la oficina. Dell. Espera que la computadora dure cinco años 3-12 Pagó Pagó 500 2,000por enrenta efectivo por una computadora en buen uso. 4-12 Compró a cuenta abierta 3,600 de mobiliario de oficina. El mobiliario durará cinco años en buen uso. 5-12 Compró a cuenta abierta 300 de insumos. 9-12 Brindó un servicio de asesoría por 1,700 a cuenta abierta. 12-12 Pagó 200 de gastos por servicios públicos. 18-12 Brindó un servicio a un cliente y recibió en efectivo el pago completo de 800. Ser requiere lo siguiente: 1. Abra cuen cuentas tas T en el mayor: mayor: Eecvo, Eecvo, Cuentas Cuentas por cobrar, cobrar, Insum Insumos, os, Equ Equipo, ipo, Mobilia Mobiliario, rio, Cuentas Cuentas por pagar, Capital de Amos Faraday, Reros de Amos Faraday, Ingresos por servicios, se rvicios, Gastos por renta, Gastos por servicios públicos y Gastos por sueldos. 2. Regist Registre re en el diario diario las ttrans ransaccion acciones. es. No es n necesar ecesario io que in incluy cluya a expli explicacion caciones. es.

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3. Regist Registre re en las cuentas cuentas T. Marque Marque todas todas las pardas pardas por echa echa y señale el sal saldo do de las cuen cuentas tas con sal. No es necesario que incluya reerencias ormales de las pardas. 4. Prepar Prepare e un una a bal balanza anza de comprob comprobación ación al 18 de diciembr diciembre. e.

Ejercicio No. 3 A partir de las siguientes cuentas del Consultorio Veterinario Urgecan, prepare una balanza de comprobacio n al 31 de diciembre de 200X. Ordene las cuentas segu comprobacio segu n el orden estudiado en clase. Equipo de oficina Capital Gastos de honorarios Obligaciones financieras Gasto de depreciacio n Ingresos financieros de intereses Gastos de servicios Depreciacio n acumulada de equipo de oficina Gastos de seguros Utilidades acumuladas Dividendos por pagar

750,000 500,000 48,000 300,000 75,000 25,000 98,200 125,000 32,000 161,000 15,500

Cuentas por cobrar Patente comercial Caja Gastos de sueldos Cuentas por pagar Ingresos por servicios Gastos de viaje Gastos pagados por anticipado de seguros Cesantías por pagar Materiales, repuestos y accesorios

211,000 360,000 186,000 142,500 156,200 542,500 47,300 96,000 356,800 136,000

Ejercicio No. 4 Vicente Serrano inicio un negocio de Catering Service denominado Serrano Catering Service y en el primer mes de operaciones (enero de 200X), realizo las siguientes transacciaones que hemos seleccionado: a. Serrano Serrano inicio inicio su negocio negocio con una inversio inversio n de 23,000 23,000 en eectivo eectivo y una camioneta camioneta (automovil) valuada en 13,000. El negocio recibio de Serrano el resto en eectivo que lo utilizara para sus operaciones. b. Contrato Contrato un pre prestamo bancario bancario por 25,000; 25,000; firmo firmo un pagare pagare. c. Pago Pago 32,000 32,000 por por equipo equipo para para servir servir alimen alimentos tos.. d. Compro Compro materiales materiales por 400 a cuenta abierta. abierta. e. Pago Pago 1,300 por concepto concepto de de sueldos sueldos de emplead empleados. os. . Recibio Recibio 800 en en eectivo eectivo por servi servirr un banquete banquete a sus sus clientes. clientes. g. Recibio Recibio una actura actura por 800 800 por gasto en en publicidad, publicidad, que pagara pagara en un utur uturo o pro pro ximo. ximo. h. Pagó 100 de la cuenta por pagar.

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i. Sirvio Sirvio un banquete banquete de de una boda boda en la que cobro cobro 3,300 a cuenta cuenta abierta abierta (al (al cre cre dito). dito). j. Recibi Recibio o eecti eectivo vo por por 1,100 1,100 de la cuent cuenta a por cobr cobrar. ar. k. Pago Pago los sigui siguient entes es gastos gastos en eecti eectivo: vo: a. Rent Renta a 1,000 b. Seg Seguros 60 600 c. Retiros Retiros del propietari propietario o 2,600, 2,600, para su uso uso persona personal. l.  Se requiere requiere lo siguiente: siguiente: 1. Abra las siguiente siguientess cuentas T: Eectivo, Eectivo, Cuentas Cuentas por Cobrar, Cobrar, Insumos, Insumos, Equipo Equipo para servir servir alimentos, Automo Automo vil, Cuentas por pagar, Documentos por pagar, Capital, Retiros, Ingresos por servicios, Gastos por sueldos, Gastos por publicidad y Gastos por seguros. 2. Registre Registre las transaccion transacciones es en el libro diario diario y luego luego mayorí mayoríceras. ceras. Use letras para identificar las transacciones. 3. Prepare Prepare la balanza balanza de comprobacio comprobacio n de Serrano Serrano Catering Catering Service. Service. Despues de terminar la balanza de comprobacion, prepare los siguientes estados financieros de Serrano Catering Service: 1. Estado de resultad resultados os para para el mes mes de cierre cierre al al 31 de enero de de 200X. 200X. 2. Estado de de variaciones variaciones en el Patrim Patrimonio onio para para el mes con cierre cierre al 31 31 de enero de 200X. 200X. 3. Balance Balance General General al 31 31 de ener enero o de 200X 200X..

Ejercicio P2-4A Pag. 75 del Libro de Contabilidad Horngreen. Jill Case, CPA Balanza de comprobacion

Al 14 de febrero de 200X Cuenta Debe Haber Eectivo 2,000 Cuentas por cobrar 9,500 Insumos 800 Terrenos 18,600 Cuentas por pagar 3,000 Capital de Jill Case 26,500 Retiros de Jill Case 1,200 Ingresos por servicios 7,200 Gastos por sueldos 3,600 Gastos por renta 1,000

  Totales

36,700 36,700

Durante el resto de ebrero, Case realizo las siguientes transacciones: 15-02 Case cobro 3,500 en eectivo de un cliente a cuenta. 16-02 Brindo un servicio fiscal a un cliente por 700 a cuenta abierta. 20-02 Pago a cuenta, 1,000. 21-02 Compro Compro materiales por 100 a cuenta abierta. a bierta. 21-02 Pago una tarima de madera para su casa particular, usando ondos personales, 9,000. 22-02 Recibio eectivo por 5,100 por un trabajo de asesoría recien terminado. 28-02 Pago 800 por concepto de renta.

28 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

28-02 Pago 1,800 por concepto de sueldos de empleados. Se requiere lo siguiente: l. Registre Registre las transaccion transacciones es que ocurri ocurrieron eron entre entre el 15 15 y el 28 28 de ebrero ebrero en el el libro diario. diario. Incluya una explicacion sucinta para cada partida. m. Abra Abra las las cuen cuenta tass de dell mayo mayor. r. As Asie ient nte e las las tran transa sacc ccio ione ness en el mayo mayorr us usand ando o e ech chas as,, reerencias de los asientos de diario. n. Prepare Prepare la balanza de compro comprobacio bacio n de Jill Case Case y los respectiv respectivos os estados estados financiero financieros. s.

Ejercicio 8, pag. 102 del Libro Contabilidad Financiera de Gerardo Guajardo Cantu. La Clín nica ica de Diagnostico del doctor Gustavo torres presenta el estado de situacion financiera al 30 de noviembre con los siguientes saldos.Bancos Clientes Documentos por cobrar Utensilios de laboratorio Equipo de rayos X Equipo de laboratorio

166.290 34.230 37.900 134.580 530.000 275.000

Equipo de transporte Proveedores Acreedores diversos Impuestos por pagar Renta por pagar Pre stamo bancario Capital Social Utilidades retenidas

280.000 145.600 65.000 72.400 60.000 500.000 400.000 215.000

Asimismo, se muestran a continuacio continuacio n las transacciones ocurridas en el mes de diciembre: Dic.. 2 Dic

Se elab elaboro oro un cheq cheque ue para para pagar pagar la rent renta a del del mes mes de de dicie diciembr mbre e por por

Dic.. 25 Dic

7,000, así como  como la renta de meses anteriores que estaba pendiente de pago por 60,000. Se realizo un solo cheque por el total. Se com compr pro o a cre cre d ito ito equi equipo po par para a rayo rayoss X por por 1,10 1,100, 0,00 000. 0. Se cobr cobro o la cuen cuenta ta por por cobrar cobrar de uno uno de de sus sus pacie paciente ntes, s, por por 13,100 13,100.. Se comp compra raro ron n de de cont contad ado o cam camil illa lass por por 10,0 10,000 00.. Se pago pago una cuenta cuenta pendient pendiente e a Laborat Laboratorios orios Morei, Morei, por 32,500. 32,500. Se tiene registrado este adeudo en la cuenta de proveedores. Se pago pago una mensuali mensualidad dad de la po po liza de de seguro seguro anual anual contra contra incendio incendio de la clínica nica por 3.600. El doctor doctor Torres Torres retiro retiro por concepto concepto de dividendo dividendoss 23,500, 23,500, mediante mediante un cheque a su nombre. Se pagar pagaron on sueldo sueldoss a las las enerm enermera erass por por 48,00 48,000. 0.

Dic. 26

Se registr registraron aron los honora honorarios rios me medicos de los los clientes clientes pendientes pendientes de de

Dic. Dic. 4 Dic.. 6 Dic Dic. Dic. 9 Dic. 13 Dic. 18 Dic. 21

29 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

Dic. 28

cobro por 63,000. Estos honorarios medicos seran cobrados en enero. Se pagaron pagaron con un un cheque, cheque, diversos diversos gastos de utensil utensilios ios por 18,30 18,300. 0.

Se pide: 1. Realice Realice el registro registro contabl contable e en el libro libro diario diario de las las operacione operacioness 2. Reali Realice ce llos os pas pases es al al mayo mayor. r. 3. Elabor Elabore e la balanza balanza de comp comprob robacio acio n 4. Elabore Elabore los estados estados financieros financieros.. (Balance (Balance General, General, Estado de Result Resultados ados y Estado Estado de Variaciones en el Patrimonio.

Ejercicio 3.32 del libro Introducción a la Contabilidad Financiera. Horngreen, Sundem y Elliott. Pág. 115. Contabilización, transferencias al mayor, balanza de comprobación. Canseco Garden, tienda de artícculos ulos y equipo de jardinería, a, tuvo las siguientes cuentas del balance general al 31 de diciembre de 200X-1: Canseco Garden Balanza de comprobacion

Al 31 de diciembre de 200X-1 CUENTAS Debe Haber Eectivo 22,000 Cuentas por cobrar 37,000 Inventario 131,000 Renta pagada por adelantado 4,000 Equipo de tienda 60,000 Depreciacio n acumulada 24,000 Cuentas por pagar 111,000 Capital pagado 40,000 Utilidades retenidas 79,000 TOTALES 254,000 254,000 A continuacion se incluye un resumen de transacciones que ocurrieron durante el ano 200X a. Compras Compras de invent inventario ario a cre cre dito e en n cuenta cuenta abierta abierta por por 550,000. 550,000.

30 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

Necesidad de los asientos de ajuste: Capítulo 4 de libro de Contabilidad Financiera de Cantú.

1. C u e s t i o n a r i o. 2. 3. 4. 5. 6.

¿Qué sson on los aasien sientos tos de aj ajust uste? e? ¿P ¿Para ara qu quéé se hace hacen? n? Men Mencion cionee los do doss tip tipos os de aj ajust ustee de ing ingres resos. os. ¿Cuál es el conc concepto epto de un gast gasto o pagado por anti anticipado? cipado?.. De dos ejempl ejemplos. os. ¿Qué es llaa de depre preciac ciación ión d dee un act activo? ivo? Para qu quéé se util utiliza iza la cue cuenta nta de deprec preciaci iación ón acu acumula mulada. da.

Los asientos de ajustes son aquellos que se realizan al final de cada periodo contable y tiene por objeto actualizar las cuentas de ingresos y gastos para que estén adecuadamente enfrentados los ingresos del periodo con todos los gastos que se generaron para la obtención de los mismos. Cada asiento de ajuste afecta una cuenta del Balance General y una del Estado de Resultados. En consecuencia, si el asiento no afecta una cuenta de ingresos o de gastos, no se considera un asiento de ajuste. Es sumamente importante tener presente que los montos de los asientos de ajuste están en función del  periodo contable de referencia, es decir, d ecir, un mes, un trimestre o un año. Por ello, es necesario neces ario precisar la extensión del periodo contable que maneje una compañía para proceder a efectuar el asiento de ajuste correspondiente.

