Introduccion A La Contabilidad Lae

 

INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD LICENCIATURA EN ADMNISTRACIÓN DE EMPRESAS

2DO CUATRIMESTRE

MAESTRA C.P. ESTRELLA FABRE FERNANDEZ

1

 

ENERO-MAYO 2011

OBJETIVO GENERAL DE LA ASIGNATURA: AL FINAL DEL CURSO EL ALUMNO APRENDERÁ LOS ASPECTOS GENERALES DE LA CONTABILIDAD, SABRÁ MANEJAR LA PARTIDA DOBLE REFLEJADA EN CUENTAS, DIFERENCIARÁ LAS PRINCIPALES CUENTAS Y SU NATURALEZA, MANEJARÁ LOS PRINCIPALES LIBROS CONTABLES, ELABORARÁ BALANCES Y ESTAOS FINANCIEROS. INDICE 1. LA CONTABILIDAD, CONTABILI DAD, ASPECTOS GENERALES 1.1. Conceptos de contabilidad 1.2. Fines fundamentales de la contabilidad 1.3. El contado publico 1.4. Servicios que presta el contador 1.5. La obligación legal de d e llevar contabilidad 2. LA CUENTA 2.1. Concepto y representación de la cuenta 2.2. Elementos de la cuenta 2.3. Reglas de cargo y abono 2.4. Partida doble 2.5. Registro de operaciones 2.6. Principio de dualidad económica 3. PRINCIPALES CUENTAS EN LA CONTABILIDAD CONTABILI DAD 3.1. Cuentas de activo y pasivo 3.2. Cuentas de capital 3.3. Dinamismo de la función 3.4. Principio de valor histórico original

4. LIBROS PRINCIPALES 4.1. Autorización de libros

2

 

4.2. Libros, inventarios y balances balan ces 4.3. Libro diario 4.4. Libro mayor 4.5. Errores y contrapartidas

3

 

INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD

1. LA CONTABILIDAD, ASPECTOS GENERALES 1.1 Concepto d dee co contabilidad ntabilidad Luca Pacioli es considerado el padre de la contabilidad y quien mencionó los primeros registros de la forma T o partida doble. La contabilidad surgió cuando el hombre se dio cuenta de que su memoria no era suficiente para guardar toda la información financiera necesaria. Desde el año 6.000 a.c. ya existían los elementos necesarios para la actividad contable. En Grecia, Egipto y en los Valles de Mesopotamia llevaban registros y operaciones financieras de las empresas privadas y públicas en tablillas de barro. La contabilidad es la disciplina que satisface las necesidades de información financiera de los diversos usuarios o interesados en ella: la contabilidad controla y presenta la información financiera mediante los estados financieros, mismos que son porenlos directivos las entidades para fundar y posteriormente tomarutilizados decisiones beneficio de ladeempresa.

1.2 Fines fundamentales de la contabilidad De acuerdo a los PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE  ACEPTADOS los objetivos de la contabilidad son:

a) Controlar El sistema contable, busca, independientemente de la obtención de información financiera, que la entidad pueda, con base a esa, verificar o comprobar alguna situación, ejercer vigilancia sobre el patrimonio y comparar lo planeado contra lo efectuado. Esto es control en la contabilidad.

b) Informar Se trata de que, a través de la información financiera, se den a conocer los efectos de las operaciones practicadas por la entidad. Esto pe permitirá rmitirá a los directos, conocer, evaluar, comparar y planear lo necesario.

4

 

1.3 El co contador ntador publico El Contador Público es un profesional con pertinencia social que cuenta con los conocimientos teóricos y prácticos en contaduría general, costos, contribuciones, auditoria y finanzas, que lo posibilitan para elaborar, supervisar e interpretar información financiera y administrativa, coadyuvando en la toma de decisiones de las entidades económicas, inmersas en un mundo globalizado que exige respuestas oportunas y veraces a operaciones cada vez más complejas; apoyado en una sólida ética profesional, sustentada en valores morales que le permiten ser ciudadano útil y factor de cambio en la sociedad. 

