Libro Contabilidad General

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

Esfuerzo Pensamiento Organización

O

PC. Juan Fernando Poncio Tzul

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CONTABILIDAD GENERAL Contabilidad:

Es la técnica que se utiliza para llevar un estricto control del patrimonio de un comerciante; verificando los aumentos y disminuciones que se dan en el patrimonio durante un periodo contable (del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año). PATRIMONIO: El patrimonio de un comerciante es todo lo que posee dentro o fuera de la empresa, que este a nombre de este y que este a su servicio, en ellos se incluyen: ‡ ‡ ‡

LOS BIENES LOS DERECHOS Y LAS OBLIGACIONES

BIENES: Es todo lo que la empresa posee que puede ver y tocar, por ejemplo los Edificios, los terrenos, sus muebles, sus artículos de limpieza, etc. DERECHOS: son todos los beneficios que tiene o tienen los dueños de la empresa, por ejemplo tienen derecho a cobrarles a las personas que les deben por mercadería; o tan solo tienen derechos civiles por tener la empresa. OBLIGACIONES:

Es todas las deudas que tiene la empresa por su funcionamiento, las

cuales pueden ser a corto plazo (menores de un años) o a largo plazo (periodos mayores de un año), algunas de nuestras obligaciones las tenemos verbalmente y otras con documentos que nos obligan a cumplirlas. LOS PRINCIPIOS BÁSICOS 1. La función primordial de la contabilidad es la de acumular datos acerca de las actividades financieras de una entidad, de manera que permita presentarlos en forma de estados financieros. 2. Para que exista un completo entendimiento de los estados financieros y la confianza en los mismos deben ser presentados de acuerdo a las reglas y normas de aceptación legal. (NICS) 3. La contabilidad y los principios que la sustentan deben ser razonablemente sensibles a los cambios en el sistema económico para satisfacer las necesidades de los usuarios de información financiera. Practiquemos contabilidad, Alfredo Enrique Ruiz Orellana

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4. las reglas o normas de la contabilidad financiera han sido conocidas como “PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD” cuyos objetivos son los siguientes: 

Registrar en forma adecuada los activos invertidos en la empresa por los miembros, socios, accionistas y por los acreedores, registrar todos los pasivos conocidos para que conjuntamente con el patrimonio presenten razonablemente la situación financiera de la empresa.



Presentar la inversión de los propietarios sobre bases acumulativas.

 

Presentar razonablemente el estado de las operaciones. Preparar informes y estados financieros según el concepto de entidad.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

El principio de empresa en funcionamiento afirma que la gestión de la empresa tiene una duración ilimitada por lo que los principios contables restantes no irán encaminados a valorar los activos y el valor del patrimonio de la empresa como si éstos fueran a ser vendidos de un modo total o parcial. El principio de prudencia afirma que sólo deberán contabilizarse los beneficios realizados a la fecha de cierre del ejercicio; sin embargo, las pérdidas posibles, aún sin ser ciertas, se contabilizarán desde que se considere que se pueden producir. El principio de registro establece que los hechos económicos deben registrarse cuando nazcan los derechos u obligaciones que dichos hechos srcinen. Cuando no se trate de una transacción de la empresa con el exterior se registrarán sólo cuando se haya producido el auténtico consumo del activo. El principio de precio de adquisición exige que todos los bienes y derechos se contabilicen por su precio de adquisición o coste de producción. Este principio deberá aplicarse siempre, salvo que alguna ley establezca excepciones de forma explícita, en cuyo caso deberá redactarse una memoria en que se especifique la aplicación de dicha excepción. El principio del devengo establece que la imputación de ingresos y gastos deberá hacerse en función de la corriente real de bienes y servicios con independencia de cuándo se produzca la corriente monetaria o financiera. El principio de correlación de ingresos y gastos afirma que el resultado del ejercicio estará constituido por los ingresos de dicho periodo, menos los gastos del mismo realizados para obtener los primeros, así como por los beneficios y quebrantos no relacionados de forma clara con la actividad de la empresa. El principio de no compensación impide que se equilibren las partidas del activo y del pasivo del balance, ni las de gastos e ingresos que integran la cuenta de pérdidas y

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ganancias establecidas en los modelos de cuentas anuales. Por ello, habrá que valorar por separado los elementos integrantes de las distintas partidas del activo y el pasivo.

El principio de uniformidad establece que, una vez adoptado un criterio para la aplicación de los principios contables, entre todas las alternativas posibles, deberá mantenerse dicho criterio a lo largo del tiempo hasta que se alteren los supuestos que motivaron la elección del criterio en cuestión. El principio de importancia relativa sostiene que podrá admitirse la no aplicación estricta de algunos de los principios contables, siempre y cuando la importancia relativa en términos cuantitativos de no la altere variación que taldehecho produzca tenga una trascendencia escasa y, en consecuencia, el resultado las cuentas anuales.

El principal objetivo: la imagen fiel consiste en que, en caso de conflicto entre principios contables obligatorios, deberá prevalecer el que mejor conduzca a que las cuentas anuales expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa. No obstante, el principio de prudencia tendrá un carácter preferencial sobre los demás. 

Para algunos Contadores dicen que los principios de contabilidad Generalmente aceptados fueron derogados por las NIC’S 1, pero según mi criterio vino a complementarlos para tener una mejor presentación, mejor comprensión a la hora de interpretarlos, para un mejor manejo de la contabilidad, por ello las tienen que conocer y aprender.

FASES DE LA CONTABILIDAD FASES DE LA CONTABILIDAD

ORDENAR

CLASIFICAR

REGISTRAR

RESUMIR

1

Normas Internaciones de Contabilidad

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ORDENAR: Esta fase se basa en ordenar todos los documentos que se tengan y que sean soporte de las actividades y operaciones que se realizaron en un tiempo determinado. Los podemos ordenar por fecha, por transacción, por numeración de documentos. 

CLASIFICAR: Se clasifican por actividades económicas todos los documentos que se tengan. (todas las ventas, compras de mercaderías, accesorios, etc.) 

REGISTRAR: Es la etapa en las cual asentamos en los libros cada una de las actividades realizadas, tomando en cuenta cada unos de los principios y reglas que norman 

el trabajo de un contador.  RESUMIR: Consiste en presentar las información financiera de un tiempo determinado de una manera compacta para una mayor comprensión, lo podemos realizar por medios de Estados Financieros, Graficas estadísticas, etc.

LIBROS OBLIGATORIOS EN CONTABILIDAD 2. Según el Código de comercio en su artículo 368 dicta que todo comerciante debe de llevar su contabilidad en forma organizada, de acuerdo con el sistema de partida doble y usando principios de contabilidad generalmente aceptadas o NIC’s, y llevar los siguiente libros. a. Libro de Inventario b. Libro Diario o de primera entrada c. Libro Mayor o centralizador. d. Libro de Balances y de estados financieros

LIBROS AUXILIARES Para la ayuda a un mejor manejo y control del patrimonio del comerciante, este se puede apoyarse de los siguientes libros, los cuales sirven de soporte de las actividades mercantiles que se realicen. 1) Libro de Caja 2) Libro de Bancos 3) Libro de Compras 4) Libro de Ventas 5) Libro de Cuentas Corrientes 5.1) Cuentas Corrientes de Proveedores 2

Los comerciantes que tengan un activo total que no exceda de dos mil quetzales podrán omitir los libros enumerados anteriormente, a excepción el de inventario y el de Estados Financieros.

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5.2) Cuentas Corrientes de Acreedores

Es el libro en el cual se registra de forma detallada y numerada el patrimonio de un comerciante, para tener control de todos los derechos y obligaciones, y para conocer el capital líquido con que cuenta una empresa.

DIVISIÓN DEL INVENTARIO: El inventario se divide en: 

ACTIVO = Corresponde a todos los derechos y bienes con que cuenta la empresa.



PASIVO = Son todas las deudas y obligaciones con que cuenta la empresa.



CAPITAL= Es la inversión real que tiene el comerciante dentro de su negocio, es el resultado de la diferencia de los bienes y derechos con las deudas y obligaciones del comerciante.

DIVISIÓN DE ACTIVO: El activo se divide en: 

Activo Corriente: En ella de derivan las cuentas que tienen constante movimiento en un periodo contable (del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año), en ella se registran las siguientes cuentas: mercaderías, Caja, Bancos, Caja Chica,enClientes, por cobrar, Cuenta Promesa, Inversión Valores,Deudores, PapeleríaIvay útiles, Documentos por cobrar, todo pagado por anticipado, etc.



Activo No Corriente: En ella se derivan las cuentas que tiene un carácter permanente en una empresa, es decir que no cambia constantemente, y todas las cuentas que se deprecian y amortizan, entre ellas están: Mobiliario y equipo, Equipo de computación, Vehículos de reparto, Maquinaria, Herramientas, Edificios, Terrenos, Inmuebles, Gastos de Organización e Instalación, Marcas y patentes, Crédito Mercantil, etc.

DIVISIÓN DEL PASIVO El Pasivo se divide en: 

Pasivo Corriente: En ella se derivan las cuentas de las obligaciones y deudas que se tenga a cortoCuentas plazo, espordecir menores de un año, están: plazo, Proveedores, Acreedores, pagar, Documentos porentre pagarellas a corto y todo cobrado por anticipado.

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Pasivo No Corriente: En ella se derivan las cuentas de las obligaciones que se tenga a largo plazo, como por ejemplo: Hipotecas, Préstamos Bancarios, Documentos por pagar a largo plazo, Depreciaciones acumuladas, Acreedores Hipotecarios, etc.

FORMA DE CALCULAR EL CAPITAL El capital lo calculamos por medio de la ecuación patri moni al . La formula de la ecuación Patrimonial es: ACTIVO – PAS I VO = C APITA L

La suma del total del activo le vamos a resta la suma del total del pasivo y el resultado será el capital liquido de una empresa. Durante nuestro estudio de la contabilidad podemos encontrar varios problemas los cuales no permitan un buen desempeño de trabajo y su estudio. Para facilitar el estudio de la contabilidad es indispensable conocer las cuentas y su significado; Cuando las debemos utilizar, cuando las cargamos y cuando las abonamos.

NOMENCLATURA Nota: Tome en cuenta que las cuentas que pertenecen al activo se cargan en el debe y se abonan en el haber. Y que las cuentas que pertenecen al pasivo se cargan en el haber y se abonan en el debe. CAJA: Comprende el dinero en estricto efectivo, para gastos de la empresa CAJA CHICA: Es el dinero en efectivo con que cuenta la empresa, para gastos menores de la misma. BANCOS Representa el banco donde se tiene depositado el dinero, las cuentas en depósitos monetarios (cuentas de Cheques). CLIENTES O CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES: Son las personas que deben al comerciante por concepto de mercadería llevada al crédito, sinónimo de ventas al crédito. DEUDORES O CUENTAS POR COBRAR NO COMERCIALES : Son las personas que deben al comerciante por concepto diferente al de mercadería. MATERIAL DE EMPAQUE: Representa el valor del material que sirve para empacar los mercaderías que se venden a la empresa. MERCADERÍA; Representa todo lo que se tiene disponible para la v enta.

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PROVEEDORES O CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES: son las personas a quienes el comerciante debe por concepto de mercaderías. Sinónimo de compras al crédito ACREEDORES O CUENTAS POR PAGAR NO COMERCIALES ; Son las personas o las empresas a las que el comerciante debe, pero por concepto diferente al de mercadería. COMPRAS; Es el valor de la mercadería adquirida en el curso del período contable. VENTAS: Es el valor de lo mercadería vendida durante el periodo contable. Sonletras todosdeaquellos DOCUMENTOS COBRAR: suscrito a favor de POR la empresa (pagarés, cambio,documentos vales, etc.). que otras personas han

DOCUMENTOS POR PAGAR: Representa toda obligación contraída por la empresa a favor de otras personas por medio de documentos (pagarés, letras de cambio, vales. etc. ÚTILES DE ESCRITORIO Y DE OFICINA: Incluye todos los materiales necesarios en todo escritorio, tales como borradores, lápices, bolígrafos, papel, cinta para máquina de escribir, etc.) ÚTILES Y ENSERES Se contabilizan en esta cuenta los trapeadores, escobas, aspiradoras, lustradoras, etc.) MOBILIARIO Y EQUIPO Incluye todos los muebles y aparatos que estén en servicio, tanto en las oficinas corno en la sala de ventas esto incluye: escritorios, mesas, mostradores, vitrinas, máquinas de escribir, archivos, sillas, etc. VEHÍCULOS: Es todo lo que esté al servicio de la empresa tales como; bicicletas, camiones, pick-up, automóviles, todo lo que tenga ruedas. MAQUINARIA: Comprende esta cuenta las maquinas destinadas para fabricar los productos que elabora la empresa. ALQUILERES PAGADOS; Son gastos efectuados para pagar el local que ocupa la empresa y sus dependencias (tienda, oficinas, etc.). PROPAGANDA Y PUBLICIDAD: Son los pagos efectuados a empresas de publicidad, periódicos, etc. DEPRECIACIONES: Comprende la rebaja del valor de los bienes del activo fijo por el servicio que han prestado a la empresa. Es el desgaste físico que sufren todos los activos. DESCUENTOS SOBRE COMPRAS: Son todos los descuentos que recibimos al realizar una compra. DESCUENTO SOBRE VENTAS: Son los descuento que hacemos a nuestros productos a la hora de venderlos

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COMISIONES COBRADAS: Representa lo que se cobra por determinado servicio prestado. COMISIONES PAGADAS: representa el valor de lo que hemos pagado por un servicio prestado. GASTOS DE ORGANIZACIÓN: Registro los gastos efectuados, durante el período de formación de la empresa. GASTOS en GENERALES registrarse cuenta aparte.: Representa los gastos de menor valor y que no ameritan INMUEBLES: Pertenecen a esta cuenta las fincas urbanas (casa y Terrenos) propiedad de la empresa. IVA POR COBRAR: Representa la suma del impuesto al valor agregado (IVA) abonado por el contribuyente en las operaciones afectas, o sea que lo pagamos en una compra y tenemos derecho de cobrarlos o descontarlos a los que tenemos que pagar al fisco. IVA POR PAGAR: Representa la suma del impuesto al valor agregado (IVA) cargado por el contribuyente en los operaciones afectas, o sea que es lo que la empresa ha cobrado por cuenta del fisco y tendrá que cargarse al mismo. HIPOTECAS: Son deudas que se tienen y que tienen como garantía un inmueble. COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES: Representa el valor del combustible (gasolina, aceite, grasa y otros) que utilizan los vehículos de transporte en la empresa. EQUIPO DE COMPUTACIÓN: Representa el valor de programas de computación, las computadoras y sus accesorios que estén al servicio de la empresa. SUELDOS DE ADMINISTRACIÓN: Esta cuenta registra lo que ganan los empleados de la empresa. Es el pago de la nomina de salarios de los trabajadores que laboran en las oficinas. SUELDOS DE VENTAS: Esta cuenta registra lo que ganan los empleados de la empresa. Es el pago de la nomina de salarios de los trabajadores que laboran en la sala de ventas. Estas son algunas de las tantas cuentas que se utilizan dentro de la contabilidad, durante nuestro estudio encontraremos gran cantidad de cuentas, pero para iniciar nuestro estudio estas son la base que tomaremos para iniciar.

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PRESENTACIÓN DEL INVENTARIO Ejemplo de la forma de presentación un inventario: Datos del inventario: Inventario No. 1 El almacén el Amanecer le solicita que le elabore su inventario al 31 de junio de 2009, Propiedad del señor Jorge Casasola Monte alegre, ubicado en 5ta. Calle 6-21 zona l. con lo cual le presenta los siguientes Datos: Billetes Q. 1200.00; Monedas Q.125.55 Una cuenta en el Banco Agromercantil No. 12-34567-12 con Q.8500.00

El IVA está incluido en las mercaderías, mobiliario y equipo, los libros de contabilidad, vehículos y material de empaque. Mercaderías TELEVISORES: 15 de 24” marca Sharp c/u Q.3808.00, 15 de 19” marca sharp c/u Q.2352.00, 15 de 14” marca sharp c/u Q. 1019.20 , RADIOGRABADORAS 10 grandes transoceánicas marca General Electric c/u 1624.00, 10 medianas marca General Electric c/u 756.00, EQUIPOS DE SONIDO: 15 grandes marca Casio c/u Q.2352.00, 15 medianos marca Casio c/u Q.1360.80. LICUADORAS 20 de 6 velocidades marca phillips c/u Q.687.68. PLANCHAS 20 grandes marca Sano c/u Q.201.60. De estas mercaderías se les adeuda la Curacao del total de los televisores, y a F.P.K el 60% de los equipos de sonido. y equipo 2Mobiliario mostradores medianos de madera con vidrio, c/u Q.1344.00, 1 estante de madera con un valor de Q.996.80, 1 máquina registradora marca nacional con valor de Q.3808.00, 1 mesa alta para la caja registradora con valor Q.224.00. Del mobiliario y equipo se adeuda a Muebles S.A. Q.2500.00 y a Distribuidora el Sol Q.1000.00. Vehículos de reparto. 1 panel marca Toyota de una tonelada, color gris último modelo chasis 345672-98, motor k-985642356 con un valor de Q.100,800.00, 1 pick-up marca Toyota de media tonelada color blanco, último modelo chasis R-985647812, motor G-398564123541en un valor de Q.95200.00. De estos vehículos se adeuda a Ficher S.A. 10 letras de cambio de Q.2,500.00 c/u. que se pagaran en el presente ejercicio. Libros de contabilidad y otros comprobantes de pago 6 libros de contabilidad c/u Q.44.80, 1 recibo No. 457 de la SAT por habilitación de libros Q.150.00, 1 recibo No. 15635 del registro mercantil por autorización de libros Q.45.00, l factura del Perito Contador Manuel de Jesús Marroquín por tramites de la empresa Q.672.00.