1. AJUSTES DE GASTOS En los siguientes casos se le da información a la cual se le tiene que realizar ajustes de gastos. En cada caso, indique el importe y el ajuste correspondiente a fin de mes. CASO A El 10 de noviembre se obtuvo un préstamo bancario por 300,000, que se pagará en 3 meses. El Banco cobrará al final de los 3 meses un interés de 6% mensual. El gasto por intereses del mes de noviembre es de ___________  El respectivo ajuste es: DETALLE  

DEBE

HABER  

CASO B Una empresa tiene 4 empleados empleados que ganan 800 cada uno por semana. El período contable termina el 30 de septiembre, que es un martes; sin embargo, a los empleados se les pagará su sueldo hasta el 31 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

viernes 3 de octubre. El gasto por concepto de sueldos de la última semana laborada que corresponde  parte a septiembre y octubre es de ___________  ___ ________  El respectivo ajuste es: DETALLE  

DEBE

HABER  

CASO C Se contrató el 01 de enero un seguro por 3,600 con duración de un año. El gasto por seguro mensual es de ________ . El respectivo ajuste es: DETALLE  

DEBE

HABER  

2. AJUSTES DE INGRESOS CASO A Se prestaron servicios a crédito durante el mes por un total de 150,000, que no se ha registrado. El ajuste del ingreso por servicios del período es de _________  El respectivo ajuste es: DETALLE  

DEBE

HABER  

CASO B El 2 de marzo se recibieron 207,000 por concepto de anticipo de servicios de un cliente al que se le dará asesoría en áreas tecnológicas y de sistemas durante 3 meses. El ajuste del ingreso por servicios ganados al 31 de marzo es de __________ 

El respectivo ajuste es: DETALLE DEBE HABER   32 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

 

CASO C Una parte de los ingresos recibidos en un período contable no se registraron por ser al crédito. Los ingresos reales totales que se brindaron fueron de 1,500,000, 25% de los cuales fue a crédito. El ajuste de ingresos por servicios no registrados es de _________  El respectivo ajuste es: DETALLE  

DEBE

HABER  

Consumo de materiales 2) La compañía Essex, S. A. adquirió de contado el 18 de marzo materiales y artículos para oficina con un costo de 35,000. Se espera que estos materiales sirvan para más de un mes y la empresa  presenta estados financieros en forma mensual. Se pide: 1. Present Presentee el asie asiento nto nece necesario sario el día 18 de m marzo arzo para rregistr egistrar ar la compra compra de material materiales. es. 2. Present Presentee el asient asientoo de ajuste ne necesario cesario el 3300 de abril si se ddetermi etermina na una existencia existencia física física de materiales por 19,700. 3. Present Presentee el asient asientoo de ajuste ne necesario cesario el 3311 de mayo si se det determina ermina una una existe existencia ncia física física de materiales por 12,500. 4. Present Presentee el asient asientoo de ajuste ne necesario cesario el 3300 de junio si se ddeterm etermina ina que en ese mes mes se utili utilizaron zaron materiales para oficina por un valor de 6,300. 5. Muestre qué saldo de la cue cuenta nta de m materi ateriales ales para of oficina icina aparecer apareceráá en el balance balance general general al a. 30 de abri rill  b. 31 de mayo c. 30 de jun uniio 6. ¿Porqué lo loss materi materiales ales para ofi oficina cina no se registraron registraron co como mo un gasto del del mes de marzo, marzo, si fueron comprados y pagados en marzo? 3) La cuenta de materiales para oficina presentaba un saldo de 34,800 al 31 de mayo. El 30 de junio se realizó un inventario físico que arrojó como resultado un total de 11,000 de materiales sin usar. (Valor 4 puntos, 2 puntos cada una) Se pide: 1.

Anote ote eenn ffoorma ddee asi asieento ddee ddiiar ariio eell aajjust stee ne nece cessari rioo el el 3300 de de jjun uniio. 33 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

2.

¿C ¿Cuá uáll eess eell iim mpo port rtee que que ap apar arec ecer eráá en el ba ballan ance ce ge gene nera rall ppor or co conc ncep epto to de mat mater eriial ales es pa para ra oficina después de haber hecho el asiento de ajuste? 4) Cada una de las siguientes columnas representa una cuenta de materiales independiente, con la información que se presenta obtenga el dato que falta: (Valor 6 puntos, 2 puntos cada una)  PRODUCTOS = 

Saldo de materiales al 1 de junio Compras de materiales durante el mes de junio Consumo de materiales durante el mes de junio Saldo final de materiales al 30 de junio

 A

50,000 98,000 110,000

B

23,000 24,800 15,700

C 

45,000 63,000 32,000

Depreciación: 5) El 1 de agosto del año 2004 la compañía “Alarmas, S. A.” compró un equipo de transporte por 231,000, con una vida útil estimada de 5 años y un valor de rescate (residual) de 15,000. Del importe total del valor del equipo se pagaron en efectivo 150,000 y por el resto se firmó un documento. (Valor 18 puntos, 2 puntos cada una) 1. 2. 3. 4.

Se pide: Qué asiento debe hacerse el 1 de agosto del 2004. Qué asiento debe hacerse el 3l de agosto del 2004 Qué asiento debe hacerse el 30 de septiembre del 2004. Calc Calcul ulee eell sald saldoo ddee llaa cu cuen enta ta de depr prec ecia iaci ción ón ac acum umul ulad adaa cor corre resp spon ondi dien ente te a eese se eq equi uipo po,, en la lass siguientes fechas: a.  b. c.

5. iii.

31 de agosto del 2004 30 de septiembre del 2004 30 de septiembre del 2005 Co Conn qque ue val valor neto neto ap apar arec ecer eráá eell eequ quiipo de tra rans nspo port rtee en en el el ba ballan ance ce ge gene nera rall aall: agos osto tombre del dere l 2200 004 ii ii.i.. 31 30 de de de ag se sept ptie iemb ddel el42004 2004 30 de septiembre del 2005

6) La compañía “Maquilas, S. A.” tiene un equipo de producción cuyo costo fue de 328,320 el 1 de mayo del 2004 y se pagó de contado. Su vida útil es de 6 años y no se considera valor de rescate. (Valor 8 puntos, 2 puntos cada una) Se pide: 1. As Asiiento ento de di diar ariio ppar araa rreg egiist stra rarr llaa com compr praa ddel el eq equi uipo po de pr prod oduc ucci ción ón el 1 ddee m may ayo. o. 2. As Asiiento ento de aj ajus uste te nece necesa sari rioo par paraa rreg egiist stra rarr llaa dep depre reci ciac aciión po porr eell mes mes de may ayoo del del 20 2004 04 3. Mues Muestr tree cómo cómo ap apar arec ecer eráá en en el bala balanc ncee gen gener eral al la cu cuen enta ta de dell eq equi uipo po de pr prod oduc ucci ción ón y ssuu cue cuent ntaa complementaria (depreciación acumulada) correspondiente al: a.

31 de mayo del año del 2004 34 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

 b.

31 de diciembre del 2004

Pagos por adelantado 7) El día 1 de enero la compañía “Apolo, S. A.” pagó cinco meses de renta por adelantado, adquiriendo así el derecho de ocupar un local por los siguientes 5 meses, esto tuvo un costo de 40,000. (Valor 12 puntos, 2 puntos cada una) 1. Se pide:A cuánto asciende la renta mensual 2. Qué aassiento ssee ddeebe hhaacer eell 1 de en ener eroo ppaara regi gist strrar llaa rreenta pa paga gadda. 3. Qué asiento deberá hacerse el 31 de enero 4. Qué Qué iimp mpor orte te ap apar arec ecer eráá eenn el ba bala lanc ncee gen gener eral al de la co comp mpañ añía ía po porr ccon once cept ptoo ddee es esta ta re rent ntaa al 31 de enero. 5. Qué Qué iimp mpor orte te ap apar arec ecer eráá eenn el ba bala lanc ncee gen gener eral al de la co comp mpañ añía ía po porr ccon once cept ptoo ddee es esta ta re rent ntaa al 31 de marzo 6. Po Porq rqué ué no se regi regist stra ra la rent rentaa ppag agad adaa ppor or ad adel elan anta tado do co com mo un un ggas astto del del me mess ddee ene enero ro,, ssii ffue ue  pagada en ese mes.

Cobros por adelantado 8) Durante el mes de noviembre la empresa “Láminas, S. A.” recibió anticipos por 100,000 de sus clientes. De este total al 30 de noviembre ya se habían entregado mercancías que valuadas a precio de venta suman 88,000. (Valor 4 puntos, 2 puntos cada una) Se pide: 1. Pr Pres esen ente te el as asie ient ntoo que que de debe berá rá ha hace cerr llaa empr empres esaa “L “Lám ámin inas as,, S. S. A. A.”” el dí díaa 30 30 de de no novi viem embr bree por por la mercancía que ya entregó. 2. Ca Callcul cule eell ssal aldo do qu quee ppre rese sent ntar aráá llaa ccue uent ntaa de de ant antiici cipo poss de de cl clie ient ntes es al al 3300 de de nnov oviiembr embre. e.

Salario devengados no pagados 9)

La compañía “Manufar, S. A.” es del ramo industrial y paga a sus obreros el sábado de cada semana. El importe total que paga a la semana es de 35,000 correspondiente a los siete días de la semana. El día 30 de septiembre fue miércoles por lo que el importe de salario acumulados a la fecha era de 15,000, correspondiente a tres días de la semana. (Valor 4 puntos, 2 puntos cada una) Se pide:

1. 2.

Asiento de ajuste el 30 de septiembre Asiento de diari rioo el sábado 3 de oc octtubre cuando pague a los obre rerros lo corre resp spoondiente a la semana.

Intereses devengados no pagados 10)

A la co compa mpañía ñía “Gene “General ral,, S. A A.” .” le cconc oncedi edieron eron uunn pré présta stamo mo banca bancario rio el el día día 1 de abril abril por por 100,00 100,0000 y firmó un documento a 12 meses con un interés del 39% anual, acordando pagar el capital y los intereses en un año. (Valor 6 puntos, 2 puntos cada uno) 35 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

Se pide: 1. 2. 3.

Presente el asiento de diario el día 1 de abril en la compañía General, S. A. Presente eell asiento de de ajuste que se será nneecesario ha hacer eell día 30 30 de de abril Al día 30 de abril, a cuant ntoo asci cieende la de deuuda total de la compañía Ge Genera rall, S. A. por el  préstamo solicitado.

Asientos de cierre 11)

La si sigui guient entee inform informaci ación ón corres correspon ponde de a llos os saldo saldoss de llaa cuenta cuentass de llaa empres empresaa Comer Comercia ciall el Prado, S. A. en el mes de septiembre: (Valor 2 puntos) Ventas Ingresos por intereses Gastos de sueldos Costo de ventas Gastos de publicidad Devoluciones y rebajas sobre ventas

180,000 3,700 25,800 125,000 23,000 5,300

Se pide: Hacer en forma de asiento de diario los asientos necesarios para cerrar las cuentas de esta empresa.  Prepare los los siguientes siguientes asientos asientos de ajuste. ajuste. 1

 Por la cantidad cantidad gastada gastada en publicidad publicidad durante durante el ejercicio 75,000.oo. pagada por anticipado. ----------------------------- / --------------------------------2

 Por la depreciación depreciación anual anual del mobiliario mobiliario 50,000.oo. 50,000.oo. ----------------------------- / --------------------------------3

 Por la depreciación depreciación anual anual del equipo equipo de transporte transporte 60,000.oo. ----------------------------- / --------------------------------4

 La parte devengada devengada de de las primas de los seguros seguros  pagados por por anticipado anticipado es de 15,000.oo. 15,000.oo. ----------------------------- / ---------------------------------

36 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

5

 La parte devengada devengada de de la renta cobrada cobrada por por anticipado es de 12,000.oo. ----------------------------- / --------------------------------6 

 Por el importe importe de los intereses intereses pendientes pendientes de cobro a la fecha del balance es de 2,500.oo ----------------------------- / --------------------------------7 

 Por los intereses intereses pendientes pendientes de pago pago a la fecha fecha del balance es de 3,250.oo ----------------------------- / --------------------------------8

 A la fecha del del balance se se deben sueldos sueldos en la la siguiente forma: A empleados del almacén 12,500.oo; a oficinistas se les adeudan 18,500.oo. ----------------------------- / --------------------------------9

 El gasto por materiales materiales de oficina del mes fue de 9,650.oo. ----------------------------- / --------------------------------10

 El gasto por los intereses intereses pendientes pendientes de pago pago asciende a 5,500.oo.

Consumo de materiales 2) La compañía Essex, S. A. adquirió de contado el 18 de marzo materiales y artículos para oficina con un costo de 35,000. Se espera que estos materiales sirvan para más de un mes y la empresa  presenta estados financieros en forma mensual. (Valor 16 puntos 2 puntos cada una) Se pide: 7. Present Presentee el asi asiento ento nec necesario esario el día 18 de de marzo para para registrar registrar la compra compra de materiale materiales. s. 37 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

8. Present Presentee el asient asientoo de ajuste ne necesario cesario el 3300 de abril si ssee determina determina una existenci existenciaa física de materiales por 19,700. 9. Present Presentee el asient asientoo de ajuste ne necesario cesario el 3311 de mayo si se det determin erminaa una existencia existencia física física de materiales por 12,500. 10. Presente el asiento de ajuste necesario el 30 de junio si se determina que en ese mes de utilizaron materiales para oficina por un valor de 6,300. 11. Muestre qué saldo de llaa cuenta de materiales para oficina aparecerá en el balance general al a. 30 de abril  b. c. 31 30 de de mayo junio 12. ¿Porqué los materiales para oficina no se registraron como un gasto gasto del mes de m marzo, arzo, si fueron comprados y pagados en marzo? 3) La cuenta de materiales para oficina presentaba un saldo de 34,800 al 31 de mayo. El 30 de junio se realizó un inventario físico que arrojó como resultado un total de 11,000 de materiales sin usar. (Valor 4 puntos, 2 puntos cada una) Se pide: 3. Anote eenn forma de asie asiento nto de diario diario el ajuste ajuste necesario necesario el 30 de de junio. junio. 4. ¿Cuál es el imp importe orte que aaparecer pareceráá en el bal balance ance gener general al por concepto concepto de materiales materiales para oficina después de haber hecho el asiento de ajuste? 4) Cada una de las siguientes columnas representa una cuenta de materiales independiente, con la información que se presenta obtenga el dato que falta: (Valor 6 puntos, 2 puntos cada una)  PRODUCTOS = 

Saldo de materiales al 1 de junio Compras de materiales durante el mes de junio Consumo de materiales durante el mes de junio Saldo final de materiales al 30 de junio

 A

50,000 98,000 110,000

B

23,000 24,800 15,700

C 

45,000 63,000 32,000

Depreciación: 5) El 1 de agosto del año 2004 la compañía “Alarmas, S. A.” compró un equipo de transporte por 231,000, con una vida útil estimada de 5 años y un valor de rescate (residual) de 15,000. Del importe total del valor del equipo se pagaron en efectivo 150,000 y por el resto se firmó un documento. (Valor 18 puntos, 2 puntos cada una) Se pide: 6. Qué aasie siento nto ddebe ebe ha hacer cerse se el 1 de de agosto agosto ddel el 2004. 2004. 7. Qué aasie siento nto ddebe ebe ha hacer cerse se el 3l 3l de aagost gostoo del 2004 8. Qué as asien iento to de debe be hacerse hacerse el el 30 de se septi ptiemb embre re del 2004. 2004. 9. Calcul Calculee el saldo de la ccuenta uenta dep depreciaci reciación ón acumul acumulada ada correspo correspondient ndientee a ese equipo, en las las siguientes fechas: a. 31 de ag agos osto to del del 2200 0044 38 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

 b. 30 de septiembre del 2004 c. 30 de sept septie iemb mbre re de dell 22005 005 10. Con que valor neto aparecerá el equipo de transporte en el balance general al: a. 31 de ag agos osto to del del 2200 0044  b. 30 de septiembre del 2004 c. 30 de sept septie iemb mbre re de dell 22005 005

6) La compañía “Maquilas, S. A.” tiene un equipo de producción cuyo costo fue de 328,320 el 1 de mayo del 2004 y se pagó de contado. Su vida útil es de 6 años y no se considera valor de rescate. (Valor 8 puntos, 2 puntos cada una) Se pide: 4. Asient Asientoo de diar diario io para re registra gistrarr la compra compra del equ equipo ipo de producci producción ón el 1 de mayo. mayo. 5. Asient Asientoo de ajus ajuste te neces necesario ario para regist registrar rar la depreciaci depreciación ón por el mes mes de mayo mayo del 2004 6. Muestre cómo apa aparecerá recerá en eell bala balance nce general general la cue cuenta nta del equipo equipo de producción producción y su cuenta cuenta complementaria (depreciación acumulada) correspondiente al: a. 31 de mayo mayo de dell aaño ño de dell 2200 0044  b. 31 de diciembre del 2004

Pagos por adelantado 7) El día 1 de enero la compañía “Apolo, S. A.” pagó cinco meses de renta por adelantado, adquiriendo así el derecho de ocupar un local por los siguientes 5 meses, esto tuvo un costo de 40,000. (Valor 12 puntos, 2 puntos cada una) Se pide: 7. A ccuánt uántoo as ascie ciende nde la renta renta mensu mensual al 8. Qué asi asiento ento se debe ha hacer cer el 1 de enero enero para regist registrar rar la renta pagada. pagada. 9. Qué aasie siento nto debe deberá rá ha hacers cersee el 3311 de eenero nero 10. Qué importe aparecerá en el balance general de la compañía compañía por concepto de esta renta al 31 de enero. 11. Qué importe aparecerá en el balance general de la compañía compañía por concepto de esta renta al 31 de marzo 12. Porqué no se registra la renta pagada por adelantado como un gasto del mes de enero, si fue  pagada en ese mes.