1.4 Servicios que p presta resta el contador Un Contador lleva los libros o registros de contabilidad de una empresa, registrando los movimientos monetarios de bienes y derechos. Dentro de dichos informes se encuentran los estados contables o estados financieros, financieros,   los presupuestos y las rendiciones de cuentas o balances de ejecuciones presupuestales, utilizados internamente en oficinas las empresas u organismos y también por parte de terceros, como reguladores, recaudadoras de impuestos o bancos. En muchos casos los terceros exigen que dichos informes estén confeccionados o respaldados por un profesional contable. Su trabajo es registrar conforme a la normativa aplicable los movimientos u operaciones económicos que hace la compañía, de forma que se puedan publicar esos resultados con vistas a informar a accionistas, inversores, proveedores y demás personas interesadas (como trabajadores, entidades públicas, entidades financieras, etc.). Esta tarea tradicionalmente se ha hecho a mano o con máquinas de calcular, pero en la actualidad se cuenta con numerosos sistemas informáticos que facilitan la gestión. El contador público también se ocupa del cálculo y pago de impuestos y de la revisión de informes financieros elaborados por otros colegas, tarea conocida como "auditoría de estados financieros" financieros". . Tambiénde suele realizarpara otros tipos de auditorías, auditorías,    así como tareas periciales, liquidación siniestros compañías aseguradoras y cálculos actuariales cálculos actuariales El contador, puede ocupar cargos tanto en el sector público como privado.

1.5 La obligación de llevar contabilidad La obligación de llevar contabilidad está establecida en la Ley del Impuesto sobre la Renta, en el art. 133

5

 

 A rtíc rtí c ulo 133.

Los contribuyentes personas físicas sujetos al régimen establecido en esta Sección, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley y en las demás disposiciones fiscales, tendrán las siguientes:

I. II.

Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y

su Reglamento; tratándose de personas físicas que únicamente presten servicios  profesionales, llevar un solo libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones, en lugar de la contabilidad a que se refiere el citado Código.

 Así mismo en el Reglamento del Código Fiscal de la Federación se establece lo siguiente

 A rtícu rtí culo lo 29. 29.--

Para los efectos del artículo 28, fracción I del Código, los sistemas y registros contables deberán llevarse por los contribuyentes mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro o procesamiento que mejor convenga a las características particulares de su actividad, pero en todo caso deberán satisfacer como mínimo los requisitos que permitan:

I.

Identificar cada operación, acto o actividad y sus características, relacionándolas con la documentación comprobatoria, de tal forma que aquéllos  puedan identificarse identificarse con las distintas contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo las actividades liberadas de pago por las disposiciones aplicables

II.

Identificar las inversiones realizadas relacionándolas con la documentación comprobatoria, de tal forma que pueda precisarse la fecha de adquisición del bien o de efectuada la inversión, su descripción, el monto original de la inversión y el importe de la deducción anual;

III.

Relacionar cada operación, acto o actividad con los saldos que den como resultado las cifras finales de las cuentas;

IV. Formular los estados de posición financiera; V.

Relacionar los estados de posición financiera con las cuentas de cada operación; VI. Contar con la documentación e información de los registros de todas las operaciones, actos o actividades y garantizar que se asienten correctamente, mediante los sistemas de control y verificación internos necesarios;

VII.

Identificar las contribuciones que se deben cancelar o devolver, en virtud de devoluciones que se reciban y descuentos o bonificaciones que se otorguen conforme a las disposiciones fiscales; 6

 

VIII.

Comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al otorgamiento de estímulos fiscales y de subsidios, y

IX.

Identificar los bienes distinguiendo, entre los adquiridos o producidos, los correspondientes a materias primas y productos terminados o semi terminados, los enajenados, así como los destinados a donación o, en su caso, destrucción.

2. LA CUENTA 2.1 Concepto y representación de la cuenta El instrumento que la contabilidad utiliza para el registro de las operaciones se denomina cuenta. Ahí, son anotados los aumentos aumentos y disminuciones en los diferentes conceptos que tienen los estados financieros.

