Kel 5 Evaluasi dan Pelaporan ICOFr Revised.docx

INTERNAL CONTROL OVER FINANCIAL REPORTING: EVALUASI DAN PELAPORAN ICOFR  Di susun untuk memenuhi tugas mata kuliah Sistem Informasi dan Pengendalian Internal

OLEH: INDRAWAN NOVIANSYAH WIDIYA PRATIWI

PENDIDIKAN PROFESI AKUNTAN & MAGISTER AKUNTANSI FAKULT FAKULTAS AS EKONOMI EKONO MI DAN BISNIS UNIVERSITAS BRAWIJAYA 33

2016 KATA KATA PENGANTAR  PENG ANTAR 

Puji Syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT yang telah memberikan rahmat, rahmat, ridho serta hidayah-Nya hidayah-Nya sehingga sehingga penulis penulis dapat menyelesaikan menyelesaikan makalah makalah ini dengan tepat aktu! Sholaat serta salam tidak lupa selalu ter"urahkan pada  junjungan Nabi #uhammad SAW! SAW! Alhamdulill Alhamdulillah, ah, makalah makalah yang diberi judul “ Internal

Control

Over

Financial

Reporting : E!"#!$% E!"#!$% D! P'"!()*! P'"!()*! 

ICOFR+ dapat terselesaikan dengan baik!

Penulis Penulis menyadari menyadari baha dalam penyusunan penyusunan makalah ini jauh dari kata sempurna, karena itu kritik, saran dan masukan yang sifatnya membangun sangat diharapkan demi kesempurnaan makalah ini! Akhirnya, semoga makalah ini dapat  bermanfaat dalam pengembangan pendidikan di $urusan Akuntansi %akultas &konomi dan 'isnis!

#alang, ()*+

Penulis

33

$uni

2016 KATA KATA PENGANTAR  PENG ANTAR 

Puji Syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT yang telah memberikan rahmat, rahmat, ridho serta hidayah-Nya hidayah-Nya sehingga sehingga penulis penulis dapat menyelesaikan menyelesaikan makalah makalah ini dengan tepat aktu! Sholaat serta salam tidak lupa selalu ter"urahkan pada  junjungan Nabi #uhammad SAW! SAW! Alhamdulill Alhamdulillah, ah, makalah makalah yang diberi judul “ Internal

Control

Over

Financial

Reporting : E!"#!$% E!"#!$% D! P'"!()*! P'"!()*! 

ICOFR+ dapat terselesaikan dengan baik!

Penulis Penulis menyadari menyadari baha dalam penyusunan penyusunan makalah ini jauh dari kata sempurna, karena itu kritik, saran dan masukan yang sifatnya membangun sangat diharapkan demi kesempurnaan makalah ini! Akhirnya, semoga makalah ini dapat  bermanfaat dalam pengembangan pendidikan di $urusan Akuntansi %akultas &konomi dan 'isnis!

#alang, ()*+

Penulis

33

$uni

DAFTAR ISI

alaman

al

H!"!,! H!"! ,! J#-#" i K!.! P'/ P'/!.!* !.!* ii D! !.! .!** I$% I $% iii BAB I PENDAHULUAN

*!* at atar ar 'el 'elakan akang g* *!( Tujuan( BAB II PEMBAHASAN

(!* Defnisi Internal Control over Financial Financial Reporting.......................... Reporting.................... ......

2.2 COSO Internal Control Framework........... Framework................................. ................................... ............... .. (!. Terminologi Terminologi Dalam #enge/aluasi Control Deficiency!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! Deficiency!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! (!0 1erangka Dalam #enge/aluasi Control Exception Dan Deficiency*2 Deficiency*2 (!3 #enarik 1esimpulan Akhir Atas 1eefektifan I45%6  (!+ 'agaima 'agaimana na #engkomun #engkomunikasik ikasikan an aporan I45%6(. I45%6 (. (!7 Pendokume Pendokumentasi ntasian an aporan apora n I45%6(3 I45%6 (3 BAB III PENUTUP