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Material del empaque 100 docenas de bolsas de nylon a Q.2.24 c/docena, 24 docenas de cinta adhesiva Q.14.00 c/u, 100 cajas de cartón Q.1.40 c/u. Los inventarios los trabajaremos en papel factura de 3 columnas, y la forma de presentarlos es la siguiente:

Inventario 1 del En almacén El Amanecer propiedad del señor Casasola Monte Alegre,No. ubicado 5ta. Calle 6-21 zona 1, practicado el 30Jorge de junio de 2009. (Expresado en Quetzales)

15 15 15 10 10 15 15 20 20 100 24 100

Activo Corriente. Caja Billetes Monedas Bancos Banco reformador cta. No. 12-34567-12 Mercaderías Televisores de 24' masca sharp de 19' marca sharp de 14' marca sharp Radio grabadoras grandes masca general electric medianas marca general electric Equipos de Sonido grandes marca Casio medianas marca Casio Licuadoras de 6 velocidades marca Phillips Planchas grandes marca sano material de empaque doc. De bolsas Nylon doc. Cinta adhesiva. cajas de cartón IVA iva sobre Q. 366,360.00 No Corriente mobiliario y equipo Van

Q 3,400.00 Q 2,100.00 Q 910.00 Q 1,450.00 Q 675.00 Q 2,100.00 Q 1,215.00 Q

614.00

Q

180.00

Q Q Q

2.00 12.50 1.25

Q 1,200.00 Q 125.55

Q 1,325.55

Q 8,500.00

Q 8,500.00

Q51,000.00 Q31,500.00 Q13,650.00 Q Q14,500.00 Q 6,750.00 Q Q31,500.00 Q18,225.00 Q Q12,280.00 Q Q 3,600.00 Q Q 200.00 Q 300.00 Q 125.00

Q183,005.00

Q

625.00

Q 43,963.20 Q. 237,418.75

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2 1 1 1 1 1

6 1 1 1

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Vienen mostradores medianos de madera con vidrio estante de madera maq. Registradora marca Nacional mesa alta para la maq. Registradora. Vehículos de reparto panel marca Toyota de una tonelada color gris último modelo, chasis 345672-98, motor k-985642356 pick-up marca Toyota de media tonelada color blanco, último modelo, chasis, R-985947812, motor G-398564123541 Gastos de organización e instalación libros de contabilidad factura del PC Manuel de Jesús Marroquín por tramites de la empresa recibo No. 457 de la SAT por habilitación de libros recibo No. 15635 del registro mercantil por autorización de libros Suma total del Activo

Pasivo Corriente. Proveedores Curacao FPK Acreedores muebles S.A. distribuidora el sol Documentos por Pagar 10 letras a fisher S.A. Total Pasivo Capital Sr. Cassasola cta. Capital suma pasivo y capital RESUMEN DEL INVENTARIO Caja Bancos Mercaderías Van

- 11 Q. 237,418.75

Q 1,200.00 Q 890.00 Q 3,400.00 Q 200.00

Q 2,400.00 Q 890.00 Q 3,400.00 Q 200.00 Q -

Q

40.00

Q Q Q90,000.00 Q Q Q85,000.00 Q Q 240.00

Q

600.00

Q Q

600.00

Q Q Q Q

150.00 45.00

Q90,000.00 Q85,000.00

Q 6,890.00

Q175,000.00

Q 1,035.00 Q420,343.75

Q96,150.00 Q29,835.00

Q125,985.00

Q 2,500.00 Q 1,000.00

Q 3,500.00

Q 2,500.00

Q 25,000.00 Q154,485.00 Q265,858.75 Q420,343.75

Q 1,325.55 Q 8,500.00 Q183,005.00 Q192830.55

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Vienen

Material de empaque Iva Mobiliario y equipo Vehículos de reparto Gastos de organización e instalación Proveedores Acreedores Documentos por Pagar capital

Q192830.55 Q 625.00 Q 43963.20 Q 6,890.00 Q175,000.00 Q 1,035.00 Q125,985.00 Q 3,500.00 Q 25,000.00 Q265,858.75

sumas iguales Q420,343.75 Q420,343.75 Certificación: De conformidad con los datos anteriores, el capital del Almacén el Amanecer asciende a doscientos sesenta y cinco mil ochocientos cincuenta y ocho quetzales con setenta y cinco centavos. (Q. 265,858.75) Observaciones: para poder deducir el iva a las mercaderías, mobiliario y equipo, los libros de contabilidad, los vehículos, el material de empaque, se utilizo la siguiente fórmula: Valor del bien ÷1 .12 = valor neto del bien sin iva Lo dividimos dentro de 1.12 para poder hallar el valor neto de los bienes que tenemos dentro de la empresa. En el inventario tenemos que registrar todos los bienes con sus valores netos es decir el valor del bien sin que incluyamos en él, el Iva que hemos pagado en su compra. Y para saber el total de iva que vamos a registrar en el inventario se tendrá que sumar todos los totales a quienes le hemos deducido el iva y utilizamos la siguiente fórmula:

Total de valores*12%= total de iva Nota: Solamente le vamos a descontar el iva a los bienes por los cuales hemos recibido una factura(o aquellos que nosotros consideremos que hemos comprado). A los recibos no están afectadas del iva. Cuando terminemos de trabajar en una hoja antes de pasar a la siguiente, utilizamos la palabra VAN y donde vamos a detallar las cantidades que de esa hoja pasan a la siguiente hoja, y en la primera línea de la hoja siguiente se escribe la palabra VIENEN y sirve para detallar los valores que vienen de la hoja anterior. Esto nos sirve para no estar regresando en las hojas para sumar. En los libros de contabilidad se trabaja con los comprobantes de pago de cada unos de los bienes que posee la empresa, Los comprobantes que según nuestra legislación están vigentes y son aceptados son: 

Recibos: Son comprobante de pago.

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Facturas: Son comprobantes de compras y ventas, y están afectadas de impuestos.

Los impuestos vigentes en Guatemala son: 

IVA: Impuesto al valor agregado, es el impuesto que afecta a todas las compras y ventas y según la legislación vigente es el 12% sobre la venta y/o compra. Solamente las facturas pueden retener este impuesto.



ISR: Impuesto sobre la renta: Es el impuesto que afecta a las ganancias de las empresas. Para poder pagar este impuesto hay dos tipos de régimen: o o



RégimenEspecifico General 5% mensual delde total de ingresos El régimen 31% del total ganancias

ISO: Impuesto de Solidaridad, el cual se calcula del Total de ingresos o del Total del Activo, (Dependiendo cuál de estos valores sume mayor), y su porcentaje vigente para el 2010 es del 1%. Y Solamente lo pagan los comerciantes que lleven Contabilidad Completa.

EJERCICIOS PARA TRABAJAR INVENTARIOS EJERCICIO No. 1 La señora María Parada de Cabeza propietaria del almacén la “Aspirina” ubicada en 3ª. Calle 5-25 zona 1, Totonicapán, solicita que le elabore su primer inventario para lo cual le presenta la siguiente información: Efectivo: Billetes Monedas

Q. 1250.00 Q. 250.00

El IVA está incluido en las mercaderías, Mobiliario y equipo, Vehículos, alquileres, libros de contabilidad. Una cuenta Bancaria en el Banco de Occidente Cuenta No. M0-365214984, con la cantidad de Q. 5,600.00 Le deben a la empresa por mercadería llevada al crédito los señores: Carlos Pereza Q.560.00 Pablo Pocasangre Q.750.00 MERCADERÍA: Planchas: 15 grandes a Q.140.00 c/u, 12 Pequeñas a Q.95.20 c/u, Estufas 8 Marca general Electric Q.1400.00 c/u, 10 Marca Cetron a Q.1512.00 c/u, Refrigeradoras 15 marca Cetron Q.5040.00 c/u, 13 Marca General Electric Q.5600.00 c/u. Televisores 15 de 20” marca LG Q.1400.00 c/u, 10 de 25” Marca Sony Q.3920.00 c/u, 20 de 15” marca Daewoo Q. 1008.00. DVD 12 Marca Sony a Q.1400.00 c/u, 20 marca LG a Q.1064.00 c/u. 10 marca Panasonic a Q. 1120.00 . Radio grabadoras 15 marca Panasonic

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Q.2240.00 c/u, 15 marca LG a Q. 1120.00 c/u. De las mercaderías se le adeuda a FPK Q. 6,000.00, a La Curacau Q.10,000.00. Muebles: 2 mostradores medianos de aluminio con vidrio, c/u Q.1344.00, 1 estante de madera con un valor de Q.996.80, 1 máquina registradora marca panasonic con valor de Q.3808.00, 1 mesa alta para la caja registradora con valor Q.224.00. Del mobiliario y equipo se adeuda a Muebles S.A. Q.1500.00 y a Distribuidora el mirador Q.1000.00.

Vehículos de reparto. 1 panel marca Izuzu de una tonelada, color gris último modelo chasis 345672-98, motor k985642356 con un valor de Q.100,800.00, 1 pick-up marca Toyota de media tonelada color blanco, último modelo chasis R-985647812, motor G-398564123541en un valor de Q.95200.00. De estos vehículos se adeuda a Ficher S.A. 10 letras de cambio de Q.2,500.00 c/u. que se pagaran en el presente ejercicio.

Libros de contabilidad y otros comprobantes de pago 6 libros de contabilidad c/u Q.44.80, 1 recibo No. 457 de la SAT por habilitación de libros Q.150.00, 1 recibo No. 15635 del registro mercantil por autorización de libros Q.45.00, l factura del Perito Contador Josué Caniz por tramites de la empresa Q.2240.00. Se le pago al señor Justo Rufino Barrios el alquiler de 5 meses del local a razón de Q.1400.00 cada mes. Factura del señor No. 1254000 EJERCICIO No. 2 Instrucciones: El señor Jorge Bocachica le solicita que le elabore su inventario No. 1, del Ubicado en la 3ra. Calle 5 -81 zona 4, Totonicapán para lo cual le Almacénle “laElsiguiente Bocón” información: entrega

Efectivo: Monedas Q.525.00 Billetes Q.1000.00 En el Banco de Occidente Cta. No. M-256-6551215432 con Q.2, 500.000 En el Banco de los Trabajadores Cta. No. D-50-9856120 con Q.7, 500.00 Le deben a la empresa por mercadería los señores: Miguel Ángel Angulo Q. 850.00 Raúl González Blanco Q. 250.00

El IVA esta incluido en las mercaderías, el Mobiliario y Equipo, los vehículos de reparto, los libros de contabilidad. : 15 grandes a Q.140.00 c/u, 12 Cetron Pequeñas a Q.95.20 c/u, c/u, MERCADERÍAS: Planchas Electric Q.1400.00 c/u, 10 Marca a Q.1512.00 Estufas 8 Marca general Televisores 15 de 20” marca LG Q.1400.00 c/u, 10 de 25” Marca Sony Q.3920.00 c/u, 20 de 15” marca Daewoo Q. 1008.00, Mostradores 8 de madera con 3 gavetas Q. 952.00 c/u,

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10 de aluminio con vidrio Q. 616.00 c/u. De estos se les adeuda a Distribuidora el cóndor S.A. la cantidad de Q5000.00 VEHÍCULOS DE REPARTO 1 panel marca Izuzu de una tonelada, color Blanco último modelo chasis 365428-00, motor M-452154566 con un valor de Q.112,000.00, 1 pick-up marca Toyota de media tonelada color Negro, último modelo chasis R-985647812, motor G-398564123541en un valor de Q.95200.00. De estos vehículos se adeuda a Ficher S.A. 10 letras de cambio de Q.2,000.00 c/u. que se pagaran en el presente ejercicio.

CONTABILIDAD Y OTROS DEhabilitación PAGO de libros 6LIBROS libros deDE contabilidad c/u Q.44.80, 1 recibo COMPROBANTES No. 457 de la SAT por Q.150.00, 1 recibo No. 15635 del registro mercantil por autorización de libros Q.45.00, l factura del Perito Contador Jorge Alvarado por tramites de la empresa Q.3920.00. MOBILIARIO Y EQUIPO 3 Estantería de madera a Q.1400.00 c/u, 1 caja registradora Q. 3,360.00, una mesa para la caja registradora Q. 784.00.

“

LIBRO DIARIO O DE PRIMERA ENTRADA ”

El Fraile Lucca Pacioly fue el que perfecciono el libro diario creando el método de la partida doble y la teoría del cargo y del abono. El libro diario es en el cual vamos a asentar (registrar) las operaciones que realice la empresa, para cada operación que realice la empresa se tiene que realizar una partida en el libro de diario. Para realizar bien las partidas se deben tomar en cuenta que por cada operación que se realice existe una cuenta para ello.

Características de las partidas en el libro de diario.    

  

Se tiene que enumerar las partidas de cada mes de operaciones Se le coloca la fecha en que se está realizando la partida Cada vez que se realice la partida se tiene que contar con la documentación que ha generado la operación. Todas las partidas deben de llevar una explicación, del porque se está realizando esa partida, se coloca para que cualquiera que revise los libros de contabilidad, entienda el porqué de esas partidas. Las columnas del DEBE y del HABER siempre tienen que cuadrar con la misma cantidad. Siempre se toma en cuenta el principio de la Causalidad Tomar en cuenta los principios de la partida doble.

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PRINCIPIO DE LA CAUSALIDAD. Esta dice: “No hay causa sin efecto”

Esta se interpreta que todas las transacciones que realicemos traerán efectos a nuestra empresa. Los efectos que produzcan dependerá del tipo de operación que se realice, algunos pueden ser positivos y produzcan ganancia a la empresa y otros pueden ser negativos y produzcan perdida a la empresa. Ejemplo: Se depositan Q. 500.00 en el banco. Causa: Querer aumentar el dinero depositado en el banco Efecto: Disminuye nuestro efectivo o sea el dinero en caja

PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE No hay deudos sin acreedor y viceversa No hay cambio sin valor En todo registro el importe de las cuentas deudoras deben estar equilibradas con las cuentas acreedoras.  El que recibe es deudor y el que da es acreedor  Con excepción a las cuentas patrimoniales, documentos y cuentas por pagar, todos los valores primero entran y después salen.  Todos valores al salir lo hacen bajo el mismo título o cuenta con el que entraron.   

Características de las compras y ventas   

Siempre que se realice una venta de mercaderías se cargar la cuenta ventas Siempre que se realice una compras de mercaderías se usara la cuenta compras Todas las compras y ventas siempre van acompañados de su IVA ( impuesto al valor agregado)

Como se inicia la contabilidad en una empresa: 

La contabilidad se empieza habilitando y autorizando los libros de contabilidad, los libros los habilitamos en la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), que cobra cincuenta centavos por folio a habilitar. Se autorizan en el Registro Mercantil, que cobra quince centavos por autorización de cada folio.



Para realizar la primera partida utilizamos la información del resumen del inventario



Luego llevamos un orden correlativo de las siguientes partidas, durante un mes de ejercicio.



Al iniciar un nuevo mes se reinicia la numeración de las partidas, independientemente el número de partidas que ya se hayan realizado.

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Como nos planteamos la información para realizar una partida. EJEMPLO: De partidas de ventas. Día 1: Se realizan ventas al contado por la cantidad de Q. 14,056.00 según facturas No. 001 al 005 Como podemos plantear la partida: Verificamos que cuentas P#1 _____________01/03/09_ caja Q ventas Iva por pagar V/ Ventas al contado según factura No. 001 a la 005 Q

DEBE

HABER

1 4 0 5 6 0 0

1 4 0 5 6 0 0

Q Q

1 2 5 5 0 0 0 1 5 0 6 0 0

Q

1 4 0 5 6 0 0

Aquí realizamos una partida de ventas, En ella nos podemos dar cuenta que incluimos las cuentas de caja, ventas y la de iva por pagar. Pasos para realizar la partida. • Primero le colocamos numero y fecha de la partida • En el lado del debe colocamos la (s) cuenta (s) que Recibe. (Que en este caso •

• •

sería el efectivo, que se registra en la cuenta caja). Luego en el lado del haber colocamos las cuentas que Dan (Que en este caso sería la cuenta ventas, por haber realizado esa transacción, y siempre va acompañado del iva. Luego colocamos el valor o explicación del porque se realizo la partida. Luego cuadramos las dos columnas y cerramos con dos líneas paralelas.

