La IFAC Es La Federación Internacional de Contadores Públicos

La IFAC es la federación internacional de contadores públicos, creada con el objetivo de servir al interés público, y de fortalecer al profesional contable en el mundo; ayudando de esta forma al crecimiento económico, estableciendo en los distintos países normas profesionales de una calidad alta, y fomentando el cumplimiento La visión de la IFAC es promover !ue la profesión contable se recono"ca internacionalmente y sea reconocida como un líder para el desarrollo de los mercados financieros, las empresas y las economías, concentrada en la función de auditoria La IFAC la conforman #$% miembros y asociados en #&' países; representando apro(imadamente ),* millones de profesionales en contaduría, ya sean independientes, en el sector real, el sector educativo y el público La membresía en la IFAC es abierta, para todas las firmas de contabilidad nacionales e internacionales +l órano superior de la IFAC se denomina como un consejo el cua l est- compuesto por una persona !ue represente cada miembro de la orani"ación; de esta manera cumplen con la función de establecer e stablecer políticas y controles para la supervisión de todas las operaciones internas, asistencia técnica, el nombramiento de comités y consejos dentro de la IFAC

Principales Actividades de la IFAC •

Lorar desarrollar el lidera"o, promover y mantener normas internacionales para los profesionales en auditoria y contabilidad del mundo Lorar desarrollar un códio de ética para los contadores profesionales de una alta calidad

•

•

•

•

•

+ncontrar una mejora para la calidad de la auditoria y ayudar a los encarados de la administración financiera .e Aseura de !ue los profesionales contables internacionales respondan a los intereses públicos y cumplan con las obliaciones de ser miembro de la IFAC /romover los valores de los profesionales contables, con el fin de atraer profesionales dedicados con buenos conocimientos en la profesión Lora la unión de las normas de calidad internacional de auditoria basada en la ética del profesional contador, la educación contable y de la información financiera del sector público Contribuir con ayuda técnica para !ue la economía mundial sea m-s eficiente

•

•

 Asistir a todas las economías economías emerentes y en desarrollo; desarrollo; cooperando con los oranismos oranismos de contabilidad de cada reión o país, manteniendo un compromiso con el desempe0o al servicio del interés público y de enerando normas de calidad 1ejorar la confiabilidad de la información i nformación financiera y enerando confian"a en la calidad de

•

esta •

/romover a los profesionales de contabilidad para !ue concedan servicios de calidad alta

•

•

/romover el uso de información financiera y no financiera confiable y de alta calidad dentro de todas las orani"aciones del mundo .e encara de !ue todos los miembros de la profesión contable deben incluir en sus procesos el Códio de 2tica para Contadores /rofesionales; en el sector real, sin -nimo d e lucro, y la pr-ctica del sector público

•

3rani"ar y promover reuniones técnicas

•

+ntre otras La IFAC cuenta con diferentes consejos independientes !ue emiten normas con ayuda de rupos consultivos y de asesores !ue proporcionan distintas perspectivas de in tereses públicos Los siuientes son los consejos emisores de normas de la IFAC4

Consejo de Normas Internacionales de Auditoria y de Aseguramiento (IAASB). (IAASB). Contribuye a una mejor calidad e iualdad en la profesión de contadores públicos alrededor del mundo con el fin de enerar una mayor confian"a en los informes financieros públicos, cumpliendo así con las siuientes funciones4 •

•

•

•

5esarrollar las 6ormas Internacionales de Auditoría y de 7evisión relacionadas con auditoría y revisión de estados financieros 8istóricos, y 6ormas Internacionales de 9rabajos para  Atestiuar 5esarrollar las 6ormas de Control de Cali dad para firmas de contadores públicos !ue desempe0an auditorías y revisión de información financiera .e encara de supervisar y facilitar la aplicación y ejecución de esas normas; fortaleciendo el aseuramiento y la confian"a de la profesión en contabilidad pública 5ise0a nuevas actividades para mejor la implementación de las normas !ue se aplican en la pr-ctica

Consejo de Normas Internacionales de Formación en Contadura (IA!SB). +ncarado de desarrollar y servir una uía para mejorar los proramas de educación contable en el mundo, cumpliendo de esta manera con las siuien tes funciones4 •

•

•

5esarrolla las 6ormas Internacionales de +ducación Contable :IA+.< 1ejorar la claridad y los enfo!ues dentro de las orani"aciones, así como aranti"ar la co8erencia en los conceptos de documentos  Ayuda al desarrollo de formación, e(periencia, y practica practica de las pruebas de competencia competencia para todos los profesionales en contaduría

Consejo de Normas Internacionales de "tica para Contadores (I!SBA). +ncarado de desarrollar uías éticas para ser aplicadas a los contadores profesionales, alentando de esta forma a todos los consejos y oranismos !ue apli!uen las buenas practicas éticas para !uienes los componen, cumpliendo de esta manera con las siuientes funciones4 5esarrolla el Códio de 2tica para Contadores /rofesionales

•

•

Funciona como un órano !ue emite normas de manera independiente desarrolladas directamente para el interés público; con una solide" ética

•

/romueve las pr-cticas éticas apropiadas para todo el mundo

•

.e encara de supervisar el cumplimiento ético y moral de todos los interantes de la IFAC

Consejo de Normas Internacionales de Conta#ilidad del Sector P$#lico (IPSASB). .e encara de centrarse en la necesidad de la información financiera de los obiernos; al iual !ue  Aencias ubernamentales y a todas todas las comunidades !ue tenan relación relación aluna con estas Cumpliendo de esta forma con las siuientes funciones4 •

•

•

.e encara de desarrollar y estructurar las 6ormas de Información Financiera para entidades de los ubernamentales en el mundo :I/.A.< 3rienta y promueve la aceptación de la unión internacional y nacional de las normas 5esarrolla e implementa las buenas pr-cticas para los estados financieros de los obiernos

¿Qué es la IFAC? •

/ublicado4 * aosto, )'#=

•

>ltima Actuali"ación4 )) septiembre, )'#?

