Libro Conta General 1

 

 

CONTABILIDAD GENERAL  CONTABILIDAD:  Es la técnica que se utiliza para llevar un estricto control del patrimonio de un comerciante; verificando los aumentos y disminuciones que se dan en el patrimonio durante un periodo contable (del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año).

PATRIMONIO: El patrimonio de un comerciante es todo lo que posee dentro o fuera de la empresa, que esté a nombre de éste y que esté a su servicio, en ellos se incluyen:   LOS BIENES   LOS DERECHOS Y   LAS OBLIGACIONES  OBLIGACIONES 

  

 BIENES:

Es todo lo que la empresa posee que puede ver y tocar, por ejemplo llos os edificios, los terrenos, sus muebles, sus artículos de limpieza, etc.  son todos los beneficios que tiene o tienen los dueños de la empresa, por ejemplo tienen derecho a cobrarles a las personas que les deben por mercadería; o tan solo tienen derechos civiles por tener la empresa.  DERECHOS:

Son todas las deudas que tiene la empresa por su funcionamiento, las cuales pueden ser a corto plazo (menores de un años) o a largo plazo (periodos mayores de un año), algunas de nuestras obligaciones las tenemos verbalmente y otras con documentos que nos obligan a cumplirlas. OBLIGACIONES:

LOS PRINCIPIOS BÁSICOS1  1. La función primordial de la contabilidad es la de acumular datos acerca de las actividades financieras de una entidad, de manera que permita presentarlos en forma de estados financieros. 2. Para que exista un co completo mpleto entendimiento de los estados financieros y la confianza en los mismos deben ser presentados de acuerdo a las reglas y normas de aceptación legal. (NICS) 3. La contabilidad y los principios que la sustentan deben ser razonablemente sensibles a los cambios en el sistema económico para satisfacer las necesidades de los usuarios de información financiera. 1 Orellana,

A. E. (2014). Practiquemos (2014).  Practiquemos Contabilidad. Guatemala: Contabilidad. Guatemala: ALENRO.

 

 

4. las reglas o normas de la contabilidad financiera han sido conocidas como “PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD”  cuyos objetivos son los siguientes:  

Registrar en forma adecuada los activos invertidos en la empresa por los miembros, socios, accionistas y por los acreedores, registrar todos los pasivos conocidos para que conjuntamente con el patrimonio presenten razonablemente la situación financiera de la empresa.

 

Presentar la inversión de llos os propietarios sobre bases ac acumulativas. umulativas.

 

Presentar razonablemente el estado de las operaciones.

 

Preparar informes y estados financieros según el concepto de entidad.

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

El principio de empresa en funcionamiento afirma que la gestión de la empresa tiene una duración ilimitada por lo que los principios contables restantes no irán encaminados enca minados a valorar los activos y el valor del patrimonio de la empresa como si éstos fueran a ser vendidos de un modo total o parcial. El principio de prudencia afirma que sólo deberán contabilizarse los beneficios realizados a la fecha de cierre del ejercicio; sin embargo, las pérdidas posibles, aún sin ser ciertas, se contabilizarán desde que se considere que se pueden producir. El principio de registro establece que los hechos económicos deben registrarse cuando nazcan los derechos u obligaciones que dichos hechos originen. Cuando no se trate de una transacción de la empresa con el exterior se registrarán sólo cuando se haya producido el auténtico consumo del activo. El principio de precio de adquisición exige que todos los bienes y derechos se contabilicen por su precio de adquisición o coste de producción. Este principio deberá aplicarse siempre, salvo que alguna ley establezca excepciones de forma explícita, en cuyo caso deberá redactarse una memoria en que se especifique la aplicación de dicha excepción. El principio del devengo establece que la imputación de ingresos y gastos deberá hacerse en función de la corriente real de bienes y servicios con independencia de cuándo se  produzca la corriente monetaria o financiera.

El principio de correlación de ingresos y gastos afirma que el resultado del ejercicio estará constituido por los ingresos de dicho periodo, menos los gastos del mismo realizados  para obtener los primeros, así como como por los beneficios y quebrantos no relacionados de forma clara con la actividad de la empresa. El principio de no compensación impide que se equilibren las partidas del activo y del  pasivo del balance, ni las de gastos e ingresos que integran la cuenta de pérdidas y

 

 

ganancias establecidas en los modelos de cuentas anuales. Por ello, habrá que valorar por separado los elementos integrantes de las distintas partidas del activo y el pasivo.

El principio de uniformidad establece que, una vez adoptado un criterio para la aplicación de los principios contables, entre todas las alternativas posibles, deberá mantenerse dicho criterio a lo largo del tiempo hasta que se alteren los supuestos que motivaron la elección del criterio en cuestión. El principio de importancia relativa sostiene que podrá admitirse la no aplicación estricta de algunos de los principios contables, siempre y cuando la importancia relativa en términos cuantitativos de la variación que tal hecho produzca tenga una trascendencia escasa y, en consecuencia, no altere el resultado de las cuentas anuales. El principal objetivo: la imagen fiel consiste en que, en caso de conflicto entre principios contables obligatorios, deberá prevalecer el que mejor conduzca a que las cuentas anuales expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa. No obstante, el principio de prudencia tendrá un carácter preferencial sobre los demás.  

Para algunos Contadores dicen que llos os principios de contabilidad Generalmente aceptados fueron derogados por las NIC’S, pero según mi criterio vino a complementarlos para tener una mejor presentación, mejor comprensión a la hora de interpretarlos, para un mejor manejo de la contabilidad, por ello las tienen que conocer y aprender.

FASES DE LA CONTABILIDAD  FASES DE LA CONTABILIDAD  

ORDENAR  CLASIFICAR 

REGISTRAR 

RESUMIR 

 

 

ORDENAR : Esta fase se basa en ordenar todos los documentos que se tengan y que sean soporte de las actividades y operaciones que se realizaron en un tiempo determinado. Los podemos ordenar por fecha, por transacción, por numeración de documentos.  

CLASIFICAR : Se clasifican por actividades económicas todos los documentos que se tengan. (todas las ventas, compras de mercaderías, accesorios, etc.)

 

REGISTRAR: Es la etapa en las cual asentamos en los libros cada una de las actividades realizadas, tomando en cuenta cada unos de los principios y reglas que norman el trabajo de un contador.

 

RESUMIR: Consiste en presentar las información financiera de un tiempo determinado de una manera compacta para una mayor comprensión, lo podemos realizar  por medios de Estados Financieros, Graficas estadísticas, etc.  

LIBROS OBLIGATORIOS EN CONTABILIDAD.  Según el Código de comercio en su artículo 368 dicta que todo comerciante debe de llevar su contabilidad en forma organizada, de acuerdo con el sistema de partida doble y usando  principios de contabilidad generalmente aceptadas o NIC’s, y llevar los siguiente libros. a. Libro de Inventario  b. Libro Diario o de primera entrada c. Libro Mayor o centralizador. d. Libro de B Balances alances y de estados financie financieros ros

LIBROS AUXILIARES  Para la ayuda a un mejor manejo y control del patrimonio del comerciante, este se puede apoyarse de los siguientes libros, los cuales sirven de soporte de las actividades mercantiles que se realicen. 1) Libro de Caja 2) Libro de Bancos 3) Libro de Compras 4) Libro de Ventas 5) Libro de Cuentas Corrientes 5.1) Cuentas Corrientes de Proveedores  Proveedores  5.2) Cuentas Corrientes de Acreedores

 

 

LIBRO DE INVENTARIO  Es el libro en el cual se registra de forma detallada y numerada el patrimonio de un comerciante, para tener control de todos los derechos y obligaciones, y para conocer el capital líquido con que cuenta una empresa.

DIVISIÓN DEL INVENTARIO:  El inventario se divide en:  

ACTIVO = Corresponde a todos los derechos y bienes con que cuenta la empresa.

 

PASIVO = Son todas las deudas y obligaciones con que cuenta la eempresa. mpresa.

 

CAPITAL= E Ess la inversión re real al que tiene el comerciante dentro de su negocio, es el resultado de la diferencia de los bienes y derechos con las deudas y obligaciones del comerciante.

DIVISIÓN DE ACTIVO: El activo se divide en:  

Activo Corriente: En ella de derivan las cuentas que tienen constante movimiento en un periodo contable (del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año), en ella se registran las siguientes cuentas: Caja, Bancos, Caja Chica, Clientes, Deudores, Iva por cobrar, Cuenta Promesa, mercaderías, Inversión en Valores, Papelería y útiles,  Documentos por cobrar, todo pagado por anticipado, etc.  etc. 

 

Activo No Corriente: En ella se derivan las cuentas que tiene un carácter  permanente en una empresa, es decir que no cambia constantemente, y todas las cuentas que se deprecian y amortizan, entre ellas están: Mobiliario están:  Mobiliario y equipo, Equipo de computación, Vehículos de reparto, Maquinaria, Herramientas, Edificios, Terrenos, Inmuebles, Gastos de Organización e Instalación, Marcas y patentes, Crédito Mercantil, etc.  etc. 

DIVISIÓN DEL PASIVO  El Pasivo se divide en:  

Pasivo Corriente: En ella se derivan las cuentas de las obligaciones y deudas que se tenga a corto plazo, es decir menores de un año, entre ellas están:  Proveedores,  Acreedores, Cuentas por pagar, Documentos por pagar a corto plazo, y todo cobrado  por anticipado.

 

 

 

Pasivo No Corriente: En ella se derivan las cue cuentas ntas de las obligaci obligaciones ones que se tenga a largo plazo, como por ejemplo: Hipotecas, ejemplo:  Hipotecas, Préstamos Bancarios, Documentos por  pagar a largo plazo, Depreciaciones acumuladas, Acreedores Hipotecarios, etc. etc.  

FORMA DE CALCULAR EL CAPITAL  El capital lo calculamos por medio de la ecuación patrimonial. La formula de la ecuación Patrimonial es:  ACT  A CTII VO  –  PASI  PASI VO = CAPI TAL  

La suma del total del activo le vamos a resta resta la suma del total del pasivo y el re resultado sultado será el capital liquido de una empresa. Durante nuestro estudio de la contabilidad podemos encontrar varios problemas los cuales no permitan un buen desempeño de trabajo y su estudio. Para facilitar el estudio de la contabilidad es indispensable conocer las cuentas y su significado; Cuando las debemos utilizar, cuando las cargamos y cuando las abonamos.

Nota: 

NOMENCLATURA

Tome en cuenta que las cuentas que pertenecen al activo se cargan en el debe y se abonan en el haber. Y que las cuentas que pertenecen al pasivo se cargan en el haber y se abonan en el debe.

CAJA: Comprende el dinero en estricto efectivo, para gastos de la empresa CAJA CHICA: Es el dinero en efectivo con que cuenta la empresa, para gastos menores de la misma. BANCOS Representa el banco donde se tiene depositado el dinero, las cuentas en depósitos monetarios (cuentas de Cheques). CLIENTES O CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES: Son las personas que deben al comerciante por concepto de mercadería llevada al crédito, sinónimo de ventas al crédito. DEUDORES O CUENTAS POR COBRAR NO COMERCIALES : Son las personas que deben al comerciante por concepto diferente al de mercadería. MATERIAL DE EMPAQUE: Representa el valor del material que sirve para empacar los mercaderías que se venden a la empresa. MERCADERÍA; Representa todo lo que se tiene disponible para la venta.

 

 

PROVEEDORES O CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES: son las personas a quienes el comerciante debe por concepto de mercaderías. Sinónimo de compras al crédito ACREEDORES O CUENTAS POR PAGAR NO COMERCIALES ; Son las personas o las empresas a las que el comerciante debe, pero por concepto diferente al de mercadería. COMPRAS; Es el valor de la mercadería adquirida en el curso del período contable. VENTAS: Es el valor de lo mercadería vendida durante el periodo contable. DOCUMENTOS POR COBRAR: Son todos aquellos documentos que otras personas han suscrito a favor de la empresa (pagarés, letras de cambio, vales, etc.).   DOCUMENTOS POR PAGAR: Representa toda obligación contraída por la empresa a favor de otras personas por medio de documentos (pagarés, letras de cambio, vales. etc. ÚTILES DE ESCRITORIO Y DE OFICINA: Incluye todos los materiales necesarios en todo escritorio, tales como borradores, lápices, bolígrafos, papel, cinta para máquina de escribir, etc.) ÚTILES Y ENSERES Se contabilizan en esta cuenta los trapeadores, escobas, aspiradoras, lustradoras, etc.) MOBILIARIO Y EQUIPO Incluye todos los muebles y aparatos que estén en servicio, tanto en las oficinas corno en la sala de ventas esto incluye: escritorios, mesas, mostradores, vitrinas, máquinas de escribir, archivos, sillas, etc. VEHÍCULOS: Es todo lo que esté al servicio de la empresa tales como; bicicletas, camiones,  pick-up, automóviles, todo lo que tenga ruedas. MAQUINARIA: Comprende esta cuenta las maquinas destinadas para par a fabricar los productos que elabora la empresa. ocup a la empresa ALQUILERES PAGADOS; Son gastos efectuados para pagar el local que ocupa y sus dependencias (tienda, oficinas, etc.).

PROPAGANDA Y PUBLICIDAD: Son los pagos efectuados a empresas de publicidad,  periódicos, etc. DEPRECIACIONES: Comprende la rebaja del valor de los bienes del activo fijo por el servicio que han prestado a la empresa. Es el desgaste físico que sufren todos los activos. DESCUENTOS SOBRE COMPRAS: Son todos los descuentos que recibimos al realizar una compra. DESCUENTO SOBRE VENTAS: Son los descuento que hacemos a nuestros productos a la hora de venderlos

 

 

COMISIONES COBRADAS: Representa lo que se cobra por determinado servicio  prestado. COMISIONES PAGADAS: representa el valor de lo que hemos pagado por un servicio  prestado. GASTOS DE ORGANIZACIÓN: Registro los gastos efectuados, durante el período de formación de la empresa. GASTOS GENERALES: Representa los gastos de menor valor y que no ameritan registrarse en cuenta aparte. INMUEBLES: Pertenecen a esta cuenta las fincas urbanas (casa y Terrenos) propiedad de la empresa. IVA POR COBRAR: Representa la suma del impuesto al valor agregado (IVA) abonado  por el contribuyente en las operaciones afectas, o sea que lo pagamos en una compra y tenemos derecho de cobrarlos o descontarlos a los que tenemos que pagar al fisco. IVA POR PAGAR : Representa la suma del impuesto al valor agregado (IVA) cargado por el contribuyente en los operaciones afectas, o sea que es lo que la empresa ha cobrado por cuenta del fisco y tendrá que cargarse al mismo. HIPOTECAS: Son deudas que se tienen y que tienen como garantía un inmueble. COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES: Representa el valor del combustible (gasolina, aceite, grasa y otros) que utilizan los vehículos de transporte en la empresa. EQUIPO DE COMPUTACIÓN: Representa el valor de programas de computación, las computadoras y sus accesorios que estén al servicio de la empresa. : Estascuenta registra lo que losenempleados de SUELDOS DEelADMINISTRACIÓN la empresa. Es pago de la nomina de salarios salario de los trabajadores queganan laboran las oficinas.

SUELDOS DE VENTAS: Esta cuenta registra lo que ganan los empleados de la empresa. Es el pago de la nomina de salarios de los trabajadores que laboran en la sala de ventas. Estas son algunas de las tantas cuentas que se utilizan dentro de la contabilidad, durante nuestro estudio encontraremos gran cantidad de cuentas, pero para iniciar nuestro estudio estas son la base que tomaremos para iniciar.

 

 

PRESENTACIÓN DEL INVENTARIO  Ejemplo de la forma de presentación un inventario: Datos del inventario: Inventario No. 1  El almacén el Amanecer le solic solicita ita que le elabore su inventario al 31 de junio de 2009, Propiedad del señor Jorge Casasola Monte alegre, ubicado en 5ta. Calle 6-21 zona l. con lo cual le presenta los siguientes Datos: Billetes Q. 1200.00; Monedas Q.125.55 Una cuenta en el B Banco anco Agromercantil No. 12-34567-12 con Q.8500.00

El IVA está incluido en las mercaderías, mobiliario y equipo, los libros de contabilidad, vehículos y material de empaque. Mercaderías  TELEVISORES: 15 de 24”  marca Sharp c/u Q.3808.00, 15 de 19”  marca sharp c/u Q.2352.00, 15 de 14” marca sharp c/u Q. 1019.20 , RADIOGRABADORAS 10 grandes transoceánicas marca General Electric c/u 1624.00, 10 medianas marca General Electric c/u 756.00,Casio 15 grandes marca c/u Q.2352.00, medianos EQUIPOS DE SONIDO: marca c/u Q.1360.80. LICUADORAS 20 deCasio 6 velocidades marca 15 phillips c/u Q.687.68. PLANCHAS 20 grandes marca Sano c/u Q.201.60. De Q.201.60.  De estas mercaderías ssee les adeuda la Curacao del total de los televisores, y a F.P.K el 60% de los equipos de sonido. sonido.  

