Libro Contab I Andres A Narvaez Sanchez Compress

SEXTA EDICION

Andrés Narváez Sánchez

Juan AndrésNarvaéz Ruiz

N 657 N238 Narváez Sánchez, Andrés A. Contabilidad I / Andrés a. Narváez Sánchez, Juan Andrés Narváez Ruiz.-la. ed.-- Managua: Ediciones A.N., 2006 241p. ISBN - 13 : 978-99924-0-581-9 1. CONTABILIDAD - ENSEÑANZA 2. LIBROS DE TEXTO

CONTABILIDAD I O• Andrés Abelmo Narváez Sánchec © 2007 Levantado de Texto. Juan Andrés Narvaez Ruiz Diseíí o y Diagramacíón. Alvaro José Pérez García Portada.• Lenin Ernesto Narvaez Ruiz

Revisión Técnica.

Andrés Narvaéz Sánchez Juan Andrés Narvaéz R.

Edición al cuidado de. Andrés A. Narváez Sánchez Juan Andrés Narvaéz Ruiz Managua, Enero 2007 © Se prohibe la reproducción total o parcial de este libro, bajo cualquiera de sus formas electrónica o mecánica, sin el permiso previo y por escrito del Autor

DEDICO ESTA OBRA: AL CREADOR, por ser mi guía espiritual, por darme fortaleza, prudencia y fe para llevar a cabo esta obra y poder así compartir mis conocimientos con la sociedad. MI ESPOSA JUANITA, por compartir mis penas y alegrías, por sus consejos prudentes, su apoyo, comprensión y ayuda constante.

MIS HIJOS: JUAN ANDRÉS, MARTHA CHRISTIAN Y LENIN ERNESTO, por ser la razón de mi existencia y fuente de inspiración y superación personal. LOS PROFESORES, por estimular mi intelecto con sugerencias y recomendaciones. LOS ALUMNOS, por su apoyo, comprensión y fuente de inspiración. MIS AMIGOS, por sus palabras, estímulos, aliento, acompañamiento e inte rés e n e I q ue ha ce r y desarrollo de esta obra.

LA UNIVERSIDAD, por bnndarme el ambiente adecuado para desarrollar las facultades intelectuales creativas que requiere esta actividad.

PROLOGO DE LA PRIMERA Y SEGUNDA EDICIÓN Este texto está diseñado para la asignatura de CONTABILIDAD I, conforme el programa de la UNIVERSIDAD POLITÉCNICA DE NICARAGUA (UPOLI), extensivo para la enseñanza de contabilidad en los institutos técnicos y centros de educación comercial de Nicaragua. Su autor es un estudioso de la materia y posee experiencia adquirida tanto en el aula de clase como en el campo propio de la contabilidad. Es Licenciado en administración de empresas, con post -grado en Educación Técnica en la UNIVERSIDAD DE MANCHESTER, Inglaterra. Además, con post-grado en Colaboración Económica Internacional en el Instituto Nicaragüense de Administración Pública (INAP).

Ha impartido las cátedras de contabilidad ly ll, y teoría de la administración l y ll en la Carrera de Mercadotecnia de la Universidad Politécnica. Actualmente imparte la cátedra de contabilidad I en la Carrera de Administración Agropecuaria y, además, es Coordinador de la Carrera de Administración de Empresa en la misma Universidad. Es profesor honorario del Instituto de Administración, Comercio y Aduanas (INACAD) de Managua y Consultor de Empresas en Sistemas Contables. Este es un esfuerzo didáctico que ayudará a los educandos a despertar en el mundo contable y a la vez a tomar sus mejores decisiones basados en la teoría y en la práctica de la contabilidad.

Por su importancia como herramienta metodológica me permito recomendar este libro de texto a los estudiantes de las universidades e institutos técnicos, con la seguridad que servirá de gu ía práctica de la asignatura de CONTABILIDAD 1. Lic. Juan Megria Guerrero Catedrático UNIVERSIDAD POLJTÉCNICA DE NICARAGUA

PRO LOGO DE LA TE RC ERA EDICIÓN El mundo actual se caracteriza por el cambio, cambio constante, permanente e ininterrumpido caracterizado por el uso de la tecnología, y una materia tan importante como la Contabilidad Financiera no puede quedar a la zaga de estos cambios, sino asumirlos y capitalizarlos. Nuestro país; al igual que otros muchos, se encuentra inmerso en el proceso de globalización de la economía, a las puertas de la entrada en vigor del TLC, lo que obliga a la contabilidad financiera a actualizarse, proponiendo nuevos métodos, enfoques y criterios, para el adecuado registro de las operaciones financieras de las entidades y su correcta presentación en los estados financieros, que ahora seran leídos por usuarios encargados de tomar decisiones acertadas para lograr los objetivos preestablecidos por las empresas. Por lo anterior, se requiere que en las universidades y de comercio se impartan centros técnicos conocimientos de contabilidad que involucren conceptos actuales, además de profundos. Ante ese reto, son necesarias nuevas propuestas de solución, una de ellas es precisamente los contenidos del presente libro, diseñado para un primer curso de contabilidad y adecuado a los planes y programas de estudio vigentes, en los principales centros de educación del país en materia de contabilidad. Esta obra se distingue por las siguientes características: » Está escrito en un lenguaje sencillo y apto para estudiantes sin conocimientos previos de contabilidad, a la vez que emplea los tecnicismos utilizados en la práctica profesional, con lo que se busca satisfacer un primer objetivo, el cual es la comprensión de los conceptos básicos de la contabilidad y de su jerga particular.

• Está basado sobre una amplia bibliografía de apoyo, lo que enriquece el conocimiento y el acervo del alumno, y le ayuda a formarse un criterio propio y útil para resolver adecuadamente los problemas que enfrente tanto en su formación y desarrollo universitario, como en su actividad profesional futura. • Ayuda a entender la contabilidad como el proceso de un pensamiento lógico, fundamentado en la ciencia, en contraposición con la enseñanza tradicional de memorización. • Cada unidad tratada en el libro está desglosada en una forma sencilla que permite de un vistazo visualizar su contenido. • Cada unidad establece objetivos de aprendizaje, los cuales se alcanzan en forma sistemática. • Contiene gran cantidad de problemas prácticos, tratando de que el alumno entienda que, para una buena práctica, es indispensable una base teórica; es decir, que la práctica es la teoría en movimiento. • Contiene en su última unidad el registro, contabilización y declaración del Impuesto General al Valor (IGV), con el propósito de que el alumno conozca en la práctica su procedimiento, registro y pago. • El presente texto está dirigido a todos aquellos jóvenes que están aptos para aceptar los cambios, adecuarse a ellos y generarlos, además, con capacidad y potencial intelectual para tomar las mejores decisiones que sean beneficiosas para ellos y para nuestro país.

PROLOGO A LA CUARTA EDICIÓN. Me es grato presentar a ustedes la cuarta edición del libro contabilidad I y aprovecho este espacio para compartir algunos comentarios relevantes acerca de esta obra. " En primer lugar, es importante mencionar que la presente no es una edición más. Sino que representa un genuino esfuerzo por enriquecer y actualizar la tercera edición de este libro, tomando en cuenta las nuevas tendencias de esta ciencia que impactan a las organizaciones hoy en día, ante los cambios que se están produciendo en el mundo y que involucran a la economía, a las finanzas, a los tributos; justamente en el medio donde se desarrolla el hombre de empresa moderno. " En segundo Iugar, es la información financiera constante, oportuna, precisa y de calidad lo que le permitirá a las empresas ser más competitivas en el mundo globalizante en que se vive. De tal forma que la contabilidad en el mundo actual se convierte en una herramienta estratégica para las decisiones correctas, y llevar a la empresa a la consecución de sus objetivos dentro de una adecuada estrategia de competencia.

• Dentro de este contexto la manera de pensar del directivo actual tiene que cambiar en forma radical y conceptuar a la contabilidad como la herramienta óptima que permita la preparación de estados financieros, objetivos y confiables. • Es por lo anterior, que se requiere que en nuestras universidades y centros técnicos de comercio se impartan los conocimientos apropiados de contabilidad que involucren nuevos y profundos conceptos en esta área. Los contenidos de esta cuarta edición tratan de responder a estas inquietudes en la forma más simple y sencilla.

Esta cuarta edición se distingue por lo siguiente:

•

Esta escrita en un lenguaje sencillo que no requiere previos conocimientos en el área contable por parte del estudiante.

•

Se basa en una amplia y actualizada bibliografía que sirve de soporte para enriquecer el conocimiento y el acervo del a!umno que lo ayuda y guía para formarse un criterio propio y útil para resolver adecuadamente los problemas que enfrenta, tanto, en su formación y desarrollo universitario, como en su actividad profesional futura.

•

Ayuda al estudiante a entender la contabilidad mediante un proceso lógico, en contraposición con el proceso tradicional de memorización.

•

Cada unidad del libro se desglosa en una forma sencilla que permite de un vistazo visualizar su contenido.

•

Cada unidad establece objetivos de aprendizaje, los cuales el estudiante debe alcanzar en forma sistemática.

•

Contiene gran cantidad de problemas sencillos y prácticos, de forma tal que el alumno los ejercite y resuelva ya sea en forma individual o en equipo mediante la supervisión atenta de su tutor.

•

LEY Última unidad trata sobre el registro y contabilización de los principales impuestos que se aplican en Nicaragua, con el propósito de que el alum- no conozca en la práctica su procedimiento, regis- tro y pago.

Esta edición está dirigida a todos aquellos jóvenes que están aptos para aceptar los cambios, adecuarse a ellos y generarlos, además, con capacidad y potencial intelectual para tomar las mejores decisiones que sean beneficiosas para ellos y para nuestro país. Andrés A. Narváez Sánchez

PROLOGO A LA QUINTA Y SEXTA EDICI¢ BI Presento ante ustedes la sexta edición del libro contabilidad l, debidamente actualizado y acompañado de cambios fundamentales en el Capitulo ll Estado de situación financiera, con partidas, ejercicios y problemas que eleven la capacidad de pensar y actuar de nuestros educandos. Asimismo, se han actualizado y corregido los ejercicios del Capítulo VIII Registro contable de los impuestos, que están referidos al cálculo de los sueldos utilizando la tabla por categorías salariales del Instituto Nacional de Seguñdad Social. A partir del 1/03/2005 esta tabla ya no se usa para el cálculo de los sueldos y salarios. Es de mi consideración que para que un libro tenga vigencia y pertinencia tiene que estar continuamente adecuándose y cambiando conforme los tiempos, ya que la contabilidad financiera es una actividad que evoluciona y se adapta a los cambios económicos, tecnológicos, financieros, administrativos y políticos de las empresas y de la sociedad en general para satisfacer necesidades de información por medio de un adecuado registro y valuación de las transacciones realizadas, correctamente presentadas y expresadas mediante estados financieros que constituyen la parte vital para la toma de decisiones acertadas y el logro de los objetivos trazados por la empresa. Por tanto, todo inversionista, gerente y quien toma decisiones comerciales necesita entender y asimilar claramente los términos y conceptos contables para participar y comunicarse de manera efectiva con la comunidad empresarial. Es precisamente para estos ambientes empresariales y para ti, querido estudiante, ávido de ciencia y de conocimiento que este libro se ha elaborado. Disfrútalo Andrés A. Narváez Sánchez

EL IFSTITUTO DE ADMINISTRAGIÓN, GOMERGIO Y ADUARA IHACAD OTORGA A:

AndrésNawáez Sáncha EL PRESENTE DZPhOMh nc

HONOR AL MERITO EICDA.