La Fed Federa eració ción n In Inter ternac nacion ional al de Con Contad tadore oress :IF :IFAC AC po porr sus si silas las en inlés in lés !ue si sinif nifica ica Int Intern ernati ation onal al Fed Federa eratio tion n of Ac Accou counta ntants nts;ico! Las EFS proporcionaron e*e#plos 0ue indican los #edios necesarios para llegar a la independencia! Las pautas deben entenderse co#o instru#ento +i+o 0ue se #antendr$  actualizar$ continua#ente! En cuanto se den a conocer nue+as buenas pr$cticas se a'adir$n a esta pauta! El ap;ndice a la ISSAI 33 contiene los resultados de estudios de casos, para co#probar si las EFS cu#plen con las disposiciones del borrador de la "eclaración de >;ico  presenta e*e#plos de #edidas  disposiciones de i#ple#entación con el fin de sal+aguardar o seguir desarrollando la independencia!

Autor=

Sub@1o#it; de la INTOSAI sobre la Independencia de las EFS (ba*o la presidencia de la EFS de 1anad$)

Estatus=

Aprobada por el I 1ongreso de la INTOSAI, >;ico 8&&B

:esu#en E*ecuti+o=

ISSAI 12 % El .alor + )ene/icio de las Entidades !iscali0adoras Sueriores - marcando la di/erencia en l a vida de los ciudadanos

Ob*eti+o=

Teniendo en cuenta la eistencia de un #aor inter;s por parte de actores interesados internos  eternos,  la a#plia ga#a de ser+icios de auditor-a proporcionados por las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS), la INTOSAI reconoce la necesidad de #ostrar el +alor  beneficio 0ue brindan las EFS! La ISSAI 38 registra el +alor  beneficio de auditoria guberna#ental independiente as- co#o lo 0ue deben acer para a'adir +alor a la sociedad  #arcar una diferencia en la +ida de los ciudadanos!

1ategor-a ISSAI=

Ni+el 8= :e0uisitos 6re+ios para el Funciona#iento de las EFS(s)

"estinatarios=

Todos los #ie#bros de la INTOSAI, 1o#it; "irecti+o de la INTOSAI, 1o#it; de Nor#as 6rofesionales, otros 1o#it;s de la INTOSAI, todos a0uellos 0ue laboren en no#bre de las EFS, 6arla#entarios, Naciones 2nidas

Te#a principal=

Los principios establecidos en la ISSAI 38 se crearon a partir de las epectati+as funda#entales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores 0ue #arcan una diferencia en la +ida de los ciudadanos!

?#bito @ 1ontenido=

La ISSAI 38 establece 0ue la #edida en 0ue una EFS puede #arcar una diferencia en la +ida de los ciudadanos depende en si la EFS= Fortalecer la rendición de cuentas, transparencia e integridad del gobierno  las entidades públicas 6rincipio 3= 6roteger la independencia de las EFS 6rincipio 8= :ealizar auditor-as para garantizar 0ue el gobierno  las entidades públicas rindan cuentas de su ad#inistración  uso de los recursos públicos 6rincipio 5= 6er#itir 0ue los encargados de la gobernanza del sector público cu#plan con sus responsabilidades, respondiendo a los resultados de las auditor-as  a las reco#endaciones  lle+ando a cabo las acciones correcti+as correspondientes 6rincipio 7= Infor#ar sobre los resultados de las auditor-as, para as- per#itir 0ue el público pueda pedir cuentas al gobierno  a las entidades públicas "e#ostrar la rele+ancia continua para los ciudadanos, el

parla#ento  otros actores interesados 6rincipio %= Ser recepti+o a los entornos ca#biantes  riesgos e#ergentes 6rincipio = 1o#unicarse con los actores interesados de #anera eficaz 6rincipio B= Ser una fuente cre-ble de conoci#iento  orientación independiente  ob*eti+a 0ue apoa los ca#bios beneficiosos en el sector público Ser una organización #odelo a tra+;s del e*e#plo 6rincipio G= 9arantizar apropiada transparencia  rendición de cuentas de las EFS 6rincipio 4= 9arantizar la buena gobernanza de las EFS 6rincipio 3&= 1u#plir con el código de ;tica de las EFS 6rincipio 33= Esforzarse por conseguir la ecelencia  calidad del ser+icio 6rincipio 38= 1reación de capacidades a tra+;s de la pro#oción del aprendiza*e  de co#partir conoci#ientos Autor=

9rupo de Traba*o de la INTOSAI sobre el Dalor  Ceneficio de las Entidades Fiscalizadoras Superiores

Estatus=

Aprobado por el I IN1OSAI en 6eJ-n, 1ina en 8&35

:esu#en E*ecuti+o=

ISSAI 2$ % Princiios de transarencia + rendición de cuentas

Ob*eti+o=

El "ocu#ento contiene principios para audar a las EFS a dar e*e#plos a tra+;s de sus propias pr$cticas  gobierno en su función auditora

1ategor-a ISSAI=

Ni+el 8= :e0uisitos 6re+ios para el Funciona#iento de las EFS(s)

"estinatarios=

La ISSAI 8& se dirige a todos los #ie#bros de la INTOSAI, el 1o#it; "irecti+o de la INTOSAI, el 1o#it; de Nor#as 6rofesionales, otros 1o#it;s de la INTOSAI, 6arla#entos, organizaciones de donantes, Naciones 2nida

Te#a principal=

Nue+e principios para fo#entar la transparencia  la rendición de cuentas para la labor de las EFS

?#bito @ 1ontenido=

Los siguientes principios se deben respetar= 3! Las EFS cu#plen con sus deberes en un #arco *ur-dico