Cobros por adelantado 8) Durante el mes de noviembre la empresa “Láminas, S. A.” recibió anticipos por 100,000 de sus clientes. De este total al 30 de noviembre ya se habían entregado mercancías que valuadas a precio de venta suman 88,000. (Valor 4 puntos, 2 puntos cada una) Se pide: 39 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

3. Present Presentee el asi asiento ento que ddeberá eberá hac hacer er la emp empresa resa “Lá “Láminas, minas, S. S. A.” el día día 30 de noviemb noviembre re por la mercancía que ya entregó. 4. Calcul Calculee el sald saldoo que prese presentará ntará llaa cuenta de anti anticipos cipos de client clientes es al 30 de noviemb noviembre. re.

Salario devengados no pagados 12) La compañía “Manufar, S. A.” es del ramo industrial y paga a sus obreros el sábado de cada semana. El importe total que paga a la semana es de 35,000 correspondiente a los siete días de la semana. 30 decorrespondiente septiembre fue miércoles lo semana. que el importe salario acumulados fecha eraEldedía 15,000, a tres díaspor de la (Valor de 4 puntos, 2 puntos cadaa la una) Se pide: 1. Asi Asient entoo de ajus ajuste te el el 30 de septi septiemb embre re 2. Asient Asientoo de diari diarioo el sába sábado do 3 de octubre octubre cuan cuando do pague a llos os obreros obreros lo correspondie correspondiente nte a la semana. Intereses devengados no pagados 13) A la compañía “General, S. A.” le concedieron un préstamo bancario el día 1 de abril por 100,000 y firmó un documento a 12 meses con un interés del 39% anual, acordando pagar el capital y los intereses en un año. (Valor 6 puntos, 2 puntos cada uno) Se pide: 1. Present Presentee el asi asiento ento de ddiario iario eell día 1 de aabril bril en la compañía compañía General, General, S. S. A. 2. Present Presentee el aasiento siento de aj ajuste uste que será ne necesario cesario hacer el el día 30 de abril abril 3. Al día 3300 de abri abril,l, a cuanto cuanto asciende asciende la deuda deuda tot total al de la compañí compañíaa General, General, S. A. por el  préstamo solicitado.

Asientos de cierre 14) La siguiente información corresponde a los saldos de la cuentas de la empresa Comercial el Prado, S. A. en el mes de septiembre: (Valor 2 puntos) Ventas Ingresos por intereses Gastos de sueldos Costo de ventas Gastos de publicidad Devoluciones y rebajas sobre ventas

180,000 3,700 25,800 125,000 23,000 5,300

Se pide: Hacer en forma de asiento de diario los asientos necesarios para cerrar las cuentas de esta empresa.

40 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

ESTADOS FINANCIEROS FINANCIEROS Y CIERRE DEL EJERCICIO Capítulo 5 del libro de Cantú

PREPARE EL BALANCE GENERAL CLASIFICADO Compañía El Faro, S. A. Fecha: 30 de mayo del 2005 Caja Bancos Inventario de Mercancías Cuentas por cobrar clientes Muebles y enseres Equipo de transporte Edificio Gastos de instalación Seguros pagados por anticipado Cuentas por pagar a proveedores Acreedores diversos (otras cuentas por pagar)

40,000.00 60,000.00 125,000.00 75,000.00 150,000.00 200,000.00 500,000.00 30,000.00 15,000.00 80,000.00 120,000.00

D Dooccuum meennttooss ppoorr ppaaggaarr aa claorrgtoo ppllaazzoo Capital

10905,,000000..0000 800,000.00

Compañía: El Marinero, S. A. Fecha: 30 de mayo del 2005 Caja Bancos Inventario de mercancías Cuentas por cobrar clientes Documentos por cobrar corto plazo Deudores diversos Depósitos en garantía Muebles y enseres Equipo de transporte Edificio Gastos de instalación Inventario de papelería Seguros pagados por anticipado Proveedores Acreedores diversos Documentos por pagar a corto plazo Documentos por pagar a largo plazo Hipoteca por pagar Anticipos de clientes

60,000.00 120,000.00 150,000.00 80,000.00 120,000.00 25,000.00 5,000.00 180,000.00 215,000.00 700,000.00 35,000.00 5,000.00 10,000.00 110,000.00 140,000.00 160,000.00 50,000.00 240,000.00 20,000.00

41 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

Capital Renta cobrada por anticipado

980,000.00 5,000.00

PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADOS Con la siguiente información elabore el estado de resultados y el balance general correspondiente a Marte, S. A., en el mes de mayo del 2005. Efectivo Clientes Deudores diversos Equipo de oficina Proveedores Préstamos bancarios Ingresos por servicios Gastos de servicios Gastos de salarios Capital social

¢15,000.00 20,000.00 10,000.00 20,000.00 13,000.00 22,000.00 48,000.00 18,000.00 30,000.00 20,000.00

CICLO CONTABLE DE LA EMPRESA DE SERVICIOS

CICLO CONTABLE DE LA EMPRESA COMERCIAL Cuestionario: 1. ¿Qu ¿Quéé tip tipoo de bie bienes nes se iincl ncluye uyenn en el invent inventari ario? o? 2. ¿Cuále ¿Cuáless son las di diferenci ferencias as fundam fundamental entales es en el estado estado de resultado resultadoss de una em empresa presa de servicios y una comercial? 3. Expli Explica ca los dos sist sistemas emas de regi registro stro de inv inventari entarioo que existe existenn en las empresas empresas comerciales? comerciales? 4. Mencio Menciona na cuál eess la fórm fórmula ula para oobtener btener el costo de la la mercadería mercadería vendida. vendida. 5. ¿Por qué no exis existe te la cuenta costo de ventas ventas en uuna na empre empresa sa de servici servicios? os? 6. ¿En qué consist consisten en los descuent descuentos os comerciale comercialess que ofrecen ofrecen algunas algunas empresas? empresas? 7. ¿Qué di diferenci ferenciaa existe eenn el registro registro de un descuento descuento comercial comercial y uno de pronto pago? 8. ¿De qué na natural turaleza eza es la cuenta Devoluciones Devoluciones sobre ventas? 9. Expli Explique que por qué ssee manej manejan an las cu cuentas entas de devoluciones, devoluciones, re rebajas bajas y descuent descuentos os sobre ventas ventas y no se disminuyen los montos directamente a la cuenta Ventas. 10. Resuma los pasos que deben seguirse para realizar el cierre contable en las empresas comerciales. ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO ESTADO DE  DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS El estado de resultado o estado delapérdidas y oganancias esejercicio. un documento contable que muestra  muestra  detalladamente y ordenadamente utilidad utilidad o perdida del 42 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

   

La primera parte consiste en analizar todos los elementos que entran en la compra-venta compra- venta de  de mercancía hasta determinar la utilidad o pérdida del ejercicio en ventas ventas.. Esto quiere decir la diferencia entre el  precio de  precio  de costo y costo y de venta de las mercancías vendidas. Para determinar la utilidad o pérdida en ventas, es necesario conocer los siguientes resultados VENTAS NETAS COMPRAS TOTALES O BRUTAS COMPRAS NETAS COSTO DE LO VENDIDO

Ventas netas Se determina restando de las ventas totales el valor  de  de las devoluciones y las rebajas en ventas. Devoluciones sobre ventas Ventas totales – = Ventas netas Rebajas sobre ventas EJERCICIO 1 Durante el ejercicio se vendieron mercancías con valor de ¢1,950,000 de las cuales los clientes clientes   devolvieron el equivalente de ¢30,000 y además se les concedieron rebajas por valor de ¢20,000

Compras totales o brutas Se determinan aumentando a las compras el compras el valor de los gastos de gastos de compra. Compra + gasto de compra = compras totales EJERCICIO 2 Durante el ejercicio se compraron mercancías por el valor de ¢800.000 y se tuvo que pagar para trasladarlas al almacén almacén ¢20,000  ¢20,000 por flete y acarreos.

COMPRAS NETAS Se obtiene restando de las compras totales el valor de las devoluciones y rebajas sobre compras Devoluciones sobre compras Comprassobre totales - = compras netas Rebajas compras

EJERCICIO 3 De una compra anterior se les devuelven a los proveedores los  proveedores mercancías  mercancías por ¢60,000 y nos concedieron rebajas por ¢10,000

COSTO DE LO VENDIDO Se obtiene sumando el inventario inventario inicial  inicial el valor de las compras netas y restando de la suma total que se obtenga el valor del inventario final. Inventario inicial + compras netas = total de mercancías – inventario final = costo de lo vendido. EJERCICIO 4 43 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

Considerando el inventario inicial más las compras netas anteriores calculemos el costo de lo vendido con una existencia final de ¢600,000

UTILIDAD EN VENTAS Se determina restando de las ventas netas el valor del costo de lo vendido Ventas netas – costo de lo vendido = utilidad en ventas Compras ventas totales +gastos de compra devoluciones sobre venta =compras totales rebajas sobre venta -= devoluciones sobre compras ventas netas rebajas sobre compras = inventario + compras netas – inventario final = costo de lo vendido inicial = utilidad bruta o en ventas Esta es la forma como se obtiene la utilidad en ventas Observación Cuando el costo de lo vendido sea mayor que el valor de las ventas netas, el resultado será la perdida en ventas o perdida bruta

Empleo de las columnas Primera columna: en esta columna se deben anotar los valores valores de  de la compra, de los gastos de compra, de las devoluciones sobre compra y de los descuentos sobre compra. Segunda columna: en esta columna se deben anotar los valores valores de  de las devoluciones sobre venta, de las rebajas sobre venta y de las compras totales. Tercera columna: se anotan los valores totales del inventario inicial, de las compras netas y del inventario final. se anotan los valores de las ventas netas, costo de lo vendido y de la utilidad o Cuarta columna:  pérdida en ventas.

Cambio en la colocación de columnas 1. Cuando no hay devol devolucione ucioness ni rebaj rebajas as sobre ven ventas, tas, el valor de las las ventas ventas totales totales pasa directamente hasta la cuarta columna, como si fueran ventas netas. 2. Cuando no hay gast gastos os de com compra pra el va valor lor de la lass compra comprass pasa directamen directamente te hasta la columna columna dos, como si fuera compras totales. 3. Cuando no hay gast gastos os de com compra, pra, ni de devoluci voluciones ones y rebajas rebajas sobre compra compra el valor de las las compras pasa directamente hasta la tercera columna como si fueran compras netas. 4. Cuando ún únicame icamente nte hay de devoluci voluciones ones o reba rebajas jas sobr sobree venta, su valor pasa pasa directame directamente nte a la tercera columna. 44 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

5. Cuando ún únicame icamente nte hay de devoluci voluciones ones sobre compras o rebajas rebajas sobre compras compras su valor valor pasa directamente a la segunda columna.

SEGUNDA PARTE DEL ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

  

La segunda parte consiste en analizar detalladamente, los gastos de operación así como los gastos y  productos que  productos  que no corresponden a la actividad principal del negocio. Para determinar la utilidad o la perdida liquida del ejercicio es necesario conocer los siguientes resultados Gastos de operación Utilidad de operación El valor neto sobre otros gastos y productos

Gastos de operación Son las erogaciones que sostienen la organización organización implantada  implantada de la empresa y empresa y que permite llevar acabo las diversas actividades y operaciones operaciones diarias.  diarias. Se llaman gastos de operación al total de la suma de los gastos de venta, gastos de administración y gastos financieros. Gastos de venta + gastos de administración + gastos financieros = gastos de operación  productos financieros = Gastos de venta + gastos de administración + perdida financiera = gastos de operación Esta es la fórmula cuando se deben clasificar en primer término los productos, si su valor es mayor que el de los gastos. Productos financieros Gastos de operación = Gastos de venta + gastos de administración + utilidad financiera = gastos de operación Esta es la formula que se utiliza cuando se debe clasificar en primer termino los gastos siempre y cuando su valor sea mayor que los productos

Utilidad de operación Se obtiene restando de la utilidad bruta los gastos de operación

Utilidad bruta = gastos de operación = utilidad de operación Valor neto entre otros gastos y otros productos Se deben clasificar en primer término los otros gastos, si su valor es mayor que el de los otros  productos, pero se debe clasificar en primer término los otros productos, si su valor es mayor que el de los otros gastos. 45 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

Cuando el importe de los otros gastos es mayor que el de los otros productos, la formula será la siguiente: Otros productos – otros gastos = perdida neta entre otros gastos y productos. Cuando el valor de los otros productos sea mayor que el de los otros gastos, la formula será la siguiente: Otros productos – otros gastos = utilidad neta entre otros productos y gastos.

