Latihan Audit Bab 9 Dan 10

 Nama

: Rikky Ternando

 Nim

: 16053025

Jurusan

: Pendidikan Ekonomi

Mata pelajaran pelajar an : Pemeriksaan Akuntansi 1 Chapter 9 Materialitas dan Risiko

9-1 Bab 8 telah membahas kedelapan bagian tahap perencanaan audit. Bagian mana yang mengevaluasi materialitas dan risiko ? Jawaban :

Ada Konsep materialitas ini biasanya diterapkan oleh auditor pada tahap perencanaan dan  pelaksanaan audit, serta saat mengevaluasi mengevalu asi dampak kesalahan penyajian yang tidak di koreksi,  jika ada terhadap laporan lapor an keuangan dan pada saat s aat merumuskan opini opin i dalam laporan auditor. Dengan cara : 1. Menetapkan materialitas dan menilai risiko audit yang dapat diterima serta

risiko inheren. 2. Memahami pengendalian internal dan menilai risiko pengendalian. 3. Mengumpulkan informasi untuk menilai risiko kecurangan

9-2 Defeniskan arti istilah materialitas sebagaimana yang digunakan dalam akuntansi dan auditing. Apa hubungan antara materialitas dan frasa memperoleh kepastian yang layak yang digunakan dalam laporan auditor ? Jawaban :

Materialitas adalah pertimbangan utama dalam menetukan ketepatan laporan audityang audityang harus dikeluarkan. Hubungannya adalah dimaksudkan untuk memberitahu  pa ra pema pe maka kaii bahw ba hwaa audi au dito torr tida ti dak k menj me njam amin in atau at au mema me mast stik ikan an kewaj ke waj aran ar an peny pe nyaj ajia ian n laporan lap oran keuangan. keuangan. Nemun tetap ada resiko bahwa laporan laporan keuangan tidak disajikan disajikan secara wajar,meskipun pendapat auditor adalah wajar tanpa pengecualian. 9-3 Jelaskan mengapa materialitas itu penting tetapi sulit menerapkannya dalam praktik?

Jawaban :

definisi FASB menekankan pada pemakai yang bijaksana yang mengandalkan laporan keuangan untuk membuat keputusan, auditor harus memiliki penge pengetah tahuan uan menge mengenai nai siapa saja p emakai laporan k euangan kli en serta keputu san apayang akan dibuat. Sehingga Sehingga didalam praktik, para auditor mungkin tidak mengetahui siapa saja pemakai laporan atau keputusan apa yang akan mereka ambil berda sarkan l aporan keua keuang ngan an itu. itu. 9-4 Apa yang dimaksud dengan menetapkan pertimbangan pendahuluan tentang materialitas? Identifikasikan faktor-faktor terpenting yang mempengaruhi pertimbangan pendahuluan. Jawaban :

Berdasarkan Pertimbangan pedahuluan materialitas yaitu menetapkan strategi audit secara keseluruhan auditor harus menentukan materialitas untuk laporan keuangan secara keseluruhan. Faktor-faktor utama yang mempengaruhi pertimbangan pendahuluan. 1. Konsep materialitas adalah relatif bukan absolut Yaitu sejumlah kesalahan penyajian bisa material bagian sebuah perusahaan kecil, tetapi jumlah sekian tidak material bagi perusahaan lain yang lebih besar. 2. Diperlukan dasar tertentu untuk mengevaluasi materialitas, mengingat bahwa materialitas bersifat relatif, maka diperlukan suatu dasar untuk menetapkan apakah kesalahan penyajian di pandang material.

9-5 Apa yang dimaksud dengan menggunakan dasar-dasar untuk untuk menetapkan  pertimbangan pendahuluan pendahulu an tentang materialitas? Bagaimana dasar-dasar dasar-das ar itu berbeda untuk audit atas perusahaan manufaktur dan audit atas unit pemerintah seperti sekolah negeri? Jawaban :

Menggunakan dasar untuk menentapkan pertimbangan pendahuluan tentang materialitas adalah karena materialitas bersifat relatif, diperlukan dasar untuk untukmenentukan apakah salah saji itu material. Dalam hal itu berbeda karena laba bersihsebelum pajak serimh kali menjadi dasar utama untuk menentukan beberapa jumlah yangmaterial bagi perusahaan yang  berorientasi laba, karena jumlah ini dianggap sebagai iteminformasi yang penting bagi para  pemakai.