1esimpu 1es impulan lan .) DAFTAR DA FTAR PUSTAK P USTAKA A.*

33

BAB I PENDAHULUAN 11 L!.!*! B'"!!/

Pengendalian Internal atas Pelaporan 1euangan 8 Internal Control over   Financial Reporting   9I4o%6: merupakan suatu proses yang diran"ang dan dilaksanakan oleh manajemen perusahaan dalam rangka men"apai keandalan laporan keuangan, efisiensi, dan efekti/itas operasi, serta kepatuhan terhadap  peraturan yang berlaku untuk memberikan keyakinan yang memadai! Pela ksanaan I4o%6 ini diatur dalam S5; Se"tion 0)0 yang berjudul a K).! 2 #empertimbangkan

hasil manajemen

 pengujian

dan

auditor 33

informasi

dan yang

diperoleh di dalam kotak *! bisa pengujian tambahan

mendukung

kesimpulan

baha

tingkat penyimpangan atau penge"ualian yang diamati

tidak

represntati/e

dari

total

 penduduk Tidak

>a

Defisiensi kontrol! kembali ke lan kah *

K).! 7 #emperpanjang pengujian dan

menge/aluasi ulang! itu tujuan tes

Penge"ualian diabaikan, tidak kekurangan kontrol! tidak ada pertimbangan lebih lanjut diperlukan

 bertemu

.! 1otak * dan kotak .@ tujuan pengujian terpenuhi dengan beberapa  pertimbangan@ a! Tingkat de/iasi terkait dengan frekuensi kinerja pengendalian  b! %aktor kualitatif  "! Apakah exceptio ini menghasilkan salah saji laporan keuangan 0! 1otak (@ jika tujuan pengendalian tidak terpenuhi, terdapat dua pilihan@ a! $ika exception yang diobser/asi dan menghasilkan tingkat de/iasi yang diyakini tidak dapat meakili polulasi, misal karena  sampling  eror# pengujian dapat dire/aluasi dan diperluas!  b! $ika exception yang diobser/asi dan menghasilkan tingkat de/iasi yang diyakini dapat meakili populasi, exception tersebut dianggap sebagai control deficiency dan tingkat signifikansinya dinilai! Control deficiency sebaiknya die/aluasi menggunakan se"ara kuantitatif dan kualitatif dengan memperhatikan faktor berikut@ )$ *$ +$ ,$ -$ .$ /$ 0$

Compensating control  1emungkinan terjadinya deficiency alume transaksi Status deficiency sebelumnya $umlah lokasi pengujian Asersi terkait deficiency %raud Pemahaman terhadap dampak atas akun laporan keuangan

1$ Pemahaman atas proses bisnis terkait laporan keuangan 33

;

MENARIK KESIMPULAN AKHIR ATAS KEEFEKTIFAN ICOFR 

1elemahan 8deficiency: dianalisis se"ara indi/idual maupun agregat terkait dengan akun signifikan, pengungkapan dan komponen 45S5 terkait! Agregasi kelemahan akti/itas pengendalian berdasarkan saldo akun signifikan dan  pengungkapan ini penting, mengingat apabila terdapat beberapa kelemahan  pengendalian pada saldo akun atau pengungkapan tertentu maka akan meningkatkan kemungkinan salah saji! Agregasi berdasarkan lingkungan pengendalian, penilaian risiko, informasi dan komunikasi, serta komponen pemantauan 45S5 lebih sulit dan  'udgmental$ 4ontoh@ kelemahan pengendalian yang saling tidak terkait atas desain yang tidak  efektif pada komponen 45S5 lainnya dapat mengarah pada kesimpulan adanya  significant deficiency atau material &eakness pada komponen penilaian risiko! 1esimpulan se"ara menyeluruh atas efekti/itas desain dan operasional  pengendalian internal atas pelaporan keuangan sebaiknya mempertimbangkan@ *! (! .! 0! 3! +! 7!

