JJGG - NIA 210 - Acuerdo de Los Términos Del Encargo de Auditoría

 

15 de septembre de 2021

 

Unidad 4:

 NIA 210: ACUERDO ACUERDO DE LOS TÉRMINOS TÉRMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORÍA (Ensayo)

Universidad de Guadalajara Centro Universitario de Tonalá Licenciatura en Contaduría Pública Normas Internacionales de Auditoría

González Gutiérrez Jorge Javier  Profesor: Enrique Damián Ramírez Rubio GONZÁLEZ GUTIÉRREZ JORGE JAVIER

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Resumen

La Norma Internacional de Auditoría 210 (NIA 210) llamada “Acuerdo de los términos del encargo de auditoría” tiene como objetivo principal determinar la forma en la que se llevará a cabo una auditoría, y cómo se coordinarán las funciones del auditor con la administración de una empresa y con su gobierno corporativo. Las precondiciones de una auditoría implican conocer el marco de referencia de la información financiera para la correcta generación de estados financieros, esto para un mejor trabajo con los clientes.  Antes de aceptar el encargo, el auditor deberá de revisar el marco de referencia r eferencia e identificar conflictos con las Normas de Información Financiera (NIF) y con los usuari usu arios os de la empresa empresa,, sobre sobre todo todo en auditor auditorías ías recurrente recurrentes. s. Esto Esto es para para evaluar los términos del trabajo y si es necesario cambiarlos o no, para que finalmente se confirme el entendimiento de los acuerdos de trabajo y se pueda aceptar el encargo.

Palabras clave:  auditoría, precondiciones precondiciones de auditoría, auditoría, términos de clave:  Encargo de auditoría, trabajo, marco de referencia, dictamen del auditor.

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Introducción

En el ámbito profesional siempre es necesario verificar las condiciones que se pactan para un trabajo, trabajo, para desarrollar desarrollar alguna actividad actividad económica, económica, etc., y esto no es distinto para las auditorías. Una firma auditora es una entidad o una asociación muy importante, pues va a realizar la verificación de las prácticas en una empresa, lo más común son las auditorías de estados financieros. Di Dich chas as fi firm rmas as audi audito tora ras s trab trabaj ajan an muy muy const constant antem emen ente te,, las las audi audito torí rías as son son recurrentes, del día a día, y por lo tanto hay muchos clientes. Entonces, una firma auditora siempre debe de verificar la administración de la empresa y su gobierno corporativo antes de llevar a cabo una auditoría, es decir, antes de aceptar el encargo de auditoría. Y justam justament ente e ese es el objeti objetivo vo de la Norma Norma Interna Internacio cional nal de Audito Auditoría ría 210 “Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoría. Como su nombre lo indica, esta NIA trata sobre cómo el auditor debe de verificar las precondiciones de auditoría para posteriormente aceptar el encargo.  Además, como es común en las Normas Internacionales de Auditoría, se determinarán cuáles son las responsabilidades del auditor, y así mismo cuáles son las limitacio limitaciones, nes, pues un auditor no es perfecto, siempre puede haber cosas que ni siquiera ellos identifiquen. Existen empresas o personas poco éticas que siempre buscan aprovecharse, sacar ganancias de donde no deberían, afectando a las demás entidades a su paso. Por lo tanto, esta NIA determinará los requerimientos para acordar los términos de trabajo, las responsabilidades y limitaciones del auditor, los factores de riesgo, la aceptación de cambios en los términos de trabajo, el marco de referencia de la información financiera y el dictamen del auditor.