0ue pre+; la obligación de responsabilidad  transparencia 8! Las EFS acen público su #andato, responsabilidades, #isión  estrategia 5! Las EFS aprueban nor#as de auditor-a, procedi#ientos  #etodolog-as, ob*eti+os  transparente 7! Las EFS aplican altos est$ndares de integridad  ;tica en todos los ni+eles del personal %! Las EFS +elan por el respeto de los principios de responsabilidad  de transparencia cuando eternalizan sus acti+idades ! Las EFS gestionan sus operaciones con econo#-a, eficiencia  eficacia  de confor#idad con las lees  regla#entos, e infor#an pública#ente sobre estas cuestiones B! Las EFS infor#an pública#ente de los resultados de sus auditorias  de sus conclusiones acerca del con*unto de las acti+idades guberna#entales G! Las EFS co#unican sus acti+idades  los resultados de las auditorias a#plia#ente  de #anera oportuna a tra+;s de los #edios de co#unicación, sitios Internet u otros #edios 4! Las EFS acen uso del asesora#iento eterno e independiente para perfeccionar la calidad  la credibilidad de su traba*o Autor= Estatus=

Aprobados por el I 1ongreso de la INTOSAI, >;ico 8&&B

:esu#en E*ecuti+o=

ISSAI 21 % Princiios de transarencia + resonsa(ilidad Princiios + (uenas r*cticas

Ob*eti+o=

El docu#ento contiene e*e#plos para buenas pr$cticas para garantizar tranparencia  la rendición de cuentas de las EFS

1ategor-a ISSAI=

Ni+el 8= :e0uisitos 6re+ios para el Funciona#iento de las EFS(s)

"estinatarios=

La ISSAI 83 se dirige a todos los #ie#bros de la INTOSAI, el 1o#it; "irecti+o de la INTOSAI, el 1o#it; de Nor#as

6rofesionales, otros 1o#it;s de la INTOSAI, 6arla#entos, organizaciones de donantes, Naciones 2nidas Te#a principal= ?#bito @ 1ontenido=

Los e*e#plos siguien la estructura de la ISSAI 8&  se b$san en las buenas pr$cticas de las EFS! Las pautas se entienden co#o linea#iento fleible al cual las EFS pueden aportar nue+os procedi#ientos  nue+as eperiencias ad0uiridas!

Autor= Estatus=

Aprobados por el I 1ongreso de la INTOSAI, >;ico 8&&B

:esu#en E*ecuti+o=

ISSAI $ % ódi3o de 4tica

Ob*eti+o=

El 1ódigo de tica contiene una descripción detallada de los +alores  principios por los cuales debe regirse principal#ente la labor de los auditores

1ategor-a ISSAI=

Ni+el 8= :e0uisitos 6re+ios para el Funciona#iento de las EFS(s)

"estinatarios=

La ISSAI 5& se dirige al auditor indi+idual, al titular de la EFS, a los responsables e*ecuti+os  a todas las personas 0ue traba*en al ser+icio de las EFS o en representación de ;sta  0ue inter+engan en la labor de auditor-a!

Te#a principal=

El 1ódigo de tica constitue un co#ple#ento necesario 0ue fortalezca aún #$s las Nor#as de Auditor-a de la INTOSAI e#itidas en *unio de 3448 por el 1o#it; de Nor#as de Auditor-a de la INTOSAI!

?#bito @ 1ontenido=

La independencia, las facultades  las responsabilidades del auditor en el sector público plantean ele+adas eigencias ;ticas a la EFS  al personal 0ue e#plean o contratan para la labor de auditor-a! El código deontológico de los auditores pertenecientes al sector público debe tener en cuenta tanto las eigencias ;ticas de los funcionarios públicos en general co#o las eigencias espec-ficas de los auditores en particular, incluidas las obligaciones profesionales de ;stos! "ebido a las diferencias nacionales de cultura, idio#a  siste#as  *ur-dicos  sociales, es responsabilidad de cada EFS la elaboración de un 1ódigo de tica propio 0ue se a*uste de #anera ópti#a a su propio entorno! 1on+iene 0ue estos 1ódigos de tica nacionales especifi0uen con claridad los conceptos

;ticos! El 1ódigo de tica de la INTOSAI se propone ser+ir de funda#ento a los 1ódigos de tica nacionales! 1ada EFS tiene 0ue garantizar 0ue todos sus auditores est;n fa#iliarizados con los +alores  principios 0ue figuran en el 1ódigo de tica nacional  actúen de acuerdo con ellos! Autor=

1o#it; de Nor#as de Auditor-a de la INTOSAI

Estatus=

Elaborado por el 1o#it; de Nor#as de Auditor-a de la INTOSAI  aprobado por el DI 1ongreso de la INTOSAI, >onte+ideo 344G

:esu#en E*ecuti+o=

ISSAI 5$ % ontrol de alidad ara la E!S

Ob*eti+o=

El propósito de este docu#ento es asistir a las EFS a establecer  #antener un siste#a apropiado de control de calidad 0ue cubra todo el traba*o 0ue estas entidades realizan 0ue abraca el #andato  las circunstancias de traba*o de las EFS!

1ategor-a ISSAI=

Ni+el 8= :e0uisitos 6re+ios para el Funciona#iento de las EFS(s)

"estinatarios=

Titular  funcionarios e*ecuti+os de las EFS, auditores del sector de la auditor-a guberna#ental, re+isores internos

Te#a principal=

La ISSAI 7& est$ basada en los principios del ISK1@3, desarrollado  publicado por la Federación Internacional de 1ontadores, IFA1 (por sus siglas en ingles)  adaptado al conteto de las EFS para poder ser utilizados por las últi#as! Esta nor#a constitue un #arco general para el control de calidad  describe #edidas 0ue tienen rele+ancia para poder cu#plir con los altos est$ndares de calidad en el sector público! 1o#o aneo a este est$ndar la Secretar-a 9eneral de la E2:OSAI a publicado la directriz practica /Acie+ing Audit Kualit= 9ood 6ractices in >anaging itin SAIs/ publicada en no+ie#bre de 8&3&!