&gistrado c» •l libro No Autoñ opr DIRE(I d

@o. de cesBrwoluc ónNoO9-97

LD

CONTENIDO CAPÍTULO l: INTRODUCCION

1.1. 1.2. 1.3. 1.4.

Historia contable Concepto ‹le contabilidad Importancia de la contabilidad Relaciones de lacontabilidad con otras ciencias 1.4.1. La Administración 1.4.2. Las Ciencias sociales 1.4.3. El Derecho 1.4.4. La Economía 1.4.5. Las Finanzas 1.4.6. La Matemática 1.4.7. La Informática 1.4.8. La Estadística 1.5. Usuarios de la contabilidad 1.6. Diferentes tipos de contabilidad 1.7. Servicios que desempeña el contador 1.8. Tipos de organizaciones mercantiles 1.9. Cuestionario

19 26 27 28 20 28 28 28 28 29 29 29 29 32 34 34 36

CAPÍTULO II: ESTADO DE SITUACION FINANCIERA O BALANCE GENERAL 2.1. Concepto 2.2. Grupos principales de balance 2.3. Concepto de activo 2.3.1. Clasificación del activo 2.4. Concepto de pasivo 2.4.1. Clasificación del pasivo 2.5. Capital Contable 2.5.1.Clasificación del Capital Contable 2.G. Fórmula del balance 2.7. Formas de presentación del balance 2.0. Cuestionario 2.9. Problemas

39 39 39 40 49 50 54 54 55 55

0 1

CAPÍTULO III: EL ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS 3.1. 3.2. 3.3. 3.4. 3.5. 3.6. 3.7. 3.8.

Introducción 73 Concepto 73 Diferencias y similitudes con relación al balance. 74 Denominación de las principales cuentas del estado de pérdidas y ganancias. 76 Pasos para el desarrollo del estado de pérdidas y ganancias79 Fórmulas del estado de pérdidas y ganancias. 92 Estructuración del estado de pérdidas y ganancias. 94 Problemas 94

CAPÍTULO IV: REGISTRO DE OPERACIONES 4.1. Concepto 4.2. La cuenta 4.3. Debitar 4.4. Acreditar 4.5. Saldos y diferentes tipos de saldos 4.6. Reglas para jornalizar 4.7. Problemas

103 103 103 103 104 106 107

CAPÍTULO V: TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE 5.1. Teoría de la partida doble 5.2. Casos de la partida doble 5.3. Reglas de la partida doble 5.4. Balanza de comprobación 5.5. Problemas

113 113 122 124 126

CAPÍTULO VI: DENOMINACION Y MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS 6. 1. 6.

6. 6. 5. 6. 6. 7

Movimiento de las principales cuentas de activo

y naturaleza de su saldo Movimiento de las principales cuentas de pasivo

1

ynaturalezadesusaldo Movimientodelacuentacapitalynaturalezadesusaldo Movimientodelacuentadegastos ynaturalezadesu saldo Movimientodelacuentaingresosynaturalezadesusaldo Catálogodecuentas Problemas

1 1 1 5 1 1 1 6

CAPÍTULO VII: PROCEDIMIENTOS PARA EL REGISTRO DE MERCANCÍAS 7.1 7.2.

7.3.

Precio de venta y precio de costo 165 Sistema de registro de mercancía 165 7.2.1. Sistema analítico ó pormenorizado 166 7.2.2. Ventajas y desventajas del sistema pormenorizado169 7.2.3. Sistema de inventario perpetuo 177 Problemas 186

CAPÍTULO VIII: REGISTRO CONTABLE DE LOS IMPUESTOS 8.1. 8.2. 8.3.

8.4 8.5 8.6 8.7 8.8

Introducción Concepto de impuesto Impuesto al Valor Agregado (IVA) 8.3.1 Sujetos del IVA 8.3.2 Base imponible del IVA 8.3.3 Traslación del impuesto y sujetos exentos 8.3.4 Acreditación 8.3.4.1 Requisitos necesarios para ejercer el

201 201 201 203 204 204 204

derecho a la acreditación 05 8.3.5 Descuentos, bonificaciones o deVCiluciOl f3S 205 8.3.6 Compensación y devolución de saldo 205 206 8.3.7 Pago Anticipo mensual a cuenta de IR 206 8.4. 1 Retención en la fuente 206-207 Impuesto sobre ventas y/o servicio 208 Impuesto sobre bienes inmuebles (IBI) 208 Cuentas que se utilizan en el registro de los impuestos 209 Probl¢3lTlElS 231

CAPITULO INTRODUCCION 1.1.

Historia contable

1.2.

Concepto de

1.3.

contabilidad

1.4.

Importancia de la contabilidad Relación de la contabilidad con otras ciencias 1.4.1 La Administración 1.4.2 Las Ciencias sociales 1.4.3 El Derecho 1.4.4 La Economía 1.4.5 Las Finanzas 1.4.6 La Matemática 1.4.7 La Informática 1.4.8 La Estadística

1.5

Usuarios de la contabilidad

1.6

Diferentes tipos de contabilidad.

1.7

Servicios que desempeña el contador.

1.8

Tipos de organizaciones mercantiles.

1.9

Cuestionario

Objetivos de Aprendizaje 1) Definir qué es la contabilidad. 2) Explicar la importancia de la contabilidad 3) Conocer la relación existente entre la contabilidad y las otras ciencias. 4) Explicar quiénes son los usuarios de la información contable 5) Explicar los diferentes tipos de contabilidad 6) Conocer los diferentes servicios que desempeña el contador 7) Ex plic a r lo s d iferente s t ipo s d e organizaciones mercantiles.

Introducción

11. E]STORIACONTABLE Reseña histórica de la contabilidad La contabilidad en cada una de las etapas de su historia ha tenido que adecuarse alas características particulares de la economía existente en cada momento de la humanidad. Según el escritor Federico Gertz Manero, en su obra “Origen y evolución de la contabilidad, Ensayo histórico”, tres son los elementos que han constituido la pertinencia de la contabilidad a lo largo del tiempo:

1. Que encontremos al hombre constituyendo una unidad social y por lo tanto vinculado a otros hombres por necesidades comunes. 2. Que concurran actividades económicas en tal número e importancia que haya sido preciso auxiliarse de un testimonio de naturaleza perenne en la conservación de su información.

3. Que exista un medio generalmente aceptado mediante el cual se pueda conservar la información, este medio es la escritura y los números. En nuestro caso, dividiremos la contabilidad por edades en la historia. Edad prehistórica. (6.000 años Ade C) Se contaba ya con los elementos necesarios para conceptuar la existencia de una actividad contable, ya que el hombre había formado grupos, inicialmente como cazadores, posteriormente como agricultores y pastores, y se había dado ya inicio a la escritura y a los números, elementos necesarios para la actividad contable.

Se tiene como antecedente remoto de esta época unatablilla de barro de origen sumerio en Mesopotamia datada cerca de16.000 a. C.

Edad antigua. finaliza en el siglo V D.C. Egipto: En su época Egipto fue una nación dotada de grandes edificaciones y templos, es importante señalar que los egipcios fueron grandes matemáticos, ingenieros, astrónomos y por ende comerciantes lo que llevó sin lugar a dudas a que éstos desarrolla- rán procedimientos de registro que les permitiera llevar un con- trol de las mercancías que negociaban. Es común ver en los jero- glíficos a los escribas, que representaban a los contadores en ese tiempo, realizando sus labores contables.

Grecia: Realmente son pocos los testimonios que se tienen al respecto, pero es indudable que en un pueblo con el desarrollo intelectual, político y social como el griego, esta práctica debió también desarrollarse de manera importante. El siguiente párrafo es significativo: “ Se afirma que los banque- ros griegos, fueron famosos en Atenas, ejerciendo su influencia en todo el imperio ”. Roma: Hablar de Roma es hablar de una época muy importante en la evolución de la contabilidad, dado que el imperio romano se extendió prácticamente por todos los países europeos. A pesar de que los romanos escribieron una gran cantidad de obras la mayo- ría de ellas trataban el derecho, pero en relación con la contabili- dad o a las prácticas contables, no existe un acervo importante. Los especialistas, han buscado en sus escritos de derecho y de sus grandes pensadores como Cicerón, Marco Tulio, Gayo, Julio Paulo y Tito Livio, los aspectos relati- vos a las prácticas contables. “Expensa el acepta”, son los términos técnicos que emplearon los textos latinos al referirse a aspectos contables. Con relación a si los romanos llevaban su contabilidad por partida simple o doble, han existido discrepancias, pero los estudios realizados por investigadores reconocidos concluyen que ciertamente la contabilidad en Roma fue llevada mediante un sis- tema de partida simple que indudablemente pudo tener doble co- lumna.

Edad media (Del siglo V al siglo XV D. C).

Durante este período, se inició el feudalismo, en el cual no cesó totalmente el comercio, por lo que las prácticas contables debieron de ser usuales, aún cuando esta actividad se volviese casi exclusiva del señor feudal y de los monasterios europeos. La contabilidad en Italia, en el siglo VIII, era una actividad usual y necesaria. Tres ciudades italianas dieron gran uso e impulso a la actividad contable: Génova, Florencia y Venecia, lugares donde se usaba y se alentaba la contabilidad por partida doble, como es utilizada actualmente. También puede citarse el célebre juego de libros empleado por la Comuna Genovesa, en los que la contabilidad se llevaba ala usanza de la época, empleando los términos de “ debe ” y “ haber ”, utilizando asientos cruzados y manejando la cuenta de Pérdidas y Ganancias. Otro avance significativo de la época, fue el empleo de libros o registros auxiliares. Podemos concluir el estudio de esta época diciendo que la partida doble había probado ya sus beneficios y su enseñanza se había dejado en manos de los monjes, personas encargadas de transmitir la cultura, y debido a que los comerciantes de la época querían que sus hijos estuvieran mejor preparados, los enviaban a estudiar a los monasterios o pagaban para que recibieran en sus lugares de origentales enseñanzas.

