KASUS 11 dan kasus 12.docx

KASUS 11 Mendesain Pengujian Audit Substantif : Akun Liabilitas dan Ekuitas Disusun sebagai prasyarat untuk mengikuti UAS Praktikum Auditing

Disusun Oleh : Meriatul Qibtiyah 125020302111004 KELAS CH

JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI & BISNIS UNIVERSITAS BRAWIJAYA 2016

KASUS 11 PERTANYAAN DISKUSI 1. Selama proses pengujian substantif terhadap akun-akun yang ada di liabilitas dan ekuitas, Indah Sanjaya berasumsi bahwa Ratih Wulandari telah membuat beberapa kesalahan saat melakukan perhitungan dan penyesuaian terkait dengan bunga hutang di akhir tahun. Bagaimana bisa seorang auditor mentoleransi pekerjaan diketahuinya tidak benar? Mengapa asisten controller Ratih Wualndari dapat melakukan kesalahan? Jawab: Seorang auditor mentoleransi pekerjaan yang diketahui tidak benar ada beberapa alasan, seperti auditor bisa saja menganggap bahwa kesalahan yang terjadi tersebut masih berada di bawah batas materialitas yang telah ditentukan sebelumnya oleh auditor maka pekerjaan tersebut masih bisa ditoleransi. Untuk kesalahan yang dilakukan oleh Ratih Wulandari saat melakukan perhitungan dan penyesuaian terkait dengan bunga hutang di akhir tahun, ada dua kemungkinan. Mungkin saja kesalahan tersebut terjadi karena tidak sengaja atau memang disengaja. Untuk kesalahan yang tidak disengaja mungkin saja memang Ratih Wulandari melakukan kesalahan perhitungan, dan bisa terjadi kepada semua orang. Untuk kesalahan yang disengaja mungkin Ratih Wulandari melakukan pencatatan bunga pinjaman dengan nilai nominal yang lebih kecil dari seharusnya, ini bisa jadi dilakukan karena ingin menurunkan beban bunga yang ditanggung perusahaan sehingga laba perusahaan yang dilaporkan akan semakin besar dari yang sebenarnya. 2. Dalam rangkaian proses pengauditan, Indah Sanjaya menyempatkan untuk memeriksa faktur dan pengeluaran kas guna mendeteksi ada atau tidaknya kewajiban yang tidak tercatat. Mengapa kewajiban yang tidak tercatat menjadi permasalahan khusus bagi seorang auditor independen? Jawab:

Dalam proses audit, kewajiban yang tidak tercatat menjadi permasalahan khusus bagi auditor independen karena kewajiban perusahaan merupakan salah satu hal yang material bagi seorang auditor independen, karena hal tersebut berhubungan dengan pihak eksternal yang membutuhkan informasi yang tepat dan akurat karena jika ada yang tidak dicatat oleh perusahaan akan menyebabkan pengguna laporan keuangan dapat keliru dalam pengambilan keputusan yang akan berakibat rugi untuk pihak ekternal dan dapat menurunkan fungsi auditor. Selain itu kewajiaban yang tidak dicatat juga berkaitan dengan asersi hak dan kewajiban, serta asersi kelengkapan, yang mana auditor nanti akan melakukan pengecekan atas kebenaran dari pencatatan kewajiban tersebut. 3. Melihat dari proses bisnis PT Maju Makmur, bisa jadi perusahaan sering kali berhadapan dengan kewajiban garansi yang muncul sebagai akibat ketidaksesuaian barang elektronik yang dijual dengan harapan dari pelanggan. Ketika hendak menaksir kewajiban garansi atas produk yang dijual oleh PT Maju Makmur, faktor- faktor apa saja yang mungkin mempengaruhi pertimbangan manajemen? Informasi apa yang harus digunakan oleh manajemen dalam melakukan estimasi? Apa dampak dan resiko yang mungkin dihadapi oleh manajemen dalam melakukan estimasi? Apa dampak dan resiko yang mungkin dihadapi oleh auditor terkait dengan munculnya kewajiban garansi di PT Maju Makmur? Jawab: Berdasarkan SA 540 Tentang audit atas estimasi, faktor-faktor yang mempengaruhi pertimbangan manajemen dalam melakukan penaksiran kewajiban garansi yaitu: a. Ketentuan kerangka laporan keuangan yang berlaku yang relevan terhadap estimasi akuntansi termasuk pengungkapan b. Bagaimana manajemen mengidentifikasikan transaksi, peristiwa dan kondisi tersebut mungkin menimbulkan perlunya estimasi akuntansi diakui dan diungkapkan dalam laporan keuangan. Dalam pemerolehan pemahaman ini, auditor harus meminta keterangan kepada manajemen tentang perubahan dalam kondisi yang dapat menyebabkan timbulnya

estimasi akuntansi baru, atau perlunya untuk merevisi estimasi akuntansi yang ada. c. Bagaimana manajemen membuat estimasi akuntansi, dan suatu pemahaman atas data yang dipakai sebagai dasar, termasuk: (i) Metode, termasuk jika relevan, model, yang digunakan dalam (ii) (iii) (iv) (v)

membuat estimasi akuntansi Pengendalian yang relevan Apakah manajemen telah menggunakan seorang pakar Asumsi yang mendasari estimasi akuntansi Apakah telah terjadi atau seharusnya telah terjadi suatu perubahan dari periode sebelumnya dalam metode untuk membuat estimasi

(vi)

akuntansi, dan jika demikian, apa penyebabnya Apakah, dan, jika demikian, bagaimana manajemen telah menentukan dampak ketidakpastian estimasi.

