Introduccion A La Auditoria

 

República Bolivariana de Venezuela. Ministerio del Poder Popular para la Educación. Universidad Nacional Experimental de los Llanos Occidentales  UNELLEZ. “Ezequiel Zamora” –  UNELLEZ. San Cristóbal –  Estado  Estado Táchira.

Realizado por:   Chacón Durán Marlin Adriana

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CI: 19.975.875 

  Fuentes Herrera Nery Luz

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CI: 15.671.854

  Porras Ramírez Jenny del Carmen

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CI: 17.206.931

San Cristóbal, octubre de 2019.

 

Introducción En el enfoque de la siguiente producción se abarcan las definiciones básicas de la auditoria, así como los términos o métodos para realizarla; cuando se habla de auditoria se nos viene a la mente corregir los errores o sobresaltar lo que está mal, pero no solo se trata de eso. La auditoría va más allá de encontrar las fallas de una organización; se trata de reforzar lo que está bien, tener planes de contingencia (planificación de cada uno de los departamentos de una organización, controles internos) para situaciones fortuitas, ya que la mayoría de los errores que encontramos en una auditoria no se hacen de manera intencional, es por ello que el trabajo del auditor no es solo encontrar faltas, sino dar soluciones y ayudar a la toma de decisiones de la empresa, para que la misma alcance un nivel de operaciones óptimas en toda su organización y así se logre una comunicación eficaz entre sus miembros.

 

Índice

Introducción ............................................................................................................................... 2  Índice ......................................................................................................... ................................................... ....................................................................................... ................................. 3  Índice de Tablas ......................................................................................................................... 5  Índice de Ilustraciones......................................................................................................... ..................................................... ........................................................... ....... 6  1. 

¿Qué es una Auditoria? .................................................................................................... 7 

2. 

Objetivos de la Auditoria ................................................................................................. 9 

3. 

Diferencia entre Auditoria y Contabilidad ..................................................................... 10 

4. 

Tipos de Auditoría..................................................................................................... ................................................. ......................................................... ..... 10  4.1. Auditoria IInterna nterna ................................................. ..................................................................................................... ......................................................... ..... 10  4.2. Auditoria Externa .................................................................................................... ................................................ ......................................................... ..... 11  4.3. Diferencia entre la Auditoria Interna y la Auditoria Externa....................................... 11  4.3. Auditoría Financiera..................................................................................................... ..................................................... ................................................ 12  4.4. Auditoria de cumplimiento .................................................. .......................................................................................... ........................................ 12  4.5. Auditoria de Gestión y resultados ................................................................................ ................................................. ............................... 12  4.6. Auditoria Administrativa ..................................................... ............................................................................................. ........................................ 12  4.7. Auditoria Operativa...................................................... ...................................................................................................... ................................................ 12  4.8. Auditoria informática de sistemas ................................................................................ ................................................. ............................... 13 

 

5. 

Procedimientos de Auditoría Aud itoría .................................................. .......................................................................................... ........................................ 13 

6. 

Técnicas de Auditoria..................................................................................................... 15  6.1. Estudio General ....................................................................................................... ................................................... ......................................................... ..... 16  6.2. Análisis............................................. ................................................................................................. ............................................................................ ........................ 16  6.2.1. Análisis de saldos. ................................................ ................................................................................................. ................................................. 16  6.2.2. Análisis de Movimientos....................................................................................... Movimientos....................................................................................... 17  6.3. Inspección ................................................. ...................................................................................................... ................................................................... .............. 17  6.4. Confirmación............................................. .................................................................................................. ................................................................... .............. 18  6.4.1. Positiva. .............................................. ................................................................................................... ................................................................... .............. 18  6.4.2. Negativa. .......................................................................................................... ...................................................... ......................................................... ..... 18  6.5. Investigación ............................................. .................................................................................................. ................................................................... .............. 18  6.6. Declaración ............................................... .................................................................................................... ................................................................... .............. 19  6.7. Certificación ................................................................................................... .............................................. ................................................................... .............. 19  6.8. Observación............................................... .................................................................................................... ................................................................... .............. 19  6.9. Calculo ............................................. ................................................................................................. ............................................................................ ........................ 19 

7. 