EJEMPLO: De partidas de compras. Día 3 Se realizaron compras al contado por la cantidad de Q. 9520.00 según factura No. 1566 de Seprodi.S.A.

P#1

03/03/09 Compras

Iva por Cobrar Caja V/ Compras al contado según Fac. No. 1566 de Seprodi.S.A.

Q

8 5 0 0 0 0

Q

1 0 2 0 0 0

Q

9 5 2 0 0 0

Q

9 5 2 0 0 0

Q

9 5 2 0 0 0

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Pasos para realizar la partida. • Primero le colocamos numero y fecha de la partida • En el lado del debe colocamos la (s) cuenta (s) que Recibe. (Que en este caso sería el compras porque es la transacción de realizamos y el iva que lo acompaña. • Luego en el lado del haber colocamos las cuentas que Dan (Que en este caso sería el de caja porque al comprar al contado, cancelamos la compra. • Luego colocamos la explicación del porque se realizo la partida. • Luego cuadramos las dos columnas y cerramos con dos líneas paralelas.

EJEMPLO DEL INICIO DE LA CONTABILIDAD DE UNA EMPRESA Información General: El señor Estanislao Patas Planas propietario de la empresa “Júnior” le entrega la siguiente

información. Para trabajar el mes de marzo de 2009 RESUMEN DEL INVENTARIO Caja Clientes Mercadería Vehículos

Q. Q. Q. Q.

22,500.00 1,000.00 35,000.00 85,000.00

Bancos IVA Mobiliario y Equipo Proveedores

Q. 13,500.00 Q. 15,840.00 Q. 12,000.00 Q. 11,000.00

Acreedores Q. 1,000.00 Capital Q. 172,840.00 Día 1. Se compra una fotocopiadora para uso de la empresa valorada en Q. 3920.00, pagando en el acto el total del IVA y el 60% de la compra en efectivo. Por el resto se firmo una letra de cambio. Día 8 se vendieron mercaderías al crédito al señor Antonio Felipe Solís por Q.7280.00 pagando en el acto el IVA. Factura No. 76 Día 10. Se compraron mercaderías al contado por un valor de Q. 1400.00 en efectivo según factura No. 12500 Día 17. Nuestro cliente Antonio Felipe Solís nos devuelve mercaderías con el iva incluido por encontrar desperfectos en la misma por Q. 728.00 nota de debito NO. 1 Día 20 Día 2. Se realizan ventas al contado por un valor de Q. 9520.00 factura No. 77 al 80.

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Día 30. Se pagaron sueldos del presente mes así: de administración Q. 8000.00 más bonificación de 5 empleados, de sala de ventas Q. 7500.00 más bonificación de 4 empleados, A todos se les retuvo la cuota laboral IGSS. Las cuotas laborares y patronales quedaron pudientes de pago. El valor líquido se pago en efectivo Día 30. Regularizar el iva

EJEMPLO DE LA FORMA DE OPERAR EL LIBRO DE DIARIO

P#1

01/03/09 Caja Bancos Clientes Iva por cobrar Mercaderías Mobiliario y equipo Vehículos Proveedores Acreedores Capital V/ Valores con que inicia la contabilidad de La Empresa Júnior P#2 01/03/09 Mobiliario y equipo Iva por cobrar Caja Documentos por pagar V/ Compra de una fotocopiadora para uso de La empresa pagando el iva en efectivo P#3 08/03/09 Caja Clientes Ventas Iva por pagar V/ Ventas al crédito al señor Felipe Solís Según factura No 76 P#4 10/03/09 Compras Iva por cobrar Caja V/ Compras según factura No. 12500

Q Q Q Q Q Q Q

22,500.00 13,500.00 1,000.00 15,840.00 35,000.00 12,000.00 85,000.00 Q 11,000.00 Q 1,000.00 Q 172,840.00

Q 184,840.00 Q Q

3,500.00 420.00

Q

3,920.00

Q Q

780.00 6,500.00

Q

7,280.00

Q Q

1,250.00 150.00

Q

1,400.00

Q 184,840.00

Q Q

420.00 3,500.00

Q

3,920.00

Q Q

6,500.00 780.00

Q

7,280.00

Q Q

1,400.00 1,400.00

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17/03/09 Descuento s/ventas Iva por pagar Clientes V/ El cliente Antonio Solís devuelve de las Ventas del día 8 de marzo P#6 20/03/09 Caja Ventas Iva por pagar V/ Ventas al contado según fac. No 77 a 80 P#7 30/03/09 Sueldos de Administración Sueldos de Ventas Bonificación Administración Bonificación Ventas Cuotas Patronales Admón. Cuotas Patronales Ventas Caja Cuotas Patronales por Pagar Cuotas Laborales por pagar V/ Pago de sueldos del mes P#8 30/03/09 Iva por pagar Crédito Fiscal Iva por cobrar V/ Por regularizar el iva

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P#5

Q Q

650.00 78.00

Q

728.00

Q

9,520.00

Q

9,520.00

Q Q Q Q Q Q

8,000.00 7,500.00 1,250.00 1,000.00 1,076.95 950.25

Q

19,777.20

Q Q

1,722.00 14,688.00

Q

16,410.00

Q

728.00

Q

728.00

Q Q Q

8,500.00 1,020.00 9,520.00

Q Q Q Q

17,001.35 2,027.20 748.65 19,777.20

Q Q

16,410.00 16,410.00

CARACTERÍSTICAS DE LA PARTIDA DE SUELDOS. Según la el Código de trabajo, todos los trabajadores tienen derecho de una Bonificación incentivo de Q. 250.00 al mes.  De conformidad con el artículo 45 del Acuerdo 788 de la Junta Directiva del IGSS, reformado por el artículo 7 del acuerdo 1058, la cuota Patronal (la que paga el patrono a favor del trabajador), es de 10.67%, que se calcula del total del sueldo del trabajador. En este se Incluye las cuotas de IRTRA e INTECAP que es del 1% cada uno. Cuota IGSS 10.67% Instituto Guatemalteco de Seguridad Social Instituto de Recreación de los Trabajadores IRTRA 1. % INTECAP 1. % Instituto Técnico de Capacitación y Productividad Total cuota Patronal 12.67% 

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

De conformidad con el mismo artículo de la Junta Directiva del IGSS, la cuota Laboral (la que paga el trabajador), es de 4.83%, que también se calcula del total de sueldo de trabajador.



El Instituto Guatemalteco de Seguridad social, presta los servicios de: Enfermedad común, maternidad, accidentes, invalidez, vejes y sobre vivencia, en el Departamento de Totonicapán.

REGULARIZACIÓN DEL IVA   

Primerosumamos sumamoslastodas las cantidades que tenga la cuenta Luego cantidades de la cuenta Iva por pagar Iva por pagar Luego colocamos la diferencia como Crédito o Debito fiscal • Crédito Fiscal: Es cuando la cantidad de iva por cobrar es mayor que la cuenta iva por pagar, y por tanto no tendremos impuesto a pagar • Debito Fiscal: Cuando la cantidad de iva por cobrar es menor que la de iva por pagar, y por tanto tendremos impuesto a pagar.

LIBRO MAYOR O CENTRALIZADOR En este libro se centralizan todas las cuentas que se utilizan en una serie de partidas, para poder tener el saldo real o el saldo a fecha de las cuentas que estamos trabajando. El libro mayor o centralizador se trabaja a doble folio en hojas de papel factura de dos columnas.

LIBRO DE BALANCES En este libro registramos los balances de los meses que trabajamos de la empresa, y también registramos los estados financieros de la empresa, al finalizar cada periodo contable. Los balances de saldos lo vamos a trabajar hojas de cuatro columnas, las primeras dos serán las de los saldos del debe y el haber que nos van a registrar las columnas del libro mayor, y las siguientes dos columnas serán las de saldos reales que se llaman: Deudor y Acreedor, que saldrán de la diferencia de las primeras dos columnas. Los estados financieros los trabajaremos en tres columnas.

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EJEMPLO DE LA FORMA DE OPERAR EL LIBRO MAYOR O CENTRALIZADOR Siguiendo con los datos del ejemplo anterior trabajaremos el Libro Mayor y el Libro de Balances. LIBRO MAYOR, EMPRESA "JÚNIOR" Descripción

Subtotal

Total

Descripción

Subtotal

Total

1. CAJA P1 P3 a: a: varios Ventas P6 a: Ventas

P1 a: varios

22500 P2 Y Equi. 23280 P4 Por: Por: Mob. Compras 32800 P7 por: sueldos 2. BANCOS 13500 3. CLIENTES 1000 P5 Por: descuentos 6500 7500 4. IVA POR COBRAR 15840 P8 por: iva por pagar 420 16260 150 16410 5. M ERCADERÍAS 35000 6. MOBILIARIO Y EQUIPO 12000

P2 a: caja

3500

P1 a: varios P1 a: varios P3 a: Ventas P1 a: varios P2 a: caja P4 a: caja P1 a: varios

P1 a: varios

P5 a: clientes P8 a: iva por cobrar P4 a: caja P5 a: clientes

780 9520

7. 15500 VEHÍCULOS 85000 8. PROVEEDORES P1 Por: varios 9. ACREEDORES P1 Por: varios 10. CAPITAL P1 Por: varios 11. DOCUMENTOS POR PAGAR P2 Por: Mob. Y Equi. 12. VENTAS P3 Por. Clientes P6 Por: Caja 13. IVA POR PAGAR 78 P3 por: Caja 1722 1800 P6 Por: Caja 14 COMPRAS 1250 15. DESCUENTO SOBRE VENTAS 650

1400 17001.35

420 1820 18821.35

728

16410

11000 1000 172840 3500

8500

6500 15000

1020

780 1800

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16. SUELDOS ADMINISTRACIÓN 8000 17. SUELDOS VENTAS a: caja 7500 18. BONIFICACIÓN ADMINISTRACIÓN a: caja 1250 19. BONIFICACIÓN VENTAS a: caja 1000 20. CUOTAS PATRONALES ADMINISTRACIÓN a: caja 1076.95 21. CUOTAS PATRONALES VENTAS a: caja 950.25 22. CUOTAS PATRONALES POR PAGAR P7 Por: sueldos 23. CUOTAS LABORALES POR PAGAR P7 por: sueldos 24. CRÉDITO FISCAL a: iva por cobrar 14688

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P7 a: caja P7 P7 P7 P7 P7

P8

2027.2 748.65

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EJEMPLO DE LA FORMA DE OPERAR EL LIBRO DE BALANCES

No. 1 2 3 4 5 67 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24

BALANCE DE SALDOS AL 31 DE MARZO DE 2008 COMERCIAL "JUNIOR" CUENTA DEBE HABER DEUDOR CAJA Q 32,800.00 Q 18,821.35 Q 13,978.65 BANCOS Q 3,500.00 Q 13,500.00 CLIENTES Q 7,500.00 Q 728.00 Q 6,772.00 IVA POR COBRAR Q 16,410.00 Q 16,410.00 Q MERCADERÍAS Q 35,000.00 Q 35,000.00 MOBILIARIO Q VEHÍCULOS Y EQUIPO Q 15,500.00 85,000.00 PROVEEDORES ACREEDORES CAPITAL DOCUMENTOS POR PAGAR VENTAS IVA POR PAGAR Q 1,800.00 COMPRAS Q 1,250.00 DESCUENTO S/VENTAS Q 650.00 SUELDOS ADMINISTRACIÓN Q 8,000.00 SUELDOS VENTAS Q 7,500.00 BONIFICACIÓN ADMÓN. Q 1,250.00 BONIFICACIÓN VENTAS Q 1,000.00 CUOTAS PATRÓN. ADMÓN Q 1,076.95 CUOTAS PATRÓN. VENTAS Q 950.25 CUOTAS PAT. POR PAGAR CUOTAS LAB. POR PAGAR CRÉDITO FISCAL Q 14,688.00 SUMAS IGUALES Q 243,875.20

Q Q

ACREEDOR

15,500.00 85,000.00

Q 11,000.00 Q 1,000.00 Q 172,840.00

Q 11,000.00 Q 1,000.00 Q 172,840.00

Q 3,500.00 Q 15,000.00 Q 1,800.00

Q Q Q

3,500.00 15,000.00 -

Q Q

2,027.20 748.65

Q Q

Q Q

Q 2,027.20 748.65

Q 243,875.20

1,250.00 650.00

Q 8,000.00 Q 7,500.00 Q 1,250.00 Q 1,000.00 Q 1,076.95 950.25 Q Q Q 14,688.00 Q 206,115.85

Q 206,115.85

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EJERCICIOS DE DIARIO, MAYOR Y BALANCE EJERCICIO No. 1 Realizar el diario, mayor y balance de la Empresa El Vagabundo propiedad del señor Julio Solís, para lo cual le presenta la siguiente información para que trabaje el mes de enero de 2009. El resumen del inventario es: Caja Clientes Mercadería Vehículos Acreedores

52500.00 1000.00 35000.00 85000.00 1000.00

Bancos IVA Mobiliario y Equipo Proveedores Capital

3500.00 15840.00 12000.00 11000.00 192840.00

Movimiento del Mes: Día 1. Se compra una fotocopiadora para uso de la empresa la cual la compramos al contado con cheque No.0001 la cual tiene un costo de Q.1400.00 Día 2. Se realizan ventas al contado por un valor de Q. 9520.00 factura No. 0001 al 0008. Día 5. Se realizaron ventas al crédito al señor Gustavo Bustamante por un valor de Q.5600.00 Factura No. 0009 nos deja pagado el iva y el 75% de la venta. Día 8. Se compraron mercaderías al crédito a Distribuidora el Cóndor por un valor de Q.1388.00 dejamos pagado el iva. En efectivo Día 9 Se realizaron ventas al contado por un valor de Q. 16800.00 Factura No. 0010 a la 0025. Día 9 se devolvieron mercaderías compradas el día 8 por Q. 280.00 con el iva incluido Día 10 Se realizan compras a Distribuidora el Mirador por Q.13320.00 pagados en efectivo. Día 12. Se depositaron en el Banco Q.5500.00 boleta No.000152 Día 15. Se hizo un abono a nuestros proveedores Q.3000.00 con cheque No.0002 Día 16. Uno de nuestros clientes nos abono Q.800.00 Día 22. Ventas al contado por un valor de Q.9520.00

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Día 30. Se pagaron los sueldos del mes de la siguiente manera: Administración Q.5500.00, Mas bonificación incentivo Q.1000.00, Sala de ventas Q.5000.00, Mas bonificación incentivo Q.750.00. Se les retuvo la cuota laboral IGSS. Los sueldos líquidos se pagaron en efectivo. Las cuotas de IGSS, IRTRA e INTECAP quedaron pendientes de pago. Día 30. Regularizar el iva

EJERCICIO No. 2 La señora María Parada de Cabeza propietaria de la empresa “El Sol” le entrega la siguiente información. Para trabajar el mes de Junio de 2009. Caja 52500.00 Bancos Clientes 1000.00 IVA por cobrar Mercadería 35000.00 Mobiliario y Equipo Vehículos 85000.00 Proveedores Acreedores 1000.00 Capital Doc. X cobrar 1000.00 doc. X pagar Deudores 500.00

3500.00 15840.00 12000.00 11000.00 ? 12000.00

Día 1. Se compra trapeadores para uso de la empresa pagando por ello Q.280.00 en efectivo. Día 3. Se venden mercaderías por Q. 15,680.00 al contado. Día 5. Se venden mercaderías al crédito por Q. 14,000.00 al señor Eveniced Scrush pagándonos el iva y el 35% de la venta. Día 9 se compran mercaderías al crédito por Q. 8,960.00 pagando el iva y el 50% de la compra en efectivo. Día 12 se deposito en el banco Q. 40,000.00 Día 15. Se crea un fondo para caja chica por Q. 500.00 en efectivo Día 24 se vendieron mercaderías al contado por Q. 2,800.00 Día 31 se pagaron sueldos Así: de administración por Q. 5,500.00 más bonificación de 5 empleados, de ventas por Q. 5,000.00 más bonificación de 6 empleados, a todos se les retuvo sus cuotas igss. El valor líquido se pago con cheques. Día 31 Regularizar el iva.

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EJERCICIO NO. 3 La señora Heidi Turnil propietaria del Comercial “Kelvin” Solicita que elabore el Diario, Mayor y Balance, del mes de Marzo de 2009, para lo cual le presente la siguiente información: Caja 35,000.00 Bancos 25,000.00 Clientes 8,500.00 Doc. Por Cobrar 3,500 .00 Deudores 5,000.00 Mercaderías 82,500.00 Vehículos 80,000.00 Equipo de Comp. 18,000.00 Gastos de Organización 2,500.00 Inmuebles 70,000.00 Papelería y Útiles Compras Proveedores Documentos por pagar Debito Fiscal

3,500.00 50,500.00 18,000.00 3,000.00 1,120.00

Intereses Gasto Ventas Acreedores Hipotecas Capital

1,000.00 150,000.00 8,000.00 35,000.00 ?