Mobiliario y equipo  2 mostradores medianos de madera con vidrio, c/u Q.1344.00, 1 estante de madera con un valor de Q.996.80, 1 máquina registradora marca nacional con valor de Q.3808.00, 1 mesa alta para la caja registradora con valor Q.224.00.  Del mobiliario y equipo se adeuda a  Muebles S.A. Q.2500.00 y a Distribuidora el Sol Q.1000.00.  Q.1000.00.  Vehículos de reparto.  1 panel marca Toyota de una tonelada, color gris último modelo chasis 345672-98, motor k-985642356 con un valor de Q.100,800.00, 1 pick-up marca Toyota To yota de media tonelada color  blanco, último modelo chasis R-985647812, motor G-398564123541en un valor de Q.95200.00. De estos vehículos se adeuda a Ficher S.A. 10 letras de cambio de Q.2,500.00 c/u. que se pagaran en el presente ejercicio. Libros de contabilidad y otros comprobantes de pago  6 libros de contabilidad c/u Q.44.80, 1 recibo No. 457 de la SAT por habilitación de libros Q.150.00, 1 recibo No. 15635 del registro mercantil por autorización de libros Q.45.00, l factura del Perito Contador Manuel de Jesús Marroquín por tramites de la empresa Q.672.00.

 

 

Material del empaque  100 docenas de bolsas de nylon a Q.2.24 c/docena, 24 docenas de cinta adhesiva Q.14.00 c/u, 100 cajas de cartón Q.1.40 c/u. Los inventarios los trabajaremos en papel factura de 3 columnas, y la forma de presentarlos es la siguiente:

Inventario No. 1 del almacén El Amanecer propiedad del señor Jorge Casasola Monte Alegre, ubicado En 5ta. Calle 6-21 zona 1, practicado el 30 de junio de 2009. (Expresado en Quetzales)

15 15 15 10 10 15 15 20 20 100 24 100

Activo  Corriente.  Caja  Billetes Monedas Bancos  Banco reformador cta. No. 12-34567-12 Mercaderías  Televisores de 24' masca sharp de 19' marca sharp de 14' marca sharp Radio grabadoras grandes masca general electric medianas marca general electric Equipos de Sonido grandes marca Casio medianas marca Casio Licuadoras de 6 velocidades m marca arca Phillips Planchas grandes marca sano material de em em a ue  doc. De bolsas Nylon doc. Cinta adhesiva. cajas de cartón IVA  iva sobre Q. 366,360.00 No Corriente  mobiliario y equipo  Van   Van

Q 3,400.00 Q 2,100.00 Q 910.00 Q 1,450.00 Q 675.00 Q 2,100.00 Q 1,215.00 Q

614.00

Q

180.00

Q Q Q

2.00 12.50 1.25

Q 1,200.00 Q 125.55 

Q 1,325.55

Q 8,500.00  8,500.00 

Q 8,500.00

Q51,000.00 Q51,000. 00 Q31,500.00 Q31,500. 00 Q13,650.00 Q13,650. 00 Q Q14,500.00 Q14,500. 00 Q 6,750.00 Q Q31,500.00 Q31,500. 00 Q18,225.00 Q18,225. 00 Q Q12,280.00 Q12,280. 00 Q Q 3,600.00  3,600.00  Q Q 200.00 Q 300.00 Q 125.00 

Q183,005.00

Q

625.00

Q 43,963.20

Q. 237,418.75

 

 

2 1 1 1 1 1

6 1 1 1

Vienen  Vienen  mostradores medianos de madera con vidrio estante de madera maq. Registradora marca Na Nacional cional mesa alt altaa para la maq. Registradora.

Vehí Ve hícul culos os deToyota re arto arto  panel marca de  una tonelada color gris último modelo, chasis 345672-98, motor k-985642356 pick-up marca Toyota de media ttonelada onelada color blanco, último modelo, chasis, R-985947812, motor G-398564123541 Gastos Ga stos de or ani anizaci zación ón e insta instalac lación ión  libros de contabilidad factura del PC Manuel de Jesús Marroquín  por tramites de la empresa recibo No. 457 de la SAT por habilitación de libros recibo No. 15635 del registro mercantil  por autorización de libros Suma total del Activo  Pasivo  Corriente.  Proveedores  Curacao FPK

Acreedores muebles S.A.  distribuidora el sol Docum Do cument entos os or Pa ar  10 letras a fisher S.A. Total Pasivo Capital  Sr. Cassasola cta. Capital suma pasivo y capital RESUMEN DEL INVENTARIO  Caja Bancos Mercaderías Van 

Q. 237,418.75

Q 1,200.00 Q 890.00 Q 3,400.00 Q 200.00

40.00

Q Q Q Q90,000.00 Q Q Q85,000.00   Q85,000.00 Q Q 240.00

600.00

Q Q

600.00

Q Q Q Q

150.00 45.00

Q90,000.00

Q85,000.00 Q Q

Q 2,400.00 Q 890.00 Q 3,400.00 Q 200.00  200.00 

Q 6,890.00

Q175,000.00

Q 1,035.00 Q420,343.75   Q420,343.75

Q96,150.00 Q29,835.00 

Q125,985.00

Q 2,500.00 Q 1,000.00  1,000.00 

Q 3,500.00

Q 2,500.00

Q 25,000.00 Q154,485.00 Q265,858.75  Q265,858.75  Q420,343.75 

Q 1,325.55 Q 8,500.00 Q183,005.00 Q192830.55

 

 

Vienen 

Q192830.55 Q 625.00 Q 43963.20 Q 6,890.00 Q175,000.00 Q 1,035.00

Material de empaque Iva Mobiliario y equipo Vehículos de reparto Gastos de organización e instalación Proveedores Q125,985.00 Acreedores Q 3,500.00 Documentos por Pagar Q 25,000.00 capital Q265,858.75  sumas iguales  iguales  Q420,343.75   Q420,343.75 Q420,343.75 Q420,343.75   Certificación: De conformidad con los datos anteriores, el capital del Almacén el Amanecer asciende a doscientos sesenta y cinco mil ochocientos ccincuenta incuenta y ocho quetzales con setenta y cinco centavos. (Q. 265,858.75) Observaciones: para poder deducir el iva a las m mercaderías, ercaderías, mobiliario y equipo, los los   libros de contabilidad, los vehículos, el material de empaque, se utilizo la siguiente  fórmula:    fórmula: Valor del bien ÷1 .12 = valor neto del bien sin iva  Lo dividimos dentro de 1.12 para poder hallar el valor neto de los bienes que tenemos dentro de la empresa. En el inventario tenemos que registrar todos los bienes con sus valores netos es decir el valor del bien sin que incluyamos en él, el Iva que hemos pagado en su compra. Y para saber el total de iva que vamos a registrar en el inventario se tendrá que sumar todos los totales a quienes le hemos deducido el iva y utilizamos la siguiente fórmula: Total de valores*12%= total de iva  Nota:  Solamente le vamos a descontar el iva a los bienes por los cuales hemos recibido una  factura(o aquellos que nosotros consideremos que hemos comprado). A los recibos no están afectadas del iva.  iva.  Cuando terminemos de trabajar en una hoja an antes tes de pasar a la siguiente, utilizamos la  palabra VAN y donde vamos a detallar las cantidades que de esa hoja pasan a la siguiente hoja, y en la primera línea de la hoja siguiente se escribe la palabra VIENEN  y sirve para detallar los valores que vienen de la hoja anterior. Esto nos sirve para no estar regresando en las hojas para sumar.  sumar.  En los libros de contabilidad se trabaja con los comprobantes de pago de cada unos de los  bienes que posee la empresa, Los comprobantes que según nuestra legislación están vigentes y son aceptados son:  

Recibos: Son comprobante de pago.

 

 

 

Facturas: Son comprobantes de compras y ventas, y están afectadas de impuestos.

Los impuestos vigentes en Guatemala son:  

IVA: Impuesto al valor agregado, es el impuesto que aafecta fecta a todas las compras y ventas y según la legislación vigente es el 12% sobre la venta y/o compra. Solamente las facturas pueden retener este impuesto.

 

ISR: Impuesto sobre la renta: Es el impuesto que afecta a las ganancias de las empresas. Para poder pagar este impuesto hay dos tipos de régimen: o El Régimen General 5% mensual del total de ingresos El régimen Especifico 31% del total de ganancias  o

 

ISO: Impuesto de Solidaridad, el cual se calcula del Total de ingresos o del Total del Activo, (Dependiendo cuál de estos valores sume mayor), y su porcentaje vigente para el 2010 es del 1%. Y Solamente lo pagan los comerciantes que lleven Contabilidad Completa.

EJERCICIOS PARA TRABAJAR INVENTARIOS  EJERCICIO No. 1  La señora María Parada de Cabeza propietaria del almacén la “Aspirina”  ubicada en 3ª. Calle 5-25 zona 1, Totonicapán, solicita que le elabore su primer inventario para lo cual le  presenta la siguiente información: Efectivo: Billetes Monedas

Q. 1250.00 Q. 250.00

El contabilidad. IVA está incluido en las mercaderías, Mobiliario y equipo, Vehículos, alquileres, libros de Una cuenta Bancaria en el Banco de Occidente Cuenta No. M0-365214984, M0-3652149 84, con la cantidad de Q. 5,600.00 Le deben a la empresa por mercadería llevada al crédito los señores: Carlos Pereza Q.560.00 Pablo Pocasangre Q.750.00 MERCADERÍA: Planchas: 15 grandes grandes a Q.140.00 c/u, 12 Pequeñas a Q.95.20 c/u, Estufas 8 Marca general Electric Q.1400.00 c/u, 10 Marca Cetron a Q.1512.00 c/u, Refrigeradoras 15 marca Cetron Q.5040.00 c/u, 13 Marca General Electric Q.5600.00 c/u. Televisores 15 de ”  marca LG Q.1400.00 c/u, 10 de 25”  Marca Sony Q.3920.00 c/u, 20 de 15”  marca 20 Daewoo Q. 1008.00. DVD 12 Marca Sony a Q.1400.00 c/u, 20 marca LG a Q.1064.00 c/u. 10 marca Panasonic a Q. 1120.00. Radio grabadoras 15 marca Panasonic

 

 

Q.2240.00 c/u, 15 marca LG a Q. 1120.00 c/u. De las mercaderías se le adeuda a FPK Q. 6,000.00, a L Laa Curacau Q.10,000.00. Muebles:  2 mostradores medianos de aluminio con vidrio, c/u Q.1344.00, 1 estante de madera con un valor de Q.996.80, 1 máquina registra registradora dora marca panasonic con valor de Q.3808.00, 1 eq uipo se adeuda a mesa alta para la caja registradora con valor Q.224.00.  Del mobiliario y equipo  Muebles S.A. Q.1500.00 y a Distribuidora el mirador Q.1000.00.  Q.1000.00.  

Vehículos de reparto.  1 panel marca Izuzu de una tonelada, color gris último modelo chasis 345672-98, motor k985642356 con un valor de Q.100,800.00, 1 pick-up marca Toyota de media tonelada color  blanco, último modelo chasis R-985647812, motor G-398564123541en un valor de Q.95200.00. De estos vehículos se adeuda a Ficher S.A. 10 letras de cambio de Q.2,500.00 c/u. que se pagaran en el presente ejercicio. Libros de contabilidad y otros comprobantes de pago  6 libros de contabilidad c/u Q.44.80, 1 recibo No. 457 de la SAT por habilitación de libros Q.150.00, 1 recibo No. 15635 del registro mercantil por autorización de libros Q.45.00, l factura del Perito Contador Josué Caniz por tramites de la empresa Q.2240.00. Se le pago al señor Justo Rufino Barrios el alquiler de 5 meses del local a razón de Q.1400.00 cada mes. Factura del señor No. 1254000 EJERCICIO No. 2  Instrucciones: El señor Jorge Bocachica le solicita que le elabore su inventario No. 1, del Almacén “El Bocón” Ubicado en la 3ra. Calle 5-81 zona zon a 4, Totonicapán para lo cual le entrega le la siguiente información:

Efectivo:  Monedas Q.525.00 Billetes Q.1000.00 En el Banco Banco de Occidente Cta. No. M-256-6551215432 con Q.2, 500.000 En el Banco Banco de los Trabajadores Cta. No. D-50-9856120 con Q.7, 500.00 Le deben a la empresa por mercadería los señores: Miguel Ángel Angulo Q. 850.00 Raúl González Blanco Q. 250.00

El IVA esta incluido en las mercaderías, el Mobiliario y Equipo, los vehículos de reparto, los libros de contabilidad. MERCADERÍAS: Planchas: 15 grandes a Q.140.00 c/u, 12 Pequeñas a Q.95.20 c/u, Estufas 8 Marca general Electric Q.1400.00 c/u, 10 Marca Cetron a Q.1512.00 c/u, 25” Marca Sony Q.3920.00 c/u, 20 de 20” marca LG Q.1400.00 c/u, 810dedemadera Televisores de 15” marca15Daewoo Q. 1008.00, Mostradores con 3 gavetas Q. 952.00 c/u,

 

 

10 de aluminio con con vidrio Q. 616.00 c/u. De estos se les aadeuda deuda a Distribuidora el cóndor S.A. la cantidad de Q5000.00 VEHÍCULOS DE REPARTO  1 panel marca Izuzu de una tonelada, color Blanco último modelo chasis 365428-00, motor M-452154566 con un valor de Q.112,000.00, 1 pick-up p ick-up marca Toyota de media tonelada color  Negro, último modelo chasis R-985647812, motor G-398564123541en un valor de Q.95200.00. De estos vehículos se adeuda a Ficher S.A. 10 letras de cambio de Q.2,000.00 c/u. que se pagaran en el presente ejercicio.

LIBROS DE CONTABILIDAD Y OTROS COMPROBANTES DE PAGO  6 libros de contabilidad c/u Q.44.80, 1 recibo No. 457 de la SAT por habilitación de libros Q.150.00, 1 recibo No. 15635 del registro mercantil por autorización de libros Q.45.00, l factura del Perito Contador Jorge Alvarado por tramites de la empresa Q.3920.00. MOBILIARIO Y EQUIPO  3 Estantería de madera a Q.1400.00 c/u, 1 caja registradora Q. 3,360.00, una mesa para la caja registradora Q. 784.00.

“

”

 LIBRO DIARIO O DE PRIMERA ENTRADA

 

El Fraile Lucca Pacioly fue el que perfecciono el libro diario creando el método de la partida doble y la teoría del cargo y del abono. El libro diario es en el cual vamos a asentar (registrar) las operaciones que realice la empresa, para cada operación que realice la empresa se tiene que realizar una partida en el libro de diario. Para realizar bien las partidas se deben tomar en cuenta que por cada operación que se realice existe una cuenta para ello.

Características de las partidas en el libro de diario.       

Se tiene que enumerar las partidas de cada mes de operaciones Se le coloca la fe fecha cha en que se está realizando la partida Cada vez que se realice la partida se tiene que contar con la documentación que ha generado la operación.   Todas las partidas deben de llevar una explicación, del porque se está realizando esa  partida, se coloca par paraa que cualquiera que revise los libros de contabilidad, entienda el porqué de esas partidas.   Las columnas del DEBE y del HABER siempre ti tienen enen que cuadrar con la misma cantidad.   Siempre se toma en cuenta el principio de la Causalidad   Tomar en cuenta los principios de la partida doble.

 

 

PRINCIPIO DE LA CAUSALIDAD.  Esta dice: “ No hay causa sin efecto”  Esta se interpreta que todas las transacciones que realicemos traerán efectos a nuestra empresa. Los efectos que produzcan dependerá del tipo de operación que se realice, algunos pueden ser positivos y produzcan ganancia a la empresa y otros pueden ser negativos y produzcan  perdida a la empresa. Ejemplo: Se depositan Q. 500.00 en el banco. Causa: Querer aumentar el dinero depositado en el banco  Efecto: Disminuye nuestro efectivo o sea el dinero en caja

PRINCIPIOS DE LA PARTIDA DOBLE       

No hay deudos sin acreedor y viceversa No hay cambio sin valor En todo registro el importe de las cuentas deudoras deben estar equilibradas con las cuentas acreedoras.

