Infracciones,Sanciones y Delitos Tributarios

“Año de la promoción de la industria responsable y  el compromiso climático” climático ”

Facultad Facultad de Ciencias Económicas Escuela de Contabilidad

%FRACCO%ES. SA%CO%ES / $E!#OS

C URS O

: Derecho Tributario

C  C !O

: "

ES#U$A%#ES :

Izquierdo Alvarado Grover  Jiménez Jiménez Checa Bryan Oviedo Talledo Leonardo Pea Cobea Jairo !am"rez Atoche #arco$ #U&'ES ( )ER* +,-,

In%raccione$& 'ancione$ y Delito$ Tributario$

$E$CA#ORA

•

(l $i)uiente traba*o e$t+ dedicado en ,rimer lu)ar a Dio$& ,orque no$ ha dado la inteli)encia int eli)encia y la $abidur"a ,ara $er ,o$ible la realizaci-n de e$ta #ono)ra%"a.

A nue$tro$ nue$tro$ ,adre$& ,adre$& ,orque en $u$ oracione$ ,idieron que nue$tra$ %ortaleza$ $ean mayore$ mayore$ que nue$tro$ ob$t+culo$. •

•

 / a nue$tro$ ,ro%e$ore$& ,ro%e$ore$& ,orque ,orque d"a a d"a de,o$itan toda $u con0anza ,ara que no$otro$ $eamo$ quiene$ tran$mitan el ,oco ,ero $i)ni0cativo conocimiento a,rendido. a,rendido.

%#RO$UCC0% P+)ina 1

In%raccione$& 'ancione$ y Delito$ Tributario$

!a admi admini nist stra raci ción ón trib tribut utar aria ia tien tiene. e. entr entre e otra otras s 1acu 1acult ltad ades. es. la de impo impone nerr sanc sancio ione nes s a los los deud deudor ores es trib tribut utar ario ios s 2u 2ue e cump cumpla lan n con con dete determ rmin inad adas as obli obli3a 3aci cion ones es de cará caráct cter er 1orm 1ormal al.. y al3u al3una nas s 4ece 4eces s tambi5n de carácter sustancial6 En ese ese sent sentid ido o cuan cuando do 7abl 7ablam amos os de n1r n1rac acci cion ones es #ribu ributa tari rias as nos nos re1e re1eri rimo mos s acci acción ón u omis omisió ión n 2u 2ue e impo import rte e la 4iol 4iolac ació ión n de norm normas as trib tribut utar aria ias. s. siem siempr pre e 2u 2ue e se encu encuen entr tre e tipi tipi8c 8cad ada a como como tal tal en el presente #9tulo o en otras leyes o decretos le3islati4os6 El deudor tributario 2ue incurra en una in1racción estará epuesto a una un a sanc sanció ión n impu impues esta ta por por la admi admini nist stra raci ción ón pu publ blic ica a en su tota totall prerro3ati prerro3ati4a 4a imponiendo imponiendo con penas pecuniarias. pecuniarias. comiso comiso de bienes. bienes. internamiento esta establ blec ecim imie ien nto

temporal u

o8cin 8cina a

de de

4e79culos.

cierre

pro1 pro1es esio ion nales ales

temporal

inde indepe pend ndiiente entes s

de y

susp suspen ensi sión ón de lice licenc ncia ias. s. permi permiso sos. s. conc conces esio ione nes s o auto autori ri;a ;aci cion ones es 4i3entes otor3adas por entidades del Estado para el desempeño de acti4idades o ser4icios p>@6 FACU!# FACU!#A$ SA%CO%A SA%CO% A#ORA !a Admi Admini nist stra raci ción ón #ribu ributa tari ria a tien tiene e la 1acu 1acult ltad ad disc discre reci cion onal al de dete determ rmin inar ar

y

sanc sancio iona narr

admi admini nist stra rati ti4a 4ame ment nte e

las las

in1r in1rac acci cion ones es

tributarias6 En 4irtud 4irtud de la citada citada 1acult 1acultad ad discre discrecio cional nal.. la Admini Administr straci ación ón #ributaria tambi5n puede aplicar 3radualmente las sanciones. en la 1orma y condiciones 2ue ella estable;ca. mediante Resolución de Superintendencia o norma de ran3o similar6 )ara e1ecto de 3raduar las sanciones. la Administración #ributaria se

encu encuen entr tra a

1acu 1acult ltad ada a

para para

8=a 8=ar.

media ediant nte e

Reso esoluci lución ón

de

Supe Superi rint nten enden denci cia a o norm norma a de ran3 ran3o o simi simila larr. los los pará paráme metr tros os o criter criterios ios ob=eti ob=eti4os 4os 2ue corres correspon pondan dan.. as9 como como para para determ determina inarr tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respecti4as6

Art9culo ->H6 %#RA%S&S'!$A$ $E !AS SA%CO%ES )or su naturale;a personal. no son transmisibles a los 7erederos y le3atarios las sanciones por in1racciones tributarias6 

En el ámbito sancionador en 3eneral. se acepta de manera unánime 2ue el casti3o al in1ractor solo debe recaer en su persona y no etenderse más allá de 5l6