Día 01. Se vendieron mercaderías al contado por Q. 9296.00, según facturas No. 076 al 080. Día 03. Se paga el impuesto del mes pasado según recibo de la SAT 2013 0075218. En efectivo. Día 06. Se emitió cheque No. 125 a favor de uno de nuestros Proveedores, según recibo de caja No. 352 Día 08. Se pago con cheque No. 126, por abono de la hipoteca por Q. 3,000.00 más intereses de 30 días, el banco nos cobra el 27% anual. Día 09. Ventas al contado por Q. 16,800.00 según facturas No. 081 al 085. Día 10. Ventas al crédito al señor Casimiro Vista de Águila por Q.13, 832.00, el nos dejo pagado el iva, según factura No. 086. Día 12. Se realizan compras al contado con factura NO. 259421 de Distribuidora el Sol por Q, 36,400.00 Día 13. Se realizan compras al crédito a Distribuidora Occidental por Q. 11,200.00 en el cual dejamos pago el iva con cheque No. 127 Día 15. Se realizan ventas al contado por Q. 31192.00 Según facturas No. 87 a 90 Día 16. Se realizan un depósito en el banco con el 90% de la venta. Según boleta NO. 12533-2520 Día 18. Se compra trapeadores por valor de Q. 168.00 por el cual se emite cheque No. 128, y la factura especial No. 59

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Día 20. Se realizan ventas al crédito al señor Germán Batz por Q. 10, 024.00, por el cual nos deja pagado el iva y el 75% de la venta. Según Factura No. 91 Día 21. Devolvemos mercaderías a Distribuidora Occidental por Q.840.00 con el iva incluido, el iva nos lo abonan a nuestra cuenta, nota de debito No. 2855 Día 22. El señor Germán Batz Nos devuelve mercaderías en mal estado por valor de Q. 140.00 con el iva incluido, el iva lo acreditamos a su cuenta. Día 25. Ventas al Contado por Q. 9,408.00, según factura NO. 92 a la 100 Día 28. Se computadora 9184.00 se compra paga conuna cheque No. 129 para uso de la empresa la cual está valorada en Q, Día 30. Se venden mercaderías al contado por 17696.00 según factura No. 101 a la 105 Día 30. Se pagan sueldos Así: de administración por Q. 15,500.00 más bonificación de 5 empleados, de ventas por Q. 10,000.00 más bonificación de 6 empleados, a todos se les retuvo sus cuotas igss. El valor líquido se pago en efectivo. Día 30. Regularizar el iva.

PRESTACIONES LABORALES Las prestaciones laborales son todos los beneficios que todo trabajador tiene derechos a recibir de forma adicional, por su trabajo continuo dentro de una organización.

Las prestaciones laborales según la legislación vigente son: Bono 14 (Decreto 42-92) Es una bonificación anual la cual todo trabajador tiene derecho a recibir por sus servicios prestados durante un año continuo sin interrupciones que se cuenta del 1 de julio al 30 de junio del siguiente año, (año completo), el cual se pagara en los primeros 15 días del mes de julio que corresponde al valor de un sueldo nominal de un mes de trabajo, si trabajo el año completo o su parte proporcional al tiempo sino completa un año. Por el Bono 14 no se realizan retenciones del IGSS y no se paga bonificación incentivo. Vacaciones (art. 126 al 137, Código de trabajo) Todo trabajador sin excepción, tiene derecho a un período de vacaciones remuneradas después de cada año de trabajo continuo al servicio de un mismo patrono, cuya duración mínima es de quince días hábiles. Para que el trabajador tenga derecho a vacaciones, aunque el contrato no le exija trabajar todas las horas de la jornada ordinaria ni todos los días la semana,los deberá un mínimo de 150nodías trabajados en el Se computarán comodetrabajados días tener en que el trabajador preste servicios poraño. gozar de licencia retribuida, establecida por este Código o por pacto colectivo, por enfermedad profesional, enfermedad común o por accidente de trabajo.

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Las vacaciones no son compensables en dinero, salvo cuando el trabajador que haya adquirido el derecho a gozarlas no las haya disfrutado por cesar en su trabajo cualquiera que sea la causa. Se prohíbe al trabajador prestar sus servicios a cualquier persona durante el período de vacaciones. Cuando el trabajador cese en su trabajo, cualquiera que sea la causa, antes de cumplir un año de servicios continuos, o antes de adquirir el derecho a un nuevo período, el patrono debe compensarle en dinero la parte proporcional de sus vacaciones de acuerdo con su tiempo de servicio.

AGUINALDO (DECRETO 76-78) Todo patrono queda obligado a otorgar a sus trabajadores anualmente en concepto de aguinaldo el equivalente al cien por ciento del sueldo o salario ordinario mensual que estos devenguen por un año de servicios continuos o la parte proporcional correspondiente, esta prestación deberá pagarse el cincuenta por ciento en la primera quincena de diciembre y el cincuenta por ciento restante en la segunda quincena de enero siguientes. Las empresas o patronos particulares que por convenios, pactos colectivos, costumbres o voluntariamente cubran el cien por ciento de la prestación del aguinaldo en el mes diciembre, no están obligados al pago de ningún complemento en el mes de enero. Las fechas que se toma para su cálculo son del 1º. De diciembre al 30 de noviembre de cada año (año completo). INDEMINIZACION (art. 82, Código de trabajo) Si el contrato de trabajo por tiempo indeterminado concluye una vez transcurrido el período de prueba, por razón de despido injustificado del trabajador, o por alguna de las causas previstas en el artículo 79, el patrono debe pagar a éste una indemnización por tiempo servido equivalente a un mes de salario por cada año de servicios continuos y si los servicios no alcanzan a un año, en forma proporcional al plazo trabajado. Para los efectos del cómputo de servicios continuos, se debe tomar en cuenta la fecha en que se había iniciado la relación de trabajo, cualquiera que ésta sea. La indemnización por tiempo servido se rige, además, por estas reglas: a) su importe no puede ser objeto de compensación, venta o cesión, ni puede ser embargado, salvo en los términos del artículo 97; b) su importe debe calcularse tomando como base el promedio de los salarios devengados por el trabajador durante los últimos seis meses que tengan de vigencia el contrato, o el tiempo que haya trabajado, si no se ha justificado dicho término; c) la continuidad del trabajo no se interrumpe por enfermedad, vacaciones, licencias, huelgas legales u otras causas análogas que según este Código suspenden y no terminan el contrato de trabajo; d) es nula ipso jure la cláusula del contrato que tienda a interrumpir la continuidad de los servicios prestados o por prestarse; y e) el patrono que despida a un trabajador por causa de enfermedad o invalidez permanente o vejez, no está obligado a satisfacer dicha indemnización, siempre que el asalariado de que se trate esté protegido por los beneficios correlativos del Instituto Guatemalteco de Seguridad Social y quede devengado, desde el momento mismos de la cesación del

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contrato, una pensión de invalidez, enfermedad o vejez, cuyo valor actuarial sea equivalente o mayor a la expresada indemnización por tiempo servido. Nota. Cuando el trabajador tiene continuidad en su trabajo, no se tiene mayor dificultada para el cálculo de las prestaciones laborales, pero para objeto de estudios verificaremos ejemplos en los cuales el trabajador no continúe laborando y cuando no cumpla con el tiempo requerido para recibir en su totalidad cada unas de las prestaciones a las cuales tiene derecho. Cuando un empleado es despedido tiene derecho a recibir todas sus prestaciones laborales, aunque este no esté en fecha de pago, recibirá sus prestaciones laborales en parte proporcional al tiempo de servicio.

Ejemplo 1. El 25 de agosto de 2009 despiden a la señora María Pérez Sosa por incumplimiento en sus labores, la señora Pérez venía trabajando en la institución desde el 1 de febrero de 2004, inicialmente devengo un sueldo de Q. 1,200.00, el 1º. De enero de 2007 recibió un aumento de Q. 500.00 y el 1 de mayo de 2009 recibió un aumento de Q. 200.00. Calcular sus prestaciones Laborales y pagarla con cheque. CALCULO DE LAS PRESTACIONES LABORALES

Primero paso. Calcular sueldo que venía devengando. Inicio a trabajar 2004 Q.1,200.00 1 de enero 2007 aumento Q. 500.00 1 de mayo 2009 aumento Q. 200.00 Total devengado hasta agosto Q. 1,900.00 Segundo Paso (Calculo de sueldo promedio), promedio de los últimos 6 sueldos devengados (recibidos). Como no se ha hecho efectivo el salario de agosto no se toma como devengado por lo tanto tomaremos el salario de julio que ese efectivamente ya ha sido devengado por el trabajador. Julio 2009 Junio 2009 Mayo 2009 Abril 2009 Marzo 2009 Febrero 2009

Sueldo Promedio=1,800.00

Se retrocede desde el último sueldo recibido,

Q. 1,900.00 note que de mayo a julio se aplica el aumento en mayo, y de febrero a abril no se Q. 1,900.00 recibido refleja por haberse recibido sino que hasta Q. 1,900.00 mayo fue concedido ese aumento. Q. 1,700.00 Q. 1,700.00 Se divide entre 6 por ser Q. 1,700.00 la cantidad de sueldos Q.10,800.00/6 sumados Esta cantidad será la base para cálculo de las prestaciones laborales, de la señora Pérez Sosa

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CALCULO DE BONO 14 Se calcula del 1 de julio al 30 de junio de cada año, como podemos observar ya hemos superado julio por lo tanto el bono 14 de 2008-2009 ya ha sido cancelado, solo corresponde cancelar la parte proporcional del 1º. De julio 2009 a la fecha que despidieron a la señora. (25 de agosto 2009). Primer Paso (Contar los días trabajados) Recodemos se inicia de julio 2009. Julio 2009 Agosto 2009 Trabajo para su bono 14

31 días 25 56 días

Se cuenta desde el 1 de julio al día que la despidieron que es 25 de agosto 2009

Segundo Paso (Calculo de la parte proporcional del bono 14, por los días trabajados), para este cálculo tomaremos como base el sueldo promedio y la suma de días trabajados, y para ello utilizaremos una regla de 3 simple. Se leería, que si trabaja un año Ahora, como solamente trabajo 56 días cuanto le corresponderá de bono 14 (incógnita)

Días 365 56

Valor Q. 1,800.00 X

completo (365 días), le correspondería un sueldo promedio completo (Q1,800.00). Como Bono 14.

Realizamos la regla de 3 así: X

56 1800 365

= Q. 276.16

Esta es la parte proporcional de bono 14 que le corresponde por los 56 días trabajados.

CALCULO DE AGUINALDO Se calcula del 1º. De diciembre al 30 de noviembre de cada año, notemos que no hemos llegado a diciembre para pagarle su aguinaldo por lo tanto le tendríamos que cancelar su aguinaldo en la parte proporcional al día que la despidieron 25 de agosto de 2009. Primer Paso. (Contar días trabajados) Recordemos se inicia de diciembre en este caso sería diciembre 2008. Diciembre 2008 Enero 2009 Febrero 2009 Marzo 2009 Abril 2009 Mayo 2009

31 días 31 días 28 días 31 días 30 días 31 días

Junio 2009 Julio 2009 Agosto 2009 Trabajo para su aguinaldo

30 31 días 25 días 268 días

Se comienza a contar desde el 1 de diciembre al día que lo despidieron 25 de agosto de 2009

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Segundo Paso (Calculo de la parte proporcional de agüinado por los días que trabajo) Ahora, como solamente trabajo 268 días cuanto le corresponderá de Aguinaldo (incógnita)

Días 365 268

Valor Q. 1,800.00 X

Se leería, que si trabaja un año completo (365 días), le correspondería un sueldo promedio completo (Q1,800.00). Como aguinaldo

Realizamos la regla de 3 así: X

268 1800

= Q. 1,321.64

Esto le corresponde de aguinaldo de acuerdo al tiempo trabajado.

365

CALCULO DE LAS VACACIONES. Como la señora Pérez Sosa ha sido despedida, tendría que recibir sus vacaciones en efectivo ya que así lo estipula la ley, Recordando que después de un año de trabajo tiene derecho a 15 días de vacaciones. Recordemos que las vacaciones de dan cada año y en la fecha que inicio a trabajar que es 1º. De febrero, y en esta fecha ella tenía derecho a sus vacaciones, por lo tanto iniciaríamos a contar del 1º. De febrero 2009 a la fecha que la despidieron. (25 de agosto de 2009), porque pensaríamos que cada año se le han proporcionado sus vacaciones. Primer Paso. (Contar días trabajados) Febrero 2009 Marzo 2009

28 días 31 días

Abril Mayo2009 2009 Junio 2009 Julio 2009 Agosto 2009 Trabajo para su aguinaldo

30 31 días días 30 días 31 días 25 días 206 días

Comenzamos a contar desde la fecha que inicia a trabajar a la fecha que es despedido.

Segundo Paso (Calculo de la parte proporcional de sus días de vacaciones que le corresponde por el tiempo de trabajo) Ahora, como solamente trabajo 206 días cuantos días de vacaciones le corresponden (incógnita)

Días trabajados 365 206

Días de vacaciones 15 X

Realizamos la regla de 3 así: X

206 15 365

= 8.47 días

Se leería, que si trabaja un año completo (365 días), le correspondería 15 días de vacaciones

Estos son los días que le corresponden de vacaciones los cuales se los tendremos que pagar en efectivo

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Tercer Paso. Para poder cancelarle esos días que le corresponde de vacaciones, tendremos que realizar la siguiente regla de 3. Ahora, como solamente le pagaremos 8.47 días, que valor recibirá por esos días que le corresponde (incógnita)

Días 30 8.47

Se leería, que si trabaja un mes completo (30 días) le pagaríamos un sueldo promedio (Q. 1,800.00)

Valor Q. 1,800.00 X

Realizamos la regla de 3 así: X

= Q. 508.20

8.47 1800 30

Este será el valor que recibirá por concepto de sus vacacione.

CALCULO DE LA INDEMINIZACION La indemnización es una retribución por el tiempo de servicio que un trabajador presto a una institución, la cual consta del valor de un salario de un mes de trabajo por cada año trabajado en esa institución. Para el cálculo de la indemnización se toma en cuenta el NUEVO SUELDO PROMEDIO el cual se va hallar por medio de la siguiente formula.

Nuevo Sueldo Pr omedio

sueldo Pr omedio

14

12

El 14 representa los 12 sueldos del año más el aguinaldo y el bono 14, para convertirse en 14 sueldos al año Representa los 12 meses del año en el cual se recibirán los 14 sueldos.

Aplicando la formula tendríamos que el NUEVO SUELDO PROMEDIO es: Nuevo Sueldo Pr omedio

1800 14 12

=

Q. 2,100.00

Calculo del tiempo trabajado. (Desde el día que inicio a trabajar hasta que la despidieron.) 1 de febrero 2004 a 25 de agosto 2009.

Este será el valor que recibirá la señora por cada año completo trabajado y la parte proporcional por el año incompleto.

Inicio el 1/02/04 cumplió un año exacto el 31/01/05 Años Tiempo en cual equivale a un año completo y así se trabaja 1 1/02/04 a 31/01/05 sucesivamente hasta llegar al 31/01/09 que culmina su quinto año e inicia el sexto pero no llega a 2 1/02/05 a 31/01/06 completarlo porque lo despidieron el 25/08/09, que 3 1/02/06 a 31/01/07 ahí hay 206 días que es el mismo tiempo que encontramos en el cálculo de las vacaciones 4 1/02/07 a 31/01/08 5 1/02/08 a 31/01/09 1/02/09 a 25/08/09 = 206 días (mismo tiempo que en el cálculo de las vacaciones)

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Por lo tanto podemos observar que la señora Pérez Sosa Trabajo 5 años exactos y 206 días para lo cual realizaremos 2 reglas de 3, una para el cálculo del valor por los años y otra para el valor de los días así: Calculo de la Indemnización de los 5 años Si trabaja un año (1, porque Tiempo Valor estamos con años exactos), recibirá un nuevo sueldo 1 Q. 2,100.00 Cuanto recibirá promedio (Q. 2,100.00) por los 5 años. 5 X Realizamos la regla de 3 así: Este es el valor que recibirá por los 5 años

X

5 2100 1

= Q. 10,500.00

Calculo de la Indemnización de los 206 días. Tiempo Valor Cuanto recibirá 365 Q. 2,100.00 por los 206 días 206 X

Si trabaja un año (365, porque el tiempo está en días), recibirá un nuevo sueldo promedio (Q. 2,100.00)

Realizamos la regla de 3 así: X

206 2100 365

Sumamos las dos cantidades. Indemnización por 5 años Indemnización por 206 días Total Indemnización RESUMEN Bono 14 Aguinaldo Vacaciones Indemnización Prestaciones Laborales

Este es el valor que recibirá por los 206 días de indemnización.

