Investigacion Evasion de Impuestos en Colombia 6

 

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INFLUENCIA DE LA EVASIÓN DE IMPUESTOS EN EL DESARROLLO ECONÓMICO DE COLOMBIA

LEUDIS ACOSTA TATIS JULIANA NEVADO ALGARIN VANESSA VICTORIA CABRERA

CORPORACION UNIVERSITARIA LATINOAMERICANA CONTADURIA PÚBLICA INVESTIGACION CONTABLE BARRANQUILLA 2016

 

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Influencia de la evasión de impuestos en el desarrollo económico de Colombia

CAPITULO 1 1.  Planteamiento del problema de la investigación. En la actualidad a nivel mundial, existen diferentes maneras de evadir impuestos tributarios, debido a que existen deficiencias en el control y fiscalización por parte de las naciones. El alto nivel de evasión tributaria y fiscal y fiscal es algo que ha venido preocupando a varios países desarrollados, como aquellos en vías de desarrollo, de desarrollo,   dificultando la aplicación de una política una política fiscal efectiva y coherente, con el interés de reducir dicha tasa. Como la evasión de impuestos está ligada a la informalidad y al contrabando se observa cómo afecta el desvío de dinero a los gobiernos del mundo. La evasión de impuestos debido a que su único fin es el no pago de impuestos o disminución de los mismos lícita e ilícitamente, es una figura que afecta considerablemente los recursos del Estado a nivel mundial. No existe País alguno en el que no se presente este fenómeno, encontramos Países tales como Estados Unidos, México, Argentina, Francia, Italia, Grecia, Irlanda, Alemania donde se presenta un mayor porcentaje, Dinamarca, Nueva Zelanda, Singapur y Chile Ch ile entre otros donde se presenta un menor índice. Según un informe, la economía mundial ha duplicado su valor en los últimos 30 años, alcanzando los 78  billones de dólares. El problema radica en que aproximadamente el 8% de este valor (7,6 billones de dólares) se esconde en paraísos fiscales. Para tener una idea, el PIB de Alemania y el Reino Unido juntos es menor a esta cifra. Los datos más preocupantes es que nueve de cada diez de las 200 empresas investigadas por a nivel mundial tienen presencia en paraísos fiscales. La mayor

 

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 parte de esta riqueza la gestionan apenas 50 grandes bancos, mientras mientras que el 40 % de este valor lo manejan apenas 10 de ellos. En 2014, cerca de 500 millones de dólares fueron invertidos en actividades de 'lobby' solo en Washington, en defensa de los intereses de estos grupos.

La evasión de impuestos afecta a muchos países en el mundo entre ellos encontramos a:

Estados unidos  Volumen de la economía sumergida: 8,6% del PIB, se calcula que se pierde anualmente debido a la evasión fiscal: 337.349 millones de dólares (unos 255 millones de euros) Aunque el volumen relativo de su economía sumergida es pequeño en comparación con otros países (por ejemplo, en una potencia emergente como Brasil, representa nada menos que el 39% del PIB), la mayor economía del planeta es también, en términos absolutos, el país que 10 más pierde por evasión fiscal. Los impuestos que deja de cobrar el fisco estadounidense, se calculan en más de 300.000 millones de dólares. Las normas que regulan las empresas en Estados Unidos son un inmenso problema. Se crean tantas empresas que no tienen ni idea de quiénes son los dueños, así que no saben sab en a quién hay que cobrar los impuestos.

México  La evasión fiscal es uno de los dolores de cabeza del Servicio de Administración Tributaria (SAT) a causa de contribuyentes que han ideado caminos para dejar de tributar al Estado. La evasión fiscal se da mediante el uso de comprobantes fiscales falsos, omisión reiterada de la expedición de facturas, solicitar deducciones por operaciones falsas, no llevar en orden los

 

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sistemas contables u omitir contribuciones. En 2012, el SAT registró que los impuestos no pagados  por evasión fiscal sumaron 483,000 millones de pesos, el equivalente al 3.1% del PIB.

Francia  La asamblea nacional francesa adoptó la ley 237 denominada “ley small”. El objetivo de la ley es claro, “la lucha contra la evasión fiscal, y la gran delincuencia económica y financiera”. Básicamente la administración tributaria francesa es considerada una adhesión de la rama judicial. Pues tiene Entre los puntos a resaltar son los siguientes puntos:  

La sanción penal puede llegar a privar de la libertas hasta por 7 años a los autores del delito.

 

La administración tributaria contará con una oficina de represión de estas prácticas que es una

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especie de policía tributaria, o guardia de las finanzas como ocurre en el caso de Italia.  

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La posibilidad de ampliar el periodo de firmeza de la declaración, recordemos que en Colombia este periodo es de 2 años en términos generales, en Francia se puede llegar a 6 años para que una declaración quede en firme.

Argentina  La República Argentina es el segundo país a nivel mundial más duro contra la evasión fiscal, de las 51 naciones que firmaron el compromiso de intercambio de información financiera, impulsado  por

la

Organización

para

la

Cooperación

y

el

Desarrollo

Económicos

(OCDE).