Edad moderna (Siglo XV al siglo XVIII). El Renacimiento: Esta época fue maravillosa, ya que en ella todas las manifestaciones del arte: ( Pintura, escultura, arquitectura y música), renacieron, es decir, salieron del oscurantismo de antaño, para florecer en favor del deleite humano pero también hay un cambio extraordinario, en el pensamiento y las ciencias todo ello en beneficio de1ahumanidad. Aquí surge1ainvenciónde1aimprentapor Juan Gutemberg en 1450, de esta forma el conocimiento se transmitió a más gente y con mayor celeridad.

En esta época, la contabilidad tuvo fabulosos cambios, de los cua- les, uno fundamental transformó la profesión contable en forma radical: La partida doble, que es la misma que se sigue utilizando en nuestros días. Se tiene noticia de que Benedetto Cotugli Rangeo, originario de Dalmacia, fue un pionero del estudio y registro de las operaciones mercantiles por partida doble, como lo expuso en su obra “Della mercatura et del mercante perfetto”, escrito e impreso en 1458, 36 años antes que Luca Pacioli. Sin embargo, no se puede obviar el gran aporte que dio el Fraile Franciscano Luca Pacioli a la contabilidad. Este joven de origen humilde nació en Borgo Sansepolcro, pequeño pueblo de Toscana, Italia en 1445 donde permaneció hasta los veinte años. Tuvo el privilegio de recibir educación superior por lo que se desarrollan en él los anhelos de estudio y obtención de conocimientos especialmente en el campo de las matemáticas. En su inclinación innata para el estudio e investigación en ese campo, tiene una influencia decisiva su maestro y contemporá- neo Piero Della Francesca, famoso pintor y Venecia y se matemático de su época. Se traslada a perfecciona en matemá- tica comercial, entra en contacto con el comercio y aprende las prácticas y las costumbres mercantiles de la época. En 1472 ingresa a la orden de los menores de San Francisco y se hace fraile.

Pacioli vivió en un constante peregrinar en la búsqueda de nue- vos conocimientos y siempre en su dedicación apasionada a la enseñanza de las matemáticas que llegó a considerar como la base de todas las ciencias y de todo el saber. En su vida sufrió muchas incomprensiones e injusticias, pero que no vencieron el afán de aprender y enseñar de ese gran hombre, dotado de los más sólidos principios morales y espirituales. Pacioli fue matemático, geómetra, arquitecto, teólogo, poeta y místico. En 1511 se traslada a Roma y desde entonces no se tuvo conocimiento de él. Se afirma que éste pudo haber regresado a Borgo su ciudad natal en 1517, donde posiblemente muere ese mismo año.

Su obra maestra “ TRATADO DE CUENTAS Y DE LA ESCRITURA “ escrito en 1494 constituye el primer tratado impreso sobre Teneduría de Libros por Partida Doble, el cual puede considerarse como el certificado de bautismo de la contabilidad, máxime cuando éste fuera escrito por un religioso. En su obra Pacioli, señala expresamente que él no inventó la Contabilidad por Partida Doble sino que dejó por escrito el método que en esa época practicaban los mercaderes de Venecia, Génova y Florencia. Los aportes de Pacioli somos siguientes:

ü• Al inicio del año o del negocio, el propietario de1mismo, tenía que practicar un inventario, listando sus activos y pasivos, de acuerdo con un principio de movilidad y valor, señalando así mismo, que el dinero debía ser el primero dela lista. El' registro de las operaciones debía hacerse de manera cronológica, en un libro denominado“Memoriale”. Las operaciones debían registrarse en moneda veneciana; es decir, debía hacerse la conversión de la moneda extranjera ala de venecia. El uso del “Giomale“.

El uso de índices cruzados para identificar correctamente las cuentas en el libro mayor. Influencia de la sociedad anónima. En esta edad también es conveniente destacar la influencia de la sociedadanónima, comounadelas formas de organización de negocios que mayormente ha influido sobre elpensamientoylaprácticacontable lo es sin duda la “sociedad anónima”, donde la propiedad no se encuentra ya en manos de una sola persona, como ocurría en los negocios del renacimiento, sino que la propiedad es de varios socios.

Es con la sociedad anónima que la contabilidad también crece, ya que mediante ésta los propietarios o socios podían tener acceso a la información mediante los estados financieros. Una de las influencias importantes de la figura de la sociedad anónima; lo es sin duda el hecho de que la empresa está en manos no de un solo propietario, sino de varios, hace que nazca el concepto de entidad, pues en esta clase de propiedad no se rinde cuentas de una persona o de varias de ellas en lo particular, sino de una entidad diferente con personalidad jurídica propia e independiente de los socios: La sociedad. De igual manera, se deben rendir informes a una gran diversidad de personas: los propietarios, los proveedores, los acreedores y los inversionistas anónimos, por ello el contador ya no solamente debe informar a la gerencia de la empresa, sino a un número cada vez mayor de interesados, se origina así: La contabilidad financiera, cuyo propósito es brindar información no sólo a la gerencia, sino que a los demás usuarios de la contabilidad. Asimismo, se origina la contabilidad administrativa, para uso exclusivo de la gerencia y la contabilidad fiscal, porque al percibir las empresas utilidades, tienen que informar al fisco de las mismas.

Influencia de los cambios tecnológicos. La revolución industrial: Fue también un aspecto que influyó definitivamente en la evolu- ción de la contabilidad, pues al cambiar el sistema de producción manual y en poca escala a la producción mecanizada y en masa, se hace necesario dar cabida al concepto de depreciación de la maquinaria y por ende al nacimiento de una nueva rama de la contabilidad: La contabilidad de costo, que determina el costo de producción basado en sus tres elementos: La materia prima, la mano de obra directa y los gastos indirectos de fabricación.

E d ad c o nte m p o r á n p a. (Fi n a les d e l s i gl o X IX y Principios del XX) . En esta etapa la contabilidad toma el carácter de sistema de información financiera para la toma de decisiones. Su influencia de mayor importancia en este periodo es: ü•

El desarrollo en la enseñanza de la contabilidad y los libros de texto. La revolución industrial que dio origen a la contabilidad de costo y a registros de la depreciación de la maquinaria. El desarrollo de los ferrocarriles. La regulación por parte del gobierno en aspectos fiscales.

La organización y desarrollo de agrupaciones de profesionales de contadores públicos por medio de colegios o institutos. El auge de la sociedad anónima y el aumento de los gigantes industriales, comerciales y financieros. ’toma aceptación la teoría económica, como la doctrina de Adam Smith, en su obra la“Riqueza de las Naciones”. Las expresiones de tratados comerciales entre los diversos países, surge así la contabilidad internacional.

La contabilidad en el siglo XXI. En el siglo XXI, la contabilidad se vislumbra en las siguientes variables: •l•

Tecnología.

•• Complejidad y globalización de los negocios.

Tecnología: la contabilidad es una de las áreas que se ha beneficiado más de la tecnología de la computación, que cualquier otra profesión.

Las ventajas han sido las siguientes: ü• Velocidad ü• Volumen de producción •I• Protección contra errores y fraudes •I• Pases automáticos al mayor ü• Preparación automática de informes ü• Impresión automática de documentos. ü• Complejidad y globalización de los negocios. ü• Un sistema de computo viene a fortalecer el sistema de control interno dentro de una organización. En este aspecto se requiere tomar en cuenta todos los factores que influyen en la generación de la información contable.

La primera consecuencia es el aspecto económico que se deriva de la internacionalización de los negocios y que exige a la contabilidad el depurar las técnicas y métodos para tratar y presentarla información financiera, en forma efectiva, eficiente, oportuna y de calidad. De esta forma la contabilidad se convierte en unaherramientaestratégicapara el hombre de empresa moderno, al permitirle la toma de decisiones con celeridad basado en el flujo de información constante y preciso que ella maneja. 1.2.

CONCEPTO DE CONTABILIDAD

Como muchos autores sostienen, justificadamente, a la contabilidad se le ha denominado el lenguaje de los negocios. En efecto, la contabilidad es el lenguaje que utilizan los empresarios para poder medir y presentar los resultados obtenidos en el ejercicio económico, la situación financiera de las empresas, los cambios en la posición financiera y lo en el flujo de efectivo. Por esta razón, los negocios hacen uso del lenguaje contable a fin de presentar las cifras a los usuarios de la información financiera.

“La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en términos de dinero, las operaciones y los hechos que son cuando menos de carácter financiero, así como el de interpretar sus resultados.” “La contabilidad es el conjunto de reglas y principios que enseñan la forma de registrar sistemáticamente las operaciones financieras que realiza una empresa o entidad y la presentación de su significado, de tal manera, que puedan ser interpretados mediante los estados financieros”. 1.3.

IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD Se puede explicar la importancia de la contabilidad por lo siguiente: a) Establece un control absoluto sobre cada uno de los recursos y obligaciones del negocio. b) Registra en forma clara y sistemática todas las cuentas que se manejan en la organización o empresa, ya que esto constituye su funcionamiento o procedimiento básico el que debe ser en alto grado exacto para evitar errores o pérdidas de tiempo.

d) e)

Proporciona en cualquier momento, una imagen clara de la situación financiera de la empresa. Prevé con bastante anticipación las probabilidades futuras del negocio.

Sirve como comprobante y fuente de información ante terceros de todos aquellos actos de carácter jurídico en que la contabilidad puede tener fuerza probatoria ante la ley.

1.4.

RELACIÓN DE LA CONTABILIDAD CON OTRAS CIENCIAS

Como muchas disciplinas que se auxilian de otras ramas del conocimiento, la contabilidad se relaciona con otras ciencias, ya que en último término requiere cuantificar todas las operaciones, transacciones y/o situaciones que son susceptibles de registro y que afectan los estados financieros. La contabilidad tiene, por tanto, relaciones con las siguientes disciplinas: 1.4.1 La Administración Entendida como la conducción de grupos humanos hacia el logro de objetivos (misión) de la organización, mediante la optimización de sus recursos financieros, humanos y organizacionales y sus destinos, por medio de la oportuna generación de información.