P+)ina 5

In%raccione$& 'ancione$ y Delito$ Tributario$

Art9culo

->I6

RRE#ROAC#"$A$

$E

!AS

%OR&AS

SA%CO%A#ORAS !as normas normas tribut tributari arias as 2ue suprim supriman an o redu;c redu;can an sancio sanciones nes por in1rac in1raccio ciones nes tribut tributari arias. as. no etin3 etin3uir uirán án ni reduci reducirán rán las 2ue se encuentren en trámite o en e=ecución6 

En 4ista a tal cambio normati4o. el le3islador 7a considerado con4enient con4eniente e 2ue aun cuando cuando se dicten normas normas suprimiend suprimiendo oo reduciendo sanciones por in1racciones tributarias. no se 4an a etin3uir ni reducir a2uellas 2ue est5n en tramites o en e=ecución. e=ecución. lo 2ue demuestra demuestra 2ue en nuestro nuestro códi3o tributario tributario no 7a sido reco3ida la retroacti4idad beni3na. ya 2ue esta no 7a sid sido conte ontemp mpla lada da par para 2u 2ue e se apli2 pli2ue ue a la mate materria tributaria6

Art9culo ->J6 EK#%CO% $E !AS SA%CO%ES !as sanciones por in1racciones tributarias se etin3uen con1orme a lo establecido en el Art9culo +H6 

!as !as sanc sancio ione nes s por por in1r in1rac acci cion ones es trib tribut utar aria ias. s. en caso caso de cons consti titu tuir ir

san sancion ciones es

pecu pecun niari iaria as

se

eti etin n3u 3uen en

con con

su

cancelación mediante el pa3o. la compensación. condonación. consolidación o por resolución de la administración6 En el caso de las sanciones no pecuniarias. no obstante no aplicar aplicar all9 los medios de etinción etinción señalados señalados se considera considera en este caso las sanción acaba por etin3uirse cuando se e1ect6 CAUS CAUSA! A!$ $A$ A$ H6 )RESU )RESU%C %CO% O% $E $E !C# !C#U$ U$ I6 %O% 'S 'S % $E& $E&:: no se podr podrá á impo impon ner suces ucesi4 i4o o o simultáneamente

dos

penas

yNo

sanciones

administrati4as por el mismo 7ec7o6

Art9culo -H+6 #)OS $E %FRACCO%ES #R'U#ARAS #R'U#ARAS !as in1racciones tributarias se ori3inan por el incumplimiento de las obli3aciones si3uientes: -6 $e inscribirs inscribirse. e. actuali;ar actuali;ar o acredita acreditarr la inscripción inscripción66 +6 $e emit emitir ir.. otor otor3a 3arr y ei3 ei3ir ir comp compro roba bant ntes es de pa3o pa3o yNu yNu otro otros s documentos6 6 $e lle4 lle4ar ar libr libros os yNo yNo re3i re3ist stro ros s o cont contar ar con con in1o in1orm rmes es u otro otros s documentos6 ?6 $e presentar presentar declara declaracione ciones s y comunicaci comunicaciones6 ones6 B6 $e permitir permitir el control de la Administraci Administración ón #ribut #ributaria. aria. in1ormar in1ormar y comparecer ante la misma6 P+)ina 8

In%raccione$& 'ancione$ y Delito$ Tributario$

>6 Otras obli3acion obli3aciones es tribut tributarias arias66

Art9culo -H@6 %FRACCO%ES RE!ACO%A$AS CO% !A O'!DAC0% $E %SCR'RSE. AC#UA!AR O ACRE$#AR !A %SCR)C0% E% !OS REDS#ROS $E !A A$&%S#RAC0%6 Cons Consti titu tuye yen n

in1r in1rac acci cion ones es

rela relaci cion onad adas as

con con

la

obli obli3a 3aci ción ón

de

inscribirse. actuali;ar o acreditar la inscripción en los re3istros de la Administración #ributaria: -6 %o inscri inscribir birse se en los re3istro re3istros s de la Admini Administr straci ación ón #ributa ributaria ria.. sal4o a2uellos en 2ue la inscripción constituye condición para el 3oce de un bene8cio +6 )ropor oporci cion ona ar

o

com comun unic ica ar

la

in1o in1orrmaci mación ón..

inclu ncluye yen ndo

la

re2u re2uer erid ida a por por la Admi Admini nist stra raci ción ón #ribu ributa tari ria. a. rela relati ti4a 4a a los los antecedentes o datos para la inscripción. cambio de domicilio. o actuali;ación en los re3istros. no con1orme con la realidad6 6 Ob Obte tene nerr dos dos o más más n< n6 %o entre3ar a la Administración #ributaria el monto retenido por embar3o en 1orma de retención H6 )ermitir 2ue un tercero 3oce de las eoneraciones contenidas en el Ap5ndice de la !ey % +I-J?. sin dar cumplimiento a lo señalado en

el

art9culo

--

de

la

citada

ley6

Art9culo -HJ6 RED&E% $E %CE%#"OS !a sanción de multa aplicable por las in1racciones establecidas en los numerales -. ? y B del art9culo -HI@. se su=etará. al si3uiente r53imen de incenti4os. siempre 2ue el contribuyente cumpla con cancelar la misma con la reba=a correspondiente: a6 Será Será reba=ada reba=ada en un no4en no4enta ta por ciento ciento LJ,QM LJ,QM siempre siempre 2ue el deud deudor or trib tribut utar ario io cump cumpla la con con decl declar arar ar la deud deuda a trib tribut utar aria ia P+)ina 12

