KAS, PIUTANG, PERSEDIAAN(3).pptx

AUDIT KAS, PUTANG, DAN PERSEDIAAN Fitrarena Widhi Rizkyana Prita Esita Rini Meliana

Pemeriksaan kas dan setara kas 1. Sifat dan Contoh Kas dan Setara Kas 2. Tujuan Peeriksaan ! Audit Objectives" Objectives" Kas dan Setara Kas #. Prosedur Peeriksaan Kas dan Setara Kas

Sifat dan contoh kas dan setara kas ◦

K$S%



SET$R$ K$S%

 &an' da(at di'olon'kan se)a'ai kas dan setara kas



dan  &an' tidak da(at di'olon'kan se)a'ai kas dan setara kas



kas ◦

S$*+, K$S

$lat (e)ayaran yan' sia( dan )e)as di(er'unakan untuk e)iayai ke'iatan uu (erusahaan.



-$K 

Sisa rekenin' 'iro (erusahaan yan' da(at di(er'unakan se/ara )e)as untuk e)iayai ke'iatan uu (erusahaan.

Setara kas 0nestasi yan' sifatnya san'at likuid )erjan'ka (endek dan yan' den'an /e(at da(at dijadikan kas dala julah tertentu tan(a en'hada(i risiko (eru)ahan nilai yan' si'ni3kan.

 Yang dapat digoongkan se!agai kas dan setara kas Kas ke/il !Petty Cash"

 Yang tidak dapat digoongkan se!agai kas dan setara kas

◦

Saldo rekenin' 'iro di -ank



◦



-on seentara

◦

-on4)on kas ke/il yan' )elu di reimbursed



◦

Check tunai yan' akan dide(ositokan

◦



+e(osito )erjan'ka Che/k undur atau /he/k koson' +ana yan' disisihkan untuk tujuan tertentu Rekenin' 'iro yan' tidak da(at se'era di'unakan.

T"#"an pemeriksaan kas dan setara kas ◦

◦

◦

◦

◦

Meeriksa a(akah terda(at internal control yan' /uku( )aik atas kas dan setara kas serta transaksi (eneriaan dan (en'eluaran kas dan )ank. Meeriksa a(akah saldo kas dan setara kas yan' ada di nera/a (er tan''al nera/a )etul4)etul ada dan diiliki (erusahaan. Meeriksa a(akah ada (e)atasan untuk (en''unaan saldo kas dan setara kas. Meeriksa seandainya ada saldo kas dan setara kas dala aluta asin' a(akah saldo terse)ut dikonersikan ke dala ru(iah den'an en''unakan kurs ten'ah -0 (ada tan''al nera/a dan a(akah selisih kurs yan' terjadi sudah di)e)ankan atau dikreditkan ke la)a ru'i ko(rehensif tahun )erjalan. Meeriksa a(akah (enyajian di nera/a sesuai den'an Standar $kuntansi Keuan'an di 0ndonesia.

Prosed"r pemeriksaan kas dan setara kas $% Compliance Test  Pahai dan Ealuasi internal control atas kas dan setara kas serta transaksi (eneriaan dan (en'eluaran kas dan )ank. a.Tanya ja5a) den'an klien en''unakan internal control questionnaires !0C6". ).$)il sa(el atas transaksi (eneriaan dan (en'eluaran kas. /. Periksa )ukti dan (eostin'annya a(akah sudah )enar.  Tarik kesi(ulan en'enai hasil compliance test.

&% Substantive Test 

1" -uat Top Schedule kas dan setara kas (er tan''al nera/a. 2" *akukan cash count . #" Kiri kon3rasi atau da(atkan (ernyataan saldo dari kasir dala hal tidak dilakukan kas o(nae. 7" Kiri kon3rasi untuk seluruh rekenin' )ank yan' diiliki (erusahaan. 8" Minta rekonsiliasi )ank (er tan''al nera/a. 9" *akukan (eeriksaan atas rekonsiliasi )ank. :" Reie5 ja5a)an kon3rasi dari )ank notulen ra(at dan (erjanjian kredit untuk en'etahui a(akah ada (e)atasan dari rekenin' )ank yan' diiliki (erusahaan.