'ukti yang dikumpulkan selama e/aluasi asil penilaian pengendalian tingkat entitas asil penilaian pengendalian umum TI asil e/aluasi pengendalian desain pada le/el proses asil pengujian pengendalian pada le/el proses asil akti/itas pemantau dan pengendalian pemantauan 1esenjangan pengendalian yang dapat diidentifikasi dan signifikansi dari

dampaknya terhadap laporan keuangan se"ara keseluruhan 2! 'ukti yang memuaskan atas resolusi dari gap yang teridentifikasi ! 1onsultasi dengan pihak terkait, termasuk komite audit, tim ahli 8

eksternal dan akuntan publik independen! BAGAIMANA MENGKOMUNIKASIKAN LAPORAN PENGENDALIAN INTERNAL ATAS PELAPORAN KEUANGAN

Setelah pihak manajemen memformulasi kesimpulan akhir, komunikasi atas hasil penelitian terkait hal berikut harus dikomunikasikan dengan baik@ *! Seluruh  significant deficiency dan material &eakness  pada le/el desain dan operasional pengendalian internal atas pelaporan keuangan yang 33

dapat mempengaruhi se"ara negatif kemampuan perusahaan untuk  men"atat,

memproses,

menyimpulkan,

dan

melaporkan

informasi

keuangan! (! Segala bentuk  fraud#  baik material maupun tidak, yang melibatkan manajemen atau karyaan lain yang memiliki peran signifikan dalam  perusahaan! Tanggung jaab manajemen adalah harus mengkomunikasikan hasil e/aluasi pengendalian internal yang terdiri dari@ *! Tanggung jaab manajemen untuk mengembangkan dan memelihara ke"ukupan pengendalian internal atas pelaporan keuangan dalam  perusahaan (! 1erangka yang digunakan manajemen sebagai kriteria dalam melakukan e/aluasi atas efekti/itas pengendalian internal atas pelaporan keuangan .! 1esimpulan manajemen atas efekti/itas pengendalian internal atas  pelaporan keuangan perusahaan saat akhir tahun, termasuk pengungkapan kelemahan material dalam pengendalian internal perusahaan yang diidentifikasi oleh manajemen 0! Akuntan publik independen yang mengaudit pelaporan keuangan yang dimasukkan dalam laporan tahunan juga telah melakukan atestasi dan melaporkan e/aluasi manajemen atas pengendalian internal atas pelaporan keuangan! Pertimbangan lain yang perlu dikomunikasikan antara lain@ *! 1etika perusahaan mengidentifikasi adanya  significant deficiency#  perusahaan tidak diajibkan untuk mengungkapkan ke publik terkait eksistensi dan sifat significant deficiency (! 1etika  significant deficiency terjadi bersamaan dengan kelemahan  pengendalian lainnya dianggap sebagai material &eaknes# manajemen harus mengungkapkan kelemahan material ini .! Perubahan apapun dalam pengendalian internal atas laporan keuangan  perusahaan yang timbul selama kuartal terakhir yang mempengaruhi

33

se"ara material pengendalian internal atas laporan keuangan ajib untuk  diungkapkan!

-

PENDOKUMENTASIAN LAPORAN PENGENDALIAN INTERNAL ATAS PELAPORAN KEUANGAN

e!

aporan pengendalian internal atas pelaporan keuangan

terdiri dari informasi sistematis yang disajikan meliputi@ *! A.#*! ('/'-!"%! %.'*!" !.!$ ('"!()*! '#!/! ('*#$! K'$%,(#"! -! *'),'-!$% o! Informasi mengenai kesimpulan dan rekomendasi untuk setiap  pengendalian di le/el entitas, transaksional dan pengendalian umum TI  p!

'ahasa

yang

digunakan

manajemen

dalam

laporan

 pengendalian internal atas pelaporan keuangan sebaiknya menyatakan se"ara langsung kesimpulan dan efekti/itas dengan memperhatikan  beberapa pertimbangan@ *! #enghindari penggunaan frase yang subjektif, seperti@ sangat efektif  (! Tidak menggunakan kalimat negative assurance, seperti@ tidak terdapat hal yang menyebabkan manajemen menyimpulkan baha pengendalian internal atas pelaporan keuangan perusahaan tidak efektif  .! #anajemen tidak diijinkan untuk menyimpulkan baha kesimpulan  pengendalian internal atas pelaporan keuangan adalah efektif, apabila terdapat satu atau lebih kelemahan material! 'erikut merupakan "ontoh flo"hart siklus pendapatan! G! r! s! t! u! 33

/! ! J! y! F! aa! ab! ac.

ai. aj. ak. al. am. Srat an. permintaa n )*+ ao. %an ap. aq. ar. as. -em$ at )*+ at. )*,  a. av. aw. a!. )aporan a". 'asil a#. $a. $$.

F")48