In%raccione$& 'ancione$ y Delito$ Tributario$

omitida

con

anterioridad

a

cual2uier

noti8cación

o

re2uerimiento de la Administración relati4a al tributo o per9odo a re3ulari;ar6 b6 Si la declaración declaración se reali;a reali;a con posteriori posterioridad dad a la noti8cación noti8cación de un

re2u re2uer erim imie ient nto o

de

la

Admi Admin nistr istra ación ción..

pero pero

antes ntes

del del

cumplimiento del pla;o otor3ado por 5sta se3 AR#6 -HB %umeral -

%umeral +

%umeral 

%umeral ? %umeral B %umeral >

pa3o u otro documento6 Sust Susten enta tarr la pose posesi sión ón de bienes bienes con documentac documentación ión Comiso o 2ue no reQ  o contabilidad u otros ,6>Q % L-,M ,6>Q % L-,M cierre L+M LM re3istros ei3idos6 !le4ar libros u otros re3ist re3istros ros sin obser4 obser4ar ar las ,6Q % L--M L-+M ,6Q  o ,6Q %L--M L-+M 1ormas y condiciones cierre L+M LM pre4istas6 Omitir Omitir re3is re3istra trarr in3re in3resos. sos. rentas. patrimonios. ,6>Q  o bienes. 4entas o actos ,6>Q % L-,M ,6>Q % L-,M cierre L+M LM 3ra4ados o re3istrarlos por montos in1eriores6 Usar comprobantes o docu docume ment ntos os 1als 1alsos os para para ,6>Q  o ,6>Q % L-,M ,6>Q % L-,M respal respaldar dar anotac anotacion iones es en cierre L+M LM libros6 !le4ar libros o re3istros con ,6Q % L--M ,6Q  o ,6Q % L--M atraso mayor al permitido6 cierre L+M LM %o lle4ar los libros en ,6+Q  o castellano o moneda cierre L+M LM ,6+Q % L-M ,6+Q % L-M nacional Lecepto los autori;adosM6 P+)ina 47

In%raccione$& 'ancione$ y Delito$ Tributario$

%umeral H

%umeral I

%umeral J AR#6 -H> %umeral %umeral +

%umeral 

%o conser4ar libros y ,6Q  o re3ist re3istros ros durant durante e el pla;o pla;o ,6Q % L--M ,6Q % L--M cierre L+M LM de prescripción6 %o conser4ar Sist6 o )ro36 electrónicos de ,6Q  o ,6Q % L--M ,6Q % L--M contab contabil ilida idad d en los pla;os pla;os cierre L+M LM pre4istos6 %o comunicar el lu3ar ,6+Q  o donde se lle4en los cierre L+M LM ,Q U# -B Q U# re3ist re3istros ros y antece anteceden dentes tes electrónicos6 %FRAC %FRACCO CO%ES %ES RE!AC RE!ACO%A O%A$AS $AS CO% !A O'!DA O'!DACO CO% % $E )RESE% )RESE%# #AR $EC!AR $EC!ARAC ACO% O%ES ES /  CO&U%CACO%ES %o presen presentar tar declar declaraci ación ón ,6>Q  o  =urada dentro del pla;o - U# B,Q U# cierre L+M LM establecido6 %o presentar otras  o decl declar arac acio ione nes s dent dentro ro del del ,Q U# o ,6>Q ,6>Q % L-?M L-?M -BQ U# o ,6>Q ,6>Q % L-?M L-?M ,6+Q cierre L+M LM pla;o establecido6 )res )resen entar tar decl declar araci acion ones es con la determinación de la B,Q U# ,6Q  o +BQ U# deuda. en 1orma cierre L+M LM incompleta6

In%raccione$& 'ancione$ y Delito$ Tributario$

%umeral H

%umeral I

%umeral J AR#6 -H> %umeral %umeral +

%umeral 

%umeral ?

