Libro de Cuentas Corrientes

Centro de Educación Básica Núcleo Familiar Educativo para el Desarrollo NUFED No. 538 Aldea Tizubín, San Jacinto, Chiquimula

Subárea: Contabilidad

Docente: Ovidio Raúl Quiñonez Villeda

Libro de Cuentas Corrientes

Estudiantes: Deysi Yadira Agustín Vásquez Código Personal: Evi Yaneth Martínez Méndez Código Personal:

Grado: 2do. Básico

Ciclo Escolar 2016

ÍNDICE

INTRODUCCIÓN .................................................................................................... 1 LIBRO DE CUENTAS CORRIENTES ..................................................................... 2 CONCLUSIONES.................................................................................................... 7 E-GRAFÍA ............................................................................................................... 8 ANEXOS ................................................................................................................. 9

INTRODUCCIÓN Siguiendo los principios de terminología de la cuenta, en el libro de cuentas corrientes tenemos que analizar qué clase de cuenta es, para saber si se inicia en él debe o en el haber. Recordemos que los activos tienen saldo deudor y se inician en él debe y los pasivos tienen saldo acreedor y se inician en el haber. Toda cuenta corriente de clientes y proveedores es una cuenta relacionada con mercaderías, por lo tanto, debemos registrar el impuesto directo al consumo que es el 12% del IVA.

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LIBRO DE CUENTAS CORRIENTES Se trata de un libro auxiliar de contabilidad, puede ser de clientes (deudores) o de proveedores. Nos muestra lo que debe el cliente habitual o lo que le debemos al proveedor habitual Generalmente, cuando uno tiene una cuenta corriente en una empresa en la cual compra regularmente (cliente habitual) cada compra queda registrada en este libro, en vez de pagarla al contado. Entonces, además de registrarse la compra en el libro diario, se registra en el libro de cuenta corriente a nuestro nombre. La cuenta corriente es un contrato entre un banco y un cliente que establece que la entidad cumplirá las órdenes de pago de la persona de acuerdo a la cantidad de dinero que haya depositado o al crédito que haya acordado. Dicha cuenta puede ser abierta y administrada por una persona o por un grupo de personas; en este último caso, según las condiciones, todos los individuos pueden estar habilitados para operar. El propietario de una cuenta corriente puede disponer del dinero a través de un cajero automático, la ventanilla de caja o algún tipo de talonario (como un cheque). Es posible realizar descuentos de efectos, vincular pagos a la cuenta y cobrar o pagar intereses o impuestos, por ejemplo. Los cheques y las tarjetas son los medios de pago que más usualmente se asocian a una cuenta corriente. Existen dos tipos de tarjeta: la tarjeta de crédito (cuyo resumen debe ser abonado al finalizar un período: es decir, cuando el cliente paga un producto o servicio con esta tarjeta, adquiere una deuda y no entrega el dinero de manera inmediata) y la tarjeta de débito (el dinero se resta automáticamente de los fondos del cliente). Cada banco tiene sus requisitos para la apertura de una cuenta corriente. Por lo general la entidad se encarga de verificar la capacidad de pago de sus potenciales clientes (para saber qué cantidad de crédito puede entregar el banco sin que existan riesgos) y el origen de sus ingresos (para evitar movimientos ilegales). Cuando el cliente incurre en una deuda mayor a la acordada con el banco (lo que se conoce como “girar al descubierto”) y demora en pagarla, debe abonar intereses o punitorios. Ventajas y desventajas Así como otros tipos de cuenta, la corriente ofrece tentadoras ventajas al mismo tiempo que innegables desventajas a sus clientes, por lo cual resulta indispensable analizar todas sus caras antes de tomar una decisión. A continuación se presenta una lista de los beneficios e inconvenientes que suelen generar las cuentas corrientes, comenzando por los puntos positivos: 2