Berdasarkan PSAK No. 57 tentang kewajiban diestimasi dan kewajiban kontijensi , Informasi yang harus digunakan perusahaan untuk melakukan estimasi yakni : a

Jumlah yang diakui

adalah hasil

estimasi

terbaik pengeluaran

yang diperlukan untuk menyelesaikan kewajiban kini pada tanggal b

neraca. Estimasi

c

dibayar perusahaan untuk menyelesaikan kewajibannya. Estimasi ini ditentukan berdasarkan pertimbangan manajemen,

terbaik

adalah

jumlah

yang

secara

rasional

akan

pengalaman mengenai transaksi serupa dan bila diperlukan dilengkapi d

dengan laporan ahli independen. Jika dampak nilai waktu uang cukup material, jumlah kewajiban diestimasi adalah nilai kini dari perkiraan pengeluaran yang diperlukan

e

untuk menyelesaikan kewajiban. Dan yang terakhir untuk Utang Garansi harus jelas metode pencatatan apa yang digunakan oleh PT Maju Makmur. Ada dua metode pencatatan kewajiban garansi yaitu: (i) Metode Tunai/Kas Beban garansi diakui pada periode terjadinya pengeluaran garansi, Tidak ada kewajiban diestimasi yang diakui, Diterapkan bila besarnya beban garansi immaterial dan periode garansi sangat pendek

(ii)

Metode Akrual Beban garansi

diakui

dalam periode yang sama dengan

penjualan yang menyebabkan timbulnya beban tersebut (prinsip Matching). Diakui kewajiban diestimasi pada setiap akhir periode akuntansi. Dengan jurnal sebagai berikut : Beban Garansi …………………………….XX (Taksiran) Hutang Garansi ………..….XX Pengeluaran beban garansi yang sesungguhnya terjadi pada periode akuntansi berikutnya dicatat: (Taksiran) Hutang Garansi………………..XX Kas/Persediaan/Hutang……………………XX

Dampak dan resiko yang mungkin dihadapi auditor terkait kewajiban garansi yaitu: Kewajiban accrued

expenses

garansi

adalah

akun

yang

tergolong

sebagai

artinya angkanya didasarkan pada estimasi. Jumlah

tersebut kurang pasti dibandingkan account payable karena angka account payable dicatat berdasarkan invoice yang diterimanya dari supplier. Bukti audit

yang menyertai

account

payable

dan

bukti

audit

yang

tidak menyertai kewajiban garansi akan menambah risiko bagi auditor dalam melakukan audit atas kewajiban garansi. Auditor jawab

untuk mengevaluasi

kepantasan

dibuat

oleh manajemen dalam konteks

estimasi

bertanggung

akuntansi

laporan keuangan

yang secara

keseluruhan. Karena estimasi didasarkan atas faktor-faktor subjektif dan objektif, sulit bagi manajemen untuk menetapkan cara pengendalian untuk itu. Meskipun di dalam proses estimasi manajemen melibatkan karyawan yang kompeten yang mana menggunakan data

relevan dan andal,

terdapat kemungkinan masuknya faktor subjektif dalam estimasi tersebut. Oleh karena itu, pada waktu merencanakan dan melaksanakan prosedur untuk

mengevaluasi

estimasi

akuntansi,

auditor

harus

mempertimbangkan, baik faktor subjektif maupun objektif, dengan suatu sikap skeptisme professional.

LATIHAN Guna melengkapi proses audit subtantif atas akun liabilitas dan ekuitas PT Maju Makmur, saudara diminta untuk membuat working paper dengan susunan sebagai berikut: 1. Siapkan program audit untuk pengujian substantif atas akun liabilitas dan ekuitas PT Maju Makmur!

KAP ADI SUSILO DAN REKAN PROSEDUR AUDIT UNTUK PENGUJIAN SUBSTANTIF AKUN KEWAJIBAN JANGKA PANJANG Tick Mark 1

Pelajari dan evaluasi internal control kewajiban jangka panjang

v

2

Dapatkan dan periksa ringkasan perubahan kewajiban jangka panjang berikut

v

discount, premium dan bunga selama periode yang diperiksa 3

Kirim konfirmasi kepada Bank

v

4

Minta copy perjanjian kredit (permanent file)

v

5

Periksa otorisasi perolehan/penambahan kewajiban jangka panjang

v

6

7

Periksa perhitungan bunga, pembayaran bunga dan amortisasi discount/premium dari obligasi Tie-up jumlah beban bunga dan amortisasi discount/ premium obligasi dengan jumlah yang tercantum pada laporan laba rugi

v

v

Periksa keberadaan kewajiban jangka panjang dan wesel bayar 8

yang direnewed (diperpanjang) setelah tanggal neraca, untuk mengetahui

v

penyajian kewajiban sebagai kewajiban jangka panjang atau kewajiban lancar. 9

Periksa keberadaan kewajiban jangka panjang atau wesel bayar

v

yang (telah) dilunasi setelah tanggal neraca (walaupun belum jatuh tempo), untuk mengetahui perlu tidaknya reklasifikasi sebagai kewajiban jangka pendek

1 0

1 1

1 2

1 3

Kewajiban dari pemegang saham atau direksi dari perusahaan afiliasi, harus dikirim konfirmasi dan periksa pembebanan bunga atas pinjaman tsb. Sesuaikan pencatatan dan penyajian di Neraca tentang hutang leasing

v

v

dengan PSAK No. 30 (sewa guna usaha). Periksa kewajiban jangka panjang yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun y.a.d,

v

sehingga harus di reklasifikasi sebagai kewajiban jangka pendek Konversi kewajiban jangka panjang dalam valas per tanggal neraca kedalam kurs tengah BI dan selisih kurs dibebankan/dikreditkan pada Laba Rugi tahun berjalan

v

Lakukan penelaahan analitis (Analytical Review Procedure) kewajiban jangka 1 4

panjang dan biaya bunga, untuk melihat kemungkinan adanya kesalahan

v

pencatatan biaya bunga 1 5

Sesuaikan penyajian kewajiban jangka panjang dalam laporan keuangan dengan SAK yang berlaku di Indonesia