9-6 Asumsikan bahwa Rosanne Madden, CPA, menggunakan 5 persen laba bersih sebelum  pajak, aktiva lancar, atau kewajiban lancar sebagai pedoman utamanya dalam mengevaluasi materialitas. Faktor-faktor kualitatif apa yang juga dia harus pertimbangkan dalam menentukan apakah salah saji mungkin material? Jawaban :

1. Kesalahan penyajian yang menyangkut kecurangan (fraud) di pandang lebih serius dari  pada kekeliruan tidak di sengaja walaupun jumlah rupiahnya sama. 2. Kesalahan jumlah rupiahnya kecil bisa menjadi material apabila terkait dengan kewajiban kontraktual 3. Kesalahan penyajian yang kelihatanya tidak material , bisa menjadi material apabila kesalahan penyajian tsb mempengaruh tren laba

9-7 Bedakan antara istilah salah saji yang dapat ditoleransi dan pertimbangan pendahuluan tentang materialitas. Bagaimana hubungan antara kedua istilah itu? Jawaban :

Pertimbangan awal materialitas yaitu menetapkan strategi audit secara keseluruhan, auditor

harus menetukan materialitas untuk

laporan

keuangan

secara

keseluruhan

.materialitas kinerja adalah suatu jumlah yang ditetapkan oleh auditor, pada tingkat yang lebih rendah dari pada materialitas untuk laporan keuangan secara keseluruhan. 9-8 Asumsikan sebuah perusahaan memiliki akun-akun neraca berikut ini: Anda hanya mengkhawatirkan lebih saji ekuitas pemilik. Tetapkan salah saji yang dapat ditoleransi untuk ketiga akun yang relevan sehingga pertimbangan pendahuluan tentang materialitas tidak melampaui $5.000. jelaskan jawaban anda? Jawaban :

1. Untuk suatu piutang usaha bersaldo 1 juta, auditor harus mengumpulkan bukti yang lebih banyak apabila kesalahan penyajian sebesar $50.000 di pandang material, dari  pada apabilah kesalahan penyajian sebesar $300.000, di pandang material. 2. Pengguna laporan keuangan mungkin mengharapkan adanya pengungkapan tentang transaksi dengan pihak yang berelasi yang melibatkan CEO.

9-9 Jelaskan apa yang dimaksud dengan membuat estimasi atas total salah saji dalam suatu segmen dan dalam laporan keuangan secara keseluruhan. Mengapa estimasi ini penting dibuat? Akan digunakan untuk apa estimasi itu? Jawaban :

Proyeksi salah saji berdasarkan pengujian auditor atas sampel dari suatu popul asi. Sebagai contoh, asumsikan auditor menemukan enam salah saji yang dilakukan oleh klien dalam sampel yang terdiri atas 200 barang ketika menguji biaya persediaan. Aud ito r menggunakan salah saji tersebut untuk mengestimasi total salah saji yang mungkin dalam persediaan. Total ini disebut e stimasi atau “proyeksi” atau “ekstrapolasi” karena hanyasampel yang diaudit, bukan keseluruhan populasi. Estimasi salah saji yang diproyeksikan untuk setiap akun digabungkan dalam kertas kerja, dan kemudian gabungan salah saji yang mungkin ini dibandingkan dengan materialitas. Hal ini berguna untuk me nc at at se mu a salah saji yang ditemukan.

9-10

Bagaimana pelaksanaan audit atas sebuah perusahaan berukuran menengah dapat

dipengaruhi oleh perusahaan yang merupakan bagian kecil dari sebuah konglomerasi besar  bila dibandingankan dengan jika perusahaan itu merupakan entitas yang terpisah? Jawaban :

Beberapa faktor akan mempengaruhi pertimbangan pendahuluan auditor tentang materialitas untuk seperangkat laporan keuangan tertentu. Faktor- faktor yangterpenting adalah: 1. Materialitas adalah konsep yang bersifat relatif ketimbang absolute. Salah saji dalam jumlah tertentu mungkin saja material bagi perusahaan kecil, tetapidapat saja tidak material bagi perusahaan besar. 2. Dasar yang diperlukan untuk mengevaluasi materialitas. Karena materialitas bersifat relatif, diperlukan dasar untuk menentukan apakah salah sajitersebut material. Laba  be rs ih se be lu m paja k se ring ka li me nj adi da sa r ut am a untu k me nen tukan  ber apa juml ah yang ma ter ial bag i per usah aan yang ber orie nta si la ba, ka re na  ju ml ah ini di an ggap

se ba gai it em in formasi yang

pe nt in g ba gi

pa ra

 pe maka i. Bebe ra pa pe ru sa ha an me ngg un ak an da sa r uta ma yang ber be da ka ren a laba bersih seringkali berfluktuasi cukup besar dari satu tahun ke tahun

lainnya, sehingga tidak memberikan dasar yang stabil, atau bila entitas itu adalah organisasi nirlaba. 3. Faktor- Faktor Kualitatif yang juga mempengaruhi materialitas. Jenis salah saji tertentu mungkin lebih penting bagi para pemakai dibandingkan salahsaji lainnya, sekalipun nilai dollarnya sama.

9-11

Defenisikan model risiko audit dan jelaskan setiap istilah dalam model.juga uraikan

dua faktor apa dalam model itu yang jika digabungkan mencerminkan risik o salah saji yang material. Jawaban :

Model

resiko

audit

adalah

suatu

model

yang

menggambarkan hubungan

umum berbagai kompenen risiko audit dalam istilah matematik untuk mencapai tingkat risiko deteksi yang dapat diterima . Dua faktor : 1. Tingkat laporan keuangan secara keseluruhan 2. Tingkat asersi untuk golongan transaksi , saldo , akun,dan pengungkapan .