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Desarrollo

La Norma Internacional de Auditoría 210 (NIA 210) “Acuerdo de los términos de los trabajos de auditoría” trata específicamente la verificación por parte del auditor  de los términos del trabajo de auditoría y cómo se manejará con la administración y, en su caso, con el gobierno corporativo de la empresa cliente. En ese sentido, podemos entender la importancia de llegar a un acuerdo sobre los términos de trabajo. Además de que la eficiencia de la auditoría está en juego, también lo está la relación con los clientes de la empresa, la relación con la misma empresa, la relación con las autoridades, y el reconocimiento de la firma de auditoría. Por lo tanto, esta NIA establece estándares y orientación sobre cómo acordar los términos del compromiso con el cliente, así como la respuesta del auditor a la solicitud hecha por el cliente para cambiar los términos del compromiso por uno que provea un nivel más bajo de aseguramiento, lo cual se debe evitar. Cabe mencionar que esta NIA entró en vigor desde el 5 de diciembre del 2009, por lo que ya casi se cumplen 12 años del cumplimiento de esta norma, y el hech he cho o de que que no se haya haya modif modific icado ado o el elim imin inad ado o si signi gnifi fica ca que está está dando dando resultados positivos, eso a la vez le dará mucho reconocimiento internacional a las firmas de auditoría que cumplan con esta y las demás normas. Bueno, es importante analizar el proceso de verificación de las precondiciones de auditoría, lo que se refiere a la verificación de los marcos de referencia de la información financiera aceptables para la preparación y elaboración de estados financieros. Para Pa ra ello ello,, el audi audito torr deber deberá á determ determin inar ar si es ac acep epta tabl ble e dich dicho o ma marco rco en la el elab abor orac ació ión n de est estados ados fi fina nanc ncie iero ros, s, desd desde e el acue acuerd rdo o po porr part parte e de la

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administración sobre las responsabilidades del auditor, hasta el control interno de la empresa y el acceso a la información general. Por una parte está la información financiera de una empresa, como lo son las fact factur uras as de cl clie ient ntes es y pr prove oveed edore ores, s, lo los s re regi gist stros ros de entra entradas das y sali salida das, s, la documenta docume ntació ción n de acuerdo acuerdos s de negocio negocios s y otros otros asunto asuntos s financ financier ieros. os. Dicha Dicha información resulta muy importante y necesaria para el auditor, por lo que debe de solicitarla a la empresa para su utilización. Es importante aclarar que toda esa información no son secretos corporativos, quizás si sean de carácter reservado, pero tampoco implican mucho riesgo si lo ven los auditores. En ese sentido, a los auditores si les va a afectar el no utilizar dicha información, los resultados serán poco asertivos, incompletos, y al final no se brindará mucha ayuda al cliente. Por lo tanto, para obtener evidencia evidencia de una buena auditoría, se le debe de conceder esa información a los auditores, al igual que el acceso a ciertas personas de la organización que puedan enriquecer dicha información. En caso de que se prohíba el acceso a la información, como ya analizamos, el auditor tendría malos resultados, pero eso afectaría a la firma de auditoría, toda esa mala experiencia quedaría registrada y bajaría de nivel, ahuyentaría a los clientes. El auditor está en todo su derecho de rechazar el encargo, esto para resguardar la imagen de la firma de auditoría. Hay otros factores que afectan la aceptación del encargo de auditoría aparte de la restricción restri cción de la información información financiera, financiera, por ejemplo, ejemplo, el marco de referencia referencia para di dich cha a info inform rmac ació ión, n, esto estos s so son n ot otor orga gado dos s por por orga organi nism smos os de cada cada pa país ís,, y comprenden las Normas de Información Financiera (NIF).  Algunos marcos de referencia son de cumplimiento, es decir, de carácter más reglamentario y rígido. También hay marcos de referencia de “imagen fiel”. Esto se refiere a que además del cumplimiento de ciertos requerimientos, reconoce de forma explícita o implícita que, para lograr la presentación fiel de los estados