%umeral B

%o conser4ar libros y ,6Q  o re3ist re3istros ros durant durante e el pla;o pla;o ,6Q % L--M ,6Q % L--M cierre L+M LM de prescripción6 %o conser4ar Sist6 o )ro36 electrónicos de ,6Q  o ,6Q % L--M ,6Q % L--M contab contabil ilida idad d en los pla;os pla;os cierre L+M LM pre4istos6 %o comunicar el lu3ar ,6+Q  o donde se lle4en los cierre L+M LM ,Q U# -B Q U# re3ist re3istros ros y antece anteceden dentes tes electrónicos6 %FRAC %FRACCO CO%ES %ES RE!AC RE!ACO%A O%A$AS $AS CO% !A O'!DA O'!DACO CO% % $E )RESE% )RESE%# #AR $EC!AR $EC!ARAC ACO% O%ES ES /  CO&U%CACO%ES %o presen presentar tar declar declaraci ación ón ,6>Q  o  =urada dentro del pla;o - U# B,Q U# cierre L+M LM establecido6 %o presentar otras ,6+Q  o decl declar arac acio ione nes s dent dentro ro del del ,Q U# o ,6>Q ,6>Q % L-?M L-?M -BQ U# o ,6>Q ,6>Q % L-?M L-?M cierre L+M LM pla;o establecido6 )res )resen entar tar decl declar araci acion ones es con la determinación de la ,6Q  o B,Q U# +BQ U# deuda. en 1orma cierre L+M LM incompleta6 )resentar otras declaraciones o ,Q U# ,6+Q  o -BQ U# comun comunica icacio ciones nes en 1orma 1orma cierre L+M LM incompleta6 )resentar más de una $6G6 ,6+Q  o recti8 recti8cat catori oria. a. respec respecto to al ,Q U# L-BM -BQ U# L-BM cierre L+M LM mismo tributo y per9odo6 P+)ina 48

In%raccione$& 'ancione$ y Delito$ Tributario$

%umeral >

%umeral H %umeral I AR#6 -HH %umeral %umeral + %umeral 

)resentar más de una $6G6 recti8catori oria de otras declaraciones o ,6+Q  L--M o  ,  ,Q U# LL-BM -BQ U# L-BM comun comunica icacio ciones nes.. respec respecto to cierre L+M LM al mismo concepto y per9odo6 )resentar declaraciones en ,6+Q  o lu3ares distintos a los ,Q U# -BQ U# cierre L+M LM establecidos6 )resentar declaraciones sin ,6+Q  o obser4ar la 1orma y ,Q U# -BQ U# cierre L+M LM condiciones establecidas6 %FRAC %FRACCO CO%ES %ES RE!AC RE!ACO%A O%A$AS $AS CO% !A O'!DA O'!DACO CO% % $E )ER&# )ER&#R R E! CO%#RO CO%#RO! ! $E !A A$&%S#RACO%. %FOR&AR / CO&)ARECER CO&)ARECER A%#E !A &S&A %o e7ibir libros. re3istros ,6>Q  o ,6>Q % L-,M ,6>Q % L-,M u otros documentos6 cierre L+M LM Ocultar Ocultar o destrui destruirr bienes. bienes. ,6>Q  o libros libros.. re3ist re3istros ros66 Lmedio Lmedios s ,6>Q % L-,M ,6>Q % L-,M cierre L+M LM de pruebaM %o mantener en ,6Q  o condic condicion iones es de operac operación ión ,6Q % L--M ,6Q % L--M cierre L+M LM los soportes ma3n5ticos6 Reabri Reabrirr indeb indebida idamen mente te el

In%raccione$& 'ancione$ y Delito$ Tributario$

%umeral >

%umeral H %umeral I AR#6 -HH %umeral %umeral + %umeral  %umeral ? %umeral B %umeral >

)resentar más de una $6G6 recti8catori oria de otras declaraciones o ,6+Q  L--M o  ,  ,Q U# LL-BM -BQ U# L-BM comun comunica icacio ciones nes.. respec respecto to cierre L+M LM al mismo concepto y per9odo6 )resentar declaraciones en ,6+Q  o lu3ares distintos a los ,Q U# -BQ U# cierre L+M LM establecidos6 )resentar declaraciones sin ,6+Q  o obser4ar la 1orma y ,Q U# -BQ U# cierre L+M LM condiciones establecidas6 %FRAC %FRACCO CO%ES %ES RE!AC RE!ACO%A O%A$AS $AS CO% !A O'!DA O'!DACO CO% % $E )ER&# )ER&#R R E! CO%#RO CO%#RO! ! $E !A A$&%S#RACO%. %FOR&AR / CO&)ARECER CO&)ARECER A%#E !A &S&A %o e7ibir libros. re3istros ,6>Q  o ,6>Q % L-,M ,6>Q % L-,M u otros documentos6 cierre L+M LM Ocultar Ocultar o destrui destruirr bienes. bienes. ,6>Q  o libros libros.. re3ist re3istros ros66 Lmedio Lmedios s ,6>Q % L-,M ,6>Q % L-,M cierre L+M LM de pruebaM %o mantener en ,6Q  o condic condicion iones es de operac operación ión ,6Q % L--M ,6Q % L--M cierre L+M LM los soportes ma3n5ticos6 Reabri Reabrirr indeb indebida idamen mente te el Cierre L->M Cierre L->M Cierre L-+M local6 %o proporcionar in1ormació in1ormación n re2uerida re2uerida por ,6Q  o ,6Q % L--M ,6Q % L--M la Administración cierre L+M LM #ributaria6 )ropor )roporcio cionar nar in1orm in1ormaci ación ón ,6Q  o ,6Q % L--M ,6Q % L--M 1alsa6 cierre L+M LM P+)ina 5:

