Universidad Católica LOS ANGELES Chimbote AUDITORIA Uladech Católica
LECTURA:
INTRODUCCION A LA CPCC. MARCO BAILA GEMIN
LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
LAS NIA
240, 250.
Planeamiento: NIA 300, 310, 320.
Control Interno: NIA 400, 401, 402
Evidencia de Auditoria: NIA 500, 501, 510, 520, 530, 540, 550, 560, 570, 580.
Son ordenamientos internacionales para ser aplicados en la auditoria de estados financieros.
Utilización del Trabajo de Otros: NIA 600, 610, 620.
Las NIA son también para aplicarse, adaptadas según sea necesario, a la auditoria de otra
Responsabilidades: NIA 200, 210, 220, 230,
Dictamen y Conclusiones de Auditoria: NIA 700, 710, 720.
información y servicios relacionados. Las NIA contienen los principios básicos y
Áreas Especiales: NIA 800, 810.
los procedimientos esenciales junto con los
Servicios Relacionados: NIA 910, 920, 930.
lineamientos relacionados en forma de material
Declaraciones Internacionales de Prácticas
explicativo y de otro tipo. Los principios básicos
de Auditoria: Desde NIA 1000 hasta NIA
y
1011
procedimientos
interpretar
en
el
esenciales
se
deberán
contexto
de
material
explicativos y de otro tipo que proporciona los Normas Internacionales de Auditoría
lineamientos para su explicación. Para entender y aplicar los principios básicos
Hoy en día los procesos de auditoría se hacen
y procedimientos esenciales junto con los
indispensables, debido a que vivimos en un
lineamientos
mundo
relacionados,
es
necesario
que
cambia
cada
segundo,
y
la
considerar todo el texto de la NIA incluyendo el
tecnología va demandando cambios en el
material explicativo y de otro tipo contenido en
manejo de los sistemas de información, como
la NIA.
resultado
de
la
globalización;
además
la
En circunstancias excepcionales, un auditor
información financiera se ha convertido en uno
puede juzgar necesario apartarse de una NIA
de los principales insumos del desarrollo del
para lograr en forma más efectiva el objetivo de
comercio internacional, al momento de tomar
una auditoria. Cuando surge una situación así,
decisiones financieras y económicas. Lo que
el auditor deberá estar preparado para justificar
hace necesario conocer el manejo adecuado del
la desviación. Las NIA necesitan ser aplicadas
sistema de información financiera para poder
sólo a asuntos de importancia significativa:
establecer su veracidad. Es por esto que surgen
Las NIA son de observancia obligatoria en
las normas internacionales de Auditoría, un
nuestro país, así lo dispone el artículo 39 de la
estándar internacional emitido por el Comité
Resolución CONASEV 103-99-EF/94.10 y están
IASSB (International Auditing and Assurance
vigentes desde el 01 enero de 2,000.
Standards Board) de la IFAC (International Federation of Accounts), el cual se considera un
resume el listado de
conjunto de requisitos y cualidades personales y
Codificación de Normas Internacionales de
profesionales que debe tener un Contador
Auditoria y Declaraciones Internacionales de
Público y Auditor al realizar su trabajo de
Prácticas de Auditoria (Contenido por temas):
Auditoría y emitir un dictamen o informe,
A
continuación se
Temas Introductorias: NIA 100, 110, 120.
garantizando calidad y veracidad en su trabajo.
1
Las
normas
internacionales
están
siendo
Objetivo
y
adoptadas por la mayoría de los países
principios
alrededor del mundo, al realizar un trabajo de
NIA generales
auditoria de calidad.
200 rigen la auditoría de
Las
normas
de
auditoría
son
medidas
que estados
financieros.
establecidas por la profesión y por la ley, que
Acuerdo
en
las
instauran la calidad, los procedimientos y los
NIA condiciones
objetivos que se deben alcanzar en la auditoría.
210 los compromisos
Las nuevas normas internacionales, resultado
de auditoría.
del Proyecto Claridad, el cual ha realizado una
Control
revisión sustancial de las normas para alcanzar
calidad para una
de
una mayor claridad y ajustar la estructura de las
NIA auditoría
mismas para facilitar su adecuación a diferentes
220 información
países alrededor del mundo, están vigentes
financiera
desde Diciembre 15 de 2009, establecidas y
histórica.
aclaradas por la profesión contable en los Estados Unidos para el desarrollo de auditorías de estados financieros. El proyecto comprende 36 normas de auditoría clarificadas y la norma de calidad (ISQC) que están organizadas en secciones separadas que el
auditor
desarrolle
la
PRINCIPIOS Y
230 de auditoría.
RESPONSABILIDADES
Responsabilidad
GLOBALES
del
generales del auditor cuando conduce una auditoría
de
acuerdo
a
las
de
Consideraciones de
objetivos mediante la presentación de requisitos en
cada
norma.