Principios de la Auditoria ............................................................................................... .............................................. ................................................. 21  

8. Normas De Auditoria Generalmente Aceptadas ..................................................... ................................................................. ............ 22  Conclusión.................................................... .......................................................................................................... ............................................................................ ...................... 25   Bibliografía .............................................................................................................................. 26 

 

 

Índice de Tablas Tabla 1 Tipos de Auditoria ........................................................................................................ 9  Tabla 2 Diferencias entre Auditoria y Contabilidad ................................................................ 10  Tabla 3 Diferencia entre la Auditoria Interna y la Auditoria Externa ...................................... 11 

 

Índice de Ilustraciones Ilustración 1. La imagen muestra un mapa concept conceptual ual del proceso de la auditoria. .................. 8  Ilustración 2 . Objetivos de los procesos y asesoramiento a la empres empresaa .................................... 9  Ilustración 3. Tipos de auditoria .............................................. ............................................................................................... ................................................. 10   Ilustración 4 tipos de auditoria según el lugar, aplicación y áreas específicas. ....................... 13   Ilustración 5 La imagen muestra las técnicas de la auditoria ................................................... .............................................. ..... 15  Ilustración 6. La imagen muestra los principios de la auditoria. ............................................. 21   Ilustración 7. La imagen demuestra las normas y procedimientos de la auditoria................... 22  

 

1 ¿Qué es una Auditoria? Para poder indicar un concepto se hace necesario indicar que la palabra auditoría reconoce su origen etimológico en el latín “auditio” cuyo significado es “audición”, ya que los primeros

auditores solo escuchaban los informes contables por parte de sus auditados. Esta actividad fue creciendo a medida que las actividades comerciales y empresariales se fueron haciendo más complejas. Fue empleada en los países anglosajones como “to audit” para designar la actividad de

inspeccionar en forma crítica los estados contables. En el siglo XX se empezó a aplicar la denominación de auditoría en América Latina, lo que hasta entonces se llamaba revisión de cuentas, para luego extenderse a toda tarea de control. En base a lo anteriormente expuesto se indica pues que, la actividad empresarial requiere que se inspeccione si las cuentas y balances están reflejando el estado real de la entidad, y si se han cumplido las normas legales vigentes. Por parte del Estado Venezolano, se realizan inspecciones que pueden acarrear grandes dolores de cabeza a los dueños o al personal directivo de las instituciones, para lo cual antes de que se revisen los documentos con fines sancionatorios, la  propia empresa se asegura de d e que todo esté en regla, encargando a empleados emplead os de la misma empresa, capacitados en contabilidad pero distintos a quienes los confeccionaron, que revisen los  papeles contables, llevándose a cabo de esta manera m anera la auditoría interna, y contratando agentes de auditoría externa, o a terceros especialmente dedicados a este fin, para que objetivamente realicen un informe sobre la legalidad y veracidad de los estados contables. Luego de acotar sobre el origen de la Auditoría, se define la misma como: la práctica de realizar un análisis detallado sobre los estados financieros, contables, administrativos, operativos,

 

o de cualquier otra naturaleza de una entidad, para detectar que se lleven a cabo los cumplimientos y las normas establecidas para estos procesos. Para hacer dicho análisis se recauda información financiera y se evalúa la evidencia de los  procesos a detalle, para encontrar posible pos ible fallas; es de ésta manera se acota que la auditoria es realizada por un profesional capacitado (auditor), el cual se rige por ciertos métodos establecidos en las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y el cual puede pertenecer al grupo de trabajo de la empresa desempeñando el papel de auditor interno, o por el contrario puede ser totalmente ajeno a ella ejerciendo la función de auditor externo.

Ilustración 1. La imagen muestra un mapa conceptual del proceso de la auditoria.

 

2 Objetivos de la Auditoria Según el tipo de Auditoria que se realice podemos enfocar varios objetivos, entre los cuales destacan: Tabla 1 Tipos de Auditoria Descripción Auditoría

Objetivo Principal

-  Detectar fraudes en los estados financieros.

Financiera

-  Garantizar que las metas de la empresa se cumplan Auditoría de

dentro de los criterios de eficiencia y eficacia

Gestión Auditoría de

-  Lograr comprobar que un sistema puede ser confiable y

sistemas

veraz para las necesidades de la entidad La tabla 1 muestra los tipos de auditoria según su descripción y el objetivo principal de las mismas. En términos generales, los objetivos de la auditoria consiste en brindar asesoramiento a la gerencia y al resto de la organización; asimismo, como comprobar y promover la eficiencia de los distintos procesos operativos, evaluando e informando si se cumplen con las practicas establecidas.

