Informe Prácticas UNAP

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

INFORME DE PRÁCTICAS PRE – PROFESIONALES REALIZADO EN: SECTOR PRIVADO: BOTICA YOMY’S FARMA SECTOR PÚBLICO: UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO “OFICINA DE CONTADURÍA GENERAL – UNIDAD DE TRIBUTACIÓN”

PRESENTADO POR:

SARAY ELIZABETH TITO CCOPA PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE: BACHILLER EN CIENCIAS CONTABLES PUNO-PERÚ

2016

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

INFORME DE PRÁCTICAS PRE-PROFESIONALES REALIZADOS EN:

SECTOR PRIVADO: BOTICA YOMY’S FARMA SECTOR PÚBLICO: UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO “OFICINA DE CONTADURÍA GENERAL – UNIDAD DE TRIBUTACIÓN”

APROBADO POR:

DECANO

:…..………………………….……………….….……….

M. Sc. HERMÓGENES MENDOZA ANCCO

DIRECTORDE LA ESCUELA PROFESIONAL

:..………………………..……………..………..……….. M. Sc. GERMÁN ALBERTO MEDINA COLQUE

COORDINADOR DE PRACTICAS

:………………………………………………………….…

M.Sc. HUGO FREDDY CONDORI MANZANO

EGRESADO

:………………………………………………...….….......

SARAY ELIZABETH TITO CCOPA

A DIOS por la sabiduría, por fortalecerme en mi desánimo y ser lámpara a mis pies para llegar a buen puerto.

A mi madre María Cruz Torres que se encuentra ahora en la gloria de Dios que por su grande amor y apoyo incondicional soy la persona que soy.

A mi País y mi Universidad que me dieron y dan la oportunidad de alcanzar mis metas y satisfacer mis conocimientos.

I

A nuestro creador por la vida en su plenitud, sabiduría en abundancia y de más bendiciones que me concede día a día.

A la Universidad Nacional del Altiplano, en especial a la Escuela Profesional de Ciencias Contables y sus docentes que con su gran profesionalismo inculcaron los más importantes instrumentos para mi desarrollo profesional.

Mi especial gratitud a la contadora de ASECONT y la Universidad Nacional

del Altiplano “Oficina De Gestión Financiera, Unidad De Tesorería, Área De Caja”, por la oportunidad de realizar mis prácticas.

II

ÍNDICE TEMÁTICO DEDICATORIA...............................................................................................................I AGRADECIMIENTO........................................................................................................II ÍNDICE........................................................................................................................III RESUMEN....................................................................................................................V INTRODUCCIÓN...........................................................................................................VI SECTOR PRIVADO CAPITULO I: MARCO TEÓRICO....................................................................................1 1.1 DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD.................................................................................1 1.1.1. Datos Generales…………………………………………………….………………….1 1.1.2. Misión…………………………………………………………………………………….2 1.1.3. Visión……………………………………………………………………………………..2 1.1.4. Estructura Orgánica…………………………………………………………………….3 1.2 MARCO TEÓRICO ESPECÍFICO.................................................................................3 1. Empresa………………………………………………………………………………………3 2. Contabilidad…………………………………………………………………………………..5 3. Contabilidad comercial………………………………………………………………………9 4. Estados Financieros………………………………………………………………………..12 5. Normas Internacionales de Contabilidad..................................................................16 6. Normas Internacionales de Información Financiera …………………………………….19 7. Superintendencia Nacional de Administración Tributaria y Aduanas …………………20 1.3 MARCO CONCEPTUAL...............................................................................................22 CAPITULO II: DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADES REALIZADAS…………………………….26 1. Revisión de documentos y organización de los comprobantes de pagos………….27 2. Actualización y llenado de los libros y registros contables……………………………28 3. Declaraciones mensuales y anuales…………………………………………………….29 4. Apoyo en la revisión y elaboración de los Estados Financieros.............................32 5. Realizar trámites en diferentes entidades públicas y privadas……………………… 33 CAPITULO III: DISCUSIÓN...........................................................................................34 CAPITULO IV: CONCLUSIONES…………………………………………………………………38 CAPITULO V: RECOMENDACIONES……………………………………………………………41 CAPITULO VI: BIBLIOGRAFÍA CONSULTADA…………………………………………………43 SECTOR PÚBLICO CAPITULO I: MARCO TEÓRICO…………………………………………………………………44 1.1. DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD................................................................................44 1.1.1. generales………………………………………………………………………..44 1.1.2. Datos Antecedentes.....................................................................................................45

1.1.3. Ubicación geográfica…………………………………………………………………..48 1.1.4. Misión.................................................................................................................49 1.1.5. Visión……………………………………………………………………………………49 1.1.6. Objetivos............................................................................................................49 1.1.7. Estrategias.........................................................................................................50 1.1.8. Estructura Orgánica……………………………………………………………………52 1.2. MARCO TEÓRICO ESPECÍFICO................................................................................55 1. Administración Pública……………………………………………………………………. 55 2. Sistema Administrativo en el Perú..........................................................................56 3. Sistemas Administrativo s………………………………………………………………….57 4. Sistema Nacional de Tesorería...............................................................................59 5. Dirección Nacional del Tesoro P úblico………………………………………………….. 60 6. Fondos Públicos......................................................................................................61 7. Programación y Elaboración del Presupuesto de Caja...........................................62 8. Determinación de los Ingresos Públicos.................................................................63 9. Fondos para Pagos en Efectivo..............................................................................64 10. Unidad de Caja......................................................................................................64 1.3. MARCO CONCEPTUAL...............................................................................................65

III

CAPÍTULO II: DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADES REALIZADAS………………..................74 1. Revisión y Organización de documentos................................................................75 2. Atención y orientación al público en ventanilla de caja……………………….……….76 3. Recaudación del efectivo………………………………………………………….………77 4. Elaboración y registro de papeletas de pago y recibos de ingreso………… .……….78 5. Arqueo de Caja…………………………………………………………………….……….80 CAPITULO III: DISCUSIÓN ………………………………………………………………………...81 CAPÍTULO IV: CONCLUSIONES………………………………………………………………….84 CAPÍTULO V: RECOMENDACIONES..........................................................................86 CAPÍTULO VI: BIBLIOGRAFÍA CONSULTADA................................................................88 ANEXOS………………………………………………………………………………………………89

ÍNDICE DE CUADROS CUADRO N° 01: Lista de Empresas Asignadas………………………………………………....27 CUADRO N° 02: Lista de Trámites más frecuentes en caja……………………………………75

ÍNDICE DE ESQUEMAS ESQUEMA N° 01: Clasificación de los Estados Financieros según CONASEV……………15 ESQUEMA N° 02: Estrategias de la UNA-PUNO.............................................................51 ESQUEMA N° 03: Organigrama Institucional de la UNA-PUNO........................................52 ESQUEMA N° 04: Organización de la Oficina de Gestión Financier a………………………..53

ÍNDICE DE IMÁGENES IMAGEN N° 01: Declaración del IGV Mensual – Clave Sol..............................................30 IMAGEN N° 02: Infracciones y sanciones DAOT.............................................................31 IMAGEN N° 03: Portal del SIADMIN.NET V2.5 – CAJA...................................................76 IMAGEN N° 04: SIADMIN.NET V2.5 – CAJA..................................................................77 IMAGEN N° 05: Papeleta de Pago………………………………………………………………..79 IMAGEN N° 06: Recibo de Ingreso................................................................................79 IMAGEN N° 07: Libro Caja............................................................................................80

IV

RESUMEN El informe contiene las prácticas Pre-Profesionales, está referido a las prácticas realizadas en el Estudio Contable: Asesoría Contable Tributaria “ASECONT” y la Universidad Nacional del Altiplano “Oficina de Gestión

Financiera, Unidad de Tesorería, Área de Caja”, respectivamente. Asesoría Contable Tributaria “ASECONT”, es una empresa cuya actividad principal es el de prestación de servicio en asesoría empresarial, de acuerdo a la información contenida en la SUNAT. El sistema de contabilidad es manual y computarizada, es llevada en el Estudio Contable: Asesoría Contable y Tributaria “ASECONT”, en la cual se me asigno apoyar específicamente en los registros de los libros contables, declaraciones determinativas, pagos de tributos y de más acciones encomendadas por el contador. En el desarrollo del informe se describe datos principales sobre la empresa, en el marco teórico, las actividades realizadas y detalla algunas deficiencias que se observaron en Asesoría Contable y Tributaria “ASECONT” y de las empresas que asesora, para lo cual se plantean

soluciones en el capítulo de recomendaciones. La Universidad Nacional del Altiplano “Oficina de Gestión Financiera, Unidad de Tesorería, Área de Caja”, dedicada al cobro de diversos conceptos relacionadas a las actividades de la Universidad, el presente informe consta de los respectivos antecedentes de la entidad donde se llevaron a cabo, así como el marco teórico y conceptual que fue utilizado a lo largo de la realización de las practicas, y por último se muestra la descripción de las practicas realizadas, discusión, conclusiones y recomendaciones y el caso práctico para cada una, respectivamente durante el desarrollo de las practicas Pre Profesionales, realizada en la Universidad Nacional del Altiplano “Oficina de Gestión Financiera, Unidad de Tesorería, Área De Caja”, donde me asignaron tareas como: atención, recaudación, registro y ordenamiento relacionados al área de caja conforme establecido en el TUPA.

V

INTRODUCCIÓN El Informe de Prácticas Pre – Profesionales se realizó en cumplimiento del Plan de estudios de la Escuela Profesional de Ciencias Contables, la misma que se llevó en el Estudio Contable: Asesoría Contable y Tributaria “ASECONT” y la Universidad Nacional del Altiplano “Oficina de Gestión Financiera, Unidad de Tesorería, Área de Caja ”, respectivamente, durante los meses de Febrero – Mayo del 2013 en sector privado y de Enero – Mayo 2014 en el sector público. Con respecto a prácticas privadas y públicas, abarca lo siguiente: En el primer capítulo Marco Teórico se enmarca primordialmente a la descripción de la empresa y la entidad respectivamente, los datos generales, ubicación geográfica, también se describe el servicio que ofrece, las políticas de funcionamiento entre otros detalles. En el segundo capítulo se realiza la descripción de las actividades realizadas por el practicante; en el área de contabilidad de la empresa y en el área de tesorería en el sector público. En el tercer capítulo se presenta la discusión, se realiza una comparación del marco conceptual con las actividades realizadas, considerando los resultados que se obtuvieron en el análisis del mismo. En el cuarto capítulo muestra las conclusiones a la que se ha llegado después de la comparación realizada en el capítulo anterior, mostrando las apreciaciones que se tuvieron en el tiempo de las prácticas. En el quinto capítulo se dan a conocer las recomendaciones por el practicante, después que se percibió las fortalezas y debilidades de cada entidad en el que se tuvo la oportunidad de realizar dichas prácticas.

VI

SECTOR PRIVADO

CAPITULO I MARCO TEÓRICO 1.1. DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD 1.1.1. D ATOS GENERALES Asesoría Contable y T ributaria “ASECONT” dedicada a la actividad de asesoramiento empresarial, tributario y financiero, enmarcados en servicios relacionados a la contabilidad de diferentes empresas y de diversas actividades, de la región.

Información general del contribuyente 

RUC:10013349814



Razón Social: Asesoría Contable Tributaria “ASECONT”, Gálvez Quispe Adelayda Karina



Fecha de Inicio de Actividades: 25/07/2000



Estado del Contribuyente: Activo



Condición del Domicilio Fiscal: Habido

Datos del Contribuyente 

Actividad Económica Principal: 93098–Asesoramiento Empresarial 1



Sistema de Emisión de Comprobantes de Pago: Manual



Sistema de Contabilidad: Manual y Computarizado

Domicilio Fiscal 

Departamento/Provincia/Distrito:Puno,Puno,Puno



Tipo y Nombre de Vía: Av. La Torre



Nro:791

Representante Legal 



Tipo y Nro. de Documento:DNI01334981



Apellidos y Nombres: Gálvez Quispe Adelayda Karina Cargo: Contador General



Dirección: Av. La Torre n° 791

1.1.2. MISION “El Estudio Contable Asesoría Contable Tributaria ASECONT es una

empresa que brinda servicios de calidad, especializadoen Asesoría tributaria, contable, financiero y servicios en Auditoria, dirigido a las empresas privadas de la región, certificado por la amplia experiencia de un grupo humano de alto nivel que tienen el compromiso de contribuir positivamente en las actividades económicas que realiza el cliente”.

1.1.3. VISION “Ser una de las empresas principales en prestar servicio de asesoría

tributaria y contable a nivel nacional, contribuyendo con el crecimiento económico de las empresas que requieran el servicio”.

2

1.1.4. ESTRUCTURA ORGÁNICA Organización.- La empresa no cuenta con un organigrama estructurado, solo cuenta con un Contador General y sus colaboradores respectivos, puesto que no manejan un organigrama estructurado respectivo para la realización de actividades.

1.2. MARCO TEÓRICO ESPECÍFICO 1. EMPRESA Es la entidad que bajo un nombre, denominación o razón social, está organizada para desarrollar una actividad económica lícita relacionada con la fabricación de bienes, comercialización de productos o la prestación de servicios a cambio de obtener un beneficio o lucro. Desde el punto de vista jurídico se trata de negocios totalmente constituidos, propiedad de una o más personas naturales o jurídicas, de srcen nacional o extranjero. (CALDERÓN, 2010). Es un agente económico activo expuesto al riesgo que a partir de las decisiones relativamente autónomas, combina y organiza los factores de producción, para obtener los bienes y/o servicios de valor, para maximizar su rentabilidad o lucro. (RUELAS Y ESPILLICO, 2010) Se entiende por empresa a la asociación de personas, dedicadas a realizar obras materiales, negocios o proyectos de importancia, concurriendo de manera común a los gastos que srcina y participando de las ventajas que reporte. Las empresas en la legislación nacional, se encuentran reguladas en la Ley General de Sociedades, Ley N° 26887. Comercialmente se le entiende a la sociedad como el contrato en que dos o más personas aportan en común bienes o industria, para obtener una ganancia y repartirse los beneficios. Conforme al art.1°de la Ley n°26887, la sociedad es definida como: quienes constituyen la sociedad, convienen en aportar bienes o servicios para el ejercicio en común de actividades económicas. (APAZA, 2012)

3

PERSONA N ATURAL Se entiende por persona natural, al ser humano o a la persona humana. Para ser sujeto de derechos y obligaciones de carácter mercantil, comercial o societario, se requiere que tenga capacidad jurídica.

PERSONA JURÍDICA Aquellas organizaciones de personas naturales o jurídicas, que la ley les concede existencia legal. No tienen existencia física como la persona natural, son representadas por una o más personas naturales.

CLASES DE SOCIEDADES Sociedad Anónima Abierta Sociedad Anónima Cerrada Sociedad de Responsabilidad Limitada Simple Sociedad en Comandita por Acciones Sociedad Colectiva Civil Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada

TIPOS DE EMPRESAS SEGÚN LA PROPIEDAD DEL C APITAL Empresas Privadas Una empresa privada o corporación cerrada es una empresa dedicada a los negocios cuyos dueños pueden ser organizaciones no gubernamentales, o que están conformadas por un relativo número de dueños que no comercian públicamente en las acciones de bolsa. Sus dueños pueden ser personas jurídicas y también por cierto personas física. (APAZA, 2012)

Empresas Públicas Se entiende por empresa pública, empresa estatal o sociedad estatal a toda aquella que es propiedad del Estado, sea éste nacional, municipal o de cualquier otro estrato administrativo, ya sea de un modo total o parcial. (APAZA, 2012)

4

Empresa Mixta Es el tipo de empresa en la que la propiedad del capital es compartida entre el Estado y los particulares. (APAZA, 2012)

2.CONTABILIDAD La contabilidad se define como un sistema adoptado para clasificar los hechos económicos que ocurren en un negocio, de tal manera que, se constituya en el eje central para llevar a cabo los diversos procedimientos que conduzcan a la obtención del máximo rendimiento económico que implica constituir una empresa determinada. (PALOMINO, 2009) Es la técnica mediante el cual se registran, clasifican y resumen las operaciones realizadas y los eventos económicos, naturales y de otro tipo, identificable y cuantificables que afectan a la entidad, estableciendo los medios de control que permitan comunicar información cuantitativa expresadas en unidades monetarias, analizada e interpretada para la correcta toma de decisiones.(GIRALDO, 2010) La contabilidad como ciencia tiene como objetivo el estudio de las cuentas que guardan relación con la producción, distribución, consumo y administración de la variedad de recursos, sean estos público o privados. Su fundamento primario; la partida doble, hace que la expresión matemática de sus registros sea exacta; no así, lo referido a lo económico, financiero y legal que debe ser objeto de análisis e interpretación. (CALDERÓN, 2010)

OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD El objeto principal de la contabilidad es informar a los que dirigen la empresa sobre el activo, pasivo y capital de la misma, así como la información y análisis pertinentes de las operaciones mercantiles. La contabilidad permite el análisis de los acontecimientos que tienen lugar diariamente en un negocio. La medición de los activos, pasivos y cambios ocurridos en los mismos darán como resultado acciones de orden administrativo los cuales se adecuaran buscando el mejor logro de los 5

objetivos propuestos de la empresa. Las funciones como: Registrar, analizar, clasificar y resumir las actividades comerciales permitirán cumplir de forma adecuada con el objeto de la contabilidad. (ZEBALLOS, 2012).