In%raccione$& 'ancione$ y Delito$ Tributario$

%umeral H

%umeral I

%umeral J %umeral -, %umeral -%umeral -+ %umeral

%o comparecer ante la Administración o comparecer 1uera de pla;o6 Autori;ar estados 8nancieros u otros documentos con in1ormación 1alsa6 )resentar estados 8nancieros sin 7aber cerrado l os libros contables6 %o e7ibir. ocultar o destruir a4isos de la Administración #ributaria6 %o permitir a la Admi Admini nist stra raci ción ón el uso uso de e2uipo t5cnico de recuperación 4isual6 "iolar precintos de se3u se3uri rida dad. d. cint cintas as u otro otros s mecanismos de se3uridad6 %o e1ectu e1ectuar ar retenc retencion iones es o percepcion percepciones es establecid establecidas as

B,Q U#

+BQ U#

,6Q  o cierre L+M LM

B,Q U#

+BQ U#

+,Q U#

,6Q % L--M

,6Q % L--M

,6Q  o cierre L+M LM

B,Q U#

+BQ U#

,6Q  o cierre L+M LM

,6Q % L--M

,6Q % L--M

,6Q  o cierre L+M LM

,6Q % L--M

,6Q % L--M

Cierre L-+M

B,Q

trib

no B,Q

trib

no B,Q B,Q trib trib

no

In%raccione$& 'ancione$ y Delito$ Tributario$

%umeral H

%umeral I

%umeral J %umeral -, %umeral -%umeral -+ %umeral - %umeral -? %umeral -B

%o comparecer ante la Administración o comparecer 1uera de pla;o6 Autori;ar estados 8nancieros u otros documentos con in1ormación 1alsa6 )resentar estados 8nancieros sin 7aber cerrado l os libros contables6 %o e7ibir. ocultar o destruir a4isos de la Administración #ributaria6 %o permitir a la Admi Admini nist stra raci ción ón el uso uso de e2uipo t5cnico de recuperación 4isual6 "iolar precintos de se3u se3uri rida dad. d. cint cintas as u otro otros s mecanismos de se3uridad6 %o e1ectu e1ectuar ar retenc retencion iones es o percepcion percepciones es establecid establecidas as Lsal4o 2ue se 7ayan pa3adoM6 Autori Autori;ar ;ar libro libros. s. re3ist re3istros ros sin se3uir se3uir proced procedim imien ientos tos ei3idos6 %o proporcionar in1ormación notarial6

B,Q U#

+BQ U#

,6Q  o cierre L+M LM

B,Q U#

+BQ U#

+,Q U#

,6Q % L--M

,6Q % L--M

,6Q  o cierre L+M LM

B,Q U#

+BQ U#

,6Q  o cierre L+M LM

,6Q % L--M

,6Q % L--M

,6Q  o cierre L+M LM

,6Q % L--M

,6Q % L--M

Cierre L-+M

no B,Q trib6 retenNpercib

no B,Q B,Q trib trib66 no retenNpercib

B,Q trib6 retenNpercib ,Q U#

-BQ U#

B,Q U#

+BQ U# P+)ina 59

In%raccione$& 'ancione$ y Delito$ Tributario$

%umeral -> %umeral -H %umeral -I %umeral -J %umeral +, %umeral +-

mpe mpedi dirr 2ue 2ue se e1ec e1ect< tQ % L-,M

,6>Q  o cierre L+M LM

,6>Q % L-,M

,6>Q % L-,M

,6>Q  o cierre L+M LM

Cierre L-HM

Cierre L-HM

,6Q % L--M

,6Q % L--M

Cierre L+M

,6Q % L--M

,6Q % L--M

Cierre L+M

Cierre o comiso L-IM

Cierre o comiso L-IM

In%raccione$& 'ancione$ y Delito$ Tributario$

%umeral -> %umeral -H %umeral -I %umeral -J %umeral +, %umeral +%umeral ++ %umeral + %umeral +?

mpe mpedi dirr 2ue 2ue se e1ec e1ect< tQ  o cierre L+M LM

,6>Q % L-,M

,6>Q % L-,M

,6>Q  o cierre L+M LM

Cierre L-HM

Cierre L-HM

,6Q % L--M

,6Q % L--M

Cierre L+M

,6Q % L--M

,6Q % L--M

Cierre L+M

Cierre o comiso L-IM

Cierre o comiso L-IM

,6+Q ,6+Q % L-M L-M o cier cierre re ,6+Q ,6+Q % L-M L-M o cier cierre re L-JM L-JM B,Q U#