KAP ADI SUSILO DAN REKAN PROSEDUR AUDIT UNTUK PENGUJIAN SUBSTANTIF AKUN

v

KEWAJIBAN JANGKA PENDEK Tic k Ma rk 1

Pelajari dan evaluasi internal control kewajiban jangka pendek

v

2

Minta perincian kewajiban jangka pendek,periksa penjumlahannya (footing) serta cocokkan saldonya dengan saldo hutang di buku besar (controlling account)

v

3

Untuk hutang dagang, cocokkan saldo masing-masing supplier dengan saldo menurut subsidiary ledger hutang dagang

v

4

Secara test basis (sampling) periksa kecocokkan bukti pendukung saldo hutang kepada supplier (purchase requisition, purchase order, receiving report dan supplier invoice) perhitungan matematis (mathematical accuracy) dan otorisasi

v

5

Jika terdapat monthly statement of account dari supplier, lakukan rekonsiliasi saldo hutang menurut dokumen tersebut dengan saldo subsidiary ledger hutang

v

6

Kirim konfirmasi ke beberapa supplier baik yang saldonya besar maupun yang saldonya tidak berubah sejak tahun sebelumnya

v

7

Periksa pembayaran sesudah tanggal neraca (subsequent payment), apakah ada kewajiban yang belum dicatat (unrecorded liabilities) dan kewajaran saldo hutang per tanggal neraca

v

Jika ada hutang dari bank/pemegang saham/direksi/ perusahaan afiliasi kirimkan konfirmasi, periksa pembebanan bunga atas pinjaman dan surat perjanjiannya, buatkan excerpt perjanjian kredit dan periksa otorisasinya

v

Pencatatan hutang leasing harus sesuai dengan PSAK No. 30 (sewa guna usaha), dan pencatatan bagian yang jatuh tempo dalam waktu satu tahun yang akan datang (reklasifikasi)

v

Periksa perhitungan dan pembayaran bunga (keakuratan dan tie up beban bunga dengan yang tercantum pada laporan laba rugi) dan aspek pajaknya.

v

8

9

1 0

Telusuri asal saldo debit hutang dagang (apakah dari uang muka pembelian atau pengembalian barang yang dibeli tapi sudah dilunasi sebelumnya). Reklasifikasi sebagai piutang jika jumlahnya besar (material)

v

1 2

Periksa bukti pendukung uang muka penjualan per tanggal neraca dan apakah sudah diselesaikan diperiode berikutnya (subsequent clearance).

v

1 3

Periksa kredit jangka panjang dan apakah bagian yang jatuh tempo 1 tahun yang akan datang sudah di reklasifikasi sebagai kewajiban jangka pendek

v

1 4

Periksa kewajiban dalam mata uang asing, apakah sudah dikonversikan kedalam rupiah dengan menggunakan kurs tengan BI per tanggal neraca dan selisih kurs dibebankan/di kreditkan pada laba rugi tahun berjalan

v

1 5

Periksa pelunasan hutang PPh 21 dan PPN periode berikutnya (hutang PPh 21 dan PPN per 31 Desember harus dilunasi bulan Januari tahun berikutnya)

v

1 6

Periksa dasar perhitungan accrued expenses perusahaan, apakah reasonable dan konsisten dengan dasar perhitungan tahun sebelumnya dan periksa pembayaran sesudah tanggal neraca

v

1 7

Periksa notulen rapat direksi, pemegang saham, dan perjanjian yang dibuat dengan pihak ketiga, untuk mengatahui pencatatan per tanggal neraca semua kewajiban yang tercantum dalam notulen dan perjanjian tersebut

v

1 8

Kirim konfirmasi ke penasihat hukum perusahaan

v

1 9

Periksa kesesuaian penyajian kewajiban jangka pendek dengan SAK yang berlaku di INA

v

1 1

KAP ADI SUSILO DAN REKAN PROSEDUR AUDIT UNTUK PENGUJIAN SUBSTANTIF AKUN EKUITAS Tick Mark a. Prosedur Awal - Mendapatkan pemahaman tentang bisnis dan industri klien

v

- Melaksanakan prosedur awal atas saldo dan catatan ekuitas pemegang saham yang akan mendapat pengujian lebih lanjut.

v

b. Prosedur Analitis Menghitung rasio : ·

Pengembalian atas ekuitas pemegang saham biasa

v

·

Ekuitas terhadap total kewajiban ekuitas

v

·

Pembayaran dividen

v

·

Laba per saham

v

·

Tingkat pertumbuhan yang dapat dipertahankan

v

c. Pengujian Rincian Transaksi Memvouching ayat jurnal ke dalam akun modal disetor

v

Memvouching ayat jurnal ke dalam laba ditahan

v

Verifikasikan bahwa transaksi saham dan dividen sesuai dengan anggaran perusahaan (keterjadian).

v

Verifikasikan bahwa transaksi saham dan dividen telah dibukukan dan diikhtisarkan dengan tepat dalam catatan akuntansi (akurasi).

v

Verifikasikan bahwa transaksi saham dan dividen telah disetujui dengan layak (otorisasi).

v

Verifikasikan bahwa transaksi saham dan dividen telah dinili dengan tepat (valuasi/penilaian).

v

d. Pengujian Rincian Saldo -

Mereview anggaran dasar dan anggaran rumah tangga

v

-

Menelaah otorisasi dan syarat penerbitan saham

v

Mengkonfirmasi saham yang beredar dengan registrar dan agen transfer

v

-

v

Memeriksa buku sertifikat saham

Memeriksa sertifikat saham yang ditahan sebagai treasury stock

v

e. Penyajian dan Pengungkapan Membandingkan penyajian laporan dengan SAK yang berlaku di Indonesia

v

2. Top schedule (kode liabilitas : G dan kode ekuitas : H) untuk pengujian substantif atas akun liabilitas dan ekuitas PT Maju Makmur! KAP ADI SUSILO DAN REKAN TOP SCHEDULE LIABILITAS DAN EKUITAS PT MAJU MAKMUR PER 31 DESEMBER 2010

Ref.