9-12

Apa yang dimaksud dengan risiko deteksi yang direncanakan? Apakah pengaruhnya

terhadap jumlah bukti yang harus dikumpulkan auditor jika risiko deteksi yang direncanakan itu ditingkatkan dari sedang menjadi tinggi? Jawaban :

Risiko deteksi merupakan dependen dari tiga faktor lain yang tercakup dalam model . risiko ini akan berubah hanya apabila auditor mengubah salah satu(atau lebih )faktor lain dalam model risiko.Risiko deteksi menetukan jumlah bukti subtantif yang direncanakan akan dikumpulkan auditor yang di kembaliakn dengan ukuran risiko deteksi 9-13

Jelaskan penyebab ditingkatkan atau diturunkannya risiko deteksi yang direncanakan?

Jawaban :

1. Risiko deteksi merupakan dependen dari tiga faktor lain yang tercakup dalam model. Risiko ini akan berubah hanya apabila auditor mengubah salah satu (atau lebih) faktor lain dalam model risiko. 2. Risiko deteksi menetukan jumlah bukti subtantif yang direncanakan akan dikumpulkan auditor yang di kembaliakn dengan ukuran risiko deteksi.

9-14

Defenisikan apa yang dimaksud dengan risiko inheren. Identifikasi empat faktor yang

 penyebabkan tingginya risiko inheren dalam audit. Jawaban :

Risiko inheren merupakan kerentanan suatu asersi tentang suatu golongan transaksi, saldo akun, atau pengungkapan terhadap suatu kesalahan penyajian yang mungkin material,  baik secara individual maupun secara kolektif. Empat faktor: 1. Sifat bisnis klien 2. Hasil audit periode sebelumnya 3. Penugasan baru atau penugasan ulangan 4. Pihak –  pihak yang berelasi.

9-15

Jelaskan mengapa resiko inheren ditetapkan untuk segmen-segmen dan bukan untuk

audit secara keseluruhan. Apa pengaruhnya terhadap jumlah bukti yang harus dikumpulkan audotor bila risiko inheren untuk suatu segmen ditingkatkan dari sedang menjadi tinggi? Bandingkan jawaban anda dengan jawaban untuk pertanyaan 9-12. Jawaban :

Risiko inheren dan risiko pengendalian tidak di tetapkan untuk audit sebagai keseluruhan, melainkan di tetapkan untuk setiap siklus, setiap akun dalam suatu siklus, bahkan kadang –  kadang untuk setiap tujuan audit pada suatu akun 9-16

Jelaskan pengaruh salah saji yang intensif yang ditemukan dalam audit tahun

sebelumnya pada resiko inheren, resiko deteksi rencana dan bukti yang direncanakan? Jawaban :

Pengaruh dari salah saji ekstensif yang ditemukan kredit tahun sebelumnya, audit akan menilai resiko inheren yang tinggi selama audit tahun berjalan dan pengujian yang ekstensif  perlu dilakukan sebagai cara untuk menentukan apakah defisien sisistem klien telah diperbaiki hal tersebut dapat terjadi karena banyak jenis salah saji yang bersifat sistematis dan organisasi sering kali lamban dalam mengadakan perubahan tersebut. Resiko deteksi terencana: jika deteksi resiko untuk direncanakan dikurangi, membuat harus mengumpulkan lebih banyak  bukti untuk mencapai rencana pengurangan resiko tersebut. 9-17

Jelaskan apa yang dimaksud dengan istilah risiko audit yang dapat diterima. Apa

relevansinya dengan pengumpulan bukti? Jawaban :

Risiko audit bisa diterima adalah ukuran ketersediaan auditor untuk menerima bahwa laporan keuangan salah saji secara material, walaupun audit setelah selesai dan pendapatan wajar tanpa pengecualian telah diberikan. dalam relevansi terhadap bukti dikumpulkan , auditor harus senantiasa menggunakan skeptimensme profesional 9-18

Jelaskan bagaimana hubungan antara risiko audit yang dapat diterima dan kewajiban

hukum auditor ? Jawaban :

Hubungan antara resiko audit yang dapat diterima dan kewajiban hokum auditor adalah  bahwa setiap keputusan yang diambil auditor dalam mempertimbangkan salah satu yang dapat diterima harus dipertanggungjawabkan. Dimana keputusan dan tugas auditor adalah kewajiban hokum yang dapat diminta pertanggungjawaban dan hukum. 9-19

Sebutkan 3 kategori faktor yang mempengaruhi resiko audit yang dapat diterima dan

sebutkan faktor faktor yang dapat digunakan auditor untuk mengindikasikan sejauh mana setiap kategori tersebut ada? Jawaban : 1. Derajat kebergantungan pemakai eksternal pada laporan keuangan faktornya:

a. Ukuran klien  b. Distribusi kepemilikan c. Sifat dan jumlah kewajiban

2. Kemungkinan bahwa klien akan mengalami kesulitan keuangan setelah laporan audit

dikeluarkan faktornya: a. Posisi likuiditas b. Laporan laba rugi tahun sebelumnya c. Metode pembiayaan pertumbuhan d. Sifat operasi klien e. Kompetensi manajemen 3. Evaluasi auditor atas integritas manajemen

9-20

Para auditor sejauh ini belum berhasil mengukur komponen model risko audit.