1.4.2 Las Ciencias sociales Nos permiten conocer la realidad humana tanto en lo individual como en lo social, la empresa donde se aplica, es una sociedad. 1.4.3 El Derecho Provee las herramientas necesarias para ubicar a las entidades dentro de un marco de legalidad. 1.4.4 La Economía Mediante la explicación de los fenómenos que suceden en los ciclos económicos, establece los hechos que son susceptibles de registro por la contabilidad. La economía mediante sus ramas: la macroeconomía y la microeconomía, ayuda a entender las operaciones que se deben registrar y que la contabilidad debe informar por medio de su inclusión en los estados financieros. 1.4.5 Las Finanzas Analiza la obtención y aplicación óptima de los recursos financieros de las entidades; para el logro de su misión por medio de una acertada toma de decisiones.

'

Introduccion

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1.4.6 La Matemática Es la disciplina que le permite a la contabilidad analizar y resolver problemas mediante un procedimiento lógico. 1.4.7 La Informática Es una disciplina que proporciona a la contabilidad el diseño y desarrollo de sistemas de información acorde a las necesidades de las empresas o instituciones.

1.4.8 La Estadística Es otra de las disciplinas que auxilian a la contabilidad, ya que el uso o el empleo de cálculos de tipo estadístico, permite establecer diferentes registros contables que afectan los estados financieros. La estadística suministra al igual que la matemática, las herramientas netamente cuantitativas cuando desea proyectar cifras de los estados financieros o al efectuar una selección de una muestra representativa de movimientos o partidas de una cuenta. Así como para elaborar información para organismos del Estado como el Banco Central de Nicaragua. 1.5.

USUARIOS DE LA CONTABILIDAD ( Estados financieros)

La razón principal de preparación y emisión de los estados financieros es la de servir para la toma de decisiones llevada a cabo por dos tipos de usuarios: 1. Usuarios Internos 2. Usuarios Externos.

1. Usuarios internos: Estánligados en una forma directa a la entidad cuyos estados financieros revisan o analizan; de esta forma se puede identificar en primera instancia alas siguientes personas: ü• •• •• ü•

Propietarios Juntadirectiva Gerentes Contadores

Andrés Narváez Sánchez - Juan A. Narváez Son variadas las formas de presentación de los propietarios: Desde la forma de organización individual hasta las formas colectivas, pasando por la sociedad anónima, cuyos accionistas son los propietarios de la empresa. Por tanto, los accionistas son los primeros interesados en conocer cómo va el negocio y su situación actual. La Junta directiva: Es el órgano en una empresa que normalmente tiene el poder y las facultades de administración de la sociedad que les han sido delegadas por los accionistas; por tanto, la primera fuente de información utilizada por una junta directiva para la toma de decisiones son los estados financieros generados por la contabilidad. Los Gerentes: Son los empleados y funcionarios de jerarquía que tienen el siguiente nivel de decisión después de una junta directiva, por tanto, son ellos los siguientes en jerarquía que deben utilizar los estados financieros, como una herramienta propia del área de su competencia para una acertada toma de decisiones.

El Contador: Es elprofesionalresponsable y encargado del sistema de información gerencial de las entidades y debe, por consiguiente, elaborar los estados financieros de una empresa particular o de una entidad pública, recurriendo para ello en un cuerpo de conocimientos organizados que le permiten aplicar las técnicas contables en forma totalmente científica. 2. Usuarios externos: Están constituidos por todas aquellas empresas o personas que tienen algún tipo de relación con una entidad, pero que no pertenecen formalmente ala organización. Dentro de ellos se identificamos siguientes: ‹I• Inversionistas potenciales •I• Proveedores •• Entidades financieras ‹I• Gobierno •t• Público

Introducción Los Inversionistas potenciales: Están constituidos por personas naturales o jurídicas que requieren de información financiera, ya sea para ingresar como inversionistas o unir capitales para un proyecto específico con alguna entidad económica. Un inversionista requiere conocer detalladamente la situación financiera y la capacidad de la entidad para generar ingresos y beneficios. Al inversionista le interesa asegurar el capital invertido y los estados financieros constituyen el soporte para una decisión de inversión. Los Proveedores: solicitan información de los estados financieros con el propósito de tomar decisiones acerca del otorgamiento de créditos a sus clientes y evaluar la capacidad de pago en el corto y largo plazo a sus obligaciones. Por esto es importante conocer su situación financiera que se obtiene por medio de los estados financieros. Las Entidades financieras: También requieren por lo general de cifras para el otorgamiento de un préstamo. Para conocer si el futuro prestatario posee o tiene capacidad de pago las entidades financieras recurren al análisis de las cifras presentadas en los estados financieros del prestatario.

El Gobierno: Requiere también de este tipo de información ya que por medio de las cifras de los estados financieros conoce si la empresa es sujeto del pago de impuestos y hasta por qué monto. El Público: Como usuario externo, también requiere disponer de información financiera que le permita conocer el desarrollo de la entidad y la forma como alcanza sus objetivos, es decir, si está teniendo éxito o fracaso en sugestión.

Andrés Narváez Sánchez - Juan A. Narváez

1.6.

DIFERENTES TIPOS DE CONTABILIDAD Como el propósito básico de la contabilidad es proveer información financiera acerca de una entidad económica y a la vez facilitar la toma de decisiones para sus diferentes usuarios (Accionistas, proveedores, inversionistas, empleados y público en general), se originan las ramas siguientes:

ü• Contabilidad financiera ü• Contabilidadadministrativa o gerencial ü• Contabilidad fiscal ü• Auditoria ü• Contabilidad de costo ü• Contabilidad gubernamental Contabilidad í"inanciera: Es el sistema de información que expresa en términos cuantitativos y monetarios las transacciones que realiza una entidad económica, así como ciertos acontecimientos económicos que la afectan con el fin de proporcionar información útil y segura a usuarios externos ala organización que se muestren interesados en conocer la situación financiera de la empresa, es decir, esta contabilidad comprende la preparación y presentación de estados financieros para usos externos.

Contabilidad administrativa o gerencial: Es el sistema de información al servicio estricto de las necesidades internas de la administración, con orientación destinada a facilitar las funciones administrativas de planeación y control a la luz de las políticas, metas u objetivos preestablecidos por la gerencia o dirección de la empresa. Contabilidad fiscal: Es el sistema de información que permite el registro y la preparación de informes tendientes a la presentación de declaraciones y pago de impuestos respecto a un usuario específico: EL FISCO.

La Auditoria o verificación de los registros en los libros: Consiste en revisar y comprobar los registros financieros de una empresa o entidad para determinar si se han empleado las políticas contables acordes con las dictadas por la administración. La auditoria se divide a su vez en: 1. Auditoria Interna 2. Auditoria Externa 1. Auditoria interna: Se encarga de la revisión de los registros, controles internos y las operaciones contables desde un punto de vista interno en la organización. Este tipo de auditoria permite a la gerencia tener un monitoreo constante sobre una gran parte de las actividades de ésta. 2. Auditoria externa: Se encarga de proporcionar seguridad razonable de que los estados financieros de una entidad presentan razonablemente, en todos sus aspectos sustanciales, la situación financiera, los resultados de operaciones y los movimientos del efectivo, de conformidad con principios de contabilidadgeneralmente aceptados.

Contabilidad de costo: Es una rama importante de la contabilidad financiera, que implantada e impulsada por las empresas industriales, permite conocer el costo de producción de sus productos, así como el costo de la venta de tales artículos fundamentalmente la determinación de los costos unitarios; es decir, el costo de cada unidad de producción, mediante el adecuado control de sus elementos: La materia prima, la mano de obra directa y los costos indirectos de fabricación o producción. Otras aplicaciones son la determinación del punto de equilibrio, con base en los costos fijos y variables yla determinación de los costos totales yde distribución. Contabilidad gubernamental: Es aquella propia del gobierno o de las entidades del sector público. Es la que se encarga de recopilar y registrar todas las transacciones de carácter monetario que esta lleva a cabo en concepto de impuestos, nóminas y otros servicios que ofrecen las entidades gubernamentales.

1.7.

SERVICIOS QUE DESEMPEÑA EL CONTADOR

Dada la necesidad de conocerla situación financiera de la entidad, de los resultados de sus operaciones, de los cambios efectuados en la situación financiera y las modificaciones habidas ema inversión de los propietarios, el contador desempeña un papel de extrema importancia dentro de las empresas, que se puede traducir en lo siguiente: ‹I• Implantación e implementación de los sistemas de registro. ‹I• Elaboración de catálogos de cuenta. ‹I• Servicios de auditoria interna y externa. ‹I• Servicios fiscales. ‹I• Preparación de presupuesto de gastos para su control. •I• Servicios como contralor.

1.8.

TIPOS DE ORGANIZACIONES MERCANTILES

Las actividades mercantiles: Pueden adoptar diferentes tipos o formas de organización según sea el objetivo que se persiga y cada una de ellas posee determinadas características que las diferencia unas de otras. Básicamente se pueden identificar tres tipos de organizaciones mercantiles: ü• Propietario individual ü• Sociedad colectiva ü• Sociedad anónima.

Propietario individual o persona natural: Como se le conoce en Nicaragua, se caracteriza porque no existe una separación entre el patrimonio de la entidad unipersonal y el patrimonio del dueño.

De esta forma, es común que desde el punto de vista legal el dueño de la entidad unipersonal, responda con sus propios bienes a las obligaciones de la entidad unipersonal. Este tipo de organización se encuentra en pequeños negocios en donde los bienes, derechos y obligaciones son manejados directamente por el dueño, dadas las dimensiones relativamente pequeñas de sus actividades. Sociedad colectiva: En este tipo de sociedad se da la existencia de dos o más socios. En esta los socios son solidariamente responsables de todas las obligaciones legalmente contraídas por la sociedad. En esta sociedad los socios responden de las deudas, no sólo con el capital social, sino que también con el capital particular de cada uno de ellos. Sin embargo, los socios pueden por pacto limitar su responsabilidad, con sólo agregar a la razón social la palabra: limitada. Sociedad anónima: Esta conformada por el capital social suscrito y pagado dividido en títulos representativos del mismo, denominado: Acciones o cuotas de capital que les da derecho a los socios o accionistas a participar en las utilidades de la empresa y encargan su manejo a administradores que ellos designan. En esta sociedad los socios responden de las deudas únicamente con el capital aportado yno con sus bienes particulares.

1.9.

CUESTIONARIO.

Responda brevemente las siguientes preguntas. ¿ Por qué se afirma que la contabilidad es la base sobre la cual se fundamentan las decisiones gerenciales? 2. Explique con sus propias palabras el concepto de contabilidad.

3. ¿Por qué a la contabilidad se le ha llamado“el lenguaje de los negocios” 4. Explique la importancia de lacontabilidad 5. Enumere las ciencias con las cuales la contabilidad tiene relación y explique una de ellas. 6. ¿Cómo sepuede clasificarlacontabilidad?. Explique. 7. ¿Cuántos tipos de usuarios de los estados financieros se pueden identificar?, ¿Qué diferencias existen entre losusuarios internos y externos?. 8. Enumere los servicios que puede desempeñar el contador. 9. Enumere y explique los tipos de organizaciones mercantiles.