BUKU KLIEN D

K

Tick Mar k

UTANG JANGKA PANJANG

G/1

460,000,000

v

UTANG JANGKA PENDEK

G/2

98,000,000

v

UTANG BUNGA

G/3

-

v

ADJUSTMENT D

K

1,250,000

Tic k Ma rk

"

1,433,333

"

HASIL AUDIT D

Tick Mar k

K 458,750,000

^

98,000,000

^

1,433,333

^

Total Liabilitas

558,000,000

v

BEBAN BUNGA

I/1 & I/2

MODAL SAHAM

H/1

1,800,000,00 0

v

TAMBAHAN MODAL DISETOR

H/1

562,500,000

v

2,362,500,00 0

v

Total Ekuitas

13,600,000

558,183,333

v

2,816,667

300,000,000

300,000,000

"

10,783,333

^

^

"

1,500,000,00 0

^

"

862,500,000

^

2,362,500,00 0

^

Keterangan: v : Telah ditelusuri dan dihitung sesuai dengan laporan keuangan PT Maju Makmur 31 Desember 2010. " : Telah dihitung kembali dalam supporting schedule sehingga membutuhkan penyesuaian ^ : Telah dilakukan perhitungan kesamping dan kebawah antara saldo di laporan keuangan dengan di saldo penyesuaian terkait Kesimpulan: Terdapat selisih yang dapat dikatakan material untuk saldo utang jangka panjang, utang bunga, beban bunga, modal saham dan saldo laba PT Maju Makmur. Saldo tersebut memerlukan penyesuaian agar sesuai dengan hasil audit KAP Adi Susilo dan Rekan, apabila PT Maju Makmur tidak melakukan penyesuaian terkait maka hal tersebut dapat mempengaruhi pemberian opini atas laporan keuangan PT Maju Makmur menjadi Tidak Wajar.

3. Siapkan supporting schedule untuk liabilitas dan ekuitas! 4. Tuliskan jurnal penyesuaian (bila ada) beserta keterangannya! 5. Lengkapi dengan tick mark dan keterangan tentang prosedur audit yang telah dilakukan! 6. 7. KAP ADI SUSILO DAN REKAN 9. SUPPORTING SCHEDULE

8. G/1

11. UTANG WESEL 13. PER 31 DESEMBER 2010 16. 15.

21. 17.

18.

19.

20.

25. R 26. BUKU KLIEN

24.

33.

35.

36. K

27. T

22.

23.

29. T i c k 28. ADJUSTMENT

31. T i c k 30. HASIL AUDIT

32.

M a r k 37.

38. D

39. K

40.

M a r k 41. D

42. K

43.

44.

D 45. U ta n g W e s el 57. U ta n g B u n g a 69. B e b a n

46.

47.

58.

59.

70. I

71.

48. 300. 000. 000

60.

72.

49. v

61.

73.

53.

54. 299.3 05.55 6

55. v

56.

64. v

65.

66. 777.7 78

67. v

68.

76. v

77. 7.0 83. 33 3

78.

79. v

80.

50. 694. 444

51.

52. v

62.

63. 77 7.7 78

74. 7.08 3.33 3

75.

B u n g a 81. 82.

Nilai Nominal

83.

Wesel

500.000.000

84.

Suku Bunga

2%

85.

Tanggal Perolehan

30 Desember 2006

86.

Angsuran Pokok

50.000.000

87. 88.

89. Tahun

95. 30 Desember 2006

90. Ka s

91. Beb an Bun ga

96.

97.

101. 26 Desember 2007

102. 60,000, 000

103. 10,000, 000

107. 26 Desember 2008

108. 59,000, 000

109. 9,000,0 00

113. 26 Desember 2009

114. 58,000, 000

115. 8,000,0 00

119. 26 Desember 2010

120. 57,000, 000

121. 7,000,0 00

125. 26 Desember 2011

126. 56,000, 000

127. 6,000,0 00

131. 26 Desember 2012

132. 55,000, 000

133. 5,000,0 00

137. 26 Desember 2013

138. 54,000, 000

139. 4,000,0 00

143. 26 Desember 2014

144. 53,000, 000

145. 3,000,0 00

149. 26 Desember

150. 52,000,

151. 2,000,0

92. Pelunasan Utang Wesel

93. Nilai Buku

94. Ta

98.

99. 500,0 00,00 0

100.

104.

50,0 00,000

105. 450,000,0 00

106. 1

110.

50,0 00,000

111. 400,000,0 00

112. 2

116.

50,0 00,000

117. 350,000,0 00

118. 3

122.

50,0 00,000

123. 300,000,0 00

124. 4

128.

50,0 00,000

129. 250,000,0 00

130. 5

134.

50,0 00,000

135. 200,000,0 00

136. 6

140.

50,0 00,000

141. 150,000,0 00

142. 7

146.

50,0 00,000

147. 100,000,0 00

148. 8

152.