Ilustración 2 . Objetivos de los procesos y asesoramiento a la empresa

 

3 Diferencia entre Auditoria y Contabilidad Tabla 2 Diferencias entre Auditoria y Contabilidad Auditoría

Comprueba razonabilidad

la de

Contabilidad

veracidad los

y

procesos

Se realiza de forma continua (diaria).

Es un proceso que se hace de manera

Se realiza de forma continua (diaria).

contables. anual, semestral o trimestralmente. Se realiza por un auditor y/o grupo de auditores de un departamento o firma

Es información reunida por los empleados de

independiente.

la empresa.

El auditor debe tener más conocimientos que el contador, ya que el mismo debe conocer las normas contables, como también las normas de auditoria.

La tabla 2 muestra cuadro entre la diferencias de la Auditoria y la Contabilidad.

4 Tipos de Auditoría

Ilustración 3. Tipos de auditoria 4.1. Auditoria Interna

Es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información dentro de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas, con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulación interna y no tienen trascendencia a los terceros, pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica.

 

Las auditorías internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno tiene a su cargo la evaluación permanente del control de las transacciones y/o operaciones, y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos y procedimientos de control interno que redunden en una operación más eficiente y eficaz. 4.2. Auditoria Externa

Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditoría Externa es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un auditor sin vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas, con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma de cómo opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. La auditoría externa o independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados financieros, expedientes y documentos, así como toda aquella información producida por los sistemas de la organización. 4.3. Diferencia entre la Auditoria Interna y la Auditoria Externa

Tabla 3 Diferencia entre la Auditoria Interna y la Auditoria Externa Auditoría Interna  

Existe un vínculo laboral entre

Auditoría Externa  

el auditor y la empresa.

La relación no va vinculada a la empresa, sino quien la realiza es un auditor y/o grupo de auditores independientes. 

 

El informe del auditor, está

 

destinado para la empresa.  

El dictamen del informe del auditor va generalmente a terceras personas ajenas a la empresa.  

Está inhabilitada para dar fe  pública, debido a su vinculación vinculación

 

Tiene la facultad legal de dar fe pública.

con la empresa. La tabla 3 muestra un cuadro descriptivo de las Diferencia entre la Auditoria Interna y la Auditoria Externa

 

4.3. Auditoría Financiera

Es un proceso cuyo resultado final es la emisión de un informe, en el que el auditor da a conocer su opinión sobre la situación financiera de la empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a través de un elemento llamado evidencia de auditoria, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa. 4.4. Auditoria de cumplimiento

Es la comprobación o examen de operaciones financieras, administrativas, económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se ha realizado conforme a las normas legales, reglamentarias, estatuarias y de procedimientos que le son aplicables. 4.5. Auditoria de Gestión y resultados

Tiene por objeto el examen de la gestión de una empresa con el propósito de evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas, los recursos humanos, financieros y técnicos utilizados, así como la organización y coordinación de dichos recursos, y los controles establecidos sobre dicha gestión. 4.6. Auditoria Administrativa

Su finalidad es revisar y evaluar si los métodos, sistemas y procedimientos que se siguen en todas las fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento con políticas, planes,  programas, leyes y reglamentaciones que puedan pu edan tener un impacto significativo en operación de los reportes, y asegurar que la organización los esté cumpliendo y respetando. 4.7. Auditoria Operativa

Es el examen posterior, profesional, objetivo y sistemático de la totalidad o parte de las operaciones y/o actividades de una entidad, proyecto, programa, inversión o contrato en  particular, sus unidades integrantes u operacionales oper acionales específicas. Su propósito es determinar los

 

grados de efectividad, economía y eficiencia alcanzados por la organización, y a su vez formular recomendaciones para mejorar las operaciones evaluadas. Relacionada básicamente con los objetivos de eficacia, eficiencia y economía. 4.8. Auditoria informática informática de sis sistemas temas

Se ocupa de analizar la actividad que se conoce como técnica de sistemas en todas sus facetas. Hoy, la importancia creciente de las telecomunicaciones ha propiciado que las comunicaciones, líneas y redes de las instalaciones informáticas, se auditen por separado, aunque formen parte del entorno general de sistemas. Su finalidad es el examen y análisis de los procedimientos administrativos y de los sistemas de control interno de la compañía auditada. Al finalizar el trabajo realizado, los auditores exponen en su informe aquellos puntos débiles que hayan podido detectar, así como las recomendaciones sobre los cambios convenientes a introducir, en su opinión, en la organización de la compañía.