Por otra parte, podemos observar que las principales causas de evasión de impuestos en el mundo moderno, es la falta de conciencia tributaria individual y colectiva, motivada por la imagen la  imagen que la comunidad la comunidad tiene

del

Gobierno

y

la percepción la percepción frente

a

la

imparcialidad

en

sus gastos sus  gastos e inversiones,   inversiones,  al no tener  conocimiento  conocimiento de los programas los programas del Estado y las políticas las políticas de redistribución del ingreso.

 

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En la edad media los “impuestos” no se pagan con dinero, estos se cancelaban con trabajo o con  parte de d e producción agraria, es decir (en especie). Como servicios que ofrecían al Estado, estos consistían en la defensa militar o en obras de beneficencia pública. El gobierno podía reclutar trabajadores, y exigir que proporcionaran campesinos en función en  función de su rango y sus bienes. sus  bienes.   De forma similar, se cobraba una parte de la producción agrícola a los terratenientes, con lo que se  podía alimentar a trabajadores. En la actualidad a ctualidad los Estados, aunque los impuestos se cobran en términos monetarios, el método es el mismo en la práctica, el Gobierno establece una base y a  partir de ahí se calcula el impuesto el impuesto a pagar. Por otro lado con respecto a las causales de la evasión podemos resumir que la misma existencia de evasión induce a los contribuyentes a evadir, para p ara poder mantenerse en el mercado preservando algo de equidad, el inadecuado manejo de los recursos por parte del sector público, el aumento de las tarifas no soportables por los contribuyentes. En Colombia hoy en día el recaudo por conceptos de impuestos es relativamente bajo, buena parte pa rte del bajo recaudo se explica por la evasión de aquellos contribuyentes que no encuentran ningún incentivo para tributar, bien sea porque no lo consideran su deber, porque no están dispuestos a financiar al Gobierno o porque no esperan ser descubiertos y sancionados. Todo esto se refleja en una baja disposición de los contribuyentes a cumplir voluntariamente. Ante esta dificultad, se ha optado por incrementar las tarifas, lo cual ha conducido a agravar la situación por dos razones. De un lado, se le está cobrando más a la economía formal que estaba cumpliendo con sus obligaciones, induciéndola a evadir y, de otro lado, se generan efectos sociales negativos al gravar productos básicos con el IVA, donde además es difícil administrar los recaudos.

 

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En los rasgos generales que se observan en esta información,   podemos encontrar que se le está  cobrando más a la economía formal que estaba cumpliendo con sus obligaciones, induciéndola a evadir y, de otro lado, se generan efectos sociales negativos al gravar productos básicos con el IVA, donde además es difícil administrar los recaudos.

De esta manera, las medidas tendientes a aumentar el recaudo parecen estar generando mayores niveles de evasión, creando un impacto económico negativo al disminuir el nivel de prestaciones que el Estado puede brindar, afectando negativamente la equidad horizontal, es decir entre quienes cumplen y quienes no lo hacen.

Dado que la evasión es un problema generalizado, es necesario conocer causas Consiste en reducir o eliminar el pago de impuestos a través de métodos ilegales como: la no declaración de los ingresos reales obtenidos, gastos no correspondientes a la actividad económica que se desarrolla, con frecuencia se da en las pequeñas y medianas empresas que al tratar de competir en el mercado ven como su mejor opción en la disminución de costos la no facturación del IVA.  

Dentro de las causas de la evasión de impuestos, encontramos diversas formas que se han venido detectando por parte de los l os organismos de control tributario. Algunas de estas son:

 

Las altas tarifas en los impuestos, las cuales llevan muchos negocios a la quiebra.

 

La falta de garantías para las empresas nacionales que se ven desplazadas por la llegada de

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multinacionales, que si bien generan empleo acaban acab an con los recursos naturales, contaminan el ambiente y cuando ven que ya no es lucrativo simplemente cierran sus empresas y se van como el caso de las petroleras.

 

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Los famosos paraísos fiscales que son atractivos para constituir empresas y tener cuentas  bancarias, por no tener que pagar los impuestos que se pagarían en cualquier otro País.

El Estado Colombiano, para cubrir las necesidades públicas colectivas, y con ello los fines institucionales, sociales y políticos necesita disponer de recursos, que los obtiene, por un lado a través del ejercicio de su poder tributario que emana de su propia soberanía, propia  soberanía,   y por el otro, del usufructo de los bienes los bienes propios  propios que el estado posee y los recursos del endeudamiento a través d del el crédito público. Desde el punto de vista de los recursos tributarios, la ausencia de esta vía de ingresos, hace que se  produzca en las arcas del estado una insuficiencia de fondos para cumplir sus funciones básicas. Las conductas evasoras se manifiestan en acciones concretas como no presentar las declaraciones tributarias, incurrir en errores aritméticos generando un menor saldo a pagar, un mayor saldo a favor u omitiendo las sanciones; correcciones sucesivas de las declaraciones; omitir ingresos y, finalmente, incluir costos, descuentos, deducciones o impuestos descontables inexistentes. Por otro lado, los efectos de evadir impuestos en Colombia, se consideran que deben ser con penas pen as económicas, o con pena de cárcel a personas que se apropien del dinero del estado. Técnicamente no se puede decir que evadir que evadir impuestos en Colombia se castiga con cárcel. Lo que se castiga con cárcel es recaudar un tributo o contribución y no consignarlo al estado. Es el caso de las retenciones en la fuente y el impuesto a las ventas. Si la persona retiene en la fuente y cobra el IVA, debe consignar esos valores a la Dian, y si no lo hace, estamos ante un peculado  por apropiación y eso se castiga con cárcel, pero ello es muy diferente a evasión . Una cosa es quedarse (robarse) lo que recauda, y otra muy distinta es evadir impuestos.