Objetivo  La cuenta tiene por objetivo el registro  –en forma clara, ordenada y comprensible- de los aumentos y disminuciones que sufre un valor o concepto del activo, pasivo o capital contable, como consecuencia de las operaciones hechas por la entidad 

2.2 Elementos de la cuenta La cuenta tiene, en la parte superior, el nombre del concepto que se está registrando, el cual debe identificarse de m manera anera fácil y comprensible. En el lado derecho (debe), se especifican las aplicaciones de los recursos (cargos); y en el izquierdo (haber), los orígenes de los recursos (abonos).  A la suma de los cargos se le l e conoce como movimiento deudor y a la de los abonos, movimiento movimiento acreedor. En la cuenta, se comparan am ambos bos movimientos y se obtiene una diferencia: si es mayor el movimiento deudor, tenemos saldo deudor; y si acreedor, acreedor, si es más grande el movimiento ac acreedor. reedor. Cuando los dos movimientos, deudor y acreedor son iguales decimos que la cuenta está saldada. Como vimos que todo origen de recursos se deriva de una aplicación de los mismos y que éstos son registrados mediante cargos o abonos, podemos afirmar que en el registro de operaciones la suma de cargos siempre es igual a las suma de mayor.

7

 

2.3 Reglas de cargo y aabono bono Para poder aumentar o disminuir las cuentas se ha establecido un par de reglas muy sencillas, las cuales son básicas para registrar las operaciones. Dichas reglas, también conocidas como reglas del cargo y del abono, se reducen a saber qué movimiento contable se debe realizar para aumentar o disminuir cada una de las cuentas básicas. CARGO: movimientos del lado izquierdo de la cuenta. Representa e ell aumento en las cuentas de activo y gasto y una disminución en las cuentas de pasivo, capital e ingreso.  ABONO: movimientos del lado derecho de la cuenta. Repre Representa senta una disminución en las cuentas de activo y gasto y un aumento en las cuentas de pasivo, capital e ingresos.

 ACTIVO

=

PASIVO

+

CAPITAL

Cargo

Abono

Cargo

Abono

Cargo

Abono

Para

para

para

para

para

para

aumentar

disminuir

disminuir

aumentar

disminuir

aumentar

saldo

saldo

saldo

Normal

normal

normal

DEUDOR

ACREEDOR

ACREEDOR

INGRESOS

GASTOS

Cargo

Abono

Cargo

Abono

para

para

para

para

disminuir

aumentar

aumentar

disminuir

saldo

saldo

normal

normal

 ACREEDOR

DEUDOR 8

 

2.4 Partida doble Objetivo Las transacciones u operaciones efectuadas por una entidad  –que a través de la contabilidad son cuantificadas y registradas  – son consecuencia de un origen y una aplicación de recursos (esto es el fundamento de lo que conocemos como partida doble). Este fenómeno puede reflejarse en el aumento o disminución de los recursos y las fuentes de donde se originan los mismos, que a su vez también podrán aumentar o disminuir, si las fuentes son internas estaríamos hablando del capital y si son externas de proveedores, acreedores, entre otros.

Reglas de la partida doble Por lo expuesto anteriormente, podemos concluir que la partida doble nos expresa que todo origen de recursos corresponde a una aplicación de los mismos. En otras palabras la partida doble nos permite registrar  –de manera clara, ordenada y comprensible- todas las transacciones financieras para obtener así los estados financieros. Los principios de la “partida doble” es un principio contable establecido por

Fray Luca Pacioli (1445-1510) en 1494.

Su enunciado básico dice:  1. No hay deudor sin sin acreedor, y vviceversa. iceversa. (No hay partida sin contrapartida). 2. A una o más más cuentas deudoras corresponden siempre una o más cuentas acreedoras por el mismo importe. 3. En todo momento momento las sumas del debe deben ser igual a las del haber. 4. Las pérdidas se debitan y las ganancias se acreditan. 5. El patrimonio del ente es distinto al de su/s propietario/s. 6. El valor de los recursos de un ente es igual al valor de las participaciones participaciones que recaen sobre él. 7. Los componentes patrimoniales y las causas de sus resultados se representan por medio de cuentas en las que se registran notas o asientan las variaciones al concepto que representan.

9

 

8. El saldo de una cuenta cuenta es el valor m monetario onetario de la m misma isma en un m moment omento o dado. Este saldo se modifica cada vez que una operación tiene efecto sobre los componentes que ella representa. 9. Las cuentas de activo y gasto son deudoras, y las de pasivo, ganancia y patrimonio neto son acreedoras. 10. En toda anotación (asiento), cualquiera sea el número de débitos y créditos, la suma de los saldos debe ser igual.