5 Procedimientos de Auditoría El proceso de auditoria exige que el auditor de sistemas reúna evidencia, evalúe fortalezas y debilidades de los controles existentes basado en la evidencia recopilada, y que prepare un informe de auditoría, que presente esos temas en forma objetiva a la gerencia.

Ilustración 4 tipos de auditoria según el lugar, aplicación y áreas específicas.

 

Toda auditoría se debe iniciar con una previa reunión entre el auditor y el propietario del  proceso, para que entre ambos a mbos aprueben el plan de auditoría. El auditor podrá reunir la información que necesite por varias vías como puede ser la revisión de los registros previos, hablando con los propios empleados, haciendo un análisis de los datos extraídos del proceso o  bien a través de la observación directa del mismo proceso en funcionamiento. Con esta recaudación de información, el auditor busca comprobar que el proceso es eficaz  produciendo los resultados establecidos y que, en general, funciona según lo previsto en el Sistema de Gestión de Calidad. Para aportar valor al proceso que se está auditando, una buena acción del auditor es no sólo reflejar las partes que no funcionan bien, sino también indicar aquellas áreas del proceso que  pueden funcionar aún mejor de lo que qu e lo hacen si se hacen algunas modificaciones. Una vez finalizado el proceso de revisión y recopilación de información sobre el proceso objeto de la auditoría, es necesario efectuar una reunión entre el auditor y el encargado del  proceso con el fin de que haya un flujo de información. En esta reunión, el encargado del d el  proceso debe quedar informado infor mado sobre las áreas que presentan presen tan problemas y que necesitan ser revisadas, así como también se le debe informar sobre aquellas posibles áreas que aun funcionando adecuadamente, pueden mejorar su rendimiento. Tras esta reunión, es aconsejable que todo lo hablado pase a un registro escrito para que dicho flujo de información del auditor al encargado quede grabada y así poder tener un seguimiento en las futuras auditorias. El último paso sería hacer una auditoría interna, siendo éste un paso esencial. El seguimiento de los problemas encontrados así como de las posibles mejoras sugeridas es vital para asegurar el

 

éxito de la auditoría efectuada y, en última instancia, de la mejora continua del proceso en cuestión. Asimismo, la gerencia de auditoria debe garantizar una disponibilidad y asignación adecuada de recursos para realizar el trabajo de auditoria, además de las revisiones de seguimiento sobre las acciones correctivas emprendidas por la gerencia. Algunos ejemplos de los procedimientos que se realizan en las auditorias son:   Revisión de la documentación de sistemas e identificación de los controles existentes.

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  Entrevistas con los especialistas técnicos a fin de conocer las técnicas y controles aplicados.

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  Utilización de software de manejo de base de datos, para examinar el contenido de los

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archivos de datos.   Técnicas de diagramas de flujo para documentar aplicaciones automatizadas.

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6 Técnicas de Auditoria Existen varias técnicas para realizar auditoria, entre las cuales se encuentran las descritas a continuación:

Ilustración 5 La imagen muestra las técnicas de la auditoria

 

6.1. Estudio General

Es la apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de sus estados financieros de los rubros y partidas importantes, significativas o extraordinarias. Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del Contador Público, que basado en su preparación y experiencia, podrá obtener de los datos e información de la empresa que va a examinar, situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atención especial. Por ejemplo, el auditor puede darse cuenta de las características fundamentales de un saldo,  por la simple lectura de la redacción de los asientos contables, con tables, evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos anotados. En esta forma semejante, el auditor podrá observar la existencia de operaciones extraordinarias, mediante la comparación de los estados de resultados del ejercicio anterior y del actual. Esta técnica sirve de orientación para la aplicación antes de cualquier otra. El estudio general, deberá aplicarse con cuidado y diligencia, por lo que es recomendable que su aplicación la lleve a cabo un auditor con preparación, experiencia y madurez, para asegurar un juicio profesional sólido y amplio. 6.2. Análisis

Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una partida determinada, de tal manera que los grupos constituyan unidades homogéneas y significativas. El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros  para conocer cómo se encuentran integrados integ rados y son los siguientes: 6.2.1. Análisis de saldos. saldos.

Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas, son compensaciones unos de otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por pagos,

 

devoluciones, bonificaciones, entre otros, son compensaciones totales o parciales de los cargos  por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta está formado por un neto, que representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta. En este caso, se pueden analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la cuenta. El detalle de las partidas residuales y su clasificación en grupos homogéneos y significativos, es lo que constituye el análisis de saldo. 6.2.2. Análisis de Movimientos. Movimientos.

En otras ocasiones, los saldos de las cuentas se forman no por compensación de partidas, sino  por acumulación de ellas, por ejemplo, en las cuentas cuen tas de resultados; y en algunas cuentas de movimientos compensados, puede suceder que no sea factible relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos deudores, o bien. Por razones particulares no convenga hacerlo. En este caso, el análisis de la cuenta debe hacerse por agrupación, conforme a conceptos homogéneos y significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores que constituyen el saldo de la cuenta. 6.3. Inspección

Es el examen físico de los bienes materiales o de los documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada, o presentada en los estados financieros. En diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del activo, los datos de la contabilidad están representados por bienes materiales, títulos de crédito u otra clase de documentos que constituyen la materialización del dato registrado en la contabilidad. En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de trabajo, pueden estar amparadas por títulos, documentos o libros especiales, en los cuales, de una manera

 

fehaciente quede la constancia de la operación realizada. En todos estos casos, puede comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta, de la operación realizada o de la circunstancia que se trata de comprobar, mediante el examen físico de los bienes o documentos que amparan el activo o la operación. 6.4. Confirmación

Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto, confirmar de una manera válida. Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se da la confirmación, para que conteste por escrito al auditor, dándole la información que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas: 6.4.1. Positiva.

Se envían datos y se pide que se contesten, tanto si están conformes como si no lo están. Se utiliza este tipo de confirmación, preferentemente para el activo. 6.4.2. Negativa.

Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes. Generalmente se utiliza  para confirmar el pasivo o dirigido a las instituciones de crédito. cr édito. 6.5. Investigación

Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa. Con esta técnica, el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor puede formarse su

 

opinión sobre la contabilidad de los saldos de deudores, mediante informaciones y comentarios que obtenga de los jefes de los departamentos de crédito y cobranzas de la empresa. 6.6. Declaración

Manifestación por escrito con la firma de los interesados, del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa. Esta técnica, se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las investigaciones realizadas lo ameritan. Aun cuando la declaración es una técnica de auditoría conveniente y necesaria, su validez está limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que participarlo en las operaciones realizadas o  bien, tuvieron injerencia en la formulación de los estados financieros que se está examinando. 6.7. Certificación

Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad. 6.8. Observación

Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos. El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones, dándose cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. Por ejemplo, el auditor  puede obtener la convicción de que los inventarios inventario s físicos fueron practicados de manera maner a satisfactoria, observando cómo se desarrolla la labor de preparación y realización de los mismos. 6.9. Calculo

Verificación matemática de alguna partida. Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cómputos realizados sobre bases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la corrección matemática de estas partidas mediante el cálculo independiente de las mismas.

 

En la aplicación de la técnica del cálculo, es conveniente seguir un procedimiento diferente al ampliado originalmente en la determinación de las partidas. Por ejemplo, el importe de los intereses ganados originalmente calculados sobre la base de cómputos mensuales sobre operaciones individuales, se puede comprobar por un cálculo global aplicando la tasa de interés anual al promedio de las inversiones del periodo. Como ya se indicó anteriormente, un sistema es una reunión o conjunto de elementos relacionados que interactúan entre sí para lograr un fin determinado. Por otra parte, un  procedimiento es una serie de labores concatenadas con catenadas (unidas) que constituyen una sucesión su cesión cronológica y la manera de ejecutar un trabajo encaminado al logro de un fin determinado. De tal manera que, uniendo ambos conceptos se puede decir que un sistema y procedimientos es una serie de funciones o pasos empleados por la dirección para que su labor o cualquier trabajo sea desempeñado con mayor eficiencia, efectividad y economía. Es una función encaminada al análisis de los planes de acción colectivos del personal, de los procedimientos y de las formas y equipo con el fin de ayudar a la administración en la simplificación y estandarización de las operaciones. El campo de los sistemas y procedimientos es parte integral del trabajo de cada ejecutivo. Esto quiere decir que cada persona que supervisa, dirige o administra actividades de subordinados, tiene en su trabajo una responsabilidad inherente a los sistemas y procedimientos que emplean él y sus subordinados.