?#bito @ 1ontenido=

A) La ISSAI 7& est$ presentada en la #is#a #anera 0ue cada ele#ento identificado en la ISK1@3 de la siguiente #anera= los principios cla+es adaptados a las EFS los principios cla+es en la ISK1@3 los principios cla+es adaptados a las EFS una gu-a para la aplicación de las EFS! >arco de referencia para un siste#a de control de calidad para las EFS=

3! :esponsabilidad de los lideres de la EFS sobre la calidad dentro de la #is#a 8! :e0ueri#ientos ;ticos rele+antes 5! Aceptación  continuación de las relaciones con el cliente  traba*os espec-ficos 7! :ecursos u#anos %! :ealización de auditorias  otros traba*os ! >onitoreo C) La directriz practica /Acie+ing Audit Kualit= 9ood 6ractices in >anaging itin SAIs/ se refiere a las disposiciones de la ISSAI 7&  contiene 37 posiciones estructuradas 0ue fueron co#unicadas por el grupo de traba*o  las cuales ser$n de rele+ancia para la introducción pr$ctica de procedi#ientos de calidad! El resu#en de procedi#ientos co#probados for#a un aneo de los contenidos de la ISSAI 7& a debe asistir a las EFS a desarrollar siste#as de control de calidad eficaces! Autor=

1onse*o de Nor#as Internacionales de Auditor-a  Asegura#iento, IAASC (por sus siglas en ingl;s)  la Federación Internacional de 1ontadores, IFA1 (por sus siglas en ingl;s) en lo 0ue se refiere a la ISK1@3 9rupo de Traba*o de la E2:OSAI en colaboración con epertos de distintas EFS  del Tribunal de 1uentas Europeo ba*o la presidencia de la EFS de Mungr-a (para la directriz pr$ctica)

Estatus=

La ISSAI 7& se base en los principios de la ISK1@3 desarrollada por el IAASC  publicada por IFA1 en dicie#bre de 8&&G! Es utilizada ba*o la autorización del IFA1! La "irectriz pr$ctica del grupo de traba*o de la E2:OSAI fue aprobada en ocasión de la DI reunión del 1o#it; "irecti+o de la E2:OSAI en no+ie#bre de 8&3&  publicada por la Secretar-a 9eneral de la E2:OSAI!

Nivel : Princiios !undamentales de Auditor6a •

•

•

•

ISSAI 3&& < 6rincipios funda#entales de auditor-a del sector público ISSAI 8&& < 6rincipios funda#entales de auditor-a financiera ISSAI 5&& < 6rincipios funda#entales de auditor-a de dese#pe'o ISSAI 7&& < 6rincipios funda#entales de auditor-a de cu#pli#iento

:esu#en E*ecuti+o=

ISSAI 1$$ % Princiios /undamentales de auditor6a del

sector 7(lico Ob*eti+o=

La ISSAI 3&& epone los principios funda#entales 0ue se aplican a toda labor de las EFS, independiente#ente de su for#a o conteto! La ISSAI 3&& establece un i#portante +inculo con los ob*eti+os  el rol institucional del ni+el 3  del ni+el 8, define los ele#entos co#unes de la auditoria del sector público  facilita los principios procedurales a un ni+el de co#pro#iso contribuendo a la consistencia del >arco de Traba*o ISSAI! La ISSAI 3&& define ta#bi;n por pri#era +ez la autoridad de las ISSAI dentro del >arco de Traba*o  eplica co#o los principios se pueden usar para desarrollar nor#as #agisteriales  co#o los auditores las pueden usar co#o referencia!

1ategor-a ISSAI=

Ni+el 5= 6rincipios Funda#entales de Auditoria

"estinatarios=

Titulares  directores de auditoria de las EFS, auditores de la auditoria eterna del sector público

Te#a principal=

La ISSAI 3&& define la auditoria del sector público  sus ele#entos  epone sus principios funda#entales tanto generales co#o en relación a las diferentes fases del proceso de auditoria!

?#bito @ 1ontenido=

La ISSAI 3&& presenta una definición de la auditoria del sector público, epone los conceptos esenciales, los ele#entos  principios 0ue sean aplicables a todas las auditorias en el sector público! La ISSAI 3&& define la auditoria del sector público  sus ele#entos  epone sus principios funda#entales tanto generales co#o en relación a las diferentes fases del proceso de auditoria! "e esta for#a la ISSAI 3&& facilita ta#bi;n la base para los principios  conceptos espec-ficos 0ue contienen las ISSAI 8&&, 5&&  7&& sobre auditor-as financieras, de dese#pe'o  de cu#pli#iento, respecti+a#ente!

Autor=

6roecto de Ar#onización

Estatus=

Aprobado por el I IN1OSAI en 6eJ-n, 1ina en 8&35

:esu#en E*ecuti+o=

ISSAI 2$$ % Princiios /undamentales de auditor6a /inanciera

Ob*eti+o=

La ISSAI 8&& proporciona los principios funda#entales para una

auditor-a de estados financieros preparados de confor#idad con un #arco de e#isión de infor#ación financiera! La ISSAI 8&& ofrece una +isión general de la naturaleza, los ele#entos  principios de la auditor-a de estados financieros lle+ada a cabo por EFS! Los principios deben usarse co#o base para adoptar o desarrollar nor#as #$s detalladas para a0uellas auditorias 0ue est$n establecidas en nor#as nacionales o 0ue se pueden aplicar co#o referencia a las ISSAIs 3&&&@3444! 1ategor-a ISSAI=

Ni+el 5= 6rincipios Funda#entales de Auditoria

"estinatarios=

Titulares  directores de auditoria de las EFS, auditores de la auditoria eterna del sector público

Te#a principal=

La ISSAI 8&& proporciona los principios funda#entales para una auditor-a de estados financieros preparados de confor#idad con un #arco de e#isión de infor#ación financiera

?#bito @ 1ontenido=

La ISSAI 8&& epone una +isión general de la naturaleza, los ele#entos  principios de una auditor-a de estados financieros lle+ada a cabo por EFS! Los principios presentados son consistentes con las ISA  las "irectrices de Auditoria Financiera del ni+el 7! La ISSAI 8&& ofrece referencias a las ISSAIs 3&&&@ 3444 (ISAs con notas pr$cticas), 0ue contienen los siguientes re0ueri#ientos para este tipo de auditorias! La ISSAI 8&& proporciona infor#ación detallada sobre lo siguiente= El propósito  autoridad de los 6rincipios Funda#entales de la Auditor-a Financiera! El #arco de referencia para auditar estados financieros en el sector público! Los ele#entos de una auditor-a de estados financieros! Los principios de una auditor-a de estados financieros!