= Q. 1185.21

Q. 10,500.00 Q. 1,185.21 Q. 11,685.21 Se suman todos los valores que se han encontrado en cada una de las prestaciones y ese será el total que recibirá el trabajador por concepto de sus prestaciones laborales

Q. 276.16 Q. 1,321.64 Q. 508.20 Q. 11,685.21 Q. 13,791.21

Para culminar se realiza la siguiente partida: Pda No. 1 25/08/2009 PrestacionesLaborales Bancos a: v/ por pago de prestaciones laborales a la señora Maria Pérez Sosa que inicio a trabajar el 1 de febrero de 2004 pagada conchequeNo.0001234567

Q.

Q.

1379121 Q.

13791

21Q .

137 9121

13791

21

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ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros son los que se nos muestran la información financiera y patrimonial de una empresa. Los estados financieros son los siguientes:     

Estado de Resultados (Perdidas y Ganancias) Balance General Estado de Costo de Producción EstadoaFlujo de Efectivo (Cash Flow) Notas los estados financieros

ESTADO DE RESULTADOS: Es el estado financiero que nos muestra las utilidades o pérdidas que se obtuvieron en un ejercicio Contable. BALANCE GENERAL: Es el estado financiero que nos muestra la situación financiera de la empresa, nos muestra los bienes, derechos y obligaciones de la empresa, al finalizar el periodo contable. ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN: Es el estado financiero que nos sirve para mostrar los costo que se incurren dentro de la producción de los artículos que la empresa vende. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO: Es el estado financiero que nos sirve para mostrar la capacidades de la empresa para generar efectivo, durante un periodo contable. NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS: Es el que nos sirve para colocar referencias y ampliar algunos datos que se encuentran contenidos dentro del estado financiero, sirve para que las personas que los lean y revisen, les sea más fácil su comprensión. En nuestro estudio veremos solamente el Estado de Resultados y el Balance General.

CIERRE CONTABLE: El Cierre contable: Es el proceso que se realiza para poder cerrar la contabilidad de una empresa en un periodo contable. En el cual tendremos que calcular y registrar las pérdidas y ganancias que se dan en el periodo contable, y en qué situación financiera queda la empresa.

PROCESO DEL CIERRE 

Realizar la hoja de trabajo, (de seis columnas, solamente incluiremos las columnas de los saldos, los ajuste y los saldos ajustados).

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Realizar los ajustes (partidas que se realizan para ajustar los saldos de algunas cuentas, las cuales en muchas ocasiones solamente se realizan una vez en el periodo contable)  Realizar los Estados Financieros. 

CARACTERÍSTICAS DE LOS AJUSTES:   

Se realizan igual a las partidas de Diario. Son partidas que se realizan una vez al año. O solamente son partidas para llevar al saldo a la fecha de una cuenta al momento de realizar el cierre contable.

DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES Depreciaciones: Es el desgaste físico que sufre un activo en un periodo contable, o se puede mencionar también que es la pérdida de valor que tiene un activo fijo tangible. Amortizaciones: Es la deducción del valor de una costo, que se puede realizar en un periodo contable. Las depreciaciones y amortizaciones cuya deducción admite la ley, son las que corresponde a efectuar a los bienes de activos fijos e intangibles. Cuando por cualquier circunstancia se tendrá que calcular la depreciación o amortización antes de que se cumpla un periodo contable completo, se le dará el valor proporcional. Para el cálculo de las depreciaciones se toma en cuenta el VALOR DE DESECHO, VALOR RESIDUAL O VALOR DE RESCATE, estos términos son sinónimos, las cuales representan el valor con el cual va quedar el bien luego de que se deprecie en su totalidad.

FORMAS DE CALCULAR LA DEPRECIACIÓN Según la ley del impuesto sobre la renta se tendrá que usar el método de línea recta, la de los porcentajes máximos legales para la depreciación de activos fijos.      

Edificios, y construcciones adheridas Mobiliario y Equipo, Maquinaria Vehículos, y todo tipo de transporte Equipo de Computación, incluyendo los programas Herramientas Otros no incluidos en estas

5% 20% 20% 33.33% 25% 10%

Formula= (Valor del Bien – Valor de Desecho) * Porcentaje máximo legal

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OTROS MÉTODOS PARA CALCULAR LAS DEPRECIACIONES 

Método de Kilómetros Recorridos: Solamente se puede utilizar para los vehículos.

Formula= (Valor del Bien – Valor de Desecho) * kilómetros recorridos en el periodo Total de Kilómetros a recorrer 

Método de Unidades producidas: Solamente se utiliza para maquinaria.

Formula= (Valor del Bien – Valor de Desecho) * Unidades producidas en el periodo Total de unidades a producir Ejemplo: Calcular la depreciación de un mostrador cuyo valor es de Q. 1500.00 del presente periodo contable. P#1 V/

31/12/15 Depreciación Mobiliario y Equipo a Depreciación Acumulada Mob. Y Equi. Depreciación del presente periodo

Q 300.00 Q 300.00

Q 300.00 Q 300.00

Formas de calcular la Amortización : Se realiza por el método de línea recta, o sea por los Porcentaje Máximos Legales. Porcentajes de la Amortización:  Gastos de Organización e instalación  Marcas y Patentes  Derecho de Llave

20% 20% 10%

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EJEMPLO DE UN CIERRE CONTABLE INFORMACIÓN GENERAL: El señor Atanasio Tzul solicita que elabore su cierre contable del su empresa denominada “Próceres de la Independencia” ubicada en 1ra. calle 3-82 zona 3 de Totonicapán, del periodo al 31 de diciembre de 2009, para lo cual le presente la siguiente información:

BALANCE DE SALDOS caja ancos ercaderías Clientes obiliario y equipo gastos de Organización Compras entas roveedores

Q 7,000.00 Q 25,000.00 Q 30,000.00 Q 1,000.00 Q 5,000.00 Q 2,500.00 Q 45,000.00 Q100,000.00 Q 2,000.00

ocumentos por cobrar creedores ev. Y reb s/compras ev. Y rebaja s/ventas ueldos Admón. ueldos Ventas onificación inc. Admón. onificación inc. Ventas apital

Q Q Q Q Q Q Q Q Q

1,000.00 2,000.00 1,500.00 1,000.00 12,000.00 15,000.00 3,000.00 3,000.00 45,000.00

INFORMACIÓN PARA AJUSTES 1. Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio, tomando en cuenta que para mobiliario tiene un valor residual de Q. 1,000.00. 2. Calcular la Estimación para cuentas incobrables. 3. El inventario final de mercaderías asciende a Q. 20,000.00

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RESOLUCION PARTIDAS DE AJUSTE P1

31/12/2009 dep. Mobiliario y equipo Q Amort. Gastos de Organización Q a: dep. Acum. Mobiliario y equipo

v/ P2 a: v/

800.00 500.00 Q

800.00

Amort. Acum. Gastos de Organización Q 500.00 Depreciaciones y amortizaciones del presente periodo Q 1,300.00 Q 1,300.00 31/12/2009 cuentas incobrables Q 60.00 Estimación ctas. Incobrables Q 60.00 Calculo de la estimación de ctas. Incobrables. Q 60.00 Q 60.00

HOJA DE TRABAJO

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CONTABILIDAD GENERAL CUENTAS caja Bancos Mercaderías Clientes Mobiliario y equipo gastos de Organización Compras ventas proveedores documentos por cobrar acreedores dev. Y reb s/compras dev. Y rebaja s/ventas sueldos Admón. Sueldos Ventas Bonificación inc. Admón. Bonificación inc. Ventas capital dep. Mobiliario y equipo Amort. Gastos de Organización dep. Acum. Mobiliario y equipo Amort. Acum. Gastos de Organización cuentas incobrables Estimación ctas. Incobrables SUMAS IGUALES

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Balance de Saldos Ajustes Debe Haber Debe Haber Q 7,000.00 Q 25,000.00 Q 30,000.00 Q 1,000.00 Q 5,000.00 Q 2,500.00 Q 45,000.00 Q 100,000.00 Q 2,000.00 Q 1,000.00 Q 2,000.00 Q 1,500.00 Q 1,000.00 Q 12,000.00 Q 15,000.00 Q 3,000.00 Q 3,000.00 Q 45,000.00 Q 800.00 Q 500.00 Q 800.00 Q Q

60.00

Saldos Ajustados Debe Haber Q 7,000.00 Q 25,000.00 Q 30,000.00 Q 1,000.00 Q 5,000.00 Q 2,500.00 Q 45,000.00 Q 100,000.00 Q 2,000.00 Q 1,000.00 Q 2,000.00 Q 1,500.00 Q 1,000.00 Q 12,000.00 Q 15,000.00 Q 3,000.00 Q 3,000.00 Q 45,000.00 Q 800.00 Q 500.00 Q 800.00

500.00

Q Q

500.00

60.00

Q 60.00 Q 60.00 Q 150,500.00 Q 150,500.00 Q 1,360.00 Q 1,360.00 Q 151,860.00 Q 151,860.00

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MODELO DE ESTADOS FINANCIEROS ESTADO DE RESULTADOD "COMERCIAL PRECERES DE LA INDEPENDENCIA" AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 (EXPRESADO EN QUETZALES) INGRESOS Ventas Q100,000.00 -) Dev. Y netas reb. Sobre ventas Ventas Costo de Ventas Mercaderías I Compras -) Dev. Y reb sobre compras compras netas Disponibilidad -) Mercaderías II Ganancia en Ventas Gastos de Operación Gastos de administración sueldos de admón. bonificación de admón. dep. mobiliario y equipo amor. Gastos de organización cuentas incobrables Gastos de Ventas Sueldos de ventas bonificación de ventas Ganancia del Ejercicio

Q 99,000.00 1,000.00 Q Q 30,000.00 Q 45,000.00 Q 1,500.00 Q 43,500.00 Q 73,500.00 Q 20,000.00

Q 12,000.00 Q 3,000.00 Q 800.00 Q 500.00 Q 60.00

Q 16,360.00

Q 15,000.00 Q 3,000.00

Q 18,000.00

Q 53,500.00 Q 45,500.00

Q 34,360.00 Q 11,140.00

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BALANCE GENERAL "COMERCIAL PRECERES DE LA INDEPENDENCIA" AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 (EXPRESADO EN QUETZALES) ACTIVO CORRIENTE Caja Q 7,000.00 Bancos Q 25,000.00 clientes Q 1,000.00 documentos por cobrar saldo -) Estimación para ctas. Incobrables Mercaderías NO CORRIENTE Mobiliario y Equipo -) Dep. Acum Mobiliario y Equipo Gastos de Organización Amort. Acum. Gastos de -) organización TOTAL ACTIVO PASIVO Y CAPITAL CAPITAL Cta. Capital Ganancia del Ejercicio PASIVO CORRIENTE Proveedores Acreedores TOTAL PASIVO Y CAPITAL

Q 1,000.00 Q 2,000.00 Q

60.00 Q 1,940.00 Q 20,000.00 Q 53,940.00

Q 5,000.00 Q 800.00 Q 4,200.00 Q 2,500.00 Q

500.00 Q 2,000.00 Q 6,200.00 Q 60,140.00

Q Q 45,000.00 11,140.00 Q 56,140.00

Q 2,000.00 Q 2,000.00 Q 4,000.00 Q 60,140.00

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EJEMPLO No.2 El señor Gumersindo Pocasangre propietario de la Comercial "Sangrada" solicita elaborar su cierre contable al 31/12/09 para lo cual le presenta su Balance de Saldos 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

caja Bancos Mercaderías Clientes deudores interés gasto Alquileres Pagados Mobiliario y equipo Equipo de computación Vehículos de Reparto gastos de Organización Compras ventas capital

Q 12,000.00 Q 54,000.00 Q 60,000.00 Q 15,300.00 Q 1,850.00 Q 4,500.00 Q 12,000.00 Q 38,500.00 Q 25,850.00 Q 85,500.00 Q 7,540.00 Q150,000.00 Q543,060.00 ?

15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27

proveedores documentos por pagar documentos por cobrar acreedores Dev. Y reb s/compras dividendos percibidos Dev. Y rebaja s/ventas sueldos Admón. Sueldos Ventas Cuotas patrón. admón. Cuotas patrón. ventas Bonificación Admón. Bonificación Ventas

Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q

18,500.00 10,000.00 8,000.00 10,000.00 2,546.60 2,000.00 1,250.00 50,000.00 48,000.00 6,335.00 6,081.60 15,000.00 18,000.00

Se le pide: 1 Calcular y contabilizar la depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio, por los porcentajes máximos legales, tomando en cuenta que para el Mobiliario se le estima un valor residual de Q.2,500.00, al equipo de computación un valor residual de Q. 4,500.00y a los vehículos de reparto de Q. 12,500.00 2 Calcular y contabilizar la estimación para cuentas incobrables. 3 Distribuir la cuenta de Alquileres pagados tomando en cuenta que a las Oficinas le corresponde el 66% y a sala de ventas el 34% 4 Pendiente de contabilizar el depósito en el banco de Q4,000.00 5 El inventario final de mercaderías es de Q. 50,000.00

CONTABILIDAD GENERAL

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RESOLUCION

PARTIDAS DE AJUSTE P1

31/12/2009 dep. Mobiliario y equipo dep. Equipo de Computación dep. vehículos de reparto Amorti. Gastos de Organización a: Dep. Acum. Mobiliario y Equipo dep. Acum. Equipo de Compu. Dep. Acum. Vehículos de Repar. Amorti. Acum. Gastos de Org. v/ Depreciaciones del presente periodo P2 31/12/2009 cuentas Incobrables a: Estimación cuentas incobrables v/ Calculo de las cuentas incobrables P3 31/12/2009 Alquileres Admón. a: Alquileres Alquileres Ventas pagados v/ Distribución de los Alquileres P4 31/12/2009 Bancos a: caja v/ deposito en el banco

Q Q Q Q

4,670.00 871.90 14,600.00 2,920.00

Q

23,061.90 Q 30,423.96

Q 7,200.00 Q 7,115.96 Q 14,600.00 Q 1,508.00

Q

1,155.00

Q

Q 1,155.00 Q

Q

7,920.00

Q Q

754.50 754.50

4,080.00 Q 12,000.00 12,000.00 Q 12,000.00

Q

4,000.00

Q

Q 4,000.00 Q

4,000.00 4,000.00

- 44 -

CONTABILIDAD GENERAL

No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25

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Cuenta caja Bancos Mercaderías Clientes deudores Alquileres Pagados Mobiliario y equipo Equipo de computación Vehículos de Reparto gastos de Organización Compras Interese Gasto Dividendos Percibidos ventas capital proveedores documentos por pagar documentos por cobrar acreedores Dev. Y reb s/compras Dev. Y rebaja s/ventas sueldos Admón. Sueldos Ventas Cuotas patronales admón. Cuotas patronales ventas

HOJA DE TRABAJO COMERCIAL SANGREADA Balance de Saldos Ajustes Deudor Acreedor Debe Haber Q 12,000.00 Q 4,000.00 Q 54,000.00 Q 4,000.00 Q 60,000.00 Q 15,300.00 Q 1,850.00 Q 12,000.00 Q 12,000.00 Q 38,500.00 Q 25,850.00 Q 85,500.00 Q 7,540.00 Q 150,000.00 Q 4,500.00 Q 2,000.00 Q 543,060.00 Q 33,600.00 Q 18,500.00 Q 10,000.00 Q 8,000.00 Q 10,000.00 Q 2,546.60 Q 1,250.00 Q 50,000.00 Q 48,000.00 Q 6,335.00 Q 6,081.60

Saldos Ajustados Debe Haber Q 8,000.00 Q 58,000.00 Q 60,000.00 Q 15,300.00 Q 1,850.00 Q Q 38,500.00 Q 25,850.00 Q 85,500.00 Q 7,540.00 Q 150,000.00 Q 4,500.00 Q 2,000.00 Q 543,060.00 Q 33,600.00 Q 18,500.00 Q 10,000.00 Q 8,000.00 Q 10,000.00 Q 2,546.60 Q 1,250.00 Q 50,000.00 Q 48,000.00 Q 6,335.00 Q 6,081.60

Van

Q 601,706.60 Q 601,706.60 Q

Q 589,706.60 Q 619,706.60

4,000.00 Q

16,000.00

CONTABILIDAD GENERAL Vi enen

26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39

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- 46 -

Q 601,706.60 Q 601,706.60 Q

Bonificación inc. Admón. Q 15,000.00 Bonificación inc. Ventas Q 18,000.00 dep. Mobiliario y equipo dep. Equipo de computación dep. vehículos de reparto Amorti. Gastos de Organización Dep. Acum. Mobiliario y Equipo dep. Acum. Equipo de Compu. Dep. Acum. Vehículos de Repar. Amorti. Acum. Gastos de Org. cuentas Incobrables Estimación cuentas incobrables Alquileres Admón. Alquileres Ventas sumas iguales Q 619,706.60 Q 619,706.60

4,000.00 Q

16,000.00

Q 589,706.60 Q 619,706.60

Q 15,000.00 Q 18,000.00 Q 7,200.00 Q 7,115.96 Q 14,600.00 Q 1,508.00

Q 7,200.00 Q 7,115.96 Q 14,600.00 Q 1,508.00 Q 7,200.00 Q 7,115.96 Q 4,600.00 Q ,508.00 Q

754.50

Q 7,200.00 Q 7,115.96 Q 14,600.00 Q 1,508.00 Q

Q

754.50

754.50

Q 754.50 Q 7,920.00 Q 7,920.00 Q 4,080.00 Q 4,080.00 Q 47,178.46 Q 47,178.46 Q 650,885.06 Q 650,885.06

CONTABILIDAD GENERAL

-)

- 47 -

ESTADO DE RESULTADOS COMERCIAL SANGREADA DEL PERIDO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 EXPRESADO EN QUETZALES INGRESOS ventas Q 543,060.00 devoluciones y rebajas sobre ventas Q 1,250.00 Ventas Netas Q 541,810.00 Costo de Ventas

Mercaderías I +) compras -) devoluciones y rebajas sobre compras compras Netas Disponibilidad -) Mercaderías II Costo de ventas Ganancia en ventas Gastos de Operación Gastos de Administración sueldos de admón. cuota patronal admón. bonificación incentivo admón. dep. mobiliario y equipo dep. equipo de computación amortización gastos de organización cuentas incobrables alquileres admón.