Buscando
un
250 auditoría
Comunicación NIA con
los
260 responsables
de
la dirección.
mayor
introducción, objetivos, definiciones, requisitos,
265
de
aplicación
y
otro
material
explicativo.
NIA 300
A
continuación
se
presentan
internacionales de auditoría.
las
normas
de
financieros.
NIA
material
y
estados
entendimiento y claridad las normas presentan y
leyes
NIA reglamentos en la
internacionales de auditoría, y cada norma obligación del auditor en relación a dichos
estados
financieros.
normas
presenta un objetivo específico estableciendo la
en
240 en una auditoría
apropiadamente mejorando la credibilidad de la auditoría. Además establecen los objetivos
auditor
NIA materia de fraude
auditorÍa
información financiera y la calidad del trabajo de
de
NIA Documentación
permiten entender la norma completamente y que
de
Comunicación de deficiencias
de
control interno. Planificación
de
una auditoría de estados
financieros
NIA Muestreo y
530 auditoría.
los
Auditoría
de
estimaciones
Identificación PLANIFICACIÓN,
NIA
RIESGOS
315
Y RESPUESTAS
análisis
de
riesgos
contables,
significativas.
incluyendo NIA estimaciones
en
540 contables
NIA el planeamiento y
razonables
auditoría. Respuestas NIA auditor
a
450
revelaciones
los
relacionadas. NIA Partes
evaluados.
550 relacionadas.
Consideraciones
NIA Hechos
sobre
560 posteriores
auditorías
relacionadas con
NIA Empresa
entidades
570 marcha.
que
NIA Manifestaciones
organizaciones
580 escritas.
de servicios.
Consideraciones
Evaluación de las
especiales:
distorsiones
Auditoría
identificadas
estados
durante
la de
500 auditoría. Evidencia
NIA financieros de un
de
UTILIZACION
(incluido
DEL
trabajo
POR OTROS
auditores de los
NIA
501 adicionales para
610
elementos específicos.
del trabajo de la auditoría interna.
Formación
Compromisos saldos
de apertura.
NIA Procedimientos 520 analíticos.
Consideración
620 de un experto.
505 externas. iníciales:
los
NIA Uso del trabajo
NIA Confirmaciones
510
de
componentes).
NIA consideraciones
NIA
el
TRABAJO REALIZADO
auditoria:
AUDITORIA
de
600 grupo económico
NIA Evidencia
DE
en
utilizan
auditoría.
EVIDENCIA
y
del
330 riesgos
NIA
de
valores
320 desarrollo de la
402
de
distorsiones Significación
NIA
de
CONCLUSIONES INFORME AUDITORIA
ENIA DE700
una
de
opinión
informe
e
sobre
estados financieros.
NIA Modificaciones a
705 la opinión en el informe
estado financiero
.del
individual
auditor
elementos
independiente.
específicos, de
cuentas
sobre
partidas
Párrafos énfasis asuntos 706 asuntos"
en
el
informe
del
auditor
710
NIA 810
para
informar
sobre
estados
financieros Control
de
comparativa.
calidad
para
Cifras
firmas
que
correspondientes
realizan
y
auditorías
y
revisiones
de
estados NICC 1
información financiera
responsabilidad
histórica y otros
del
compromisos de
auditor
relación
en
a
otra
NIA información
en
720 documentos que contienen estados financieros auditados. Consideraciones especiales: Auditoría
de
estados NIA financieros 800 preparados
de
acuerdo con un marco
para
propósitos especiales.
805
Compromisos
Información
La
NIA
un
resumidos.
comparativos.
ESPECIALES
de
independiente.
financieros
CONSIDERACIONES
o
estado financiero.
y
NIA párrafos de "otros
NIA
y
Consideraciones especiales: Auditoría de un
seguridad servicios relacionados.
y
BBLIOGRAFIA:
Federación Internacional de Contadores Normas Internacionales de Auditoria s/e, Edición Mayo.Lima, Perú 2,000
Jaime Ernesto Vizcarra Moscoso:
:
AUDITORIA FINANCIERA: Riesgos, Control Interno, Gobierno Corporativo y Normas de Información Financiera.
Editorial: Instituto Pacífico SAC. Lima, Perú 2,007
Mario Vergara Barreto, Olga Vergara Silva, Mario Vergara Silva: 200 TEMAS DE AUDITORIA MODERNA
Editorial: Instituto de Investigaciones contables y financieras Lima, Perú 2,002
Torres, L : Auditoría Financiera I Sistema de Educación Abierta– ULADECH Chimbote, 2005
*
Portafolio.com.co C.P. Vladimir Martínez Director de www.auditool.org
[email protected]
W E B GR AF I A:
http://www.ifac.org/Committees/IAPC Comité Internacional de Prácticas de Auditoria cliente, además de los contenidos sugeridos en la NIA 210.