Autor=

6roecto de Ar#onización

Estatus=

Aprobado por el I IN1OSAI en 6eJ-n, 1ina en 8&35

. :esu#en E*ecuti+o=

ISSAI $$ % Princiios /undamentales de auditor6a de deseme8o

Ob*eti+o=

La ISSAI 5&& epone el #arco, los principios generales  una +isión general de la naturaleza  los ele#entos de la auditoria de dese#pe'o! Se puede usar co#o base para desarrollar nor#as o co#o base para adaptar nor#as nacionales consistentes o co#o base para adoptar las "irectrices de Auditoria de "ese#pe'o co#o nor#as #agisteriales!

1ategor-a ISSAI=

Ni+el 5= 6rincipios Funda#entales de Auditoria

"estinatarios=

Titulares  directores de auditoria de las EFS, auditores de la auditoria eterna del sector público

Te#a principal=

La ISSAI 5&& define  epresa el reconoci#iento de la INTOSAI de los principios de la auditoria de la econo#-a, la efi ciencia  la efecti+idad! 6resenta la base para nor#as de auditoria de dese#pe'o de confor#idad con las ISSAI!

?#bito @ 1ontenido=

ISSAI 5&& < 6rincipios funda#entales de auditor-a de dese#pe'o consiste de tres secciones= a) >arco para la auditor-a de dese#pe'o  referencia a las ISSAIs pertinentes b) Ele#entos de la auditor-a de dese#pe'o c) 6rincipios de la auditor-a de dese#pe'o c!3) 6rincipios generales c!8) 6rinciples related to te audit process (6rincipios relacionados al proceso de auditoria (planificación, realización, elaboración de infor#es, segui#iento)!

Autor=

6roecto de Ar#onización

Estatus=

Aprobado por el I IN1OSAI en 6eJ-n, 1ina en 8&35

:esu#en E*ecuti+o=

ISSAI 5$$ % Princiios /undamentales de auditor6a de cumlimiento

Ob*eti+o=

La ISSAI 7&& ofrece una +isión general de la naturaleza, los ele#entos  principios de la auditor-a de cu#pli#iento lle+ada a cabo por EFS! "efine por lo tanto el reconoci#iento de la INTOSAI de los principios de la auditoria de cu#pli#iento con autoridad (lees, reglas  principios de una buena ad#inistración financiera del sector público  la conducta de los funcionarios del

sector público)! 1onstitue la base para las auditorias de cu#pli#iento de confor#idad con las ISSAI! 1ategor-a ISSAI=

Ni+el 5= 6rincipios Funda#entales de Auditoria

"estinatarios=

Titulares  directores de auditoria de las EFS, auditores de la auditoria eterna del sector público

Te#a principal=

La ISSAI 7&& ofrece una +isión general de la naturaleza, los ele#entos  principios de la auditor-a de cu#pli#iento lle+ada a cabo por EFS!

?#bito @ 1ontenido=

La ISSAI 7&& presenta infor#ación detallada acerca de= El propósito  autoridad de las ISSAI sobre auditor-a de cu#pli#iento El #arco de la auditor-a de cu#pli#iento  las diferentes for#as en 0ue ;stas se lle+an a cabo Los ele#entos de la auditor-a de cu#pli#iento Los principios de la auditor-a de cu#pli#iento

Autor=

6roecto de Ar#onización

Estatus=

Aprobado por el I IN1OSAI en 6eJ-n, 1ina en 8&35

Ni+el 7= "irectrices de Auditor-a "irectrices 9enerales de Auditor-a "irectrices de Auditorias @ "irectrices sobre Te#as Especificos

Organizaciones :egionales Los Organizaciones :egionales tienen la tarea de apoar las #etas de la INTOSAI a ni+el regional  ofrecen a los #ie#bros un foro para una cooperación espec-fica  profesional  ni+el regional! El 1o#it; "irecti+o de la INTOSAI a reconocido los siguientes siete Organizaciones :egionales= OLA1EFS

Organización Latinoa#ericana  del 1aribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores

fundada en 34%

AF:OSAI

Organización de Entidades Fiscalizadoras Superiores de ?frica

fundada en 34B

A:ACOSAI Organización ?rabe de Entidades Fiscalizadoras Superiores

fundada en 34B

ASOSAI

Organización de Entidades Fiscalizadoras Superiores de Asia

fundada en 34BG

6ASAI

Asociación de Entidades Fiscalizadoras Superiores del 6ac-fico

fundada en 34GB

1A:OSAI

Organización de Entidades Fiscalizadoras Superiores del 1aribe fundada en 34GG

E2:OSAI

Organización de las Entidades Fiscalizadoras Superiores de Europa

LAE!S La Organización Latinoa#ericana  del 1aribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores (OLA1EFS) es un organis#o internacional, autóno#o, independiente, apol-tico  de car$cter per#anente con los siguientes fines= •

•

•

in+estigación cient-fica fo#ento de educación  conoci#ientos especiales asistencia, coordinación  asesora#iento profesional para las EFS de A#;rica Latina  del 1aribe! La OLA1EFS recoge la +isión conceptual de una Organización 0ue fo#enta la participación de nuestras distintas Entidades de Fiscalización Superior en su propio desarrollo  perfecciona#iento! La OLA1EFS tiene una larga istoria 0ue data asta el a'o 345 cuando surgió la idea de fundar un Instituto Latinoa#ericano de 1iencias Fiscalizadoras (ILA1IF) 0ue fue realizado en el a'o 34%! La OLA1EFS eiste ba*o su no#bre actual desde el a'o 344&! 6residencia