LIBROS DE CONTABILIDAD Son registros especiales donde se detallan las operaciones mercantiles y administrativas, en forma cronológica y ordenada con la finalidad de mostrar la situación de la empresa.

IMPORTANCIA DE LOS LIBROS CONTABLES Porque nos permite registrar todos los movimientos operacionales de la empresa. Porque

nos permite obtener información en cualquier momento de

acuerdo a la necesidad de la empresa. Porque

nos muestra el estado financiero de la empresa en un tiempo determinado.

Porque

nos permite conocer nuestras obligaciones, así como las que

nos adeudan.

CLASES DE LIBROS DE CONTABILIDAD Según

la

(RESOLUCIÓN

DE

SUPERINTENDENCIA

Nº

234-

2006/SUNAT): En una Contabilidad Completa los libros a llevar y su clasificación para efectos del inciso b) del tercer párrafo del artículo 65°de la Ley del Impuesto a la Renta, los libros y registros que integran la contabilidad completa son los siguientes: Libro

de efectivo y equivalentes de efectivo

Libro

de Inventarios y Balances.

Libro

Diario.

Libro

Mayor.



Registro de Compras. de Ventas e Ingresos.

Registro

Asimismo, los siguientes libros y registros integrarán la contabilidad completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a 6

llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta: Libro

de Retenciones.

Registro

de Activos Fijos.

Registro

de Costos.

Registro

de Inventario Permanente en Unidades Físicas.

Registro

de Inventario Permanente Valorizado.

LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES Es un libro principal y obligatorio de foliación simple, su finalidad simple es demostrar la situación económica de la empresa, aquí se registran los activos pasivos y patrimonio de la empresa. Se utiliza dos veces al año, al inicio de las operaciones comerciales y otro al finalizar el periodo económico.

LIBRO DIARIO Es un libro principal y obligatorio de foliación simple, en el que se registran todas las operaciones que la empresa realiza, durante un ejercicio económico. Es importante porque nos refleja todo el movimiento de operaciones que la empresa efectúa en forma cronológica y ordenada; día a día, mes a mes señala el calendario. Estos registros deben ser avalados por documentos que den fe a la operación o transacción comercial. Cada una de las operaciones se registra en otros libros y para pasar al libro diario en forma resumida, recibe el nombre de comercialización.

LIBRO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Es un libro principal en el cual registramos todas las operaciones que realiza la empresa al contado (efectivo o cheque) los registros a efectuarse son diariamente en forma ordenada y cronológica, con los documentos que con los cuales se han efectuadolas operaciones.

LIBRO MAYOR

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Es un libro principal y obligatorio de foliación doble, tiene como finalidad clasificar cada cuenta sus partidas deudoras y acreedores, con el objeto de determinar el movimiento de cada una de las cuentas y sus respectivos saldos.

REGISTRO DE COMPRAS Es un libro auxiliar obligatorio, de foliación doble, su utilización es obligatoria en empresas comerciales, industriales y en algunas circunstancias en empresas de servicios. Su finalidad principal es la de controlar la adquisición de mercaderías y/o bienes; también para calcular el crédito fiscal del IGV. Todos los movimientos de las operaciones registradas en este libro, los srcina un asiento por naturaleza y por otro transferencia en el libro diario. (ORNA OBREGOSO & FERRER QUEA, 2010)

REGISTRO DE VENTAS Es un libro auxiliar obligatorio, de foliación doble, la legalización se realiza en la primera página ya sea libro de reporte por computadora. Es importante porque sirve para registrar las operaciones transaccionales de venta de mercaderías, bienes o servicios de una empresa. Generalmente se utiliza en empresas comerciales e industriales y en segundo lugar en empresas de servicios. Su finalidad principal es determinar con exactitud las ventas realizadas y los impuestos retenidos, los descuentos, intereses y también las condiciones de venta a los clientes. A través de este libro determinamos cuanto de ingresos a tenido la empresa en meses comparativos y así comprobar las variaciones ocurridas. (ORNA OBREGOSO & FERRER QUEA, 2010)

LEGALIZACIÓN DE LOS LIBROS CONTABLES Los libros de contabilidad que tengan valor legal tienen que ser legalizados, esta legalización se efectúa en la primera página, a su vez, cada una de sus páginas deben estar foliadas en forma detallada.

3.CONTABILIDAD COMERCIAL

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Señala que las empresas comerciales son intermediarios entre productor y consumidor, su función primordial es la compra-venta de productos terminados en el lugar y monto adecuado. (APAZA, 2010) Además señala que los comerciantes son de tres tipos: 

Mayoristas: Son empresas que efectúan ventas en gran escala a otras empresas (aquellas que venden a mayoristas y minoristas), que a su vez distribuyen el producto directamente al consumidor.



Minoristas o Detallistas: Las que venden productos al menudeo, o en cantidades al consumidor.



Comisionistas: Se dedican a vender mercancía que los productores les dan a consignación, percibiendo por esta función una ganancia o comisión.

DOCUMENTACIÓN MERCANTIL. La documentación mercantil, es una rama de la contabilidad, que tiene por objeto estudiar los documentos o constancias escritas, que se emiten como consecuencia de las actividades mercantiles, en la cual se establece las relaciones, obligaciones y derechos de los agentes económicos que intervienen en la operación, dentro del marco de las disposiciones legales vigentes; y, que sirven como documento fuente para el registro de las operaciones en los libros de contabilidad. (RUELAS Y ESPILLICO, 2010). La documentación mercantil, es una disciplina especializada que nos da a conocer las características fundamentales y requisitos primordiales que debe reunir toda documentación a emplearse en cada actividad mercantil. (ZEBALLOS, 2012).

COMPROBANTES DE PAGO. El Art. 2 del Decreto Ley Nº 25632-Ley de Comprobantes de Pago, se considera comprobante de pago, todo documento que acredite la transferencia de bienes, entrega en uso o prestación de servicios, calificado como tal por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT. Cuando el comprobante de pago se emita de manera 9

electrónica se considerará como representación impresa de este para todo efecto tributario al resumen en soporte de papel que se otorgue de acuerdo a la regulación que emita la SUNAT y siempre que el referido resumen cumpla con las características y requisitos mínimos que aquella establezca.

DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO Según el Art. 2 de la R. S. N.° 007-99/SUNAT- Reglamento de Comprobantes de pago, sólo se consideran comprobantes de pago, siempre que cumplan con todas las características y requisitos mínimos establecidos en el presente reglamento, los siguientes: 

FACTURAS: Es el comprobante de pago que se emite en las operaciones entre empresas o personas que necesitan acreditar costo o gasto para efecto tributario, sustentar el pago del IGV por la operación efectuada y poder ejercer, de esta manera, el derecho al crédito fiscal. (Base Legal: Numeral 1 del Artículo 4º de la Resolución

de

Superintendencia

N°

007-99/SUNAT

y

modificatorias.) 

RECIBOS POR HONORARIOS: Es el comprobante de pago utilizado por aquellas personas que se dedican en forma individual al ejercicio de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio, por ejemplo: médicos, abogados, gasfiteros, artistas, albañiles. (Base Legal:

Numeral

2

del

Artículo

4º

de

la

Resolución

de

Superintendencia N° 007-99/SUNAT y el artículo 33 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta – Decreto Supremo N° 054-99-EF). 

BOLETAS DE VENTA: Es un comprobante de pago que se emite en operaciones con consumidores o usuarios finales. No permite ejercer el derecho al crédito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario. (Base Legal: Numeral 3 del artículo 4º y numeral 3.10 del Artículo 8º de la Resolución de Superintendencia N° 00799/SUNAT y modificatorias).

10



LIQUIDACIONES DE COMPRA: Este comprobante de pago es emitido por todos aquellos que realizan adquisiciones a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal, extracción de madera, de productos silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía y desperdicios y desechos metálicos y no metálicos, desechos de papel y desperdicios de caucho que no cuentan con número de RUC. Tal es el caso de las personas o empresas que realizan compras a pequeños mineros, artesanos o agricultores los que, por encontrarse en lugares muy alejados a los centros urbanos, se ven imposibilitados de obtener su número de RUC y así poder emitir sus comprobantes de pago. (Base Legal: Numeral 4 del artículo 4º e inciso 1.3 del numeral 1 del artículo 6° de la Resolución de modificatorias).



TICKETS

O

Superintendencia

CINTAS

N°

EMITIDAS

007-99/SUNAT

POR

y

MÁQUINAS

REGISTRADORAS: El ticket es un comprobante de pago emitido por máquinas registradoras. Cuando éste es emitido en operaciones con consumidores o usuarios finales, no permite ejercer el derecho a crédito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.Cuando el comprador requiera sustentar crédito fiscal costo o gasto para efecto tributario deberá: Identificar al adquiriente o usuario con su número de RUC, apellidos y nombres o denominación o razón social, discriminando el monto del tributo que grava la operación. (Base Legal: Numeral 5 del Artículo 4º de la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT.



Otros documentos que por su contenido y sistema de emisión permitan un adecuado control tributario y se encuentren expresamente autorizados, de manera previa, por la SUNAT.

11

4. ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros, también denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para informar de la situación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta información resulta útil para la Administración, gestor, regulador y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios. (FLORES, 2008)

¿Qué se entiende por estados financieros? a. Según el glosario del manual para la preparación de la información Financiera aprobado con la Resolución Gerencia General N° 0102008-EF/94.01.2 del 07/03/2008 los estados financieros son aquellos estados que proveen información respecto a la posición financiera, resultados y estado de flujo de efectivo de una empresa, que es útil para los usuarios para la toma de decisiones de índole económico. b. Según el GLOSARIO TRIBUTARIO, 3 ra. Edición, elaboración por el instituto de administración tributaria de la SUNAT: los estados financieros son cuadros que representan en forma sistemática y ordenada diversos aspectos de la situación financiera y económica de una empresa, de acuerdo con los Principios Contables Generalmente Aceptados. c. Según la Resolución CONASEV N°103–99-EF/94.10 en su artículo N° 01 conceptúa a los estados financieros, de la siguiente manera: Son conjuntos de estados en que se presentan la situación económica, financiera y administrativa de la empresa obtenidos de las transacciones

operacionales

correspondiente

a

un

tiempo

determinado; extraídos de sus documentos fuentes registrados en los libros contables. Las empresas deberán preparar los estados financieros de acuerdo con las normas contenidas en el reglamento para la preparación de la información financiera dictado por la CONASEV.

12

OBJETIVOS Objetivo Principal 

El objetivo de los estados financieros, es suministrar información acerca de la situación financiera, desempeño y cambios en la



posición financiera. Se pretende que tal información sea útil una amplia gama de usuarios al tomar sus decisiones económicas.



Los estados financieros, preparados con este propósito cubren las necesidades comunes de muchos usuarios.



Sin embargo, los estados financieros, no suministran toda la información que estos usuarios pueden necesitar para tomar decisiones económicas, supuesto que tales estados reflejan principalmente los estados financieros de sucesos pasados, y no contienen necesariamente información distinta de la financiera.

Otros Objetivos 

Los estados financieros también muestran los resultados de la administración llevada a cabo por la gerencia, dan cuenta de la responsabilidad en la gestión de los recursos confiados a la misma.



Aquéllos usuarios que deseen evaluar la administración o responsabilidad de la gerencia, lo hacen para tomar decisiones económicas como pueden ser, por ejemplo, si mantener o vender su información en la empresa, o si continuar o remplazar a los administradores encargados de la gestión de la entidad.

FINALIDAD Los estados financieros se preparan con el fin de presentar una revisión periódica, o informe acerca del progreso de la administración y de tratar sobre la situación de las inversiones en el negocio y los resultados obtenidos durante el periodo que se estudia.

13

IMPORTANCIA Los estados financieros son importantes porque proporcionan información sobre la situación financiera–económica, rendimientos y cambios que hay en una empresa y a su vez esta información permitirá a la gerencia evaluar las decisiones que fueron aplicados en la empresa.

CLASIFICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS a. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Es un documento que presenta la situación económica y financiera de la empresa. Presenta la situación económica porque muestra el importe de sus recursos (activo) y de sus obligaciones (pasivo y patrimonio neto). También presenta la situación financiera porque permite determinar su capacidad de pago, su nivel de endeudamiento y su capital de trabajo, entre otros conceptos financieros. El Estado de Situación Financiera es un resumen o síntesis de la realidad contable de una empresa que permite conocer la situación general de los negocios en un momento determinado. (ZANS, 2010)

b. ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL El Estado de Resultado Integral es un estado financiero que muestra los ingresos y gastos de una organización, durante un determinado periodo. Es el resultado obtenido por una empresa en cierto periodo, para ello se incluye todas las partidas que representen ingresos o ganancias y gastos o perdidas srcinados durante el periodo. (ZANS, 2010)

c. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Es un estado financiero que nos muestra las variaciones de las partidas del patrimonio neto; como el capital, capital adicional, acciones de inversión, excedentes de revaluación, reservas y resultados acumulados durante determinado periodo. (ZANS, 2010).

d. ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Es un estado financiero que muestra las entradas y salidas de 14

efectivo en un periodo determinado, srcinadas por actividades de operación, inversión y financiamiento. (ZANS, 2010)

ESQUEMA N° 01 Clasificación de Estados Financieros según CONASEV

Anuales

Propósito General

Intermedios

ESTADOS FINANCIEROS

Consolidados

Propósito Especial

Extraordinarios

FUENTE (ESTADOS FINANCIEROS; Walter Zans, 2010)

PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Los requisitos para la presentación de los estados financieros, formulación de los estados financieros se establecen con el carácter general en las NIC-1 y NIC-7. La NIC-01 tiene como objetivo establecer las bases para la presentación de los estados financieros con la presentación de los estados financieros con el propósito de información general, con el fin de asegurar la comparabilidad tanto respecto a los estados financieros de la misma entidad en ejercicios anteriores como a los estados financieros de otras entidades. Los estados con propósito de información general tienen por objeto cumplir

las necesidades de

usuarios para satisfacer sus necesidades con el objeto de suministrar información sobre la posición financiera, el comportamiento económico y los flujos de efectivo de una entidad con el fin de que los usuarios puedan tomar sus decisiones económicas. (APAZA, 2010)

5. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NICS)

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NIC 1: PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de la entidad. El objetivo de los estados financieros con propósitos de información general es suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que se les han confiado. Para cumplir este objetivo, los estados financieros suministrarán información acerca de los siguientes elementos de la entidad: 

Activos



Pasivos



Patrimonio



Ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas.



Aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en su condición de tales



Flujos de efectivo.

Los estados financieros reflejarán la situación, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de la empresa, es importante anotar que la representación fiel de los efectos de las transacciones, así como de otros eventos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos fijados en el Marco Conceptual. Se presumirá que la aplicación de las NIIF, acompañada de informaciones adicionales cuando sea preciso, dará lugar a estados financieros que proporcionen una presentación razonable. Los estados financieros con propósitos de información general son aquéllos que pretenden cubrir las necesidades de los usuarios que no estén en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades 16

específicas de información. Los estados financieros con propósito de información general comprenden aquéllos que se presentan de forma separada, o dentro de otro documento de carácter público, como el informe anual o un folleto o prospecto de información bursátil. (Resolución N° 053-2013-EF/30 del CNC, oficializa la versión 2013.)