   

El que recibe es deudor y el que da es acreedor Con excepción a las cuentas patrimoniales, documentos y cuentas por pagar, todos los valores primero entran y después salen.   Todos valores al salir lo hacen bajo el mismo título o cuenta con el que entraron.

Características de las compras y ventas       

Siempre que se realice una venta de mercaderías se cargar la cuenta ventas  Siempre que se realice una compras de mercaderías se usara la cuenta comp comprr as  Todas las compras y ventas siempre van acompañados de su IIVA VA ((impuesto impuesto al valor agregado)) agregado

Como se inicia la contabilidad en una empresa:   

La contabilidad se empieza habi habilitando litando y autorizando los libros de contabilidad, los libros los habilitamos en la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), que cobra cincuenta centavos por folio a habilitar. Se autorizan en el Registro Mercantil, que cobra quince centavos por autorización de cada folio.

 

Para realizar la primera partida utilizamos la información del resumen del inventari inventarioo

 

Luego llevamos un orden correlativo de las siguientes partidas, durante un mes de ejercicio.



  Al iniciar un nu nuevo evo mes dessepartidas e reinicia la se numeración de las partidas, independientemente el número que ya hayan realizado.

 

 

Como nos planteamos la información para realizar una partida. EJEMPLO: De partidas de ventas. Día 1: Se realizan ventas al contado por la cantidad de Q. 14,056.00 según facturas No. 001 al 005 Como podemos plantear la partida: Verificamos que cuentas DEBE  P#1

V/  

_______01/03/09___ caja   Q   ventas   Iva por pagar   Ventas al contado según   Q    factura No. 001 a la la 005  

HABER 

1   4   0   5   6   0   0   Q   Q  

1   2   5   5   0   0   0   1   5   0   6   0   0  

1   4   0   5   6   0   0   Q  

1   4   0   5   6   0   0  

Aquí realizamos una partida de ventas, En ella nos podemos dar cuenta que incluimos las cuentas de caja, ventas y la de iva por pagar. Pasos para realizar la partida. Primero le colocamos numero y fecha de la partida En el lado del debe colocamos la (s) cuenta (s) que Recibe. (Que en este caso sería el efectivo, que se registra en la cuenta caja). Luego en el lado del haber colocamos las cuentas que Dan (Que en este caso sería la cuenta ventas, por haber realizado esa transacción, y siempre va acompañado del iva. Luego colocamos el valor o explicación del porque se realizo la partida. Luego cuadramos las dos columnas y cerramos con dos líneas paralelas.   • •

•

•

•

EJEMPLO: De partidas de compras. Día 3 Se realizaron compras al contado por la cantidad de Q. 9520.00 según factura No. 1566 de Seprodi.S.A.  P#2

V/  

_______03/03/09___ Compras   Iva por cobrar   Caja  

Q   Q

8   5   0   0   0   0   1 0 2 0 0 0 Q  

9   5   2   0   0   0  

9   5   2   0   0   0   Q  

9   5   2   0   0   0  

Compras al contado según    factura No. 001 a la la 005  

Q  

 

 

Pasos para realizar la partida. Primero le colocamos numero y fecha de la partida En el lado del debe colocamos la (s) cuenta (s) que Recibe. (Que en este caso sería el compras porque es la transacción de realizamos y el iva que lo acompaña. Luego en el lado del haber colocamos las cuentas que Dan (Que en este caso sería el de caja porque al comprar al contado, cancelamos la compra. Luego colocamos la explicación del porque se realizo la partida.  partida.  Luego cuadramos las dos columnas y cerramos con dos líneas paralelas.   • •

•

•

•

EJEMPLO DEL INICIO DE LA CONTABILIDAD DE UNA EMPRESA  Información General: El señor Estanislao Patas Planas propietario de la empresa “Júnior”  le entrega entrega la siguiente información. Para trabajar el mes de marzo de 2009 RESUMEN DEL INVENTARIO  INVENTARIO  Caja Clientes Mercadería Vehículos Acreedores

Q. Q. Q. Q. Q.

22,500.00 1,000.00 35,000.00 85,000.00 1,000.00

Bancos IVA Mobiliario y Equipo Proveedores Capital

Q. 13,500.00 Q. 15,840.00 Q. 12,000.00 Q. 11,000.00 Q. 172, 840.00

Día 1. Se compra una fotocopiadora para uso de la empresa valorada en Q. 3920.00, pagando en el acto el total del IVA y el 60% de la compra en efectivo. Por el resto se firmo una letra de cambio. Día 8 se vendieron mercaderías al crédito al señor Antonio Felipe Solís por Q.7280.00  pagando en el acto el IVA. Factura No. 76 Día 10. Se compraron mercaderías al contado por un valor de Q. 1400.00 en efectivo según factura No. 12500 Día 17. Nuestro cliente Antonio Felipe Solís nos devuelve mercaderías con el iva incluido  por encontrar desperfectos en la misma por Q. 728.00 nota de debito NO. 1 Día 20 Día 2. Se realizan ventas al contado por un valor de Q. 9520.00 factura No. 77 al 80.

 

 

Día 30. Se pagaron sueldos del presente mes así: de administración Q. 8000.00 más  bonificación de 5 empleados, de sala de ventas Q. 7500.00 más bonificación de 4 empleados, A todos se les retuvo la cuota laboral IGSS. Las cuotas laborares y patronales quedaron pudientes de pago. El valor líquido se pago en efectivo Día 30. Regularizar el iva

EJEMPLO DE LA FORMA DE OPERAR EL LIBRO DE DIARIO   P#1  

01/03/09   Caja    Bancos   Clientes   Iva por cobrar    Mercaderías    Mobiliario y equipo  equipo   Vehículos    Proveedores  

V/    P#2  

V/    P#3  

V/    P#4  

V/  

 Acreedores   Capital   Valores con que que inicia la contabi contabilidad lidad de    La Empresa Júnior  Júnior   01/03/09  Mobiliario y equipo  equipo   Iva por cobrar   Caja    Documentos por pagar  pagar   Compra de una fotocopiadora para uso de    La empresa pagando el iva en efectivo   08/03/09   Caja Clientes   Ventas   Iva por pagar   Ventas al crédito al señor Felipe Solís   Según factura No 76   10/03/09   Compras   Iva por cobrar   Caja   Compras según factura No. 12500  

Q Q Q Q Q Q Q

22,500.00   13,500.00   1,000.00   15,840.00   35,000.00   12,000.00   85,000.00   Q

11,000.00  

Q 1,000.00   Q 172,840.00   Q 184,840.00   Q Q

3,500.00   420.00  

Q

3,920.00  

Q Q

780.00 6,500.00  

Q

7,280.00  

Q Q

1,250.00   150.00  

Q

Q 184,840.00  

1,400.00  

Q Q

420.00   3,500.00  

Q

3,920.00  

Q Q

6,500.00   780.00  

Q

7,280.00  

Q

1,400.00   1,400.00  

Q

 

 

 P#5  

V/    P#6  

V/    P#7  

V/    P#8  

V/

17/03/09    Descuento s/ventas Iva por pagar   Clientes    El cliente Antonio Antonio Solís devuelve de las   Ventas del día 8 de marzo   20/03/09 Caja   Ventas   Iva por pagar   Ventas al contado según fac. No 77 a 80   30/03/09   Sueldos de Administración Sueldos de Ventas    Bonificación Administración    Bonificación Ventas   Cuotas Patronales Admón.  Cuotas Patronales Ventas   Caja   Cuotas Patronales por Pagar   Cuotas Laborales por pagar    Pago de sueldos del mes   30/03/09   Iva por pagar   Crédito Fiscal   Iva por cobrar   Por regularizar el iva

Q Q

650.00 78.00  

Q

728.00  

Q

9,520.00  

Q

9,520.00  

Q Q Q Q Q Q

8,000.00 7,500.00   1,250.00   1,000.00   1,076.95   950.25  

Q

19,777.20  

Q Q

1,722.00   14,688.00  

Q

16,410.00  

Q

728.00  

Q

728.00  

Q Q Q

8,500.00   1,020.00   9,520.00  

Q Q Q Q

17,001.35   2,027.20   748.65   19,777.20  

Q Q

16,410.00   16,410.00  

CARACTERÍSTICAS DE LA PARTIDA DE SUELDOS.  

Según la el Código de trabajo, todos los trabajadores tienen derecho de una Bonificación incentivo de Q. 250.00 al mes.   De conformidad con el artículo 45 del Acuerdo 788 de la Junta Directiva del IGSS, IGSS, reformado por el artículo 7 del acuerdo 1058, la cuota Patronal (la que paga el patrono a favor del trabajador), es de 10.67%, 10.67 %, que se calcula del total del sueldo del trabajador. En este se Incluye las cuotas de IRTRA e INTECAP que es del 1% cada uno. Cuota IGSS 10.67% IRTRA 1. % INTECAP Total cuota Patronal

1. % 12.67%

Instituto Guatemalteco de Seguridad Social Instituto de Recreación de los Trabajadores Instituto Técnico de Capacitación Capacitación y P roductividad

 

 

 

De conformidad con el mismo artículo de la Junta Directiva del IGSS, la cuota cuota Laboral (la que paga el trabajador), es de 4.83%, que también se calcula del total de sueldo de trabajador.

 

El Instituto Instituto Guatemalteco de Seguridad social, presta los servicios de: Enfermedad común, maternidad, accidentes, invalidez, vejes y sobre vivencia, en el Departamento de Totonicapán.

REGULARIZACIÓN DEL IVA       

Primero sumamos todas las cantidades que tenga la cuenta Iva por pagar Luego sumamos las cantidades de la cuenta IIva va por pagar Luego colocamos la diferencia como Crédito o Debit Debitoo fiscal •

•

Crédito Fiscal: Es cuando la cantidad de iva por cobrar es mayor que la cuenta iva por pagar, y por tanto no tendremos impuesto a pagar Debito Fiscal: Cuando la cantidad de iva por cobrar es menor que la de iva por  pagar, y por tanto tendremos impuesto a pagar.

LIBRO MAYOR O CENTRALIZADOR  En este libro se centralizan todas las cuentas que se utilizan en una serie de partidas,  para poder tener el saldo real o el saldo a fecha de las cuentas que estamos trabajando. El libro mayor o centralizador se trabaja a doble folio en hojas de papel factura de dos columnas.

LIBRO DE BALANCES  En este libro registramos los balances de los meses que trabajamos de la empresa, y también registramos los estados financieros de la empresa, al finalizar cada periodo contable. Los balances de saldos lo vamos a trabajar hojas de cuatro columnas, las primeras dos serán las de los saldos del debe y el haber que nos van a registrar las columnas del libro mayor, y las siguientes dos columnas serán las de saldos reales que se llaman: Deudor y Acreedor, que saldrán de la diferencia de las primeras dos columnas. Los estados financieros los trabajaremos en tres columnas.

 

 

EJEMPLO DE LA FORMA DE OPERAR EL LIBRO MAYOR O CENTRALIZADOR  Siguiendo con los datos del ejemplo anterior trabajaremos el Libro Mayor y el Libro de Balances. LIBRO MAYOR, EMPRESA "JÚNIOR " Descripción

Subtotal

Total

Descripción

Subtotal

Total

1. CAJA  P1 a: varios P3 a: Ventas P6 a: Ventas P1 a: varios P1 a: varios P3 a: Ventas P1 a: varios P2 a: caja P4 a: caja P1 a: varios P1 a: varios P2 a: caja P1 a: varios

P5 a: clientes P8 a: iva por cobrar P4 a: caja P5 a: clientes

22500 P2 Por: Mob. Y Equi. 23280 P4 Por: Compras 32800 P7 por: sueldos 2. BANCOS   13500 3. CLIENTES   1000 P5 Por: descuentos 6500 7500 4. IVA POR COBRAR   15840 P8 por: iva por pagar 420 16260 150 16410 5. MERCADERÍAS 

780 9520

35000 6. MOBILIARIO Y EQUIPO  12000 3500 15500 7. VEHÍCULOS  85000 8. PROVEEDORES  P1 Por: varios 9. ACREEDORES   P1 Por: varios 10. CAPITAL   P1 Por: varios 11. DOCUMENTOS POR PAGAR P2 Por: Mob. Y Equi. 12. VENTAS  P3 Por. Clientes P6 Por: Caja 13. IVA POR PAGAR   78  P3 por: Caja 1722 1800 P6 Por: Caja 14 COMPRAS  1250 15. DESCUENTO SOBRE VENTAS  VENTAS  650

1400 17001.35

420  

1820 18821.35

728  

16410

11000 1000 172840 3500

8500

6500 15000 780  

1020

1800

 

 

P7 P7 P7 P7 P7 P7

P8

16. SUELDOS ADMINISTRACIÓN  ADMINISTRACIÓN  a: caja 8000 17. SUELDOS VENTAS  a: caja 7500 18. BONIFICACIÓN ADMINISTRACIÓN  ADMINISTRACIÓN  a: caja 1250 19. BONIFICACIÓN VENTAS  VENTAS  a: caja 1000 20. CUOTAS PATRONALES ADMINISTRACIÓN  ADMINISTRACIÓN  a: caja 1076.95 21. CUOTAS PATRONALES VENTAS  VENTAS  a: caja 950.25 22. CUOTAS PATRONALES POR PAGAR   P7 Por: sueldos 23. CUOTAS LABORALES POR PAGAR   P7 por: sueldos 24. CRÉDITO FISCAL  a: iva por cobrar 14688

2027.2 748.65

 

 

EJEMPLO DE LA FORMA DE OPERAR EL LIBRO DE BALANCES 

 No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24

BALANCE DE SALDOS AL 31 DE MARZO DE 2008  COMERCIAL "JUNIOR"  CUENTA DEBE HABER DEUDOR CAJA Q 32,800.00 Q 18,821.35 Q 13,978.65 BANCOS Q 3,500.00 Q 13,500.00 CLIENTES Q 7,500.00 Q 728.00 Q 6,772.00 IVA POR COBRAR Q 16,410.00 Q 16,410.00 Q MERCADERÍAS Q 35,000.00 Q 35,000.00 MOBILIARIO Y EQUIPO Q 15,500.00 Q 15,500.00 VEHÍCULOS Q 85,000.00 Q 85,000.00 PROVEEDORES Q 11,000.00 ACREEDORES Q 1,000.00 CAPITAL Q 172,840.00 DOCUMENTOS POR PAGAR Q 3,500.00 VENTAS Q 15,000.00 IVA POR PAGAR Q 1,800.00 Q 1,800.00 COMPRAS Q 1,250.00 Q 1,250.00 DESCUENTO S/VENTAS SUELDOS ADMINISTRACIÓN SUELDOS VENTAS BONIFICACIÓN ADMÓN. BONIFICACIÓN VENTAS CUOTAS PATRÓN. ADMÓN CUOTAS PATRÓN. VENTAS CUOTAS PAT. POR PAGAR CUOTAS LAB. POR PAGAR CRÉDITO FISCAL SUMAS IGUALES

Q Q Q Q Q Q Q

650.00 8,000.00 7,500.00 1,250.00 1,000.00 1,076.95 950.25 Q Q

Q 14,688.00 Q 243,875.20

2,027.20 748.65

Q 243,875.20

Q 650.00 Q 8,000.00 Q 7,500.00 Q 1,250.00 Q 1,000.00 Q 1,076.95 Q 950.25 Q Q Q 14,688.00 Q 206,115.85

ACREEDOR

Q 11,000.00 Q 1,000.00 Q 172,840.00 Q Q Q

3,500.00 15,000.00 -

Q Q

2,027.20 748.65

Q 206,115.85

 

 

EJERCICIOS DE DIARIO, MAYOR Y BALANCE  EJERCICIO No. 1  Realizar el diario, mayor y balance de la Empresa El Vagabundo propiedad del señor Julio Solís, para lo cual le presenta la siguiente información para que trabaje el mes de enero de 2009. El resumen del inventario es:  Caja Clientes Mercadería Vehículos Acreedores