Secretar-a 9eneral

&'xico

9ile

161 uan >! 6ortal Auditor Superior 6residente de la OLA1EFS Auditor-a Superior de la Federación A+! 1ooac$n N! 3%&3, 1ol! del Dalle "elegación Cenito u$rez 16! &53&&, >;ico, "!F! >;ico

orge Cer#údez Soto 1ontralor 9eneral de la :epública de 1ile  Secretario E*ecuti+o de la OLA1EFS 1ontralor-a 9eneral de la :epública Teatinos %@%G 4 6iso 1orreo 83, 1asilla 33B@33G@383@388 Santiago de 1ile 1ile

La %rgani&ación 'atinoamericana y del Cari#e de !ntidades Fiscali&adoras Superiores :%'AC!FS< es un oranismo internacional, autónomo, independi ente, apolítico y de car-cter permanente, !ue remonta sus oríenes al /rimer Conreso Latinoamericano de +ntidades Fiscali"adoras  CLA5+F., celebrado en Caracas, ene"uela, en #%?&, ante la necesidad de un foro superior para intercambiar ideas y e(periencias relacionadas a la

fiscali"ación y al control ubernamental, así como al fomento de las relaciones de cooperación y desarrollo entre dic8as entidades +n este Conreso se recomendó la creación de un Instituto Latinoamericano de Control Fiscal, !ue cumplió funciones d e investiación especiali"ada y sirvió como centro de información, ense0an"a, coordinación y asesoría mutua entre entidades fiscali"adoras  Actualmente 3LAC+F. es uno de los siete rupos reionales de trabajo de la I693.AI#

 Atribucioneseditar  La Carta Constitutiva de la 3LAC+F. reconoce a la 3rani"ación las siuientes atribuciones4 D /romover y reali"ar estudios sistem-ticos de investiación en materia de control y fiscali"ación del manejo de los recursos públicos y difundir sus resultados entre sus miembros; D 3rientar, orani"ar y reali"ar cursos de adiestramiento, especiali"ación y postrado, así como, seminarios y eventos especiales principalmente para el personal de los miembros de la 3rani"ación !ue cumplan tareas técnicas de control y fiscali"ación; D /romover la prestación de servicios de asesoría y asistencia técnica a sus miembros en materia de control y fiscali"ación del manejo de recursos públicos; D 7ecopilar los trabajos reali"ados en cada país, referentes a orani"ación y control administrativo y financiero, para difundirlos en las naciones Latinoamericanas y del Caribe; D /romover y editar publicaciones relativas al control y fiscali"ación del manejo de los recursos públicos; D .ervir como oranismo de enlace entre las entidades fiscali"adoras superiores de otras naciones atendiendo consultas y fomentando el intercambio de especialistas; D Fundar y acrecentar un centro de documentación formado b-sicamente por bibliorafía relativa al control y fiscali"ación del manejo de los recursos públicos y disciplinas afines; D 1antener contacto de car-cter científico y técnico con instituciones y orani"aciones de otras reiones del mundo, especiali"adas en control y fiscali"ación del manejo de recursos públicos; D Crear Comisiones y Comités, por subreiones, -reas funcionales, asuntos yEo temas específicos, seún sea conveniente; D +stablecer relaciones con e(pertos de control y fiscali"ación del manejo de los recursos públicos, así como con oranismos universitarios, de financiamiento del desarrollo y de aremiación profesional para obtener su concurso; D Coordinar la reali"ación de estudios especiales !ue sean solicitados por el obierno de una nación o un rupo de obiernos de naciones Latinoamericanas y del Caribe; D 3rani"ar y reali"ar foros de refle(ión de alto nivel de los miembros activos para el an-lisis de temas estratéicos específicos relacionados con el control y la fiscali"ación superiores;

D 3torar premios yEo estímulos en la forma y condiciones !ue determine el relamento específico Grupos de Trabajo[ editar  ] 

Los rupos de trabajo son entes de car-cter técnico, a los !ue se encomienda el estudio o desarrollo de temas específicos, por un lapso establecido +n estos momentos 3LAC+F. cuenta con los siuientes4 D *rupo de +ra#ajo de Auditora de %#ras P$#licas (*+%P),  su objetivo principal es apoyar  a las +F. de la reión en el proceso de identificación y sociali"ación de buenas pr-cticas en materia de auditorías de obras públicas como estrateia de aprendi"aje conjunto y eneración de capacidades institucionales #'

*rupo de +ra#ajo -ue cesaron D *rupo de +ra#ajo para la Aplicación de Normas Internacionales de Auditora en las !FS de la %'AC!FS (*+ANIA).  5ejó de e(istir a contar del # de enero de )'#? de acuerdo a la 7esolución ='E)'#*EA de la GG Asamblea eneral 3rdinaria de la 3LAC+F., desarollada en Huerétaro, 1é(ico en noviembre de )'#* ## #) D *rupo de +ra#ajo anuales/ *uas y %#servaciones a la Carta Constitutiva y 0eglamento de la %'AC!FS (*+N). 5ejó de e(istir a contar del # de enero de )'#* de acuerdo a la 7esolución #?E)'#=EA de la GGI Asamblea eneral 3rdinaria de la 3LAC+F., desarollada en el Cusco, /erú en noviembre de )'#*