50,0 00,000

153. 50,000,00

154. 9

2015 155. 26 Desember 2016

000

00

156. 51,000, 000

157. 1,000,0 00

0 158.

50,0 00,000

159. -

161. 162.

Tanggal 30 Desember 2006

163.

Kas

164.

500.000.000 Utang Wesel

500.000.000

165. 166.

Tanggal 26 Desember 2010

167.

Utang Wesel

50.000.000

168.

Beban Bunga

7.000.000

169.

Kas

57.000.000

170.

171.

JURNAL PENYESUAIAN 31 Desember 2010

173. Utang wesel

174. 694,444. 44

177. Beban bunga 181. Utang bunga 185. asumsi 1 tahun =360 hari

172. Tick Ma rk

175.

176. v

178. 83,333.3 3

179.

180. v

182.

183. 777,77 7.78

184. v 188.

186.

187.

160. 10

189. 190. 191. 192. 193. 194. 195. 196.

KAP ADI SUSILO DAN REKAN

197.

SUPPORTING SCHEDULE 198.

199. 202. 200.

208.

201. R

B

UKU KLIEN

203. T

210. 211. D K

UTANG OBLIGASI PER 31 DESEMBER 2010 204. ADJ USTMENT 213. D

205. T

214. K

206.

HASIL AUDIT

207. T

216. D

217. K

227.

228. 159.444 .444

229. v

239. 655.556

240. v

219. Uta n g O b l i g a s i 230. Uta n

222. 220. 221. 160.000 .000

223. v

224. 555.5 5 6

231. 232. 233.

234.

235.

225.

236. 655. 5

226. v

237. v

238.

g B u n g a 241. Beb a n B u n g a

5 6

242. 244. I 243.

245.

246. 3.700 .0 0 0

247.

249. 3.700 .0 0 0

248. v

250.

252. 253.

Nilai Nominal

254.

Wesel

200.000.000

255.

Suku Bunga

1,8%

256.

Tanggal Perolehan

30 Desember 2006

257.

Angsuran Pokok

20.000.000

258. 259.

260.

Tahun

261. as

265. 20 Desember 2008

266.

270.

271.

21

K

262. Beban Bu nga

263.

267.

Pelunasa n Utang Obligasi

2

272.

269. 200.000 .000

268. 273.

264. Nilai Buk u

20.000.0

274.

251. v

Desember 2009

3.600.00 0

3.600.0 00

275. 21 Desember 2010

276. 2 3.600.00 0

277. 3.600.0 00

280. 21 Desember 2011

281. 2 3.600.00 0

282. 3.600.0 00

285. 21 Desember 2012

286. 2 3.600.00 0

287. 3.600.0 00

290. 21 Desember 2013

291. 2 3.600.00 0

292. 3.600.0 00

295. 21 Desember 2014

296. 2 3.600.00 0

297. 3.600.0 00

300. 21 Desember 2015

301. 2 3.600.00 0

302. 3.600.0 00

305. 21 Desember 2016

306. 2 3.600.00 0

307. 3.600.0 00

310. 21 Desember 2017

311. 2 3.600.00 0

312. 3.600.0 00

315. 21 Desember 2018

316. 2 3.600.00 0

317. 3.600.0 00

00

180.000 .000

278.

20.000.0 00

279. 160.000 .000

283.

20.000.0 00

284. 140.000 .000

288.

20.000.0 00

289. 120.000 .000

293.

20.000.0 00

294. 100.000 .000

298.

20.000.0 00

299. 80.000. 000

303.

20.000.0 00

304. 60.000. 000

308.

20.000.0 00

309. 40.000. 000

313.

20.000.0 00

314. 20.000. 000

318.

20.000.0 00

319. -

320. 321.

Tanggal 20 Desember 2008

322.

Kas

200.000.000

Utang Obligasi

200.000.000

323.

324. 325. 326.

Tanggal 21 Desember 2010

327.

Utang Obligasi

20.000.000

328.

Beban Bunga

3.600.000

329.

Kas

23.600.000

330.

331.

JURNAL PENYESUAIAN 31 Desember 2010

332. Tick M ar k

333. Utang obligasi

334. 555.555, 56

335.

336. V

337. Beban bunga

338. 100.000

339.

340. V

343. 655.55 5,5 6

344. v

347.

348.

341. Utang bunga

342.

345. asumsi 1 tahun =360 hari

346.

349. 350. 351. 352. 353. 354.

KAP ADI SUSILO DAN REKAN SUPPORTING SCHEDULE

EKUITAS PEMILIK DAN TAMBAHAN MODAL DISETOR

355. 358. 356. 364.

B

UKU KLIEN

357. R

PER 31 DESEMBER 2010 362. 359. T

366. 367. D K

360. 369. D

ADJUST MENT 370. K

361. T

H ASIL AUDIT

363. T

372. 373. D K

380. 375. Modal sah am 386. Tamba han mo dal dis etor 397. Total eku itas 408.

378. 1.800 .000. 000

376. 377.

379. v

300 .00 0.0 00

384.

381.

382. 383. v

1.500 .000. 000

385. v

392. 389. 562.5 00.00 0

387. 388.

390. v

300 .00 0.0 00

391.

395.

393. 394. v

400. 2.362 .500. 000

398. 399.

409. 410. 411.

862.5 00.00 0

396. v

406. 401.

412.

2.362 .500. 000

402.

403.

404. 405.

413.

414.

415. 416. 417.

419. 420.

Nilai Nominal

15.000

421.

Harga Jual

22.500

422.

Saham yang diotorisasi

423.

Saham yang terjual dan beredar

75.000

424.

Saham yang dimiliki Langgeng Santoso

50.000

100.000

407. v 418.

425.