52500.00 1000.00 35000.00 85000.00 1000.00

Bancos IVA Mobiliario y Equipo Proveedores Capital

3500.00 15840.00 12000.00 11000.00 192840.00

Movimiento del Mes: Día 1. Secon compra unaNo.0001 fotocopiadora de la empresa la cual la compramos al contado cheque la cual para tieneuso un costo de Q.1400.00 Día 2. Se realizan ventas al contado por un valor de Q. 9520.00 factura No. 0001 al 0008. Día 5. Se realizaron ventas al crédito al señor Gustavo Bustamante por un valor de Q.5600.00 Factura No. 0009 nos deja pagado el iva y el 75% de la venta.  venta.  Día 8. Se compraron mercaderías al crédito a Distribuidora el Cóndor por un valor de Q.1388.00 dejamos pagado el iva. En efectivo Día 9 Se realizaron ventas al contado por un valor de Q. 16800.00 Factura No. 0010 a la 0025. Día 9 se devolvieron mercaderías compradas el día 8 por Q. 280.00 con el iva incluido Día 10 Se realizan compras a Distribuidora el Mirador por Q.13320.00 pagados en efectivo. Día 12. Se depositaron en el Banco Q.5500.00 boleta No.000152 Día 15. Se hizo un abono a nuestros proveedores Q.3000.00 con cheque No.0002 Día 16. Uno de nuestros clientes nos abono Q.800.00 Día 22. Ventas al contado por un valor de Q.9520.00

 

 

Día 30. Se pagaron los sueldos del mes de la siguiente manera: Administración Q.5500.00, Mas bonificación incentivo Q.1000.00, Sala de ventas Q.5000.00, Mas bonificación incentivo Q.750.00. Se les retuvo la cuota laboral IGSS. Los sueldos líquidos se pagaron en efectivo. Las cuotas de IGSS, IRTRA e INTECAP quedaron pendientes de pago. Día 30. Regularizar el iva

EJERCICIO No. 2  La señora María Parada de Cabeza propietaria de la empresa “El Sol”  le entrega la siguiente información. Para trabajar el mes de Junio de 2009.  2009.   Caja 52500.00 Clientes 1000.00 Mercadería 35000.00 Vehículos 85000.00 Acreedores 1000.00 Doc. X cobrar 1000.00 Deudores 500.00

Bancos IVA por cobrar Mobiliario y Equipo Proveedores Capital doc. X pagar

3500.00 15840.00 12000.00 11000.00 ? 12000.00

Día 1. Se compra trapeadores para uso de la empresa pagando por ello Q.280.00 en efectivo. Día 3. Se venden mercaderías por Q. 15,680.00 al contado. Día 5. Se venden mercaderías al crédito por Q. 14,000.00 al señor Eveniced Scrush  pagándonos el iva y el 35% de la venta. Día 9 se compran mercaderías al crédito por Q. 8,960.00 pagando el iva y el 50% de la compra en efectivo. Día 12 se deposito en el banco Q. 40,000.00 Día 15. Se crea un fondo para caja chica por Q. 500.00 en efectivo Día 24 se vendieron mercaderías al contado por Q. 2,800.00 Día 31 se pagaron sueldos Así: de administración por Q. 5,500.00 más bonificación de 5 empleados, de ventas por Q. 5,000.00 más bonificación de 6 empleados, a todos se les retuvo sus cuotas igss. El valor líquido se pago con cheques. Día 31 Regularizar el iva.

 

 

EJERCICIO NO. 3  La señora Heidi Turnil propietaria del Comercial Co mercial “Kelvin” Solicita que elabore el Diario, Mayor y Balance, del mes de Marzo de 2009, para lo cual le presente la siguiente información: Caja

35,000.00

Bancos

Clientes Deudores Vehículos Gastos de Organización Papelería y Útiles Compras Proveedores Documentos por pagar Debito Fiscal

8,500.00 5,000.00 80,000.00 2,500.00 3,500.00 50,500.00 18,000.00 3,000.00 1,120.00

Doc. Por Cobrar Mercaderías Equipo de Comp. Inmuebles Intereses Gasto Ventas Acreedores Hipotecas Capital

25,000.00 3,500 .00 82,500.00 18,000.00 70,000.00 1,000.00 150,000.00 8,000.00 35,000.00 ?

Día 01. Se vendieron mercaderías al contado por Q. 9296.00, según facturas No. 076 al 080. Día 03. Se paga el impuesto del mes pasado según recibo de la SAT 2013 0075218. En efectivo. Día 06. Se emitió cheque No. 125 a favor de uno de nuestros Proveedores, según recibo de caja No. 352 Día 08. Se pago con cheque No. 126, por abono de la hipoteca por Q. 3,000.00 más intereses de 30 días, el banco nos cobra el 27% anual. Día 09. Ventas al contado por Q. 16,800.00 según facturas No. 081 al 085. Día 10. Ventas al crédito al señor Casimiro Vista de Águila por Q.13, 832.00, el nos dejo  pagado el iva, según factura No. 086. Día 12. Se realizan compras al contado con factura NO. 259421 de Distribuidora el Sol por Q, 36,400.00 Día 13. Se realizan compras al crédito a Distribuidora Occidental por Q. 11,200.00 en el cual dejamos pago el iva con cheque No. 127 Día 15. Se realizan ventas al contado por Q. 31192.00 Según facturas No. 87 a 90 Día 16. Se realizan un depósito en el banco con el 90% de la venta. Según boleta NO. 12533-2520 Día 18. Se compra trapeadores por valor de Q. 168.00 por el cual se emite cheque No. 128, y la factura especial No. 59

 

 

Día 20. Se realizan ventas al crédito al señor Germán Batz por Q. 10, 024.00, por el cual nos deja pagado el iva y el 75% de la venta. Según Factura No. 91 Día 21. Devolvemos mercaderías a Distribuidora Occidental por Q.840.00 con el iva incluido, el iva nos lo abonan a nuestra cuenta, nota de debito No. 2855 Día 22. El señor Germán Batz Batz Nos devuelve mercaderías en mal estado por valor de Q. 140.00 con el iva incluido, el iva lo acreditamos a su cuenta. Día 25. Ventas al Contado por Q. 9,408.00, según factura NO. 92 a la 100 Día 28. Se compra una computadora para uso de la empresa la cual está valorada en Q, 9184.00 se paga con cheque No. 129 Día 30. Se venden mercaderías al contado por 17696.00 según factura No. 101 a la 105 Día 30. Se pagan sueldos Así: de administración por Q. 15,500.00 más bonificación de 5 empleados, de ventas por Q. 10,000.00 más bonificación de 6 empleados, a todos se les retuvo sus cuotas igss. El valor líquido se pago en efectivo. Día 30. Regularizar el iva.

PRESTACIONES LABORALES  Las prestaciones laborales son todos los beneficios que todo trabajador tiene derechos a recibir de forma adicional, por su trabajo continuo dentro de una organización.

Las prestaciones laborales según la legislación vigente son: Bono 14 (Decreto 42-92)  Es una bonificación anual la cual todo trabajador tiene derecho a recibir por sus servicios  prestados durante un año continuo sin interrupciones que se cuenta del 1 de julio al 30 de  junio delque siguiente año, (año completo), el cual nominal se pagaradeenunlosmes primeros 15 días del mes de julio corresponde al valor de un sueldo de trabajo, si trabajo el año completo o su parte proporcional al tiempo sino completa un año. Por el Bono 14 no se realizan retenciones del IGSS y no se paga bonificación incentivo.

Vacaciones (art. 126 al 137, Código de trabajo)   Todo trabajador sin excepción, tiene derecho a un período de vacaciones remuneradas después de cada año de trabajo continuo al servicio de un mismo patrono, cuya duración mínima es de quince días hábiles. Para que el trabajador tenga derecho a vacaciones, aunque el contrato no le exija trabajar todas las horas de la jornada ordinaria ni todos los días de la semana, deberá tener un mínimo de 150 días trabajados en el año. Se computarán como trabajados los días en que el trabajador no preste servicios por gozar de licencia retribuida, establecida por este Código o por pacto colectivo, por enfermedad profesional, enfermedad común o por accidente de trabajo.

 

 

Las vacaciones no son compensables en dinero, salvo cuando el trabajador que haya adquirido el derecho a gozarlas no las haya disfrutado por cesar en su trabajo cualquiera que sea la causa. Se prohíbe al trabajador prestar sus servicios a cualquier persona durante el período de vacaciones. Cuando el trabajador cese en su trabajo, cualquiera que sea la causa, antes de cumplir un año de servicios continuos, o antes de adquirir el derecho a un nuevo período, el patrono debe compensarle en dinero la parte proporcional de sus vacaciones de acuerdo con su tiempo de servicio.

AGUINALDO (DECRETO 76-78)  Todo patrono queda obligado a otorgar a sus trabajadores anualmente en concepto de aguinaldo el equivalente al cien por ciento del sueldo o salario ordinario mensual que estos devenguen por un año de servicios continuos o la parte proporcional correspondiente, esta  prestación deberá d eberá ppagarse agarse el cincuenta ppor or ciento en la pr primera imera quincena de diciembre y el cincuenta por ciento restante en la segunda quincena de enero siguientes. Las empresas o patronos particulares que por convenios, pactos colectivos, costumbres o voluntariamente cubran el cien por ciento de la prestación del de l aguinaldo en el mes diciembre, no están obligados al pago de ningún complemento en el mes de enero. Las fechas que se toma para su cálculo son del 1º. De diciembre al 30 de noviembre de cada año (año completo). INDEMINIZACION (art. 82, Código de trabajo)   Si el contrato de trabajo por tiempo indeterminado concluye una vez transcurrido el período de prueba, por razón de despido injustificado del trabajador, o por alguna de las causas  previstas en el artículo 79, el patrono debe pagar a éste una indemnización por tiempo servido equivalente a un mes de salario por cada año de servicios continuos y si los servicios no alcanzan a un año, en forma proporcional al plazo trabajado. Para los efectos del cómputo de servicios continuos, se debe tomar en cuenta la fecha en que se había iniciado la relación de trabajo, cualquiera que ésta sea. La indemnización por tiempo servido se rige, además, por estas reglas: a) su importe ser objeto de compensación, venta o cesión, ni puede ser embargado, salvonoenpuede los términos del artículo 97; b) su importe debe calcularse tomando como base el promedio de los salarios devengados  por el trabajador durante los últimos seis meses que tengan de vigencia el contrato, o el tiempo que haya trabajado, si no se ha justificado dicho término; c) la continuidad del trabajo no se interrumpe por enfermedad, vacaciones, licencias, huelgas legales u otras causas análogas que según este Código suspenden y no terminan el contrato de trabajo; d) es nula ipso jure la cláusula del contrato que tienda a interrumpir la continuidad de los servicios prestados o por prestarse; y e) el patrono que despida a un trabajador por causa de enfermedad o invalidez permanente o vejez, no está obligado a satisfacer dicha indemnización, siempre que el asalariado de que se trate esté protegido por los beneficios correlativos del Instituto Guatemalteco de Seguridad Social y quede devengado, desde el momento mismos de la cesación del

 

 

contrato, una pensión de invalidez, enfermedad o vejez, cuyo valor actuarial sea equivalente o mayor a la expresada indemnización por tiempo servido.  Nota. Cuando el trabajador tiene continuidad en su trabajo, no se tiene mayor dificultada para el cálculo de las prestaciones laborales, pero para objeto de estudios verificaremos ejemplos en los cuales el trabajador no continúe laborando y cuando no cumpla con el tiempo requerido  para recibir en su totalidad cada unas de las pprestaciones restaciones a las cuales tiene derecho. Cuando un empleado es despedido tiene derecho a recibir todas sus prestaciones laborales, aunque este no esté en fecha de pago, recibirá sus prestaciones laborales en parte proporcional al tiempo de servicio.

Ejemplo 1.  El 25 de agosto de 2009 despiden a la señora María Pérez Sosa por incumplimiento en sus labores, la señora Pérez venía trabajando en la institución desde el 1 de febrero de 2004, inicialmente devengo un sueldo de Q. 1,200.00, el 1º. De enero de 2007 recibió un aumento de Q. 500.00 y el 1 de mayo de 2009 recibió un aumento de Q. 200.00. Calcular sus  prestaciones Laborales y pagarla con cheque. CALCULO DE LAS PRESTACIONES LABORALES

Primero paso. Calcular sueldo que venía devengando.  Inicio a trabajar 2004 Q. 1,200.00 1 de enero 2007 aumento Q. 500.00 1 de mayo 2009 aumento Q. 200.00 Total devengado hasta agosto Q. 1,900.00 Segundo Paso (Calculo de sueldo promedio),  promedio de los últimos 6 sueldos devengados (recibidos).

 

Como no se ha hecho efectivo el salario de agosto no se toma como devengado por lo tanto tomaremos el salario de julio que ese efectivamente ya ha sido devengado por el trabajador. Se retrocede desde el último sueldo recibido,

Julio 2009 Junio 2009 Mayo 2009 Abril 2009 Marzo 2009 Febrero 2009

Q. 1,900.00 note que de mayo a julio se aplica el aumento en mayo, y de febrero a abril no se Q. 1,900.00 recibido refleja por haberse recibido sino que hasta Q. 1,900.00 mayo fue concedido ese aumento. Q. 1,700.00 Q. 1,700.00 Se divide entre 6 por ser Q. 1,700.00 la cantidad de sueldos Q.10,800.00/6 sumados Esta cantidad será la base para cálculo de las prestacione prestacioness

Sueldo Promedio

=

1,800.00

laborales, de la señora Pérez Sosa

 

 

CALCULO DE BONO 14  Se calcula del 1 de julio al 30 de junio de cada año, como podemos observar ya hemos superado julio por lo tanto el bono 14 de 2008-2009 ya ha sido cancelado, solo corresponde cancelar la parte proporcional del 1º. De julio 2009 a la fecha que despidieron a la señora. (25 de agosto 2009). Primer Paso (Contar los días trabajados) Recodemos se inicia de julio 2009. Julio 2009 Agosto 2009 Trabajó para su bono 14

Se cuenta desde el 1 de  julio al día que la despidieron que es 25 de agosto 2009

31 días 25 días 56 días

  Segundo Paso (Calculo de la parte proporcional del bono 14, por los días trabajados), para este cálculo tomaremos como base el sueldo promedio y la suma de días trabajados, y para ello utilizaremos una regla de 3 simple. Se leería, que si trabaja un año Ahora, como solamente   trabajó 56 días, cuánto le corresponderá de bono 14 (incognita)   (incognita)

completo (365 días), le correspondería un sueldo promedio completo (Q1, 800.00). Como Bono 14.

Días

Valor  

365 56

Q. 1,800.00 X

Realizamos la regla de 3 así:  así: 

  X = 56 * 1800 365

 

= Q. 276.16

Esta es la parte  proporcional de bono 14 que le corresponde por los 56 días trabajados.

CALCULO DE AGUINALDO  Se calcula del 1º. De diciembre al 30 de noviembre de cada año, notemos que no hemos llegado a diciembre para pagarle su aguinaldo por lo tanto le tendríamos que cancelar su aguinaldo en la parte proporcional al día que la despidieron 25 de agosto de 2009. Primer Paso. (Contar días trabajados) Recordemos se inicia de diciembre en este caso sería diciembre 2008. Diciembre 2008 Enero 2009 Febrero 2009 Marzo 2009 Abril 2009 Mayo 2009 Junio 2009 Julio 2009 Agosto 2009 Trabajo para su aguinaldo

31 días 31 días 28 días 31 días 30 días 31 días 30 días 31 días 25 días 268 días

Se comienza a contar desde el 1 de diciembre al día que lo despidieron 25 de agosto de 2009

 

 

Segundo Paso (Calculo de la parte proporcional de agüinado por los días que trabajo)

 

Ahora, como solamente trabajo 268 días cuanto le corresponderá de Aguinaldo

Días 365 268

(incógnita)

Realizamos la regla de 3 así:  así: 

 

Valor Q. 1,800.00 X

800 X = 268 * 1800 365

 

= Q. 1,321.64 

Se leería, que si trabaja un año completo (365 días), le correspondería un sueldo promedio completo (Q1,800.00). Como aguinaldo

Esto le corresponde de aguinaldo de acuerdo al tiempo trabajado.

CALCULO DE LAS VACACIONES.  Como la señora Pérez Sosa ha sido despedida, tendría que recibir sus vacaciones en efectivo ya que así lo estipula la ley, Recordando que después de un año de trabajo tiene derecho a 15 días de vacaciones. Recordemos que las vacaciones de dan cada año y en la fecha que inicio a trabajar que es 1º. De febrero, y en esta fecha ella tenía derecho a sus vacaciones, por lo tanto iniciaríamos a contar del 1º. De febrero 2009 a la fecha que la despidieron. (25 de agosto de 2009), porque pensaríamos que cada año se le han  proporcionado sus vacaciones. Primer Paso. (Contar días trabajados)  trabajados)  Febrero 2009 28 días Marzo 2009 31 días Abril 2009 30 días Mayo 2009 31 días Junio 2009 30 días Julio 2009 31 días Agosto 2009 25 días Trabajo para su aguinaldo 206 días

Comenzamos a contar desde la fecha que inicia a trabajar a la fecha que es despedido.