+BQ U#

,6Q  o cierre L+M LM Cierre L+M P+)ina 51

In%raccione$& 'ancione$ y Delito$ Tributario$

%umeral +B %umeral +> %umeral +H AR#6 -HI -HI

%umeral -

%umeral +

nue4o RUS6 %o presentar estudio t5cnico de )recios de ,6>Q % -,M L+,M ,6>Q % L-,M L+,M #rans1erencia6 %o entre3ar entre3ar certi8caci certi8caciones ones ,6+Q  o o constancia de retención o ,Q U# -BQ de U# cierre L+M LM percepción de tributos6 %o presen presentar tar in1orm in1ormaci ación ón sobre precios de ,6>Q % -,M L+,M ,6>Q % L-,M L+,M trans1erencia6 %FRACCO%E %FRACCO%ES S RE!ACO% RE!ACO%A$AS A$AS CO% E! CU&)!& CU&)!&E%#O E%#O $E !AS !AS O'!DAC O'!DACO%ES O%ES #R'U# #R'U#ARAS B,Q trib6 B,Q tributo omitido6 ó omitido ó B,Q B,Q del saldo. $ecl $eclar arar ar ci1r ci1ras as o dato datos s B,Q trib6 omitido ó B,Q del saldo. cr5 cr5dito dito.o .o -BQ de la 1alsos Lin3resos. dl sald saldo o cr5d cr5dit ito. o. -BQ -BQ cr5dito. cr5dito. -BQ perdida indebidamente p5rdida. o -,,Q monto p5rdida. patrimonios. o decl arad ada a o -,,Q -,,Q del del inde remune remunerac racion iones. es. tribut tributos os declar indebi bido do.. de4o de4olu luci cion on -,,Q -,,Q mont monto o obtenido L+-M retenidosNpercibidos. etc6M monto indebido. indebidamente6 de4olucion $e4olucion L+-M L-M Uso indebido de eoneracion eoneraciones es y bene8cios bene8cios Comiso LHM Comiso LHM Comiso LIM tributarios6

In%raccione$& 'ancione$ y Delito$ Tributario$

%umeral +B %umeral +> %umeral +H AR#6 -HI -HI

%umeral -

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%umeral 

%umeral ?

nue4o RUS6 %o presentar estudio t5cnico de )recios de ,6>Q % -,M L+,M ,6>Q % L-,M L+,M #rans1erencia6 %o entre3ar entre3ar certi8caci certi8caciones ones ,6+Q  o o constancia de retención o ,Q U# -BQ de U# cierre L+M LM percepción de tributos6 %o presen presentar tar in1orm in1ormaci ación ón sobre precios de ,6>Q % -,M L+,M ,6>Q % L-,M L+,M trans1erencia6 %FRACCO%E %FRACCO%ES S RE!ACO% RE!ACO%A$AS A$AS CO% E! CU&)!& CU&)!&E%#O E%#O $E !AS !AS O'!DAC O'!DACO%ES O%ES #R'U# #R'U#ARAS B,Q trib6 B,Q tributo omitido6 ó omitido ó B,Q B,Q del saldo. $ecl $eclar arar ar ci1r ci1ras as o dato datos s B,Q trib6 omitido ó B,Q del saldo. cr5 cr5dito dito.o .o -BQ de la 1alsos Lin3resos. dl sald saldo o cr5d cr5dit ito. o. -BQ -BQ cr5dito. cr5dito. -BQ perdida indebidamente p5rdida. o -,,Q monto p5rdida. patrimonios. o decl arad ada a o -,,Q -,,Q del del inde remune remunerac racion iones. es. tribut tributos os declar indebi bido do.. de4o de4olu luci cion on -,,Q -,,Q mont monto o monto obtenido retenidosNpercibidos. etc6M L+-M indebido. indebidamente6 de4olucion $e4olucion L+-M L-M Uso indebido de eoneracion eoneraciones es y bene8cios bene8cios Comiso LHM Comiso LHM Comiso LIM tributarios6 Elab Elabor orar ar o come comerc rcia iali li;a ;arr clande clandesti stinam nament ente e bienes bienes Comiso LHM Comiso LHM Comiso LIM 3ra4 3ra4ad ados os o indi indica carr 1als 1alsa a procedencia %o pa3a pa3arr den dentro tro de los B,Q B,Q trib trib66 no pla;os los tributos B,Q trib6 no pa36 B,Q trib6 no pa36 pa3 retenidos o percibidos6 P+)ina 52

In%raccione$& 'ancione$ y Delito$ Tributario$

%umeral B

%umeral >

%umeral H

%umeral I

%o pa3ar en la 1orma establ estableci ecida. da. Leimi Leimidos dos de presentar $eclaración  GuradaM6 %o entre3ar el monto rete reteni nido do por por emba embar3 r3o o en 1orma de retención6 )erm )ermit itir ir 2ue 2ue un terc tercer ero o 3oce 3oce de eoner onerac aciione ones contenidas contenidas en el ap5ndice ap5ndice de la !ey % +I-J? I-J?.. sin sin obser4ar lo dispuesto en el art9culo -- de la misma ley6 )resentar tar declaración  =urada señalada en la !ey +I-J +I-J?. ?. con con in1o in1orm rmac ació ión n 1alsa6