Saham yang dimiliki Adam Suseno

25.000

426.

Penjualan lembar saham 25 November

25.000

427.

Harga Jual

27.000

428. 429.

JURNAL OLEH PT MAJU MAKMUR 433.

437.

Kas

Modal Saham

441. JURNAL SEHARUSNYA 445.

Tahun 2009

449.

453.

Kas

Modal Saham

457.

Tambahan modal disetor 461.

465.

Pada November 2010 469.

Kas

430. 434. 675.000.0 00 438.

431.

435.

439. 675.000.0 00

442.

443.

446.

447.

450. 1.687.500 .000 454.

458.

451.

436.

440.

444. 448.

452.

455. 1.125.000 .000

456.

459. 562.500.0 00

460.

462.

463.

466.

467.

470. 675.000.0 00

432.

471.

464. 468.

472.

473.

477.

Modal Saham

Tambahan modal disetor

474.

478.

482.

481.

475. 375.000.0 00

476.

479. 300.000.0 00

480.

483.

484. 486.

485.

487.

491.

495. 496.

JURNAL KOREKSI

Modal Saham

Tambahan modal disetor

488. 300.000.0 00 492.

T ick Mark

489.

493. 300.000.0 00

490.

v

494.

v

497. KASUS 12 498. Penyelesaian Permasalahan Audit 499.

Disusun sebagai prasyarat untuk mengikuti UAS Praktikum Auditing

500.

501.

Disusun Oleh :

502.

Meriatul Qibtiyah

503.

125020302111004

504.

KELAS CH 505.

506. 507. 508.

509. 510. 511.

JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI & BISNIS UNIVERSITAS BRAWIJAYA 512.

2016

513.

KASUS 12

514.

PERTANYAAN DISKUSI

1

Menurut anda, apa yang menyebabkan beberapa karyawan penting di PT Maju Makmur sampai tidak mengetahui secara mendetail isi

dari PSAK yang saat ini ditetapkan di Indonesia? 515. Jawab: 516. Menurut saya, yang terjadi pada PT. Maju Makmur dimana para karyawan penting dalam perusahaan tidak mengetahui secara detail isi dari PSAK yang saat ini ditetapkan di Indonesia bisa disebabkan oleh beberapa hal seperti kurangnya informasi yang didapat karyawan atau kurangnya sosialisasi mengenai isi PSAK yang ditetapkan di Indonesia, kurangnya perhatikan dari perusahaan mengenai kemampuan dan kualitas karyawan yang bisa dilakukan dengan mengikutkan karyawan pelatihan dan pembekalan tentang PSAK yang berlaku di Indonesia sehingga karyawan bisa update dalam perkembangan akuntansi yang terbaru. Serta bisa saja dari pihak karyawannya kurang peduli tentang perkembangan akuntansi yang baru karena sudah menganggap akuntansi yang digunakan sudah tepat. 517. 2 Mengapa beban depresiasi tidak dicatat sebelum aktiva digunakan? 518. Jawab: 519. Berdasarkan PSAK Nomor 17 paragraf 2 tentang Akuntansi Penyusutan menyatakan bahwa: 520. “Penyusutan adalah alokasi jumlah suatu aktiva yang dapat disusutkan sepanjang masa manfaat yang diestimasi, penyusutan untuk periode akuntansi dibebankan kependapatan baik secara langsung maupun tidak langsung”. 521. Masa manfaat disini jika aktiva digunakan dalam kegiatan usaha lebih dari satu tahun jadi jika aktiva belum digunakan maka aktiva tersebut belum memiliki masa manfaat dan belum bisa menghitung dan mencatat beban depresiasi. 522. 3 Langgeng Santosa menyarankan agar KAP AS&R menghitung jumlah bunga yang harus dikapitalisasikan pada proyek kontruksi.

Apakah hal tersebut tepat dilakukan pada perikatan audit (pertimbangkan bahwa pada dasarnya laporan keuangan merupakan tanggung jawab manajemen)? 523. Jawab: 524. Menurut saya, perhitungan bunga yang harus dikapitalisasikan pada proyek konstruksi tersebut tidak tepat dilakukan oleh auditor karena hal

tersebut

merupakan

tanggungjawab pihak

manajemen.

Serta

perhitungan bunga yang terkapitalisasi merupakan salah satu hal yang harus dilaporkan oleh perusahaan yang diaudit kepada auditor independen untuk diperiksa kewajarannya bukan membantu klien untuk menghitung jumlah bunga, jika auditor melakukan hal tersebut maka auditor telah melanggar prinsip-prinsip profesionalisme yang dipegang oleh auditor independen. 525. 4 Apa yang harus Rangga Prawiro lakukan atas susunan sewa guna usaha menyewa yang telah dibuat untuk toko ke-7 perusahaan yang berlokasi di Kota Madiun? Akankah laporan keuangan PT Maju Makmur disajikan secara wajar jika sewa guna usaha dilaporkan sebagai operating lease bukan capital lease? Apakah pencantuman hal tersebut pada catatan atas laporan keuangan merupakan cara yang tepat dalam melaporkan sewa guna usaha tersebut? 526. Jawab: 527. Menurt saya, Rangga Prawiro harus mendapatkan informasi terkait sewa guna usaha yang dilakukan secara lebih mendetail, agar auditor dapat memastikan keabsahan atas sewa guna usaha pada toko di Madiun. Hal ini dilakukan apakah sewa guna tersebut benar-benar merupakan bagian dari transaksi atas aktivitas bisnis yang dilakukan oleh Langgeng Santoso, atau memang terdapat hal lain yang kelak akan menimbulkan permasalahan, karena di sini terdapat kemungkinan bahwa Langgeng Santoso merupakan pihak istimewa dari PT Maju Makmur. Sehingga transaksinya harus lebih dicermati kembali. Selain itu, pada susunan tatanan penjanjian atas sewa guna usaha tersebut terdapat keganjilan. Apakah transaksi tersebut termasuk capital atau operational lease?. Sehingga menurut saya, Rangga