&% Substantive Test Lanjutan

;" Periksa interbank transfer < 1 in''u se)elu dan sesudah tan''al nera/a untuk en'etahui adanya kitting  den'an tujuan untuk indo dressing. =" Periksa transaksi kas sesudah tan''al nera/a sa(ai endekati tan''al selesainya (eeriksaan la(an'an. 1>" Seandainya ada saldo kas dan setara kas dala ata uan' asin' (er tan''al nera/a (eriksa a(akah saldo terse)ut sudah dikonersikan ke dala ru(iah den'an en''unakan kurs ten'ah -0 (ada tan''al nera/a dan a(akah selisih kurs yan' terjadi sudah di)e)ankan atau dikreditkan (ada la)a ru'i tahun )erjalan. 11"Periksa a(akah (enyajian kas dan setara kas di nera/a dan /alk sesuai den'an S$K di 0ndonesia.

Pemeriksaan Pi"tang 1. Sifat dan Contoh Piutan'

2. Tujuan Peeriksaan Piutan' #. Prosedur Peeriksaan atas Piutan'

Sifat dan 'ontoh Pi"tang ◦

Sifat Piutan' enurut S$K ? 

+i'olon'kan enurut su)er terjadinya 1. Piutan' @saha

2. Piutan' *ain4lain 







◦

 ti)ul dari (enjualan )aran' da'an'an atau jasa se/ara kredit



 ti)ul dari transaksi diluar ke'iatan usaha noral (erusahaan



Piutan' @saha dan Piutan' *ain4lain yan' dihara(kan )isa dita'ih dala 5aktu satu tahun *an/ar Piutan' dinyatakan se)esar dita'ih

  Piutan'



  julah ta'ihan dikuran'i den'an taksiran julah yan' tidak da(at



 Aulah kotor (iutan' harus teta( disajikan (ada nera/a diikuti (enyisihan untuk (iutan' yan' tidak da(at dita'ih Perkiraan (iutan' (ee'an' saha dan (iutan' (erusahaan a3liasi harus dila(orkan tersendiri !tidak di'a)un' den'an (erkiraan (iutan'" karena sifatnya yan' )er)eda

Contoh rekenin' yan' di'olon'kan (iutan' ? 

Piutan' @saha Wesel Ta'ih Piutan' Pe'a5ai Piutan' -un'a @an' Muka !efundable "eposit  !uan'  Aainan" Piutan' *ain4lain Alloance for bad debts !(enyisihan (iutan' tak terta'ih"

T"#"an Pemeriksaan (Audit Objectives) Pi"tang

1. @ntuk eeriksa a(akah terda(at internal control yan' /uku( )aik atas (iutan' dan transaksi (enjualan (iutan' dan (eneriaan kas den'an /iri4/iri se)a'ai )erikut ? a. $danya (eisahan tu'as dan tan''un' ja5a) yan' elakukan (enjualan en'irikan )aran' elakukan (ena'ihan e)erikan otorisasi atas (enjualan kredit e)uat faktur (enjualan dan elakukan (en/atatan ). Forulir yan' di'unakan )ernoor urut ter/etak #prenumbered$ /. +i'unakan price list !daftar har'a jual" d. +iadakannya su) )uku )esar (iutan' atau kartu (iutan' #account receivable subledger card$

e. Setia( akhir )ulan ? di)uat aging schedule (iutan' !analisa uur (iutan'" saldo (iutan' setia( (elan''an di)andin'kan #direconcile$  den'an saldo (iutan' enurut )uku )esar dan setia( (elan''an dikiri monthly statement of account f. @an' kas /he/k atau 'iro yan' diteria dari (elan''an harus disetor dala julah seutuhnya #intact$ '. Mutasi kredit di(erkiraan (iutan' !)uku )esar dan su) )uku )esar" yan' )erasal dari retur (enjualan dan (en'ha(usan harus diotorisasi oleh (eja)at )er5enan' h. Setia( (injaan yan' di)erikan ke(ada (e'a5ai direksi (ee'an' saha dan (erusahaan a3liasi harus diotorisasi oleh (eja)at (erusahaan yan' )er5enan'

T"#"an Pemeriksaan (Audit Objectives) Pi"tang 2.