La Contraloría eneral de la 7epública, en su calidad de +ntidad Fiscali"adora .uperior del /erú :+F. /erú /ota de Práctica $ue !ro!orciona orientaciones adicionales sobre la /IA :> =Co'unicaci%n de defciencias de control interno a los encarados de la obernanza y a la direcci%n= I##AI 6855 Pro!orciona orientaciones su!le'entarias sobre la /IA 855 re(isada en abril de :55B =Planifcaci%n de una auditoría de estados fnancieros= I##AI 686> Pro!orciona orientaciones su!le'entarias sobre la /IA 86> =Identifcaci%n y e(aluaci%n de los riesos de irreularidades i'!ortantes a tra(és de una co'!rensi%n de la identidad y de su entorno= I##AI 68:5 rinda orientaciones adicionales a los auditores del sector !7blico sobre la /IA 8:53 =&a 'aterialidad al !lanifcar y e)ecutar una auditoría= I##AI 6885 "sta /ota de Práctica $ue !ro!orciona orientaciones su!le'entarias sobre la /or'a Internacional de Auditoría I#AB 885 re(isadaB &as res!uestas del auditor a los riesos e(aluados.E "sta /ota de Práctica es !ara leerse en con)unto con la I#A corres!ondiente. I##AI 645: "sta /ota de Práctica $ue !ro!orciona orientaciones adicionales sobre la /IA 45: Consideraciones de auditoría relati(as a entidades $ue utilizan oranizaciones de ser(icios. I##AI 64>5 /ota de Práctica $ue !ro!orciona orientaciones su!le'entarias sobre la /or'a Internacional de Auditoría I#AB 4>5 re(isadaB "(aluaci%n de las e$ui(ocaciones identifcadas durante la auditoríaE. "sta /ota de Práctica se lee en con)unto con la I#A corres!ondiente. I##AI 6>55 /ota de Práctica $ue !ro!orciona orientaciones adicionales sobre la /IA >553 "(idencia de auditoríaE3 y debe leerse con)unta'ente con ella. I##AI 6>56 /ota de Práctica $ue !ro!orciona orientaciones adicionales a los auditores del sector !7blico sobre la /IA >56 ="(idencia de Auditoria. consideraciones adicionales en deter'inados á'bitos=

I##AI 6>5> /ota de Práctica $ue !ro!orciona orientaciones adicionales sobre la /IA >5> Confr'aciones e9ternasE. I##AI 6>65 /ota de Práctica $ue !ro!orciona orientaciones adicionales sobre la /IA >65 "ncaros iniciales de Auditoría saldos de a!erturaE. I##AI 6>:5 /ota de Práctica $ue !ro!orciona orientaciones adicionales sobre la /IA >:5 =Procedi'ientos analítico=. #ir(en !ara la e9!resi%n de dictá'enes seleccionados de auditorías de estados fnancieros en lo $ue se refere a la !lausibilidad y la utilizaci%n de datos fnancieros y no85 /ota de Práctica $ue !ro!orciona orientaciones adicionales sobre la /IA >85 =;uestreo de auditoría=. "s a!licable cuando el auditor ,a decidido recurrir al 'uestreo de auditoría al a!licar !rocedi'ientos de auditoría. I##AI 6>45 Pro!orciona orientaciones adicionales sobre la /IA >45 =Auditoría de esti'aciones contables3 incluido el (alor razonable3 e inor'aci%n relacionada=. Ade'ás3 incluye e9iencias y orientaciones sobre incorrecciones en las esti'aciones contables indi(iduales e indicadores de una !osible !arcialidad de la direcci%n. I##AI 6>>5 Pro!orciona orientaciones adicionales sobre la /IA >>53 =Partes (inculadas=. I##AI 6>5 rinda orientaciones adicionales sobre la /IA >53 =Gec,os !osteriores=. I##AI 6>H5 /ota de Práctica $ue !ro!orciona orientaciones adicionales sobre la /IA >H5 ="'!resa en unciona'iento=. I##AI 6>5 Pro!orciona orientaciones adicionales sobre la /IA >53 =;aniestaciones escritas=. I##AI 655 /ota de Práctica $ue !ro!orciona orientaciones adicionales sobre la /IA 55 < Consideraciones es!ecífcas de Auditorías de estados fnancieros corres!ondientes a un ru!o incluido el traba)o de los auditores de los co'!onentesB. I##AI 665 Pro!orciona orientaciones adicionales sobre la /IA 65< Jtilizaci%n del traba)o de los auditores internos. I##AI 6:5 /ota de Práctica $ue !ro!orciona orientaciones adicionales sobre la /IA :5 < =Jtilizaci%n del traba)o de un e9!erto=. I##AI 6H55 /ota de Práctica $ue !ro!orciona orientaciones adicionales sobre la /IA H55 < For'aci%n de una o!ini%n y elaboraci%n del inor'e sobre los estados fnancieros. I##AI 6H5> /ota de Práctica $ue !ro!orciona orientaciones adicionales sobre la /IA H5> @ ;odifcaciones a la o!ini%n en el inor'e del auditor inde!endienteE.

I##AI 6H5 /ota de Práctica $ue !ro!orciona orientaciones adicionales sobre la /IA H5 < Párraos de énasis y !árraos sobre otros asuntos en el inor'e del auditor inde!endiente. I##AI 6H65 Pro!orciona orientaciones adicionales sobre la /IA H65 < Inor'aci%n ciras corres!ondientes y estados fnancieros co'!arati(os. I##AI 6H:5 Pro!orciona orientaciones adicionales sobre la /IA H:5 < &a res!onsabilidad del auditor en relaci%n con otra inor'aci%n en docu'entos $ue contienen estados fnancieros auditados. I##AI 655 "sta /ota de Práctica !ro!orciona orientaciones adicionales sobre la /IA 55 < Consideraciones es!ecífcas Auditorías de estados fnancieros elaborados de acuerdo con un 'arco con fnalidades es!eciales. I##AI 65> /ota de Práctica $ue !ro!orciona orientaciones adicionales sobre la /IA 5> < Consideraciones es!ecífcas. Auditoría de un estado fnanciero indi(idual o de cuentas3 !artidas o ele'entos concretos de un estado fnanciero. I##AI 665 "sta /ota de Práctica !ro!orciona orientaciones adicionales sobre la /IA 65 < "ncaros !ara inor'ar sobre estados fnancieros resu'idos. Nombre de la norma

Objetivo

ISSAI 400

rinda nor'as !ara la elaboraci%n de los inor'es en la Fiscalizaci%n P7blica.

ISSAI 4000

&as Directrices !ara la auditoría de cu'!li'iento re!resentan el cuarto ni(el directrices de auditoríaB del ;arco de las /or'as Internacionales de las "ntidades Fiscalizadoras #u!eriores I##AIB. Fueron elaboradas !ara asistir a las "F# en la a!licaci%n de las nor'as de auditoria de la I/20#AI dentro del 'arco de sus inor'es de cu'!li'iento.