NIC 7: ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO Los equivalentes al efectivo se tienen, más que para propósitos de inversión o similares, para cumplir los compromisos de pago a corto plazo. Para que una inversión financiera pueda ser calificada como equivalente al efectivo, es necesario que pueda ser fácilmente convertible en una cantidad determinada de efectivo y estar sujeta a un riesgo poco significativo de cambios en su valor. Por tanto, una inversión será equivalente al efectivo cuando tenga vencimiento próximo, por ejemplo tres meses o menos desde la fecha de adquisición. Las participaciones en el capital de otras empresas quedarán excluidas de los equivalentes al efectivo a menos que sean, sustancialmente, equivalentes al efectivo, como por ejemplo las acciones preferentes adquiridas con proximidad a su vencimiento, siempre que tengan una fecha determinada de reembolso. El estado de flujos de efectivo, cuando se usa de forma conjunta con el resto de los estados financieros, suministra información que permite a los usuarios evaluar los cambios en los activos netos de la empresa, su estructura financiera (incluyendo su liquidez y solvencia) y su capacidad para modificar tanto los importes como las fechas de cobros y pagos, a fin de adaptarse a la evolución de las circunstancias y a las oportunidades que se puedan presentar. La información acerca de los flujos de efectivo es útil para evaluar la capacidad que la empresa tiene para generar efectivo y equivalentes al efectivo, permitiendo a los usuarios desarrollar modelos para evaluar y comparar el valor actual de los flujos netos de efectivo de diferentes empresas. También posibilita la comparación de la información sobre el rendimiento de la explotación de diferentes empresas, ya que elimina los efectos de utilizar distintos tratamientos 17

contables para las mismas transacciones y sucesos económicos. (Resolución N° 053-2013-EF/30 del CNC, oficializa la versión 2013.)

NIC 8: POLITICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES La entidad seleccionará y aplicará sus políticas contables de manera uniforme para transacciones, otros eventos y condiciones que sean similares, a menos que una Norma o Interpretación exija o permita específicamente establecer categorías de partidas para las cuales podría ser apropiado aplicar diferentes políticas. Si una Norma o Interpretación exigen o permite establecer esas categorías, se seleccionarán una política contable adecuada, y se aplicará de manera uniforme a cada categoría. Los usuarios de los estados financieros necesitan ser capaces de comparar los estados financieros de una entidad a lo largo del tiempo, a fin de identificar tendencias en su situación financiera, rendimiento financiero y flujos de efectivo. En consecuencia, se aplicarán las mismas políticas contables dentro de cada ejercicio, así como de un ejercicio a otro. Evaluar cuándo una omisión o inexactitud puede influir en las decisiones económicas de los usuarios, considerándose así material o con importancia relativa, exigiera tener en cuenta las características de tales usuarios. (Resolución N° 053-2013-EF/30 del CNC, oficializa la versión 2013.)

NIC 12: IMPUESTO SOBRE LAS G ANANCIAS La NIC 12 srcinal permitía que la empresa no reconociese activos y pasivos por impuestos diferidos cuando tuviese una evidencia razonable de que las diferencias temporales correspondientes no fueran a revertir en un período de tiempo determinado. La NIC 12 (revisada) exige a la empresa que proceda a reconocer, con algunas excepciones que se mencionan más abajo, bien sea un pasivo por impuestos diferidos o un activo por impuestos diferidos, para todas las diferencias temporarias, con las excepciones señaladas más adelante. El método del pasivo que se basa en la cuenta de resultados, se centra en las diferencias 18

temporales de ingresos y gastos, mientras que el basado en el balance contempla también las diferencias temporarias surgidas de los activos y de los pasivos exigibles. Las diferencias temporales en la cuenta de resultados son diferencias entre la ganancia fiscal y el resultado contable, que se srcinan en un ejercicio y revierten en otro u otros posteriores. Las diferencias temporarias en el balance son las que existen entre la base fiscal de un activo o pasivo y su importe en libros, dentro del balance. La base fiscal de un activo o pasivo es el valor atribuido a los mismos para efectos fiscales. (Resolución N° 053-2013-EF/30 del CNC, oficializa la versión 2013.)

6. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIFS) Las normas de información financiera son lineamientos que regulan el criterio de los contadores, o de las personas encargadas de la función contable, para determinar qué, cómo, cuándo y por cuánto deberán registrar una transacción realizada por la empresa. Estos lineamientos, antes llamados principios de contabilidad generalmente aceptados, establecen el marco conceptual, los postulados, las características y los estados financieros básicos que debe generar la información financiera. (JUÁREZ, 2012).

NIIF 1: ADOPCIÓN POR PRIMERA VEZ DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA. El objetivo de esta NIIF es asegurar que los primeros estados financieros conforme a las NIIF de una entidad, así como sus informes financieros

intermedios, relativos a una parte del periodo cubierto por tales estados financieros, contienen información de alta calidad que:

a) Sea transparente para los usuarios y comparable para todos los periodos en que se presenten; b) Suministre un punto de partida adecuado para la contabilización según las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF); y 19

c) Pueda ser obtenida a un costo que no exceda a sus beneficios. Una entidad usará las mismas políticas contables en su estado de situación financiera de apertura conforme a las NIIF y a lo largo de todos los periodos que se presenten en sus primeros estados financieros conforme a las NIIF. (Resolución N° 053-2013-EF/30 del CNC, oficializa la versión 2013.)

7. SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SUNAT) La superintendencia de administración tributaria creada por Ley nº 24829 es una institución pública descentralizada del sector economía y finanzas, con personería jurídica de derecho público, con patrimonio propio y autonomía funcional, económica, técnica, financiera, y administrativa, tiene por finalidad administrar y aplicar los procesos de recaudación y fiscalización de los tributos internos, con excepción de los municipales y de aquellos otros que la Ley le señale, así como proponer y participar de la reglamentación de las normas tributarias.

IMPUESTO A LA RENTA El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos factores, entendiéndose como tales a aquéllas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos periódicos del capital. Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están divididas en cinco categorías, además existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera.

Primera categoría: Las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rústicos y urbanos o de bienes muebles.

Segunda categoría: Intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

Tercera categoría: En general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios. 20

Cuarta categoría: Las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.

Quinta categoría: Las obtenidas por el trabajo personal prestado en relación de dependencia. Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Perú y; en personas jurídicas, personas naturales.Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente mundial, debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto. En cambio, los contribuyentes no domiciliados, conjuntamente con sus establecimientos permanentes en el país, tributan sólo por sus rentas de fuente peruana, siendo de realización inmediata. (ZEBALLOS, 2012)

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS El Impuesto General a las Ventas (impuesto al valor agregado), grava la venta en el país de bienes muebles, la importación de bienes, la prestación o utilización de servicios en el país, los contratos de construcción y la primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. Este Impuesto grava únicamente el valor agregado en cada etapa de la producción y circulación de bienes y servicios, permitiendo la deducción del impuesto pagado en la etapa anterior, a lo que se denomina crédito fiscal. El Impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa de 16%. Entre las diversas operaciones no gravadas con dicho impuesto, podemos mencionar la exportación de bienes y servicios y la transferencia de bienes con motivo de la reorganización de empresas. (AYALA, 2010)

1.3. M ARCO CONCEPTUAL A CUENTA.-Pago parcial, término aplicado al pago de una porción de una obligación.

ABONAR.-Hacer una anotación en el lado derecho de la cuenta o en el 21

haber de la misma, registrar o descargar una cantidad en el haber de una cuenta, cantidad que un banco anota a favor del cliente en su cuenta corriente.

ACCIÓN.-Representa una de las partes en que ha sido dividido el capital social de acuerdo a su valor nominal. Constituye un título que otorga derechos a los accionistas en la sociedad.

ACCIONISTA.-Persona natural o jurídica que es propietaria de una o más acciones de una empresa, por lo que tiene derechos y obligaciones dentro de la sociedad de acuerdo a lo fijado por los estatutos.

ACTIVO.- Conjunto de bienes y/o derechos que posee una empresa. ACTIVO CORRIENTE.- Parte del activo de una empresa conformado por partidas que representan efectivo y por aquellas que se espera, sean convertidas a tal condición en el corto plazo.

ACTIVO FIJO.- Conjunto de bienes duraderos de una empresa que se utilizan en las operaciones regulares de la misma. ACTIVO FIJO NETO.- Diferencia entre el valor bruto del activo fijo y su depreciación acumulada.

ADMINISTRACIÓN.- Ciencia social que consiste en la aplicación a conjuntos humanos de principios, técnicas y prácticas, para el establecimiento de sistemas racionales de esfuerzo corporativo, a través de los cuales se pueden alcanzar propósitos comunes que individualmente no es factible lograr.

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.- Es la entidad facultada para la administración de los tributos señalados por Ley. Son órganos de la Administración: la SUNAT, la ADUANAS y los Gobiernos Locales.

AFECTACIÓN.- Acción de imputar o "afectar" tributariamente un hecho económico.

ASIENTOS.- Registros de transacciones, actividades, eventos, etc., anotados en forma cronológica.

22

BANCOS.- Entidades jurídicas que desarrollan el negocio de la banca aceptando depósitos de dinero que a continuación prestan. El objetivo de los bancos consiste en obtener un beneficio pagando un tipo de interés por los depósitos que reciben, inferior al tipo de interés que cobran por las cantidades de dinero que prestan. En términos contables, los depósitos constituyen el pasivo de los bancos, puesto que éstos tendrán que devolver el dinero depositado, mientras que los préstamos son activos. La actividad desempeñada por los bancos suele ser sometida al control de un banco central.

BALANCE GENERAL.-Resumen o síntesis de la realidad contable de una empresa que permite conocer la situación general de los negocios en un momento determinado. Estado financiero que presenta a una fecha determinada, las Fuentes de las cuales se ha obtenido los fondos que se usan en las operaciones de una empresa (Pasivo y Patrimonio Neto),así como los bienes y derechos en que están invertidos dichos fondos (Activo). También conocida como balance de situación, balance de posición financiera, estado de activo y pasivo.

BASE IMPONIBLE.-Valor numérico sobre el cual se aplica la alícuota (Tasa) del tributo.

BASE PRESUNTA.-Son los hechos y circunstancias que por relación normal con el hecho generador de la obligación tributaria, permiten a la Administración Tributaria establecer la existencia y cuantía de la obligación.

BIENES.-Medios que satisfacen las necesidades humanas. Desde el punto de vista contable comprende el elemento material del cual dispone una empresa o entidad para lograr sus metas. Los bienes están formados por materias que contribuyen ya sea directa o indirectamente a la creación de la actividad o a la obtención de los fines o metas propuestas.

BIENES INMUEBLES.- Aquellos de situación fija, no susceptibles de traslados dependiendo de su existencia.

BIENES MUEBLES.- Para efectos del Impuesto General a las Ventas se entiende por bienes muebles a aquéllos que pueden llevarse de un lugar a otro, así como los derechos referentes a los mismos.

23

BOLETA DE VENTA.-Comprobante de pago que se emite exclusivamente en operaciones con consumidores o usuarios finales y para el expendio de combustible mediante surtidores. Dicho comprobante no otorga derecho a crédito fiscal ni podrá usarse para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios.

CAPITAL SOCIAL.-Conjunto de dinero, bienes y servicios aportados por los socios para formar el fondo común que sirve de base patrimonial a una sociedad y que da derecho a la repartición proporcional de utilidades. Puede ser aumentado o disminuido según la necesidad de la sociedad. Tratándose de sociedades anónimas, el aporte de los socios debe estar constituido sólo por dinero o bienes.

COMPRADOR.-Quien, mediante cierto precio adquiere el bien o servicio que otra le vende.

CONTABILIDAD.-Una técnica que produce sistemática y estructuralmente información cuantitativa en unidades monetarias de las transacciones que realiza una empresa y de ciertos eventos económicos que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones de carácter financiero en relación con dicha empresa.

CRÉDITO FISCAL.- Monto en dinero a favor del contribuyente en la determinación de la obligación tributaria, que éste puede deducir del débito fiscal para determinar el monto de dinero a pagar al Fisco.

CUENTA.-Agrupación sistemática de las partidas del Debe (deudoras) y del Haber (acreedoras) de cada uno de los elementos que forman el activo, el pasivo, el patrimonio, los ingresos y egresos. La cuenta es donde se registra todo movimiento relacionado con la persona, el bien o la actividad representada; así por ejemplo, en la cuenta caja habrá que anotar el dinero que se ha pagado por cualquier concepto, así como el que se recibe.

DEBE.- Término contable que se representa en la parte izquierda de la cuenta, en la que se anotan las cantidades deudoras, los débitos o los cargos.

DEBITO FISCAL.- Monto en dinero de la obligación tributaria a favor del Estado y que el contribuyente debe considerar como pago.

24

DISTRIBUCIÓN.- Aquello que se reparte entre los asistentes a algún acto que tiene pensión señalada, especialmente.

ECOTURISMO.-Turismo con el que se pretende hacer compatibles el disfrute de la naturaleza y el respeto al equilibrio del medio ambiente.

FACTURA.- Comprobante de pago que el vendedor otorga al comprador en el que se detalla los efectos vendidos, determinando su calidad, cantidad, precio, monto de los impuestos gravables y cuantos datos fueran necesarios.

GIRO DEL NEGOCIO.- Actividad principal a que se dedica una empresa. PERSONAS JURÍDICAS.- Es toda aquella empresa que la Ley le reconoce derechos, puede contraer obligaciones civiles y es apta para ser representada judicial y extrajudicialmente.

PERSONAS NATURALES.- Tributariamente se denomina personas naturales a las personas físicas o individuales, que obtienen rentas de su trabajo personal. REGISTRAR.- Contabilizar una transacción en los libros de cuentas; registrar o dar entrada.

RENTA BRUTA.- Está constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable.

REVALUACION.- Incremento del valor en la cotización de una moneda. RIESGO.- Peligros que se arrastran para conseguir beneficios en una actividad económica – financiera.

SOLVENCIA.- Activos superiores a pasivos, capacidad para afrontar deudas. SOCIEDAD.-Agrupación de personas con el fin de

llevar a cabo una

actividad.

SUB ARRENDAR.- Dar o tomar en arriendo algo, no de su dueño sino de otro arrendatario de ello, contratar, pactar, acordar.

SOBREGIRO.- Uso de una facilidad crediticia en

exceso del límite

autorizado.

VALE.- Papel o seguro que se hace a favor de alguno, obligándose a pagar una cantidad de dinero.

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CAPITULO II DESCRIPCIÓN DE ACTIVIDADES REALIZADAS En el presente capitulo hare una descripción detallada de las actividades realizadas en el Estudio Contable: Asesoría Contable Tributaria “ASECONT” en el área de Contabilidad, durante el periodo de prácticas.

PERIODO DE PRÁCTICAS Inicio el 4 de febrero hasta mayo de 2013, (periodo reglamentario de 3 meses). Según: Carta N° 025-2013-D-FCCA-UNA.

HORARIO DE PRÁCTICA Turno Mañana de 8:00 am a 01:00 pm

LABOR DESEMPEÑADO EN EL CENTRO DE PRÁCTICAS A partir de la fecha de inicio de prácticas en el Estudio Contable “ASECONT” realicé actividades netamente contables o relacionadas con el deber del profesional contable, en los aspectos contables y tributarios en la oficina donde se lleva a cabo toda actividad deservicio empresarial-contable, iniciando desde la revisión de los comprobantes de pago hasta los estados financieros que se me permitió realizar para el beneficio personal ya que se adquirió nuevos conocimientos; en este capítulo se desarrollará dichas actividades que detallaré a continuación:

26

1. REVISIÓN

DE

DOCUMENTOS

Y

ORGANIZACIÓN

DE

LOS

COMPROBANTES DE PAGO En primera instancia la actividad a desarrollar de manera general fue la revisión documental tanto del Estudio Contable como de todas las empresas que éste asesora y lleva su contabilidad, estos son: 

Datos generales de Asesoría Contable Tributaria “ASECONT”, su

constitución, misión, visión, como se estableció como empresa. 