Bagaimana mungkin menggunakan model ini dengan cara yang bermanfaat jika tidak ada cara yang tepat untuk mengukur resiko? Jawaban :

Meskipun auditor belum mampu mengukur komponen model resiko audit dengan tepat.  Namun model yang ada ini dapat meminimalisir resiko-resiko dengan perencanaan. Dan jika ada kesalahan, maka auditor akan melakukan evaluasi untuk perbaikan. Untuk mengoffict masalah pengukuran ini banyak auditor memakai istilah pengukuran yang umum dan subjectif seperti R, sedang (S) dan tinggi (T). auditor dapat menggunakan info rmasi ini untuk memutuskan nilai bukti yang tepat yang harus dikumpulkan. 9-21

Jelaskan situasi kapan auditor harus merevisi komponen model resiko audit dan

 pengaruh revisi tersebut terhadap resiko deteksi yang direncanakan dan bukti yang direncanakan? Jawaban :

Apabila kita menggunakan model risiko audit, didalamnya terkandung hubungan langsung antara risiko audit yang bisa diterima dengan risiko deteksi, dan terdapat hubungan  berkebalikan antara risiko audit dengan bukti yang harus dikumpulkan. apabila auditor memutuskan untuk menurunkan risiko audit yang bisa diterima maka risiko deteksi juga akan turun, dan bukti yang harus dikumpulkan akan naik

Chapter 10 Audit atas Pengendalian Internal Menurut Section 404 dan Risiko Pengendalian 10-1 Uraikan ketiga tujuan umum manajemen ketika merancang pengendalian internal yang

efektif. Jawaban :.

1. Reliabilitas pelaporan keuangan : manajemen bertanggung jawab untuk menyiapkan laporan bagi para investor, kreditor, dan pemakai lainnya. Auditor memastikan bahwa informasi telah disajikan secara wajar sesuai dengan persyaratan pelaporan seperti  prinsip akuntansi yang berlaku umum 2. Efisiensi dan efektivitas operasi : pengendalian dalam perusahaan mendorong pemakai sumber daya secara efisien dan efektif untuk mengoptimalkan sasaran - sasaran  perusahaan. 3. Ketaatan pada hukum dan peraturan : section 404 mengharuskan semua perusahaan  publik mengeluarkan laporan tentang keefektifan pelaksanaan pengendalian internal atas pelaporan keuangan. Selain mematuhi peraturan hukum dalam section 404, organisasi publik, non publik dan nirlaba diwajibkan menaati berbagai hukum dan  peraturan.

10-2 Jelaskan mana dari ketiga kategori tujuan umum untuk pengendalian internal yang

diperhitungkan oleh auditor dalam audit laporan keuangan maupun pengendalian internal atas  pelaporan keuangan. Jawaban :

Yang diperhitungkan adalah tujuan umum yang pertama, yaitu reliabilitas pelaporan keuangan. Karena manajemen bertanggung jawab terhadap laporan untuk investor, kreditor maupun pemakai lain. Dan memastikan bahwa laporan telah disajikan secara wajar.

10-3 Section 404 dalam UU Sarbanes-Oxley mengharuskan manajemen mengeluarkan laporan

tentang pengendalian internal atas pelaporan keuangan. Identifikasi persyaratan pelaporan khusus bagi manajemen dalam section 404.

Jawaban :

Laporan pengendalian internal : 

Suatu pernyatan bahwa manajemen bertanggung jawab untuk menetapkan dan menyelenggarakan struktur pengendalian internal yang memadai serta prosedur  pelaporan keuangan.



Suatu penilaian atas efektivitas struktur pengendalian internal dan prosedur pelaporan keuangan per akhir tahun fiskal perusahaan.

10-4 Sebutkan dua komponen pengendalian internal yang harus dinilai manajemen ketika

melaporkan pengendalian internal untuk menaati secition 404 UU Sarbanes-Oxley! Jawaban : 

Manajemen harus mengevaluasi rancangan pengendalian internal atas pelaporan keuangan.



Manajemen harus menguji efektivitas pelaksanaan pengendalian tersebut.

10-5 Bab 8 membahas delapan bagian tahap perencanaan audit. Bagian manakah memahami

 pengendalian internal dan menilai risiko pengendalian? Bagian mana yang medahului dan mengikuti pemahaman dan penilaian itu? Jawaban :

Bagian dari tahap perencanaan audit yang memahami pengendalian internal dan menilai risiko pengendalian adalah tahap ke-6, yaitu memahami pengendalian internal dan menilai risiko pengendalian. Dimana pengendalian internal adalah sebuah kebijakan  perusahaan terhadap kegiatan operasi perusahaan dan risiko adalah patokan terhadap hasil audit laporan kinerja perusahaan.