 

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Si la evasión de impuestos en Colombia va en aumento, indudablemente que quien cumple con sus obligaciones tributarias se encuentra en desventaja frente al evasor. Mientras siga desarrollando una actividad económica y esté identificado como contribuyente deberá mantener un comportamiento un comportamiento sujeto a normas legales, en contraposición con quien obtiene mayores  beneficios al no tener que transferir al Estado parte de sus ganancias. Puede llegar incluso a fracasar al no competir en igualdad en  igualdad de condiciones. Colombia pasó a recaudar impuestos en montos nunca antes vistos: recogió más de 100 billones de pesos el año pasado. Si bien el crecimiento económico explica en buena parte el mayor recaudo tributario, también es cierto que la gestión de la Dian contra la evasión está dando buenos resultados. La Dian se ha preparado para contrarrestar la creatividad de los asesores. Para ello están cruzando la información de diferentes fuentes, como el Muisca, las cámaras de comercio, los registros de instrumentos públicos, las superintendencias, los bancos hasta hasta fuentes internacionales para ‘pillar’ a los que intentan usar atajos para bajar su carga impositiva o sencillamente para no pagar.

1.1. Formulación del problema. ¿Cuáles podrían ser las principales motivación de evadir impuestos?

2.  Objetivos de la investigación.   Poder explicar la las causas de la evasión de impuestos, analizando nuestro contexto con texto social,

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económico y político.

  Plantear distintas alternativas alternativas para mejorar del Sistema Tributario Tributario Colombiano y

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combatir a la evasión.

 

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2.1. Objetivo General. Determinar los factores relacionados con la evasión de impuestos y el comportamiento comp ortamiento de los comerciantes ante la obligación tributaria en relación a su condición de contribuyentes.

2.2. Objetivos específicos.   Mostrar cómo se puede disminuir la carga impositiva, atreves de los mecanismos

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establecidos por la ley, evitando multas por fraudes y evasión.

  Profundizar como se ve afectado el Estado Colombiano con la evasión de impuestos.

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3.  Justificación de la investigación. Los impuestos son la forma en que se puede solventar los gastos necesarios para aayudar yudar al financiamiento de áreas como la salud, salud, educación y obras de infraestructura en el país en desarrollo, e incluso, de enfrentar enfrentar financiaciones y deudas adquiridas. Sin embargo la evasión y los paraísos fiscales debilitan la economía y evita la provisión de d e recursos que apoyen dicho desarrollo. El recaudo del impuesto de los impuestos impuestos es una obligación que tienen los comerciantes con el Gobierno, sin embargo, aunque las cifras presentadas por la administración actual muestran un cambio positivo con respecto a vigencias anteriores, muchos comerciantes aún no cumplen con su obligación y es necesario que conozcan las consecuencias que trae la omisión de este tributo. De igual forma, es importante para el Estado Colombiano detectar los factores o posibles causas que inciden en la evasión del impuesto por parte de algunos comerciantes, lo que le permitirá a la administración pública estudiar de qué forma forma está incentivando a los ciudadanos a que se sientan comprometidos no solo legal sino sino moralmente y lograr optim optimizar izar la toma de decisiones de una forma

más acertada y objetiva objetiva con respecto al control que deben ejercer en su recaudo e

 

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implementar nuevas estrategias que sigan incentivando el pago, mejorando así el nivel de vida de sus habitantes, ya que la evasión obstruye por completo el crecimiento y d desarrollo esarrollo del país. Esta investigación servirá de punto de referencia para pa ra aquellos estudiantes de las ciencias contables y económicas que presenten interés en la temática abordada e incluso despertar en ellos la iniciativa de seguir investigando investigando sobre las causas que originan la evasión de otros impuestos a nivel nacional, departamental e incluso Municipal y así mismo, a aquellos funcionarios que se vinculen vin culen con la Secretaría de hacienda en periodos posteriores y deseen conocer a través de los resultados obtenidos, cuales son las causas por las que algunos comerciantes no cumplen con su obligación tributaria.

4.  Delimitación de la investigación. 4.1. Conceptual.  Para el desarrollo del trabajo se tendrán en cuenta cuenta conceptos directamente relacionados con la evasión

de impuestos: impuestos: multas, sanciones, recaudo, fiscalización y

contribuyentes.

4.2. Operativa. Para llevar a cabo satisfactoriamente este trabajo se utilizará cada una de los aportes realizados por las personas personas que se encuentran directamente relacionadas con este tema. tema. Y  por ediciones publicadas de la Dirección de Impuestos y aduanas Nacionales (DIAN)

4.3. Temporal.  Este trabajo será llevado a cabo en el periodo desde el mes de Septiembre hasta el mes de Noviembre de 2016.