Datos generales de las empresas que asesora y lleva su contabilidad, detallados en el siguiente cuadro:

CUADRO N° 01 LISTA DE EMPRESAS ASIGNADAS

RUC

NOMBRE O RAZON SOCIAL

20448372180

Corporativos Fedimac SCRL

20447673411

E.T.T. Peru Travel E.I.R.L

20447883652

Celulares Marina Comunicaciones SRL

20448204473

Sociedad Educativa Cramer SRL

20447874823

Distribuciones Nelly’s EIRL

20448825826

RP Pharma E.I.R.L

20447617936

Laykakota Farma E.I.R.L

20447661838

E.T.T. Flashcar E.I.R.L

20447975778

Arenas del Lago S.R.L.

20447842468

Farmacia del Sur S.R.L

10425906688

Tejada Fernández Silvia Karina

10403302673

Bolaños Lozano Emigdio

FUENTE: ELABORACION PROPIA

27

La revisión y organización de los diferentes comprobantes de pago del ejercicio anterior, el cual consta en verificar la numeración y el correcto cálculo del impuesto, que cumpla con los requisitos que exige la ley en el marco legal de comprobantes de pago, para el caso de las compras se verifica que las compras correspondan al giro del negocio, y en cuanto a las ventas se verifica que tipo de comprobantes se utilizó, además el impuesto general a las ventas, esta actividad fue reiterativo en varias oportunidades, para la presentación del DAOT que continuamente se realiza al año siguiente del ejercicio, un enlazamiento entre el acreedor y el deudor. El objetivo de esta actividad fue para tener conocimiento e información del Estudio Contable y de las empresas que asesora, del mismo modo analizar cada una de ellas, ya que no todas se dedican a la misma actividad, habiendo de comercialización y de servicios; y con ello la forma de aplicar procedimientos adecuados para cada una de estas.

2. ACTUALIZACIÓN Y LLENADO DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Después de la revisión y organización de los libros y registros contable se procedió a su actualización y llenado de los mismos, ya que en su mayoría tenían retrasos y errores, detallando los siguientes:

REGISTRO DE VENTAS El llenado se realiza en orden cronológica, ascendente y totalmente completa, es decir: no se puede dejar de registrar un solo comprobante. Los comprobantes anulados también deberán de estar registrados en el mismo orden ascendente, constatándose que estén sus copias que son requisito para su anulación, considerando todos los requisitos y detalles que deben tener los comprobantes de pago que utiliza la empresa, puesto que en el registro de ventas tienen que ser considerados. El registro de ventas se envía a la SUNAT con la información DAOT trimestralmente, para que la SUNAT realice el cruce de información con los clientes que se tuvo transacciones reciprocas durante el mes; observando una falta de organización y errores en el llenado de los mismos. 28

REGISTRO DE COMPRAS El llenado de este libro se realiza clasificando los documentos de compras en facturas y boletas. Se realiza en orden cronológica, considerando los requisitos que deben constar en los comprobantes, con los detalles, para que el registro sea transparente ya que solo deben ser compras en relación a la actividad que realiza la empresa. Se observó las deficiencias en el llenado de los periodos anteriores.

RESGISTRO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Registrando las cuentas que ocasionan entradas en efectivo con las ventas que la empresa realiza u otro ingreso propio de la misma. A su vez salida de efectivo o equivalentes de efectivo por concepto de pagos. Verificando los documentos que emiten las entidades bancarias como extractos, informes entre otros que facilitan una amplia apreciación de las entradas y salidas de efectivo.

LIBRO DIARIO En este libro se registra las centralizaciones de los libros auxiliares, iniciando con el asiento de apertura y saldos del año anterior posteriormente con los asientos que hacen referencia a las actividades que realiza la empresa, detallados en los libros auxiliares que son centralizados en este libro, que seguidamente será mayorizado para elaborar los estados financieros correspondientes. Estos libros y registros fueron realizados de manera manual y computarizada, necesario como herramienta de ayuda registrar en físico.

3. DECLARACIONES MENSUALES Y ANUALES PDT 621 IGV–RENTA MENSUAL. Liquidación de impuestos mensuales vía PDT y por el portal de la página WEB de la SUNAT con acceso de clave sol, claro está con la autorización de los responsables de cada empresa para hacer uso de su clave y realizar dichas declaraciones.

29

Se efectuó el análisis para comprobar si los montos que fueron declarados eran los que en realidad se debían declarar, para lo cual se procedió a comparar los movimientos mensuales de los registros de compras y ventas de manera mensual con la declaración realizada para su análisis y determinación de las diferencias que se encuentren.

IMAGEN N° 01 DECLARACION DEL IGV-MENSUAL CLAVE SOL

FUENTE: SUNAT

PDT 601 PLAME. 30

Se efectuó la declaración del PDT 601 PLAME de todas las empresas asignadas y mencionadas en el cuadro según la fecha que le correspondía declarar, se realizó por medio de la página de

la SUNAT como son:

ESSALUD, ONP; Todos referidos a los registros que tiene el estudio contable, registro de planillas el cual contiene los datos necesarios para realizar dicha declaración. Realizados según la información de planillas, registro de remuneraciones e ingresos correspondientes al mes calendario anterior, de los sujetos inscritos en el PLAME, los días laborados y no laborados, horas ordinarias y en sobretiempo del trabajador, los ingresos de los prestadores que obtienen rentas de cuarta, así como información correspondiente a la base de cálculo y determinación de los conceptos tributarios y no tributarios.

DAOT (Declaración Anual de Operaciones con Terceros) La Declaración Anual de Operaciones con Terceros es de tipo informativa y tiene carácter de jurada. En la DAOT se presenta el resumen de operaciones realizadas con cada uno de los clientes y proveedores en un determinado ejercicio. Para ello se realizó una revisión y análisis de los libros, registros y documentos de las empresas asesoradas, ya que no todas son del mismo régimen y actividad económica. Se debe incluir en la DAOT, las Operaciones con Terceros que el declarante hubiera realizado durante el ejercicio en calidad de proveedor o cliente. Se entiende como Operación con Tercero a la suma de los montos de las transacciones realizadas con cada tercero (cliente o proveedor), siempre que dicha suma sea mayor a dos (2) UIT. Y de no cumplirse con la obligación se incurrirá en infracciones y sanciones:

IMAGEN N° 02

31

FUENTE: SUNAT

4. APOYO EN LA REVISIÓN Y ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS En la elaboración de los estados financieros, se tiene que considerar todo el proceso contable, es decir, desde la primera actividad que realice hasta este punto, información que me proporciono la revisión, organización y actualización de documentos de las empresas que se me asigno. Considerando el ciclo contable: 

Recolección.- La utilización de documentos fuente es uno de los medios de acopio de datos más importante, por medio de ellos podemos identificar los hechos económicos, reflejar la situación financiera y describir los hechos reales de la gestión de la empresa. La recolección se inicia archivando los documentos fuente. Facturas, boletas de venta, tickets, etc.



Registro.- El proceso de registro, ha sido srcinado por la selección de los documentos fuente e identificación de los hechos económicos, la clasificación de registros puede ser realizada con base al tipo de 32

operaciones vinculadas a los hechos económicos. Las transacciones diarias son registradas en libros principales y auxiliares. Las cuentas son centralizadas en libro diario, transferido al libro mayor.

Análisis.-, Revisando los detalles de la cuenta, vinculados a los hechos



económicos, anotados en las operaciones a base de los principios, normas y preceptos de la contabilidad con tendencia o movimientos cíclicos y fortuitos del negocio; perdidas, medición de costos, transacción por adelantado, etc. Justificando las fuentes acompañados de las partidas principales.

Exposición e Información.- Es la presentación y elaboración de la



información financiera considerado útil para ayudar a la gerencia en la toma de decisiones. La exposición se expresa en los estados financieros, solo se me permitió realizar borradores para su posterior revisión y luego ser presentados.

5. REALIZAR TRAMITES EN DIFERENTES ENTIDADES PÚBLICAS Y PRIVADAS Se me autorizó realizar algunos trámites en diferentes entidades, para buscar información, analizar documentos de las empresas asignadas y verificar su situación actual tanto de la empresa como de sus empleados, a continuación se detalla:



Ministerio de Trabajo, entidad que regula los aspectos relacionados al empleador como al empleado, su relación y normas que regulan derechos, obligaciones como también las sanciones correspondientes. En esta entidad se realizó trámites para formalizar la situación de alguno de sus empleados, en cuanto al tipo de contrato y beneficios que le corresponde.



AFP; aseguradoras de fondos de pensiones con un sistema determinado para el aporte y aplicación que realizan ciertos empleados, se fue a esta 33

institución con el fin de actualizar datos y verificar como se iba desarrollando el trámite.



Municipalidad Provincial de Puno, para tramitar los documentos necesarios para cambiar de una persona natural a jurídica, solo aquellos documentos que expiden dicha entidad. Además de otros trámites relacionados con el funcionamiento de las actividades económicas de las empresas que aún no han formalizado su condición y aún mantiene algunas deficiencias.



SUNAT, fue una de las entidades que se visitó con frecuencia para obtener el RUC de la empresa que realizaba el cambio de persona, además de consultas que eran necesarias para que pueda ampliar los conocimientos del caso.

CAPITULO III DISCUSIÓN

1. REVISIÓN

DE

DOCUMENTOS

Y

ORGANIZACIÓN

DE

LOS

COMPROBANTES DE PAGO En la revisión documental sobre la normatividad que preside al estudio contable ASECONT, en cuanto a su formación como empresa, claramente 34

señala que el motivo principal por el cual fue creado, es brindar el servicio de asesoría contable, tributaria y financiera a las empresas de la región que requieran de su servicio con carácter productivo y social. La misión de ASECONT guarda relación con sus necesidades, enfocando sus propósitos, y alcanzar los objetivos trazados, sin embargo, que si bien en el aspecto de servicios enfoca un modelo empresarial, con una visión financiera, en el aspecto social para con las empresas no se cumple con eficiencia en la práctica ya que todo hace ver que solo es cuestión de técnica y de resultados mas no de contribuir con el progreso de las mismas, lo que genera que algunos usuarios aun desconozcan la situación actual de su empresa financieramente. Para seleccionar los comprobantes de pago se consideró lo que dicta el reglamento de comprobantes de pago, que los comprobantes de pago deben de cumplir con las características de los comprobantes de pago, que estos documentos estén debidamente llenado con relación a la fecha, usuario (razón social y/o denominación), dirección del usuario, RUC, descripción de la factura (cantidad, descripción, precio unitario, importe) y/o boleta de venta, el subtotal, el IGV (18%), y el total de la venta y/o compra. Se verificó también la numeración correlativa de los comprobantes de pago respecto a la emisión cronológica de las mismas, así también se verifico los comprobantes de pago anulados, estos comprobantes anulados tienen que llevar las tres hojas (usuario, emisor, SUNAT). En esta parte se observó una desorganización de los documentos fuente, errores en el llenado, algunas inconsistencias en cuanto a la actividad a que se dedica la empresa, haciendo suponer que declaran gastos, ventas que no son acorde a las transacciones que realizan; el retraso e incumplimiento en la presentación de comprobantes por parte de los responsables de las empresas, lo que trae como consecuencia el retraso de presentación de los registros y/o libros contables, y por ende incumpliendo con las normatividad que rige a la utilización y elaboración de los comprobantes de pago.

2. ACTUALIZACIÓN Y LLENADO DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES El estudio contable ASECONT, que es administrado por un Contador General 35

y seguidamente por un auxiliar y algunos practicantes, son los que llevan la contabilidad de las empresas que requieren de su servicio. Al iniciar mis practicas pre profesionales en dicho estudio, pude observar que tanto los registros de compras y ventas específicamente tenían un retraso considerable e inconsistencias, así como los libros contable por el cual se me asigno con la actualización de los mismos a su vez verificando los PDT presentados mensualmente de cada empresa. La Resolución de Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT, en el anexo 2 acerca del tiempo de los plazos máximos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, señala que son 10 días hábiles plazo máximo de tiempo para llenar el registro de compras y ventas, lo que en realidad sucedió es que en los meses de enero, febrero no se realizó el llenado de los registros de ventas y compras, regularizándose el siguiente, asimismo indica que los libros y registros de contabilidad deben estar legalizados, empastados y archivados por un tiempo determinado, sin embargo el estudio contable ASECONT no tenía actualizado los libros y registros contables y mucho menos están legalizados.

3. DECLARACIONES MENSUALES Y ANUALES En cuanto a las declaraciones mensuales y anuales se realizaron de acuerdo a lo que dicta las normas y los requisitos que la SUNAT en su vía virtual requiere. Para la liquidación del IGV mensual se consideró el criterio de que al crédito fiscal se le deduce el débito fiscal, obtenidos del registro de compras y ventas, a este impuesto resultante se le adiciona la retención del impuesto (por si los hubiera) y se le deduce la percepción del impuesto, y ese es el impuesto resultante del mes, y por último se le deduce el crédito fiscal del mes anterior (por si los hubiera) y ese monto será el IGV a pagar al fisco del Estado tal como lo indica en los formatos de la SUNAT. Lo que se observó, es que debido a los retrasos e incumplimiento por parte de los contribuyentes de no presentar a tiempo o de tenerse alguna inconsistencia en los documentos fuente, algunas declaraciones se dieron fuera de plazo y por ende el pago también. Una vez más incumpliendo con la normatividad que la SUNAT establece para estos casos. En el caso de DAOT, según la norma establece: Si es sujeto obligado pero 36

que no tiene Operaciones con Terceros a declarar, es decir, si la suma de los montos de las transacciones realizadas con cada tercero (cliente o proveedor) no supera la suma de S/. 7,400 (equivalente a 2 UIT del ejercicio), deberá informarlo a la SUNAT presentando su "Constancia de no tener información a declarar " exclusivamente a través del módulo SUNAT Operaciones en Línea en SUNAT Virtual www.sunat.gob.pe., dentro del plazo que le corresponde a su último dígito del RUC según el cronograma de vencimientos de la DAOT 2013. Debido a las inconsistencias y algunos errores en los registros de compras y ventas dificulto el enlazamiento tanto con los clientes como con los proveedores.

4. APOYO EN LA REVISIÓN Y ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS Los estados financieros, también denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para informar de la situación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta información resulta útil para la Administración, gestor, regulador y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios. Los estados financieros reflejarán la situación, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de la empresa, es importante anotar que la representación fiel de los efectos de las transacciones, así como de otros eventos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos fijados en el Marco Conceptual. En esta actividad se observó que se la elaboración y presentación de los estados financieros se realizan según lo determina la normatividad, realizando las declaraciones y presentación de los mismos ante la SUNAT, es decir , que solo se cumple con esa función mas no con la de informar la situación actual de la empresa a los directos interesados, y es que en su mayoría creen que esto solo puede interpretarlo y saberlo el Contador, generando a que solo se preocupen por las ganancias y que el impuesto a pagar sea lo menos posible. Esto conlleva a que el progreso y avance de las empresas no se de en tiempo determinado o por el contrario no sepan que hacer si sucede lo inesperado.

37

5. REALIZAR TRAMITES EN DIFERENTES ENTIDADES PÚBLICAS Y PRIVADAS La superintendencia de administración tributaria creada por Ley nº 24829 es una institución pública descentralizada del sector economía y finanzas, tiene por finalidad administrar y aplicar los procesos de recaudación y fiscalización de los tributos internos, con excepción de los municipales y de aquellos otros que la Ley le señale, así como proponer y participar de la reglamentación de las normas tributarias. En esta actividad se visitó diferentes entidades públicas y privadas que se detallan en el capítulo anterior, con la finalidad de realizar trámites relacionados con el funcionamiento de las empresas, la situación de algunos empleados y diferentes casos que se presentaban en cada una de las empresas, lo que me permitió afrontar los conocimientos que tenía con la practica, se observó que existe burocracia en dichos tramites, puesto que se requiere de tiempo y de gestiones para realizarlos.

38

CAPITULO IV CONCLUSIONES PRIMERO: REVISIÓN DE DOCUMENTOS Y ORGANIZACIÓN DE LOS COMPROBANTES DE PAGO El estudio contable ASECONT, en cuanto a su formación como empresa, claramente señala que el motivo principal por el cual fue creado, es brindar el servicio de asesoría contable, tributaria y financiera a las empresas de la región que requieran de su servicio con carácter productivo y social; sin embargo, en el aspecto social para con las empresas no se cumple con eficiencia en la práctica ya que todo hace ver que solo es cuestión de técnica y de resultados mas no de contribuir con el progreso de las mismas, lo que genera que algunos usuarios aun desconozcan la situación actual de su empresa financieramente. Además la poca organización de los documentos fuente, errores en el llenado, algunas inconsistencias en cuanto a la actividad a que se dedica la empresa, haciendo suponer que declaran gastos, ventas que no son acorde a las transacciones que realizan; el retraso e incumplimiento en la presentación de comprobantes por parte de los responsables de las empresas, lo que trae como consecuencia el retraso de presentación de los registros y/o libros contables, y por ende incumpliendo con las normatividad que rige a la utilización y elaboración de los comprobantes de pago.