Utilidad liquida del ejercicio Se debe restar de la utilidad de operación el valor de la perdida neta entre otros gastos y productos y su formula es la siguiente. Utilidad de operación – perdida neta = utilidad neta del ejercicio

Ejercicios No. 1 Con los saldos que se proporcionan, calcula lo que se pide: (Pág. 240 CF) Compras 300,000 Devoluciones sobre compras 7,500 Fletes sobre compras 12,000 Descuentos sobre compras 15,000 Ventas 1,400,000 Descuentos sobre ventas 70,000 Flete sobre ventas 25,000 Devoluciones sobre ventas 85,000 Inventario inicial 250,000 Inventario final 12,000 a) Co Comp mpras ras neta netas:_ s:___ _____ _____ _____ ____  _  b) Ven Ventas tas neta netas:__ s:_____ _______ ________ _____  _  c) Mer Mercan cancía cía di dispon sponibl iblee para la ven venta:_ ta:____ _______ ______  __  Ejercicio No. 2 Con los datos que se presentan, calcule el costo de ventas de enero: (Pág. 240 CF) Inventario a enero, 1 790,000 Inventario a enero, 31 530,000 Compras de enero 1,350,000 Fletes sobre compras 30,000 Descuento sobre compras 70,000 Devoluciones sobre compras 50,000 Ejercicio No. 3 Determina la utilidad bruta sobre ventas de marzo, con los siguientes datos : (Pág. 240 CF) 46 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

Inventario a marzo, 1 Descuento sobre compras Inventario a marzo, 31 Devoluciones sobre ventas Ventas Devoluciones sobre compras Compras Fletes sobre ventas Descuento sobre ventas Flete sobre compras

500,000 70,000 350,000 120,000 3,800,000 60,000 1,000,000 15,000 90,000 30,000

Ejercicio No. 4 (Pág. 241 CF) Conteste y calcula lo que se indica. Si se realizó una venta el 4 de mayo por 700,000 con un descuento comercial del 15%, condiciones de pago 2/10, n/30 y flete LAB punto de embarque: a) El vvalo alorr de llaa ve venta nta eess de:____ de:________ _______ ____  _   b) El último día para otorgar el descuento por pronto pag pagoo es:_____________  c) ¿Quién debe pa pagar gar el flete flete?? El qu quee vende o el qu quee compra:____ compra:___________ _________  __  Ejercicio No. 5 Se realizó una compra el 25 de abril por 800,000, se consiguió un descuento de 20% por volumen, condiciones de pago de 3/15, 2/30, n/45 y flete LAB, punto de destino: a)-El importe de la compra es de:______________   b) La fechas límites para aprovechar los descuentos por pronto pago son:__________  so n:__________  c) La fecha de vencimiento del plazo de pago es:_________________  d) ¿Quién debe pagar el flete?

Ejercicio No. 5 En la Boutique Exclusiva, S.A. ocurrió lo siguiente: (Pág. 242 CF) El 6 de agosto se compró mercancía marcada a precio de lista de 1,150,000, sobre lo que se consiguió un descuento de 20%, condiciones de pago 4/7, 1/30, n/60 y flete LAB punto de embarque. El valor de flete es de 2,300. Ocho días después se devolvió parte de lo comprado porque tenía defectos de fabricación; la mercancía devuelta tenía un precio de lista de 250,000. Contesta lo siguiente: a) Si se desea aprovech aprovechar ar al máxim máximoo descue descuento nto ppor or pron pronto to pag pago: o: i. ¿Cuán ¿Cuándo do es el el úl últi timo mo día día par paraa reali realizar zar el el pago? pago?__ _____ _____ _____ _____ ___  _  ii. ii. ¿C ¿Cuán uándo do se te tendr ndría ía que pa paga gar?_ r?____ _____ _____ _____ _____ _____  __   b) ¿Quién debe pagar el flete?________________ flete?_____________________  _____  c) ¿Cu ¿Cuánt ántoo val valee la devoluc devolución ión?__ ?______ ________ _______ _______ _______  ___  d) Si el pa pago go se real realizara izara el 5 de septi septiembre, embre, ¿de ¿de cuánto ssería ería el importe importe del pago? pago?  ______________________  e) ¿Cuándo y cuánto se tendría tendría que pagar pagar si se espe esperan ran el último último día día del pl plazo azo de pago? pago? 47 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

La compañía Austin Sound Center es una empresa comercial y utiliza el sistema de registro del inventario, el método períodico. (Anexo 5A-4, pág. 214, Contabilidad, Horngreen). A continuación se le presenta la Balanza de Comprobación de Austin Sound Center al 30 de noviembre de 200X. Austin Sound Center  Balanza de Comprobación Al 30 de noviembre de 200X Debe Haber   Efectivo 2,850 Cuentas por cobrar 4,600 Documentos por cobrar 8,000 Intereses por cobrar Inventario 38,600 Seguro pagado por adelantado 1,200 Insumos 650 Mobiliario y enseres 33,200 Depre preciación acumulad adaa Mob ob.. Y ensere seress 2,400 Cuentas por pagar 47,000 Inugerledsoossppoorrpvaegnatras no devengadas S Intereses por pagar Documentos por pagar a largo plazo Capital Retiros Ventas Descuento sobre ventas Devoluciones y rebajas sobre ventas Compras Descuento sobre compra Devoluciones y rebajas sobre compras Fletes sobre compras Gasto de sueldos Gastos de renta Gastos de seguros Gastos de depreciación Gastos de insumos Ingresos por intereses Gastos por intereses

TOTALES

2,000 12,600 25,900 54,100 168,000 1,400 2,000 91,400 3,000 1,200 5,200 9,800 8,400

600 1,300

262,700 262,700

Prepare asientos de diario sin explicación de las transacciones siguientes: 48 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

Dic. 3 Compra a cuenta abierta de 700 de mercancías más el impuesto de ventas (13%), con condiciones 2/10, neto a fin de mes. Dic. 7 Devolución de 300 de mercancía defectuosa, adquirida el 3 de diciembre. Dic. 9 Pago de factura de flete por 30 correspondientes a al compra del 3 de diciembre. Dic. 10 Venta de mercancías por 3,200. Las condiciones de pago son 2/15, n/30. Dic. 12 Pago del importe adeudado sobre la compra a crédito del 3 de diciembre, menos el descuento y la devolución. Dic. 16 Concesión de una rebaja sobre ventas de 800 correspondiente a la venta del 10 de diciembre. Dic. 17 Venta de mercancías a crédito, con condiciones 3/10, n/30, por 9,600. Dic. 23 Recepción del pago total del cliente de la transacción del 10 de diciembre, menos la rebaja y el descuento. Dic. 26 Compra de mercancías al contado por 2,000 más los costos de flete de 160. Dic. 27 Recepción en el almacén de mercancías devueltas de la venta del día 17 por 400. La entidad embarcó mercancías incorrectas por error. Dic. 27 Recepción del pago total del cliente de la transacción del día 17 de diciembre, menos la rebaja y el descuento.

DATOS ADICIONALES AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X: 2 00X: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

Ing Ingres esoos por int nteerese sess devenga gaddos y tod odaavía no cobra raddos, 400 00.. Insumos eenn existencia, 11000 (Quedó al final del período). Seguro pagado por ant anticipa icipado do que expiró durante del aaño, ño, 1,000. 1,000. De Depr prec ecia iaci ción ón,, 60 600. 0. Ingresos por vent ventas as no ddevengad evengados os que se devengar devengaron on (gana (ganaron) ron) durante durante el año, 1,300 1,300 Gast Gastos os por por ssuel ueldos dos acum acumula ulados, dos, 400 400.. Gast Gastos os por por iinte nterese resess acu acumul mulados ados,, 200. 200. Inventa Inventario rio en ex existen istencias, cias, 40,200 (Invent (Inventario ario final). final).

 Se le solicita que prepare:

1.

Balanza de comprobación 2. Asi Asient entos os de dia diario rio de la lass transa transacci ccione oness 3. May Mayori orizac zación ión de de lo loss asi asient entos os de diario diario 4. 5. 6. 7.

As Asie ient ntos os deión aj ajus uste May Mayori orizac zación de detelo loss asi asient entos os de ajuste ajuste Bal Balanza anza de compro comprobaci bación ón aju ajusta stada da Esta Estado doss fin finan anci cier eros os a. El Est Estad adoo de de rresu esult ltad ados os  b. El Estado de Variaciones del Capital Contable (Patrimonio) c. El Bala Balance nce Gene General ral debi debidament damentee clasi clasificado ficado,, (puede hac hacerlo erlo en forma forma de cuenta cuenta o en forma de reporte) 8. As Asie ient ntos os de ci cier erre re 9. Bal Balanza anza ddee com compro probaci bación ón des después pués del cier cierre re

Ejercicio No. 6 La empresa Atlántica, S.A. realizó las siguientes transacciones en junio de 200X: 49 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

Día: 1. Se compr compróó mercan mercancía cía al cr crédito édito a M Metrópol etrópolis, is, S.A. S.A. con un precio precio de llista ista de 705,000 con con condiciones 2/10, n/30. Metrópolis concedió un descuento comercial de 15%. 2. Se pagó el flete ppor or la me mercancía rcancía ccomprada omprada a Metróp Metrópolis olis por la cantidad cantidad de 450. 450. 3. Se vendi vendióó mercan mercancía cía a créd crédito ito a Jua Juann Pérez por por 68,000 ccon on condi condiciones ciones de de venta de de 2/10, n/60. Se le otorgó un descuento de 5% por volumen. La mercancía vendida tuvo un costo de 40,000. 4. Se pa pagaro garonn 345 ppor or el fle flete te de la la venta venta a Ju Juan an Pé Pérez. rez. 5. Juan Pére Pérezz devolv devolvió ió merca mercancía ncía cuy cuyoo precio de de lista lista es de 8,300, 8,300, mismos mismos que se acreditaron acreditaron en su cuenta. El costo de lo devuelto es de 4,800. 7. Compra ddee mercan mercancía cía a créd crédito ito a Ac Acme me por 120 120,000 ,000 con condiciones condiciones 1/10, 1/10, n/30. Se consiguió consiguió un descuento de 10% por volumen. 8. Se compr compraron aron mat materiale erialess de oficina oficina a crédi crédito to por 36,000, 36,000, los los cuales se pagarán en 20 días. días. 10. Se vendió mercancía a crédito por 75,600 a Tiendas de Marcotas, S.A. con condiciones 2/10, n/30. El costo de lo vendido fue de 45,000. 11. Se pagó la compra de mercancías, realizada el 1 de junio a Metrópolis, S.A. 12. Se devolvi devolvióó mercnacía a Acme por estar dañada con un valor de 11,200. 13. Se recibió un cheque de Juan Pérez por la compra que realizó el 3 de junio para liquidar su cuenta, aprovechando el descuento por pronto pago. 17. Se pagó a Acme la deuda por la compra de mercancías, realizada el 7 de jjunio unio menos la devolución del día 12. 21. Se recibió el pago de Tiendas de Mascotas por la venta realizada el 10 de junio. 23. Se pagó la compra de materiales de oficina realizada el 8 de junio. 24. Se vendió mercancía al contado por 33,500. Esta mercancía costo 15,000. Se pide:

Realiza los asientos de diario para cada una de las transacciones en los dos sistemas de registro de inventarios: periódico y perpetuo.

Ejercicio No. 7 (Pág. 266 CF) A cont contin inua uació ciónn se pr prese esent ntaa una seri seriee de tr trans ansac acci cion ones es de la empre empresa sa co come merc rcia iall MUEBLES IMPORTADOS, IMPOR TADOS, S.A., dedicada a la venta de muebles para el hogar. Enseguida se muestra una  balanza de comprobación al cierre de abril de 200X. Las transacciones se deben corresponden a mayo de 200X. El registro contable del inventario se hará porque el sistema de registrar  registro  periódico. El catálogo de cuentas de le empresa MUEBLES IMPORTADOS, S.A. es el siguiente:

MUEBLES IMPORTADOS, S.A. Catálogo de cuentas  Número Descripción Número Descripción 1010-3 Bancos 3030-2 Dividendos 1030-1 Clientes 4010-1 Ventas 1030-3 Deudores diversos 4020-1 Descuento s/ventas 1050-1 Inventario 4030-1 Devoluciones s/ventas 1060-2 Seg. Pag. Por adelantado 5010-1 Compras 1070-1 Imp. V Veentas ppoor aaccreeditar 5010-2 Fletes ss//compras 50 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

1080-1 1080-2 1080-3

Terrero Edificio Dep. acum. Edificio

1080-4

Mobiliario y equipo

1080-5 1080-6 1080-7 2010-1 2010-4

5010-3 Descuento s/compras 5010-4 Devoluciones s/compras 5015-1 Costo de ventas Gasto por deprec. Mob. Y 5020-2 equipo Gasto por deprec. Equipo 5020-3 transp. 5020-7 Fletes s/ventas 5030-1 Gasto por sueldos 5030-3 Gasto por deprec. Edificio 5030-5 Gasto por seguro

Dep. acum. Mob. Y equip. Equipo de transporte Dep. acu. Equipo transp. Proveedores Acreedores diversos Impuesto de ventas por 2020-1  pagar 5030-7 Gasto por servicios públicos 2030-1 ISR por pagar 5040-1 Gasto por intereses 2040-1 Intereses por pagar 5050-1 Impuesto sobre la renta (ISR) 2050 2050-2 -2 Do Docu cume ment ntos os ppor or pa paga garr L.P L.P.. 3010-1 Capital S Soocial 3020 3020-1 -1 Uti Utilida lidade dess re rete teni nida dass

  1010-3 1030-1 1030-3 1050-1 1060-2 1070-1 1070-2 1070-3 1070-4 1070-5 1070-6 1070-7 2010-1 2010-4 2030-1 2040-1

MUEBLES IMPORTADOS, S.A. Balanza de comprobación al cierre Al 30 de abril de 200X Cuenta Cu Debe Haber   Bancos 52,000 Clientes 81,000 Deudores diversos 16,200 Inventario 108,000 Seg. Pag. Por adelantado 36,000 Terrero 850,000 Edificio 1,680,000 Dep. acum. Edificio 42,000

2050-2 3010-1

M obilacum. iario yMob. equipYo Dep. equip. Equipo de transporte Dep. acu. Equipo transp. Proveedores Acreedores diversos ISR por pagar Intereses por pagar Documentos por pagar L.P. Capital Social

3020-1

Utilidades retenidas

115,200 4,800 193,600 9,600 63,200 8,800 22,800 4,800 720,000 2,000,000 256,000

51 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

Total

3,132,000 3,132,000

 El impuesto de ventas es es del 13%. Todas Todas las transaccione transaccioness de compras compras y ventas calcule calcule el impuesto.