4.4. Geográfica.  El proyecto de desarrollará en su mayor parte en la ciudad de Barranquilla/ Colombia.

 

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CAPITULO II

5.  Antecedentes de la Investigación.

En primer lugar, se tienes que en Febrero de 2014 fue presentado en la facultad de ciencias sociales y económicas de la universidad el Valle, comisión de estudios de Posgrado el trabajo especial de grado Evasión grado Evasión en el impuesto de renta jurídica y análisis empírico de la Curva de Laffer en Colombia (2000  –  2010),  2010), por Ana María Gómez Ortega  En este trabajo se hace una u na estimación de la tasa de evasión tributaria del impuesto de renta en personas jurídicas en Colombia para el periodo 2000 –  2000 –  2010  2010 y una comprobación empírica de la curva de Laffer para este mismo impuesto. Para calcular evasión se emplea la metodología de identificación de brechas de ingreso, que consiste en comparar el ingreso registrado en las cuentas Nacionales del Departamento de Administrativo Nacional de Estadísticas (DANE), modificado de acuerdo con la metodología, con el ingreso que se reporta en las declaraciones de impuestos de la Dirección de Impuestos y Aduanas  Nacionales (DIAN). La diferencia constituye la brecha de ingresos evadida. Los resultados  principales evidencian una tasa de evasión del impuesto de Renta de personas jurídicas muy fluctuante: para el año 2000 esta tasa alcanza el 43,8%, decrece al 33,6% en el 2002,  pasando al 50% en el 2005. En los años 2009 y 2010 se presentan tasas sustancialmente menores, 37,5% y 29% respectivamente. Teniendo en cuenta el resultado aquí obtenidos, las reformas tributarias llevadas a cabo en el  periodo de análisis no lograron las metas planeadas en la legislación a largo plazo, es decir

 

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los esfuerzos por aumentar el recaudo tributario se cumplieron de forma transitoria, teniendo en cuenta que se tiene una tarifa que no logra maximizar max imizar los ingresos del fisco. Esto ha llevado a que se presenten periodos de evasión alta. Por tal razón es valioso incentivar la realización de trabajos posteriores para estudiar dichas causas.

En esta misma labor de investigación y consulta se encontró el trabajo espe especial cial de grado titulado Factores titulado  Factores que inciden en la evasión del impuesto de industria y comercio por parte de los comerciantes del municipio de Ocaña, Ocaña, presentado en Abril de 2012 por Geovanna Mendiola Pérez y Elena Cárdenas Ramírez ante la Comisión de Estudios de Posgrado en la Facultad de Ciencias Administrativas Administrativas y Económicas de la Universidad Universidad Francisco De Paula Santander Ocaña, como requisito para optar el título de Contador Público. El trabajo tiene como objetivo identificar los posibles factores que están llevando a los comerciantes de la ciudad de Ocaña a no cumplir con el pago del impuesto de Industria y Comercio y de esta forma, incurriendo en la evasión. El proyecto presenta en principio, un análisis realizado al sistema de recaudo que actualmente implementa la Secretaría de hacienda municipal, con el fin de conocer e identificar posibles factores que podrían estar afectando el cumplimiento del pago del impuesto de Industria y Comercio por parte de los comerciantes de Ocaña. El estudio se realiza por medio de una metodología descriptiva de una situación existente, de una realidad que está dada y que será estudiada teniendo en cuenta los resultados obtenidos con la aplicación de herramientas adecuadas para la de recolección de datos como lo son las encuestas, que proporcionarán la información determinante y de esta forma se dará cumplimiento al segundo objetivo propuesto y se propondrán nuevas estrategias de recaudo

 

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que complemente las utilizadas por la Secretaría S ecretaría de hacienda y de esta forma aportar nuevas ideas que puedan generar un cambio y se sensibilice más al contribuyente haciéndolo parte del proceso y ofrecerle opciones que incentiven el interés por cumplirle al municipio y por ende al desarrollo de toda la comunidad. El objetivo de esta investigación, ha sido la de identificar aspectos importantes relacionados con la evasión del impuesto de industria y comercio en el Municipio de Ocaña y el comportamiento de los comerciantes ante la obligación tributaria en relación a su condición de contribuyentes, apoyado por el hallazgo de las razones por la que los comerciantes se abstienen de cumplir con el pago p ago del impuesto de industria y com comercio ercio y el análisis del sistema del recaudo implementado por la Secretaria de Hacienda Municipal, útil para la detección de falencias que puedan ser removidas con la aplicación de una nueva metodología; el tipo de investigación investigación utilizado ha sido el descript descriptivo ivo donde se tuvo en cuenta el registro, análisis e interpretación de una situación actual enfocada a descubrir como un grupo de personas se conducen o funcionan en el presente, en la que se utilizaron herramientas y técnicas de campo con el fin de obtener una completa información, objetiva y  precisa directamente de los responsables del pago, y de esta forma obteniendo resultados confiables. Se tomó como muestra poblacional un equivalente al 4% de los comerciantes del municipio con el fin de obtener información adecuada y veraz, y se utilizó como instrumento de recolección de datos la encuesta dirigida a los comerciantes y la entrevista a algunos funcionarios de la secretaria municipal.

 

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6.  Marco Histórico

La historia de los impuestos es casi tan antigua como la historia del hombre pensante. Desde las l as primeras sociedades humanas, los impuestos eran aplicados por los soberanos o jefes en forma de tributos, muchos de los cuales eran destinados para asuntos ceremoniales y para las clases dominantes. La defraudación de impuestos teniendo el carácter y destino que se les daba eran poco comunes, debido al control directo que de la recaudación hacían sacerdotes y soberanos.