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SEGUNDO: ACTUALIZACIÓN Y LLENADO DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES En el estudio contable ASECONT, la aplicación de la normatividad en cuanto a la actualización y llenado de los libros y registros contables no se aplica adecuadamente

ya

que

se

evidenció

un

retraso

considerable

e

inconsistencias, además no tenía actualizado los libros y registros contables y mucho menos están legalizados, lo que perjudica posteriormente a la presentación y declaración y al no cumplir eficazmente con la normatividad esto puede generar infracciones a corto y mediano plazo implicando tanto al estudio como a la empresa asesorada. Ya que según la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006-SUNAT, en el anexo 2 acerca del tiempo de los plazos máximos de atraso de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios, señala que son 10 días hábiles plazo máximo de tiempo para llenar el registro de compras y ventas.

TERCERO: DECLARACIONES MENSUALES Y ANUALES En las declaraciones mensuales y anuales que se presentaron existió deficiencias, debido a los retrasos e incumplimiento por parte de los contribuyentes de no presentar a tiempo o de tenerse alguna inconsistencia en los documentos fuente, algunas declaraciones se dieron fuera de plazo y por ende el pago también. Una vez más incumpliendo con la normatividad que la SUNAT establece para estos casos. En el caso del DAOT, debido a las inconsistencias y algunos errores en los registros de compras y ventas dificulto el enlazamiento tanto con los clientes como con los proveedores;

CUARTO: APOYO EN LA REVISIÓN Y ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS En esta actividad se observó que se la elaboración y presentación de los estados financieros se realizan según lo determina la normatividad, realizando las declaraciones y presentación de los mismos ante la SUNAT, es decir , que solo se cumple con esa función mas no con la de informar la situación actual de la empresa a los directos interesados, y es que en su mayoría creen que esto solo puede interpretarlo y saberlo el Contador, generando a que solo se preocupen por las ganancias y que el impuesto a pagar sea lo menos posible. 40

Esto conlleva a que el progreso y avance de las empresas no se de en tiempo determinado o por el contrario no sepan que hacer si sucede lo inesperado. La Información financiera y económica de las empresas se realiza con fines tributarios y no para analizar y evaluar la verdadera situación de la misma por ello no se nota alguna mejoría en las empresas.

QUINTO: REALIZAR TRAMITES EN DIFERENTES ENTIDADES PÚBLICAS Y PRIVADAS Se visitó diferentes entidades públicas y privadas, con la finalidad de realizar trámites relacionados con el funcionamiento de las empresas, la situación de algunos empleados y diferentes casos que se presentaban en cada una de las empresas, lo que me permitió afrontar los conocimientos que tenía con la práctica, se observó que existe burocracia en dichos tramites, puesto que se requiere de tiempo y de gestiones para realizarlos.

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CAPITULO V RECOMENDACIONES PRIMERO: REVISIÓN DE DOCUMENTOS Y ORGANIZACIÓN DE LOS COMPROBANTES DE PAGO El estudio contable ASECONT, debe cumplir con una de sus finalidades como empresa, el de carácter social para con las empresas que asesora para que las mismas logren su objetivo, mediante un constante asesoramiento en cada visita que se hace al estudio contable. Además se recomienda al centro de estudios un sistema de control y las empresas a su cargo mayor orden y clasificación en el tratamiento de documentos, que para efectos de determinar el crédito fiscal mensual, se realice a partir de documentos existentes y los que realmente correspondan al giro de la actividad y así determinar correctamente el crédito fiscal.

SEGUNDO: ACTUALIZACIÓN Y LLENADO DE LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Se recomienda a los gerentes o dueños de las empresas tener mayor control y cuidado al momento de emitir facturas y/o boletas, para reducir errores o equivocaciones en los registros de compras y ventas específicamente, además se debe actualizar los libros y registros contables a su vez hacerlas legalizar como la normatividad lo indica para que en un futuro se evite faltas, infracciones que puedan perjudicar tanto al estudio contable como a las empresas que asesora.

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TERCERO: DECLARACIONES MENSUALES Y ANUALES Las declaraciones mensuales como anuales deben ser realizadas según como lo estipulan las normas. Se recomienda al centro de estudios exigir con la puntualidad de entrega de los comprobantes y a las empresas crear un sistema de emisión de comprobantes electrónicos enlazados con el centro de estudios para lograr una información real, así mismo coordinada con la administración de la empresa y con sus colaboradores

CUARTO: APOYO EN LA REVISIÓN Y ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS Se recomienda que la información financiera como los estados financieros y otros indicadores deben ser elaborados también con fines de análisis de la real situación financiera y económica y no simplemente con fines tributarios, para que la empresa este en la posibilidad de mostrar y ver su verdadera situación y fijarse metas sobre una base sólida para su crecimiento y obtener mejores resultados.

QUINTO: REALIZAR TRAMITES EN DIFERENTES ENTIDADES PÚBLICAS Y PRIVADAS Se recomienda que el estudio contable, también asesore a los dueños de las empresas en cuanto a los trámites necesarios para lograr tener los documentos en regla y conocer como es el funcionamiento de la empresa y también sobre los beneficios y derechos que tienen sus empleados, esto generaría un mayor interés por parte de los empleadores para que conozcan mucho más el funcionamiento de sus empresas.

43

CAPITULO VI BIBLIOGRAFÍA APAZA,

MEZA (2010). Nuevo Plan Contable General EmpresarialConcordado con NIIF’s por Actividades Económicas. Lima, Perú: Instituto Pacifico.

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APAZA MEZA (2012).Contabilidad de Sociedades. Lima: Pacífico.

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AYALA ZAVALA, P. (2010), “Manual de prácticas del plan contable general empresarial dinámica y formato de libros y registros tributarios”. Li ma-Perú. Actualidad Empresarial.

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CALDERÓN MOQUILLAZA (2010), Contabilidad General Teoría y Práctica, Lima Perú, Editorial Garden Graf.

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FLORES SORA,J.(2008). Estados Financieros Teoría y Práctica. Lima.

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GIRALDO JARA, D. (2010). Contabilidad General Básica tomo I. Lima: VENTURA EDITORES IMPRESORES SAC.

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Análisis y

Aplicación del Sistema Uniforme de Contabilidad para Empresas. 

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Documentación Mercantil

Contable. Puno, Perú: 

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SECTOR PÚBLICO

CAPITULO I MARCO TEÓRICO 1.1. DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD 1.1.1. DATOS DE LA ENTIDAD RAZÓN SOCIAL UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO–PUNO. 

Oficina de gestión financiera



Unidad de tesorería



Área de caja

RUC

: 20145496170

DIRECCIÓN

: AV.EL EJERCITO NRO. 329

DIRECCIÓN (C AJA) -REGIÓN

: Av. Floral 1153–C.U. : Puno

PROVINCIA

: Puno

DISTRITO

: Puno

TELÉFONO

: Tel.(051)–356081

JEFE INMEDIATO

: CPC. Leónidas B. Condori Humpiri (Jefe Unidad de Tesorería)

44

1.1.2. ANTECEDENTES CREACIÓN La Creación de la Universidad en Puno es producto de la exigencia de intelectuales y políticos. La sociedad puneña considerada cuna de los intelectuales más brillantes del Perú. Los diputados RAMOS, AGUIRRE y QUIÑONES fueron autores de este proyecto de Ley de creación. En el año de 1856, la convención Nacional dictaminó la Ley No.406 de creación de la Universidad de Puno, promulgada el 23 de agosto de 1856 y firmada el 29 de agosto del mismo año, por el Presidente de la República Don Ramón Castilla. La Ley No.406 contiene 04 artículos: el primero más resaltante señala que, "Se erige en la ciudad de Puno una Universidad, para la enseñanza de la Teología, Jurisprudencia, Medicina, Filosofía y Letras, Matemáticas y Ciencias Naturales y para que en estas mismas Facultades se confieran Grados Académicos". El segundo dispone: "La Universidad observará el Reglamento de Instrucción Pública del 07 de abril de 1855". Como sucede con toda institución que nace, no se contaba con Estatuto propio, local necesario y la respectiva asignación presupuestal. El artículo tercero indica que, "se regirá por el Estatuto de la Universidad San Agustín de Arequipa, y que sus funciones universitarias se celebrarán en el Colegio Nacional de Puno". Asimismo, dispone que los gastos que srcinen las Cátedras de esta novísima Universidad sean afectados a las rentas del Colegio. Las razones por las cuales la universidad dejó de funcionar se relacionan con problemas socio-políticos y económicos. Otra razón que determinó su cierre oficial es el hecho de que no fue considerada en el Reglamento Nacional de Instrucción Pública de 1876. Respecto a la actividad y vigencia se indica que desde su instalación del 01de mayo de 1859 hasta su clausura en 1866, registra aproximadamente 06 años de vida institucional, señala que la duración fue de 17 años con tres meses. Por otro lado, el Ing. Alberto Barreda Cuentas, en su primer discurso con motivo de la inauguración de las labores académicas, manifestó que la universidad tuvo vigencia, de 08 años de funcionamiento lectivo. 45

Respecto al nombre de la universidad, existe otra confusión; el destacado autor del proyecto de Ley de Reapertura de la Universidad de Puno, Ing. Enrique Torres Belón, puntualiza que, legalmente no existe la Universidad de "San Carlos" de Puno, como se le ha nombrado, en varios Proyectos Legislativos. Lo que tiene vida y vigencia legal es la Universidad de Puno.

REAPERTURA La reapertura de nuestra Universidad es producto de varios proyectos de Ley. Destaca el primer proyecto de Ley presentado el 02 de noviembre de 1954 por el Dr. José Antonio Encinas, en su condición de Senador por Puno. Proyecto que contenía 03 artículos. El Proyecto propone que se organizara la Universidad en Facultades, Institutos y Escuelas. El siguiente proyecto de Ley fue presentado el 15 de noviembre de 1955 por el Senador Carlos A. Barreda Ramos. Este proyecto que contenía 04 artículos proponía la creación de las Facultades de Agronomía, Veterinaria, Química Industrial y de las secciones de Pedagogía, Letras, Ciencias Económicas y Comerciales y Bellas Artes. El 20 de noviembre de 1957, los diputados Teófilo Monroy Solórzano, Fernando Manrique Enriquez y Roger Cáceres Velásquez presentaron ante su respectiva Cámara un nuevo proyecto compuesto de 14 artículos, en los que se proponía la instalación de 02 Facultades: Facultad de Estudios Agropecuarios y la Facultad de Estudios Sociales. Los tres proyectos de Ley presentados no tuvieron la acogida necesaria. En ese entonces, imperaba un gobierno dictatorial y no le convenía crear y reaperturar más universidades. Por cuanto, estas se constituían en un peligro para su gobierno. El día 15 de noviembre de 1958, el Senador Enrique Torres Belón, presenta en su Cámara el histórico Proyecto de Ley de Reapertura de la Universidad de Puno. Proyecto que contenía 23 artículos y proponía como nombre UNIVERSIDAD TÉCNICA DEL ALTIPLANO, que debía iniciar su funcionamiento

con

la

sola

Facultad

de

INGENIERÍA

AGROPECUARIA. 46

Este proyecto, luego de una brillante exposición y sustentación. Fue aprobado por unanimidad en la Cámara de Senadores. Sin embargo, como lo tipifica RAMOS, A. (1987:55): "la noche triste del 04 de noviembre de 1960 ", fecha que estaba determinada para su discusión y aprobación, no fue tratada ni menos aprobada, causa que se le imputa al diputado Roger Cáceres Velásquez y otros que habían boicoteado nuestra justa aspiración, a quien es el pueblo de Puno los declaró como traidores. A raíz de este problema, el pueblo de Puno fue convocado a una reunión de emergencia, que se realizó el 26 de noviembre de 1960, en la que a la renuncia irrevocable del presidente del Comité Pro Reapertura de la Universidad de Puno, fue elegido como presidente el Dr. Juan Zea Gonzáles y se cambió la denominación a Frente Departamental Pro Universidad de Puno. En la primera sesión de la Legislatura Extraordinaria, de la noche del 27 de diciembre de 1960, fue aprobado el proyecto de Ley propuesto por el Senador Enrique Torres Belón. En esta sesión 82 diputados votaron a favor y 10 en contra. Finalmente, después de dos meses, el 10 de febrero de 1961 fue promulgada la Ley No.13516 que reabría la Universidad con el nombre de Universidad Técnica del Altiplano, siendo Presidente Constitucional de la República el Dr. Manuel Prado y Ugarteche. Este proyecto se había aprobado tal como fuera presentado inicialmente, con sus 23 artículos, sin que se alteraran ni una coma; conforme era el deseo de su autor, quien dijera "Yo soy responsable de los defectos o las virtudes de dicha Ley". El 29 de abril de 1962 se inició la actividad académica de la Universidad Técnica del Altiplano, en las aulas aún no concluidas, debido a la demora en la entrega de la Quinta Valderrama por el Ministerio de Guerra. Se inicia con la Facultad de Ingeniería Agropecuaria y el Instituto de Estudios Socio Económicos. Este singular día, con participación de las principales autoridades del departamento de Puno y delegaciones de las universidades del Cusco, Agraria y de la Universidad Técnica de Aquisgran, en una ceremonia histórica en el 47

patio central de la ciudad universitaria se da inicio a la actividad académica con un discurso a manera de Memoriado por el presidente de la Junta Organizadora, seguido por el Dr. Juan Luis Mercado (Prefecto del departamento) y el Dr. J. Alberto Catacora Pino (Presidente del Comité Pro Reapertura de la Universidad). De esta manera se encamina la labor académica en la Universidad con la Creación de Facultades y Escuelas Profesionales. Con la Promulgación de la Ley Universitaria No.23733, de fecha 09 de diciembre de 1983, se establece una nueva estructura académica y administrativa para las universidades del país. Además esta nueva Ley, norma la denominación de las universidades del país, otorgándole a nuestra Universidad el nombre de Universidad Nacional del AltiplanoPuno. (UNAP, s.f.)

1.1.3. UBICACIÓN GEOGRÁFICA La universidad nacional del altiplano , con sede en la ciudad de puno, capital del departamento del mismo nombre, está ubicado en la parte sureste del territorio peruano entre los 13° 00´ y 17° 08´ latitud sur y en los 71° 08´ y 68° 50´ longitud oeste del meridiano de Greenwich, en un territorio de aproximadamente 72,000 km2, representa el 5.6% del territorio peruano, con una población de 1´200,000.00 habitantes, de los cuales el 60% es rural y el 40% es urbano. El 70% del territorio está situado en la meseta del Callao y el 30% ocupa la región amazónica. La capital del departamento es la ciudad de Puno, a orillas del mítico Lago Titicaca, el lago navegable más alto del mundo, a 3,827 m.s.n.m. Es el centro de conjunción de dos grandes culturas: quechua y aymara, las que propiciaron un patrimonio, incomparables de costumbres, ritos y creencias. Las principales ciudades son: Puno Juliaca, Juli, Azángaro, Lampa y Ayaviri.

1.1.4. MISIÓN “Somos una Institución Pública de Educación Superior Universitaria

que tiene la finalidad de formar personas calificadas a nivel de Pregrado, Postítulo y Postgrado, proporcionando a la sociedad los 48

resultados de la investigación científica y tecnológica a través de la proyección social y extensión universitaria, propiciando la revaloración cultural, conservación del medio ambiente y el desarrollo sostenido de la región y del país.”

1.1.5. VISIÓN “La Universidad Nacional del Altiplano, por su excelencia, logra calidad académica y acreditación, consolidándose como pionera y líder de la región andina y del sur del país, formando profesionales y post graduados competitivos, con liderazgo en el desarrollo de la ciencia, la tecnología y las humanidades que contribuyan al desarrollo de la región y del país, en un escenario de cambios y avances mundiales.”

1.1.6. OBJETIVOS 

Innovar y mejorar el nivel académico en concordancia con las exigencias del mundo moderno propendiendo a la educación integral y la formación de profesionales de alta calidad capaces de liderar y conducir el desarrollo nacional.