May. Ma y. 2 May. Ma y. 3 May. Ma y. 6 May. Ma y. 8 May. Ma y. 9 May. Ma y. 10 10 May. Ma y. 12 12 May. Ma y. 15 15 May. Ma y. 18 18 May. Ma y. 22 May. Ma y. 24 24 May. Ma y. 25 25 May. 29 May. 29 May. Ma y. 31 31 May. Ma y. 31 31

Se ven vendi dióó merc mercad aderí eríaa a cré crédi dito to a Tac Tach, h, S. S.A. A. po porr 48, 48,000 000 má máss IIV. V. Se hi hizo zo un descuento del 3% en la factura. Las condiciones de venta fueron 2/10, n/30. Se com compró pró merc mercanc ancía ía a ccréd rédit itoo por por 42 42,00 ,0000 m más ás IV a Fin Finee Wood Woods, s, S. S.A. A.,, eenn condiciones de compra 3/10, n/30. El proveedor hizo un descuento del 5% en la factura. Se pag pagar aron on lo loss ffle lete tess corr corresp espon ondi dien ente tess a la compra compra de dell 3 de de m mayo ayo co conn el el cheque número 0603 por la cantidad de 2,100. Ta Tach ch,, S. S.A. A. dev devue uelv lvee part partee de llaa merc mercan ancí cíaa ad adqu quir irid idaa el 2 de may mayoo por por encontrarse defectuosa. El valor de la devolución es de 2,400. La em empr pres esaa ve vend ndee de co cont ntad adoo 56 56,0 ,000 00 m más ás IV en en m mue uebl bles es a la emp empre resa sa Cloise, S.A. Se ppag agaa el ffle lete te de de la m merc ercan ancí cíaa ve vendi ndida da eell 9 de may mayoo a Cloi Cloise, se, S.A S.A.. y para para ello se emite el cheque número 0604 por un monto de 2,600. Se ppag agaa llaa me merc rcanc ancía ía ccom ompra prada da a Fi Fine ne Woo Woods, ds, S.A. S.A. y se se aprov aprovec echa ha el el descuento por pronto Para ello sey,emite número Se vven ende de m mer ercan cancí cíaa alpago. ccré rédi dito to a D Dot otch chy, S S.A .A.. el por pocheque r un m mont onto o de 36, 30605. 6,00 0000 más más IV, en condiciones 2/10,n/30. Se ccom ompró pró merc mercanc ancía ía ddee co cont ntado ado a Tau Tau Mu Mueb eble les, s, S.A S.A.. por por 38 38,0 ,000 00 más más IIV V y para ello se emite el cheque número 0606 Mu Muebl ebles es Im Impor porta tado dos, s, S.A. S.A. devo devolv lvió ió part partee de la merc mercan ancí cíaa compra comprada da a Tau Tau Muebles, S.A. por un total de 2,400 y se reembolsó esa cantidad, que fue depositada a la cuenta de corriente (Bancos) Do Dotc tchy hy,, S. S.A. A. liq liqui uidó dó el el adeu adeudo do qu quee te tení níaa por por la com compra pra de merc mercan ancí cíaa del día 15 de mayo. Kh Khio ios, s, S S.A .A.. sa sald ldóó su ccue uent ntaa po porr la com compra pra rrea eali liza zada da el dí díaa 28 de de abri abril. l. El El monto de su cuenta era de 25,700. Tach Tach,, S. S.A. A. liq liqui uida da su su adeu adeudo do ppor or llaa co comp mpra ra ddee merc mercanc ancía ía del del 2 de may mayo. o. Se ppag agóó el IISR SR pen pendi dient entee por uunn mo mont ntoo de 222, 2,800 800 me medi diant antee la eemi misi sión ón del del cheque número 0607. Se ppag agar aron on ssue ueld ldos os por por 114, 4,00 000; 0; int intere ereses ses por 3,600 3,600,, qu quee es esta taba bann  pendientes de pago; servicios públicos por 5,400 5, 400 y de declararon y  pagaron dividendos por s9,500. s9,500 . De igual forma se reconoció un ISR de 8,000, que se pagará hasta el siguiente mes.

Información adicional para preparar los asientos de ajuste: 1. La vida úútil til y eell valor ddee rescate rescate de los ac activos tivos fi fijos jos se enlista enlistann a continuació continuación: n: VIDA UTIL VALOR DE ACTIVO (AÑOS) RESCATE Edificio

10

0

52 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

Mobiliario y equipo 6 0 Equipo de transporte 4 40,000 2. El 1 de en enero ero se cont contrató rató un se seguro guro y se pagó pagó la cantida cantidadd de 48,000 por 12 meses. meses. 3. Los int intereses ereses del présta préstamo mo del m mes es de mayo son por 2,0 2,000 00 y serán pagados hasta hasta el mes de  junio. Aún no se han registrado. 4. Se le pide: ELABORACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. a. Elabor Elaboraa los asien asientos tos de diari diario, o, util utilizando izando el sistema sistema de regi registro stro de inventari inventarioo periódico. periódico.  b. Realiza los pases al mayor y la balanza de comprobación compro bación parcial al 30 mayo. c. Re Regi gist stra ra lo loss asi asien ento toss de ajust ajuste. e. d. Elabor Elaboraa la balanz balanzaa de comproba comprobación ción aajusta justada da el 30 de mayo. e. Prepara el Estado de resultados del mes de mayo. f. Prep Prepara ara el E Esta stado do de variaci variacione oness en el capita capitall del mes de mayo mayo.. g. Prepara el Bal Balance ance General General (E (Estado stado ddee Situación Situación Financi Financiera) era) al 30 de mayo. mayo. h. Luego de eelabora laborarr los esta estados dos fina financiero ncieross se debe proc proceder eder a realizar realizar el cierre de de las cuentas cuentas de ingresos, gastos y dividendos. Ejercicio No. 8 (Pág. 261 CF) La empresa Mundo Computacional, S.A. cuyo giro comercial es la venta de equipo de cómputo,  presenta su balanza de comprobación al 31 de marzo de 200X: Mundo computacional, S.A. Balanza de comprobación al 30 de abril del 200X Bancos Clientes IVA por acreditar Inventario Seguro pagado X adelantado Terreno Edificio Depreciacio n acumulada Depreciacio edificio Mobiliario Depreciacio n acumulada Depreciacio mobiliario Equipo de transporte Depreciacio n acumulada Depreciacio transporte Proveedores IVA X Pagar ISR X Pagar Intere s x Pagar Intere Documento por pagar Capital Social Utilidades Retenidas

62,400.00 97,200.00 19,440.00 302,400.00 43,200.00 1,020,000.00 2,016,000.00 50,400.00 138,240.00 5,760.00 232,320.00 11,520.00 275,840.00 10,560.00 27,360.00 5,760.00 864,000.00 2,000,000.00 680,000.00

53 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

 Total Totales es

3,9 3,931, 31,200 200.00 .00 3,931, 3,931,200 200.00 .00

Las transacciones del mes de abril de 200X, fueron las siguientes: 1 de abri abrill Se vven endi dier eron on a cré crédi dito to una una com compu puta tador doraa y un moni monito torr de 22 22 pulg pulgad adas, as, al cliente Salvador Garza por 48,000 más IV, con condiciones 2/10, n/30. 2 de abri abrill Se ccom ompr próó merc mercan ancí cíaa a ccré rédi dito to por 42, 42,00 0000 m más ás IV. IV. Se nneg egoci ocióó un descuento comercial del 10% y condiciones de pago 2/10, n/30. El envío de la mercancía se acordó LAB punto de embarque. 5 de abri abrill Se ppag agóó co conn cheq cheque ue eell fl flet etee de la ccom ompra pra del dí díaa 2 de de abri abril, l, el el iimp mport ortee  pagado fue de 4,500. 8 de abri abrill El cl clie ient ntee Salv Salvad ador or G Gar arza za regr regresó esó un tec tecla lado do de co comp mput utado adora ra por por defectuoso. El valor de la devolución es de 2,400 más IV, mismos que se disminuyeron de su saldo pendiente de pago. 9 de abri abrill Se vven endi dier eron on de de co cont ntad adoo 3 com comput putad adora orass y un escan escaner er al al clie client ntee Juli Julioo Aguilar por 106,000 más IV, acordando el envío de la mercancía LAB  punto destino. 10 de abri abrill Se ex exten tendió dió un cheque cheque por 22,60 ,6000 par paraa pag pagar ar el fle flete te de de la venta venta rea reali lizada zada el 9 de abril. 12 de abri abrill Se pa pagó gó llaa mercan mercancía cía ccomp omprada rada el 2 de abri abrill y se aprovech aprovechóó descue descuento nto  por pronto pago. 15 de abri abrill 30 de de ab abril ril

Se ve vendi ndieron eron a cr crédi édito to 5 monito mon de de 19 pdescuento ulgada adas, s, alcomercial cli client entee Fra Franci ncisco sco Zertuche por 80,000 más IV. itores Se res aplicó unpulg del 15% y condiciones de pago 2/10, n/30. Se rreal ealiza izaron ron ttrans ransfere ferenci ncias as bbanca ancaria riass para para el el pago pago ddee su sueld eldos os ppor or 24,000, intereses del préstamo pendiente de pago por 2,000 y servicios de luz por 2,000.

Se tiene la siguiente información para el registro de los asientos de ajuste del mes de abril: a) La ddepre eprecia ciació ciónn anu anual al es es de 26,800. 26,800.  b) La depreciación anual del mobiliario es de 19,200. c) La dep depreciac reciación ión anu anual al del equipo de transport transportee es ddee 14,000. 14,000. d) El se segur guroo ha expir expirado ado po porr un valor valor ddee 4,0 4,000. 00. e) Los int intereses ereses del mes pen pendiente dientess de pago son son de 2,000 y no han sido sido registrados. registrados.  Nota: El valor del inventario al 30 de abril es de 234,600. Se pide: 1. Elabor Elaboraa los asien asientos tos de diari diario, o, util utilizando izando el sistema sistema de regi registro stro de inventari inventarioo periódico. periódico. 2. Reali Realiza za los pases pases al ma mayor yor y la bal balanza anza de co comprobac mprobación ión parcial parcial al 30 de de abril. abril. 3. Rea Realic licee los los asi asient entos os de ajuste ajuste.. 4. Elabor Elaboraa la balanz balanzaa de comproba comprobación ción aajusta justada da al 30 de abril. 5. Prep Prepara ara el eesta stado do de re resul sultad tados os del m mes es de ab abril ril.. 6. Prepara el est estado ado de vvariaci ariaciones ones en el el capital capital contable contable del mes mes de abril. abril. 7. Prepara el est estado ado de situa situación ción ffinanci inanciera era al 30 de abril. abril. Ejercicio No. 9 Para cada una de las cuatro situaciones siguientes, calcule las cifras que faltan. El caso de  pérdida use paréntesis para indicar que la cifra es negativa. 54 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

A B C C

Venta

Inventario Compr ompras as In Inve vent ntar ariio Costo inicial final de ventas

80,000 90,000 125,000

50,000 35,000 50,000 40,000

40,000

70,,000

45,000 40,000 35,000

Utilidad gastos  bruta

Uti. Oper.

20,000 25,000 35,000 35,000

15,000 20,000.

55,000 50,000 55,000 30,000

Ejercicio No. 10 Comercial Maquila, Ltda utiliza el sistema de inventario periódico y cierra libros contables el último día de cada mes. Al iniciar el mes de mayo, el saldo de inventario de mercancías era de 600 unidades con un costo de 84,000.

Durante el mes de mayo realizó las siguientes transacciones relacionadas con  sus inventarios: COMPRAS VENTAS Fecha Unidades Precio Condición Fecha Unidades Monto Condición 6/5 250 150 Contado 4/5 200 40,000 Crédito 13/5 150 160 Crédito 12/5 150 30,750 Contado 20/5 200 160 Contado 19/5 250 52,500 Crédito 27/5 100 180 Crédito 29/5 400 86,000 Contado El conteo físico arrojó un saldo de 300 unidades con un costo de 42,000. Durante el mes se presentaron los siguientes gastos: Sueldos………..…….. 15,000 Servicios públicos…. 5,500 Se pide: a) Regist Registre re en el diario diario cada una una de llas as transaccio transacciones nes ante anteriores. riores.  b) Efectúe los asientos de cierre en el diario. c) Prep Prepare are eell es estad tadoo de rresul esultad tados os de mayo. mayo. Ejercicio No. 10 Representaciones Arcos Ltda presenta el siguiente balance general a octubre 31 del año 200X.

Activo Banco Clientes Inventario Total

Monto 400,000 200,000 900,000 1,500,000

Pasivo y Patrimonio Proveedores Aporte Social Utilidades retenidas Total

Monto 400,000 400,000 700,000 1,500,000

La empresa cierra sus libros contables mensualmente, utiliza el sistema de inventario periódico y realizó las siguientes transacciones durante el mes de noviembre:  Nov. 4, vende mercancías a crédito por 860,000, 8 60,000, en condiciones 5/15. 55 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

 Nov. 9, Compra mercancías a crédito por 740,000, en condiciones 6/10.  Nov. 11, De la venta de noviembre 4 devuelve mercancías mercan cías por 90,000, precio de lista.  Nov. 14, Devuelve mercancías, compradas en noviembre 9, por 20,000, precio de lista.  Nov. 17. Recibe el saldo de la venta de noviembre 4.  Nov. 24, Cancela el saldo de la compra de noviembre 9.  Nov. 30, Paga 86,000 correspondiente correspon diente a gastos del mes. Las mercancías disponibles a noviembre 30 tenían un valor de 930,000. Téngase en cuenta un Impuesto sobre las ventas del (IVA) del 13%. Se pide: a) Reg Regist istrar rar la lass tra transac nsaccio ciones nes en el libro libro mayor. mayor.  b) Elaborar el balance de prueba. c) Reg Regist istrar rar llos os ci cierre erress en el libr libroo may mayor. or. d) Prep Preparar arar eell bal balance ance ggener eneral al a nov noviem iembre bre 30 30..