Las primeras leyes tributarias aparecen en Egipto, China y Mesopotamia. Textos muy antiguos en escritura cuneiforme de hace aproximadamente cinco mil años, señalaban que “se puede amar

a un príncipe, se puede amar a un rey, pero ante un recaudador de impuestos, hay que temblar”.

En el nuevo testamento, aparece la figura de recaudador de impuestos en la persona de mateo, siendo este puesto algo detestable y poco santo como lo manifestaban los primeros discípulos de Jesús cuando iba a comer en casa de éste.

En Egipto, una forma común de tributar era por medio del trabajo físico (prestación personal), para lo cual tenemos como ejemplo la construcción de la pirámide del rey Keops en el año 2,500 A. C. misma que duro veinte años, participando aproximadamente unas 100,000 personas que acarreaban materiales desde Etiopia. También se encuentra en una inscripción de una tumba de Sakkara con una antigüedad de aproximadamente 2,300 años A. C. la que trata de una declaración de impuestos sobre animales, frutos del campo y semejantes. Por otra parte, en este mismo reino el pueblo tenía que arrodillarse ante los cobradores de impuestos del faraón, quienes además de presentar su declaración, tenían que pedir gracias. Las piezas de cerámica en

 

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ese entonces se usaban como recibos de impuestos. En la isla mediterránea de Creta, en el segundo milenio A. C. el rey Minos recibía hasta seres humanos como tributo.

Respecto a impuestos internacionales, los pueblos antiguos en sus relaciones con otras naciones tomaron a los impuestos como una forma de sujeción y dominio sobre los pueblos vencidos. Como ejemplo tenemos al Imperio Romano, el cual cobraba fuertes tributos a sus colonias, situación que permitió que por mucho tiempo los ciudadanos romanos no pagaran impuestos.

Los babilonios y asirios después de victoriosas campañas militares, levantaban monumentos indicando a los vencidos sus obligaciones económicas contraídas.

Augusto en Roma, decretó un impuesto del uno por ciento sobre los negocios globales llamado Centésima.

En el México precolombino, se acostumbraba entregar a los aztecas bolas de caucho, águilas, serpientes y anualmente mancebos a los que se les arrancaba el corazón como parte de sus ceremonias religiosas. El cobro de impuestos y tributos, tuvo también sus cosas chuscas, se tiene noticia que el rey Azcapotzalco en una ocasión, pidió a los aztecas que aparte de la balsa sembrada de flores y frutos que le entregaban como tributo, le llevaran también una garza y un pato echado sobre sus huevos, de tal manera que al recibirlos recibir los estuvieran picando el cascarón.

Los aztecas mejoraron su técnica de tributación, utilizaron a los calpixquis los cuales llevaban como signo distintivo o credencial una vara en una mano y un abanico y con la otra se dedicaban al cobro de tributos. Imponían fuertes cargas a los pueblos vencidos, situación que quedó asentada en los códices pre y post cortesianos, mismos que muestran la infinidad de objetos,

 

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productos naturales como el algodón y los metales preciosos que eran util utilizados izados como tributos. El Código Mendocino nos dice que se pagaban tributos también con artículos procesados como las telas, además de la existencia de un registro (matrícula de tributos). Posteriormente el tributo

en especie de los aztecas, fue sustituido por el cobro de impuestos en monedas por el gobierno Español.

El cobro de tributos para los incas i ncas en Perú, consistía en que el pueblo ofrecía lo que producía con sus propias manos al dios rey, mismo que a cambio les daba lo necesario para su subsistencia, apoyado claro por un ejército de funcionarios. Para hacer sus cuentas los Incas utilizaban unas cuerdas anudadas por colores (dependiendo del impuesto) llamadas “quipos”, las cuales se

anudaban conforme a su cuantía. Eran tan complicados los procesos, que se tenía que solicitar la asistencia de asesores fiscales llamados “quipos -camayos”. 

Como se puede observar, en la antigüedad, la forma de pagar y cobrar tributos no era del todo equitativa y más bien obedecía a situaciones de capricho, mandato divino o sojuzgamiento de un pueblo por otro. También podemos ver que los mismos seres humanos eran parte de los tributos

y eran destinados a sacrificios ceremoniales u obligados a realizar trabajos físicos. Algunas declaraciones de impuestos eran humillantes, ya que al presentarlas, el contribuyente tenía que arrodillarse y pedir gracia.

Un impuesto muy común fue el de la talla o pecho, que era pagado por cada familia de campesinos en forma de dinero o especie; se le llamaba de tal forma porque al pagarlo se hacía una talla con cuchillo en un pedazo de madera. Al principio el impuesto se estableció en forma arbitraría y posteriormente se logró fijar con cierta regularidad. Lo recaudado era destinado a

 

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diversos fines, como el casamiento de la hija del señor feudal, armar caballero al hijo, pagar el rescate del señor, adquirir equipo para las cruzadas, etc.

Otro impuesto era el de la mano muerta, que consistía en el derecho que tenía el señor feudal de adjudicarse de los bienes de los difuntos cuando estos morían sin dejar hijos o intestados. Los colaterales podían pedir la herencia con el permiso del señor feudal, pero siempre y cuando pagaran un rescate muy elevado que se le llamaba derecho de relieve. El señor también se adjudicaba de los bienes de los extranjeros que morían dentro de su territorio.