2.5 Registro de operaciones Registro de operaciones en asiento del libro diario El libro diario es en el que se registran cronológicamente todas las transacciones efectuadas por un negocio de acuerdo con los principios de contabilidad y en yfunción efecto que éstas hayan tenido en las cuentas básicas de activo, pasivo capital.del Ingresos y egresos. Con este paso, el proceso contable del negocio adquiere un historial completo de los sucesos, en o orden rden cronológico y en un so solo lo lugar. Cada operación registrada debe tener, por lo menos un cargo y una abono compensatorio iguales, En cada transacción registrada, la suma de cargos tiene que ser igual a la suma de los abonos, mecanismo que se conoce como CONTABILIDAD POR PARTIDA DOBLE. El proceso de registrar las operaciones o transacciones de negocios en el libro diario general se le denomina asentar. Las siete partes básicas de un asiento que se registra en el libro diario son: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

Fecha de operación Nombre de las cuentas a ccargar argar Nombre de las cuentas a abonar Cantidad a cargar Cantidad a abonar Explicación Referencia, (núm. (núm. de cuenta de mayor)

10

 

Hay dos tipos de asientos de diario. 1. Asientos simples, constituidos por una cuenta deudora y una acreedora. 2. Asientos compuestos, cuando son varias las cuentas que son afectadas el momento de realizar una sola transacción, ya sean varias cuentas de saldo deudor, varias acreedor o una combinación de ambas. Una vez que se ha realizado el proceso de registrar las transacciones en el libro diario general, el siguiente paso es realizar el traspaso de la información del libro diario a las cuentas individua individuales les del libro m mayor. ayor. A este proceso se le denomina PASES AL MAYOR .  A continuación se presenta el procedimiento de pase al mayor. a) se comienza con el cargo. Se localiza la cuenta en el mayor y se anota la cantidad en la columna o sección del debe junto con la fecha correspondiente. b) En la columna de referencias del m mayor ayor se anota el núm número ero correspondiente al al asiento diarios, donde está registrada c) Después se ano anotan tan los datos del abono. Se localizan la cuenta de m mayor ayor y se anota la cantidad en la sección de haber, además de anotar la fecha correspondiente. d) Al igual que se hizo con el cargo, tam también bién con el abono se debe anotar en la columna de referencia del mayor el número correspondiente al asiento de origen del diario. Se obtiene el saldo de cada cuenta de mayor efectuada por la transacción Una vez realizados los procesos contables de registro de transacciones y ajustes, se procede a elaborar los estados financieros, los cuales son el objetivo final del ciclo contable. En ellos se presenta la información ffinanciera inanciera de la empresa separada en dos grandes rubros: las utilidades que se generaron por las actividades de las empresas y todo aquello que posee para lograr los objetivos financieros. Los cuatro Estados ffinancieros inancieros básicos sson: on: a) b) c) d)

Estado de Resultados Estado de va variaciones riaciones en el capital contable Estado de situación financiera Estado de cam cambios bios en base al fflujo lujo de efectivo 11

 

2.6 Principio de dualidad económica NIF A –2 POSTULADOS BÁSICOS

OBJETIVO El objetivo de esta Norma de Información Financiera es definir los postulados básicos bajo los cuales debe operar el sistema de información contable.

 A L C A NC E Las disposiciones de esta Norma de Información Financiera son aplicables para todas las entidades que emitan estados financieros, en los términos establecidos por la NIF A-3, Necesidades de los usuarios y objetivos de la información financiera. Los criterios generales contenidos en esta Norma deben observarse para configurar cada una de las fases que comprende el sistema de información contable, el cual abarca la identificación, análisis, interpretación, captación, procesamiento y reconocimiento contable de las transacciones y transformaciones internas que lleva cabo una entidad económica, así como de otros eventos que la afectan económicamente

DEFINICIÓN En congruencia con lo que establece la NIF A-1, Estructura de las Normas de Información Financiera, los postulados básicos son fundamentos que rigen el ambiente en el que debe operar el sistema de información contable y: como generalizaciones o abstracciones del entorno económico en el que a) se surgen desenvuelve el sistema de información contable; b) se derivan de la experiencia, de las formas de pensamiento y políticas o criterios impuestos por la práctica de los negocios, en un sentido amplio; c) se aplican en congruencia con los objetivos de la información financiera y sus características cualitativas. Los postulados básicos: a) vinculan al sistema de información contable con el entorno en el que éste opera, permitiendo al emisor de la normatividad contable, al preparador y al 12