10-6 Apa tanggung jawab auditor untuk memahami pengendalian internal? Apa perbedaan

tanggung jawab itu untuk audit atas perusahaan public dan nonpublic? Jawaban :

Kedua GAAS lapangan standar serikat , auditor yang harus mendapat cukup  pemahaman tentang entitas dan lingkungannya, termasuk internal yang mengontrol, untuk menilai risiko misstatement bahan dari laporan keuangan apakah karena kesalahan atau  penipuan dan merancang sifat, waktu yang tepat, dan luasnya lebih lanjut prosedur. auditor yang memperoleh pengertian tentang pengawasan internal untuk menilai mengendalikan risiko dalam setiap pemeriksaan dan tanggung jawab itu adalah sama untuk audit nonpublic maupun umum perusahaan.Auditor yang terutama khawatir tentang mengontrol terkait dengan keandalan pelaporan keuangan dan kontrol atas kelas transaksi.

10-7 Ketika mengaudit perusahaan publik, apa tanggung jawab auditor yang berhubungan

dengan pengendalian internal seperti yang disyaratkan oleh PCAOB standard 2? Jawaban :

Tsection 404 mengharuskan auditor membuktikan dan menerbitkan laporan mengenai manajemen penilaian dari internal kontrol atas pelaporan keuangan.Untuk mengekspresikan  pendapat di internal kontrol, auditor yang memperoleh sebuah pemahaman dan melakukan tes mengontrol terkait dengan semua signifikan saldo rekening, kelas transaksi, dan pengungkapan dan terkait pernyataan dalam laporan keuangan.PCAOB standar 2 mengharus kan audit laporan internal kontrol atas pelaporan keuangan di bawah sarbanes-oxley termasuk auditor yang  berpendapat mengenai apakah penilaian manajemen dari desain dan beroperasi efektivitas dari internal kontrol atas pelaporan keuangan cukup dinyatakan dalam semua bahan hal.Ini melibatkan kedua mengevaluasi manajemen

proses penilaian dan tiba di bagian auditor

 penilaian yang independen internal kontrol desain dan beroperasi efektivitas.

10-8

Sebutkan enam tujuan audit yang berhubungan dengan transaksi.

Jawaban :

Enam transaction-related tujuan audit adalah: 1. Transaksi tercatat ada ( kejadian ). 2. Ada transaksi yang tercatat ( kelengkapan ). 3. Mencatat transaksi yang wiriyatmoko di jumlah yang benar ( akurasi ). 4. Mencatat transaksi yang benar termasuk dalam master file dan dengan benar diringkas (postingdansummarization ). 5. Transaksi yang benar diklasifikasikan ( klasifikasi ).

6. Transaksi yang tercatat pada tanggal yang benar ( waktu ).

10-9

Manajemen

harus

mengidentifikasi

kerangka

kerja

yang

digunakan

untuk

mengevaluasi efektivitas pengendalian internal atas pelaporan keuangan. Kerangka kerja apa yang digunakan oleh sebagian besar perusahaan public A.S? Jawaban :

Pengendalian Internal Integrated Framework adalah yang paling banyak diterima kerangka pengendalian internal di Amerika Serikat Kerangka kerja COSO menggambarkan  pengendalian internal sebagai terdiri dari lima komponen yang manajemen desain dan menerapkan untuk memberikan jaminan yang wajar bahwa tujuan pengendalian yang akan dipenuhi. Masing-masing komponen berisi banyak kontrol, tapi auditor berkonsentrasi pada orang-orang yang dirancang untuk mencegah atau mendeteksi Kekristianan materi dalam laporan keuangan.

10-10 Sebutkan 5 komponen pengendalian internal dalam kerangka kerja pengendalian

internal COSO. Jawaban :

The coso kontrol internal terdiri dari 5 komponen: 1. Lingkungan kontrol 2. Penilaian resiko 3. Kegiatan kontro 4. Memantau 5. Informasi dan komunikasi.

10-11 Apa yang dimaksud dengan lingkungan pengendalian? Faktor-faktor yang harus di

evaluasi auditor untuk memahami hal ini? Jawaban :

Lingkungan Internal adalah tindakan, kebijakan, dan prosedur yang mencerminakan keseluruhan sikap manajemen puncak, para direktur, dan pemilik entitas tentang pengendalian internal serta arti penting bagi entitas itu. Faktor  – faktor yang harus dievaluasi auditor untuk memahami hal ini adalah auditor harus mempertimbangkan subkomponen pengendalian yang paling penting yaitu Penilaian Risiko, Aktivitas Pengendalian, Informasi dan Komunikasi, serta Pemantauan.

10-12 Uraikan hubungan di antara kelima komponen pengendalian internal. Jawaban :

1. Lingkungan Internal : tindakan, kebijakan, dan prosedur yang mencerminakan keseluruhan sikap manajemen puncak, para direktur, dan pemilik entitas tentang  pengendalian internal serta arti penting bagi entitas itu. 2. Penilaian Risiko : pengidentifikasian dan analisis oleh manajemen terhadap risiko yang relevan dengan penyusunan laporan keuangan yang sesuai dengan GAAP. 3. Aktivitas Pengendalian : kebijakan dan prosedur yang telah ditetapkan manajemen untuk mencapai tujuannya bagi pelaporan keuangan. 4. Informasi dan Komunikasi : metode yang digunakan untuk memulai, mencatat, memroses, dan melaporkan transaksi entitas serta mempertahankan akuntabilitas aktiv a terkait. 5. Pemantauan : penilaian berkelanjutan dan periodik oleh manajemen terhadap  pelaksanaan pengendalian internal untuk menentukan apakah pengendalian telah  berjalan seperti yang dimaksud dan dimodifikasi bila perlu.