CAPITULO ll ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA 0 BALANCE GENERAL 2.1.

Concepto

22.

Grupos principales del balance

23

Concepto de activo 2.3.1. Clasificación del activo

2.4.

Concepto de pasivo 2.4.1. Clasificación de pasivo

25.

Capital Contable 2.5.1. Clasificación del Capital Contable

2.6.

Fórmula del balance

2.7.

Formas de presentación del

28.

balance Cuestionario

2.9.

Problemas

OBJETIVOS DE APRENDIZAJE

1) Definir qué es el balance general. 2) Enumerar los grupos principales del balance. Diferenciar los conceptos de: activo, pasivo y capital. 4) Explicar las clasificaciones de activo, pasivo y capital. Interpretar la fórmula del balance y aplicarla a problemas concretos. 6) Desarrollar problemas aplicando las dos formas de presentación del balance.

Estado de situación financiera o balance general 2.1 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O BALANCE GENERAL

El balance general es un estado financiero que muestra los recursos de que dispone la entidad para la realización de sus fines(activo)y las fuentes externas e internas de dichos recursos (pasivo más capital contable), a una fecha determinada. De su análisis e interpretación se puede conocer la situación financiera y económica, la liquidez y rentabilidad de la empresa. El objetivo del balance general es proporcionar información sobre: a) La situación financiera de la entidad en cierta fecha. b) Los resultados de sus operaciones en un periodo. c) Los cambios en la situación financiera por el periodo contable terminado en dicha fecha. d) Los cambios en la inversión de los propietarios durante el periodo. 2.2. GRUPOS PRINCIPALES DEL BALANCE

El balance está formado por tres grupos principales: 1. 2.

ACTIVO PASIVO

3. cssws± Por medio de ellos se lograconocerlaposición financiera de la entidad.

2.3 CONCEPTO DE ACTIVO El activo se refiere a todos aquellos bienes de que dispone una entidad paralarea1izacióndesus fines;por1otanto, incluye el dinero en efectivo encajaybancos,1as inversiones en valores negociables, las cuentas y documentos por cobrar a clientes, los deudores diversos, las mercancías, los inventarios de materiales y suministros, de productos en proceso, y de productos terminados, pagos anticipados a corto plazo como papelería, propaganda, primas de seguros y fianzas, rentas e intereses pagados por anticipado, terrenos, edificios, maquinaria, mobiliario y equipo de oficina, equipo de reparto y transporte,

Andrés Narváez Sánchez - Juan A. Narváez Ruiz depósitos en garantía, derechos de autor, patentes, marcas comerciales, crédito mercantil, gastos de constitución, gastos de organización, gastos de instalación, etc., y todos aquellos otros conceptos que reúnan las características que aquí se mencionan.

Los activos son el resultado de operaciones realizadas por una firma; por lo tanto, estos recursos solo pueden acumularse a favor de una entidad económica, pues son recursos bajo el control de una empresa o corporación 2.3.1. Clasificación del activo. El activo atendiendo a su grado de disponibilidad, se divide en dos Activo circulante y activo no circulante. Grado de disponibilidad: Es la mayor o menor facilidad que tiene un bien o inversión de convertirse en efectivo; por ejemplo, una cuenta por cobrar es más fácil de convertirla en efectivo que una mercancía. Un edificio, por ejemplo, tiene menor facilidad de convertirse en efectivo, si el mismo es para uso de la empresa y no para venderse, una cuenta por cobrar a largo plazo, etc. El activo circulante está consütuido por las partidas que representan efectivo o que se espera en forma razonable se conviertan en efecüvo; los bienes o recursos que se espera brinden un beneficio futuro fundadamente esperado, ya seaporsu venta, uso, consumoo servicios, normalmente en el plazo de un año o en el ciclo financiero a corto plazo, el que sea mayor. Comprende el efectivo y otros activos o recursos identificados como aquello que se puede esperar en forma razonable, que puedan ser convertidos en dinero o vendidos o consumidos durante el ciclo normal de operaciones del negocio, por lo general, un año. Es por lo tanto, pertinente hacer notar tres aspectos o elementos que sobresalen y que al mismo tiempo tipifican las partidas del activo

Estado de situación financiera o balance El propósito o deseo de que los recursos sean convertidos o transformados en flujos de efectivo 2. Que los recursos sean vendidos, utilizados, consumidos o que vayan a proporcionar servicios o beneficios económicos futuros fundadamente esperados(esta característica permite la inclusión de los pagos anticipados). El tiempo constituye un elemento fundamental de esta clasificación porque permite su conversión en efectivo, o su uso, consumo o servicio en el plazo de un año o del ciclo financiero a corto plazo, lo que sea mayor

De la definición de activo circulante se pueden inferir los conceptos de Activo disponible y activo realizable. El activo disponible está constituido por el efectivo en caja, bancos y las inversiones temporales en valores negociables de disponibilidad inmediata Caja general: Representadinero en efectivo o fondos inmediatamente disponibles sin restricciones para desembolsos. Se consideran como efectivo los billetes de banco, monedas, cheques, giros bancarios, monedas extranjeras, metales preciosos y amonedados La cuenta de caja general aumenta cuando se recibe dinero en efecñvo y disminuye cuando se manda a depositar al banco. Caja general es cuenta de activo y representa el dinero en efectivo que es propiedad de la empresa. Banco: Representa el valor de los depósitos a favor del negocio realizados en las distintas cuentas bancarias que tiene la entidad

La cuenta de bancos aumenta cuando se deposita dinero o valores al cobro; disminuye cuando se expiden cheques contra el banco. Banco es cuenta de activo y representa el dinero que es propiedad de la organización.

Andrés Narváez Sánchez - Juan A. Narváez Ruiz

Inversiones temporales: Están representadas por valores negociables o por cualquier otro instrumento de inversión, convertible en efecüvo en el corto plazo y tiene por objeto normalmente, obtener un rendimiento hasta el momento en que éstos recursos seanutilizados por la entidad. Los valores negociables son aquellos que se cotizan enbolsa de valores o son operados por medio del sistema financiero. Las inversiones temporales es cuenta de activo y aumenta cada vez que se adquiere un valor negociable y disminuye cuando sevenden o se utilizan en la empresa.

El activo realizable se integra por aquellos recursos que representan derechos de cobro; se pueden vender, usar o consumir, generando beneficios futuros fundadamente esperados en el plazo de un año oe1 del ciclo financiero a corto plazo. Las cuentas que incluye son las Clientes, documentos por cobrar, deudores diversos, funcionarios y empleados, IVA acreditable, anticipo de impuestos, inventarios, mercancías en tránsito, anticipo a proveedores, papelería y útiles, propaganda y publicidad, muestras médicas y literatura, primas de seguro y fianzas, rentas pagadas por anticipado, intereses pagados por anticipado. La Figura 2.1, muestra la clasificación del activo circulante.

Estado de situación financiera obalance

Figura 2.1 Clasificación del activo circulante Caja general

Fondo fijo de caja chica Fondo de oportunidades Bancos Inversiones temporales

ACTIYOCIRCULAN TE Documentos por cobrar

Deudores Funcionarios y empleados IVAacreditable Anticipo de impuestos Inventarios Mercancías

en tránsito Anticipo a proveedores Papelería y útiles Propaganda y publicidad Muestras médicas y literaturas Primas de seguros y fianzas Rentas pagadas por anticipado Intereses pagados por anticipado Otros

Activo no circulante está formado por todas aquellas partidas que se espera en forma razonable se conviertan en efectivo; los bienes o recursos que se espera brinden un beneficio económico futuro, fundadamente esperado, ya sea por su uso, consumo o servicio normalmente dentro de un plazo mayor a un año o al ciclo financiero a corto plazo.

De su definición, se pueden apreciar tres características que permitirán identificar aquellas cuentas que deben formar parte del activo no circulante. El propósito o deseo de que los recursos sean convertidos o transformados en efectivo (como por ejemplo, las inversiones temporales a largo plazo, sin que exista la intención de poseer otra empresa, o que coadyuven a la generación de flujos de efectivo). 2. Que los recursos sean usados, consumidos, devengados o que vayan a proporcionar servicios o beneficios económicos futuros fundadamente esperados. El tiempo constituye el elemento fundamental de esta clasificación, o sea, queeluso, consumo, devengado, beneficio o servicio futuro o la ayuda en la generación de flujos de efectivo, sea en un plazo mayor aun año o al ciclo financiero a corto plazo.

El activo no circulante se ha subclasificado entres grupos, que son:

1. Inmueble, maquinaria y equipo(fijo) 2. Activo intangible (diferido- cargos diferidos) 3. Otros activos 1. Inmueble, maquinaria y equipo(fijo) Son bienes de naturaleza tangible, con una vida útil de más de un año que se adquieren o se compran para ser utilizados en las operaciones de la empresa con el fin de obtener ingresos. El inmueble, maquinaria y equipo sufre depreciación, con excepción de los terrenos que son revaluados. La depreciación es el proceso de asignara gastos el costo de un activo fijo durante los periodos contables que comprende su vida útil o de servicio dentro de la empresa. La depreciación merma la vida del activo y, por tanto, se resta de su valor de adquisición de manera sucesiva en cada uno de los periodos contables de la vida del rrusmo.

Ejemplo: Mobiliario y equipo de oficina C$ 20.000.00 Menos: Depreciación acumulada 4.000.00 Mobiliario y equipo de oficina neto C$ 16.000.00

El inmueble, maquinaria y equipo comprende las siguientes cuentas: Terrenos, edificios, maquinariayequipo, mobiliario y equipo de oficina, equipo rodante o equipo automotor, equipo de reparto o de entrega, naves aéreas, naves marítimas, herramientas y enseres. 2. Activo intangible (diferido- cargos diferidos) Son partidas que representan la utilización de servicios o el consumo de bienes pero que, en virtud de que se espera que producirán directamente ingresos específicos en el futuro, suaplicaciónaresultados como un gasto es diferido hasta el ejercicio en que dichos ingresos son obtenidos, cumpliendo así con el principio del periodo contable, que establece la asociación de los ingresos con los costos y gastos que los originaron. Ejemplo de estos intangibles son las partidas siguientes: El descuento en la emisión de obligaciones, los gastos de colocación de valores y los gastos de organización. Los pagos anticipados a largo plazo que realizalaempresa, por los cuales adquiere un derecho a recibir un beneficio futuro fundadamente esperado en un plazo mayor de un año. Los pagos anticipados a largo plazo se devengan, es decir, se llevarán a resultados como un gasto en el momento en que se haya hecho uso de ellos en beneficio de la entidad También pertenecen a este rubro, partidas cuya naturaleza es la de bien incorpóreo, que implican un derecho o privilegio y, en algunos casos, tienen1aparticu1aridaddepoderreducircostos de producción, mejorar la calidad de un producto o promover su aceptación en el mercado. Se adquieren con la intención de explotar estaparticularidad en beneficio de la empresa y su costo es absorbido en los resultados durante el periodo en que rinden este beneficio. Ejemplo de estos intangibles son las patentes, las licencias, los derechos de autor, el crédito mercantil, las marcas registradas, etc.