Prawiro perlu untuk mendiskusikan kembali susunan tersebut dengan pihak manajemen PT Maju Makmur. 528. 5 Mengapa transaksi pihak istimewa diungkapkan secara terpisah pada catatan atas laporan keuangan? 529. Jawab: 530. Berdasarkan PSA No. 34 Menjelaskan bahwa transaksi yang dilakukan dengan pihak istimewa harus dipisahkan karena transaksi tersebut rawan akan adanya kondisi sebagai berikut : a

Tidak cukupnya modal kerja atau pinjaman untuk melanjutkan bisnis.

b

Keinginan yang mendesak untuk mencatat tingkat laba yang tinggi secara berkelanjutan dalam upaya untuk mendukung harga saham perusahaan.

c

Prakiraan laba yang terlalu optimis.

d

Ketergantungan pada satu atau beberapa produk, customers, atau transaksi untuk kelangsungan keberhasilan perusahaan.

e

Penurunan industri yang ditandai dengan sejumlah besar kegagalan bisnis.

f

Kelebihan kapasitas.

g

Tuntutan perkara hukum yang signifikan, terutama perkara hukum antara pemegang saham dengan manajemen.

h

Ancaman keusangan yang signifikan karena perusahaan beroperasi dalam industri berteknologi tinggi.

531.

Sehingga sangat penting untuk memisahkan pengungkapan

transaksi dengan pihak istimewa karena berfungsi sebagai penjelas pada suatu laporan audit dengan penekanan khusus pada paragraf penjelas tersebut. 532. 6 Tanpa memperhatikan jaminan yang diberikan Langgeng Santoso, toko perusahaan yang berlokasi di Sidoarjo dapat ditutup, dengan alasan menimbulkan kerugian besar pada PT Maju Makmur. Opini audit tahun lalu adalah wajar dengan pengecualian dan situasi saat

ini tidak berubah banyak. Apakah KAP AS&R harus memberikan opini yang sama pada tahun ini untuk melindungi perusahaan dan KAP dari kewajiban potensial? Apa yang harus dilakukan KAP AS&R dalam hubungannya denga ketidakpastian dengan toko perusahaan yang berlokasi di Sidoarjo? 533. Jawab: 534.

Menurut saya, KAP AS&R tidak harus memberikan opini

yang sama pada tahun ini.

Karena, opini yang diberikan olek

KAP merupakan hasil dari pekerjaan audit yang dilakukan terhadap PT Maju Makmur. Dan terkait dengan perlindungan kewajiban potensial menurut saya itu merupakan tanggung jawab auditor demi menyajikan laporan yang tepat, akurat, obyekif dan berkualitas atas klien. 535. Mengenai perlakuan atas toko perusahaan yang berlokasi di Sidoarjo menurut saya, KAP AS&R menyrankan kepada pihak manajemen untuk melakukan depresiasi nilai dari toko tersebut agar sesuai dengan

kondisi

yang berlaku saat ini,

atau

memberhentikan kegiatan operasional yang terjadi di toko yang berlokasi di Sidoarjo. Hal ini diungkapkan dengan menilik kinerja toko yang mengalami tren negative terus menerus, kondisi operasional toko sedikit membaik namun tetap mengalami kerugian, lingkungan bisnis yang tidak mendukung untuk melakukan ekspansi atas toko dikeranakan bencana lumpur yang terjadi, juga pembiayaaan operasional dari toko yang sebagian besar didanai dari Utang jangka panjang perusahaan dan utang kepada distributor produk Samsang.

536. 7 Ketika Langgeng Santoso menyebutkan perihal pemutusan hubungan dengan KAP Umar dan Rekan, Apakah hal tersebut merupakan bentuk ancaman yang diberikan kepada auditor yang sekarang? Jika ya, bagaimana reaksi yang diberikan KAP Adi Susilo dan Rekan dalam menghadapi hal tersebut? 537. Jawab: 538.

Ya, hal tersebut merupakan salah satu bentuk ancaman yang

diberikan kepada KAP AS&R mengenai independensi auditor. Apabila dengan

adanya ancaman tersebut KAP AS&R terpengaruh independensinya maka hal tersebut merupakan hal yang tidak patut dicontoh. Tapi dengan adanya ancaman tersebut, reaksi yang seharusnya diberikan KAP AS&R adalah reaksi yang tidak takut terhadap ancaman apapun karena independensi dari auditor eksternal merupakan kunci utama dari kemajuan suatu KAP. Dengan adanya ancaman tersebut maka seharusnya KAP AS&R tetap menjalankan program audit dan perikatan yang telah ditentukan sebelumnya dengan baik dan sesuai. Apabila memang terdapat banyak kejanggalan maka sebagai auditor yang independen, KAP AS&R wajib juga mencantumkannya dalam laporan auditor independen dan akan mempengaruhi opini audit yang nantinya akan diberikan pada laporan keuangan PT Maju Makmur. 539.

540.

LATIHAN 1

Buatlah langkah-langkah penting untuk menguji akun gudang (#111-1) dan dokumentasikan prosedur anda pada dokumen audit seperti di Tampilan 9.d! siapkan dan tunjukkan pada dokumen audit ayat jurnal koreksi yang dibutuhkan untuk kewajaran penyajian laporan keuangan! 541. Jawab: 542. Sasaran Audit: 543. Untuk memeriksa keabsahan pengeluaran, pengklasifikasian beban renovasi dan perluasan fasilitas gudang telah dilakukan dengan tepat. 544. Lingkup: 545.