Gastos de Ventas sueldo de ventas cuota patronal ventas bonificación incentivo ventas dep. vehículos de reparto alquileres ventas Ganancia en operación Otros ingresos y otros Gastos +) Otros ingresos -)

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Q

60,000.00

Q 150,000.00 Q 2,546.60 Q 147,453.40 Q 207,453.40 Q 50,000.00 Q 157,453.40 Q 384,356.60

Q Q Q Q Q Q Q Q

50,000.00 6,335.00 15,000.00 7,200.00 7,115.96 1,508.00 754.50 7,920.00

Q

95,833.46

Q Q Q Q Q

48,000.00 6,081.60 18,000.00 14,600.00 4,080.00

Q

90,761.60

Q

2,000.00

Q

4,500.00

Dividendos Otros gastosPercibidos Intereses Gasto Ganancia antes del ejercicio antes de impuesto

Q 186,595.06 Q 197,761.54

Q

2,500.00

Q 195,261.54

CONTABILIDAD GENERAL

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- 48 -

BALANCE GENERAL COMERCIAL SANGREADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009 EXPRESADO EN QUETZALES ACTIVO CORRIENTE Caja Bancos Clientes

-)

-) -) -)

-)

Q

15,300.00

Deudores Documentos por cobrar subtotal Estimación para cuentas Incobrables Mercadería NO CORRIENTE Mobiliario y equipo Dep. Acum. Mobiliario y equipo Equipo de Computación Dep. Acum. equipo de computación vehículos de reparto dep. Acum. vehículos de reparto Gastos de Organización

Q Q Q Q

1,850.00 8,000.00 25,150.00 754.50

Q Q Q Q Q Q Q

38,500.00 7,200.00 25,850.00 7,115.96 85,500.00 14,600.00 7,540.00

Amortización acum. Gastos de organi. Total Activo

Q

1,508.00

Patrimonio y Pasivo Patrimonio capital Ganancia del Ejercicio antes de Impues. PASIVO CORRIENTE Proveedores Documentos por pagar Acreedores SUMA PASIVO Y CAPITAL

Q Q

8,000.00 58,000.00

Q Q

24,395.50 50,000.00

Q

31,300.00

Q

18,734.04

Q

70,900.00

Q

6,032.00

Q 140,395.50

Q 126,966.04 Q 267,361.54

Q 33,600.00 Q 195,261.54

Q 228,861.54

Q Q Q

Q

18,500.00 10,000.00 10,000.00

38,500.00

Q 267,361.54

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EJERCICIOS DEL CIERRE CONTABLE. EJERCICIO No. 1 Instrucciones: realizar el con los siguientes datos el cierre contable de la empresa denominada “Júnior” propiedad del señor Casimiro Vista de Águila, del ejercicio comprendido del 1 de enero de 2006 al 31 de diciembre de 2009. Para lo cual le presenta la siguiente información. caja

Q 15,200.00

gastos sobre compras

Q 1,200.00

bancos mobiliario y equipo vehículos re reparto gastos de organización mercaderías compras iva por cobrar clientes proveedores

Q Q Q Q

acreedores Dev. y rebaja sobre ventas sueldos administración sueldos de ventas

Q Q Q Q

5,000.00 1,200.00 40,000.00 38,000.00

Q Q Q Q Q

5,000.00 15,000.00 5,068.00 4,814.60 9,000.00

ventas

Q500,000.00

dev y rebaja s/compras documentos por cobrar

Q 1,500.00

documentos por pagar alquileres pagados cuotas patronales admón. cuotas patronales ventas bonificación incentivo ventas bonificación incentivo admón. deudores

Q 5,000.00

capital

Q206,282.60

91,000.00 35,000.00 75,000.00 10,000.00

Q 75,000.00 Q300,000.00 Q 3,500.00 Q 15,000.00 Q 25,000.00

Q 12,000.00 Q 1,200.00

AJUSTES 1) calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio por el método de línea recta, considerando que al mobiliario se le estimo un valor de desecho de Q.5000.00 y a los vehículos se le estimo un valor de desecho de Q.10,000.00 2) Distribuir los alquileres en forma proporcional sabiendo que para administración le toca el 65% y a ventas el resto. 3) Calcular la estimaciones para cuentas incobrables 4) El inventario final de mercaderías es de Q.80,000.00

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EJERCICIO No. 2 Instrucciones: Realizar el siguiente cierre contable, en hojas de papel factura. “El señor Jesús León Manso solicita le elabore su primer cierre contable de su empresa denominada “la cueva del León” del periodo comprendido del 1 de enero al 31 de

diciembre de 2009. Para lo cual le presenta la siguiente información. caja Bancos

Q Q

35,000.00 cuota patronal ventas 95,000.00 bonificación admón.

caja chica ventas Mobiliario y equipo vehículos de reparto equipo de computación gastos de Organización mercaderías sueldos admón. sueldos ventas cuota patronal admón. compras

Q 1,000.00 Q 1,000,000.00 Q 50,000.00 Q 125,000.00 Q 45,000.00 Q 15,000.00 Q 100,000.00 Q 75,000.00 Q 70,000.00 Q 9,502.50 Q 500,000.00

bonificación ventas intereses gasto préstamo bancario alquileres pagados proveedores acreedores Dev. Y rebaja s/ventas Dev. Y rebaja s/compras capital Doc. Por pagar gastos s/compras

Q Q

8,869.00 21,000.00

Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q

18,000.00 1,500.00 75,000.00 12,000.00 25,000.00 15,000.00 5,000.00 7,500.00 60,000.00 5,000.00 628.50

AJUSTES DEL EJERCICIO 1) Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio considerando que al mobiliario se le calculo un valor residual de Q.8,000.00 al equipo de computo un valor de rescate de Q. 10,000.00, al los vehículos un valore de salvamento de Q. 20,000.00 2) distribuir los alquileres pagados en forma proporcional, para administración el 66.67% y el resto a ventas 3) no se ha contabilizado el pago de de los intereses del préstamo bancario de los 31 días que tiene este mes, el banco nos cobra el 28% anual. 4) Calcular la estimación para cuentas incobrables 5) el inventario final de mercaderías asciende a Q. 150,000.00

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EJERCICIO No. 3 El señor Gregory Coupe, propietario del comercial “Z” solicita sus servicios para realizar

su cierre contable al 31 de diciembre de 2009, para lo cual le presenta la siguiente información. caja Bancos Mercaderías Clientes

Q Q Q Q

12,000.00 54,000.00 60,000.00 15,300.00

deudores Alquileres Pagados Mobiliario y equipo Equipo de computación Vehículos de Reparto gastos de Organización caja chica Intereses gasto Compras Debito fiscal ventas proveedores documentos por pagar dep. Vehículos dep. equi. computo

Q 1,850.00 Q 12,000.00 Q 38,500.00 Q 25,850.00 Q 85,500.00 Q 7,540.00 Q 500.00 Q 5,000.00 Q150,000.00 Q 4,500.00 Q540,560.00 Q 18,500.00 Q 10,000.00 Q 15,100.00 Q 6,949.31

documentos por cobrar acreedores Hipotecas Dev. Y Reb. s/compras

Q 8,000.00 Q 10,000.00 Q125,000.00 Q 2,500.00

Dev. Y rebaja s/ventas sueldos Admón. Sueldos Ventas Cuotas patronales admón. Cuotas patronales ventas Bonificación inc. Admón. Bonificación inc. Ventas dep. Acum. Vehículos dep. Acum. Equi. computo dep. Acum. Mob. y equi. amor. Acum. Gast. Org. capital papelería y útiles dep. Mob y equi. amor. Gast. Org.

Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q ? Q Q Q

1,250.00 50,000.00 48,000.00 6,335.00 6,081.60 15,000.00 18,000.00 15,100.00 6,949.31 6,700.00 1,508.00 2,500.00 6,700.00 1,508.00

1. Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio, tomando en cuenta que para el mobiliario se les estimo un valor residual de Q.5,000.00 y al equipo de computación de Q. 5,000.00 y al vehículo de reparto de Q. 10,000.00 2. Calcular la Estimación para cuentas incobrables 3. distribuir la cuenta de alquileres pagados tomando en cuenta que para administración le corresponde el 50% y a sala de ventas el resto. 4. el inventario de mercaderías asciende a Q. 15,000.00

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EJERCICIO No. 4 El señor José Pérez propietario del comercial “Joselito” al 31 de diciembre de 2009 para lo

cual le presenta la siguiente información. caja Bancos Mercaderías Clientes deudores

Q 20,000.00 Q 60,000.00 Q175,000.00 Q 15,300.00 Q 8,500.00

documentos por cobrar acreedores Hipotecas dev. Y reb s/compras dev. Y rebaja s/ventas

Q 9,000.00 Q 12,000.00 Q 125,000.00 Q 3,500.00 Q 2,000.00

Alquileres Pagados Mobiliario y equipo Equipo de computación Vehículos de Reparto gastos de Organización caja chica Intereses gasto Compras Debito fiscal ventas proveedores documentos por pagar dep. Vehículos dep. equi. computo

Q 12,000.00 Q 45,000.00 Q 38,000.00 Q100,000.00 Q 10,000.00 Q 1,000.00 Q 6,500.00 Q200,000.00 Q 4,870.50 Q600,000.00 Q 20,000.00 Q 15,000.00 Q 18,000.00 Q 10,998.90

sueldos Admón. Sueldos Ventas Cuotas patronales admón. Cuotas patronales ventas bonificación inc. Admón. bonificación inc. Ventas dep. acum. Vehículos dep. acum. equi. computo dep. acum. Mob y equi. amor. Acum. Gast. Org. capital papelería y útiles dep. Mob y equi. amor. Gast. Org.

Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q

60,000.00 55,000.00 7,602.00 6,968.50 18,000.00 21,000.00 18,000.00 10,998.90 8,000.00 2,000.00 93,000.00 2,500.00 8,000.00 2,000.00

Información para ajustes 1. Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio, tomando en cuenta que para el mobiliario se les estimo un valor residual de Q.5,000.00 y al equipo de computación de Q. 5,000.00 y al vehículo de reparto de Q. 10,000.00 2. Calcular la Estimación para cuentas incobrables 3. distribuir la cuenta de alquileres pagados tomando en cuenta que para administración le corresponde el 40% y a sala de ventas el resto. 4. el inventario de mercaderías asciende a Q. 55,000.00

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OTROS EJERCICIOS DE INVENTARIO Ejercicio No. 1 El señor Santos Monrroy Menchu solicita que elabore su primer inventario de la Librería “Shepita”, ubicada

entre 3ra y cuarta calle 4-16 de la zona 1, Totonicapán, Tel: 7766-1118, para lo cual le presenta la siguiente información:

Billetes: 25 de Q. 100.00 c/u 75 de Q. 10.00 c/u Monedas: 450 de Q. 1.00 c/u 360 de Q. 0.10 c/u

30 de Q. 50.00 c/u 85 de Q. 5.00 c/u

30 de Q. 20.00 c/u 845 de Q. 1.00 c/u

200 de Q. 0.50 c/u 100 de Q. 0.05 c/u

350 de Q. 0.25 c/u 150 de Q. 0.01 c/u

Cuenta Bancaria 1 cuenta en el Banco Industrial No. 1-45975-4536 con Q. 25,000.00 1 cuenta en el Banco Agromercantil No. M-7545646-15 con Q. 18,000.00 Artículos para la venta Lapiceros 12 cajas, varios colores marca Alejandra de 100 unidades Q. 67.20 c/caja 15 cajas, varios colores punta fina marca Alejandra de 100 unidades Q. 140.00 c/caja 10 cajas, varios colores punta fina marca Pilot de 100 unidades Q. 280.00 c/caja 20 cajas, varios colores marca Bic de 100 unidades Q. 44.80 c/caja 15 cajas, varios colores marca Faber Castell de 50 unidades Q. 112.00 c/caja Lápices 5 cajas, 2b marca Alejandra de 100 unidades Q. 56.00 c/caja 4 cajas, 2b marca mongol de 100 unidades Q. 78.40 c/caja 3 cajas, 2b marca Optimum de 50 unidades Q. 44.80 c/caja Portaminas 2 cajas, 0.5 mm marca Alejandra 50 unidades Q. 140 c/caja 1 caja, 0.7 mm marca Alejandra 50 unidades Q. 140 Cuadernos Pequeños 125 de 40 hojas con líneas Q.1.40 c/cuaderno 150 de 40 hojas sin líneas Q.1.40 c/cuaderno 450 de 80 hojas con líneas Q. 1.96 c/cuaderno 150 de 80 hojas doble línea Q. 1.96 c/cuaderno 400 de 80 hojas cuadricula mediana Q. 1.96 c/cuaderno 150 de 80 hojas cuadricula pequeña Q. 1.96 c/cuaderno 100 de 80 hojas sin líneas Q. 1.96 c/cuaderno 200 de 100 hojas con líneas Q. 2.24 c/cuaderno 300 de 100 hojas cuadricula Q. 2.24 c/cuaderno 50 de 100 hojas sin líneas Q. 2.24 c/cuaderno 50 de 100 hojas con doble líneas Q. 2.24 c/cuaderno Cuadernos con Espiral 150 de 80 hojas con líneas No. 2 Q. 3.36 c/u 100 de 80 hojas con cuadros No. 2 Q. 3.36 c/u 240 de 70 hojas con líneas No. 1 Q. 5.60 c/u 180 de 70 hojas con cuadros No. 1 Q. 5.60 c/u 140 de 70 cuadros pequemos No. 1 Q. Q. 22.40 5.60 c/u 100 200hojas hojascon multimateria marca Scribe c/u 75 de 200 hojas multimateria marca norma Q. 28.00 c/u 90 de 200 hojas multimateria marca Scribe ecológico Q. 33.60 c/u Temperas

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CONTABILIDAD GENERAL

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10 cajas de 12 colores marca tucán Q. 8.96 c/caja 12 cajas de 6 colores marca tucán Q. 5.60 c/caja 100 frascos individuales varios colores Q. 1.40 c/u Crayones 35 cajas de 12 colores marca tucán de madera Q. 5.60 c/u 30 cajas de 6 colores marca tucán de madera Q. 3.36 c/u 25 cajas de 12 colores marca tucán de cera Q. 4.48 c/u 15 cajas de 6 colores marca tucán de cera Q. 2.24 c/u Juegos de Geometría 20 marca Gea de 4 piezas Q. 5.60 c/juego 25 marca Platic de 4 piezas Q. 6.72 c/juego Engrapadoras 24 pequeñas marca Lux Q. 7.84 c/u 20 medianas marca lux Q. 11.20 c/u 15 grandes marca Suriling Q. 28.00 c/u Perforadores /Sacabocados 20 pequeños marca link Q. 14.00 c/u 20 grandes marca Oliohs Q. 22.40 c/u Papel 11 resmas de papel bond de 80 gramos tamaño carta Q. 24.64 c/resma 9 resmas de papel bond de 100 gramos tamaño carta Q. 28.00 c/resma 8 resmas de papel bond de 120 gramos tamaño carta Q. 29.12 c/ resma 10 resmas de papel bond de 80 gramos tamaño oficio Q. 28.00 c/resma 8 resmas de papel bond de 100 gramos tamaño oficio Q. 29.12 c/resma 6 resmas de papel bond de 120 gramos tamaño oficio Q. 33.60 c/ resma 6 resmas de papel con cuadros de 80 gramos tamaño carta Q. 33.60 c/resma 5 resmas de papel con cuadros de 80 gramos tamaño oficio Q. 35.84 c/resma 1 resma de papel milimetrado tamaño carta Q. 35.84 Fólderes 350 tamaño oficio con gancho color srcinal Q. 1.12 c/u 400 tamaño carta con gancho color srcinal Q. 1.12 c/u 400 tamaño carta con gancho varios colores Q. 1.40 c/u 400 tamaño oficio con gancho varios colores Q. 1.56 c/u Correctores 75 frascos pequeños marca Alejandra Q. 8.96 c/u 100 de punta marca Alejandra Q. 11.20 c/u Marcadores 45 cajas 12 colores marca pencil Q. 8.96 c/caja 40 cajas 6 colores marca pencil Q. 5.60 c/caja 125 permanentes varios colores marca Sols Q. 5.60 c/u 100 para pizarra marca Sacura varios clores Q. 8.96 c/u Agendas 75 del año 2009, grandes estándar varios diseños Q. 56.00 c/u 100 del año 2009, pequeños varios diseños Q. 28.00 c/u 75 del años 2009, de bolsillo varios diseños Q. 14.00 c/u De esta mercadería adeuda a Papelera Xela Q. 30,000.00 El IVA está incluido en la mercadería, material de empaque, mobiliario, vehículos, alquileres, libros de contabilidad y otros comprobantes de pago Libros de Contabilidad y otros Comprobantes de Pago 6Recibo libros No. de contabilidad de Q. 44.80 c/u por Q. 450.00 Sat 42-12453con porvalor habilitación de libros Recibo No. 454213 del Registro Mercantil por autorización de libros por Q. 200.00 Factura No. 456 de Tramites AMI por trámites de la empresa con valor de Q. 2,800.00