 

usuario de la información financiera, una mejor comprensión del ambiente en el que se desenvuelve la práctica contable, y b) guían la acción normativa conjuntamente con el resto de los conceptos básicos que integran el marco conceptual, dado que deben emplearse como fundamento para elaborar normas particulares de información financiera. Los postulados básicos dan pauta para explicar “en qué momento” y “cómo”

deben reconocerse los efectos derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que afectan económicamente a una entidad, por lo que son, en consecuencia, esencia misma de las normas particulares. Aplicados en conjunto con los objetivos de los estados financieros señalados en la NIF A  – 3 y los requisitos de calidad establecidos por la NIF A-4, Características cualitativas de los estados financieros, y con las normas restantes que comprenden la serie NIF A, los postulados contribuyen a la generación de información financiera útil para la toma de decisiones. De acuerdo con la NIF A-1: “El postulado que obliga a la captación de la esencia económica en la

delimitación y operación del sistema de información contable es el de sustancia económica. El postulado que identifica y delimita al ente, es el de entidad económica y el que asume su continuidad es el de negocio en marcha. Los postulados que establecen las bases para el reconocimiento contable de las transacciones, trasformaciones internas que lleva a cabo una entidad y otros eventos que la afectan económicamente, son los de: devengación contable, asociación de costos y gastos con ingresos, valuación, dualidad económica y consistencia.” 

DUALIDAD DU ALIDAD EC ONÓ ONÓMI MICA CA P os tula tulado bá báss ico La estructura financiera de una entidad económica está constituida por los recursos de los que dispone para la consecución de sus fines y por las fuentes para obtener dichos recursos, ya sean propias o ajenas.

E x plic plicación ación del postul pos tula ado bás bás ico Estructura financiera

La representación contable dual de la entidad es fundamental para una adecuada comprensión de su estructura y de su posición en relación con otras entidades; es por eso que en los estados financieros se incorporan partidas que constituyen representaciones de los recursos económicos de la entidad por un lado y de las fuentes de dichos recursos, por el otro.

13

 

Los activos representan recursos económicos con los que cuenta la entidad, en tanto que los pasivos y el capital contable o patrimonio contable representan participaciones en la obtención de dichos recursos, a una fecha. Los distintos elementos en los estados financieros reflejan los efectos de las transacciones y transformaciones internas que lleva a cabo una entidad económica, así como de otros eventos que la afectan económicamente, dichos efectos ocasionan cambios en su estructura en distintos intervalos o periodos de tiempo. Todas las entidades procesan sus recursos para generar más valor económico y finalmente convertirlos en efectivo. La esencia de un activo o recurso es precisamente su capacidad para generar beneficios económicos futuros para la entidad. Por otro lado, las fuentes de dichos recursos están constituidas por elementos tanto de pasivo como de capital contable o patrimonio contable. La esencia de un pasivo es un deber o requerimiento que representa el sacrificio de beneficios económicos en el futuro derivados de operaciones o eventos ocurridos en el pasado, lo cual se manifiesta cuando la entidad transfiere activos, proporciona servicios, o consume activos, para satisfacer la obligación en que ha incurrido o que le ha sido impuesta. En adición, el capital contable o patrimonio contable representan el valor contable de los activos netos (activos menos pasivos) con que cuenta la entidad.

3. PRINCIPALES CUENTAS DE LA CONTABILIDAD 3.1 Cuentas de activo y p pasivo asivo

 A cti ctivo vo : conjunto de bienes y derechos, propiedad de una entidad económica.  A cti ctivo vo c irircc ulante: ulante: conjunto de bienes y derechos que se transforman en dinero en un plazo menor de un año. de bienes y derechos con el fin de realizar las operaciones  A ctivo fifijo: jo: conjunto decti lavo entidad económica.

 A cti ctivo vo difer di ferido ido:: conjunto de bienes y derechos que se han adquirido como un gasto adelantado.

Pasivo: conjunto de deudas y obligaciones a cargo de la entidad económica. P asivo asi vo a corto pla plazo: zo: conjunto de deudas y obligaciones menores a un año. P asivo asi vo a la larg o pla plazo: conjunto de deudas y obligaciones mayores a un año.