EJERCICIO 5 Elaborar con la siguiente información información el  el estado de resultados resultados de  de la empresa  empresa LA PRINCESA S.A...  del ejercicio 2005. Devoluciones sobre compras ¢5,000 Gastos de compras ¢2,000 Inventario final ¢849,500 Rebajas sobre compras ¢2,500 Inventario inicial ¢900,000 Ventas ¢980,000 Compras ¢543,000 Devoluciones sobre ventas ¢4,000 Rebajas sobre ventas ¢3,000

GASTOS DE VENTA: Renta de almacén ¢17,000 Propaganda ¢9,000 Sueldo de agentes ¢32,000 Comisiones de agentes ¢16,000 Consumo de luz luz de  de almacén ¢1,000

GASTOS DE ADMINISTRACIÓN ADMINISTRACIÓN:: Renta de oficina oficina ¢12,000  ¢12,000 Sueldo de personal de personal ¢43,000  ¢43,000 Papelería y útiles ¢3,000 Consumo de luz de oficina ¢2,000

GASTOS FINANCIEROS: 56 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

Intereses a nuestro cargo ¢5,000 Descuentos sobre ventas ¢4,500 Gastos de situación ¢500

EJERCICIO 6 Durante el ejercicio se efectuaron gastos con los valores siguientes: renta de almacén ¢17,000  propaganda y publicidad y publicidad ¢9,000  ¢9,000 sueldos de agente ¢32,000 comisiones de agentes ¢16,000 consumo de luz de almacén ¢¢1,000 rentas de las oficinas ¢12,000 sueldo del personal de oficinas ¢43,000  papelería y útiles ¢300 consumo de luz de oficina ¢2,000 intereses pagados ¢5,000  perdidas en cambios ¢4,500 gastos de situación ¢500 gastos financieros  

57 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

REGISTROS AUXILIARES A fin de ejercer un control mas completo y detallado de las operaciones que realiza una empresa, es necesario el empleo de libros o registros auxiliares, en los cuales se manejan las cuentas personales de los clientes, proveedores, deudores y acreedores diversos, así como  como las subcuentas para registrar los gastos e ingresos, ademas de otros conceptos. Mediante estos registros auxiliares, una empresa puede saber con exactitud la cantidad que cada uno de los clientes y deudores diversos le adeudan, así  como  como lo que debe a cada uno de los proveedores y acreedores, ya que se le lleva una subcuenta o cuenta personal a cada uno. Tambie n se utilizan registros auxiliares para las cuentas bancarias cuando se opera con varios Tambie bancos.    

Los registros auxiliares (clientes, deudores, proveedores y acreedores diversos) Para las sub cuentas de gastos e ingresos Para vencimiento de documentos, ya sea por cobrar o por pagar. Para el control de las mercancías as en el almacen (entradas, salidas y existencia)

Los datos que se registran en los libros auxiliares se obtienen de las subcuentas que orman parte de los asientos el libro Diario en algunos casos, de as mismos comprobantes de las ormulados operaciones,enpor ejemplo: lasyentradas de mercancí alos s se pueden pasar a las tarjetas de almacen obteniendo los datos de la nota de remision o de la actura que nos envía el proveedor, asimismo, datos para registrar las salidas de mercancías as pueden obtener de las notas de remision o acturas que el vendedor entrega al cliente. Hay empresas que de los comprobantes mencionados ormulan “notas de entrada” y “notas de salida” y con base en esta documentacio n se hacen las anotaciones correspondientes en las tarjetas o registro auxiliar de documentacio almacen. Cuando las necesidades de la empres lo requieren, ademas de los registros auxiliares ya mencionados, se llevan tambien en orma de libros, registros auxiliares de compras y de ventas, con las columnas necesarias para anotar los datos que la legislacion respectiva establezca. Algunos de los registros auxiliares de que hemos hablado se pueden manejar en tarjetas o en libros debidamente encuadernados segu segu n sea ma ma s pra pra ctico aunque existen algunos que generalmente se llevan en tarjetas como las cuentas personales de clientes, deudores, proveedores y acreedores, ademas del registro para el control de las mercancía ass en el almacen.

 AUXILIAR DE CUENTAS PERSONALES Las tarjetas utilizadas para el registro y control de las cuentas personales, ya sean estas de clientes, deudores, proveedores o acreedores, generalmente constan de las siguientes columnas: 1. Fecha Fecha de la oper operac acio io n 2. Concep Concepto to por por el cual cual se carg carga a o se acre acredit dita. a.

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3. Folio (nu (nu mero del del asiento asiento o la pa pa gina de donde se obtuvi obtuvieron eron los datos). datos). 4. Columnas Columnas de movimien movimientos tos con Debe Debe y Haber, en en donde se cargan cargan o acreditan acreditan los valore valoress respectivos. 5. Column Columnas as para para saldos saldos (Deud (Deudor or y Acree Acreedor dor). ). Llevan ademas como encabezado, los siguientes datos: 1. 2. 3. 4.

Nombre Nombre de la la persona persona a quien quien se le le lleva lleva la cuenta cuenta.. Indica Indicacio cio n de de su su domici domicilio lio.. Cuen Cuenta ta,, aquí aquí se  se especifica si se trata de clientes, deudores, proveedores o acreedores. Nu Nu mero mero de de la subcu subcuen enta ta..

MOVIMIENTO EN UNA CUENTA PERSONAL En el ormulario siguiente se muestra un ejemplo de la orma en q que ue registran en una tarjeta para cada cuenta personal. Nombre

El Faro, S.A.

Dire Direcc cciión

Cal Calle 22 22,, Ave ve.. 4 y 6.

FECHA

CONCEPTO

Cuenta

FOLIO

MOVIMIENTOS DEBE HABER

Num.

SALDOS DEUDOR ACREEDOR

 Jul. 31

Fac. 105

15,000

15,000

Jul. 31

Fac. 125

20,000

35,000

Jul. 31

Abono Fac. 105

Ago. 3

Devo. Fac. 125

Ago. 9

Fac. 155

Ago. 18

Pago saldo 105

10,000

25,000

3,000

22,000

25,000

47,000 5,000

42,000

1) Registro de operaciones con libros auxiliares: 1. 01/05/05 01/05/05 Se hace la inversi inversio on inicial inicial en el negocio negocio La Casona, S. S. A. por los socios socios de 200,000.00 en eectivo. 2. 01/05/05 01/05/05 Se deposita deposita en en le Banco Banco de Costa Costa Rica 150,000 150,000.00 .00 en eectivo eectivo.. 3. 02/05/05 02/05/05 Se compro compro mobiliario mobiliario a cre credito dito por 40,000. 40,000.00 00 segu segu n actura actura 415 de Instalaciones Marte, S. A. 4. 03/05/ 03/05/05 05 Se compra compraron ron mercanc mercancíías as a credito a Almacenes del Norte, S. A. por 30,000.00 segu n nota de remisio segu remisio n No. 2405. 5. 03/05/05 03/05/05 Se pago pago con cheque cheque 10,000.00 10,000.00 a Instalacion Instalaciones es Marte, Marte, S. A. (Acreedor) (Acreedor) a cuenta cuenta de nuestro adeudo. 6. 04/0 04/05/0 5/05 5 Venta Venta de mer merca cancí ncías as por 20,000.00 al contado 7. 04/0 04/05/0 5/05 5 Venta Venta de mer merca cancí ncía ass por 25.000.00 a credito al Cliente Juan Gonzales 8. 10/05/05 10/05/05 Se pago pago con cheque cheque la actura actura No. No. 2405 a Almacenes Almacenes del Norte, Norte, S. S. A. 9. 11/05/05 11/05/05 Se recibe recibe 15,000.00 15,000.00 como como abono de Juan Juan Gonza Gonza les (transacci (transaccio on del 04/05/05) 04/05/05)

59 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

10. 12/05/05 12/05/05 Compra de mercancí mercancías as por 10,000.00 al credito, actura 1015 al Almacen la Confianza, S. A.. Prepare los asientos de diario, mayorícelos celos en cuenta “T”, prepare los libros auxiliares y genere los saldos.

Fecha Se Sept pt.. 1

Se Sept pt.. 5

Se Sept pt.. 10 10

Sept. 14

Sept. Sep t. 20 20

Sept Sept.. 30 30

Descripción El Sr. Sr. Ram Ramo on Cort Corte e s Ramos Ramos,, inic inicia ia llas as ope opera raci cion ones es en en su em empr pres esa a deno denomi minad nada a “Muebles del Norte, S. A.” con un capital de 250,000 que invierte en eectivo. Se abre una cuenta bancaria con un deposito de 200,000 Se compra mobiliario por 60,000 pagando 10,000 con cheque y se firmo un documento por 50,000. Se ant antic icip ipa a tres tres mes meses es de de alqu alquil iler er del del loc local al com comer erci cial al,, a razo razo n de 10,0 10,000 00 por por mes mes y se pago con cheque. Se compran mercancías as por 35,000 al credito, segu segu n actura No. 917 de Muebles He rcules, He rcules, S. A. Se compra mercancías as al credito a los siguientes proveedores: - Fac Factu tura ra No. No. 311 311 de de la Nac Nacio ional nal,, S.A. S.A. por por 16, 16,00 000 0 - Fac Factur tura a No. No. 435 435 de Muebles Muebles del Centro Centro,, S.A. S.A. por por 4 40,0 0,000 00 La Lass ven venta tass al al ccre re d ito ito de este este dí día  ueron como sigue: - Fac Factur tura a No. No. 001 001 por por 12,5 12,500 00 al al S Sr. r. Jorg Jorge e Sando Sandoval val G. - Fac Factu tura ra No. No. 002 002 por por 15, 15,50 500 0 al Sr. Sr. Jai Jaime me ¨Ro ¨Rodrí dríguez guez L. Se compra mercancías as al credito por 40,000, segun actura No. 911 de la Continental, S.A. Venta de mercancías as al credito, segu segu n los siguientes comprobantes: - Fac Factur tura a No. No. 003 003 por por 25,00 25,000 0 al Sr. Man Manuel uel Gutie Gutierrez R. R. - Fac Factu tura ra No. No. 004 004 por por 30, 30,00 000 0 al Sr. Sr. Jai Jaime me Rod Rodrí ríguez guez L. - Fac Factu tura ra No. No. 005 005 por por 10, 10,00 000 0 al Sr. Sr. Dan Danie iell Ramí Ramírez rez S. Se compro papelería por 3,200, pagando con cheque. Se reci recibio bio del cliente cliente Jorge Jorge Sand Sandova ovall G., G., chequ cheque e por 12.500 12.500 en pago pago de de la actur actura a No. 001 Se pagaron con cheque las siguientes acturas a nuestros proveedores: - Fac Fac.. No. No. 311 311 de la Naci Naciona onal, l, S.A S.A.. por por 16,0 16,000 00 - Fac Fac.. No. No. 917 917 pagad pagada a a Mueb Muebles les He Hercules, cules, S.A. S.A. por 35, 35,000 000 Se cobro cobro a nuestros clientes las siguientes acturas: - Fac Fac.. 003 003 al Sr. Sr. Manu Manuel el Gut Gutie ie r rez rez R. por por 25, 25,00 000 0 - Fac. Fac. 005 005 al Sr. Sr. Dan Danie iell Ram Ramíírez rez S. por 10,000 Venta de mercancías as al credito como sigue: - Fac Fac.. 006 006 por por 18,000 18,000 al Sr. Sr. Ce Cesar Trev Trevin in o Lo Lo pez - Fac Fac.. 007 007 por por 24,500 24,500 al Sr. Sr. Ramiro Ramiro Thames Thames Torres Torres - Fac Fac.. 008 008 por por 8,00 8,000 0 al Sr. Sr. Ale Aleja jand ndro ro Gonz Gonza ale lezz R. - Fac Fac.. 009 009 por por 12,0 12,000 00 al al Sr. Sr. He He c tor tor Sali Salina nass M. Se re reci cibi bio o del del cli clien ente te Ja Jaim ime eR Rod odrí ríguez guez L. cheque por 30,000, en pago de nuestra actura No. 004. Se compraron mercancías as al credito a los siguientes proveedores:

60 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

- Fac Fac.. 998 998 por por 45,5 45,500 00 de de Muebl Muebles es He He r cule cules, s, S.A S.A.. - Fac Fac.. 4 415 15 por por 2 20, 0,00 000 0 de de lla a Nac Nacio iona nal, l, S. S.A. A. Venta de mercancías as al contado por 13,500, segu segu n actura No.010. Venta de mercancías as por 11,000 segu segu n actura No. 011 recibiendo pagare pagare s. s. Se deposito en el banco 30,000. Se cobro cobro un pagare pagare de 6,000 Venta de mercancía ass al credito por 17,500, segun actura No. 012 a nombre del Sr. Esteban Sanchez A.

Prepare: Los asientos de diario en las respectivas hojas columnares. Mayorice en cuenta “T” y genere los saldos. Prepare los libros auxiliares y genere los saldos. Prepare la balanza de comprobacion.

Ejercicios de Contabilidad I EJERCICIOS DE PRÁCTICA TABLA DE CONTENIDO EJERCICIOS DE PRACTICA.

SOBRE LA ECUACION CONTABLE:

PROBLEMA PROBLEMA PROBLEMA PROBLEMA PROBLEMA PROBLEMA PROBLEMA PROBLEMA PROBLEMA

1: 2: 3: 4: 5: 6: 7: 8: 9:

SOBRE ASIENTOS DE DIARIO:

PROBLEMA 10 PROBLEMA 11 PROBLEMA: 12 PROBLEMA: 13 PROBLEMA: 14 PROBLEMA: 15 PROBLEMA: 16 PROBLEMA: 17 PROBLEMA: 18 PROBLEMA 19 PROBLEMA 20

61 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

EJERCICIOS DE MAYORIZACION MAYORIZACION Y PREPARACION DEL BALANCE DE COMPROBACION:

PROBLEMA PROBLEMA PROBLEMA PROBLEMA PROBLEMA

21 22 23 24 25

PRACTICA SOBRE ASIENTOS DE AJUSTE

PROBLEMA: 26 PROBLEMA: 27 PROBLEMA: 28 PROBLEMA: 29 PROBLEMA 30 PROBLEMA 31 PROBLEMA 32 PROBLEMA 33 PROBLEMA 34 PROBLEMA 35 PROBLEMA 36 PROBLEMA 37 PROBLEMA 38 PROBLEMA 39 40 EJERCICIOS DE PRACTICA.