 

7 Principios de la Auditoria

Ilustración 6. La imagen muestra los principios de la auditoria.  

Integridad: El auditor debe ser una persona honesta, profesional, justa e imparcial.

 

Presentación ecuánime: El auditor debe reportar con c on veracidad y exactitud los hallazgos de la auditoría.

 

Debido cuidado profesional: El auditor debe darles la debida importancia a las actividades de auditoría con diligencia y cuidado.

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Confidencialidad: El auditor debe ser discreto en el uso de la información recolectada durante la auditoría.

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Independencia: El auditor debe estar libre de sesgo y no tener conflictos de interés con el área, proceso o actividad que es auditada.

 

Enfoque basado en la evidencia: El auditor debe procurar que la evidencia de d e la auditoría sea verificable y está basada en muestras de la información disponible.

 

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Enfoque basado en riesgos: El enfoque basado b asado en riesgos debería influir sustancialmente en la planificación, la realización y la presentación de informes de auditoría a fin de asegurar que las auditorías se centran en asuntos que son importantes para el cliente de la auditoría y para alcanzar los objetivos del programa de auditoría.

8 Normas De Auditoria Generalmente Aceptadas

Ilustración 7. La imagen demuestra las normas y procedimientos de la auditoria Las normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditoria a los que deben enmarcarse su desempeño en los auditores, durante el  proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad c alidad del trabajo  profesional del auditor. Las NAGAS tienen su origen en los boletines (Statement on Auditing Estándar-SAS) emitidos por el comité de Auditoria de Instituto Americano de Contadores públicos de los estados Unidos de Norteamérica a partir del año 1948. Estas normas por su carácter general se aplican a todo el proceso del examen, y se relacionan básicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor.

 

La auditoría debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento técnico y pericia como auditor; como se puede observar con respecto a esta norma, no solo basta ser contador Público para ejercer la función de auditor, sino que además se requiere tener entrenamiento técnico adecuado y pericia como auditor. Es decir, además de los conocimientos técnicos obtenidos en la universidad, se requiere de la aplicación práctica en el campo de una buena dirección y supervisión. Este adiestramiento, capacitación y práctica constante forma la madurez del juicio del auditor, a base de la experiencia acumulada en sus diferentes intervenciones, encontrándose recién en condiciones de ejercer la auditoria como especialidad. Lo contrario sería negar su propia existencia por cuanto no garantizará calidad profesional a los usuarios, esto a pesar de que se multiplique las normas para regular su actuación En todos los asuntos relacionados con la Auditoria, el auditor debe mantener independencia de criterio. La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su opinión libre de presiones (políticas, religiosas, familiares, entre otras) y subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo).

 

 

 

Conclusión La importancia de la auditoria radica en que el profesional que practica dicho análisis, sea capaz de cumplir con los principios básicos de la misma, para poder confiar en los diagnósticos que esta persona emite sobre la situación de la organización auditada, ser objetivo a la hora de realizar la auditoria nos garantiza la solución a fallas encontradas. Cabe destacar que el profesional tiene que tomar en cuenta todas y cada una de las técnicas, que se ofrecen en el campo, para poder cumplir con el trabajo asignado; ser auditor lleva una gran responsabilidad, no solo con la empresa que contrata el servicio, sino también con la sociedad. Así mismo, la mayor responsabilidad va dirigida incluso a la persona que realiza la investigación, ya que depende de su trabajo juzgar las prácticas realizadas por cada uno de los departamentos que conforman una organización. Es por lo anteriormente expuesto que al momento de realizar el dictamen el auditor debe estar comprometido con la ética moral que incluye la detección a tiempo de los problemas de la empresa, no se puede ocultar información importante a la gerencia, ya que esto va ser relevante al momento de la toma de decisiones.

 

Bibliografía   http://www.aliat.org.mx/BibliotecasDigitales/economico_administrativo/Introduccion_a_ 

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la_auditoria.pdf   http://reader.digitalbooks.pro/book/preview/28608/Section0005.htm



  Alvin



A.

Arens.

Año

1995.

Auditoria

Un

enfoque

https://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml.   https://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml.   Santillana, González, Juan, Ramón, Fundamentos de la auditoría. Thomson,



  2004.

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Integral,