Elevar la capacidad investigativa, creativa y de innovación tecnológica de los docentes y estudiantes, para generar conocimiento científico, tecnológico y humanístico, integrando sus procesos de formación profesional, a la comunidad científicatecnológica, y a la solución de los problemas de la Región Andina.



Lograr una gestión universitaria moderna, desconcentrada, eficiente, eficaz, soporte de la actividad académica, investigativa y de proyección social y extensión universitaria, promoviendo una cultura organizacional y de respeto a las personas.



Formar especialistas e investigadores post graduados competentes de alto nivel académico y científico, capaces de proponer alternativas integrales para el desarrollo del País y de la Región Andina. 49



Elevar los niveles de producción, productividad y rentabilidad de los Centros de Investigación y de Servicios como un soporte fundamental para la sostenibilidad de la investigación, la formación profesional y proyección social.



Difundir sistemáticamente la producción académica, científica, tecnológica y cultural de la Universidad hacia la sociedad.



Brindar a la comunidad, capacitación, servicios técnicos y especializados, promoviendo la participación y compromiso de los sectores productivos y de servicios del País y de la Región Andina.



Constituir y gerenciar eficientemente empresas de producción de bienes de prestación de servicios, promoviendo el diseño y marketing de nuevos productos y servicios en concordancia con las exigencias del mercado nacional e internacional.

1.1.7. ESTRATEGIAS La Universidad Nacional del Altiplano, por su excelencia, logra calidad académica y acreditación, consolidándose como pionera y líder de la región andina y del sur del país, formando profesionales.

ESQUEMA N° 02 ESTRATEGIAS DE LA UNA - PUNO

50

FUENTE: UNA-PUNO

1.1.8. ESTRUCTURA ORGÁNICA ESQUEMA N° 03 ORGANIGRAMA INSTITUCIONAL UN A-PUNO

51

52

OFICINA DE GESTIÓN FINANCIERA La Oficina de Gestión Financiera (OGF), es un órgano de apoyo de Vicerrectorado Administrativo, tiene por objeto la ejecución propiamente dicha del presupuesto de gastos aprobado, controlar los costos asociados a los bienes y servicios que la entidad realiza, planifica y monitorea los recursos asignados a las diferentes escuelas profesionales y dependencias administrativas de la Universidad. Realiza las adquisiciones por diferente tipo de proceso.

ESQUEMA N° 04 ORGANIZACIÓN DE LA OFICINA DE GESTION FINANCIERA

OFICINA DE GESTION FINANCIERA

UNIDAD DE

UNIDAD DE

ABASTECIMIENTO

PATRIMONIO

UNIDAD DE TESORERIA

FUENTE: ELABORACION PROPIA

UNIDAD DE TESORERÍA Tiene por finalidad de proporcionar información sobre la disponibilidad de los recursos financieros del estado en función de flujo de las operaciones de ingresos y egresos de fondos que realizan las entidades del sector público. Procedimiento de Pago del Sector Público.- Son las diferentes etapas establecidas por la Dirección General de Tesoro Público para autorizar los fondos que soliciten las entidades del Sector Publico. Funciones: 

Programación de pagos de ejercicios vigentes.

 

Elaboración de solicitudes de giro. Elaboración de información para el Tesoro Público.



Efectuar conciliaciones de cuentas corrientes. 53



Efectuar conciliaciones de sub-cuentas.

ÁREA DE CAJA Dedicada a la captación de fondos en efectivo o en cheque girado a favor de la Entidad. Funciones: 

Recepción de Ingresos de Caja.- Consiste en recepcionar los fondos provenientes de las sumas recibidas en cheques y en efectivo a favor de la institución así mismo se recepcionan: depósitos de Cuenta Corriente, las notas de abono del banco, habilitaciones de fondos para pagos en efectivo, los traspasos y remesas recibidas y los ingresos propios.



Custodia.- Viene a ser la recepción y custodia de cheques y fondos en efectivo a favor de la Entidad, la cual debe de ficharse bajo medidas de seguridad.



Elaboración de Formatos de Información de Ingresos.- Consiste en la elaboración de documentos de ingresos (Recibo de Ingresos) para ser depositados en las cuentas corrientes del Tesoro Público provenientes de ingresos propios.



Elaboración de formatos de empoce de ingreso en cuenta corriente, para efectuar dichos depósitos de ingresos en las cuentas corrientes del Tesoro Público y la Institución se utiliza una papeleta que proporciona el Banco de la Nación . “Entre Deposito” en ella se transcribe los montos de dinero a depositar el cual proviene de las recaudaciones por ingresos propios como son prestaciones de servicio y venta de bienes.

1.2. MARCO TEÓRICO ESPECÍFICO 54

1. ADMINISTRACIÓN PÚBLICA Es el conjunto de entidades con autoridad delegada por el estado con el fin de administrar eficiente los recursos nacionales para lograr el bien común que es la meta del gobierno. (FLORES, 2010). Es una organización social que permite mejorar la capacidad de servicio del Estado. Constituyendo un sistema global que integra a todos los demás sistemas, que cumple la función de gobierno y que es considerado como conjunto de entidades con autoridad delegada por el Estado con el fin de administrar eficientemente los recursos nacionales para lograr el bien común que es la meta del gobierno. La administración publica actúa al servicio o intereses del Estado por cuanto las diferentes dependencias se srcinan razón de la problemática y necesidad de la sociedad, por tanto podemos mencionar que todas las entidades públicas debe ser orientada y controlada por disposiciones que sean emanada por la voluntad de los pueblos para poder administrar los recursos nacionales y no estar sujeto a la gobernabilidad del gobierno de turno. (ANDIA, 2010) La administración pública es una organización social generada por la voluntad política gubernamental para actuar a su servicio, en orden de los intereses que define el poder político del estado. Constituye un sistema global que integra a todo los demás sistemas, que cumple la función de gobierno y que es considerado como el cerebro integrador de toda organización del estado. (AYALA, 2008). El diseño y estructura de la administración pública, sus dependencias, entidades y organismos, se rigen por los siguientes criterios:



Las funciones y actividades que realice la administración pública, a través de sus dependencias, entidades y organismos, debe estar plenamente justificada y amparada en sus normas.

55



Las dependencias, entidades, organismos e instancias de la administración pública no deben duplicar funciones o proveer servicios brindados por otras entidades ya existentes.



En el diseño de la estructura orgánica publica prevalece el principio de especialidad, debiéndose integrar las funciones y competencias afines. Toda dependencia, entidad organismo de la administración pública debe tener claramente asignadas sus competencias de modo tal que pueda determinarse la calidad de su desempeño y el grado de cumplimiento de sus funciones, en base una pluralidad de criterios de medición.

2. SISTEMAS ADMINISTRATIVOS EN EL PERU Los sistemas administrativos están constituidos por el conjunto de principios, normas, procedimientos, técnicas e instrumentos mediante los cuales se organizan las actividades de la Administración Pública y están a cargo de un Ente Rector que se constituye en su autoridad técnico normativo a nivel nacional; dicta las normas y establece los procedimientos relacionados con su ámbito: coordina su operación técnica y es responsable de correcto funcionamiento en el marco de la Ley. En ejercicio de la rectoría, el poder ejecutivo es responsable de reglamentar y operar los sistemas administrativos, aplicables a todas las entidades de la Administración Pública, independientemente de su nivel de gobierno y con arreglo a la Ley de Procedimiento Administrativo General. (CASTILLO, 2012) Los entes rectores, pues son responsables del correcto funcionamiento de los sistemas administrativos sobre los cuales ejercen la rectoría y, para ello, tienen las siguientes competencias y funciones: 

Programar, dirigir, coordinar, supervisar y evaluar la gestión del proceso.

56



Expedir las normas reglamentarias que regulan el sistema.



Mantener actualizada y sistematizada la normatividad de sistemas.



Emitir opinión vinculante sobre la materia del sistema.



Capacitar y difundir la normatividad del Sistema en la Administración Pública.

Llevar

registros y producir información relevante de manera

actualizada y oportuna. 

Supervisar y dar seguimiento a la aplicación de la normatividad de los procesos técnicos del sistema.



Promover el perfeccionamiento y simplificación permanente de los procesos técnicos del Sistema Administrativo.

3. SISTEMAS ADMINISTRATIVOS Conjuntos de principios, normas, procedimientos, técnicas e instrumentos que regulan la utilización y promueven la eficiencia en el uso de los recursos en las entidades de la administración pública. Son sistemas de gestión que actúan como normas de calidad. Son mecanismos que establecen procedimientos, estandarizan conductas y generan información para la supervisión de la conducta pública. (CASTILLO, 2012) 

Su finalidad es limitar la discrecionalidad de la administración pública en el uso de los recursos del Estado, dado el carácter temporal de las administraciones.



Regulan la forma en que se deben realizar los procesos a través de principios, normas, procedimientos y técnicas.



Regulan la forma en que se deben realizar los procesos a través de principios, normas, procedimientos y técnicas.



Con el objetivo de asegurar el uso eficiente de los recursos públicos para el cumplimiento de los fines de una entidad. Con el objetivo de asegurar el uso eficiente de los recursos públicos para el cumplimiento de los fines de una entidad.

57

PRINCIPALES SISTEMAS ADMINISTRATIVOS SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD Constituye un conjunto de principios, normas, métodos, técnicas y procedimientos contables. Entre sus principales funciones están de investigar, regir asesora, orientar, centralizar, formular y elaborar la información

contable,

financiera

presupuestaria

y

presentar

oportunamente al órgano de récor de este sistema como es la contaduría pública de la nación. (CASTILLO, 2012)

SISTEMA NACIONAL DE ABASTECIMIENTO El Sistema de Abastecimiento es el conjunto interrelacionado de políticas, objetivos, normas, atribuciones, procedimientos y procesos técnicos orientados al racional flujo, dotación o suministro, empleo y conservación de medios materiales; así como acciones especializadas, trabajo o resultado para asegurar la continuidad de los procesos productivos que desarrollan las entidades integrantes de la administración pública. (CASTILLO, 2012)

SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA Esta comprendido por el conjunto de principios, norma, métodos y procedimientos orientados a regular la actividad de manejo de fondos, ingresos egresos de las entidades del sector público. Entre sus principales funciones se encuentra en la administración de fondos públicos en todas sus etapas, coordinar aspectos de políticas fiscales de los movimientos de fondos de acuerdo a la política central, normar y evaluar a aplicación de las normas y procedimientos de los pagos y determinar la condición actual de caja a una fecha determinada. (CASTILLO, 2012)

SISTEMA NACIONAL DE PRESUPUESTO PÚBLICO Referido a la ley de gestión presupuestaria del estado que comprende principios, normas, metodología y procedimientos que regulan el proceso presupuestario y sus relaciones con las demás entidades del sector público. (CASTILLO, 2012) 58

SISTEMA NACIONAL DE INVERSIÓN PÚBLICA Los Proyectos de Inversión Pública (PIP), son intervenciones limitadas en el tiempo con el fin de crear, ampliar, mejorar o recuperar la capacidad productora o de provisión de bienes o servicios de una Entidad. El SNIP establece que todo PIP debe seguir el Ciclo de Proyecto que comprende las fases de Preinversión, Inversión y Postinversión. Al respecto, es importante precisar que el SNIP es un sistema administrativo y no una institución (MEF) como habitualmente se señala, no obstante ello, se han tejido una serie de mitos relacionados a su funcionamiento. Como todo sistema, se compone de un conjunto de actores, reglas y procesos que actuando de manera interrelacionada persiguen un objetivo común. (CASTILLO, 2012)

4. SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA DEFINICION El Sistema Nacional de Tesorería, en adelante el Sistema, es el conjunto de órganos, normas, procedimientos, técnicas e instrumentos orientados a la administración de los fondos públicos, en las entidades y organismos del Sector Público, cualquiera que sea la fuente de financiamiento y uso de los mismos. (ALVAREZ, 2008).

CONFORMACION DEL SISTEMA El Sistema Nacional de Tesorería está conformado de la siguiente manera:

a) En el nivel central: Por la Dirección Nacional del Tesoro Público del Ministerio de Economía y Finanzas, que es el órgano rector del Sistema y como tal aprueba la normatividad, implementa y ejecuta los procedimientos y operaciones correspondientes en el marco de sus atribuciones.

59

b) En el nivel descentralizado u operativo: Por las Unidades Ejecutoras y dependencias equivalentes en las Entidades del Sector Público comprendidas en la presente Ley y sus correspondientes tesorerías u oficinas que hagan sus veces.

5. DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO La Dirección Nacional del Tesoro Público está a cargo del Director Nacional del Tesoro Público, el cual será designado por el Ministro de Economía y Finanzas tomando en cuenta, cuando mínimo, los siguientes requisitos: a) Ser peruano de nacimiento b) Tener título universitario c) No tener condena penal consentida o ejecutoriada, por delito doloso d) No haber sido destituido de cargo público por sanción disciplinaria. e) No tener rendiciones de cuentas pendientes con las entidades del Sector Público.

Atribuciones de la Dirección Nacional del Tesoro Público Son atribuciones de la Dirección Nacional del Tesoro Público, en forma exclusiva y excluyente: a) Centralizar la disponibilidad de fondos públicos, respetando la competencia y responsabilidad de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades que los administran y registran. b) Ejecutar todo tipo de operaciones bancarias y de tesorería respecto de los fondos que le corresponde administrar y registrar. c) Elaborar el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional y establecer los niveles de financiamiento temporal a efectos de cubrir sus déficits estacionales. d) Emitir instrumentos para el financiamiento temporal de las operaciones del Sistema Nacional de Tesorería en el corto plazo, de acuerdo con el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional.

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e) Establecer normas que orienten la programación de caja en el nivel descentralizado. f) Elaborar y difundir información estadística sobre la ejecución de ingresos y egresos de los fondos públicos. g) Autorizar, a través del Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP), las operaciones de pagaduría con cargo a los fondos que administra y registra. h) Autorizar la apertura de cuentas bancarias para el manejo de los fondos de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades, cualquiera que sea su concepto o fuente de financiamiento, y mantener el registro actualizado de las mismas. i) Custodiar valores del Tesoro Público. j) Dictar las normas y los procedimientos del Sistema Nacional de Tesorería de conformidad con la presente Ley y en concordancia con la Ley Nº 28112 - Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público. k) Establecer las condiciones para el diseño, desarrollo e implementación de mecanismos o instrumentos operativos orientados a optimizar la gestión del Sistema Nacional de Tesorería. l) Absolver las consultas, asesorar y emitir opinión oficial respecto de todos los asuntos relacionados con el Sistema Nacional de Tesorería. m)Elaborar y presentar sus estados financieros y el Estado de Tesorería, conforme a la normatividad y procedimientos correspondientes. n) Evaluar la Gestión de Tesorería de las unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las entidades. o) Opinar en materia de tesorería respecto a los proyectos de dispositivos legales. (LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA LEY N° 28693)

6. FONDOS PÚBLICOS Son fondos públicos todos los recursos financieros de carácter tributario y no tributario que se generan, obtienen u srcinan en la producción o prestación de bienes y servicios que las unidades ejecutoras o entidades realizan, con arreglo a Ley. Los fondos públicos provenientes de la 61

recaudación tributaria nacional así como de aquellos ingresos no tributarios, son administrados y registrados por la Dirección Nacional del Tesoro Público. Los fondos públicos generados u obtenidos en la producción o prestación de los bienes y servicios autorizados con arreglo a Ley, se encuentran bajo la administración y registro de las unidades ejecutoras y entidades que los generan. Las unidades ejecutoras y entidades así como las Empresas del Estado de Derecho Público, Privado y de Economía Mixta con participación directa o indirecta del Estado, están obligadas a dar acceso a la Dirección Nacional del Tesoro Público, en la forma que ésta determine, respecto de la información relacionada con todos los fondos que administran así como de todos los depósitos y colocaciones que mantienen, cualquiera sea su modalidad, concepto o denominación, bajo responsabilidad de sus respectivos Directores Generales de Administración o quienes hagan sus veces. (LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA LEY N° 28693).