10-13 Sebutkan jenis-jenis aktivitas pengendalian khusus dan berikan satu ilustrasi spesifik

tentang pengendalian dalam area penjualan untuk setiap aktivitas pengendalian. Jawaban :

1. Pemisahan tugas yang memadai 2. Otorisasi yang sesuai atas transaksi dan aktivitas 3. Dokumen dan catatan yang memadai

4. Pengendalian fisik atas aktiva dan catatan 5. Pemeriksaan kinerja secara independen

10-14 Pemisahan tanggung jawab operasional dari pencatatan dimaksudkan untuk mencegah

 jenis salah saji yang berbeda dengan pemisahan penyimpanan aktiva dari akuntansi. Jelaskan  perbedaan tujuan kedua jenis pemisahan tugas ini. Jawaban :

Pemisahan Penyimpanan Aktiva dari Akuntansi : untuk melindungi perusahaan dari  penyelewengan, seseorang yang ditugaskan menyimpan aktiva secara permanen ataupun temporer tidak boleh mencatat aktiva itu. Jika satu orang dibiark an melaksanakan kedua fungsi tersebut, risiko bahwa orang itu mengeluarkan aktiva demi keuntungan pribadi dan menyesuaikan catatn untuk menutupi pencurian itu akan meningkat. Pemisahan Tanggung Jawab Operasional dari Tanggung Jawab Pencatatan : untuk memastikan bahwa informasi tidak bias, pencatatan biasanya dimasukkan dalam departemen terpisah di bawah kontroler.

10-15 Berikan satu contoh pengendlian fisik yang dapat digunakan klien untuk melindungi

setiap aktiva atau catatan berikut ini : 1. Kas kecil 2. Kas yang diterima oleh petugas 3. Catatan piutang usaha 4. Persediaan bahan baku 5. Alat-alat yang mudah rusak 6. Peralatan manufaktur 7. Sekuritas yang bisa dipasarkan Jawaban :

Jika suatu perusahaan sangat terkomputerisasi, peralatan komputer, program, dan file datanya harus dilindungi. File data adalah catatan perusahaan dan, jika rusak, rekonstruksinya  bisa sangat mahal atau bahkan mustahil.

Serta penggunaan gudang persediaan untuk melindungi dari pencurian. Bila gudang  berada di bawah pengawasan karyawan yang kompeten, dapat dipastikan bahwa pencurian akan minimal. Kotak dan ruang penyimpanan tahan api untuk melindungi aktiva, seperti mata uang dan sekuritas, merupakan jenis penjagaan fisik yang penting lainnya.

10-16 Jelaskan apa yang dimaksud dengan pemerikasaan independen atas kinerja dan berikan

lima contoh yang spesifik. Jawaban :

Pemeriksaan independen adalah review yang cermat dan berkelanjutan atas keempat hal lainnya, Contoh : 

Jika rekonsiliasi bank dikerjakan oleh seseorang yang independen dari catatan akuntansi dan penanganan kas, ada peluang untuk melakukan verifikasi tanpa menimbulkan biaya tambahan yang signifikan.



Komputer dapat mencegah pemrosesan pembayaran atas faktur vendor jika dalam sistem tidak tercantum nomor pesanan pembelian atau nomor laporan penerimaan sesuai.



Auditor mungkin mengirimkan konfirmasi mengenai piutang usaha pelanggan yang dipilih dari file induk piutang usaha.

10-17 Uraikan empat tahap yang dilakukan auditor sewaktu memperoleh pemahaman tentang

 pengendalian internal dan menilai risiko pengendalian. Jawaban :

1. Memperoleh dan mendokumentasikan pemahaman tentang pengendalian internal : rancangan dan operasi 2. Menilai risiko pengendalian 3. Merancang, melaksanakan, dan mengevaluasi pengujian pengendalian 4. Memutuskan risiko deteksi yang direncanakan dan pengujian substantif

10-18 Apa tanggung jawab manajemen untuk mendokumentasikan pengendalian internal atas

 pelaporan keuangan dalam perusahaan publik? Bagaimana tidak adanya dokumentasi akan mempengaruhi laporan auditor mengenai pengendalian internal atas pelaporan keuangan yang disyaratkan oleh PCAOB Standard 2? Jawaban :

Dengan cara mendokumentasikan rancangan pengendalian karena untuk menilai dan mendokumentasikan keefektifan pengendalian internal.

10-19  Sebutkan dua aspek pengendalian internal yang harus dinilai auditor pada saat

melakukan prosedur untuk memperoleh pemahaman tentang pengendalian internal? Jawaban : 

Pengendalian internal untuk setiap audit



Mendokumentasikan pemahamannya

10-20  Apa yang dimaksud dengan penelusuran pengendalian internal? Apa persyaratan

PCAOB Standard 2 yang berkaitan dengan penelusuran pengendalian internal oleh auditor dalam suatu audit terpadu? Jawaban :

Pengendalian internal adalah diagram yang menunjukkan dokumen klien dan aliran urutannya dalam organisasi.