@ntuk eeriksa ontetikan" (iutan' •

•

#.

validity   !kea)sahan"

dan

auhenticity   !ke

%alidity    a(akah (iutan' itu sah asih )erlaku !diakui oleh yan' e(unyai utan'"  Authenticity    a(akah (iutan' itu didukun' oleh )ukti yan' otentik yan' ditandatan'i (elan''an 



@ntuk eeriksa collectibility   dan /uku( tidaknya (erkiraan alloance for bad debts • •

•

•

Collectibility   keun'kinan terta'ihnya (iutan' !dala nera/a"  Alloance for bad debts  julah yan' di(erkirakan tidak )isa dita'ih harus di)uatkan (enyisihan dala julah yan' /uku( jika sudah (asti tidak )isa dita'ih harus diha(uskan  Alloance terlalu )esar  (iutan' disajikan terlalu ke/il #understated$ )iaya (enyisihan (iutan' terlalu )esar #overstated$ la)a ru'i understated  Alloance terlalu ke/il  (iutan' yan' disajikan overstated )iaya (enyisihan (iutan' understated la)a ru'i overstated 







T"#"an Pemeriksaan (Audit Objectives) Pi"tang 7.

@ntuk en'etahui a(akah ada ke5aji)an )ersyarat #contingent liability$ yan' ti)ul karena (endiskontoan 5esel ta'ih #notes receivable$  Wesel ta'ih yan' didiskontokan ke )ank se)elu tan''al jatuh te(o harus diun'ka(kan se)a'ai contingent liability  (ada tan''al nera/a @ntuk eeriksa a(akah (enyajian di era/a sesuai den'an (rinsi( akuntansi yan' )erlaku uu di 0ndonesia se)a'ai )erikut ? 

8. • •

•

• •

Piutan' usaha 5esel ta'ih dan (iutan' lain4lain harus disajikan se/ara ter(isah Piutan' dinyatakan se)esar julah kotor ta'ihan dikuran'i taksiran julah yan' tidak da(at dita'ih Saldo kredit (iutan' indiidual jika julahnya aterial harus disajikan dala kelo(ok ke5aji)an Piutan' yan' dijainkan harus diun'ka(kan Ke5aji)an )ersyarat dala hu)un'annya den'an (enjualan (iutan' yan' disertai (erjanjian untuk di)eli ke)ali ke(ada suatu le)a'a keuan'an harus dijelaskan

Prosed"r Pemeriksaan Pi"tang 1. 2. #. 7. '. 9. :.

Pahai dan ealuasi &nternal Control atas (iutan' dan transaksi (enjualan (iutan' dan (eneriaan kas !lihat EBhi)it =41 dan =42"" -uat Top Schedule  !lihat EBhi)it =47" dan Supporting Schedule (iutan' !lihat EBhi)it =48 dan =4=" (er tan''al nera/a Minta aging schedule dari (iutan' usaha (er tan''al nera/a !lihat EBhi)it =48" Periksa mathematical accuracy 4nya dan check individual balance ke subledger  lalu totalnya ke general ledger  Test check   uur (iutan' dari )e)era(a customer ke subledger  (iutan' dan sales invoice Kirikan kon3rasi (iutan' !lihat EBhi)it =49 s.d. =4;" Periksa subsequent collection

Prosed"r Pemeriksaan Pi"tang ;.

Periksa a(akah ada 5esel ta'ih yan' didiskontokan untuk en'etahui keun'kinan adanya contingent liability  =. Periksa dasar (enentuan alloance for bad debts dan a(akah  julah yan' disediakan oleh klien sudah /uku( tidak terlalu )esar dan tidak terlalu ke/il 1>. Test sales cut(o) !lihat EBhi)it =41>" (eriksa a(akah )aran' yan' dijual elalui invoice se)elu tan''al nera/a sudah dikiri (er tan''al nera/a dan (eriksa a(akah ada faktur (enjualan dari tahun yan' di(eriksa yan' di)atalkan dala (eriode )erikutnya 11. Periksa notulen ra(at surat (erjanjian ja5a)an kon3rasi )ank dan correspondence *le untuk en'etahui a(akah ada (iutan' yan' dijadikan se)a'ai jainan 12. Periksa a(akah (enyajian (iutan' di nera/a dilakukan sesuai den'an P$-@ 1#. Tarik kesi(ulan en'enai ke5ajaran saldo (iutan' yan' di(eriksa !lihat EBhi)it =47"

Pen#easan prosed"r a"dit pi"tang Peeriksaan audit )erkaitan den'an internal control suatu (erusahaan. $(a)ila internal control )erjalan den'an efektif aka da(at enjelaskan )ah5a (rosedur (iutan' (un efektif.

◦

@ntuk eeriksa internal control da(at en''unakan internal control questionnaires dan di'a)arkan den'an +o chart atau narrative

◦

Kon3rasi (iutan' adalah surat yan' ditandatan'i klien ditujukan ke (elan''an untuk einta kon3rasi en'enai saldo utan' (er tan''al tertentu.