,Q de U#

-BQ U#

,6+Q  o cierre L+M LM

B,Q trib6 no entr6

B,Q trib6 no entr6

B,Q B,Q trib trib66 no entr6

B,Q B,Q tri trib6 b6 no pa36 pa36 L++M L++M

B,Q B,Q tri trib6 b6 no pa36 pa36 L++M L++M

B,Q B,Q trib trib66 no pa36 L-?M

,6Q % L--M

,6Q % L--M

,6Q cierre



o

In%raccione$& 'ancione$ y Delito$ Tributario$

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%o pa3ar en la 1orma establ estableci ecida. da. Leimi Leimidos dos de presentar $eclaración  GuradaM6 %o entre3ar el monto rete reteni nido do por por emba embar3 r3o o en 1orma de retención6 )erm )ermit itir ir 2ue 2ue un terc tercer ero o 3oce 3oce de eoner onerac aciione ones contenidas contenidas en el ap5ndice ap5ndice de la !ey % +I-J? I-J?.. sin sin obser4ar lo dispuesto en el art9culo -- de la misma ley6 )resentar tar declaración  =urada señalada en la !ey +I-J +I-J?. ?. con con in1o in1orm rmac ació ión n 1alsa6

,Q de U#

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,6+Q  o cierre L+M LM

B,Q trib6 no entr6

B,Q trib6 no entr6

B,Q B,Q trib trib66 no entr6

B,Q B,Q tri trib6 b6 no pa36 pa36 L++M L++M

B,Q B,Q tri trib6 b6 no pa36 pa36 L++M L++M

B,Q B,Q trib trib66 no pa36 L-?M

,6Q % L--M

,6Q % L--M

,6Q cierre



P+)ina 53

In%raccione$& 'ancione$ y Delito$ Tributario$

%O#AS %O#AS A !A #A'!A : •

!a sanción de cierre temporal de establecimiento u o8cina de pro1esiona pro1esionales les independi independientes entes se aplicará aplicará

con un máimo máimo de

die; die; L-,M L-,M d9as d9as cale calend ndar ario io.. sal4 sal4o o para para a2ue a2uell llas as in1r in1rac acci cion ones es 4inc 4incul ulad adas as al m mpu pues esto to a los los Gue3 Gue3os os de Casi Casino no y &á2u &á2uin inas as #ra3amonedas en 2ue se aplicará el máimo de no4enta LJ,M d9as calendario con1orme a la #abla aprobada por la SU%A#. en 1unción de la in1racción y respecto a la situación del deudor6 deudor6

o

In%raccione$& 'ancione$ y Delito$ Tributario$

%O#AS %O#AS A !A #A'!A : !a sanción de cierre temporal de establecimiento u o8cina de

•

pro1esiona pro1esionales les independi independientes entes se aplicará aplicará

con un máimo máimo de

die; die; L-,M L-,M d9as d9as cale calend ndar ario io.. sal4 sal4o o para para a2ue a2uell llas as in1r in1rac acci cion ones es 4inc 4incul ulad adas as al m mpu pues esto to a los los Gue3 Gue3os os de Casi Casino no y &á2u &á2uin inas as #ra3amonedas en 2ue se aplicará el máimo de no4enta LJ,M d9as calendario con1orme a la #abla aprobada por la SU%A#. en 1unción de la in1racción y respecto a la situación del deudor6 deudor6 •

!a sanción de internamiento temporal de 4e79culo se aplicará con un máimo de treinta L,M d9as calendario. con1orme a la #abla abla apro aproba bada da por por la SU%A SU%A# #. medi median ante te Reso Resolu luci ción ón de Superintendencia6

•

!a Administración #ributaria podrá colocar en lu3ares 4isibles sellos. letreros y carteles. adicionalmente a la aplicación de las las san sancion ciones es.. de acu acuerdo erdo a lo 2u 2ue e se esta estab ble;c le;ca a en la Resolución de Superintendencia 2ue para tal e1ecto se emita6

•

!as multas no podrán ser en nin3 U#6 En a2uellos casos 2ue no se determine el 4alor del bien se aplicará una multa e2ui4alente a > U#6 U#6 LIM!a Administración #ributaria podrá aplicar la sanción de comiso o multa6 !a sanción de multa será de ,Q de la U#. pudiendo ser reba=ada por la Administración #ributaria. en 4irtud a la 1acultad 2ue se le concede en el art9culo ->>6 LJM! LJM!a a san sanción ción es aplic plica able ble por por cada cada má2u 2uiina re3i re3is strad trador ora a o mecanismo de emisión6 L-,MCuando la sanción aplicada se calcule en 1unción a los % anuales no podrá ser menor a -,Q de la U# ni mayor a +B U#6 L--MCuando la sanción aplicada se calcule en 1unción a los % anuales no podrá ser menor a -,Q de la U# ni mayor a -+ U#6 L-+M!a multa será del ,6>Q de los % cuando la in1racción corresponda a no le3ali;ar el Re3istro de Compras con los topes señalados en la nota L-,M. L-MCuan L-M Cuando do la sanción sanción aplicada se calcule en 1unción a los % anuales anuales no podrá ser menor a -,Q de la U# ni mayor a I U#6 L-?MSe aplicará el ,6>Q de los %. con los topes señalados en la nota L-,M. M %o se eimirá al in1ractor de la aplicación del cierre6 cierre6 56