  Segundo Paso (Calculo de la parte proporcional de sus días de vacaciones que le corresponde por el tiempo de trabajo) Se leería, que si trabaja un año Días trabajados Días de vacaciones Ahora, como completo (365 días), le correspondería solamente trabajo 15 días de vacaciones 365 15 206 días cuantos 206 X días de vacaciones le corresponden (incógnita)

Realizamos la regla de 3 así: as í:

Estos son los días que le corresponden de Vacaciones los cuales se los Tendremos que pagar en efectivo

X = 206 * 15 365

=

8.47

 

 

 

Tercer Paso. Para poder cancelarle esos días que le corresponde de vacaciones, tendremos que realizar la siguiente regla de 3. Ahora, como solamente le  pagaremos 8.47 días, que valor recibirá por esos días que le corresponde (incógnita)

Días 30 8.47

Se leería, que si trabaja un mes completo (30 días) le pagaríamos un sueldo promedio (Q. 1,800.00)

Valor Q. 1,800.00 X

Realizamos la regla de 3 así: as í: Este será el valor que

 X

8.47 * 1800 30

= Q. 508.20

Recibirá por concepto de sus vacaciones.

 

CALCULO DE LA INDEMINIZACION  La indemnización es una retribución por el tiempo de servicio que un trabajador presto a una institución, la cual consta del valor de un salario de un mes de trabajo por cada año trabajado en esa institución.

 

Para el cálculo de la indemnización se toma en cuenta el NUEVO SUELDO PROMEDIO el cual se va hallar por medio de la siguiente formula.

 Nuev o Sueldo Pr omed  omed i o=  

Sueldo Promedio * 1 4  12 

El 14 representa los 12 sueldos del año más el aguinaldo y el bono 14, para convertirse en 14 sueldos al año Representa los 12 meses del año en el cual se recibirán los 14 sueldos.

Aplicando la formula tendríamos que el NUEVO SUELDO PROMEDIO es:  1800 *14 = Q. 2,100.00  Nuevo Sueldo Promedio Promedi o  Este será el valor que recibirá la 12 señora por cada año completo c ompleto trabajado y la parte proporcional por  el año incompleto.

Calculo trabajado. (Desde eldeldíatiempo que inicio a trabajar hasta que la despidieron.) 1 de febrero 2004 a 25 de agosto 2009.     Inicio el 1/02/04 cumplió un año exacto el 31/01/05 Años Tiempo en cual equivale a un año completo y así se trabaja 1 1/02/04 a 31/01/05 sucesivamente hasta llegar al 31/01/09 que culmina su quinto año e inicia el sexto pero no llega a 2 1/02/05 a 31/01/06 completarlo porque lo despidieron el 25/08/09, que 3 1/02/06 a 31/01/07 ahí hay 206 días que es el mismo tiempo que encontramos en el cálculo de las vacaciones 4 1/02/07 a 31/01/08 5 1/02/08 a 31/01/09 1/02/09 a 25/08/09 = 206 días (mismo tiempo que en el cálculo de las vacaciones)

 

 

Por lo tanto podemos observar que la señora Pérez Sosa Trabajo 5 años exactos y 206 días  para lo cual realizaremos 2 reglas de 3, una para el cálculo del valor po porr los años y otra para el valor de los días así: Calculo de la Indemnización de los 5 años Si trabaja un año (1, porque   Tiempo Valor estamos con años exactos), recibirá un nuevo sueldo 1 Q. 2,100.00 Cuanto recibirá  promedio (Q. 2,100.00)  por los 5 años. 5 X Realizamos la regla de 3 así: as í: Este es el valor que recibirá  por los 5 años

X = 5 * 2 100   X   1

= Q. 10,500.00

Calculo de la Indemnización de los 206 días. Tiempo Valor Cuanto recibirá   por los 206 206 días

365 206

Si trabaja un año (365, porque el tiempo está en días), recibirá un nuevo sueldo promedio (Q. 2,100.00)

Q. 2,100.00  X

Realizamos la regla de 3 así:  así:   

X =  

Sumamos las dos cantidades.  Indemnización por 5 años Indemnización por 206 días Total Indemnización

2 06 * 2100    

= Q. 1185.21 

365

Q. 10,500.00 Q. 1,185.21 Q. 11,685.21 11,685.21   Se suman todos los valores que se han encontrado en cada una de las prestaciones y ese será el total que recibirá el trabajador  por concepto de sus  prestaciones laborales laborales

RESUMEN Bono 14 Aguinaldo Vacaciones   Indemnización Prestaciones Laborales

Este es el valor que recibirá  por los 206 días días de indemnización.

Q. 276.16 Q. 1,321.64 Q. 508.20 Q. 11,685.21  11,685.21  Q. 13,791.21

Para culminar se realiza la siguiente partida: Pda 

v/ 

No. 1 25/08/2009  Prestaciones Laborales  a: Bancos  por pago de prestaciones llabora aborales les a la  señora Maria Pérez Sosa que inicio a  trabajar el 1 de febrero de 2004  pagada  con cheque No. 0001234567 

Q. 

Q. 

1  3  7  9  1  2  1  Q. 

1  3  7  9  1  2  1 

1  3  7  9  1  2  1  Q. 

1  3  7  9  1  2  1 

 

 

ESTADOS FINANCIEROS  Los estados financieros son los que se nos muestran la información financiera y  patrimonial de una empresa. Los estados financieros son los siguientes:   Estado de Resultados (Perdidas y Ganancias)     Balance General    Estado de Costo de Producción   Estado Flujo de Efectivo (Cash Flow)    Notas a los estados financieros

ESTADO DE RESULTADOS: Es el estado financiero que nos muestra las utilidades o  pérdidas que se obtuvieron en un ejercicio Contable. BALANCE GENERAL: Es el estado financiero que nos muestra la situación financiera de la empresa, nos muestra los bienes, derechos y obligaciones de la empresa, al finalizar el  periodo contable. ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN: Es el estado financiero que nos sirve para mostrar los costo que se incurren dentro de la producción de los artículos que la empresa vende. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO: Es el estado financiero que nos sirve para mostrar la capacidades de la empresa para generar efectivo, durante un periodo contable.  NOTAS A LOS ESTADOS F FINANCIEROS: INANCIEROS: Es el que nos sirve para colocar referencias y ampliar algunos datos que se encuentran contenidos dentro del estado financiero, sirve para que las personas que los lean y revisen, les sea más fácil su comprensión. En nuestro estudio veremos solamente el Estado de Resultados y el Balance General.

CIERRE CONTABLE:  El Cierre contable: Es el proceso que se realiza para poder cerrar la contabilidad de una empresa en un periodo contable. En el cual tendremos que calcular y registrar las pérdidas y ganancias que se dan en el periodo contable, y en qué situación financiera queda la empresa.

PROCESO DEL CIERRE   

Realizar la hoja de trabajo, (de seis columnas, solamente incluiremos las columnas de los saldos, los ajuste y los saldos ajustados.

 

 

 

Realizar los ajustes (partidas que se realizan para ajustar los saldos de algunas cuentas, las cuales en muchas ocasiones solamente se realizan una vez en el periodo contable)   Realizar los Estados Financieros.

CARACTERÍSTICAS DE LOS AJUSTES:   

Se realizan igual a las partidas de Diario.

   

Son partidas que se realizan una vez al año. O solamente son partidas para llevar al saldo a la fecha de una cuenta al momento de realizar el cierre contable.

DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES  Depreciaciones: Es el desgaste físico que sufre un activo en un periodo contable, o se  puede mencionar también que es la pérdida de valor que tiene un activo fijo tangible. Amortizaciones: Es la deducción del valor de una costo, que se puede realizar en un  periodo contable. Las depreciaciones y amortizaciones cuya admiteCuando la ley,por soncualquier las que corresponde a efectuar a los bienes de activos fijosdeducción e intangibles. circunstancia se tendrá que calcular la depreciación o amortización antes de que se cumpla un periodo contable completo, se le dará el valor proporcional. Para el cálculo de las depreciaciones se toma en cuenta el VALOR DE DESECHO, VALOR RESIDUAL O VALOR DE RESCATE, estos términos son sinónimos, las cuales representan el valor con el cual va quedar el bien luego de que se deprecie en su totalidad.

FORMAS DE CALCULAR LA DEPRECIACIÓN   Según la ley del impuesto sobre la renta se tendrá que usar el método de línea recta, la de los porcentajes máximos legales para la depreciación de activos fijos.            

Edificios, y construcciones adheridas Mobiliario y Equipo, Maquinaria Vehículos, y todo tipo de transporte Equipo de Computación, incluyendo los programas Herramientas Otros no incluidos en estas

5% 20% 20% 33.33% 25% 10%

Formula= (Valor del Bien –  Valor  Valor de Desecho) * Porcentaje máximo legal

 

 

OTROS MÉTODOS PARA CALCULAR LAS DEPRECIACIONE DEPRECIACIONES S   

Método de Kilómetros Recorridos: Solamente se puede utilizar  para los vehículos.

Formula= (Valor del Bien –   Valor de Desecho) * kilómetros recorridos en el periodo Total de Kilómetros a recorrer  

Método de Unidades producidas: Solamente se utiliza para maquinaria.

Formula= (Valor del Bien –   Valor de Desecho) * Unidades producidas en el periodo Total de unidades a producir Ejemplo: Calcular la depreciación de un mostrador cuyo valor es de Q. 1500.00 del presente periodo contable. P#1 V/

31/12/15 Depreciación Mobiliario y Equipo a Depreciación Acumulada Mob. Y Equi. Depreciación del presente periodo

Q 300.00 Q 300.00

Q 300.00 Q 300.00

Formas de calcular la Amortización : Se realiza por el método de línea recta, o sea por los Porcentaje Máximos Legales. Porcentajes de la Amortización:   Gastos de Organización e instalación   Marcas y Patentes   Derecho de Llave

20% 20% 10%

 

 

EJEMPLO DE UN CIERRE CONTABLE  INFORMACIÓN GENERAL: El señor Atanasio Tzul solicita que elabore su cierre contable del su empresa denominada “ ia” de la Independenc enpresente 1ra. callela3-82 zona información: 3 de Totonicapán, del periodo alPróceres 31 de diciembre de 2009, paraubicada lo cual le siguiente

BALANCE DE SALDOS  caja Bancos Mercaderías Clientes Mobiliario y equipo gastos de Organización Compras ventas  proveedores

Q 7,000.00 Q 25,000.00 Q 30,000.00 Q 1,000.00 Q 5,000.00 Q 2,500.00 Q 45,000.00 Q100,000.00 Q 2,000.00

documentos por cobrar acreedores Dev. Y reb s/compras Dev. Y rebaja s/ventas sueldos Admón. Sueldos Ventas Bonificación inc. Admón. Bonificación inc. Ventas capital

Q Q Q Q Q Q Q Q Q

1,000.00 2,000.00 1,500.00 1,000.00 12,000.00 15,000.00 3,000.00 3,000.00 45,000.00

INFORMACIÓN PARA AJUSTES  1. Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio, tomando en cuenta que para mobiliario tiene un valor residual de Q. 1,000.00. 2. Calcular la Estimación para cuentas incobrables.  3. El inventari inventarioo final de merc mercaderías aderías asciende a Q. 20,000.00 

RESOLUCION  PARTIDAS DE AJUSTE  P1

31/12/2009

dep. Mobiliario y equipo Amort. Gastos de Organización a: dep. Acum. Mobiliario y equipo Amort. Acum. Gastos de Organización Depreciaciones y amortizaciones del  v/ presente periodo P2 31/12/2009 cuentas incobrables a: Estimación ctas. Incobrables Calculo de la estimación de ctas. v/ Incobrables.

HOJA DE TRABAJO

Q Q

800.00 500.00 Q Q

800.00 500.00

Q 1,300.00 Q 1,300.00  Q

60.00

Q

Q 60.00 Q

60.00 60.00 60.00  

 

 

Hoja de Trabajo CUENTAS caja Bancos Mercaderías Clientes Mobiliario y equipo gastos de Organización Compras ventas  proveedores documentos por cobrar acreedores dev. Y reb s/compras dev. Y rebaja s/ventas sueldos Admón. Sueldos Ventas Bonificación inc. Admón. Bonificación inc. Ventas capital dep. Mobiliario y equipo Amort. Gastos de Organización dep. Acum. Mobiliario Amort. Acum. Gastos dey equipo Organización cuentas incobrables Estimación ctas. Incobrables SUMAS IGUALES 

Balance de Saldos Debe Haber Q 7,000.00 Q 25,000.00 Q 30,000.00 Q 1,000.00 Q 5,000.00 Q 2,500.00

Debe

Ajustes Haber

Saldos Ajustados Debe Haber Q 7,000.00 Q 25,000.00 Q 30,000.00 Q 1,000.00 Q 5,000.00 Q 2,500.00

Q 45,000.00 Q 100,000.00 Q 2,000.00 Q 1,000.00 Q 2,000.00 Q 1,500.00 Q 1,000.00 Q 12,000.00 Q 15,000.00 Q 3,000.00 Q 3,000.00 Q 45,000.00 Q Q

Q 45,000.00 Q 100,000.00 Q 2,000.00 Q 1,000.00 Q 2,000.00 Q 1,500.00 Q 1,000.00 Q 12,000.00 Q 15,000.00 Q 3,000.00 Q 3,000.00 Q 45,000.00 Q 800.00 Q 500.00

800.00 500.00 Q Q

Q

800.00 500.00

60.00

Q Q Q

800.00 500.00

60.00

Q 60.00 Q 60.00 Q 150,500.00  Q 150,500.00  Q 1,360.00  Q 1,360.00  Q 151,860.00  Q 151,860.00 

 

 

MODELO DE ESTADOS FINANCIEROS  ESTADO DE RESULTADOD "COMERCIAL PRECERES DE LA INDEPENDENCIA" AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009  (EXPRESADO EN QUETZALES)  INGRESOS Ventas Q100,000.00 -) Dev. Y reb. Sobre ventas Q 1,000.00 Ventas netas Q 99,000.00 Costo de Ventas Mercaderías I Q 30,000.00 Compras Q 45,000.00

-) Dev. Y reb sobre compras compras netas Disponibilidad -) Mercaderías II Ganancia en Ventas Gastos de Operación Gastos de administración sueldos de admón.  bonificación de admón. dep. mobiliario y equipo amor. Gastos de organización cuentas incobrables Gastos de Ventas Sueldos de ventas  bonificación de ventas Ganancia del Ejercicio

Q 1,500.00 Q 43,500.00 Q 73,500.00 Q 20,000.00

Q 12,000.00 Q 3,000.00 Q 800.00 Q 500.00 Q 60.00

Q 16,360.00

Q 15,000.00 Q 3,000.00

Q 18,000.00

Q 53,500.00 Q 45,500.00

Q 34,360.00 Q 11,140.00

 

 

BALANCE GENERAL  "COMERCIAL PRÓCERES DE LA INDEPENDENCIA" AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018   (EXPRESADO EN QUETZALES)  ACTIVO CORRIENTE  Caja Q 7,000.00 Bancos Q 25,000.00 clientes Q 1,000.00 documentos por cobrar Q 1,000.00 saldo -) Estimación para ctas. Incobrables Mercaderías

Q 2,000.00 Q 60.00 Q 1,940.00 Q 20,000.00 Q 53,940.00

NO CORRIENTE  Mobiliario y Equipo -) Dep. Acum Mobiliario y Equipo Gastos de Organización Amort. Acum. Gastos de  de  -) organización TOTAL ACTIVO PASIVO Y CAPITAL CAPITAL  Cta. Capital Ganancia del Ejercicio PASIVO CORRIENTE  Proveedores Acreedores TOTAL PASIVO Y CAPITAL

Q 5,000.00 Q 800.00 Q 4,200.00 Q 2,500.00 Q

500.00 Q 2,000.00 Q 6,200.00 Q 60,140.00

Q 45,000.00 Q 11,140.00 Q 56,140.00

Q 2,000.00 Q 2,000.00 Q 4,000.00 Q 60,140.00

 

 

EJEMPLO No.2  El señor Gumersindo Pocasangre propietario de la Comercial "Sangrada" solicita elaborar su cierre contable al 31/12/18 para lo cual le presenta su Balance de Saldos 1 2 3 4

caja Bancos Mercaderías Clientes

5 deudores 6 interés gasto 7 Alquileres Pagados

Q Q Q Q

12,000.00 54,000.00 60,000.00 15,300.00

Q 1,850.00 Q 4,500.00 Q 12,000.00

15 16 17 18 19 20 21

proveedores documentos por pagar documentos por cobrar acreedores Dev. Y reb s/compras dividendos percibidos Dev. Y rebaja s/ventas

Q Q Q Q Q Q Q

18,500.00 10,000.00 8,000.00 10,000.00 2,546.60 2,000.00 1,250.00

8 9 10 11 12 13 14

Mobiliario y equipo Equipo de computación Vehículos de Reparto gastos de Organización Compras ventas capital

Q 38,500.00 Q 25,850.00 Q 85,500.00 Q 7,540.00 Q150,000.00 Q543,060.00 ?