SOBRE LA ECUACION CONTABLE: PROBLEMA 1:

A continuación se indican varias operaciones realizadas por Servicio de Entregas El Rápido. Indique el efecto que tiene cada una de las operaciones en la ecuación contable. 1- Su dueño Ju Juan an Carlos Camp Campos, os, aporta ¢ 2. 2.000.0 000.000.00 00.00 en ef efectiv ectivo o al negocio. 2- Compra unaa motocic motocicleta leta para uso de dell negoci negocio o en ¢ 250.00 250.000.00. 0.00. La co compra mpra la paga al contado.un 3- Paga ¢ 50.00 50.000.00 0.00 por con concepto cepto de un unaa public publicación ación en un di diario, ario, anu anunciand nciando o la apertura del negocio. 4- Adqui Adquiere ere mobi mobiliario liario pa para ra el nego negocio, cio, po porr ¢ 150.0 150.000, 00, al créd crédito. ito. 5- Se prestan se servicio rvicioss a varios clien clientes tes por ¢ 50.0 50.000 00 y se recibe el pag pago o al contado contado.. 6- Se pagan ¢ 5.0 5.000.00 00.00 po porr concep concepto to de combu combustible stible par paraa la motocicl motocicleta. eta. (cons (considere idere el combustible como un gasto). 7- El due dueño ño del negoci negocio o retir retiraa ¢ 10. 10.000 000 en efecti efectivo. vo. 8- Se prestan vvarios arios servi servicios cios de flet fletes es por ¢ 150.0 150.000. 00. Los clie clientes ntes prom prometen eten paga pagarr el próximo mes. 9- Se pagan tre tress meses por adel adelantad antado, o, por conce concepto pto de alqu alquiler iler del local qu quee ocupa el negocio. El alquiler asciende a ¢ 25.000 por mes. 10-El dueño del negocio aporta al mismo un vehículo que tenía para su uso personal. El valor del vehículo es de ¢ 500.000.00

62 Este li libro bro de ej ejercici ercicios os está hecho hecho para pro propósito pósitoss de práctica práctica del curso curso de Contabil Contabilidad idad I del Lic. Mario Zamora S. CPA.

 

PROBLEMA 2:

Servicios Money S.A., es una empresa de servicios, el cual realiza las siguientes operaciones durante el mes de octubre de 1993.Indique los efectos de cada operación en la ecuación contable. En vista de que no se dan cifras indique solamente si se trata de un aumento o una disminución, diciendo también el elemento de la ecuación contable que se afecta.

1- Se compran artículos de oficina al crédito. 2- Se pagan los recibos por concepto de servicios de agua, electricidad y teléfono. 3- Se prestan servicios a varios clientes quienes pagan al contado. 4- Se recibe el pago de un cliente al cual, hace un mes se le habían prestado servicios al crédito. 5- Los dueños aportan capital adicional a la empresa. 6- Se compra a crédito maquinaria. 7- Se paga una parte de la factura de la maquinaria comprada a crédito. 8- Se compra equipo de cómputo al crédito. 9- Se devuelve el monitor del equipo de cómputo, por encontrarse en mal estado y el vendedor está de acuerdo en rebajar su monto de nuestra cuenta. 10- Se paga el equipo de cómputo comprado al crédito. PROBLEMA 3:

A continuación se le brindan los datos correspondientes al Activo y Pasivo de Servicios Cóndor.  Para cada uno de los casos debe determinar el aumento o disminución del capital durante el período. Indique la diferencia entre Ingresos y Gastos ocurrida durante el año. 1 de enero de 2005 31 de diciembre de 2005

ACTIVO ¢950.000 ¢1.000.000

PASIVO ¢400.000 ¢400.000

1) El dueño del negocio no ha hecho ningún aporte, ni ningún retiro durante el e l año. 2) El dueño no ha hecho ningún aporte, pero ha retirado ¢180.000.00. 3) ha hecho ¢ningún retiro, ypero ha aportado ¢250.000. 4) El El dueño dueño no ha aportado 180.000.00 retirado ¢ 120.000.00 PROBLEMA 4:

Indique los efectos que causan en la ecuación contable de la empresa, las siguientes operaciones. 1) 2) 3) 4)

El due dueño ño apo aporta rta ¢ 1. 1.000.0 000.000.00 00.00 de capi capital tal a la em empresa. presa. Compra u un n vehíc vehículo ulo al créd crédito ito para u uso so de la emp empresa, resa, en ¢ ¢575.0 575.000.00 00.00 Paga gast gastos os de pub publicidad licidad p por or un dia diario rio local local,, por ¢50. ¢50.000.0 000.00 0 Le paga ¢ 55.0 55.000 00 en efect efectivo ivo a una perso persona na que le hace ttrabajos rabajos de lilimpiez mpiezaa en las oficinas. 5) Paga al co contado ntado sueldo sueldoss a una eemplead mpleadaa por ¢ 7 75.000. 5.000.00 00

PROBLEMA 5:

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Indique los efectos que tienen las siguientes operaciones, en la ecuación contable de la empresa. 1) Se consti constituye tuye la emp empresa resa como soc sociedad iedad anó anónima nima y se ven venden den accio acciones nes por ¢ 500.000.00 al contado. 2) Se obti obtiene ene un pré préstamo stamo al Ba Banco nco Naci Nacional onal po porr ¢ 1.000. 1.000.000.0 000.00 0 3) Se compra mo mobiliar biliario io para ofici oficina na por ¢ 300.0 300.000. 00. Se pagan ¢1 ¢100.00 00.000.00 0.00 al con contado tado y se firma un pagaré por ¢ 200.000.00 4) Se presta prestan n servic servicios ios por lo loss que se cob cobra ra ¢ 100.0 100.000.00 00.00 aall contad contado. o. 5) Se compra al créd crédito ito papel papelería ería para el neg negocio ocio por ¢ 50. 50.000.0 000.00 0 (Consid (Considere ere la papele papelería ría comprada como un Activo). 6) Se prestan se servicio rvicioss por ¢ 200.00 200.000.00 0.00 a un cli cliente, ente, qui quien en promet prometee pagar en tres meses. meses. 7) Se pa pagan gan sa salari larios os po porr ¢ 75. 75.000 000.00 .00 8) Los socio socioss hacen u un n aporte ad adiciona icionall de capita capitall de ¢250. ¢250.000.0 000.00 0 9) Se compr compraa una máq máquina uina de es escribir cribir al co contado ntado en ¢ 350.0 350.000.00 00.00 10)Se gastan en combustible para el vehículo ¢ 5.000.00 PROBLEMA 6:

Pedro Segura inicia un negocio de servicios denominado El Servicio Seguro, aporta ¢ 10.000.00 en efectivo y ¢ 500.00 en equipo de oficina. Compra al crédito, firmando una hipoteca como garantía un edificio por ¢ 8.500.00 y un terreno por ¢ 10.000.00 respectivamente. Indique el monto del activo, pasivo y capital después de realizar estas transacciones. PROBLEMA 7:

Al inicio del período contable, la ecuación contable de la empresa El Servidor S.A., arrojaba los siguientes datos: Activo ¢ 100.000 Pasivo ¢ 25.000 Capital ¢ 75.000 Si durante el período la empresa tuvo Ingresos por Servicios por ¢ 200.000.00 que se cobran en efectivo y gastos por ¢ 250.000, que no se pagan durante el período contable, indique la composición de la ecuación contable c ontable de la empresa al final del período. PROBLEMA 8: Indique los efectos que producen en la ecuación contable, las siguientes operaciones: 1- Patricia Lemus aporta ¢ 2.500.000.00 para establecer la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, Servicios Omega. 2- Se pagan en efectivo tres meses de alquiler por adelantado, del local que va a ocupar el negocio, a razón de ¢ 50.000.00 por mes. 3- Se compra una máquina de escribir es cribir por ¢ 300.000.00 al crédito. 4- Compra una microcomputadora en ¢ 250.000.00 al crédito. 5- El monitor de la computadora, que tiene un costo de ¢50.000.00 está en malas condiciones, ella le debe. por lo que Patricia lo devuelve. El vendedor le rebaja esa suma de la cuenta que

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6-Compra equipo de oficina por ¢ 500.000.00. Lo paga al contado. 7- Compra un nuevo monitor por ¢ 70.000.00 al contado. 8- Le pagan ¢ 150.000 la digitación de un folleto. El trabajo se realizará realizar á dentro de tres meses. 9- Paga sueldos a las secretarias por ¢ 100.000.00 10- Le pagan ¢ 125.000.00 por la digitación de varios trabajos. PROBLEMA 9: La empresa de Servicios Pedro Pereira, presenta el siguiente balance al 30 de septiembre de 2005. Efectivo ¢ 40.000 Edificio ¢400.000 Terreno ¢ 500.000 Cuentas por Pagar ¢ 340.000 Pedro Pereira, Capital ¢ 600.000 En esta fecha el señor Pereira decide liquidar su negocio, por lo que vende el edificio y el terreno en ¢ 700.000.00 Indique la forma en que queda la ecuación ec uación contable después de realizada esta venta. Indique de qué forma tendrá que repartirse el dinero proveniente de la venta de los activos.

SOBRE ASIENTOS DE DIARIO: PROBLEMA 10 Pedro Fuentes decide instalar un negocio de reparación de electrodomésticos, para lo que aporta lo siguiente: Efectivo ¢ 200.000 Materiales ¢ 100.000 Mobiliario y Equipo ¢ 500.000 Artículos de Oficina ¢ 60.000 Herramientas ¢ 150.000 Haga el asiento de diario para registrar el aporte del señor Fuentes. PROBLEMA 11 Pedro Naranjo instala el negocio Bienes Raíces El Sol, para lo que aporta ¢ 200.000.00 en Efectivo, un vehículo valuado en ¢750.000.00, Equipo de Oficina de su propiedad valuado en ¢75.000.00 y su microcomputadora personal, con un valor de ¢150.000.00 Haga el asiento de diario para registrar el aporte inicial del señor Naranjo. PROBLEMA: 12

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El doctor Mario Ramos efectúa una intervención a un paciente, por la que éste le paga ¢ 50.000 al contado y queda debiéndole ¢100.000. Haga el asiento de diario para registrar esta operación. PROBLEMA: 13 Tres meses después el paciente paga al señor Ramos. Registre en el libro de diario del doctor Ramos, dicho pago. PROBLEMA: 14 Con el fin de comprar equipo para su consultorio, el señor Ramos obtiene un préstamo de ¢ 500.000.00 del Banco Popular, el cual garantiza con una hipoteca. Haga el correspondiente asiento de diario. PROBLEMA: 15 Lavandería La Mejor firma un contrato con Hotel El Mar, el 1 de enero de 2005, por el que se compromete a lavar la ropa del hotel durante los meses de febrero, marzo y abril de ese año. En el momento de firmar el contrato recibe r ecibe ¢ 300.000, como pago. Haga el asiento de diario correspondiente. PROBLEMA: 16 Con el fin de instalar sus oficinas, Bienes Raíces Naranjo compra una propiedad en ¢ 1.500.000.00. El costo del edificio es 2/3 del total de la transacción. La compra es al crédito por lo que se firma una hipoteca. Haga el correspondiente registro en el Libro de Diario. PROBLEMA: 17 Jacinto Morúa instaló una lavandería el 1 de abril de 1990 e invirtió ¢250.000.00 en efectivo, ¢ 400.000.00 en equipo y ¢20.000.00 en materiales. Compró a crédito más equipo por ¢200.000. Prestó servicios que le pagaron al contado por ¢250.000.00, pagó ¢ 25.000 de sueldos y retiró ¢ 20.000.00 en Efectivo del negocio para su uso personal. Realice los correspondientes asientos de diario. PROBLEMA: 18 Pedro Fuentes vendió una finca de su propiedad en ¢ 2.000.000.00. Pagó varias deudas que tenía e invirtió los ¢ 250.000.00 restantes en su negocio. Haga el registro en el Libro de Diario del negocio del señor Fuentes. PROBLEMA 19: Registre las siguientes transacciones en el Libro de Diario de la empresa. 1 de julio 97 1) Juan Chacón y Pedro Flores constituyen una sociedad anónima, llamada Rápido de Pococí S.A. aportando ¢ 10.000.000.00 de Capital en efectivo cada c ada uno. 2 de julio Se adquieren dos busetas por un monto de ¢ 10.000.000.00 cada una. Se paga la mitad al contado y se firma un pagaré por la diferencia

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3 de julio Se adquiere en el ICE un derecho telefónico por ¢ 100.000.00. Se paga al contado. 5 de julio Se adquiere un seguro contra colisión y vuelco, para proteger las busetas. La póliza es por ¢ 500.000.00, se paga al contado y cubre un año por adelantado. 8 de julio Se contrata el alquiler de un estacionamiento que sirva de parada de buses, pagando ¢ 600.000 por un año por adelantado, 15 de julio Se pagan los sueldos de los choferes por ¢ 200.000.00 17 de julio Se reciben en efectivo, por concepto de pasajes las suma de ¢750.000.00 20 de julio Se pagan en efectivo ¢ 7.000.00 por combustible para par a las busetas. (Considere el combustible como un Gasto) 23 de julio Se paga una página de publicidad en un diario por ¢ 50.000, para anunciar el servicio de transporte. 25 de julio Se firma un contrato con una empresa de radio, la cual pasará cuñas publicitarias durante un año. El monto del contrato se paga en efectivo y asciende a ¢ 250.000.00 PROBLEMA 20:

Gerardo Corrales establece una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, la cual prestará servicios de lavado de ropa, con el nombre de Lavandería la Limpieza. Esta empresa realiza las siguientes transacciones, Usted debe registrarlas en el libro de Diario. Todas las transacciones se realizan en el año 2005. Marzo 1: Corrales aporta ¢ 2.000.000 en efectivo y equipo de lavado por ¢10.000.000 Marzo 2: Se adquiere un rótulo publicitario el cual se instala en la fachada del negocio por ¢ 500.000.00. Se pagan ¢ 300.000.00 al contado y se firma un pagaré por el resto. Marzo 4: Se compran detergentes para mantener en existencia por ¢ 300.000. Se paga la factura al contado. Marzo 6: Se reciben ingresos por ¢ 150.000 por servicios de lavado prestados a varios clientes, los cuales pagan al contado. Marzo 8:

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Se firma un contrato con Hotel El Centro, para lavar ropa de cama y paños. El servicio se prestará en los meses de abril, mayo y junio. El pago se recibe de inmediato y es por un total de ¢300.000.00 Marzo 10: Se imprimen y reparten volantes de publicidad por ¢ 50.000.00. Se pagará la factura dentro de 30 días. Marzo 12: Se lavan paños y ropa de cama c ama al Hotel Canal por ¢ 100.000.00. El Hotel promete pagar dentro de 30 días. Marzo 14 Se prestan servicios a varios clientes, los cuales pagan en efectivo ¢ 100.000.00 Marzo 15: Se pagan sueldos por ¢ 125.000.00 Marzo 16: Se pagan los recibos de agua, luz y teléfono por ¢ 78.000.00

EJERCICIOS DE MAYORIZACION Y PREPARACION DEL BALANCE DE COMPROBACION: PROBLEMA 21: Registre las siguientes operaciones, mayorice y prepare el Balance de Comprobación El 1 de abril de 2005, Carlos Fuentes establece un Despacho de Contaduría Pública y realiza las siguientes transacciones: Abril 1: Aporta en efectivo efec tivo ¢ 500.000.00, una computadora con un valor de ¢ 150.000.00 y mobiliario por ¢ 25.000.00 Abril 2: Compra un local para oficina por ¢ 1.500.000.00, de los cuales ¢1.000.000.00 corresponden a terreno y el resto a edificio. Para esto, firma una hipoteca a nombre del despacho por ¢1.000.000.00 y hace un nuevo aporte de capital por ¢ 500.000.00. Abril 3: Se suscribe al Diario El Imparcial pagando un año por adelantado. El costo de la suscripción anual es de ¢ 12.000.00 Abril 4: Paga un seguro contra incendio para la propiedad. El seguro cubre un año, pagando una de ¢ al 6.000.00 Abrilprima 5: Aporta despacho una biblioteca técnica valorada en ¢100.000.00 Abril 6: Presta servicios profesionales a un cliente, por lo que recibe ¢25.000.00 en efectivo. Abril 6: Presta servicios profesionales al señor Pedro Fernández, por un monto de ¢ 100.000.00. El señor Fernández promete pagar en tres meses. Abril 9: Compra un derecho derec ho telefónico por la suma de ¢ 60.000.00 Abril 15: Paga ¢ 20.000.00 de sueldo a la secretaria del despacho. Abril 15: Presta servicios profesionales por ¢ 50.000.00, los cuales se le pagan al contado. PROBLEMA 22 Registre las siguientes operaciones, mayorícelas y prepare el Balance de Comprobación El 1 de febrero de 2005, se funda la Sociedad Anónima El Cinematógrafo S.A., la cual realiza las siguientes transacciones: Febrero 1 Se aporta capital en efectivo por ¢ 3.000.000.00 Febrero 2: Se compra un equipo de proyección por ¢ 3.000.000.00, pagando ¢2.000.000.00

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en efectivo y por el resto se firma un pagaré. Febrero 3: Paga por adelantado tres meses de alquiler de local. El valor del alquiler es de ¢100.000.00 mensuales. Febrero 4: Manda a imprimir en Imprenta Imperial, volantes de publicidad por ¢ 10.000.00 y los paga en efectivo. Febrero 5: Compra lapiceros en efectivo, para usarlos en la publicidad del cine. Estos lapiceros serán repartidos el día de la inauguración. El costo de los lapiceros es de ¢ 100.000.00 Febrero 7: Paga una póliza contra robo, para proteger el equipo de proyección la cual cubre un año. El monto de la misma es de ¢100.000.00. Febrero 8: Publica una página de publicidad con un costo de ¢ 50.000.00. 5 0.000.00. Promete pagarla al final de mes. Febrero 9: Manda a imprimir talonarios de entradas. Calcula que los mismos le durarán seis meses. El valor de los talonarios es de ¢60.000.00. Promete pagar la factura en treinta días. Febrero 10: Alquila películas por ¢ 50.000.00 y las paga en efectivo. Febrero 10: Reparte la mitad de los lapiceros de publicidad. Febrero 28: Se recaudan por concepto de taquillas ¢ 500.000.00

PROBLEMA 23: Registre las siguientes operaciones, mayorícelas y prepare el Balance de Comprobación. El señor Alvaro Mesén, contador público, abre un despacho de Contaduría Pública en la ciudad de Cartago, el 1 deMesén marzoaporta de 2005, y realiza las Marzo 1: El señor ¢ 500.000.00 ensiguientes efectivo y operaciones. una biblioteca técnica valorada en ¢ 300.000. Marzo 3: Paga por adelantado ¢ 150.000.00 por el alquiler de tres meses de la oficina que va a ocupar en la ciudad de Cartago. Marzo 4: Recibe de Distribuidora Brumosa S.A. ¢ 150.000, por concepto de pago de honorarios por asesoría contable a esa empresa, por los meses de abril., mayo y junio próximos. Marzo 5: Presta servicios profesionales a Pedro Fuentes, quien promete pagar en treinta días. El monto de los honorarios es de ¢100.000.00 Marzo 10: Efectúa un retiro para gastos personales, en efectivo, por un monto de ¢ 10.000.00 Marzo 12: Paga patente municipal, un año por adelantado. Monto pagado ¢12.000.00 Marzo 15: Paga ¢ 18.000.00 de sueldo a su secretaria. Marzo 17: Cobra por adelantado servicios profesionales por ¢ 100.000 Marzo 25: Paga el recibo telefónico al contado. El monto del recibo es de ¢2.800 Marzo 26: Paga ¢ 10.000.00 en efectivo, por concepto de servicios eléctricos. PROBLEMA 24: Registre las siguientes ope operaciones, raciones, mayorícelas y prepare el Balance de Comprobación Se funda en la ciudad de Alajuela la Lavandería Blanca S.A., en el mes de abril de 2005, la cual realiza las siguientes transacciones. Abril 1: Se efectúa un aporte de capital en efectivo por ¢ 3.000.000.00 Abril 2: Se compra equipo de lavado para el negocio, pagándose ¢1.500.000.00 en efectivo y firmándose un pagaré por ¢1.500.000.00 Abril 3: Se compran materiales de lavado por ¢ 100.000.00 al contado. Abril 4: Se compra un local para instalar la lavandería, el cual está compuesto de un terreno con un valor de ¢ 500.000 y un edificio de ¢ 2.000.000.00. Se firma una hipoteca por la totalidad de la compra. Abril 5: Se compra una inversión en el Banco de Crédito Centroamericano S.A. S .A. por la suma de ¢ 500.000.00 Abril 17: Los socios hacen un nuevo aporte de capital en efectivo, por la suma de ¢

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1.000.000.00 Abril 18: Se cobran ¢ 100.000.00, 1 00.000.00, por servicios de lavado prestados. Abril 20: Se cancela la inversión en BANCENTRO y el efectivo obtenido se entrega como abono a la deuda por la adquisición del equipo de lavado. Abril 21: Se firma un contrato con el Hotel Las Palmeras, comprometiéndose la lavandería a prestar servicios de lavado durante tres meses (mayo, junio y julio). Se reciben ¢ 150.000, en efectivo. PROBLEMA 25: Registre las siguientes operaciones, mayorícelas y prepare el Balance de Comprobación. En el mes de septiembre de 2005, el señor Héctor Núñez instala un taller de enderezado y pintura, llevándose a cabo las siguientes transacciones: septiembre 1: Aporta al negocio ¢ 2.000.000.00 en efectivo. Septiembre 3: Compra un terreno por ¢ 1.000.000.00 para instalar su taller de enderezado y pintura. El terreno lo paga al contado. Septiembre 4: Recibe un préstamo por ¢ 1.000.000.00, garantizado con un pagaré, con el Banco de Crédito Centroamericano S.A. septiembre 5: Emplea la totalidad del préstamo recibido, para una construcción prefabricada, la cual instala en el terreno comprado para su taller. Septiembre 6: Compra una grúa para uso del negocio, con un precio de ¢1.500.000.00. Entrega ¢ 250.000.00 en efectivo y firma un pagaré por el resto. Septiembre 7: Vende una propiedad por la cual recibe ¢ 2.000.000.00. Emplea ¢1.000.000.00 en el pago de deudas personales, con el resto compra equipo y lo aporta al taller. Septiembre 10: Realizaalun trabajo de enderezado al señor Gustavo Pacheco por ¢200.000.00., quien paga el servicio contado. Septiembre 15: Retira del negocio equipo por ¢ 50.000.00 para su uso personal. Septiembre 16: Realiza un trabajo de enderezado por ¢ 250.000.00, del cual le pagan ¢ 150.000.00 al contado y le quedan debiendo el resto. Septiembre 17: Paga la planilla de la primera quincena de septiembre, la cual asciende a ¢ 75.000.00 septiembre 17: Compra ¢ 250.000.00 al crédito de repuestos para vehículos. (Considere la pintura comprada como un activo) septiembre 27: Efectúa un trabajo de enderezado por ¢ 350.000.00, el cual se lo pagan al contado. Septiembre 30: Le cancelan los ¢ 100.000.00 del trabajo realizado el 16 de septiembre. Septiembre 30: Paga los siguientes recibos. Servicios eléctricos ¢ 25.000.00, servicio telefónico ¢ 5.000.00 y ¢ 10.000.00 de servicios de agua.

PRACTICA SOBRE ASIENTOS DE AJUSTE. PROBLEMA: 26 Al inicio del período había una existencia de artículos de oficina de ¢ 50.000.00. Durante el período se compran ¢ 75.000.00 y al final de éste se determina que quedan ¢ 25.000.00 de artículos de oficina en existencia. Haga el correspondiente asiento de ajuste. PROBLEMA: 27 Al final del período, la cuenta Artículos de Limpieza, arroja un saldo sa ldo de ¢ 50.000.00. Se determina que durante el período se ha incurrido en gastos por artículos de limpieza por ¢ 30.000.00 Efectúe el correspondiente asiento de ajuste. PROBLEMA: 28 Una empresa compra una póliza de seguros el 1 de noviembre de 2005, pagándola por adelantado. El monto de la póliza es de ¢2.400.00 y su vigencia dos años. Suponiendo que la

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empresa cierra el período contable todos los 31 de diciembre de cada año, indique el asiento de ajuste que deberá de hacer el 31 de diciembre de 1998. PROBLEMA: 29 La Fonda Gastronómica compra ¢ 200.000.00 en ceniceros el 1 de junio y los registra como Gastos de Publicidad. Al finalizar el período contable el 31 de diciembre determina que la cuarta parte de esos ceniceros aún se encuentran en existencia. Haga el asiento de ajuste correspondiente. PROBLEMA 30: La empresa servicios del Norte paga una planilla de ¢ 500.000 semanales, considerando la semana de cinco días y hace efectivo el pago los viernes. Si el cierre del período es un miércoles, haga el asiento de ajuste el miércoles y registre el pago de la planilla el viernes. PROBLEMA 31: Al inicio del período había un inventario de artículos de limpieza de ¢ 25.000, al finalizar el mismo se realiza un inventario de artículos de limpieza y se determina que había ¢5.000.00 en existencia. Haga el correspondiente asiento de ajuste. PROBLEMA 32: Se determina que la depreciación correspondiente al período, para el Mobiliario de Oficina es de ¢ 10.000. Haga el correspondiente asiento de ajuste. PROBLEMA 33: La depreciación correspondiente al período para el edificio es de ¢ 75.000. Haga el correspondiente asiento de ajuste. PROBLEMA 34: Lavandería El Pelícano firmó un contrato de lavado con el Hotel el Mar el e l 15 de diciembre, para brindarle lavado de ropa por tres meses a razón de ¢ 75.000.00 el mes. Recibirá el pago al vencimiento. Suponiendo que la empresa cierra el período contable el 31 de diciembre, haga el correspondiente asiento de ajuste. PROBLEMA 35: La Guardería El Lobo Feliz, cobró por adelantado el 15 de septiembre ¢ 100.000.00 de mensualidades, que corresponde al período comprendido entre el 16 de septiembre y el 15 de octubre. Suponga que la empresa cierra el período contable el 30 de septiembre. Haga el asiento para registrar el cobro del dinero y el asiento de ajuste correspondiente. PROBLEMA 36: Transacciones el Pony firma el 15 de diciembre un documento por pagar por ¢ 280.000.00 debiendo pagar ¢6.000 de intereses por trimestre Los pagos de intereses se hacen por trimestres vencidos. Suponiendo que el cierre es el 31 de diciembre, corra el correspondiente asiento de ajuste. PROBLEMA 37: El 1 de septiembre El Fénix S.A., por tener exceso de efectivo, compra un depósito a plazo en BANCENTRO por ¢ 600.000.00 por el que le pagarán ¢ 20.000 mensuales de intereses, pagaderos por trimestre vencido. Si el cierre de la empresa es el 30 de setiembre, prepare el asiento de ajuste correspondiente. PROBLEMA 38:

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El Hogar S.A. paga los salarios por mes, los días 15 de cada mes. Si el cierre es el 31 de diciembre y la planilla de ¢ 110.000.00 mensuales, haga el asiento de ajuste y eell asiento registrando el pago. PROBLEMA 39: El 1 de diciembre se compran ¢ 100.000.00 de papelería de oficina, con el fin de mantener en existencia. Se compra al contado. El 31 de diciembre quedan solamente ¢ 20.000 en existencia. Haga el asiento registrando la compra y el asiento de cierre al 31 de diciembre. PROBLEMA 40: Pedro Fuentes, abogado, firma el 26 de diciembre un contrato con un cliente, por medio del cual se compromete a representarlo en un juicio. Como honorarios recibirá ¢ 1.000 diarios mientras dure el juicio, el cual se fallará el 20 de enero del siguiente s iguiente año y una bonificación de ¢ 100.000 si lo gana. Si el abogado cierra su período contable el 31 de diciembre, realice el correspondiente asiento de ajuste.

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