In%raccione$& 'ancione$ y Delito$ Tributario$

L-HM L-HM Cier Cierre re de esta establ blec ecim imie ient nto o por por un pla; pla;o o de trei treint nta a L,M L,M d9as d9as calendario la primera 4e;. sesenta L>,M d9as calendario la se3unda 4e; y no4enta LJ,M d9as calendario a partir de la tercera 4e;6 L-IM!a L-IM!a sanc sanció ión n de cier cierre re se apli aplica cará rá para para la prim primer era a y se3u se3und nda a oportu oportunid nidad ad en 2ue se incur incurra ra en en la in1rac in1racció ción n indica indicada6 da6 !a sanción de comiso se aplicará a partir de la tercera oportunidad de incurrir en la misma in1racción6 )ara tal e1ecto. se entenderá 2ue 7a incurrido en una oportunidad anterior cuando la resolución de la sanc sanció ión n 7u 7ubi bier era a 2u 2ued edad ado o 8rme 8rme y cons consen enti tida da en la 49a 49a administrati4a6 L-JM!a Administración #ributaria podrá aplicar la sanción de multa o cierr erre6 !a sanción de multa podrá ser reba=ada por la Administración #ributaria. en 4irtud de la 1acultad 2ue le concede el art9culo ->>@6 L+,M)ara los supuestos del antepen U#6 En a2uellos casos 2ue no se determine el 4alor del bien se aplicará una multa e2ui4alente a U#6 LJM LJM !a Admi Admini nist stra raci ción ón #ri #ribu buta tari ria a podrá podrá aplic aplicar ar la sanci sanción ón de comis comiso o o multa6 !a sanción de multa será de -,Q de la U#. pudiendo ser reba=ada por la Administración #ributaria. en 4irtud a la 1acultad 2ue se le concede en el art9culo ->>6 L-,M L-,M !a san sanción ción es apli aplica cabl ble e por cada cada má2ui á2uina na re3i re3is strad trador ora a o mecanismo de emisión6 L--M L--M !a sanció sanción n se aplicará aplicará a partir partir de la prese presenta ntació ción n de la se3unda se3unda recti8 recti8cat catori oria6 a6 !a sanció sanción n se increm increment entará ará en BQ cada cada 4e; 2ue presente una nue4a recti8catoria6 L>M

!as declaraciones recti8catorias 2ue se presenten como resultado de un una a 8sca 8scali li;a ;aci ción ón o 4eri 4eri8ca 8caci ción ón corr corres espo pond ndien iente te al per9 per9od odo o 4eri8cado no les será aplicable el incremento mencionado siempre y cuando se realicen dent entro del del pla;o establecido por la Administración #ributaria6 L-+M %o se se eimirá eimirá al in1rac in1ractor tor de de la aplicación aplicación del cierre6 cierre6 L-M L-M El trib tribut uto o omit omitid ido o o el sal saldo do.. cr5di cr5dito to u otr otro o conc concept epto o simi simila larr determinado indebidamente o p5rdida indebidamente declarada. será la di1erencia di1erencia entre el tributo tributo o saldo. saldo. cr5dito u otro concepto concepto similar o p5rdida declarada y el 2ue se debió declarar6 declarar6

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In%raccione$& 'ancione$ y Delito$ Tributario$

#ratándose de tributos administrados yNo recaudados por la SU%A#. se tendrá en cuenta lo si3uiente: aM El tributo omitido o el saldo. cr5dito u otro concepto similar dete deterrmina inado inde indebi bida dame men nte o p5rdi 5rdida da indeb debidam idamen ente te declarada. será la di1erencia entre el tributo resultante o el saldo. cr5dito u otro concepto similar o p5rdida del per9odo o e=ercicio 3ra4able. obtenido por autoli2uidación o. en su caso. como producto de la 8scali;ación. y el declarado como tributo resultante o el declarado como saldo. cr5dito u otro concepto simi simila larr o p5rdi p5rdida da de dic7 dic7o o per9 per9od odo o o e=er e=erci cici cio6 o6 )ara )ara estos estos e1ec e1ecto tos s no se toma tomará rá en cuen cuenta ta los los sald saldos os a 1a4o 1a4orr de los los per9od per9odos os anteri anteriore ores. s. ni las p5rdid p5rdidas as netas netas compen compensab sables les de e=ercicios anteriores. ni los pa3os anticipados y compensaciones e1ectuadas6 )ara tal e1ecto. se entiende por tributo resultante: •

•

•

•

En el caso caso del del m mpu pues esto to a la Rent Renta. a. al impu impues esto to calc calcul ulad ado o considerando los cr5ditos con y sin derec7o a de4olución con ecepción del saldo a 1a4or del per9odo anterior66 En caso. los re1eridos cr5ditos ecedan el impuesto calculado. el resultado será considerado saldo a 1a4or6 #ratándose de los pa3os a cuenta del mpuesto a la Renta. al resultado de aplicar el coe8ciente o porcenta=e se3acultad ,ara denunciar otro$ delito$=================...4: In%orme$ de ,erito$================== ,erito$======== =================...4: =======...4: 76

In%raccione$& 'ancione$ y Delito$ Tributario$

Ane?o$================================== 49 Conclu$ione$===============================.6 5 Biblio)ra%"a================================.6 6  

;ndice=.==================================

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