10-21 Uraikan apa yang dimaksud dengan pengendalian kunci dan definisi pegendalian. Jawaban :

Pengendalian kunci adalah pengendalian yang diperkirakan akan berdampak paling  besar terhadap pencapaian tujuan audit yang berhubungan dengan transaksi.

Defisiensi pengendalian adalah defisiensi yang terjadi jika perancangan atau  pelaksanaan pengendalian tidak memungkinkan karyawan perusahaan mencegah atau mendeteksi salah saji secara tepat waktu.

10-22 Bedakan definisi yang signifikan dalam pengendalian internal dengan kelemahan yang

meterial dalam pengendalian internal. Bagaimana kehadiran satu defisiensi yang signifikan mempengaruhi laporan auditor mengenai pengendalian internal yang disyaratkan oleh PCAOB Standard 2? Bagaimana kehadirian satu kelemahan yang material mempengauhi laporan auditor mengenai pengendalian internal yang disyaratkan oleh PCAOB Standard 2? Jawaban :

Defisiensi yang signifikan terjadi jika ada satu atau lebih defisiensi pengendalian yang mengakibatkan kemungkinannya lebih dari kecil bahwa salah saji yang lebih dari tidak logis tidak akan tercegah atau terdeteksi. Sedangkan kelemahan yang material terjadi jika defisiensi yang signifikan, secara sendiri atau bersama –  sama dengan defisiensi yang signifikan lainnya, mengakibatkan kemungkinannya lebih dari kecil bahwa pengendalian internal tidak akan tercegah atau mendeteksi salah saji yang material dalam laporan keuangan. Jika terdapat satu defisiensi yang signifikan maka auditor akan mengeluarkan pendapat wajar dengan pengecualian atau menolak memberikan pendapat.Jika terdapat satu kelemahan material maka auditor tidak akan mengeluarkan pendapat wajar tanpa pengecualian.

10-23  Frank James, seorang karyawan yang sangat kompoten di Brainkwater Sales

Corporation, telah bertanggung jawab atas hal-hal yang berhubungan dengan akuntansi selama dua dasawarsa. Pengabdiannya pada perusahaan dan tugasnya selalu luar biasa, dan dari tahun ke tahun, ia diberi tanggung jawab yang semakin besar. Baik presiden direktur Brainkwater maupun partner kantor akuntan publik independen yang bertanggung jawab melakukan auditor terkejut dan bingung ketika menemukan bahwa James tela menggelapkan dana lebih dari $500,000 selama periode 10-tahun dengan tidak mencatat penagihan dalam jurnal penjualan, dan sesudah itu menyelewengkan penerimaan kas itu. Faktor utama apa yang memungkinkan  penggelapan itu terjadi? Jawaban :

Walaupun Frank James adalah orang yang kompeten dan terpercaya sekalipun bis a saja memiliki kekurangan. Misalnya, Frank dapat menjadi bosan atau tidak puas, masalah pribadi dapat mengganggukinerja Frank, atau sasaran Frank mungkin berubah.

10-24 Jeanne Maier, CPA, percaya bahwa memperoleh pemahaman tentang pengendalian

internal pada pertengahan audit sudah tepat, setelah dia mengenal operasi klien dan cara sistem itu sebenarnya berjalan, melalui pengalamannya dia menemukan bahwa mengisi kuesioner  pengendalian internal dan bagan arus di awal penugasan tidaklah menguntungkan karena sistem itu jarang berfungsi seperti yang diharapkan. Belakangan selama penugasan, auditor dapat menyiapkan bagan arus dan kuesioner dengan relatif muda karena sudah memiliki  pengetahuan yang diperoleh dari audit. Evaluasilah pendekatan Maier ini. Jawaban :

Maier seharusnya tetap menyiapkan bagan arus dan kuisioner karena relative mudah dari pada menggunakan pendekatan yang lain.

10-25  Bedakan tanggung jawab auditor untuk menguji pengendalian dalam audit atas

 perusahaan publik dengan tanggung jawab untuk menguji pengendalian dalam audit atas  perusahaan nonpublik. Jawaban :

Prosedur untuk memperoleh pemahaman hanya dilakukan pada satu atau beberapa transaksi sehingga bukti yang dikumpulkan hanya sedikit. Sedangkan pengujian pengendalian dilakukan pada sample transaksi yang lebih besar sehingga bukti yang dikumpulkan harus  banyak.

10-26 bagaimana kecukupan bukti berbeda antara prosedur untuk memperoleh pemahaman

tentang pengendalian internal dan pengujian pengendalian? Jawaban : 

Prosedur pengendalian internal: PCAOB standard 2 mengharuskan auditor untuk mengevaluasi dokumentasi manajemen mengenai pengujian atas pengendalian internal dan juga melaksanakan pengujian pengendaliannya sendiri dalam audit yang terpadu. 4 Jenis Prosedur itu adalah Mengajukan pertanyaan kepada personil klien yang tepat,

memeriksa dokuman, catatan , dan laporan. Banyak pengendalian yang meninggalakan  jejak yang jelas berupa bukti dokumenter yang dapat digunakan untuk pengujian  pengendalian, mengamati aktifitas yang terkait dengan pengendalian,melaksanakan kembali prosedur klien.