7. PROGRAMACIÓN Y ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE CAJA La Programación de Caja en el nivel central es el proceso a través del cual se preestablecen las condiciones para la gestión de la tesorería, determinando el flujo de ingresos y gastos, y evaluando con oportunidad las necesidades y alternativas de financiamiento temporal, todo lo cual se expresa en el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional cuya preparación está a cargo de la Dirección Nacional del Tesoro Público. El Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional es el instrumento de gestión financiera que expresa el pronóstico de los niveles de liquidez disponible para cada mes, sobre la base de la estimación de los fondos del Tesoro Público a ser percibidos o recaudados y de las obligaciones cuya atención se ha priorizado para el mismo período. Mediante el Presupuesto de Caja se establece la oportunidad del financiamiento que se requiera, con la finalidad de orientar el proceso de la ejecución presupuestal y financiera, optimizando la disponibilidad de los recursos, a través de metas y cronogramas de pagos.

62

La elaboración del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional se desarrolla, fundamentalmente, sobre la base de lo siguiente: a) La proyección de la disponibilidad financiera, en función a los ingresos tributarios y no tributarios efectivamente percibidos o recaudados y registrados y a la oportunidad establecida para su percepción o recaudación. b) El monto de las obligaciones devengadas, las devoluciones legalmente reconocidas y de las transferencias establecidas por Ley. c) Los niveles de disposición o de financiamiento estacional requeridos, teniendo en consideración el comportamiento de la Posición de Caja de la Dirección Nacional del Tesoro Público. (LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA LEY N° 28693).

8. DETERMINACIÓN DE LOS INGRESOS PÚBLICOS La determinación se realiza sobre la base de la norma legal que autoriza la percepción o recaudación de los fondos, debiendo establecerse el monto, el concepto, e identificar al deudor, con indicación de la fecha en que deberá hacerse efectiva la cobranza correspondiente y, de ser el caso, la periodicidad de la cobranza, intereses aplicables y tratamiento presupuestal de la percepción o recaudación. La información de esta etapa de la ejecución de los ingresos se registra en el SIAF-SP sobre la base de la documentación sustentatoria respectiva. (RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 002- 2007-EF/77.15, TESORERIA).

Percepción de los ingresos públicos La percepción es la etapa de la ejecución financiera de los ingresos en la que se recauda, capta u obtiene efectivamente los ingresos sobre la base de la emisión o, de ser el caso, la notificación de la documentación generada en la fase de la determinación. Los referidos ingresos deben ser registrados en el SIAF-SP, sustentando dicho registro con documentos tales como: recibos de ingresos, papeletas de depósito, notas de abono, tickets, boletas de venta, facturas, o los correspondientes estados bancarios, según sea el caso. El registro en dicho sistema de las captaciones vinculadas con 63

operaciones de endeudamiento se efectúa conforme a los procedimientos y plazos establecidos por el Sistema Nacional de Endeudamiento.

9. FONDOS PARA PAGOS EN EFECTIVO El Fondo para Pagos en Efectivo se constituye con Recursos Ordinarios y se destina únicamente para gastos menores que demanden su cancelación inmediata o que, por su finalidad y características, no puedan ser debidamente programados. Dicho fondo debe estar rodeado de condiciones que impidan la sustracción o deterioro del dinero en efectivo y se mantienen, preferentemente, en caja de seguridad o en otro medio similar.

(RESOLUCIÓN

DIRECTORAL

Nº

002-

2007-EF/77.15,

TESORERIA).

10. UNIDAD DE CAJA La Unidad de Caja consiste en centralizar la totalidad de los recursos financieros de la entidad y ponerlos a disposición de la Tesorería.

Objetivos 

Lograr la mayor efectividad en la captación y aplicación de los recursos y facilitar el proceso de toma de decisiones financieras.



Evitar presiones financieras debido a la dispersión de fondos.



Evitar la existencia de ingresos destinados a fines pre-establecidos.

En las entidades de Gobierno Central e Instituciones Públicas, el principio de Unidad de Caja para las fuentes de financiamiento diferentes a Tesoro Público será aplicado en las etapas de programación y de registro respectivamente, mediante información a la Dirección General del Tesoro Público de los ingresos y egresos de la entidad. En todas las entidades, el tesorero conjuntamente con el Director General de Administración, o quien haga sus veces, deberán centralizar el manejo de los recursos financieros. (RESOLUCIÓN DIRECTORAL Nº 002- 2007-EF/77.15, TESORERIA).

1.3. MARCO CONCEPTUAL 64

ACTIVIDAD: Es el conjunto de operaciones que se realizan de modo continuo y permanente, necesarias para el mantenimiento y operatividad de la acción del Gobierno.

ACTIVO FINANCIERO: Nombre genérico que se le da a las inversiones mobiliarias (acciones, obligaciones, bonos, etc). Activos, otros Son aquellos recursos y activos de la empresa no clasificados en los rubros anteriores, tales como: inversiones en compañías afiliadas, derechos en sociedades de personas, deudores a largo plazo, activos intangibles, fluctuación de acciones y amortizaciones.

ACTIVO NETO: Conjunto de capitales que pertenecen propiamente a la empresa, es decir, el importe en dinero que se recibiría al vender todo el activo.

ACEPTACIONES BANCARIAS: Operación comercial en la cual el vendedor que se denomina "beneficiario", garantizado por una entidad financiera denominada "aceptante", el pago de una letra de cambio girada por el comprador para pagar las mercancías adquiridas. La entidad financiera está comprometida, en primera instancia, a pagar el 100% de la letra a su vencimiento.

ACTIVOS FIJOS: Activos tangibles o intangibles que se presume son de naturaleza permanente porque son necesarios para las actividades normales de una compañía y no serán vendidos o desechados en el corto plazo, ni por razones comerciales.

ACTIVO CORRIENTE: Son los recursos que se pueden convertir en efectivo, vender o consumir durante un ciclo normal de operaciones contables correspondientes a un año.

ACTIVO FINANCIERO: Cualquier título de contenido patrimonial, crediticio o representativo de mercancías.

AGUINALDO: Beneficio pecuniario que se otorga a los trabajadores del Sector Público y Privado, por motivo de Fiestas Patrias; (Julio) y Navidad (Diciembre).

AHORRO: Parte del ingreso disponible presente de un agente económico 65

que no es gastado en consumo, requiere suprimir un consumo actual y diferirlo para algún momento en el futuro. El ahorro puede adoptarlas siguientes formas:

a. Acumulado de saldos monetarios o dinero (atesoramiento). b. Acumulado de activos financieros o de activos reales. c. Acumulado de capital humano. Un agente económico puede emplear los flujos de recursos ahorrados en mantener o aumentar su nivel de consumo de bienes o servicios, en mantener la capacidad de generar ingresos de sus actividades o factores productivos, o en aumentar esa capacidad (inversión). El ahorro se obtiene restándole a los ingresos totales el gasto total en consumo. De esta forma, Ahorro=Ingresos-Gastos.

AMORTIZACIÓN: Reducciones graduales de la deuda a través de pasos periódicos sobre el capital prestado, Recuperación de los fondos invertidos en un activo de una empresa. O también puede definirse como: la devolución de una deuda o de un capital tomado en préstamo (principal) más los intereses correspondientes si ellos existen, la extinción de la deuda puede hacerse de una sola vez o mediante pagos parciales por periodos de tiempo previamente establecidos.

AÑO FISCAL: Es el periodo en el cual se produce la Ejecución Presupuestaria de los ingresos y Egresos. Corresponde al año calendario.

APERTURA DE CUENTAS Y SUB CUENTAS BANCARIAS: Es la acción que le corresponde a cada Entidad para dar inicio al manejo de fondos a través de cheques, con el fin de permitir un mejor control del movimiento de fondos.

ARQUEO DE CAJA: Consiste en comprobar en cualquier momento si el saldo de libros está de acuerdo con la existencia de fondos y valores.

AUTORIZACIÓN DE GIRO: Importe de los recursos, aprobado por la Dirección General de Tesoro Público, que durante un periodo estarán disponibles en las respectivas sub cuentas Bancarias de las Unidades Ejecutoras para ser usadas en el pago de sus obligaciones.

BALANCE GENERAL: Denominado también estado de situación financiera. 66

Se trata de un documento que muestra el valor y la naturaleza de los recursos económicos de una empresa, así como los intereses conexos de los acreedores y la participación de los dueños en una fecha determinada.

BANCO: Institución que realiza labores de intermediación financiera, recibiendo dinero de unos agentes económicos (depósitos), para darlo en préstamo a otros agentes económicos (créditos). La ley define las operaciones que puede realizar un banco y prohíbe el uso de esta denominación a otras instituciones o empresas. Los principales tipos de bancos son: bancos comerciales, bancos de fomento y bancos hipotecarios.

BIEN: Producto material de la actividad económica, empleado para satisfacer alguna necesidad. Cosas o derechos susceptibles de producir beneficios de carácter patrimonial.

CAJA: Cuenta que sirve para asentar las entradas y salidas de dinero (Libro Caja). El que se lleva para anotar detalladamente el movimiento de los fondos (Existencia en Efectivo). Saldos disponibles en cuenta de cheque a los que usualmente se les designa como “Existencias en Bancos”, Depósitos especiales hechos en efectivo, disponibles bajo ciertas condiciones. Estas partidas deben mostrarse en el Balance General, separadas de las verdaderas existencias en caja y en bancos. Oficina o dependencia encargada de efectuar los cobros, los pagos y en general del manejo de fondos.

CALENDARIO DE PAGOS: Es el documento en el cual se identifican cuatro niveles de gasto, expresados en: Categoría de Gasto, Grupos Genéricos de Gasto, Modalidad de Aplicación y Específicas del Gasto.

CAPTACIÓN: Proceso propio de la Ejecución de Ingresos mediante el cual se percibe Recursos Públicos por la prestación de un servicio público de carácter individualizado por parte de las Entidades Públicas.

CARGO: Es la denominación que exige, el empleo de una persona que, con un mínimo de calificaciones acorde con el tipo de función, puede ejercer de manera competente las atribuciones que su ejercicio le confiere.

CARGO DE CONFIANZA: Es la denominación que corresponde a un funcionario designado por autoridad competente, en aplicación de las disposiciones vigentes. 67

COMPROBANTE DE PAGO: Es todo documento que acredite la transferencia de bienes, entrega en uso, o prestación de servicios.

CONCILIACIONES DE CUENTAS: Constatación de la coincidencia entre los saldos de las cuentas reflejados en los libros oficiales y los indicados en los extractos por las entidades de crédito.

CONTROL PREVIO: Es el conjunto de procedimientos y acciones que adoptan los niveles de dirección y gerencia de las actividades para cautelar la correcta administración de los recursos financieros, materiales, físicos y humanos.

CUADERNO DE REGISTRO DE COMPROBANTES DE PAGO:Tiene por finalidad tener una fácil ubicación de los comprobantes de pago elaborados de acuerdo a la fuente de ingresos que son; los Recursos Ordinarios o Recursos Directamente Recaudados.

CUENTA CORRIENTE BANCARIA: Corresponde a un contrato especifico que es aquel en el cual, facultados los titulares para hacer depósitos y retiros de dinero, producen estos últimos mediante la utilización del título valor denominado cheque.

CHEQUE: Orden escrita y girada contra un Banco Comercial para que este pague, a su presentación, el todo o parte de los fondos que el librador pueda disponer en cuenta corriente. El cheque puede ser a la orden, al portador, nominativo y estar girado al nombre del librador o de una tercera persona. Es un documento comercial que gira una Institución Pública, para pagar remuneraciones a funcionarios y servidores, pensionistas, proveedores y a otras instituciones con las que tienen relación.

DESCUENTOS POR PAGOS INDEBIDOS: Es el descuento que se hace con el objeto de reintegrar al Tesoro Público, el exceso que resulte de las limitaciones legales establecidas para las remuneraciones de trabajadores públicos.

DEPÓSITOS EN CUENTA CORRIENTE: Son aquellos depósitos en una cuenta bancaria, en la cual pueden hacerse depósitos o de la cual pueden hacerse retiros en cualquier momento y tantas veces como se desee. Se utiliza el término corriente porque ésta es una cuenta a través de la cual el dinero circula o corre constante y libremente.

DEVENGADO: Es la obligación de pago que asume el Pliego Presupuestario 68

como consecuencia del respectivo compromiso contraído. Comprende la liquidación, la identificación del acreedor y la determinación del monto, a través del respectivo documento oficial. En el caso de bienes y servicios se figura, a partir de la verificación de la conformidad del bien recibido, de los servicios prestados o por haberse cumplido con los requisitos administrativos para los casos de gastos sin contra prestación inmediata o directa.

DINERO: Medio de cambio (pago) de aceptación generalizada; vale decir es cualquier cosa aceptada por todas las personas en pago de bienes y servicios. Las funciones más importantes del dinero son las del medio de cambio, depósito de valor y unidad de cuenta. El dinero en su función de medio de cambio facilita el intercambio, o sea, evita la principal dificultad del trueque que es la doble coincidencia de voluntades para realizar una transacción. Para ser un medio de cambio eficiente debe poseer algunas características: ser divisible, fácilmente transportable, de fácil aceptación y difícil de falsificar, en su función de depósito de valor, permite separarlos actos de compra y venta, conservando a través del tiempo el valor de los activos que han sido convertidos en dinero. Vale decir, es una forma sencilla de acumular riqueza. No obstante, las fluctuaciones frecuentes del nivel de precios reducen la utilidad del dinero como depósito de riqueza. En su función de unidad de cuenta el dinero permite disponer de una medida o patrón homogéneo para expresar el valor o los precios de todos los bienes. Para esta función no necesariamente debe tener existencia física real, sino sólo actuar como equivalente general de valor de todos los bienes y servicios.

DOCUMENTO FUENTE: El proceso contable se inicia con la preparación de los documentos probatorios que para cada acto produce la Administración Pública. Estos documentos son los comprobantes de ingreso y egreso de fondos, de entrada y salidas de almacén; del manejo de ejecución presupuestaria. Los registros srcinales que comprueba cualquier transacción, son memorandos de lo que ocurrió.

EDICIÓN DE CHEQUES: Impresión mecanizada por medios informáticos de los cheques emitidos por la Tesorería de la Comunidad Autónoma a favor de terceras personas.

EDICIÓN DE TRANSFERENCIAS: Impresión mecanizada por medios 69

informáticos de las transferencias bancarias ordenadas por la Comunidad Autónoma a favor de terceras personas, previamente generadas según el proceso anterior. Se confeccionan relaciones individualizadas, según la entidad de crédito con cargo a la cual la Comunidad Autónoma realiza los correspondientes abonos a terceros.

EFICACIA: Es el cumplimiento adecuado y oportuno de los fines de la Entidad, conjunto de acciones sustentadas en la planificación, ejecución con un criterio de eficiencia conducente al incremento de la productividad y mejor aprovechamiento de los recursos para que de esta manera, garantizar el cumplimiento de los objetivos y metas de interés nacional.

EFICIENCIA: Criterio que aplicado a la Administración Pública, determina si el funcionamiento y el rendimiento de ésta, asegura la óptima proporción y relación entre los esfuerzos de sus trabajadores, los recursos que utilizan y los productos, servicios que se prestan entre sí y el resto de la colectividad nacional.

EGRESOS: Son gastos destinados al consumo para el funcionamiento de la empresa como son: Remuneraciones, bienes, servicios y otros.

FUENTES DE FINANCIAMIENTO: Es una modalidad de clasificación presupuestaria de los ingresos del Estado. De acuerdo al srcen de los recursos que comprende cada Fuente de Financiamiento, se distinguen en: Recursos Directamente Recaudados, Canon y Sobre canon, Participación en Rentas de Aduanas, Contribuciones a Fondos, Fondo de Operaciones Oficiales de Crédito Interno, Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Externo, Donaciones y Transferencias.

FUNCIONARIOS: Son aquellos que ejercen función pública, en Cargos que implican atribuciones para la toma de decisiones; cuentan con la confianza de la máxima autoridad institucional. Existen funcionarios por elección y otros por asignación.

GASTOS CORRIENTES: Son los destinados al mantenimiento o funcionamiento de los servicios que presta el Estado. Incluye también gastos de investigación, estudios y otros que lo conllevan a la ejecución de obras o equipamiento. 70

GASTOS DE CAPITAL: Son los destinados al aumento de la producción o contribuyen al incremento inmediato o futuro del patrimonio del Estado.

GASTO PUBLICO: Gasto realizado por el sector público en un periodo determinado. Incluye todo el gasto fiscal, más todos los gastos de las empresas fiscales y semifiscales con administración autónoma del Gobierno Central. El gasto público se destina a consumo público ya bienes de capital, inversión pública.