22 23 24 25 26 27

sueldos Admón. Sueldos Ventas Cuotas patrón. admón. Cuotas patrón. ventas Bonificación Admón. Bonificación Ventas

Q Q Q Q Q Q

50,000.00 48,000.00 6,335.00 6,081.60 15,000.00 18,000.00

Se le pide: 1 Calcular y contabilizar la depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio, ejercicio, por los  porcentajes máximos legales, tomando en cuenta que para el Mobiliario se le estima un valor residual de Q.2,500.00, al equipo de computación un valor residual de Q. 4,500.00y a los vehículos de reparto de Q. 12,500.00 2 Calcular y contabilizar la estimación para cuentas incobrables. 3 Distribuir la cuenta cuenta de Alquileres pagados tomando en cuenta que a las Oficinas le corresponde el 66% y a sala de ventas el 34% 4 Pendiente de contabilizar el depósito en eell banco de Q4,000.00 5 El inventario final de mercaderías es de Q. 50,000.00

 

 

RESOLUCION  RESOLUCION 

PARTIDAS DE AJUSTE  P1

31/12/2009 dep. Mobiliario y equipo dep. Equipo de Computación dep. vehículos de reparto Amorti. Gastos de Organización

a: Dep. Acum. Mobiliario y Equipo dep. Acum. Equipo de Compu. Dep. Acum. Vehículos de Repar.

Q Q Q Q

4,670.00 871.90 14,600.00 2,920.00 Q 7,200.00 Q 7,115.96 Q 14,600.00

v/ P2 a: v/ P3

a: v/ P4 a: v/

Amorti. Acum. Gastos de Org. Depreciaciones del presente  periodo 31/12/2009 cuentas Incobrables Estimación cuentas incobrables Calculo de las cuentas incobrables 31/12/2009 Alquileres Admón. Alquileres Ventas Alquileres pagados Distribución de los Alquileres 31/12/2009 Bancos caja deposito en el banco

Q Q

23,061.90 Q 30,423.96

Q

1,155.00

Q

Q 1,155.00 Q

Q Q

7,920.00 4,080.00

Q

1,508.00

754.50 754.50

Q 12,000.00 12,000.00 Q 12,000.00

Q

4,000.00

Q

Q 4,000.00 Q

4,000.00 4,000.00

 

 

HOJA DE TRABAJO COMERCIAL SANGRADA  No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16

Cuenta caja Bancos Mercaderías Clientes deudores Alquileres Pagados Mobiliario y equipo Equipo de computación Vehículos de Reparto gastos de Organización Compras Interese Gasto Dividendos Percibidos ventas capital proveedores

Balance de Saldos  Deudor Acreedor Q 12,000.00 Q 54,000.00 Q 60,000.00 Q 15,300.00 Q 1,850.00 Q 12,000.00 Q 38,500.00 Q 25,850.00 Q 85,500.00 Q 7,540.00 Q 150,000.00 Q 4,500.00 Q 2,000.00 Q 543,060.00 Q 33,600.00 Q 18,500.00

Ajustes  Saldos Ajustados  Haber Debe Haber Q 4,000.00 Q 8,000.00 4,000.00 Q 58,000.00 Q 60,000.00 Q 15,300.00 Q 1,850.00 Q 12,000.00 Q Q 38,500.00 Q 25,850.00 Q 85,500.00 Q 7,540.00 Q 150,000.00 Q 4,500.00

Debe Q

Q 2,000.00 Q 543,060.00 Q 33,600.00 Q 18,500.00

17 18 19 20 21 22 23 24 25

documentos por pagar documentos por cobrar acreedores Dev. Y reb s/compras Dev. Y rebaja s/ventas sueldos Admón. Sueldos Ventas Cuotas patronales admón. Cuotas patronales ventas

Q 10,000.00

Q 1,250.00 Q 50,000.00 Q 48,000.00 Q 6,335.00 Q 6,081.60

Van 

Q 601,706.60  Q 601,706.60  Q

4,000.00  Q 16,000.00  Q 589,706.60  Q 619,706.60 

Vienen 

Q 601,706.60  Q 601,706.60  Q

4,000.00  Q 16,000.00  Q 589,706.60  Q 619,706.60 

Q

Q 10,000.00

8,000.00

Q

8,000.00

Q 10,000.00 Q 2,546.60

Q 10,000.00 Q 2,546.60 Q 1,250.00 Q 50,000.00 Q 48,000.00 Q 6,335.00 Q 6,081.60

 

 

26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39

Bonificación inc. Admón. Q 15,000.00 Bonificación inc. Ventas Q 18,000.00 dep. Mobiliario y equipo dep. Equipo de computación dep. vehículos de reparto Amorti. Gastos de Organización Dep. Acum. Mobiliario y Equipo dep. Acum. Equipo de Compu. Dep. Acum. Vehículos de Repar. Amorti. Acum. Gastos de Org. cuentas Incobrables Estimación cuentas incobrables Alquileres Admón. Alquileres Ventas sumas iguales Q 619,706.60 Q 619,706.60

Q 15,000.00 Q 18,000.00 Q 7,200.00 Q 7,115.96 Q 14,600.00 Q 1,508.00

Q 7,200.00 Q 7,115.96 Q 14,600.00 Q 1,508.00 Q 7,200.00 Q 7,115.96 Q 4,600.00 Q ,508.00 Q

754.50

Q 7,200.00 Q 7,115.96 Q 14,600.00 Q 1,508.00 Q

Q

754.50

754.50 Q

754.50

Q 7,920.00 Q 7,920.00 Q 4,080.00 Q 4,080.00 Q 47,178.46 Q 47,178.46 Q 650,885.06 Q 650,885.06

 

 

ESTADO DE RESULTADOS COMERCIAL SANGREADA  DEL PERIDO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018  EXPRESADO EN QUETZALES 

-)

INGRESOS  ventas devoluciones y rebajas sobre ventas

Ventas Netas Costo de Ventas  Mercaderías I +) compras -) devoluciones y rebajas sobre compras

-)

Q 543,060.00 Q 1,250.00 Q 541,810.00 Q

60,000.00

Q 150,000.00 Q 2,546.60

compras Netas Disponibilidad Disponibilid ad Mercaderías II

Q 147,453.40 Q 207,453.40 Q 50,000.00

Costo de ventas Ganancia en ventas Gastos de Operación Gastos de Administración Administración sueldos de admón. cuota patronal admón.  bonificación incentivo incentivo admón. admón. dep. mobiliario y equipo dep. equipo de computación computación amortización gastos de organización cuentas incobrables alquileres admón.

Gastos de Ventas  sueldo de ventas cuota patronal ventas  bonificación incentivo incentivo ventas ventas dep. vehículos de reparto alquileres ventas Ganancia en operación Otros ingresos y otros Gastos  +) Otros ingresos  Dividendos Percibidos -) Otros gastos  Intereses Gasto

Q 157,453.40 Q 384,356.60

Q Q Q Q Q Q Q Q

50,000.00 6,335.00 15,000.00 7,200.00 7,115.96 1,508.00 754.50 7,920.00

Q

95,833.46

Q Q Q Q Q

48,000.00 6,081.60 18,000.00 14,600.00 4,080.00

Q

90,761.60

Q 186,595.06 Q 197,761.54

Q

2,000.00

Q

4,500.00

Ganancia antes del ejercicio antes de impuesto

 

 

BALANCE GENERAL COMERCIAL SANGRADA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018 EXPRESADO EN QUETZALES

Q

2,500.00

Q 195,261.54

ACTIVO CORRIENTE Caja Bancos

-)

Clientes Deudores Documentos por cobrar

Q Q Q

15,300.00 1,850.00 8,000.00

subtotal Estimación para cuentas Incobrables

Q Q

25,150.00 754.50

Mercadería  NO CORRIENTE CORRIENTE Mobiliario y equipo -) Dep. Acum. Mobiliario y equipo

Q Q

8,000.00 58,000.00

Q

24,395.50 24,395. 50

Q

50,000.00

Q Q

38,500.00 7,200.00

Q

31,300.00 31,300.00

-)

Equipo de Computación Dep. Acum. equipo de computación computaci ón

Q Q

25,850.00 7,115.96

Q

18,734.04 18, 734.04

-)

vehículos de reparto dep. Acum. vehículos de reparto

Q Q

85,500.00 14,600.00

Q

70,900.00

-)

Gastos de Organización Organización Amortización acum. Gastos de organi.

Q Q

7,540.00 1,508.00

Q

6,032.00

Total Activo

Q 140,395.50

Q 126,966.04 Q 267,361.54

Patrimonio y Pasivo Patrimonio capital Ganancia del Ejercicio antes de Impues.

Q 33,600.00 Q 195,261.54

Q 228,861.54

PASIVO CORRIENTE Proveedores Documentos por pagar Acreedores

Q Q Q

Q

SUMA PASIVO Y CAPITAL

18,500.00 10,000.00 10,000.00

38,500.00

Q 267,361.54

 

 

EJERCICIOS DEL CIERRE CONTABLE.  EJERCICIO No. 1 

Instrucciones: realizar el con los siguientes datos el cierre contable de la empresa denominada “J únior”  propiedad del señor Casimiro Vista de Águila, del ejercicio comprendido del 1 d dee enero de 2006 al 31 de diciembre de 2009. Para lo cual le presenta la siguiente información. caja

Q 15,200.00

gastos sobre compras

Q 1,200.00

 bancos mobiliario y equipo vehículos re reparto gastos de organización mercaderías compras iva por cobrar clientes  proveedores

Q Q Q Q

acreedores Dev. y rebaja sobre ventas sueldos administración sueldos de ventas

Q Q Q Q

5,000.00 1,200.00 40,000.00 38,000.00

Q Q Q Q Q

5,000.00 15,000.00 5,068.00 4,814.60 9,000.00

ventas

Q500,000.00

documentos por pagar alquileres pagados cuotas patronales admón. cuotas patronales ventas bonificación incentivo ventas bonificación incentivo

dev y rebaja s/compras documentos por cobrar

Q 1,500.00

admón. deudores

Q 1,200.00

Q 5,000.00

capital

Q206,282.60

91,000.00 35,000.00 75,000.00 10,000.00

Q 75,000.00 Q300,000.00 Q 3,500.00 Q 15,000.00 Q 25,000.00

Q 12,000.00

AJUSTES 1) calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio ejercicio por el método de línea recta, considerando que al mobiliario se le estimo un valor de desecho de Q.5000.00 y a los vehículos se le estimo un valor de desecho de Q.10,000.00 2) Distribuir los alquileres eenn forma proporcional sabiendo que para administraci administración ón le toca el 65% y a ventas el resto. 3) Calcular la estimaciones para cuentas incobrables 4) El inventari inventarioo final de merc mercaderías aderías es de Q.80,000.00

 

 

EJERCICIO No. 2  Instrucciones: Realizar el siguiente cierre contable, en hojas de papel factura.

“El señor Jesús León Manso solicita le elabore su primer cierre contable de su empresa denominada “la cueva del León” del periodo comprendido del 1 de enero al 31 de

diciembre de 2009. Para lo cual le presenta la siguiente información. caja Bancos caja chica ventas Mobiliario y equipo vehículos de reparto equipo de computación gastos de Organización mercaderías sueldos admón. sueldos ventas cuota patronal admón. compras

Q 35,000.00 Q 95,000.00 Q 1,000.00 Q 1,000,000.00 Q 50,000.00 Q 125,000.00 Q 45,000.00 Q 15,000.00 Q 100,000.00 Q 75,000.00 Q 70,000.00 Q 9,502.50 Q 500,000.00

cuota patronal ventas bonificación admón. bonificación ventas intereses gasto préstamo bancario alquileres pagados proveedores acreedores Dev. Y rebaja s/ventas Dev. Y rebaja s/compras capital Doc. Por pagar gastos s/compras

Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q Q

8,869.00 21,000.00 18,000.00 1,500.00 75,000.00 112,000.00 2,000.00 25,000.00 15,000.00 5,000.00 7,500.00 60,000.00 5,000.00 628.50

AJUSTES DEL EJERCICIO  1) Calcular y contabilizar las deprecia depreciaciones ciones y aamortizaciones mortizaciones del presente ejercicio considerando que al mobiliario se le calculo un valor residual de Q.8,000.00 al equipo de computo un valor de rescate de Q. 10,000.00, al los vehículos un valore de salvamento de Q. 20,000.00 2) distribuir los alquileres pagados en forma proporcional, para administración el 66.67% y el resto a ventas 3) no se ha contabilizado el pag pagoo de de los intereses del préstamo bancario de los 31 días que tiene este mes, el banco nos cobra el 28% anual. 4) Calcular la estimación para cuentas incobrables 5) el inventari inventarioo final de mercaderías asciende a Q. 150,000.00

 

 

EJERCICIO No. 3  El señor Gregory Coupe, propietario del comercial “Z”  solicita sus servicios para realizar su cierre contable al 31 de diciembre de 2009, para lo cual le presenta la siguiente

información. caja Bancos Mercaderías Clientes deudores Alquileres Pagados Mobiliario y equipo Equipo de computación Vehículos de Reparto gastos de Organización caja chica Intereses gasto Compras Debito fiscal ventas

Q 12,000.00 Q 54,000.00 Q 60,000.00 Q 15,300.00 Q 1,850.00 Q 12,000.00 Q 38,500.00 Q 25,850.00 Q 85,500.00 Q 7,540.00 Q 500.00 Q 5,000.00 Q150,000.00 Q 4,500.00 Q540,560.00

documentos por cobrar acreedores Hipotecas Dev. Y Reb. s/compras Dev. Y rebaja s/ventas sueldos Admón. Sueldos Ventas Cuotas patronales admón. Cuotas patronales ventas Bonificación inc. Admón. Bonificación inc. Ventas dep. Acum. Vehículos dep. Acum. Equi. computo dep. Acum. Mob. y equi. amor. Acum. Gast. Org.

Q 8,000.00 Q 10,000.00 Q125,000.00 Q 2,500.00 Q 1,250.00 Q 50,000.00 Q 48,000.00 Q 6,335.00 Q 6,081.60 Q 15,000.00 Q 18,000.00 Q 15,100.00 Q 6,949.31 Q 6,700.00 Q 1,508.00

 proveedores documentos por pagar dep. Vehículos dep. equi. computo

Q Q Q Q

capital y útiles papelería dep. Mob y equi. amor. Gast. Org.

?Q 2,500.00 Q 6,700.00 Q 1,508.00

18,500.00 10,000.00 15,100.00 6,949.31

1. Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio, ejercicio, tomando en cuenta que para el mobiliario se les estimo un valor residual de Q.5,000.00 Q.5,000. 00 y al equipo de computación de Q. 5,000.00 y al vehículo de reparto de Q. 10,000.00 2. Calcular la Estimación para cuentas incobrables 3. distribuir la cuenta de alquileres pagados tomando en cuenta que para administración le corresponde el 50% y a sala de ventas el resto. 4. el inventario de mercaderías asciende a Q. 15,000.00

 

 

EJERCICIO No. 4  El señor José Pérez propietario del comercial “Joselito” al 31 de diciembre de 2009 para lo cual le presenta la siguiente información.

caja Bancos Mercaderías Clientes deudores Alquileres Pagados Mobiliario y equipo Equipo de computación Vehículos de Reparto gastos de Organización caja chica Intereses gasto Compras Debito fiscal ventas  proveedores

Q 20,000.00 Q 60,000.00 Q175,000.00 Q 15,300.00 Q 8,500.00 Q 12,000.00 Q 45,000.00 Q 38,000.00 Q100,000.00 Q 10,000.00 Q 1,000.00 Q 6,500.00 Q200,000.00 Q 4,870.50 Q600,000.00 Q 20,000.00

documentos por cobrar acreedores Hipotecas dev. Y reb s/compras dev. Y rebaja s/ventas sueldos Admón. Sueldos Ventas Cuotas patronales admón. Cuotas patronales ventas bonificación inc. Admón. bonificación inc. Ventas dep. acum. Vehículos dep. acum. equi. computo dep. acum. Mob y equi. amor. Acum. Gast. Org. capital

Q 9,000.00 Q 12,000.00 Q 125,000.00 Q 3,500.00 Q 2,000.00 Q 60,000.00 Q 55,000.00 Q 7,602.00 Q 6,968.50 Q 18,000.00 Q 21,000.00 Q 18,000.00 Q 10,998.90 Q 8,000.00 Q 2,000.00 Q 93,000.00

documentos por pagar dep. Vehículos dep. equi. computo

Q 15,000.00 Q 18,000.00 Q 10,998.90

papelería y útiles dep. Mob y equi. amor. Gast. Org.