Prosedur pengujian pengendalian: Untuk menguji efektivitas pengendalian dalam mendukung penilaian risiko pengendalian yang lebih rendah. Adapun prosedur untuk  pengujian pengendalian adalah memperoleh dan mendokumentasikan pemahaman atas  pengendalian inernal: perancangan dan pelaksanaan, menilai risiko pengendalian, merancang, melaksanakan, dan mengevaluasi pengujian pengendalian, memutuskan risiko deteksi yang direncanakan dan menguji subsatansif.

10-27 Selama audit tahun sebelumnya atas McKimmon, Icn., sebuah perusahaan publik,

auditor melakukan pengujian pengendalian untuk semua asersi laporan keuangan yang relevan. Beberapa dari pengendalian yang terkait adalah secara manual sedangkan yang lainnya sudah terotomatisasi.Uraikan sampai sejauh mana auditor dapat mengandalkan pengujian  pengendalian yang dilakukan dalam taun sebelumnya. Jawaban :

Apabila auditor berencana menggunakan bukti tentang efektivitas pelaksanaan  pengendalian internal yang diperoleh dalam audit terdahulu, SAS 101 mengharuskan auditor untuk menguji keefektifan pengendalian itu paling sedikit tiga tahun sekali. Jika auditor menentukan bahwa pengendalian kunci sudah diubah sejak terakhir kali diuji, auditor harus menguji pengendalian itu pada tahun berjalan. Jika ada sejumlah pengendalian yang diuji dalam audit terdahulu yang belum berubah, SAS 110 mengharuskan auditor menguji  pengendalian itu setiap tahun untuk memastikan adanya rotasi pengujian pengendalian selama  periode 3 tahun.

10-28 Prosedur penilaian risiko yang dilakukan auditor telah mengidentifikasi beberapa risiko

yang menurut auditor merupakan risiko yang signifikan. Ada beberapa pengendalian internal yang dirancang untuk mengurangi risiko yang teridentifikasi itu. Jelaskan tanggung jawab auditor untuk memperhitungkan pengendalian tersebut dalam audit yang sedang berlangsung.

Jawaban :

Auditor diharuskan menguji efektivitas pelaksanaan pengendalian yang mengurangi risiko tersebut dalam audit tahun berjalan, Jika auditor berencana menggunakan pengendalian tersebut untuk mendukung penilaian risiko pengendalian dibawah 100%. Semakin besar risikonya, semakin banyak bukti audit yang harus diperoleh auditor bahwa pengendalian itu  berjalan efektif.

10-29  Sebutkan dua pendapat yang harus dicantumkan dalam laporan auditor mengenai

 pengendalian internal atas pelaporan keuangan yang disyaratkan PCAOB Standard 2! Jawaban :

1. Pendapat auditor mengenai apakah penilaian manajemen terhadap keefektifan  pengendalian internal atas pelaporan keuangan per akhir periode fisikal telah dinyatakan secara wajar, dala semua hal yang material. 2. Pendapat auditor mengenai apakah perusahaan telah menyelenggarakan, dalam semua hal yang material, pengendalian internal yang efektif atas pelaporan keuangan per tanggal yang disebutkan.

10-30 Sebutkan dua kondisi yang harus ada agar auditor memberikan pendapat wajar tanpa

 pengecualian mengenai pengendalian internal atas pelaporan keuangan. Jenis kondisi apa yang akan menyebabkan auditor mengeluarkan pendapat wajar dengan pengecualian atau menolak memberikan pendapat mengenai pengendalian internal atas pelaporan keuangan? Jawaban :

1. Tidak ada kelemahan material yang teridentifikasi. 2. Tidak ada pembatasan atas ruang lingkup pekerjaan auditor. Jenis pendapat ini (pendapat wajar dengan pengendalian) dikeluarkan apabila auditor tidak dapat menentukan apakah ada kelemhan yang material, akibat perbatasan ruang lingkup audit terhadap pengendalian internal atas pelaporan keuangan atau situasi lainnya dimana auditor tidak dapat memperoleh bukti yang mencukupi.

10-31 Uraikan konsep audit terpadu atas laporan keungan dan pengendalia internal yang

disyaratkan oleh PCAOB Standard 2. Jawaban :

Lingkup laporan auditor mengenai pengendalian internal seperti yang disyaratkan oleh PCAOB standard 2 adalah, terbatas pada perolehan kepastian yang layak bahwa kelemahan yang material dalam pengendalian internal telah teridentifikasi. Jadi, audit tidak dirancang untuk mendeteksi defisiensi pengendalian internal yang secara individual, atau secara agregat, lebih ringan ketimbang kelemahan kelemahan yang material. Perbedaan antara defisiensi, defisiensi yang signifikan, dan kelemahan yang material sudah dibahas sebelumnya.