◦

$da 2 kon3rasi (iutan' yaitu kon3rasi (ositif !(elan''an diinta untuk e)erikan ja5a)an )ah5a saldonya /o/ok atau tidak /o/ok" dan kon3rasi ne'atif !(elan''an diinta ja5a)an hanya a(a)ila saldonya tidak /o/ok".

◦

olon'an Aa5a)an kon3rasi ?

◦

1. Con3red -alan/e ? saldo /o/ok den'an surat kon3rasi 2. Re(ortin' +iDeren/e kon3rasi

?

saldo

)er)eda

den'an

#. +ike)alikan oleh kantor (os ! Returned )y Post ,/e" 7. o Re(ly

surat

A"dit Sik"s Persediaan 1. Pen'ertian Persediaan

2. Tujuan Peeriksaan Persediaan #. Prosedur Peeriksaan atas Persediaan

Pengertian Persediaan Menurut PS$K o 17 2>>2 Persediaan adalah asset  yan' ? a.  &an' tersedia untuk dijual dala ke'iatan usaha noral ). +ala (roses (roduksi dan atau dala (erjalanan /. +ala )entuk )ahan atau (erlen'ka(an !supplies" untuk di'unakan dala (roses atau (e)erian jasa

T"#"an Pemeriksaan Persediaan( ◦

◦

◦

◦

$(akah terda(at internal control yan' /uku( )aik atas (ersediaan $(akah (ersediaan dala la(oran (osisi keuan'an )enar4)enar ada dan diiliki (erusahaan (ada tan''al la(oran (osisi keuan'an $(akah etode (enilaian (ersediaan sesuai den'an S$K di 0ndonesia $(akah sudah di)uatkan alloance yan' /uku( terhada( )aran' yan' rusak )er'erak la)att dan ketin''alan ode

◦

$(akah ada (ersediaan yan' dijadikan jainan kredit

◦

$(akah (ersediaan diasuransikan den'an nilai (ertan''un'an yan' /uku(

◦

◦

$(akah ada (erjanjian jual )eli (ersediaan yan' e(unyai (en'aruh )esar terhada( la(oran keuan'an $(akah (enyajian (ersediaan dala la(oran keuan'an sudah sesuai den'an S$K di 0ndonesia

Prosed"r Pemeriksaan Atas Persediaan a. Co(lian/e test ). $nalyti/al Reie5 /. Su)stantie test

Prosed"r pemeriksaan "nt"k compliance test  1. Pelajari dan ealuasi internal control atas (ersediaan Men''unakan internal control questionnaires *akukan tes transaksi (e)elian en''unakan purchase order  *akukan tes transaksi (eakaian (ersediaan en''unakan material requisition *akukan tes transaksi (enjualan en''unakan faktur (enjualan ◦

◦

◦

◦

2.  Tarik kesi(ulan en'enai internal control atas (ersediaan

Prosed"r Pemeriksaan S"!stanti)e 1. *akukan o)serasi atas sto/k o(nae yan' dilakukan oleh klien 2. Minta 3nal inentory list dan lakukan (rosedur (eeriksaan #. Kirikan kon3rasi untuk (ersediaan consignment out  7. Periksa unit (ri/e dari )ahan )aku )aran' dala (roses )aran'  jadi dan )ahan (e)antu 8. *akukan rekonsiliasi jika sto/k o(nae dilakukan )e)era(a 5aktu se)elu atau sesudah tan''al nera/a 9. Periksa /uku( tidaknya alloance for slo moving )aran' yan' rusak dan )aran' yan' ketin''alan ode :. Periksa kejadian sesudah tan''al nera/a

Prosed"r Pemeriksaan S"!stanti)e *an#"tan+ ;.

Periksa cut(o)  (enjualan dan (e)elian

=.

Periksa ja5a)an kon3rasi dari )ank (erjanjian kredit dan notulen ra(at

1>. Periksa a(akah ada sales atau  purchase commitment (er tan''al nera/a 11. Seandainya ada )aran' dala (erjalanan inta rin/ian )aran' dala (erjalanan (er tan''al nera/a (eriksa mathematical accurancy dan subsequent clearance 12. -uat kesi(ulan dari hasil (eeriksaan dan )uat usulan adjustment   jika di(erlukan 1#. Periksa a(akah (enyajian (ersediaan di la(oran keuan'an sudah sesuai den'an S$K di 0ndonesia

Thank Yo" for Yo"r Attention