Q Q Q

2,500.00 8,000.00 2,000.00

Información para ajustes 1. Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones del presente ejercicio, ejercicio, tomando en cuenta que para el mobiliario se les estimo un valor residual de Q.5,000.00 Q.5,000. 00 y al equipo de computación de Q. 5,000.00 y al vehículo de reparto de Q. 10,000.00 2. Calcular la Estimación para cuentas incobrables 3. distribuir la cuenta de alquileres pagados tomando en cuenta que para administración le corresponde el 40% y a sala de ventas el resto. 4. el inventario de mercaderías asciende a Q. 55,000.00

 

 

OTROS EJERCICIOS DE INVENTARIO  Ejercicio No. 1 

El señor Santos Monrroy Menchu solicita que elabore su primer inventario de la Librería “Shepita”, ubicada entre 3ra y cuarta calle 4-16 de la zona 1, Totonicapán, Tel: 7766-1118, para lo cual le presenta la siguiente información: Billetes: Billetes: 25 de Q. 100.00 c/u

30 de Q. 50.00 c/u

30 de Q. 20.00 c/u

75 de Q. 10.00 c/u Monedas:  Monedas:   450 de Q. 1.00 c/u 360 de Q. 0.10 c/u

85 de Q. 5.00 c/u 200 de Q. 0.50 c/u 100 de Q. 0.05 c/u

45 de Q. 1.00 c/u 350 de Q. 0.25 c/u 150 de Q. 0.01 c/u

Cuenta Bancaria 1 cuenta en el Banco Industrial No. 1-45975-4536 con Q. 25,000.00 1 cuenta en el Banco Agromercantil No. M-7545646-15 con Q. 18,000.00 Artículos para la venta Lapiceros   Lapiceros 12 cajas, varios colores marca Alejandra de 100 unidades Q. 67.20 c/caja 15 cajas, varios colores punta fina marca Alejandra de 100 unidades Q. 140.00 c/caja 10 cajas, varios colores punta fina marca Pilot de 100 unidades Q. 280.00 c/caja 20 cajas, varios colores marca Bic de 100 10 0 unidades Q. 44.80 44 .80 c/caja 15 cajas, varios colores marca Faber Castell de 50 unidades Q. 112.00 c/caja Lápices   Lápices 5 cajas, 2b marca Alejandra de 100 unidades Q. 56.00 c/caja 4 cajas, 2b marca mongol de 100 unidades Q. 78.40 c/caja 3 cajas, 2b marca Optimum de 50 unidades Q. 44.80 c/caja Portaminas   Portaminas 2 cajas, 0.5 mm marca marca Alejandra 50 unidades Q. 140 c/caja 1 caja, 0.7 mm marca Alejandra 50 unidades Q. 140 Cuadernos Pequeños  Pequeños  125 de 40 hojas con líneas Q.1.40 c/cuaderno 150 de 40 hojas sin líneas Q.1.40 c/cuaderno 450 de 80 hojas con líneas Q. 1.96 c/cuaderno 150 de 80 hojas doble línea Q. 1.96 c/cuaderno 400 de 80 hojas cuadricula mediana Q. 1.96 c/cuaderno 150 de 80 hojas cuadricula pequeñ pequeñaa Q. 1.96 c/cuaderno 100 de 80 hojas sin líneas Q. 1.96 c/cuaderno 200 de 100 100 hojas líneas Q. 300 de hojas con cuadricula Q.2.24 2.24 c/cuaderno c/cuaderno 50 de 100 hojas sin líneas Q. 2.24 c/cuaderno 50 de 100 hojas con doble líneas Q. 2.24 c/cuaderno Cuadernos con Espiral  Espiral  150 de 80 hojas con líneas No. 2 Q. 3.36 c/u 100 de 80 hojas con cuadros No. 2 Q. 3.36 c/u 240 de 70 hojas con líneas No. 1 Q. 5.60 c/u 180 de 70 hojas con cuadros No. 1 Q. 5.60 c/u 140 de 70 hojas con cuadros pequemos No. 1 Q. 5.60 c/u 100 de 200 hojas multimateria multimateria marca Sc Scribe ribe Q. 22.40 c/u 75 de 200 hojas multimater multimateria ia marca norma Q. 28.00 c/u 90 de 200 hojas multimat multimateria eria marca Scribe ecológico Q. 33.60 c/u Temperas

 

  10 cajas de 12 colores marca tucán Q. 8.96 c/caja 12 cajas de 6 colores marca tucán Q. 5.60 c/caja 100 frascos individuales varios colores Q. 1.40 c/u Crayones   Crayones 35 cajas de 12 colores marca tucán de madera Q. 5.60 c/u

30 cajas de 6 colores marca tucán de madera Q. 3.36 c/u 25 cajas de 12 colores marca tucán de cera Q. 4.48 c/u 15 cajas de 6 colores marca tucán de cera Q. 2.24 c/u Juegos de Geometría  Geometría  20 marca Gea de 4 piezas Q. 5.60 c/juego 25 marca Platic de 4 piezas Q. 6.72 c/juego Engrapadoras Engrapadoras    Lux Q. 7.84 c/u 24 pequeñas marca 20 medianas marca lux Q. 11.20 c/u 15 grandes marca Suriling Q. 28.00 c/u Perforadores /Sacabocados  /Sacabocados  20 pequeños marca link Q. 14.00 c/ c/uu 20 grandes marca Oliohs Q. 22.40 c/u Papel   Papel 11 resmas de papel bond de 80 gramos tamaño carta Q. 24.64 c/resma 9 resmas de papel bond de 100 gramos tamaño carta Q. 28.00 c/resma 8 resmas de papel bond de 120 gramos tamaño carta Q. 29.12 c/ resma 10 resmas de papel bond de 80 gramos tamaño oficio Q. 28.00 c/resma 8 resmas de papel bond de 100 gramos tamaño oficio Q. 29.12 c/resma c/resma 6 resmas de papel bond de 120 gramos tamaño oficio Q. 33.60 c/ resma 6 resmas de papel con cuadros de 80 gramos tamaño carta Q. 33.60 c/resma 5 resmas de papel con cuadros de 80 gramos tamañ tamañoo oficio Q. 35.84 c/resma 1 resma de papel milime milimetrado trado tamaño carta Q. 35.84 Fólderes   Fólderes 350 tamaño oficio con gancho color original Q. 1.12 c/u 400 tamaño carta con gancho color original Q. 1.12 c/u 400 tamaño carta con gancho varios colores Q. 1.40 c/u 400 tamaño oficio con gancho varios colores Q. 1.56 c/u Correctores   Correctores 75 frascos pequeños marca Alejandra Q. 8.96 c/u 100 de punta marca Alejandra Q. 11.20 c/u Marcadores   Marcadores 45 cajas 12 colores marca pencil Q. 8.96 c/caja 40 cajas 6 colores marca pencil Q. 5.60 c/caja 125 permanentes varios colores marca Sols Q. 5.60 c/u 100 para pizarra marca Sacura varios clores Q. 8.96 c/u Agendas   Agendas 75 del estándar diseños Q. 56.00 100 delaño año2009, 2009,grandes pequeños variosvarios diseños Q. 28.00 c/u c/u 75 del años 2009, de bolsillo varios diseños Q. 14.00 c/u De esta mercadería adeuda a Papelera Xela Q. 30,000.00 El IVA está incluido en la mercadería, material de empaque, mobiliario, vehículos, alquileres, libros de contabilidad y otros comprobantes de pago Libros de Contabilidad y otros Comprobantes de Pago 6 libros de contabilidad con valor de Q. 44.80 c/u Recibo No. Sat 42-12453 por habilitación de libros por Q. 450.00 Recibo No. 454213 del Registro Mercantil Mercantil por autorización de libros por Q. 200.00 Factura No. 456 de Tramites AMI por trámites de la empresa con valor de Q. 2,800.00

 

  Vehículos 2 bicicletas marca Shimano de 24 velocidades m montañesa ontañesa Q. 896.00 c/u 1 panel marca Toyota de una tonelada, color beige último último modelo chasis 110222-98, motor M-4542156 con un valor de Q.100,800.00,

Pago a la señora Aracely Aracely Armas de Guerra el alqu alquiler iler del local según ffactura actura No. 0012, se pagaron 7 meses a razón de Q. 1,568.00 c/mes Cuenta para empacar su mercadería con el siguiente material: 20 cientos de bolsas de nylon varios tamaños Q. 5.60 c/ciento 50 cajas de cartón grandes Q. 1.68 c/caja 25 Q. 1.12 1.40 c/caja c/caja 40 cajas cajas de de cartón cartón medianas pequeñas Q. 1 Local comercial para el negocio, ubicado en la 8 Avenida B8-45, B8 -45, Zona 3 de la ciudad de To Totonicapán, tonicapán, ins inscrito crito en el Registro de la Propiedad bajo el No.5413, folio 200 del libro 75, valuado en Q. 275,000.00. Este 75,000.00. Este inmueble está hipotecado en el Banco Industrial ,S. A. por Q. 125,000.00.  125,000.00.   N ot ota: a: N o se le ttii ene que calc calcular ular el I V A .  Mobiliario y equipo  equipo  3 Mostradores medianos de Aluminio con vidrio, c/u Q.1,344.00, 2 exhibidores de aluminio y vidrio de 2 metros de alto Q. 1,568.00 c/u , 5 estantes de madera con un valor de Q.996.80, 4 estantes de metal de 5 compartimientos compartim ientos con valor de Q. 560.00 c/u, 1 máquina máquina registradora Marca Royal con valor de Q. 4,312.00, 4 mesas de madera de un metro, con valor de Q. 280.00 c/u,  Del mobiliario y equipo se adeuda a  Distribuidora el Sol Q.1000.00.  Q.1000.00.  EJERCICIO NÚMERO 2  El 1 del presente m mes, es, el señor Ruperto León Manzo, inicia un negocio de compra y venta de pinturas y de otros artículos relacionados con el ramo, denominado «Pinturería la Brocha», solicita a usted le elabore el inventario y su respectivo resumen (Las cuentas no están ordenadas). EFECTIVO: Billetes Monedas ARTÍCULOS PARA LA VENTA: (con el IVA incluido) Pintura de hule marca Sherwin Williams: 10 Cubetas color azul, cada una 12 Cubetas color rojo, cada una 13 Cubetas color amarillo, cada una 14 Cubetas color verde, cada una 40 Galones color azul, cada uno 45 Galones color rojo, cada uno 50 Galones color amarillo amarillo,, cada uno 55 Galones color verde, cada uno Pintura de hule marca Protecto: 8 Cubetas color naranja, cada una 1O Cubetas color melón, cada una 30 Galones color zapote, cada uno 32 Galones color violeta, cada uno Pintura de aceite marca Corona: 25 Galones color gris, cada uno 35 Galones color negro, cada uno 38 Galones color café, cada uno Brochas:

Q. 1,800.00 Q. 200.00

Q. 277.76 Q. 277.76 Q. 277.76 Q. 277.76 Q. 54.60 Q. 54.60 Q. 54.60 Q. 54.60 Q. 170.80 Q. 170.80 Q. 39.20 Q. 39.20 Q. 173.04 Q. 173.04 Q. 173.04

 

  40 de 5”, cada una 40 de 4’, cada una 40 de 3’, cada una 40 de 2”, cada una Solventes:

Q. 11.48 Q. 9.24 Q. 6.44 Q. 3.92

50 Botellas, cada una  De estas mercaderías se adeuda aa    Pintaguat, S. A. Q. 6,000.00, Y a Pinturas Chapinas, S. A Cuentas bancarias: Cuenta No. 2-3489543-9 del Banco Español, S. A.

Q. 2.24 Q. 5,000.00 5,000.00   Q. 44.560.00

Cuenta No.54-65382-8 del Banco Francés, S. A Q. 38,543.00 IVA: El iva ya está incluido en lo que paga este impuesto, como: las mercaderías, el mobiliario y equipo, el  pick-up, los libros de contabilidad, el alquiler del local y el material de empaque. El señor León Manzo también aporta a su negocio l0 Bonos del Banco de Guatemala, identificados con los números del 001 al No.010 de Q.2,000.00 cada uno, para ser cobrados en dos años. Puede usar la cuenta Valores Mobiliarios a Largo Plazo o Inversión en Valores a Largo Plazo y registrarla en el activo no corriente. También aporta un recibo identificado con el número 1 por un préstamo que le concedió a su empleado Timoteo Pollón Grazioso por Q.3,000.00. Puede usar la cuenta Deudores Empleados y registrarla en Activo Corriente. También aporta una factura identificada identificada con el número 498 del señor Anacleto Culebro Bravo, propietario del del local, por el pago de 3 meses de alquiler a razón de Q.2,016.00 cada mes mes con el IVA incluido. También aporta (con el IVA incluido): 4 Estantes de metal de 5 compartimientos, compartimientos, cada uno Q. 571.20 3 Mostradores de madera madera,, cada uno Q. 795.20 1 Máquina de escribir mecánica, marca Brother Q.1,736.00 1 Mesa de madera para la máquina de escribir Q. 280.00 1 Escritorio secretarial de metal y madera Q. 756.00 1 Silla giratoria de metal y esponja Q. 459.00  De este mobiliario y equipo se adeuda a Muebles los Únicos (sin el IVA) llos os 4 estantes sin haber firmado ningún documento,  documento,  Libros de contabilidad y otros comprobantes de pago: 6 Libros de contabilidad, ca cada da uno Q.32.20 con el IVA incluido; 1 Recibo No.5320 del Registro Mercantil por inscripción de Comerciante y Empresa Q.175.00; 1 Timbre fiscal para la patente de comercio Q.50.00; 1 Recibo SAT-No.0052-8 930 por habilitación de los libros Q.300.00; 1 Recibo No. 5321 del Registro Mercantil por la autorización de los libros Q.60.00. 1 Factura No.00l a nombre del señor Mateo Pensamiento de León por pintar el local Q.1,724.80 con el IVA incluido. Vehículos También aporta: 1 Pick-up Toyota, último modelo, color rojo, chasis R-59153041, R -59153041, motor K-74290467 Q.92, 400.00 con el IVA incluido; del cual se adeudan a Cofiñio Sthal 10 letras de cambio con valor Q.2, 000.00 cada una. Tiene para empaque de las mercaderías que se vendan (con el IVA incluido): 40 Cajas de cartón grandes, cada una Q.9.52 40 Cajas de cartón medianas, cada una Q.8.6 8 40 Cajas de cartón pequeñas, cada una Q.5.60

 

  EJERCICIO NÚMERO 3  El del presente mes, el señor Alexis Pazos de León, inicia un negocio de ferretería, denominada “Ferretería el Martillo ”,  por lo que solicita a usted le elabore el inventario. Para lo cual se le presenta la siguiente información.