El diezmo formaba parte de los impuestos de la iglesia, mismo que consistía en pagar el

contribuyente la décima parte de todos sus productos. El impuesto de la barba era común en la Rusia de Pedro El Grande. En tiempos de Felipe III de España, existían los impuestos de nobleza, que fueron extendidos a títulos y órdenes.

Había un pago por el derecho del servicio de impartición de justicia, que pagaban los siervos y los villanos cuando comparecían ante los tribunales para solicitar justicia. Como paréntesis, es importante recalcar que nuestra Constitución en su artículo 17, nos da como garantía individual la gratuidad del servicio de justicia, que a la letra señala: “Los tribunales estarán expeditos para

administrar justicia en los plazos y términos que fija la Ley; su servicio será gratuito quedando en consecuencia, prohibidas las Costas Judiciales”.  

El impuesto de peaje, se cobraba al transitar por determinados caminos o por cruzar algún puente.

 

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En la Edad Media las contribuciones que se cobraban llegaron a ser humillantes, indignos e intolerables, por ser impuestas obligatoria y arbitrariamente. Un ejemplo lo constituye derecho de toma, que consistía en que el señor feudal podía obtener todo lo necesario de sus siervos para condicionar su castillo pagando por ello el precio que el mismo fijara. Tenemos también el Derecho de Pernada, que consistía en el derecho que tenía el señor feudal sobre la virginidad de la mujer antes de contraer matrimonio.

Los castigos que se infringían en la edad media por la omisión del pago de los impuestos, consistían en encarcelar a los infractores en la torre del castillo, en algo parecido a un calabozo húmedo, oscuro, sucio, con animales e insectos; también utilizaban cámaras de tormento. Otro castigo para quien no pagara impuestos lo constituía el tener que pasarse

Un impuesto implantado con el propósito de sufragar los gastos que los barcos reales tenían al escoltar las naves que venían o salían de Veracruz a España, se llamaba de avería y llo o pagaban de una forma prorrateada los dueños de las mercaderías llegando hasta el 4%. Dicha erogación dio término a mediados del siglo XVIII.

Había un impuesto denominado de altamirantazgo, en honor del Almirante de Castilla y a favor del mismo, el cual era implantado a todos los buques, así como a las mercaderías, tanto por la entrada como por la salida, de igual manera que por la carga y descarga de éstas. Este impuesto se implantó tanto en los puertos de España como de sus colonias y alcanzó hasta un quince por ciento.

 

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7.  Marco Teórico. Evasión de Impuestos Consiste en reducir o eliminar el pago de impuestos a través de métodos

ilegales como: la no declaración de los ingresos reales obtenidos, gastos no correspondientes a la actividad económica que se desarrolla, con frecuencia se da en las pequeñas y medianas empresas que al tratar de competir en el mercado ven como su mejor opción en la disminución de costos la no facturación del IVA. La evasión TRIBUTARIA Y FISCAL limita la capacidad de los gobiernos para obtener los recursos necesarios para cumplir sus funciones. Las explicaciones que ofrece la teoría económica a este  fenómeno descansan principalmente en el trabajo de Allingham y Sandmo (1972) Income tax evasión: a theorical analysis que establece básicamente que: “Los individuos o con tribuyentes son

racionales y escogerán de manera óptima una porción de su ingreso (antes de impuestos) que no declararán ante el administrador fiscal de manera que puedan minimizar lo l o que pagan al tiempo que minimizan el riesgo de ser detectados”10. Es pre cisamente éste, uno de los primeros trabajos

donde se introduce la variable 'moral' en cuestiones vinculadas a la evasión y el cumplimiento tributario, que curiosamente es considerado como el estudio seminal en temas de evasión fiscal. En "Income Tax Evasion: A Theoretical Analysis", los autores formalizan la actitud individual del contribuyente en su decisión de cumplir o no con sus obligaciones fiscales, introduciendo por  primera vez vez un parámetro representativo representativo del factor moral: moral: la culpa por evadir evadir y el impacto en su reputación social si es descubierto. Así, la maximización de la utilidad esperada de la evasión depende ya no solo del nivel de ingresos esperado en función de aquellas variables que determinaban la utilidad en el modelo tradicional que ellos mismos presentan, sino también de

 

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la 'culpa' por evadir que siente el individuo y del 'impacto en su reputación' que genera esa conducta. 

Para llegar a esta finalidad se conocen los siguientes mecanismos para evadir esta obligación: Contratos de usufructo en el sistema automotor: consiste en que a usted le dan un carro y lo usufructúa. El banco ya no le presta a la persona para comprar el vehículo sino para pagar ese usufructo y el que vende el carro da en garantía el vehículo que es de él pero se lo da el banco en caso de que el otro no cumpla. La empresa de vehículos lleva como activos fijos todos los carros que dio en usufructo, entonces ya no paga impuestos. Exportaciones ficticias: las cuales tienen como fin la devolución de IVA. Fijar residencia en otro País: Los países con bajos impuestos suelen ser los favoritos de músicos, artistas y deportistas, cada quien es libre de vivir donde quiera y no es ilegal, pero muchos lo hacen por el simple hecho de poder pagar menos impuestos por sus ingresos Paraísos Fiscales: países que eximen del pago de impuestos a los inversores extranjeros que mantienen cuentas bancarias o constituyen sociedades en su territorio, son una figura f igura legal que finalmente conduce a la evasión de impuestos. No expedición de Factura: Muchos comerciantes y empresarios facturan menos del 50% con IVA, IV A, el resto de sus ventas las hacen por medio de cotizaciones evitando la facturación de IVA El negocio del RUT: Personas inescrupulosas buscan personas naturales “estudiantes y gente

humilde en general” Se paga por esto entre 20.000 y 30.000 pesos. Luego, este documento se le

vende a empresas para que simulen pagos por prestación de servicios a personas que están

