Informes, dictamen

UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL NORTE F.A.C.A.E. Contabilidad Superior y Auditoría C.P.A.  Auditoría Financiera II

GRUPO 1 Integrantes: González Maribel Ruales Gilda Santa Cruz Silvia Yépez Evelyn

Técnicas para la Elaboración de Informes ❖ ❖ ❖ ❖ ❖ ❖ ❖ ❖

El título debe estar relacionado con el trabajo que se realiza. Debe ser sugestivo con la finalidad de promover el deseo de lectura. Se deberá utilizar oraciones cortas con un lenguaje apropiado. En cuanto al contenido, este debe ser conciso y explicativo, sin redundar, además debe ser suficiente y competente. Se deberá realizar énfasis en los aspectos relevantes. En lo posible se utilizará gráficos, diagramas para la facilidad de comprensión. El informe será completo y carente de errores. El contenido y la redacción será de carácter ejecutivo.

NORMAS RELATIVAS AL INFORME Y SU SEGUIMIENTO ● Comunicación de auditoría ● Seguimiento ● Informe de auditoría

TIPOS DE INFORMES CORTOS.- Carta a la gerencia LARGOS.- Carta de Dictamen e Informe Confidencial (COSO)

CONTENIDO DEL INFORME

Comentarios

Hallazgo

Conclusiones

Condición del hallazgo

Recomendaciones

Alternativas de solución

ESTRUCTURA DEL INFORME PÁRRAFO INTRODUCTORIO Establece con claridad: 1) Los estados financieros que se auditan. 2) La responsabilidad de los Estados Financieros que son de la  Administración. 3) La responsabilidad de los Auditores es opinar sobre los Estados Financieros.

PÁRRAFO DE ALCANCE Describe la naturaleza de la auditoría 1) Haber examinado los Estados Financieros de acuerdo a las NAGA. 2) Haber utilizado los procedimientos necesarios y adecuados de acuerdo a las circunstancias. 3) Evaluación del cumplimiento de las NIC y NIIF.

PÁRRAFO DE OPINIÓN O DICTAMEN (Tipos de dictámenes) Presenta el punto de vista de los auditores a que si los estados financieros guardan total apego a las NIC.

CLASES DE DICTAMEN INFORME LIMPIO O SIN SALVEDADES.-   Opinión

del auditor sobre la razonabilidad de los Estados Financieros y los resultados de las operaciones de acuerdo a los Principios de la Contabilidad Generalmente aceptados y NIC, aplicados sobre una base consistente y legal.

INFORME CON SALVEDADES.-  Una opinión con salvedades debería expresarse como EXCEPTO POR los efectos del asunto al que se refiere la salvedad: ➢ Cierta limitación al alcance e información. ➢  Algunos rubros no cumplen con los principios generalmente aceptados y las NIC. ➢ Inconsistencia en aplicación de los PCGA y las NIC. ➢ Incertidumbre respecto a futuros acontecimientos. ➢ Desviaciones de disposiciones legales.

DICTAMEN ADVERSO.- 

El efecto de un desacuerdo es tan importante y general para los estados financieros que el auditor concluye que, una salvedad al dictamen no es adecuada para revelar la naturaleza engañosa o incompleta de los estados financieros. Mala aplicación de las NIIF y NIC, con impacto significativo. Incertidumbre significativa.

ABSTENCIÓN DE OPINIÓN. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

Deficiente control interno Salvedades de magnitud total Incumpliminto de las NIC y NIIF. Restricción de la aplicación de procedimientos Registros contables inadecuados. Negación del acceso a registros contables Limitación importante en el alcance, impidiendo que el auditor obtenga evidencia suficiente y apropiada.

Ejemplo Párrafo introductorio Párrafo de alcance

Párrafo de opinión o dictamen

Firma

EJEMPLO (INFORME LIMPIO O SIN SALVEDADES)

EJEMPLO (INFORME CON SALVEDADES)

EJEMPLO (DICTAMEN ADVERSO)

EJEMPLO (ABSTENCIÓN DE OPINIÓN)

CAUSAS IMPORTANTES PARA LA ADICIÓN DE UN PÁRRAFO EXPLICATIVO O UNA MODIFICACIÓN EN LA REDACCIÓN  A. B. C. D.

Falta de aplicación consistente de las NIC Incertidumbres importantes. Duda considerable sobre negocio en marcha El auditor convenien en la desviación de las NIC (Establecer en situaciones inusuales la desviación de una NIC, que no requiera una salvedad). E. Énfasis de un asunto (Partes relacionadas, sucesos ocurridos después del balance). F. Informes que involucran a otros auditores.