ISSAI 4100

&as !resentes directrices abarcan as!ectos de la auditoría de cu'!li'iento en el sector !7blico $ue3 en 'uc,os !aíses3 están su)etos a 'andatos y ob)eti(os 'uy di(ersos. #e basan en los Princi!ios unda'entales de auditoría de la I/20#AI deno'inados I##AI 655 @ I##AI 455 y ,an sido concebidas !ara ayudar a los auditores del sector !7blico y a las "F# a a!licar dic,os !rinci!ios.

ISSAI 4200

&as !resentes directrices se referen a situaciones en $ue la auditoría de cu'!li'iento se aco'!a-a de una auditoría de los estados fnancieros3 se basan en los Princi!ios unda'entales de auditoría de la I/20#AI I##AI 655 @ I##AI 455 y ,an sido concebidas !ara ayudar a los auditores del sector !7blico y a las "F# a a!licar esos !rinci!ios y3 !or 7lti'o3 co'!le'entan las Directrices de auditoría fnanciera de la I/20#AI I##AI 6555555

&os !rinci!ios !ro'ue(en una 'e)ora de la rendici%n de cuentas de las instituciones internacionales !ara introducir las nor'as actuales de buena obernanza.

I#AAI >565

"l docu'ento tiene !or ob)eto ser(ir de uía !ara las "F# acerca del 'odo de !ro'o(er el estableci'iento de 'e)ores !rácticas de auditoría de las instituciones internacionales3 y !re!arar a las "F# !ara lle(ar a cabo dic,as auditorías.

Nombre de la norma

Objetivo

I##AI >665

Kuía $ue brinda a la "F# una base !ara la co'!rensi%n de la naturaleza de la auditoría 'edioa'biental tal co'o ,asta el 'o'ento ésta se ,a desarrollado en el á'bito uberna'ental.

I##AI >6:5

"stablece $ue las auditorias 'edioa'bientales se lle(an a cabo con los 'is'os 'étodos $ue las auditorías de reularidad y las o!eracionales o de dese'!e-o de rendi'ientoB.

I##AI >685

#e concentra en el conce!to de desarrollo sostenible y contiene una uía !ráctica !ara las "F# co'o !ueden incluir este conce!to en su acti(idad de auditoria.

I##AI >645

Describe !osibles or'as de auditorías de acuerdos internacionales sobre 'edio a'biente y las or'as de coo!eraci%n entre las "F#.

/o'bre de la nor'a

0b)eti(o

I##AI >:65 Con)unto de nor'as sobre las 'e)ores !rácticas !ara la auditoria de las !ri(atizaciones3 $ue identifca oc,o áreas unda'entales !ara los 'ie'bros de I/20#AI. I##AI >::5 Contiene linea'ientos !ara la ;e)or Práctica en la Auditoría de Financia'iento P7blicoLPri(ado y Concesiones y orece una orientaci%n !ara "F# !are !oder e(aluar este ti!o de acuerdos. I##AI >:85 Contiene reco'endaciones sobre 'e)ores !rácticas en la auditoría de la reulaci%n econ%'ica. #e aru!an en cinco secciones de es!ecial interés !ara los 'ie'bros de la I/20#AI. Nombre de la norma

I##AI >865

Objetivo

0rece indicaciones sobre el control de siste'as de seuridad de la tecnoloía de inor'aci%n en entidades !7blicas. Presenta un resu'en

sobre los !rocedi'ientos y la 'etodoloía así co'o inor'aci%n sobre c%'o a!licarlos.

/o'bre de la nor'a

0b)eti(o

I##AI >465 &os linea'ientos orecen a las "F# orientaci%n ,acia una ad'inistraci%n i'!ecable de la ad'inistraci%n de la deuda y !rocedi'iento de inor'es adecuados. I##AI >466 "l docu'ento describe tres ti!os de indicadores !ara la e(aluaci%n del rendi'iento de la deuda !7blica y !one de relie(e las características tí!icas. I##AI >4:5 "9a'ina las !osibles tareas $ue las "F# !odrían dese'!e-ar !ara reducir la (ulnerabilidad fscal de los obiernos y el rieso de crisis fnancieras. 0rece soluciones !ara 'e)orar la ad'inistraci%n de la deuda !7blica !ara conseuir una adecuada re(elaci%n de datos fnancieros3 !ara establecer unas nor'as efcientes !ara los ser(icios fnancieros y !ara o'entar una (iilancia 'ás efcaz. I##AI >4:6 0rece inor'aci%n detallada sobre el conce!to y la !resentaci%n de la deuda !7blica basándose en una encuesta entre los 'ie'bros del Kru!o de 2raba)o de Deuda P7blica de la I/20#AI. I##AI >4:: Presenta un resu'en de los resultados y conte9tos obtenidos !ara sacar de ellos conclusiones !ara la realizaci%n de auditorías de cu'!li'iento y dese'!e-o de la deuda !7blica !or !arte de las "F#. I##AI >485 Contiene los as!ectos cla(e de las =continencias fscales= $ue !udieran tener i'!licaciones !ara )uzar la situaci%n fnanciera de un obierno. I##AI >445 &a Kuía debe au'entar las ca!acidades de las "F# !ara la auditoría de la deuda !7blica y crear un 'arco eneral e9!oniendo la 'e)or or'a !ara las "F# de enrentar auditorías de deuda !7blica y de realizar auditorías sustanti(as. /o'bre de la nor'a

0b)eti(o

I##AI >>55 &a serie >>55 de nor'as I##AI orece una introducci%n e inor'aci%n eneral acerca de la serie de nor'as I##AI sobre la ayuda en caso de desastre. I##AI >>65 "l ob)eti(o es ayudar a las "F# a fscalizar la reducci%n !or las ad'inistraciones del rieso de desastres. I##AI >>:5 0rece e)e'!los de fscalizaci%n de la ayuda en caso de desastreH3 así co'o un e)e'!lo de directrices !ara los auditores del sector !ri(ado en el á'bito de la ayuda en caso de desastre.