 

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debidamente respaldadas por el Registro. Se trata de servicios ficticios, que ayudan a incrementar los costos, pagando de esta manera un menor impuesto de Renta. Salarios flexibles: Es una práctica detectada en el mercado de valores. Algunas firmas comisionistas de bolsa les pagan a sus corredores en especie, pero con el propósito de evadir. El salario se ajusta con un carro; con el pago del colegio de los hijos; el crédito hipotecario y hasta el mercado. De esta forma la firma presenta estos ítems como un costo o gasto deducible de su impuesto de renta, cuando claramente no tiene correlación con el objeto social de la comisionista, y por otra parte el corredor también evita pagar impuestos por sus ingresos que suelen llegar a sumas cuantiosas. Empresas de papel. Se han descubierto empresas inactivas legalmente constituidas, que se reactivan para prestar servicios millonarios que no existen. Con frecuencia se ven en el sector de la construcción. La DIAN encontró empresas constituidas en Casanare y Putumayo que aparecen prestando servicios de transporte, a compañías en las grandes capitales. Dichas firmas no cuentan con el capital, ni la infraestructura suficiente para desarrollar operaciones de gran magnitud, en el momento en que la DIAN realiza la respectiva visita encuentra que empresas constituidas con capitales mínimos, llegan a facturar valores muy altos los cuales no son acordes a su capital e infraestructura. El juego de los talonarios. Se hace toda clase de artimañas con las facturas. Entre ellas, hay establecimientos que expiden dos talonarios con el mismo rango de numeración y solo contabilizan uno, pero en los dos casos cobran el IVA y/o el impuesto al consumo. - Figura para venta de inmuebles. Es otra técnica sofisticada para evadir haciendo uso de elementos legales.

 

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La figura se viene usando en la compraventa de apartamentos, con la participación de algunas fiduciarias. Según la DIAN, la figura de beneficio de área en escritura de contrato de fiducia es la típica distorsión del contrato de compra/venta de inmuebles. En la práctica funciona así: Algunos constructores que tienen un lote para edificar, lo ceden gratuitamente a un patrimonio autónomo administrado por una fiduciaria. Una vez se construye el edificio de apartamentos se traslada el dominio a dicho patrimonio. Los apartamentos no se venden con un contrato de compra/venta, como es tradicional, sino que se entrega un derecho de beneficio de área (figura legal) por lo que no hay título del inmueble. Como ante las oficinas de catastro solo figura un lote, no hay des englobé, por lo tanto los impuestos predial corresponden es a un lote y no a un número determinado de apartamentos. Esta figura se viene utilizando con frecuencia, aprovechando la deficiencia de la ley para vigilar estas fiduciarias, que proponen un esquema de negocios para generar mayores utilidades a los constructores y beneficios a los compradores. Donaciones: Los grandes supermercados de cadena, disminuyen su impuesto de renta por medio de donaciones, las cuales no salen en su totalidad de sus bolsillos, con frecuencia los clientes donan las famosas góticas de $1.000, el cambio que no se devuelve por su bajo valor de un peso hasta 49 pesos el cajero 9 muy amablemente le dice al cliente desea donar $40 para x fundación y la respuesta siempre es sí. Teniendo en cuenta la cantidad de facturas que se expiden diarias en estos supermercados nos damos cuenta que todo va sumando y que los $40 pesos por cliente terminan convirtiéndose en un gran beneficio para el almacén, el cual los reporta como una donación suya cuando realmente son las donaciones de miles de clientes, disminuyendo así su impuesto de Renta aparentemente de forma legal.

 

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8.  Marco Conceptual. Impuesto: Tributo, gravamen, prestación económica a título definitivo y sin contra partida,

requerida por el por el Estado a los ciudadanos o empresas o empresas con el objeto de financiar los gastos públicos. Tipos de impuestos

El gobierno cuenta con dos tipos de impuestos principalmente: los directos y los indirectos. Los impuestos directos se aplican de forma directa a la riqueza de las personas, principalmente

a sus ingresos o signos de riqueza como la propiedad de autos o casas. El impuesto directo más importante es el impuesto sobre la renta (ISR). Debe observarse que este impuesto es una extracción a los ingresos de las empresas y de los particulares. En contrapartida, los impuestos indirectos afectan patrimonialmente a personas distintas del contribuyente (aquél que le paga al fisco). En otros términos, el contribuyente que enajena bienes o presta servicios, traslada la carga del impuesto a quienes los adquieren o reciben. Dentro de éstos se encuentran el impuesto al valor agregado (IVA, impuesto al consumo de las personas y empresas) y el impuesto i mpuesto especial sobre producción y servicios (IEPS, impuesto a gasolinas, alcoholes y tabacos). Por ejemplo, el IVA grava el valor que se le agrega a la mercancía en su proceso de producción y se genera cada vez que compramos algún producto (con varias excepciones en nuestro país que revisamos más adelante). Tributo: Es el pago de impuestos i mpuestos u otro cargo económico. También es lo que se paga para

contribuir al gasto público.