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financieros, puede ser necesario que la dirección revele información adicional a la requerida requeri da específicament específicamente e por el marco, o que la dirección no cumpla alguno de los requer requerimi imient entos os del marco marco para para lograr lograr la present presentaci ación ón fiel fiel de los estados estados financieros. Entonces, el auditor deberá identificar el marco de referencia utilizado por el cliente y presentará su postura ante dicho marco, dependiendo del grado de cumplimiento de estándares para la elaboración de estados financieros y algunas disposiciones legales. Una vez que el auditor llega a un acuerdo con el cliente sobre los términos de traba trabajo jo en la audi audito torí ría, a, estos estos ac acue uerd rdos os deber deberán án regi regist stra rarse rse en una una cart carta a compromiso de auditoría o en cualquier otro acuerdo escrito. Dicho acuerdo deberá incluir el objetivo y alcance de la auditoría de los estados fi fina nanc ncie iero ros, s, la las s re resp spon onsa sabi bili lida dade des s del del audi audito torr y de la admi admini nist stra raci ción ón,, la identificación del marco de referencia aplicable para la información financiera y la referencia a la forma y contenido esperado de cualquier dictamen que vaya a emitir emi tir el audito auditor. r. Además, Además, debe inclui incluirr una declaraci declaración ón de que puede puede haber  haber  circunstancias en las que un dictamen pueda diferir de su forma y contenido esperado. En auditorías recurrentes no es necesario verificar todo cada vez que se vaya a realizar el encargo, pues se estaría trabajando con un mismo cliente y en teoría con los mismos acuerdos. Sin embargo, el auditor deberá evaluar si las circunstancias requieren que se revisen los términos del trabajo de auditoría y si hay necesidad de recordar a la entidad de los términos existentes del trabajo de auditoría. El auditor no deberá estar de acuerdo con un cambio en los términos términos del trabajo trabajo de auditoría cuando no haya una justificación razonable para hacerlo así. Si es necesario aceptar los cambios, el auditor deberá registrar los nuevos términos para generar otro acuerdo.

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De nuevo, si el auditor no esta de acuerdo con los términos de trabajo, puede si simp mple leme ment nte e no acep acepta tarr el enca encarg rgo o o in incl clus uso o repo report rtar ar al cl clie ient nte e ante ante las las autoridades. En el dictamen de auditoría se puede requerir que el auditor exprese su opinión sobre los estados sobre estados financie financieros ros y sobre sobre el client cliente e para su mejor mejor evalua evaluació ción n y también para la autoevaluación del auditor.

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Conclusiones

Como podemos ver, por medio de esta NIA 210 se verifican los términos de trabajo para llevar a cabo una auditoría, una parte muy importante para aceptar el encargo en primera instancia. El prestigio, el reconocimiento y la confianza de una firma de auditoría se ven involucrados, pues esto se basa en sus relaciones con clientes. Por lo tanto, si tienen relaciones con clientes con mala imagen ante el público, que tienen malas prácticas y que no cumplen con buenos marcos de referencia o con las Normas de Inform Informaci ación ón Financ Financiera iera,, entonc entonces, es, la fir firma ma de audito auditoría ría se ver vería ía afecta afectada, da, porque tendría referencias de trabajar con empresas dudosas. En algunos casos, la ley prescribe la composición o redacción del dictamen del auditor en una forma o en términos que son diferentes en manera importante de los requisitos de las NIA, cosa que el auditor debe de conocer en el momento de la presentación del dictamen.  Ante dichas circunstancias, el auditor debería evaluar si los usuarios pudieran malentender la seguridad obtenida de la auditoría de los estados financieros y, si es así, si puede brindar una explicación adicional en el dictamen para mitigar el posible malentendido. En fin, el objetivo de esta NIA debería cumplirse al verificar todos los conceptos vistos anteriormente, y podría incluirse como otro objetivo el resguardo de la seguridad para las firmas de auditoría y de los auditores, para que quede claro que este es un efecto al llevar a cabo lo indicado en esta NIA.

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Bibliografía 

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Recuperado

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https://actualicese.com/nia-210-pasos-que-debe-tener-en-cuenta-el-auditor-almomento-de-acordar-su-compromiso/

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