El requisito que deben cumplir estas partidas para ser consideradas como activos yno como gastos, es que exista una razonable certeza de que serán capaces de generar utilidades a la empresa en cantidad suficiente parapennitir que seabsorban por medio de su amortización. La amortización se define como la extinción gradual de cualquier cantidad durante un periodo, dar de baja en libros a una parte o a todo el costo de una partida de activo o sujetar cualquier cantidad a un proceso de extinción. Ejemplo: Gastos de constitución C$ 60.000.00 Menos: Amortización de gastos de constitución 6.000.00 Gastos de constitución netos C$ 54.000.00 3. Otros activos Este grupo queda integrado por todos los recursos, bienes, servicios, etc, que por sus características no cumplen con los activocircu1ante;inmuebles,maquinariayequipo, requisitos del eintangib1es(diferido o cargos diferidos), pero que por su naturaleza son recursos que proporcionan a la entidad beneficios económicos futuros fundadamente esperados, lo cual los convierte en activos para la empresa. Ejemplo de otros activos son las siguientes cuentas: Fondos para amortización de obligaciones, depósitos en garantía, activos fijos no utilizados, inversiones en proceso, maquinaria no utilizada. La figura2.2, muestra la clasificación del activo no circulante.

Figura 2.2 Clasificación del Terrenos Maquinaria

Mobiliario equipo de oficina Mueblesenseres Equipo de transporte Equipo de entregareparto

Derechos de autor Patentes Marcas registradas Nombres comerciales Crédito comercial Gastos preoperativos Descuento en emision de obligaciomes Gastos en colocación de valores Gastos de constitución Gastos de organizacion Gastos de instalar ón Papelería útiles Propagamdapublicidad Primas de seguros y fianzas Muestras médicasliteratura Rentas pagadas por anticipado Intereses pagados por anticipado

A€MVO

OTROS ACTIYOS

Fondo de amortización de obligaciones Depósito en garantía Inversiones en proceso Terrenos no utilizados Maquinaria no utilizada

Andrés Narváez Sánchez - JuanA. Narváez Ruiz Figure 2d Clasificación del activo aja

Foado de caJ’a geennfi“o eerra ortunidade Fondo chi ² ca al Bancos s Inversiones temporales

Clientes Documentos por cobrar Deudores

ACTIV O

Anticipo de impuestos Inventarios Mercancías en tránsito Anticipo a proveedores

Pa elería útiles ublicidad °Pª8 Muestras

y literaturas anticipado Intereses Pagados por anticipado

Primas de se Rentas

Terrenos Edificios Maquinaria

Y EQUIPO(FIJO)

Mobiliario y equipo de oficina Muebles y ensserrees Equipo de transporte Equipo de entregareparto

Derechos de autor Patentes Marcas registradas Nombres

comerciales Crédito comercial Gastos

preoperativos Descuento en emisión de obligacioncs Gastos en colocación de valores Gastos

de constitución Gastos de orrganiizzación Gastos de instalacion Papelería y útiles Propagandapublicidad Primas de seguros y fianzas Muestras médicas y literatura Rentas pagadas por antiicciipado Intereses pagados por anticipado

OTROS ACTIVO S

Fondo de amortización de obligaciones Depósito en garantía Inversiones en proceso Terrenos no utilizados Maquinaria no utilizada

Estado de situación financiera obalance general 2.4.

CONCEPTO DE PASIYO

El pasivo comprende obligaciones provenientes de operaciones o transacciones pasadas, tales como la adquisición de mercancías o servicios, pérdidas o gastos en que se ha incurrido, o por la obtención de préstamos para el financiamiento de los bienes que constituyen el activo. Las principales características comprendidas en el pasivo son las siguiente: a) Adeudos por la adquisición de bienes y servicios, inherentes alas operaciones principales de la empresa, como son obligaciones derivadas de la compra de mercancías para su venta o procesamiento. b) Cobros anticipados a cuenta de futuras ventas de mercancías o prestación de servicios. c) Adeudos provenientes de la adquisición de bienes o servicios para consumo o beneficio dela misma empresa. d) Representan para la empresa una obligación presente. Una obligación es un deber o responsabilidad para actuar o desempeñarse en cierta manera. Las obligaciones pueden ser legalmente exigibles como consecuencia de un compromiso contractual, o de un requerimiento estatutario. La liquidación de una obligación presente usualmente implica el que la empresa entregue recursos que conlleven beneficios económicos con el objeto de satisfacer los reclamos de la otra parte interesada. La liquidación de una obligación presente puede ocurrir de las formas siguientes: 1) 2) 3) 4) 5) 6)

Por desembolsos de efectivo Por transferencia de otros activos Por otorgamiento de servicios Por sustitución de la obligación por otra similar; o Por capitalización Por renuncia o pérdida por parte del acreedor a sus derechos.

50

ndrés Narváez Sánchez - Juan A. Narváez Ruiz 2.4.1. Clasificación del pasivo La clasificación de las deudas y obligaciones que forman el pasivo se debe hacer atendiendo a su mayor y menor grado de exigibilidad. Grado de exigibilidad: Por esto se debe entender el menor o mayor plazo de tiempo de que se dispone para liquidar una deuda y obligación.

Mayor grado de exigibilidad: Una deuda y obligación tiene mayor grado de exigibilidad en tanto sea menor el plazo de que se dispone para liquidarla. Menor grado de exigibilidad: Una deuda y obligación tiene menor grado de exigibilidad en tanto sea mayor el plazo de que se dispone para liquidarla. En atención a su mayor o menor grado de exigibilidad las deudas y obligaciones que forman el pasivo se clasifican en dos grandes grupos que son los siguientes:

a)

Pasivo circulante o a corto plazo Está integrado por aquellas deudas y obligaciones a cargo de una entidad económica, cuyo vencimiento (época de pago) es en el plazo de un año o del ciclo financiero a corto plazo, el que sea mayor. Un pasivo deberá clasificarse como un pasivo circulante, cuando :

1.

Se espera se liquide en el curso normal del ciclo de operaciones de la empresa. Se venza para ser liquidado dentro de doce meses de la fecha del balance

2.

Todos los otros pasivos deberán clasificarse como pasivos no circulantes.

Estado de situación financiera o balance

Figura 2.4 Clasifieación del pasivo circulante o e corto plazo

Proveedores o cuentas por pagar Documentos por pagar Acreedores

diversos Acreedores bancarios Anticipo de clientes Dividendos por pagar IVA por pagar Impuestos sobre la renta por pagar

ACORTOPLAQDD

Impuestos y derechos retenidos por enterar Intereses por pagar Sueldos acumulados por pagar

Gastos acumulados por pagar Ingresos cobrados por anticipado 1.

Rentas cobradas por anticipado

2.

Intereses cobrados por anticipado

La porción a corto plazo de pasivo a largo plazo, a menos que la empresatenga la intención de refinanciar dicha obligación a largo plazo y existe la seguridad razonable de que esto pueda llevarse a cabo.

Pasivo no circulante o a largo plazo. Está integrado por todas aquellas deudas y obligaciones a cargo de la empresa, cuyo vencimiento (época de pago) es en un plazo mayor de un año, o del ciclo financiero a corto plazo. El pasivo no circulante o a largo plazo se subdivide en dos grupos: El pasivo fijo y el pasivo diferido o créditos diferidos.

Pasivo fijo incluye todas aquellas deudas y obligaciones a cargo de la entidad, pagaderas en un plazo mayor de un año o del ciclo financiero a corto plazo. Comprende partidas como: Acreedores hipotecarios, acreedores bancarios, documentos por pagar a largo plazo, obligaciones en circulación y bonos por pagar. Pasivo diferido o créditos diferidos se integra con los cobros anticipados, por medio de los cuales se adquiere la obligación de dar o proporcionar un servicio en beneficio de terceras personas en un plazo mayor de un año o del ciclo financiero a corto plazo. Los créditos diferidos se transforman en productos (ganancias o utilidades) en el momento que se preste el servicio. Incluye las cuentas siguientes: Rentas cobradas por anticipado, intereses cobrados por anticipado. La figura 2.5, muestra la clasificación del pasivo no circulante.

i'ASIVO

míreme ¡cerebros DIFERIDOS)

Rentas cobradas por anticipado Intereses cobrados antici ado

Figura 2.6 Clasificación del pasivo

A CORTO

Proveedores o cuentas por pagar Documentos por pagar Acreedores diversos. Acreedores bancarios Anticipo de clientes Dividendos por pagar IVA por pagar Impuestos sobre la renta por pagar Impuestos y derechos retenidos por enterar Intereses por pagar Sueldos acumulados por pagar Gastos acumulados por pagar Ingresos cabrados por anticipado

1. Rcntas cobradas por anticipado 2. Intereses cobrados por anticipado Av-reedores hipotecarios Acreedores bancarios Documentos por pagar a

largo plazo

PASIVO NO

Obligaciones Acirculación Bonos por pagar

0 ALARGO «

DIFERIDO (CREDITO S DIFERIDO S)

Rentas cobradas por anticipado Intereses cobrados por anticipado

2.5

CAPITAL CONTABLE De acuerdo con el principio de dualidad económica, el capital contable representa todos los recursos de que dispone la empresa para llevar a cabo

sus fines, mismos que han sido aportados por fuentes internas de la entidad (dueños o propietarios, socios o accionistas), por los cuales surge la obligación de la organización para con sus propietarios de realizarles un pago, ya sea en efectivo, bienes, derechos, etcétera, mediante reembolsos o distribución.

Es conveniente acotar, que los propietarios (capital contable), se diferencian de los acreedores (pasivo), en el sentido de que la entidad no está legalmente obligada para con sus propietarios a devolverles las sumas invertidas. Es decir, los dueños tienen un interés residual en la empresa. Si llegase el momento de liquidación, se debe repartir el activo entre los acreedores y los propietarios. Éstos tendrán derecho a todos los activos que queden después de haber cubierto los derechos de los acreedores en su totalidad. Por lo que el monto recibido puede ser mayor o menor que la inversión que hubiesen realizado en la empresa. El capital contable es el derecho de los propietarios sobre los activos netos, que surge por aportaciones, por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan a la empresa, y el cual se ejerce mediante reembolso o distribución.