EFECTIVO: Billetes Q. 4,500.00 Monedas Q 3 00.00 CUENTAS BANCARIAS:  No.3-763906-4 del Banco El Águila, S. A. A. Q. 50,840.00  No.5-7956326-2 del Banco el Perico, S. A. Q. 48,320.00 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: este impuesto ya está incluido en: las mercaderías, el mobiliario y equipo, el equipo de computación, libros de contabilidad y papelería y útiles. ARTÍCULOS PARA LA VENTA: Martillos marca BIow: BIow : 80 Grandes, cada uno Q. 28.56 80 Medianos, cada uno Q. 22.68 80 Pequeños, cada uno Q. 19.88 Piochas marca Ditch:  Ditch:  50 Grandes, cada una Q. 54.32 40 Medianas, cada una Q. 45.92 Serruchos marca Carpenter:  Carpenter:  60 Grandes, cada uno Q. 106.4 60 pequeños, Medianos,cada cada uno uno Q. 73.64 98.84 60 Q. Alicates marca Iron:  Iron:  100 Grandes, cada uno Q. 39.20 100 Medianos, cada uno Q. 28.84 80 Pequeños, cada uno Q. 20.72  De estas mercaderías se adeudan a: a:    Distribuidora Ferretera, Ferretera, S. A. Q. 5,000.00, y a Ferretería C Central entral Q. 4,000.00 4,000.00   APORTA PARA SERVICIO DE LA EMPRESA: 4 Mostradores de madera con vidrios, cada uno Q. 761.60 5 Estantes de metal de 5 compartimientos, cada uno Q. 537.60 2 Escritorios secretariales de metal y madera, cada uno Q. 728.00 2 Sillas giratorias de metal y esponja, cada una Q. 403.20 1 Caja registradora marca Cassio Q.3, 192.00  De este mobiliario y equipo se adeuda a: a:    Muebles Chapines, S. A 2 Letras de Q. 1,500.00 cada una. una.   APORTA PARA SERVICIO DE LA EMPRESA: (con el IVA incluido). 1 CPU marca Acer Q. 8,344.00 1 Monitor marca Acer Q. 3,259.20 1 Impresora marca Epson Q. 5,812.80  De este equipo de computación se adeuda a SMC, S. A., 3 Letras de Q.2,000.00 cada una.  una.  LIBROS DE CONTABILIDAD Y OTROS GASTOS: 6 Libros de contabilidad, ca cada da uno Q.36.40 con el IVA incluido; 1 Recibo No.4567 del Registro Mercantil por inscripción de comerciante y empresa Q.175.00; 1 Timbre fiscal para la patente de comercio Q.50.00; 1 Recibo SAT-No.00526512 por habilitación de los libros Q.300.00; 1 Recibo No.4568 del Registro Mercantil por autorización de los libros Q.60.00.

 

  APORTA PARA CONSUMO DE LA EMPRESA: EMPRES A: (con el IVA incluido). 5 Resmas de papel bond de 80 gramos gra mos tic, cada resm resmaa Q. 21.00 1 Gruesa de lapiceros Tec Q 120.96 1 Gruesa de lápices Venus Q. 80.64 2 Cajas de sobres, cada caja Q. 20.72

EJERCICIO NÚMERO 4.  El 1 del presente mes, el señor Pedro Pensamiento de León, inicia un negocio de librería denominada “El Pensamiento”,  por lo que solicita a usted le elabore el Inventario y su respectivo resumen, (Las cuentas c uentas no están ordenadas). ARTÍCULOS PARA LA VENTA: (Con el IVA IV A incluido). Libros y Leyes: 50 Practiquemos Contabilidad, cada uno 50 Contabilidad General, cada uno 45 Depreciaciones, amortizaciones y agotamiento, c/u 40 Códigos de Comercio, cada uno 60 Códigos de Trabajo, cada uno 80 Códigos Tributarios, cada uno Cuadernos con Líneas:  Líneas:  200 de 100 hojas, cada uno 250 de 80 hojas, cada uno 198 de 60 hojas, cada uno 120 de 40 hojas, cada uno Cuadernos sin Líneas: 130 de 80 hojas, cada uno 115 de 60 hojas, cada uno Lapiceros: 144 Pilot, cada uno 288 Bic, cada uno ¡30 Teco, cada uno Lápices: 140 Móngol No.1, cada uno 175 Móngol No.2, cada uno 128 Venus No.2, cada uno  De estas mercaderías, se adeuda a: a:    Ediciones ALENRO Q.2000.00, y a Rayados Illes Illescas cas

Q.50.40 Q. 61.60 Q. 8.40 Q. 7.28 Q. 7.28 Q. 5.60 Q. 9.24 Q. 7.00 Q. 5.04 Q. 4.20 Q. 6.44 Q. 4.48 Q. 4.48 Q. 0.56 Q. 0.84 Q. 1.40 Q. 1.40 Q. 1.12 Q.3000.00 Q.3000.00  

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: El IVA está incluido en las mercaderías, en los vehículos, en los libros de contabilidad, contabilidad, y en la póliza de segu seguros. ros. Sobre el inm inmueble ueble no se calcula IVA porque no es recién comprado. CUENTAS BANCARIAS:  No 5-8943287-4 del Banco El Cóndor, S. A.  No.3.28654096-2 del Banco E Ell Tucán, S. A.

Q. 56,700.00 Q. 39,650.00

1 Local para el negocio, ubicado en la 12 Avenida 8-76, Zona 1 de la ciudad de Totonicapán, inscrito en el Registro de la Propiedad bajo el No.6543, folio 150 del libro 48, valuado en Q.300,000.00. Este Q.300,000.00.  Este inmueble está hipotecado en el Banco El Cóndor, 5. A. por Q. 140,000.00.  140,000.00.   LIBROS DE CONTABILIDAD 6 Libros de contabilidad, ca cada da uno Q.39.48 co conn el IVA incluido. 1 Recibo No.8723 del Registro Mercantil por inscripción de comerciante y empresa Q.175.00. 1 Timbre fiscal para la patente de comercio Q.50.00. 1 Recibo SAT-0052-45213 por la habilitación de los libros Q.300.00.

 

  1 Recibo No.8724 del Registro Mercantil por la autorización de los libros Q.60.00. Q.60 .00. 1 Factura l No.00I emitida a nombre de Leopoldo Curruchiche, por trámites para inscribir la empresa Q.952.00 1 Pick-up marca Toyota, modelo de este año, color gris, chasis k70312597, motor G-71280534 Q.84,896.00

1 Pick up marca Toyota, modelo de este año, color gris, chasis k70312597, motor G 71280534 Q.84,896.00 con el IVA incluido. 1 Panel marca Dae Daewoo, woo, modelo de este año, color blanco, chasis R76439701, motor M 57903217 0.70,000.00 con el IVA incluido.  De estos vehículos se adeuda a CIDEA 5 Letras de Q.3,000.00, cada una; y a Cofiño Sthal 10 Letras de  de  0.2,000.00 cada una.  una.  EFECTIVO: Billetes Q. Monedas Q.4,300.00 240.00 1 Póliza de seguros de Aseguradora CASA contra incendios y robos por un año a partir de hoy Q.9,632.00 con el IVA incluido. LETRAS PENDIENTES DE COBRO: 1 Letra No.1 a cargo de Isidoro Lemus, a 40 días 0. 5,000.00 1 Letra No.2 a cargo de Candelario Peña del Río, a 50 días 0.4,000.00

OTROS EJERCICIOS DE DIARIO MAYOR Y BALANCE EJERCICIO 1  EL Señor Jacinto Pedro García, propietario de la tienda “El Manantial”, solicita que opere sus libros de diario, mayor y balances del mes de julio de 2009, para lo cual le presenta la siguiente información, El resumen del inventario es el siguiente. Caja Bancos 

Q Q  

1,250.00 25,850.00  2,500.00 

Clientes  Mercaderia 

Q   Q  

Mobiliario  

Q  

20,000.00  4,000.00 

Vehiculos  

Q  

20,000.00 

proveedores Acreedores 

Q Q  

1,500.00 500.00 

documentos por pagar 

Q   Q  

800.00  70,800.00 

capital  

EL MOVIMIENTO DEL MES FUE EL SIGUIENTE Día 1. Se realizan ventas al contado por Q. 3,584.00, según facturas No. 0112 a la No. 0115 Día 5. El señor Miguel Ángel Asturias Asturias quien es cliente de la empresa paga paga su deuda de Q.300.00, según recibo de caja No. 0015 Día 8. Se realiza un pago de nuestros proveedores por Q. 500.00, con cheque No. 0012, según recibo No. R1444 Día 9. Se realiza compra de trapeadores para uso de la empresa por Q. 140.00, según factura No. 554 de comercial “Barak Obama”, pagada en efectivo. Día 12. Se vende mercaderías al contado por Q. 280.00, según factura No. 0116.

 

  Día 15. Se vende mercaderías al señor Manuel Zelaya por Q. 896.00, pagando el iva y el 15% de la venta, y el resto se lo lleva al crédito según factura No. 0117. Día 16. Se crea un fondo de caja caj a chica en efectivo por Q. 400.00

Día 20. Se compra mercadería al crédito por Q. 1,400.00, a Comercial “Picachu” según factura No. 6546, por el valor de la mercadería se firmo una letra de cambio No. 00112, Día 28. Se vende mercaderías al contado por Q. 8,960.00, según facturas facturas No. 0118 a la No. 0125 Día 30. Se deposita en el banco los ingresos del día 28, según boleta No. 0-123456-1 0 -123456-1 Día 31. Se pagan los sueldos de la siguiente manera: Para administración Q. 4,000.00, más la bonificación incentivo de 1 trabajador, para ventas Q. 4,200.00, más la bonificación incentivo de 2 trabajadores, se retuvieron las cuotas patronales y laborales del IGSS, el valor líquido se pago con cheques No. 0013 al 015. Día 31. Regular el IVA.

EJERCICIO No. 2  El señor Oscar Berger solicita que opere sus libros de Diario, Mayor y Balance del mes de Julio de su empresa denominada “El Conejo”, ubicada en 5ta. Calle 3-85 zona 3 de Totonicapán, para lo cual le presenta la siguiente información. Caja

Q 

5,000.00

Bancos Clientes Mercadería Mobiliario

Q  55,000.00 Q 7,500.00 Q  55,000.00 Q  8,000.00

proveedores

Q  15,000.00

Acreedores capital

Q 

8,000.00 ?

MOVIMIENTO DEL MES Día 1. Se vende mercaderías al contado por Q. 33,600.00 según facturas No. 0580 a la No. 0600 Día 5. Se deposita en el Banco Q. 50,000.00 según boleta No. 12-85421-05 Día 12. Compra de mercaderías al contado por Q. 6,496.00. Día 15. Nuestro cliente José Solís, paga su deuda de Q. 5,000.00 Día 22. Venta de mercaderías al crédito al señor Álvaro Colom, por Q. 5,600.00 nos deja pagado el total del iva mas el 25% de la venta, según factura No. 0601 Día 31. Se pagan los sueldos así: de Administr Administración ación 8,000.00 más bonificación incentiv incentivoo de 3 trabajadores; de sala de ventas Q. 7,950.00 más bonificación incentivo de 2 trabajadores, se retuvieron las las cuotas del IGSS, el valor líquido se pago con cheques No. 0001 al No. 0005. Día 31. Regularizar el iva.

 

 

EJERCICIO 3  INFORMACION GENERAL: La Señora María Pérez Sosa lo contrata a usted para que opere sus libros de

contabilidad de su empresa denominada “Pereza”, del mes de Julio de 2007, para lo cual le presenta la siguiente información. (El resumen resumen no está ordenado) Proveedores Caja Documentos por pagar

Q Q Q

12,000.00 7,500.00 4,000.00

Mobiliario y Equipo Mercadería Capital

Q 10,000.00 Q 50,000.00 Q 100,000.00

Clientes Hipotecas Bancos

Q Q Q

8,000.00 75,000.00 18,000.00

Acreedores Inmuebles

Q 100,000.00 2,500.00 Q

Día 1. 1. Se venden mercadería al crédito a la señora Angélica Piedra del Monte por un valor de Q. 24,080.00 con el iva incluido, en el momento deja pagado el valor del iva y el 50% de la venta según factura No. 0001. Día 8. Se compra una computadora para us usoo de la empresa por un valor de Q, 9,520.00 pagada con cheque  No. 0001. Según Según factur facturaa No. 124154 de Grecas.com Día 12. Se Deposita en el Banco Q. 25,000.00, según boleta No. 12-1245485-1 Día 18. Se pagan 3,000.00 de la Hipoteca y los Interés de los 30 días d ías del mes anterior con cheque No. 0002, el Banco cobra 23% anual. (Aplique año de 365 días) Día 25.iva Laincluido. señora Angélica Piedra No. del Monte estar en mal estado, por Q. 50 4.00 con el Nota de debito 0001. nos devuelve mercadería por estar Día 30. Se pagan los sueldos de la siguiente manera: de Administración Q. 5400.00 más bonificación incentivo de 2 empleados, e mpleados, de Sala de Ventas de Q. 2800.00 más bonificación incentivo de 1 empleado. El valor líquido se pago con cheques No. 0003 al 0005. Día 30. Regularizar el Iva.

EJERCICIO 4  INSTRUCCIONES: En hojas de papel factura factura realizar el DIARIO MAYOR Y BALANCE la empresa El Sol, Sol,  propiedad del señor Ef Efraín raín Ríos Mont., a continuación se le presenta los datos para elaborarlo. Caja Q. Bancos Q. 15,000.00 10,000.00 Mercadería Q. 25,250.00 Clientes Q. 1,000.00 Mobiliario Q. 12,500.00

Proveedores Acreedores Capital  

Q.  3,500.00 Q.  800.00 Q.  59,450.00

Día 1: Se realizan ventas al contado por la cantidad de Q. 14,056.00 Día 3 Se realizaron compras al contado por la cantidad de Q. 952.00 Día 8. Se compraron mercaderías al crédito a Distribuidora Luz por un valor de Q.1388.80 pagamos el 25% de la compra más el total del iva con cheque No. 0001 0 001 Día 25. Se hizo un abono a nuestros proveedores Q.2000.00 con cheque No.0002

 

  Día 30. Se pagaron los sueldos del mes de la siguiente manera: Administración Q.8000.00, Más bonificación incentivo de 4 trabajadores, Sala de ventas Q.7500.00, Más bonificación incentivo de 4 trabajadores. Se les retuvo las cuotas del IGSS. Los sueldos líquidos se pagaron en efectivo.

30. Regularizar el iva

EJERCICIO 5  INFORMACIÓN: El señor Mardoqueo Solís, solicita que le opere sus libros DIARIO, MAYOR Y BALANCE, de la empresa e mpresa “El Gato Viudo”, para lo cual le presente la siguiente información:  Caja 22500.00 Clientes 1000.00 Mercadería 35000.00 Vehículos 85000.00 Acreedores 1000.00

Bancos IVA por cobrar 15840.00 Mobiliario y Equipo Proveedores Capital

13500.00 12000.00 11000.00 172840.00

DIA No. 1: se compro para uso de la empresa una computadora con todos sus accesorios valorado en Q.15680.00 pagado en efectivo factura NO. 1242 de Office.com DIA No. 5. Se vendieron mercaderías al contado con el iva incluido facturas No. 50 a la 75 por Q. 10500.00 Día No. 8 se vendieron vendieron me mercaderías rcaderías al crédi crédito to al señor Jorge Pérez por Q.6920.00 pag pagando ando en el acto el iva. Factura No. 76 Día No. 15 Se vendieron mercaderías al contado por Q. 7324.80 con el iva incluido factura No. 77 a la 85 Día No. 17 Nuestro cliente Jorge Pérez nos devuelve mercaderías con el iva incluido por encontrar desperfectos desperfectos en la misma por Q. 728.00 nota de debito NO. 1 Día No. 22 se compra co mpra un giro al Banco de Occidente Por $1200.00 dólares para acompañar a un pedido que le vamos hacer hacer a la casa Electrics Sis Sistems tems de Los Ángeles USA USA.. El cual lloo pagamos en ef efectivo. ectivo. Al cambio actual Q.8.00 por cada dólar. Día No. 30 se pagaron sueldos del presente mes así: de administración Q. 7000.00 más bonificación de 3 empleados, de sala de ventas Q. 7000.00 más bonificación de 4 empleados, A todos se les retuvo la cuota laboral IGSS. Las cuotas laborares y patronales quedaron pudientes de pago. El valor líquido se pago con cheque No. 5 a la 11. Día 30. Regularizar las cuentas del iva.

EJERCICIO 6  INFORMACIÓN: El señor Gumersindo Roca Lisa solicita que le opere sus libros DIARIO, MAYOR Y BALANCE, de la empresa e mpresa “El Martillo, para lo cual le presente llaa siguiente información:

Caja Clientes Mobiliario y Equipo Vehículos de reparto Acreedores

Q 15,000.00 Q 2,500.00 Q 5,000.00 Q 50,000.00 Q 7,500.00

Bancos Mercadería Equipo de computación computación proveedores capital

Q 

25,000.00 Q  50,000.00 Q  15,000.00 Q  5,000.00 Q 150,000.00

 

  Día 1. Venta de mercaderías al contado por Q. 14,000.00 según facturas facturas del No. 0001 a la No. 0015. Día 5. Venta de mercaderías al crédito al señor Jorge Archila por Q. 4312.00, nos deja pagado el total del iva más el 15% de la compra, según factura No. 0016.