 

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Obligación tributaria: De acuerdo con Giuliani la obligación tributaria es un vínculo Jurídico en

virtud del cual un sujeto (deudor) debe dar a otro sujeto (acreedor) que actúa ejercitando el poder tributario, sumas de dinero o cantidades de cosas determinadas por la ley (Derecho Financiero. Declaraciones Tributarias. Documentos elaborados por el contribuyente con destino a la

Administración de Impuestos y Aduanas, en los cuales se da cuenta de la realización de los hechos gravados, cuantía y demás circunstancias requeridas para la determinación de los impuestos, de acuerdo con las exigencias legales, Ente Económico. La actividad económica organizada como una unidad, respecto de la cual se

predica el control de los recursos. El ente debe ser definido e identificado en forma tal que se distinga de los otros entes. Contribución. Tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la

realización de obras públicas o de actividades estatales y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiación de las obras o actividades que constituyen el presupuesto de la obligación.

Contribuyente. El sujeto respecto de quien se realiza el hecho generador de la obligación

sustancial. Es la persona obligada por la ley tributaria a cumplir obligaciones formales o sustanciales. Deducciones. Los gastos efectuados necesariamente dentro de la actividad productora de renta

y las provisiones normalmente acostumbradas acostumbradas para la protección del capital.

 

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Sujeto Activo. Es el ente público que se encarga de controlar y recibir el tributo mediante una

ley. Sujeto Pasivo.  La persona que por expresa disposición de la ley está obligada al pago de los

impuestos y al cumplimiento de las obligaciones tributarias, ya sea como contribuyente o como responsable tributario. Tarifa. Valor que pagan en forma periódica los usuarios de servicios prestados por las entidades

públicas. Se asemeja a la tasa pero se distingue de ella en cuanto la tarifa se origina en cuanto a actividades comerciales e industriales.

9.  Marco Legal.

 Artículo 363. El cual el sistema tributario se funda en los principios de equidad, eficiencia y

progresividad. Las leyes tributaras no se aplicaran con retroactividad. Constitución política de Colombia Ley 14 del 83. “Por la cual se fortalecen los fiscos de las Entidades Territoriales y se dictan otras disposiciones”; Normas sobre Catastro, Impuesto Impuesto Predial e Impuesto de Renta y Complementarios” Complementario s” El Impuesto de Industria y Comercio recaerá, en cuanto a materia

imponible, sobre todas las actividades comerciales, industriales y de servicio que ejerzan o realicen en las respectivas jurisdicciones municipales, directa o indirectamente, por personas naturales, jurídicas o por sociedades de hecho, ya sea que se cumplan en forma permanente u ocasional, en inmuebles determinados, con establecimientos de comercio o sin ellos. El

 

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Impuesto de Industria y Comercio se liquidará sobre el promedio mensual de ingresos brutos del año inmediatamente anterior, expresados en moneda nacional y obtenidos por las personas y sociedades de hecho indicadas en el artículo anterior, con exclusión de: Devoluciones ingresos proveniente de venta de activos fijos y de exportaciones, recaudo de impuestos de aquellos productos cuyo precio esté regulado por el Estado y percepción de subsidios Ley 383 de 1997.  Por la cual se expiden normas tendientes a fortalecer la lucha contra la “

evasión y el contrabando, contrabando, y se dictan otras disposiciones”.  Resolución No. 436 del 21 de Agosto de 2012.  “Por medio de la cual se ordena el censo para la

actualización de datos de los sujetos del impuesto de Industria y comercio.  

 

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CUADRO DE OPERACIONALIZACION DE VARIABLES

Objetivo General: Determinar los factores relacionados con la evasión ev asión de impuestos y el comportamiento de los comerciantes ante la obligación tributaria en relación a su condición de contribuyentes. Variables

Objetivos Específicos Mostrar

cómo

se

puede

disminuir la carga impositiva,

Dimensiones

Evasión de impuestos en  personas naturales

Falta de ética  profesional

Evasión de impuestos en  personas  jurídicas

Fraude documentario

atreves de los mecanismos establecidos

por

la

ley,

Indicadores

Evasión de Impuestos

El control aplicado  permitirá disminuir disminuir la evasión de impuesto.

Autores

Juan Ricardo Ortega, Director de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). Año 2014

evitando multas por fraudes y evasión.

Fernando Zarama Vásquez.

Cultura tributaria afecta la recaudación de impuesto

Fiscalización a  periodos incontinuos. Profundizar

como

se

afectado

el

Estado

Colombiano con la evasión de impuestos.

Corrupción en entidades estatales

ve

Desarrollo Económico

 Nos permite ver la desviación de recursos que terminan enriqueciendo a altos funcionarios, funcionarios, cuando nuestro sistema de Salud, Educación y Servicios públicos es pésimo. Baja sanción social sobre los individuos corruptos

Frederic Boehm,  profesor de la Universidad del  Norte (Barranquilla) (Barranquilla)

Santiago Rojas Arroyo, Director de la DIAN, año 2016

 

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Altas tarifas en los impuestos

Reducir el número de gravámenes y recurrir impuestos especiales solo en casos extraordinarios.

Fernando Cepeda Ulloa.