Las características del capital contable son las siguientes: a) b) c) d)

Representa el derecho de los propietarios Establece el derecho de los propietarios sobre los activos netos Surge por las aportaciones de los propietarios o dueños de la empresa, así como por transacciones y otros eventos o circunstancias. Establece la forma como se origina el capital contable: capital contribuido y capital ganado.

2.5.1. Clasificación del capital contable El capital contable se clasifica en capital contribuido y capital ganado. Capital contribuido está formado por las aportaciones del dueño o los dueños y las donaciones recibidas por la empresa, así como también por el ajuste a estas partidas y por las repercusiones de los cambios en los precios. Las cuentas que lo forman son las siguientes: Capital social, las aportaciones para futuros aumentos de capital, las primas en venta de acciones y las donaciones. Capital ganado (Déficit) corresponde al resultado de las actividades operativas de la empresa y de otros eventos y circunstancias que la afecten. El ajuste que

se da por las repercusiones de los cambios en los precios se realiza por este concepto y forman parte del mismo. Las cuentas que forman parte del capital ganado (Déficit), son las siguientes: Utilidades retenidas, incluyendo las aplicadas a reservas de capital, pérdidas acumuladas, exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable.

Figura 2.7 Clasificación del

contable

de Prima

ven

Donaciones

Utilidades retenidas, incluyendo las aplicadas a las reservas de capital

CON lHfBUllO CAPITAL GANADO

Pérdidas acumuladas Exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable

2.6

FÓRMULAS DEL BALANCE El balance general está formado por el activo, que son los bienes o inversiones de que dispone la entidad, el pasivo, constituido por las deudas y obligaciones que tiene el negocio con terceras personas y el capital, formado por los dueños o propietarios de la empresa. En base alo anterior, se forma la igualdad matemática:

De ésta fórmula, se infiere la del pasivo

Y la del capital 3.

C= A - P

2.7

FORMAS DE PRESENTACIÓN DEL BALANCE GENERAL Los grupos que forman el balance general (activo, pasivo y capital), al elaborarse, él mismo puede presentarse en la forma siguiente:

1. 2.

Balance en forma de cuenta Balance en forma de reporte o de informe.

1. Balance en forma de cuenta esta forma de presentación obedece a la fórmula A- P+ C, la que permite apreciar de una manera más objetiva la dualidad económica de la empresa, ya que en la parte izquierda aparecerán los recursos de que dispone la entidad (activo en forma clasificada) y en la parte derecha, las fuentes tanto externas como internas de dichos recursos (pasivo y capital contable debidamente clasificados) cuyo resultado será igual a la suma del activo. El balance general de acuerdo con el principio de revelación suficiente, la información de los estados financieros debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar la situación financiera de la entidad y sus cambios, el resultado de sus operaciones y los cambios en el capital

contable. Las partes que integran el balance general son tres •l• •l• •I•

Encabezado Cuerpo Pie

El encabezado debe estar formado de: a) b)

Nombre, razón o denominación social de la empresa Nombre del estado de que se trate

c)

Fecha o periodo contable por el cual se formulan

Cuerpo. Debe presentar todos los conceptos y las cuentas que reflejan el resultado de las operaciones de la empresa, su situación financiera y sus cambios, así como las variaciones experimentadas en el capital contable. Ésta constituye la parte más importante, ya que en ella se dejará constancia de lo que es la empresa y sus operaciones, por lo tanto, habrá que tener especial cuidado en incorporar correctamente el contenido informativo, que debe de ser significativo, relevante, veraz y comparable. Además, todas las cuentas y elementos que lo integren, deberán estar correctamente valuados y presentados. Pie. Incluye las firmas de las personas que lo elaboran, revisan y autorizan, pues la preparación y presentación de la información financiera recae sobre la

dilección de la empresa; por lo tanto, el gerente, el director, el administrador o el propietario deberá firmar los estados financieros, así como el contador que los preparó, señalando la relación que guarda con los mismos, ya sea contador general, contralor, auditor, etc. También por el principio de revelación suficiente, se deben incluir las notas y demás material explicativo, ya que con el balance general forman un todo o unidad inseparable y deben presentarse en forma conjunta. A continuación se presentan los datos para la elaboración de un balance general en forma de cuenta, de la Empresa “La Comercial, S.A.” NOMBRE DE LA EMPRESA:“LACOMERCL4L, SE” FECHA: 30 DE JUNIO DEL 2005 Caja general Proveedores Fondo de oportunidades Documento por pagar corto plazo Acreedores bancarios corto plazo Banco Acreedores diversos Rentas cobradas por anticipado Clientes Estimación para cuentas incobrables IR. por pagar Deudores diversos Anticipo de impuestos Documentos por pagar LP Inventario de mercancías Mercancías en transito Hipoteca por pagar Terreno Marcas registradas Mobiliario y equipo de oficina Crédito mercantil Depreciación acumulada de mobiliario y equipo Equipo de reparto Gastos de constitución Depreciación acumulada equipo de reparto Amortización de gastos de constitución Capital social Utilidad neta del ejercicio Intereses cobrados por anticipado

C$ 250.000 4.000 7.500 15.500

6.450 350.000 2.500 1.5tXl 12.000 2.0fO 7.500 15.OJO

8.OJO 6.500 18.0tXl

6.010 12.0fO 200.0fO 7.0XI 20.0fO 3.0XI 4.OJO

35.0XI 35.000 5.0fO 4.5tXl 869.140 25.450 5.460

EMPRESA LA COMERCIAL, SE BALANCE GENERALAL30 DE JUNIO DE 2005 ACTIVO Activos circulantes

PASIVO Pasivo a corto plezo (Circulante) Proveedores

C$

Fondo de oportunidades

7,5 00

Clientes EStimación cuentas incobrables Inventario de mercancías

Mercancías en oánsito

Rentas pagadas por anticipado Anticipo de impuesto Deudores diversos

Sub - total de ectivos circulantes No circulante Inmuebles, maquinaria y Terreno Mobiliario y equipo de o,ficina Menos: Depreciación acumulada Equipo de reparto Menos: Depreciación acurÍÍulada Sub - total activo fijo

CS

C$ CG 4,0 35,0 5,0

Gastos de constitución Menos: Amortización acumulada Marcas registradas

Crédito mercantil Sub-total activo diferido Total Activps

Acreedores bancarios Acreedores diversos Rentas cobradas por anticipado Intereses cobrados por IR por pagar Sub — total pasivos circulantes Pasivo a lergo lazo Hipoteca por pagar Documentos por pagar largo Sub — total Pasivo s lergo

Total Pasivo

•

6, 2,5 1,5 5,4 7,5 CS

CS 6,5 CS

C$

Capital Contable Capital contribuido Capital social

CS

Utilidad neta del ejercicio Total Capital

C$

Capital Ganado

Intangibles diferidos

C$

DOG1I111 I11OS (1O1(I B

25,

C$ 4,5

Total de Pesivo + Capitel

Autorizado por:

Lic. Roberto López Gerente

Elaborado por: Lic. Víctor Reyes Contador General

General

2.

Balance en forma de reporte o de informe Esta forma de presentación del balance, corresponde a lo que se conoce como fórmula del capital C - A — P, donde se presentan las cuentas de manera vertical en una sola hoja , de tal forma que a la suma del activo se le pueda restar la suma del pasivo, para obtener el capital contable por diferencia

A continuación se presenta la Empresa “La Comercial, S.A”, con los mismos datos, presentando el balance general en forma de reporte.

EMPRESA LA COMERCIAL, SE BALANCE GENERALAL30 DE JUNIO DE 2005 ACTIVO Activos circulantes Caja general Fondo de oportunidades Banco Clientes Estimación cuentas incobrables Inventario de mercancías Mercancías en tránsito Rentas pagadas por anticipado Anticipo de impuesto

C$

8,0 15, 000

Deudores diversos Sub - total de activos circulantes

C$

No circulante Inmuebles msquinarie y equipo

Terreno Mobiliario y equipo de oficina Menos: Depreciación Equipo de reparto Menos: Depreciación acumulada Sub - total Fijo

7,5 350,0

C$ 12,000

C$ 20,000 4,000 35,000 5,000

Intangibles Diferidos

Gastos de constitución Menos: Amortización acumulada Marcas registradas Crédito mercantil Sub — activo diferido

C$ 35,000 4,500

Total Activos PASIVO

Pasivo e corto plazo (Circulante) Proveedores

CS 15, 6, 2, 1, 5, 7, 50 0

Documentos por pagar

Acreedores bancarios Acreedores diversos Rentas cobradas por anticipado Intereses cobrados por anticipado IR por pagar Sub — total pasivos circulantes

Hipoteca por pagar Documentos por pagar largo plazo Sub — total pasivo a largo plazo Total Pesivo

Capital Contable Capital contribuido Capital social

Capital Ganado Utilidad neta del ejercicio Total Capital

Autorizado por: Lic. Roberto López Gerente General

Elaborado por:

Lic. Victor Reyes Contador General

2 8.

CUESTIONARIO Responda brevemente las siguientes preguntas. ¿ Defina qué es el estado de situación financiera?

2. 3. 4. 5.

6. 7.

Enumere los grupos principales del balance y explique uno de

ellos Enumere y explique las características de las cuentas de activo Explique las diferencias entre los activos circulantes y no circulantes Explique qué es disponibilidad, dé un ejemplo Enumere las cuentas que forman el activo circulante Liste las cuentas que conforman los inmuebles, maquinaria y equipo Mencione las características de los activos intangibles y explique una de ellas. Enumere las cuentas que conforman los activos intangibles

9. i0. 11. 12.

Enumere las cuentas que integran los otros activos Defina qué es el pasivo y mencione sus características ¿ Que es exigibilidad ?. Explique.

13.

Enumere las cuentas que forman el pasivo circulante y explique una de ellas.

14.

Enumere las cuentas que conforman el pasivo a largo plazo, incluyendo las del fijo y los créditos diferidos.

¿Qué es capital contable? Defínalo 15. 16.

17.

Enumere las caracteristicas del capital contable ¿Cómo se clasifica el capital contable?. Explique una de sus clasificaciones.

Enumere las cuentas que forman el capital contribuido. 18.

19. 20.

Liste las cuentas que integran el capital ganado (déficit) Enumere las formas de presentación del balance general y explique una de ellas.