Populasi

: Semua perubahan pada beban renovasi dan

perluasan 546. 547. Sampel

gudang A/C 111-1 : Semua perubahan pada beban renovasi dan

perluasan 548.

gudang A/C 111-1

549. Prosedur Audit: 550. !

ditelusuri ke faktur pembelian, apa telah sesuai dengan

perjanjian 551. @

diperiksa ketepatan otorisasi faktur pembelian

552. #

diperiksa ketepatan perhitungan matematis pada faktur

553. GL

ditelusuri ke Buku Besar yang bersangkutan

554. ^

diperiksa penjumlahan

555. Komentar: 556. A

Kesalahan pada pencatatan nomor faktur. No. Faktur 3415

seharusnya 3145 557. B

Tidak ada tanggal faktur dan no. Faktur dari Bonafit

Construction 558. Transaksi no. Faktur 3316 belum dicatat ke Buku Besar padahal biaya tersebut digunakan untuk pekerjaan di bulan Desember 2010 559. 560. C Penyesuaian yang diajukan:

561. 562. 563. 564. 565.

Beban kontruksi gudang 136.800.000 Utang usaha 136.800.000 Aset tetap – Gudang 136.800.000 Beban kontruksi gudang 136.800.000 (pengakuan beban dan kapitalisasi)

566. 567. 568. 569. 570. 571. 572.

Beban Bunga 160.000.000 Utang Bank –Bank Mandiri 160.000.000 Aset tetap – Gudang 160.000.000 Beban Bunga 160.000.000 (pengakuan beban bunga dan kapitalisasi)

573. Kesimpulan: 574. Akun tersebut telah disajikan secara wajar dalam kesesuaiannya dengan PSAK, setelah peyesuaian C masih belum diputuskan. 575. 576.

577.

587.

588.

598.

599.

609.

610.

578. 589. 600. 611.

579.

580.

590.

591.

581. W .P. No 592. A kuntan

601.

602.

603. T anggal

612.

613.

614.

604. 20/01/2 011 615.

620.

622. N

628. 635.

623. P erusahaa n

629. S aldo 1 Januari 2010 636. K

PT MAJU MAKMUR 621. A/C 111-1, GUDANG (31/12/2010) 626. Pros e 624. d Tangga 625. J u l umlah r 627. Fak Rupiah A tur u d i t

582. y-2 593.

630. 637.

631. 1 .308.000 .000

632.

633.

638.

639.

640.

1

Koment

634. Perataan

641.

endedes Grading and Contracti ng

31

642. 31

650. 32

658. 32

665. 33

673.

680.

687.

643. B onafit Construc tion 651. B onafit Construc tion

31/10/2 010

644. 05/10/2 010

652.

74.400.0 00

!@ #

645. 1 35.200.0 00

646. !@ #

653. 2 02.400.0 00

654. !@ #

tanah dan pembangunan pondasi 647. Instalasi pertama dari konstruksi gudang 648. (untuk pekerjaan di bulan oktober 2010) 655. Instalasi kedua dari konstruksi gudang 656. (untuk pekerjaan di bulan november 2010) 663. Perbaikan atap, tambahan perbaikan 670. Instalasi keiga dari konstruksi gudang 671. (untuk pekerjaan di bulan desember 2010)

649.

657.

659. H . Roofing

660. 15/12/2 010

661. 1 16.800.0 00

662. !@ #

666. B onafit Construc tion

667. 31/12/2 010

668. 1 36.800.0 00

669. !@ #

676. 1 .936.800 .000

677. GL

678.

679.

683. ( 136.800. 000)

684.

685.

686.

690. 1 .800.000 .000

691. ^

692.

693.

674. T otal dari buku besar 681. P enyesuai an C 688. T otal setelah penyesua ian 694.

675.

682.

689.

695. 2

Undang-undang Sarbanes-Oxley mengatur lebih lanjut mengenai kesalahan yang dilakukan oleh dewan direksi dan menetapkan peranan dari “ahli finansial”. Apa pengaruh signifikan dari peningkatan tanggungjawab tersebut terhadap isu-isu material yang ada dikasus 9 ini?

664.

672.

696. Jawab: 697. Yang pastinya untuk pihak direksi dan para ahli finansial lebih diperhatikan lagi karena dengan adanya undang-undang Sarbanes-Oxley ini pengawasan serta aturan audit perusahaan publik lebih diperhatikan sehingga memperkecil kemungkinan bagi perusahaan ataupun organisasi untuk melakukan dan menyembunyikan fraud. Serta berpengaruh terhadap pengendalian intern yang lebih baik, kepercayaan investor meningkat, mendapat kepercayaan dari masyarakat serta akuntabilitas dan integritas pelaporan keuangan lebih dapat dipercaya dan diandalkan. 698. 3

Di bawah aturan Sarbanes-Oxley, manajemen harus memperhatikan sistem

pelaporan keuangannya. Dikasus ini, menurut anda

bagaimana jawaban yang diberikan Langgeng Santoso terkait dengan rencana lebih lanjut untuk menjadikan PT Maju Makmur sebagai perusahaan publik? 699. Jawab: 700. Dilihat dari laporan keuangan PT. Maju Makmur belum bisa untuk secepatnya menjadikan PT. Maju Makmur sebagai perusahaan publik, karena yang kita ketahui bahwa untuk laporan keuangan perusahaan masih belum begitu lengkap, dilihat dari karyawan juga belum begitu paham untuk membuat laporan keuangan yang berbasis PSAK yang berlaku di Indonesia. 701. 702. 703. 704.