+ brinda a los clientes acceso a todos los servicios que otorga el banco, tal y como hipotecas, préstamos, subvenciones y promociones. La cuenta corriente es un fuerte lazo con la entidad bancaria, una relación en el plano profesional y comercial; + hace las veces de depósito y, al mismo tiempo, permite realizar pagos por medio de cheques o tarjetas de crédito y débito; + gracias a la posibilidad de usar cheques bancarios, la cuenta corriente da la posibilidad de realizar transferencias de saldo a terceros, una de las principales características que la diferencian de la cuenta de ahorro. Más aún, si no se poseen los fondos necesarios para la operación, algunas entidades permiten financiar los montos emitidos a través de los cheques, lo cual se traduce en la comodidad de pagar por el consumo de bienes y servicios sin necesidad de contar con el dinero de forma inmediata; + puede ofrecer servicios tales como cheques de cajero y de viaje sin coste adicional; + por lo general, da a sus usuarios la posibilidad efectuar traspasos y transferencias, y de domiciliar la nómina (que se ingrese automáticamente el sueldo), así como los pagos de impuestos y servicios; + está ligada a una serie de productos adicionales, tales como planes de pensiones, fondos de inversión y seguros; + permite realizar operaciones en línea, lo cual facilita considerablemente su accesibilidad y agiliza los procesos; – por lo general, cuando el saldo no alcanza el mínimo exigido por el banco, aumentan las tasas de mantenimiento; – el banco suele cobrar comisiones por cada operación (el ejemplo más común son las transferencias de dinero al extranjero); – en algunos casos, alcanzar o superar una cantidad determinada de saldo acarrea el pago de ciertos intereses. Los libros podrán ser de hojas removibles o formarse por series continuas de tarjetas, siempre que unas y otras estén numeradas, puedan conservarse archivadas en orden y aparezcan autenticadas conforme a la reglamentación del gobierno (Art. 56, C. Cio.). Las siguientes hojas son el modelo de libro auxiliar de la hoja de control y subcuentas: 1110 BancosHoja de control 2010 Detalle N°. Débito Crédito Saldo 01.0131.01 Saldo inicialC. de 01 1.530.000 1.000.000 20.000 28.01 contabilidad 02 3.000.000 3.500.000 550.000 31.01 C. de contabilidad 03 3.500.000 3.100.000 50.000 C. de contabilidad. 450.000 Movimiento que pasa 8.030.000 7.600.000 Movimiento débito menos crédito más saldo inicial = saldo final Todo libro auxiliar se identifica con la cuenta mayor (cuatro dígitos), previamente establecida en el plan o manual contable, tales como Caja, Bancos, Inversiones, Inventarios, Clientes, etc., necesarios para acumular todas las operaciones en 3

forma global del comprobante de contabilidad y de tantas hojas auxiliares como subcuentas tenga la cuenta: Clientes nacionales, Clientes extranjeros, donde se detalla la fecha, razón, valor y saldo en particular, los cuales deben coincidir con la cuenta control. La apertura de la hoja de control en todo libro auxiliar se inicia con la anotación en la columna saldo del balance inicial, así sea de naturaleza débito o crédito, y las columnas del Debe y Haber se reservan para los movimientos del período contable, para cada uno de los Comprobantes de Contabilidad en la hoja de control. Luego, en las hojas internas del libro auxiliar, se abrirán las subcuentas donde se registrará el nombre de la cuenta, la identificación, fecha, razón o detalle, número de comprobante soporte y el monto de la operación en el débito o crédito según corresponda. 111005 Bancos: moneda nacional11100501 Banco Popular N°. 09468?2 2012 Detalle N°. Débito Crédito Saldo 01Saldo 01 80.000 90.000 20.000 0103- inicialConsignación 01 350.000 3.480 100.000 01 Che.392 Julio 02 100.000 10.000 03-01 Perdomo 01 360.000 04-01 Consignación 460.000 04-01 Consignación 456.520 Comisiones sobre CN. Movimientos que pasan 530.000 93.480 En el presente caso, se tiene la cuenta de bancos con su auxiliar Banco Popular con su respectivo número de cuenta corriente, cuyo movimiento del mes superó la primera hoja de registro y se hace necesario, pasar a la siguiente. Los valores que se pasan son los movimientos débitos y créditos, para seguir acumulando las operaciones del mismo período contable y poder hacer el cierre tanto de la cuenta mayor y de la cuenta auxiliar. 111005 Bancos: moneda nacional11100505 390?09468?2 2012 Detalle N°. Débito 05Saldos que 01 530.000 0110- vienenConsignación 231 200.000 01 Che.394 Pepe Páramo 232 200.000 15-01 Che.395 Jairo Celis 02 20-01 Consignación Nacional 31-01 Sumas 930.000 de movimientosSaldo 20.000 Inicial Sumas 950.000 4