14

 

3.2 Cuentas de capital

Capital: Es el conjunto de cuentas que representan el interés financiero del

propietario en la empresa.

C apital pital Contribuido Contri buido o C ap apita itall de Aporta A portaci ción ón C apita apitall Gana G anado do   Utilidad o perdida de ejercicios anteriores   Utilidad o pérdida del ejercicio





EL ESTADO DE RESULTADOS Las operaciones que efectúa una entidad son de dos tipos; las que afectan al capital contable (patrimonio) (patrimonio) y las que no lo hacen. Las primeras, en un periodo determinado, generan utilidad o pérdida (aumentan o disminuyen el capital), según como se presenten; las segundas, sólo producen aumento y/o disminuciones en el activo y pasivo, modificando la situación financiera de la ent entidad. idad. estudiaremos las primeras  

Solo

El estado de resultados es un documento que muestra, ordenada y sistemáticamente, los ingresos y egresos de la entidad durante un lapso determinado. Al final de ttal al documento, aparece la utilidad o pérdida alcanzada en el periodo citado.

Ingresos Son cualquier operación practicada por la entidad que aumenta el capital contable. En ot otras ras palabras, son las activ actividades idades necesarias p para ara alcanzar el objetivo de la entidad, que generan productos y que dan como resultado utilidades. Los ingresos se clasifican en ordinarios y extraordinarios. Son ordinarios o de operación aquellos ingresos generados por la actividad normal y propia de la entidad económica; por ejemplo, los obtenidos por concepto de ventas, en el caso de una entidad com comercial. ercial. Por exclusión, entendem entendemos os como extraordinarios o secundarios los generados por acciones no normales en la entidad, como la venta de desperdicio o de activo fijo.

15

 

Egresos  Es el valor de las erogaciones que es necesario efectuar para obtener ingresos, cuyo efecto disminuye el capital contable de una entidad, y en el caso de que sean superiores a los ingresos generarían pérdidas. Los egresos, al igual que los ingresos, se dividen en ordinarios y extraordinarios. Los egresos ordinarios o de operación son las erogaciones realizadas en las transacciones normales y propias por una entidad económica (costo de ventas, gastos de operación, etc.). En cambio, cambio, los extraordinarios son generados generados por actividades eventuales no relacionadas directamente con el giro normal de la entidad (perdida por robo, por ej.) EMPRESA LA REFORMA, S.A. DE CV. ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010 Ventas Costo de ventas

1’900,000 

860,000

Utilidad bruta Gastos de operación Gastos de administración Gastos de venta

1´040,000 300,000 240,000

Utilidad de operación Costo integral de financiamiento Gastos financieros Productos financieros

500,000 35,000 55,000

Utilidad después de financiamiento Otros gastos Otros productos

540,000

22,000 12,000

Utilidad neta antes de impuestos

20,000 520,000 10,000 510,000

16

 

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA BALANCE GENERAL Concepto: El estado financiero  –  llamado también estado de posición financiero o balance general- presenta la situación financiera a una fecha determinada.

Elementos que lo integran:  Antes de mencionar los elementos que conforman un balance general, especificamos la forma forma com como o debe ser presentado. Contiene tres tres apartados; encabezado, cuerpo y pie. En el encabezado, anotamos el nombre de la entidad que ofrece la información financiera, así mismo, el del estado financiero a que nos estamos refiriendo y la fecha a la cual es presentado. En el cuerpo, ponemos el listado de cuentas agrupadas en activo, pasivo y capital contable, procurando cierto orden en el uso de sangrías y columnas. En el pie, citamos lo nombre, firmas y cargos de quienes elaboraron la información financiera, el contador y el responsable de las administración del negocio. Además, integramos las not notas as a los estados ffinancieros. inancieros.  Ahora, los elementos que constituyen el balance, son activo, pasivo y capital 

17

 

LA ENTIDAD X, S.A. BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010  ACTIVO Circulante Bancos Clientes  Almacén Total AC

200 100 400 700

Fijo Edificio Mobiliario

600 50

Total AF

650

Diferido Pagos ant.