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CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

Vehículos 2 bicicletas marca Shimano de 24 velocidades montañesa Q. 896.00 c/u 1 panel marca Toyota de una tonelada, color beige último modelo chasis 110222-98, motor M-4542156 con un valor de Q.100,800.00, Pago a la señora Aracely Armas de Guerra el alquiler del local según factura No. 0012, se pagaron 7 meses a razón de Q. 1,568.00 c/mes Cuenta para empacar su mercadería con el siguiente material: 20 cientos de bolsas de nylon varios tamaños Q. 5.60 c/ciento 50 cajas de cartón grandes Q. 1.68 c/caja 25 cajas de cartón medianas Q. 1.40 c/caja 40 cajas de cartón pequeñas Q. 1.12 c/caja 1 Local comercial para el negocio, ubicado en la 8 Avenida B8-45, Zona 3 de la ciudad de Totonicapán, inscrito en el Registro de la Propiedad bajo el No.5413, folio 200 del libro 75, valuado en Q.275,000.00. Este inmueble está hipotecado en el Banco Industrial ,S. A. por Q. 125,000.00. Nota: N o se le tiene que calcular el I VA .

Mobiliario y equipo 3 Mostradores medianos de Aluminio con vidrio, c/u Q.1,344.00, 2 exhibidores de aluminio y vidrio de 2 metros de alto Q. 1,568.00 c/u , 5 estantes de madera con un valor de Q.996.80, 4 estantes de metal de 5 compartimientos con valor de Q. 560.00 c/u, 1 máquina registradora Marca Royal con valor de Q. 4,312.00, 4 mesas de madera de un metro, con valor de Q. 280.00 c/u, Del mobiliario y equipo se adeuda a Distribuidora el Sol Q.1000.00. EJERCICIO NÚMERO 2 El 1 del presente mes, el señor Ruperto León Manzo, inicia un negocio de compra y venta de pinturas y de otros artículos relacionados con el ramo, denominado «Pinturería la Brocha», solicita a usted le elabore el inventario y su respectivo resumen (Las cuentas no están ordenadas). EFECTIVO: Billetes Monedas

Q. 1,800.00 Q. 200.00

ARTÍCULOS PARA LA VENTA: (con el IVA incluido) Pintura de hule marca Sherwin Williams: 10 Cubetas color azul, cada una Q. 277.76 12 Cubetas color rojo, cada una Q. 277.76 13 Cubetas color amarillo, cada una Q. 277.76 14 Cubetas color verde, cada una Q. 277.76 40 Galones color azul, cada uno Q. 54.60 45 Galones color rojo, cada uno Q. 54.60 50 Galones color amarillo, cada uno Q. 54.60 55 Galones color verde, cada uno Q. 54.60 Pintura de hule marca Protecto: 8 Cubetas color naranja, cada una Q. 170.80 1O Cubetas color melón, cada una Q. 170.80 30 Galones color zapote, cada uno Q. 39.20 32 Galones color violeta, cada uno Q. 39.20 Pintura de aceite marca Corona: 25 Galones color gris, cada uno 35 Galones color negro, cada uno 38 Galones color café, cada uno Brochas:

Q. 173.04 Q. 173.04 Q. 173.04

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CONTABILIDAD GENERAL 40 de 5”, cada una 40 de 4’, cada una 40 de 3’, cada una 40 de 2”, cada una

Juan Fernando Poncio Tzul

Q. 11.48 Q. 9.24 Q. 6.44 Q. 3.92

Solventes: 50 Botellas, cada una Q. 2.24 De estas mercaderías se adeuda a Pintaguat, S. A. Q. 6,000.00, Y a Pinturas Chapinas, S. A

Q. 5,000.00

Cuentas bancarias: Cuenta No. 2-3489543-9 del Banco Español, S. A. Q. 44.560.00 Cuenta No.54-65382-8 del Banco Francés, S. A Q. 38,543.00 IVA: El iva ya está incluido en lo que paga este impuesto, como: las mercaderías, el mobiliario y equipo, el pick-up, los libros de contabilidad, el alquiler del local y el material de empaque. El señor León Manzo también aporta a su negocio l0 Bonos del Banco de Guatemala, identificados con los números del 001 al No.010 de Q.2,000.00 cada uno, para ser cobrados en dos años. Puede usar la cuenta Valores Mobiliarios a Largo Plazo o Inversión en Valores a Largo Plazo y registrarla en el activo no corriente. También aporta un recibo identificado con el número 1 por un préstamo que le concedió a su empleado Timoteo Pollón Grazioso por Q.3,000.00. Puede usar la cuenta Deudores Empleados y registrarla en Activo Corriente. También aporta una factura identificada con el número 498 del señor Anacleto Culebro Bravo, propietario del local, por el pago de 3 meses de alquiler a razón de Q.2,016.00 cada mes con el IVA incluido. También aporta (con el IVA incluido): 4 Estantes de metal de 5 compartimientos, cada uno Q. 571.20 3 Mostradores de madera, cada uno Q. 795.20 1 Máquina de escribir mecánica, marca Brother Q.1,736.00 1 Mesa de madera para la máquina de escribir Q. 280.00 1 Escritorio secretarial de metal y madera Q. 756.00 1 Silla giratoria de metal y esponja Q. 459.00 De este mobiliario y equipo se adeuda a Muebles los Únicos (sin el IVA) los 4 estantes sin haber firmado ningún documento, Libros de contabilidad y otros comprobantes de pago: 6 Libros de contabilidad, cada uno Q.32.20 con el IVA incluido; 1 Recibo No.5320 del Registro Mercantil por inscripción de Comerciante y Empresa Q.175.00; 1 Timbre fiscal para la patente de comercio Q.50.00; 1 Recibo SAT-No.0052-8 930 por habilitación de los libros Q.300.00; 1 Recibo No. 5321 del Registro Mercantil por la autorización de los libros Q.60.00. 1 Factura No.00l a nombre del señor Mateo Pensamiento de León por pintar el local Q.1,724.80 con el IVA incluido. Vehículos También aporta: 1 Pick-up Toyota, último modelo, color rojo, chasis R-59153041, motor K-74290467 Q.92, 400.00 con el IVA incluido; del cual se adeudan a Cofiñio Sthal 10 letras de cambio con valor Q.2, 000.00 cada una. Tiene paradeempaque de las mercaderías (con el IVA incluido): 40 Cajas cartón grandes, cada una que se vendanQ.9.52 40 Cajas de cartón medianas, cada una Q.8.6 8 40 Cajas de cartón pequeñas, cada una Q.5.60

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CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul EJERCICIO NÚMERO 3

El del presente mes, el señor Alexis Pazos de León, inicia un negocio de ferretería, denominada “Ferretería el Martillo”, por lo que solicita a usted le elabore el inventario. Para lo cual se le presenta la siguiente

información. EFECTIVO: Billetes Q. 4,500.00 Monedas Q 3 00.00 CUENTAS BANCARIAS: No.3-763906-4 del Banco El Águila, S. A. Q. 50,840.00 No.5-7956326-2 del Banco el Perico, S. A. Q. 48,320.00 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: este impuesto ya está incluido en: las mercaderías, el mobiliario y equipo, el equipo de computación, libros de contabilidad y papelería y útiles. ARTÍCULOS PARA LA VENTA: Martillos marca BIow: 80 Grandes, cada uno Q. 28.56 80 Medianos, cada uno Q. 22.68 80 Pequeños, cada uno Q. 19.88 Piochas marca Ditch: 50 Grandes, cada una Q. 54.32 40 Medianas, cada una Q. 45.92 Serruchos marca Carpenter: 60 Grandes, cada uno Q. 106.4 60 Medianos, cada uno Q. 98.84 60 pequeños, cada uno Q. 73.64 Alicates marca Iron: 100 Grandes, cada uno Q. 39.20 100 Medianos, cada uno Q. 28.84 80 Pequeños, cada uno Q. 20.72 De estas mercaderías se adeudan a: Distribuidora Ferretera, S. A. Q. 5,000.00, y a Ferretería Central Q. 4,000.00 APORTA PARA SERVICIO DE LA EMPRESA: 4 Mostradores de madera con vidrios, cada uno Q. 761.60 5 Estantes de metal de 5 compartimientos, cada uno Q. 537.60 2 Escritorios secretariales de metal y madera, cada uno Q. 728.00 2 Sillas giratorias de metal y esponja, cada una Q. 403.20 1 Caja registradora marca Cassio Q.3, 192.00 De este mobiliario y equipo se adeuda a: Muebles Chapines, S. A 2 Letras de Q. 1,500.00 cada una. APORTA PARA SERVICIO DE LA EMPRESA: (con el IVA incluido). 1 CPU marca Acer Q. 8,344.00 1 Monitor marca Acer Q. 3,259.20 1 Impresora marca Epson Q. 5,812.80 De este equipo de computación se adeuda a SMC, S. A., 3 Letras de Q.2,000.00 cada una. LIBROS DE CONTABILIDAD Y OTROS GASTOS: 6 Libros de contabilidad, cada uno Q.36.40 con el IVA incluido; 1 Recibo No.4567 del Registro Mercantil por inscripción de comerciante y empresa Q.175.00; 1 Timbre fiscal para la patente de comercio Q.50.00; 1 Recibo SAT-No.00526512 por habilitación de los libros Q.300.00; 1 Recibo No.4568 del Registro Mercantil por autorización de los libros Q.60.00.

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CONTABILIDAD GENERAL

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APORTA PARA CONSUMO DE LA EMPRESA: (con el IVA incluido). 5 Resmas de papel bond de 80 gramos tic, cada resma Q. 21.00 1 Gruesa de lapiceros Tec Q 120.96 1 Gruesa de lápices Venus Q. 80.64 2 Cajas de sobres, cada caja Q. 20.72

EJERCICIO NÚMERO 4. El 1 del presente mes, el señor Pedro Pensamiento de León, inicia un negocio de librería denominada “El Pensamiento”, por lo que solicita a usted le elabore el Inventario y su respectivo resumen, (Las cuentas no

están ordenadas). ARTÍCULOS PARA LA VENTA: (Con el IVA incluido). Libros y Leyes: Contabilidad, cada uno 50 Practiquemos 50 Contabilidad General, cada uno 45 Depreciaciones, amortizaciones y agotamiento, c/u 40 Códigos de Comercio, cada uno 60 Códigos de Trabajo, cada uno 80 Códigos Tributarios, cada uno Cuadernos con Líneas: 200 de 100 hojas, cada uno 250 de 80 hojas, cada uno 198 de 60 hojas, cada uno 120 de 40 hojas, cada uno Cuadernos sin Líneas: 130 de 80 hojas, cada uno 115 de 60 hojas, cada uno Lapiceros: 144 Pilot, cada uno 288 Bic, cada uno ¡30 Teco, cada uno Lápices: 140 Móngol No.1, cada uno 175 Móngol No.2, cada uno 128 Venus No.2, cada uno

De estas mercaderías, se adeuda a: Ediciones ALENRO Q.2000.00, y a Rayados Illescas

Q.50.40 Q. 61.60 Q. 8.40 Q. 7.28 Q. 7.28 Q. 5.60 Q. 9.24 Q. 7.00 Q. 5.04 Q. 4.20 Q. 6.44 Q. 4.48 Q. 4.48 Q. 0.56 Q. 0.84 Q. 1.40 Q. 1.40 Q. 1.12

Q.3000.00

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: El IVA está incluido en las mercaderías, en los vehículos, en los libros de contabilidad, y en la póliza de seguros. Sobre el inmueble no se calcula IVA porque no es recién comprado. CUENTAS BANCARIAS: No 5-8943287-4 del Banco El Cóndor, S. A. No.3.28654096-2 del Banco El Tucán, S. A.

Q. 56,700.00 Q. 39,650.00

1 Local para el negocio, ubicado en la 12 Avenida 8-76, Zona 1 de la ciudad de Totonicapán, inscrito en el Registro de la Propiedad bajo el No.6543, folio 150 del libro 48, valuado en Q.300,000.00. Este inmueble está hipotecado en el Banco El Cóndor, 5. A. por Q. 140,000.00. LIBROS DE CONTABILIDAD 6 Libros de contabilidad, cada uno Q.39.48 con el IVA incluido. 1 Recibo No.8723 del Registro Mercantil por inscripción de comerciante y empresa Q.175.00. 1 Timbre fiscal para la patente de comercio Q.50.00. 1 Recibo SAT-0052-45213 por la habilitación de los libros Q.300.00.

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1 Recibo No.8724 del Registro Mercantil por la autorización de los libros Q.60.00. 1 Factura l No.00I emitida a nombre de Leopoldo Curruchiche, por trámites para inscribir la empresa Q.952.00 1 Pick-up marca Toyota, modelo de este año, color gris, chasis k70312597, motor G-71280534 Q.84,896.00 con el IVA incluido. 1 Panel marca Daewoo, modelo de este año, color blanco, chasis R76439701, motor M57903217 0.70,000.00 con el IVA incluido. De estos vehículos se adeuda a CIDEA 5 Letras de Q.3,000.00, cada una; y a Cofiño Sthal 10 Letras de 0.2,000.00 cada una. EFECTIVO: Billetes Q. 4,300.00 Monedas Q. 240.00 1 Póliza de seguros de Aseguradora CASA contra incendios y robos por un año a partir de hoy Q.9,632.00 con el IVA incluido. LETRAS PENDIENTES DE COBRO: 1 Letra No.1 a cargo de Isidoro Lemus, a 40 días 0. 5,000.00 1 Letra No.2 a cargo de Candelario Peña del Río, a 50 días 0.4,000.00

OTROS EJERCICIOS DE DIARIO MAYOR Y BALANCE EJERCICIO 1 solicita que opere sus libros de diario, mayor y balances del mes de julio de 2009, para lo cual le presenta la siguiente información, El resumen del inventario es el siguiente. EL Señor Jacinto Pedro García, propietario de la tienda “El Manantial”,

Caja

Q

1,250.00

Bancos

Q

25,850.00

Clientes

Q

2,500.00

Mercaderia

Q

20,000.00

Mobiliario

Q

4,000.00

Vehiculos

Q

20,000.00

proveedores

Q

Acreedores

Q

500.00

Q

800.00

documentosporpagar capital

1,500.00

Q 70,800.00

EL MOVIMIENTO DEL MES FUE EL SIGUIENTE Día 1. Se realizan ventas al contado por Q. 3,584.00, según facturas No. 0112 a la No. 0115 Día 5. El señor Miguel Ángel Asturias quien es cliente de la empresa paga su deuda de Q.300.00, según recibo de caja No. 0015 Día 8. Se realiza un pago de nuestros proveedores por Q. 500.00, con cheque No. 0012, según recibo No. R1444 Día 9. Se realiza compra de trapeadores para uso de la empresa por Q. 140.00, según factura No. 554 de comercial “Barak Obama”, pagada en efectivo.

Día 12. Se vende mercaderías al contado por Q. 280.00, según factura No. 0116.