Banco Crédito 93.480 300.000 356.520

750.000

750.000

Popular N°. Saldo 456.520 656.520 356.520 0 200.000

de movimientosSaldo 200.000 de Balance Sumas iguales 950.000 950.000 01-02 Saldo que viene mes anterior 200.000 El saldo del mes anterior en la cuenta Banco Popular de $200.000 seguirá acumulando las operaciones del siguiente mes y así sucesivamente. Ahora bien, la hoja de control tiene un saldo de $450.000 quiere decir que habrá al menos otra cuenta con saldo de $250.000 para que las dos cuentas auxiliares sustenten la cuenta control de bancos por $450.000. 111005 Bancos: moneda nacional11100505 Banco Colombia N°. 079?09543?5 2012 Detalle N°. Débito Crédito Saldo 05SaldoConsignación 01 200.000 150.000 0 0108- Che.01 María Ángel 231 250.000 50.000 200.000 01 Che.02 Brian Fierro 232 50.000 15-01 Consignación Nacional 02 0 20-01 250.000 31-01 Sumas 450.000 200.000 de movimientosSaldo 0 Inicial Sumas de 450.000 200.000 movimientosSaldo de 250.000 Balance Sumas iguales 450.000 450.000 01-02 Saldo que viene 250.000 mes anterior El balanceo de la cuenta se hará a la hoja de control para hacerla coincidir en primera instancia con las hojas auxiliares y en segundo lugar con el libro Mayor y Balances, así: 1110 BancosHoja de control 2012 Detalle N°. Débito Crédito Saldo 01Saldo inicialC. de 01 1.530.000 1.000.000 20.000 0131- contabilidad 02 3.000.000 3.500.000 550.000 01 C. de contabilidad 03 3.500.000 3.100.000 50.000. 28-01 C. de contabilidad 450.000 31-01 Suma 8.030.000 7.600.000 movimientosSaldo 20.000 inicial SumasSaldo de 8.050.000 7.600.000 Balance 450.000 Sumas iguales 8.050.000 8.050.000 01-02 Saldo del 450.000 5

mes anterior Según el ciclo contable, existen dos caminos para obtener los referidos estados financieros: por intermedio de los libros auxiliares o por medio de los movimientos y saldos del libro Mayor, los cuales deben coincidir; de lo contrario, uno de las dos fuentes de información tiene error. Es por esta razón, que se recomienda llevar a cabo el procedimiento de cierre de cada hoja de control y compararla con el libro Mayor y Balances.

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CONCLUSIONES Toda cuenta corriente de clientes y proveedores es una cuenta relacionada con mercaderías, por lo tanto, debemos registrar el impuesto directo al consumo que es el 12% del IVA. Es un libro auxiliar que se convierte en principal por la importancia que tiene en la empresa dado que nos proporciona en cualquier momento el saldo de la cuenta. Las cuentas a favor de la empresa son: clientes, deudores, cuentas por cobrar, documentos por cobrar, corresponsales, etc. El libro de cuentas corrientes tiene por objeto registrar todas las obligaciones a favor o en contra de la empresa.

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E-GRAFÍA

http://www.contabilidadyfinanzas.com/libros-auxiliares-de-contabilidad.html https://es.answers.yahoo.com/question/index?qid=20110107071007AA1Y9Ij

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ANEXOS

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