2.9

PROBLEMAS

1. Dados los siguientes datos, encuentre las partidas omitida

EMPRESA A EMPRESA B EMPRESA C EMPRESA D

ACTIVOS

PASIVOS

CAPITALCONTABLE

C$ ? C$ 130.000 C$ 150.000. C$ ?

C$42.000. C$ ? C$ 25.600 C$ 105.000

40% del pasivo C$ 34.600 C$ ? 35% del pasivo

2. Una empresa comercial tiene un activo de C$ 105.000.00 y un capital de C$ 50.000.00. Encontrar el pasivo. Una empresa cuyo pasivo es de C$ 260.000.00 y su capital es los 2/5 del pasivo. Encontrar el activo.

4. Una empresa tiene un activo de C$ 300.000.00 y su capital es el 40% del activo. Encontrar el pasivo. 5. ¿Cuál es el activo de un comerciante cuyo capital es de C$ 250.000.00 y el pasivo es el 30% más del capital

6. Hallar el pasivo, conociendo que el activo es de C$ 550.000.00 y el capital es los 2 ³Z‹ del activo. 7. ¿Cuál es el pasivo de una empresa, cuyo activo es de C$ 270.000.00 y el capital es e120% menos del activo El capital de una empresa es de C$ 500.000.00 y el pasivo es los 2 3/5 del capital. Encontrar el activo. 9. En los siguientes casos clasifique y ordene las cuentas de la lista dada a continuación, en los diferentes conceptos de activo, pasivo y capital contable, según corresponda. Asimismo, agrúpelos dentro del activo circulante, y no circulante, en inmuebles, maquinaria y equipo, en intangible diferido y ooos activos; en el caso del pasivo, en circulante y no circulante y en el capital contable, en capital contribuido y capital ganado. a) Acreedores diversos, clientes, utilidad neta del ejercicio, caja, proveedores, gastos de constitución, amortización de gastos de constitución, estimación para cuentas incobrables, documentos por cobrar a corto plazo, documentos por cobrar a largo plazo, construcciones en proceso, publicidad y propaganda, IVA por pagar, reserva legal, intereses cobrados por anticipado, intereses pagados por anticipado, utilidades acumuladas, equipo automotor,

mobiliario y equipo de oficina, primas de seguro, depreciación acumulada de equipo automotor, depreciación acumulada de mobiliario y equipo de oficina, donaciones recibidas, banco, inversiones temporales, fondo de oportunidad, funcionarios y empleados, deudores diversos, gastos de instalación, capital social, superávit por revaluación, biblioteca, obras de arte. b) Patentes y marcas de fabrica, depósitos en garantía, construcciones en proceso, impuestos por pagar, impuestos y derechos retenidos por enterar, acreedores hipotecarios, bonos por pagar, documentos por pagar a largo plazo, documentos por cobrar a largo plazo, acreedores bancarios a largo plazo, acreedores bancarios a corto plazo, capital social, acreedores diversos, deudores diversos, fondo de pensiones y jubilaciones, fondo fijo de caja chica, inventario de mercancías, mercancías en tránsito, aportaciones para futuros aumentos de capital, pérdida neta del ejercicio, terreno y edificio, terreno no utilizado, banco, inversiones temporales, cuentas por pagar, impuestos anticipados, impuestos cobrados por anticipado, seguro social por pagar, ajustes de períodos anteriores, Inversiones temporales, inversiones permanentes. Documentos por pagar a largo plazo, intereses por pagar, donaciones recibidas, clientes, proveedores, herramientas y enseres, edificio, intereses pagados por anticipado, rentas cobradas por anticipado, derechos de autor, utilidades acumuladas, crédito mercantil, estimación para cuentas incobrables, documentos por cobrar a corto plazo, acreedores bancarios, estimación para documentos incobrables, banco, terreno no utilizado, gastos de investigación y desarrollo, caja, fondo fijo de caja chica, capital social, reserva legal, primas de seguros y fianzas, muestras médicas y papelería, anticipo a proveedores, equipo de transporte, maquinaria y equipo, descuento en emisión de obligaciones, marcas registradas, depósitos en garantía, IVA por pagar, bonos por pagar, acreedores hipotecarios, acreedores bancarios a largo plazo, IVA acreditable, anticipos de ISR, prima en venta de acciones.

Con los datos dados a continuación, estructure el balance general en forma de cuenta. DISTRIBUIDORA“ELREDENTOR, S.A.” Periodo contable: Del 01 de enero al 31/ 12/ 05 Inversiones temporales Edificio Fondo de oportunidades Caja general Clientes Gastos de organización e Instalación Banco Depreciación acumulada de edificio Inventario de mercancías Proveedores Intereses cobrados por anticipado corto plazo Acreedores hipotecarios Documentos por pagar largo plazo Estimación para cuentas Incobrables Anticipo a proveedores Depósitos en garantía Terrenos Utilidades retenidas Anticipo de clientes Mercancías en tránsito Amortización de gastos de organización e Instalación Crédito mercantil Documentos por cobrar a corto plazo Patente Acreedores diversos IVAacreditable IVA por pagar Papelería y útiles de oficina a largo plazo Construcciones en proceso Derechos de autor Documentos por pagar corto plazo Primas de seguro y fianzas a largo plazo Donaciones Reserva legal Capital social

C$

17,5 150,0

15,0 180,0 25,0 12,0 105,0 7,5 , 5,0

10,0 20,0 3,5 2,0

4,5 3tXl,0

15,0 7,5 5,0 4,5

7,4 3,5 5,5 6,0 5,6 8,6 9,0 12,0 7,5

6,4 10,0 9,2 810, 629

De acuerdo a los datos elabore el balance general en forma de reporte. COMERCIAL“ALEJANDRÍA, S.A.” Periodo contable: Del 01 al 31/ 05/ 05 Documentos por pagar corto plazo Rentas pagadas por anticipado corto plazo Crédito mercantil Depósitos en garantía Deudores diversos Caja general Acreedores diversos Banco Inventario de mercancías Mercancías en tránsito Fondo de oportunidades Proveedores Gastos de constitución Mobiliario y equipo de oficina Equipo de reparto Inversiones en proceso Terrenos Amortización de gastos de constitución Clientes Rentas cobradas por anticipado corto plazo Marcas registradas Hipotecas por pagar largo plazo Depreciación acumulada de equipo de reparto Estimación para cuentas incobrables Depreciación acumulada de mobiliario y equipo Documentos por pagar largo plazo Anticipo de impuestos Propaganda y publicidad a largo plazo Fondo de amortización de obligaciones I / R por pagar Acreedores bancarios corto plazo Utilidades retenidas Intereses cobrados por anticipados a largo plazo Capital social

C$ 15,500 5,010 3,000 5,000 15,000 250,0 2,500 350,0 18,000 6,000 7,500 4,000 35,000 20,000 35,000 3,000 200,0 4,500 12,000 1,500 7,000 12,000 5,010 2,000 4,000 6,501 8,000 7,100 4,350 7,501 6,450 25,450 5,460 888,4 90

De acuerdo a los datos dados a continuación, estructure el balance general en forma de cuenta. COMERCIAL“ANDROMEDA, S. K” Periodo contable: Del01 de julio al 31/ 12/ 05 Caja general Terrenos Proveedores Fondo fijo de caja chica Inversiones temporales Documentos. por pagar corto plazo Mobiliario y equipo de oficina Clientes Gastos de organización e instalación Inventario de mercancías Rentas cobradas por anticipado corto plazo Edihcio Acreedores hipotecarios Anticipo a proveedores Utilidad neta del ejercicio Primas de seguro y fianzas corto plazo Anticipo de clientes Intereses pagados por anticipado largo plazo Reserva legal Prima en venta de acciones IVA por pagar Capital social Documentos por pagar largo plazo Depreciación acumulado de edificio Amortización de gastos de organización e instalación Estimación para cuentas incobrables Edificios no utilizados Préstamos por pagar a largo plazo Depósitos en garantía Depreciación acumulada de mobiliario y equipo Inversiones en proceso Banco

C$ 120,000 146,8 6,5tXl 18,400 121,896 150,000

49,241 12,000 121,250 48,000 510,4 12,000 14,500 62,150 8,129 52,0tXl 6,5tXl 19,125 5,500 49,720 890,955 63,2tXl 5 •z•' de edificio 5,010 75,000 25,010 6,500 12,500 5,500 254,475

Con los datos dados a continuación, estructure el balance general en forma de cuenta. DISTRIBUIDORA“COSTAS, S.A.” Periodo contable: Del 01 al 30/06/05 Inventario de mercancías Edificio Caja general Proveedores Depreciación acumulada de edificio Banco Equipo de reparto Acreedores bancarios corto plazo Estimación para cuentas incobrables Inversiones temporales Gastos de organización e instalación Intereses por pagar Clientes Utilidad retenidas Patentes IVA por pagar Amortización de gastos de organización e instalación Terrenos Marcas registradas Depreciación acumulada de equipo de reparto Documentos por pagar largo plazo Documentos por cobrar largo plazo Hipotecas por pagar largo plazo Depósitos en garantía Fondo de oportunidades Mercancías en tránsito Anticipo de impuestos Deudores diversos Documentos por pagar corto plazo Acreedores diversos IVA acreditable Rentas pagadas por anticipado a largo plazo Primas de seguro y fianzas a corto plazo Acreedores hipotecarios a largo plazo Capital social

C$ 193,450 123,6 123,6 105,0 250,0 153,0 40,2 6,830 17,510

12,010 5,500 29,497 35,510 4,010 23,200 1,500 56,510 2,000 45,670 45,000 25,250 15,750 11,458 35,255 25,010

10,000 6,000 11,750 10,250 4,300 6,0tD 8,500 876,2 56

Estado de situación financiera o balance general 14.

De acuerdo a los datos, estructure el balance general en forma de reporte. COMERCIAL“CASA PALACIOS, S.A.” Periodo contable: Del 01 aI30/ 09 /05 Caja general Papelería y útiles de oficina corto plazo Proveedores Banco Prestamos por pagar largo plazo Inventario de mercancías Propaganda y publicidad corto plazo Terrenos Documentos por pagar corto plazo Edificio Clientes Fondo de oportunidades Depreciación acumulada de edificio Gastos de constitución Derechos de autor Hipotecas por pagar IVA por pagar Fondo de amortización de obligaciones Documentos por pagar largo plazo Amortización de gastos de constitución Patentes Acreedores diversos Capital social Reserva legal Utilidades retenidas Donaciones Estimación para cuentas incobrables Crédito mercantil

C$ 150,455 8,000

25,450 250,000

35,450 125,375 7,000

350,000 25,375 175,010 55,010

35,000 45,000 45,0XI 45,000 12,550 4,525 l0,OI0 30,0J0 3,567 4,365 5,500 890,564 11,550