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Día 15. Se vende mercaderías al señor Manuel Zelaya por Q. 896.00, pagando el iva y el 15% de la venta, y el resto se lo lleva al crédito según factura No. 0117. Día 16. Se crea un fondo de caja chica en efectivo por Q. 400.00 Día 20. Se compra mercadería al crédito por Q. 1,400.00, a Comercial “Picachu” según factura No. 6546, por el valor de la mercadería se firmo una letra de cambio No. 00112, Día 28. Se vende mercaderías al contado por Q. 8,960.00, según facturas No. 0118 a la No. 0125 Día 30. Se deposita en el banco los ingresos del día 28, según boleta No. 0-123456-1 Día 31. Se pagan los sueldos de la siguiente manera: Para administración Q. 4,000.00, más la bonificación incentivo de 1 trabajador, para ventas Q. 4,200.00, más la bonificación incentivo de 2 trabajadores, se retuvieron las cuotas patronales y laborales del IGSS, el valor líquido se pago con cheques No. 0013 al 015. Día 31. Regular el IVA.

EJERCICIO No. 2 El señor Oscar Berger solicita que opere sus libros de Diario, Mayor y Balance del mes de Julio de su empresa denominada “El Conejo”, ubicada en 5ta. Calle 3 -85 zona 3 de Totonicapán, para lo cual le presenta la siguiente información. Caja Bancos Clientes Mercadería Mobiliario

Q Q Q Q Q

5,000.00 55,000.00 7,500.00 55,000.00 8,000.00

proveedores Acreedores capital

Q 15,000.00 Q 8,000.00 ?

MOVIMIENTO DEL MES Día 1. Se vende mercaderías al contado por Q. 33,600.00 según facturas No. 0580 a la No. 0600 Día 5. Se deposita en el Banco Q. 50,000.00 según boleta No. 12-85421-05 Día 12. Compra de mercaderías al contado por Q. 6,496.00. Día 15. Nuestro cliente José Solís, paga su deuda de Q. 5,000.00 Día 22. Venta de mercaderías al crédito al señor Álvaro Colom, por Q. 5,600.00 nos deja pagado el total del iva mas el 25% de la venta, según factura No. 0601 Día 31. Se pagan los sueldos así: de Administración 8,000.00 más bonificación incentivo de 3 trabajadores; de sala de ventas Q. 7,950.00 más bonificación incentivo de 2 trabajadores, se retuvieron las cuotas del IGSS, el valor líquido se pago con cheques No. 0001 al No. 0005. Día 31. Regularizar el iva.

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EJERCICIO 3 INFORMACION GENERAL: La Señora María Pérez Sosa lo contrata a usted para que opere sus libros de contabilidad de su empresa denominada “Pereza”, del mes de Julio de 2007, para lo cual le presenta la

siguiente información. (El resumen no está ordenado) Proveedores Caja Documentos por pagar Clientes Hipotecas Bancos

Q Q Q Q Q Q

12,000.00 7,500.00 4,000.00 8,000.00 75,000.00 18,000.00

Mobiliario y Equipo Mercadería Capital Acreedores Inmuebles

Q 10,000.00 Q 50,000.00 Q 100,000.00 Q 2,500.00 Q 100,000.00

Día 1. Se venden mercadería al crédito a la señora Angélica Piedra del Monte por un valor de Q. 24,080.00 con el iva incluido, en el momento deja pagado el valor del iva y el 50% de la venta según factura No. 0001. Día 8. Se compra una computadora para uso de la empresa por un valor de Q, 9,520.00 pagada con cheque No. 0001. Según factura No. 124154 de Grecas.com Día 12. Se Deposita en el Banco Q. 25,000.00, según boleta No. 12-1245485-1 Día 18. Se pagan 3,000.00 de la Hipoteca y los Interés de los 30 días del mes anterior con cheque No. 0002, el Banco cobra 23% anual. (Aplique año de 365 días) Día 25. La señora Angélica Piedra del Monte nos devuelve mercadería por estar en mal estado, por Q. 50 4.00 con el iva incluido. Nota de debito No. 0001. Día 30. Se pagan los sueldos de la siguiente manera: de Administración Q. 5400.00 más bonificación incentivo de 2 empleados, de Sala de Ventas de Q. 2800.00 más bonificación incentivo de 1 empleado. El valor líquido se pago con cheques No. 0003 al 0005. Día 30. Regularizar el Iva.

EJERCICIO 4 INSTRUCCIONES: En hojas de papel factura realizar el DIARIO MAYOR Y BALANCE la empresa El Sol, propiedad del señor Efraín Ríos Mont., a continuación se le presenta los datos para elaborarlo. Caja Q. 15,000.00 Bancos Q. 10,000.00 Mercadería Q. 25,250.00 Clientes Q. 1,000.00 Mobiliario Q. 12,500.00

Proveedores Acreedores Capital

Q. 3,500.00 Q. 800.00 Q. 59,450.00

Día 1: Se realizan ventas al contado por la cantidad de Q. 14,056.00 Día 3 Se realizaron compras al contado por la cantidad de Q. 952.00 Día 8. Se compraron mercaderías al crédito a Distribuidora Luz por un valor de Q.1388.80 pagamos el 25% de la compra más el total del iva con cheque No. 0001 Día 25. Se hizo un abono a nuestros proveedores Q.2000.00 con cheque No.0002

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Día 30. Se pagaron los sueldos del mes de la siguiente manera: Administración Q.8000.00, Más bonificación incentivo de 4 trabajadores, Sala de ventas Q.7500.00, Más bonificación incentivo de 4 trabajadores. Se les retuvo las cuotas del IGSS. Los sueldos líquidos se pagaron en efectivo. 30. Regularizar el iva

EJERCICIO 5 INFORMACIÓN: El señor Mardoqueo Solís, solicita que le opere sus libros DIARIO, MAYOR Y BALANCE, de la empresa “El Gato Viudo”, para lo cual le presente la siguiente información:

Caja

22500.00

Clientes 1000.0035000.00 Mercadería Vehículos 85000.00 Acreedores 1000.00

Bancos

13500.00

IVA por Mobiliario cobrar 15840.00 y Equipo Proveedores Capital

12000.00 11000.00 172840.00

DIA No. 1: se compro para uso de la empresa una computadora con todos sus accesorios valorado en Q.15680.00 pagado en efectivo factura NO. 1242 de Office.com DIA No. 5. Se vendieron mercaderías al contado con el iva incluido facturas No. 50 a la 75 por Q. 10500.00 Día No. 8 se vendieron mercaderías al crédito al señor Jorge Pérez por Q.6920.00 pagando en el acto el iva. Factura No. 76 Día No. 15 Se vendieron mercaderías al contado por Q. 7324.80 con el iva incluido factura No. 77 a la 85 Día No. 17 Nuestro cliente Jorge Pérez nos devuelve mercaderías con el iva incluido por encontrar desperfectos en la misma por Q. 728.00 nota de debito NO. 1 Día No. 22 se compra un giro al Banco de Occidente Por $1200.00 dólares para acompañar a un pedido que le vamosQ.8.00 hacer apor la cada casa dólar. Electrics Sistems de Los Ángeles USA. El cual lo pagamos en efectivo. Al cambio actual Día No. 30 se pagaron sueldos del presente mes así: de administración Q. 7000.00 más bonificación de 3 empleados, de sala de ventas Q. 7000.00 más bonificación de 4 empleados, A todos se les retuvo la cuota laboral IGSS. Las cuotas laborares y patronales quedaron pudientes de pago. El valor líquido se pago con cheque No. 5 a la 11. Día 30. Regularizar las cuentas del iva.

EJERCICIO 6 INFORMACIÓN: El señor Gumersindo Roca Lisa solicita que le opere sus libros DIARIO, MAYOR Y BALANCE, de la empresa “El Martillo, para lo cual le presente la siguiente inform ación:

Caja Clientes

Q 15,000.00 Q 2,500.00

Bancos Mercadería

Q 25,000.00 Q 50,000.00

Mobiliario y Equipo Vehículos de reparto Acreedores

Q 5,000.00 Q 50,000.00 Q 7,500.00

Equipo de computación proveedores capital

Q 15,000.00 Q 5,000.00 Q 150,000.00

CONTABILIDAD GENERAL

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Día 1. Venta de mercaderías al contado por Q. 14,000.00 según facturas del No. 0001 a la No. 0015. Día 5. Venta de mercaderías al crédito al señor Jorge Archila por Q. 4312.00, nos deja pagado el total del iva más el 15% de la compra, según factura No. 0016. Día 8. Pagamos a nuestro proveedor Q. 3000.00 con queche No. 0002 Día 9. Uno de nuestros clientes nos paga Q. 500.00 de su deuda. Día 11. El Señor Jorge Archila nos paga el 50% de su deuda. Día 15. Venta de mercaderías al contado por Q. 21,224.00 según facturas del No. 0017 a la No. 0035. Día 16. El señor Gumersindo compra trapeadores para uso de la empresa, por Q. 392.00 según factura No. 154851 de Platicentro S.A. pagada con cheque No. 0001. Día 18. Se deposita en el Banco Q. 18,000.00. Día 20. Compra de Mercaderías al Contado por Q. 11,200.00 pagada en efectivo. Día 24. Venta de Mercaderías al Crédito al Señor Castulo León Bravo, por Q. 0036, nos deja pagado el iva.

4,312.00, según factura No.

Día 25. Nuestro cliente Josefina Piedra del Monte nos devuelve mercaderías con el iva incluido por encontrar desperfectos en la misma por Q. 728.00 nota de debito NO. 1, el iva se acredito a su cuenta. Día 28. El señor Castulo León Bravo paga su deuda. Día. 30. se pagaron sueldos del presente mes así: de administración Q. 8000.00 más bonificación de 4 empleados, de sala de ventas Q. 7,500.00 más bonificación de 3 empleados, A todos se les retuvo la cuota laboral IGSS. Las cuotas laborares y patronales quedaron pudientes de pago. El valor líquido se pago con cheque. Día 30. Regularizar las cuentas del iva.

EJERCICIO No. 4 La señora Federica Piedra del Monte, propietaria de la Relojería “Saturno” solicita que opere sus libros de

Diario, Mayor y Balance del mes de Mayo de 2006, para lo cual le presenta la siguiente información: caja

Q

35,000.00 papeleriayutiles

Q

bancos

Q

50,000.00vehiculos

Q

15,000.00

clientes

Q

Q

15,000.00

documentosporcobrar

Q

Mercaderia

Q

Mobiliario

Q

equipo de computacion

Q

8,500.00 proveedores 10,000.00 Acreedores 75,000.00 Documentosporpagar

Q

750.00

7,500.00

Q

4,000.00

5,000.00hipotecas

Q

100,000.00

7,500.00capital

Q

80,250.00

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Movimiento del mes Día 1. Se vende mercaderías al contado por Q. 1,400.00 según factura No. 00035 Día 3. Se deposita en el banco Q. 25,000.00 según boleta No. 12-58524-005 Día 4. Venta de mercaderías al crédito a Relojería El Sol por Q. 28,000.00, nos deja pagado el total del iva más el 50% de la venta, según factura No. 00036 Día 5. Uno de nuestros clientes nos paga su deuda por Q. 1,200.00. Día 6. Se compro una estantería para uso de la empresa por Q. 812.00 pagada con cheque No. 0001, según factura No. 12546 de Muebles S.A. Día 8. Se vende mercaderías al contado por Q. 39,200.00 según facturas del No. 00037 a la No. 00050. Día 9. Se deposita en el Banco lo que ingreso el día 8, según boleta No. 12-85462-005 Día 10. Se compra mercaderías por Q. 4,620.00 pagada con cheque No. 0002 Día 11. Se hace un abono a nuestros proveedores por Q. 5,000.00 con cheque No. 0003 Día 12. La relojería El Sol nos paga Q. 10,000.00 de su deuda. Día 15. Se vende mercaderías al contado por Q. 9576.00 según factura No. 00051 Día 16. Se paga una letra de cambio que se tenía pendiente de pago por Q. 1,000.00 en efectivo. Día 17. Se paga a uno de nuestros acreedores Q. 2,000.00 en efectivo. Día 19. Venta de mercaderías al crédito al señor Agustín Pocasangre, por Q. 3,360.00, el nos deja pagado el total del iva en efectivo, según factura No. 00052. Día 22. Se compra escobas y trapeadores para uso de la empresa por Q. 280.00 pagado en efectivo. Día 23. Se compra papelería y útiles a librería San Miguel por Q. 560.00 pagada en efectivo. Día 24. Venta de mercaderías al contado por Q. 33,600.00, según factura de la No. 53 a la No. 61. Día 25. Se deposita en el banco lo que ingreso el día 25, según boleta No. 12-99564-05 Día 26. Compra de mercaderías por Q. 22,400.00 pagada con cheque No 0004 Día 29. Se paga Q. 5,000.00 de la hipoteca más los intereses de esta, por los 31 días del mes, el banco nos cobra el 18% anual de interés, pagada en efectivo. (Para el cálculo del interés aplique año de 365 días). Día 31. Se paga los sueldos del mes así: de administración Q. 10,000.00 más bonificación incentivo de 3 trabajadores, de sala de ventas Q. 15,000.00 más bonificación incentivo de 4 trabajadores, se retuvieron las cuotas del IGSS, el valor líquido se paga con cheque del No. 005 al No. 0013. Día 31. Regularizar las cuentas del Iva.

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EJERCICIOS DE CÁLCULO PRESTACIONES LABORALES

DE

EJERCICIO No. 1. A continuación se le presenta una serie de ejercicios individuales (No tienen relación una con la otra), sobre calculo de prestaciones laborales las cuales deberá resolver en hojas de papel bond y luego realizar la partida correspondiente. 1) El 20 de abril de 2009, despiden al señor Manuel Zelaya por incumplimiento en sus labores, el señor Zelaya comenzó a laborar el 1 de enero de 2006 teniendo un sueldo de Q. 1,800.00, el 1 de mayo de 2008 le concedieron un aumento de Q, 500.00 y el 1 enero de 2009 otro aumento de Q.300.00, cancelar sus prestaciones laborales con cheque No. 1121 2) El 8 de agosto de 2009 despiden al señor Álvaro Colom por incumplimiento en sus promesas de campaña, el señor Colom inicio a trabajar el 1 de febrero de 2004, teniendo un sueldo de Q. 3,000.00, el 1 de enero de 2007 le dieron un aumento de Q. 800.00 y el 1 de julio de 2009 otro aumento de Q. 500.00, cancelar sus prestaciones laborales con cheque No. 15465 3) El 5 de mayo de 2009 despiden a la señora Luisa Pérez quien era secretaria de la empresa por incumplimiento en sus labores, ella inicio a trabajar el 1 de marzo de 2000 teniendo un sueldo de Q. 1,800.00 y el 1 de enero de 2003 le concedieron un aumento de Q. 200.00 y el 1 de enero de 2004 otro aumento de Q. 100.00 y el 1 de julio de 2007 otro aumento de Q. 450.00 y el 1de enero de 2009 un aumento de Q. 300.00, cancelar sus prestaciones laborales con cheque No. 0011111 4) El 13 de julio de 2009 despiden a la señora Micaela Suarez quien era subgerente de la empresa, ella inicio a trabajar el 1 de enero de 1993, teniendo un sueldo de Q. 2,500.00, en el año 1995 recibió un aumento de Q. 500.00 y en el 1998 otro aumento de Q. 800.00, en el año 2001 le aumentaron el sueldo a Q. 4,500.00 y en el año 2005 le aumentaron Q. 500.00 y el 1 de marzo de 2009 le aumentaron Q. 200.00, pagar sus prestaciones laborales con cheque No. 02456465

EJERCICIO No. 2 El señor Álvaro Colom solicita que opere sus libros de Diario, Mayor y Balance del mes de julio de 2009, de su comercial denominado “El Gavilán”, para lo cual le presente la siguiente información. Resumen del Inventario: Caja Clientes Mobiliario Acreedores

Q. 12,500.00 Q. 5,000.00 Q. 7,500.00 Q. 1,000.00

Bancos Mercadería Proveedores Capital

Q. 75,000.00 Q. 50,000.00 Q. 5,000.00 ?

MOVIEMIENTO DEL MES DE JULIO Día. 2. Se venden mercaderías al crédito al señor Otto Pérez Molina por Q. 9520.00, según factura No. 5241, en el momento de la operación deja pagado el iva, y el 15% de la venta. Día. 8. Disipen a la señora Alejandra Pérez Sosa quien era secretaria de la empresa por incumplimiento en sus labores, ella inicio a trabajar el 1 de febrero de 2004, teniendo un sueldo de Q. 1,600.00, el 1 de mayo del 2008 le aumentaron Q. 300.00, pagando sus prestaciones laborales con cheque No. 1450-0

CONTABILIDAD GENERAL

Juan Fernando Poncio Tzul

Día. 18. Venta de mercaderías al contado por un valor de Q. 33,600.00, según facturas de la No. 5242 a la 5300. Día. 25. Se deposita en el banco los ingresos del día 22 según boleta No. 12-154000-10 del banco Azteca. Día. 31. Se pagan los sueldos de la siguiente manera: de administración Q. 10,000.00, más bonificación incentivo de tres trabajadores. De ventas Q. 8,500.00 más bonificación incentivo de 4 trabajadores. Se retuvo las cuotas IGSS, el valor liquido de pago con cheque.

“Existe una fuente de energía más fuerte que la bomba atómica, que se llama Albert Einstein

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