Suma activo

50

1,400

PASIVO A corto plazo Proveedores Acreedores Total Pasivo Cto A largo plazo Hipoteca Suma del pasivo CAPITAL Contribuido Suma pasivo y cap

100 200 300

100 400

1000 1,400

18

 

3.3 Dinamismo de la función 3.4 Principio de valor histórico original

VALUACIÓN P os tula tulado bá báss ico Los efectos financieros derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a la entidad, deben cuantificarse en términos monetarios, atendiendo a los atributos del elemento a ser valuado, con el fin de captar el valor económico más objetivo de los activos netos.

E x plic plicación ación del postul pos tula ado bás bás ico Cuantificarse en términos monetarios

La unidad monetaria es el común denominador de la actividad económica y constituye una base adecuada para la cuantificación y el análisis de los efectos derivados de las operaciones que lleva a cabo la entidad y de otros eventos que la afectan. Las cifras cuantificadas en términos monetarios permiten comunicar información sobre las actividades económicas que desarrolla una entidad y por ende, sirven de base para la toma de decisiones por parte de los usuarios generales de la información financiera. Valor económico más objetivo

En un reconocimiento inicial, el valor económico más objetivo es el valor original de intercambio al momento en que se devengan los efectos económicos de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, o una estimación razonable que se haga de éste. En el reconocimiento posterior, dicho valor puede modificarse ajustarse en las atención a lo establecido por las normas particulares, en caso de oque cambien características o la naturaleza del elemento a ser valuado; esto es, en función a sus atributos, así como, de acuerdo a los eventos y circunstancias particulares que los hayan afectado desde su última valuación. El valor original de intercambio representa el costo o recurso histórico inicial de un activo o pasivo, o en su caso, la estimación del beneficio o sacrificio económico futuro de un activo o pasivo.

19

 

4. LIBROS PRINCIPALES 4.1 Autorización de libros En la época en la que la contabilidad se realizaba en mano, era necesario llevar los libros que se utilizarían a ser autorizados por Hacienda, dicha autorización consistía en ser sellados es su hoja inicial y su hoja final, esto con la finalidad de tener la certeza de que no se le quitarían hojas a los libros. Dado que en la actualidad, la contabilidad se realiza en sistemas computarizados, especialmente diseñados para este fin, dicha autorización ya no se realiza.

4.2 Libros de inventarios y balances Resumen de los inventarios físicos y el desglose de los mismos al cierre de cada ejercicio, tanto de almacenes de consumo como de cada una de las cuentas que integran el Activo Fijo, elaborados por el área de Recursos Materiales o su equivalente, los cuales (Resumen e inventarios) deberán contener los nombres, cargos y firmas de los responsables de esa área y la de Recursos Financieros a nivel de Dirección. Lo anterior para garantizar que las cifras reportadas fueron conciliadas previamente.

4.3 Libro diario Es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronológica todas las transacciones realizadas por la empresa. empresa.   El libro diario es el registro contable principal en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones.   operaciones. El primer registro de una operación se hace en el diario. Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados por la entidad, entidad,   en el orden que se vaya realizando durante el período (compra, ventas,   pagos, cobros, gastos, ventas, gastos,   etc.). Éste libro consta de dos columnas: la del Debe y la del Haber. Para que los registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.  A esta operación se le llama asentar en el diario. El diario es un libro de registro original o de primera anotación. 20

 

El asiento de cada transacción indica qué cuentas qué cuentas deben cargarse y cuáles deben acreditarse posteriormente en el mayor.

 A rtícu rtí culo lo 32.-

Para los efectos de este Capítulo, en el libro diario, el contribuyente deberá anotar en forma descriptiva todas sus operaciones, actos o actividades siguiendo el orden cronológico en que éstos se efectúen, indicando el movimiento de cargo o abono que a cada una corresponda  

4.4 Libro mayor En el libro mayor deberán anotarse los nombres de las cuentas de la contabilidad, su saldo al final del periodo de registro inmediato anterior, el total del movimiento de cargo o abono a cada cuenta en el periodo y su saldo final.

4.5 Errores y contrapartidas

Bibliografía: Fundamentos de contabili co ntabilidad, dad, Guajardo Cantú, Mc Graw Hill Normas de información financiera (NIF), Instituto Mexicano de Contadores

Públicos. Ley del Impuesto Sobre la Renta Código Fiscal de la Federación Sitio web de la UNAM  

21