GIRO: Documento que permite el traslado de fondos de un lugar a otro. Letra de Cambio. Este término suele usarse en los Bancos en un sentido restringido, aplicándolo a las letras y cheques girados por un banco a cargo de una sucursal o un corresponsal. Orden por escrito expedido por una parte (el girador), ordenándose a una segunda parte (el girado), el pago de una cantidad de dinero especificada a una tercera parte (el beneficiario). En el ámbito del derecho comercial, esto da operación mediante el cual se efectúa una transferencia de fondos, de la cuenta de una persona a otra.

GOBIERNO CENTRAL: Conjunto de entidades constituidas por los Ministerios, oficinas, y otros organismos bajo este ámbito del Poder Ejecutivo. Se incluye las dependencias del Gobierno Central que pueden operar en el ámbito regional o local. Para los efectos de la aprobación de los ingresos y gastos del Presupuesto Anual del Sector Público, de acuerdo a lo establecido por el artículo 775 de la Constitución Política del Perú, se considera Gobierno Central a los Pliegos Presupuestarios representativos de los Poderes Legislativo, Ejecutivo y Judicial. Así como al Ministerio Público, Jurado Nacional de Elecciones, Oficina Nacional de Procesos Electorales. Registro Nacional de Identificación y Estado Civil. Consejo Nacional de la Magistratura Defensoría del Pueblo, Contraloría General de la República y Tribunal Constitucional.

INGRESOS CORRIENTES: Llamado también Ordinarios. Son recursos financieros que se obtiene de modo regular o periódico, con carácter permanente y que no altera de manera inmediata la situación patrimonial del Estado. 71

ORDEN DE COMPRA: Documento emitido por el comprador, mediante el cual se autoriza al vendedor el envío de mercancías o al prestación de servicios.

ORDEN DE TRABAJO: Documento básico utilizado para el cálculo de costos con imputación a cada pedido para presentar los costos del producto. También denominado registro del costo por órdenes y hoja de costos por órdenes.

PAGO: Constituye la etapa final de la ejecución del gasto, en el cual el monto devengado se cancela total o parcialmente, debiéndose formalizarse a través del documento oficial correspondiente.

PAGOS CON FONDOS PÚBLICOS: La Dirección General de Tesoro Público, como Oficina Central del Sistema Administrativo de Tesorería, norma los procedimientos para la sistematización y control de los ingresos y pagos con fondos públicos. PAGOS DEL TESORO PÚBLICOS: Todo pago para ser procedente debe ser registrado presupuestal y patrimonialmente. Los pagos se efectúan con cheque, excepto cuando se trate de Fondos para Pagos en Efectivo.

PROCEDIMIENTO DE PAGO: Se denomina así a las diferentes operaciones que la Dirección General de Tesoro Público, utiliza para el otorgamiento y control del uso de los Fondos Fiscales Programados para la atención de las obligaciones contraídas por los organismos públicos con el objeto de ejecutar el gasto generado por las actividades y proyectos de su competencia, con cargo a los fondos que administra el Tesoro Público.

REEMBOLSOS: Pago de lo que se tomó prestado. Son los recursos de financiamiento que se obtienen de la realización de créditos que se obtiene de la realización de créditos financiados.

SOLICITUD DE AUTORIZACIÓN DE GIRO: Constituye la etapa inicial en que las entidades indican las sumas que han de requerir al Tesoro Público, para cubrir sus obligaciones de pago en un periodo dado.

SERVICIOS NO PERSONALES: Actividad o trabajo que efectúa una persona natural ajena al organismo público que a cambio de una retribución económica atiende una necesidad intangible. Se orienta a la producción, construcción, financiamiento, orientación, conversión, preservación a otros, 72

se mide en función a sus efectivos o resultados.

TESORO PUBLICO: La Dirección de tesoro Público tendrá, en el Banco de la Nación, una cuenta corriente única para la “Fuente de Financiamiento Tesoro Público”.

TEXTO UNICO DE PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS (TUPA): Es el documento unificado que contiene toda la información relativa a la tramitación

de

los

procedimientos

administrativos

comúnmente

denominados trámites que se realizan en las distintas dependencias de cada entidad de la Administración Pública. EL TUPA, tiene jerarquía normativa puesto que es aprobado por una norma legal. En consecuencia, su cumplimiento es obligatorio tanto

para los particulares como en las

respectivas oficinas de administración pública.

TRASPASOS DEL TESORO: Es una cuenta de saldo Deudor y Acreedor, según el caso que representa el movimiento de fondos entre la Dirección General de Tesoro Público y las Direcciones Generales de Administración y entre las Oficinas Regionales de Tributación y el Tesoro.

UNIDAD EJECUTORA: La unidad ejecutora es aquella facultada para contraer compromisos devengar gastos y ordenar pagos.

UNIDAD GESTORA: Propone al titular de pliego los créditos necesarios suplementarios que se determinan de acuerdo a la información proporcionada por la unidad gestora. .

73

CAPÍTULO II ACTIVIDADES REALIZADAS El proceso de Prácticas Pre profesionales sector Público fueron realizadas en el Área de Caja, Unidad de Tesorería, Oficina de Gestión Financiera de la Universidad Nacional del Altiplano–Puno.

PERIODO DE PRÁCTICAS Comprende desde el 28 de enero del 2014, hasta mayo del 2014 Según: 

OFICIO MULTIPLE N° 002-2014-D-FCCA-UNA



MEMORANDO N° 032-2014-O.RR.HH-UNA

HORARIO DE PRÁCTICAS De 8:00 a.m. - 1:00 p.m. de Lunes a viernes

MATERIALES UTILIZADOS Un escritorio, Lapiceros, Papel bond, Calculadoras, Reglas, Borrador, Lápiz, Cúter, Archivadores, Engrapador, Perforador, Clips, USB, Tampón y Sellos. Además impresora, escritorio Personal, equipo de cómputo, útiles de escritorio archivadores del área.

74

Durante mi permanencia en la entidad en el Área de Caja, realicé las siguientes labores que a continuación paso a detallar, actividades realizadas con el objetivo de obtener más conocimientos sobre el área de caja que son regidos por normas que se deben de cumplir.

1. REVISIÓN Y ORGANIZACIÓN DE DOCUMENTOS En primera instancia la actividad a desarrollar de manera general fue la revisión documental, es decir el TUPA que rige el área de caja, donde se detallan los conceptos y las tarifas o montos que se deben pagar, de acuerdo al trámite que desea realizar el usuario, además de los derechos y obligaciones que se tiene en esta área. Conceptos como:

CUADRO N° 02 LISTA DE TRAMITES MÁS FRECUENTES EN CAJA CONCEPTO

COSTO

Constancia de estudios concluidos

22.00

Constancia regular

16.50

Constancia de cuadro promocional o de méritos

16.50

Constancia de ingreso a la UNA-PUNO

11.00

Constancia de egresado

22.00

Constancia Oficina de Investigación

5.50

Legalizaciones

5.50

Rotulados

10.00

Certificado de Estudios

88.00

Bachiller

253.50

Titulación

225.00

FUENTE: TUPA DEL AREA DE CAJA

75

El objetivo de esta actividad fue para conocer el área de caja, las leyes, normas por las que se rige y mantiene sus funciones, la aplicación y cumplimiento del TUPA al momento de realizar los cobros por parte de los usuarios. Conociendo la organización, sus objetivos, misión y visión del mismo. Además esto contribuyó para que posteriormente teniendo conocimiento de las normas, brindar una adecuada atención

2. ATENCIÓN Y ORIENTACIÓN AL PÚBLICO EN VENTANILLA DE CAJA La atención y orientación al público se llevó a cabo, gracias a que en un principio se estudió las normas que rigen y conducen el funcionamiento del área, normas como el TUPA, donde se detallan los conceptos y costos de los mismos para realizar los cobros a su vez para brindar una adecuada orientación a los usuarios, puesto que la mayoría desconocen de las tarifas y procedimientos de los tramites. El horario de atención es de: 8 am a 1pm en la ventanilla de caja de la ciudad universitaria, se ingresa al sistema SIADMIN.NETV2.5–CAJA aquí se encuentra la base de datos de los conceptos por el cual se realiza los cobros y que luego se digita los costos según el TUPA de la unidad de caja, en el periodo de mis practicas se realizaron cobros como: matriculas de ingresantes, regulares, cursos vacacionales (concepto que por primera vez se cobró según la encargada directa del área) y venta para el comedor universitario (según sorteo realizado anteriormente) los cuales generaron una mayor asistencia de los estudiantes y demás usuarios.

IMAGEN N° 03 PORTAL DEL SI ADMIN.NETV2.5–CAJA

76

3. RECAUDACIÓN DE EFECTIVO Esta actividad se realizó juntamente con la atención y orientación al usuario que es efectuada durante el día ingresando al sistema SIADMIN.NETV2.5– CAJA realizando tanto cobros al contado como también de canje de papeletas de pago del Banco de la Nación, tales como: 

Pago por Derechos de Matrícula.



Venta de Tarjetas de Comedor Universitario.



Depósito de Transporte Universitario



Depósitos de la Editorial Universitaria.



Depósito de ingresos de algunas facultades de la UNA.

 Depósito

de los Centros

de Investigación y Producción (CIP ’s),

Chuquibambilla, Camacani, Tambopata, La Raya, etc. 

Pago por constancias: de ingreso, egreso, regulares, promocional, méritos, de la oficina de investigación y otros.



Pago por certificados: pre grado, post grado, especialización.



Pago de Bachiller, Títulos entre otros similares.

IMAGEN N° 04 SIADMIN.NETV2.5–CAJA

77

Es así que se realiza la recaudación del efectivo por medio de dicho sistema que nos facilita a la elaboración de las papeletas de pago como de los recibos de ingreso y posteriormente nos permite obtener un resumen general de los conceptos y el monto total que se recaudó en el día.

4. ELABORACIÓN Y REGISTRO DE PAPELETAS DE PAGO Y RECIBOS DE INGRESOS La elaboración y registro de papeletas de pago en Caja se realiza usando el sistema SIADMIN.NETV2.5–CAJA en donde se tiene la base de datos de los conceptos y datos generales de los usuarios; consiste en digitar y/o registrar: Datos Personales de Alumnos, Administrativos/Docentes y otros: 





Código o Número de matrícula. Nombres y Apellidos (en caso de no existir en la Base de Datos, Ejm. Cursos de complementación, maestrías, etc.) Registro de Nombres y Apellidos de Terceras Personas (en caso de alquiler de kiosko, alquileres de locales de la Universidad, etc.)



Razón social en caso de Empresas y/o Entidades.

Códigos o Número de cuenta de los conceptos de pago: 

Títulos y Grados.



Certificado de Estudios.



Constancias varias. Examen Médico.



Duplicado de Actas.



Alquileres varios.



Retención de textos.



Convalidación de Cursos.



Entre otros.



El registro de recibos de ingreso por diferentes conceptos de acuerdo al TUPA y en las cuentas correspondientes a dichos rubros que consiste en registrar, el resumen de las papeletas de caja, registrar los depósitos emitidos tanto en efectivo como en cheques o papeletas de depósito. Monto del cual debe 78

coincidir con el total de dinero en efectivo o en su caso, dinero en efectivo sumado con cheques o papeletas de depósito, Posteriormente, se realiza el Depósito de Efectivo y en cheques (si era el caso), en el Banco de la Nación. Tanto la elaboración de las papeletas de pago y los recibos de ingresos son digitados en el sistema, según muestran las imágenes:

IMAGEN N° 05 PAPELETA DE PAGO

IMAGEN N° 06 RECIBO DE INGRESO

5. ARQUEO DE CAJA 79

Al culminar la jornada diaria de caja se imprime un reporte, tanto por los trámites efectuados con Papeletas de Pago así como también por aquellos trámites realizados con Recibos de Ingresos con la finalidad de verificar que el monto en dinero disponible por ambos rubros sea igual a la cifra que figura en dichos reportes, esto es cuadrar ambos conceptos. Esta actividad consiste en el conteo de dinero y comprobar sí, el efectivo existente coincidía con el monto total de las papeletas y depósitos emitidos que según el sistema SIADMIN.NETV2.5–CAJA están registrados. Después de realizar el cierre de los recibos procedí a hacer el libro caja del día considerando los detalles que requiere el informe como: fecha, número de papeleta o recibo de ingreso, el monto y las cuentas correspondientes a cada trámite; detallados en la siguiente imagen:

IMAGEN N° 07 LIBRO CAJA

Este informe es enviado posteriormente al área de ingresos de tesorería donde se registran los ingresos generales que percibieron en caja durante el día según reportes emitidos y debidamente verificados por el encargado general del área de caja que revisa cada uno de los documentos que luego son enviados a la unidad de tesorería.

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CAPITULO III DISCUSIÓN

1. REVISIÓN Y ORGANIZACIÓN DE DOCUMENTOS Son fondos públicos todos los recursos financieros de carácter tributario y no tributario que se generan, obtienen u srcinan en la producción o prestación de bienes y servicios que las unidades ejecutoras o entidades realizan, con arreglo a Ley. Las unidades ejecutoras y entidades así como las Empresas del Estado de Derecho Público, Privado y de Economía Mixta con participación directa o indirecta del Estado, están obligadas a dar acceso a la Dirección Nacional del Tesoro Público, en la forma que ésta determine, respecto de la información relacionada con todos los fondos que administran así como de todos los depósitos y colocaciones que mantienen, cualquiera sea su modalidad, concepto o denominación, bajo responsabilidad de sus respectivos Directores Generales de Administración o quienes hagan sus veces. Lo que se observó en esta primera actividad que realicé es que el cumplimiento de la normatividad que rige a esta unidad, no es constante y oportuna ya que existe una deficiente organización de los documentos como también no hay una adecuada clasificación para los diferentes trámites que realizan los usuarios a su vez el sistema en muchas ocasiones colapsa y esta se vuelve insegura en cuanto a la información que tiene, ocasionando que el envío de los mismos ante la Dirección Nacional del Tesoro Público sea retrasado y no oportuno.

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2. ATENCIÓN Y ORIENTACIÓN AL PÚBLICO EN VENTANILLA DE CAJA El Texto Único de Procedimientos Administrativos (TUPA), es el documento unificado que contiene toda la información relativa a la tramitación de los procedimientos administrativos comúnmente denominados trámites que se realizan en las distintas dependencias de cada entidad de la Administración Pública. EL TUPA, tiene jerarquía normativa puesto que es aprobado por una norma legal. En consecuencia, su cumplimiento es obligatorio tanto para los particulares como en las respectivas oficinas de administración pública. En el proceso de prácticas se presentó diferentes casos, en que los usuarios no tenían conocimiento de dicha normatividad generando desconcierto y a su vez las constantes visitas al área de caja con el fin de informarse sobre los tramites o procedimientos a seguir, por ello la atención en caja se realizaba juntamente con la orientación para de alguna forma difundir el TUPA, puesto que el mismo se puede obtener en la página de la UNA-PUNO o en alguna de las oficinas que les compete la difusión del mismo.

3. RECAUDACIÓN DE EFECTIVO La captación del efectivo es un proceso propio de la Ejecución de Ingresos mediante el cual se percibe Recursos Públicos por la prestación de un servicio público de carácter individualizado. La Unidad de Caja consiste en centralizar la totalidad de los recursos financieros de la entidad y ponerlos a disposición de la Tesorería. La Programación de Caja en el nivel central es el proceso a través del cual se preestablecen las condiciones para la gestión de la tesorería, determinando el flujo de ingresos y gastos, y evaluando con oportunidad las necesidades y alternativas de financiamiento temporal. En cuanto a la recaudación del efectivo en caja, se realiza según lo que el TUPA del área establece mas no es consecuente con las normas generales de tesorería, es decir, solo se conoce a profundidad el TUPA ya que en este se encuentra los conceptos y costos de los tramites y procedimientos que realiza los usuarios; olvidando así los objetivos y finalidades del área, a su vez la determinación del flujo de ingresos y egresos no son están definidos y no se evalúan con criterio y oportunidad las necesidades que requiere este área, generando que tanto la atención como la recaudación sea deficiente.

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4. ELABORACIÓN Y REGISTRO DE PAPELETAS DE PAGO Y RECIBOS DE INGRESOS Las fuentes de financiamiento, son una modalidad de clasificación presupuestaria de los ingresos del Estado. De acuerdo al srcen de los recursos que comprende cada Fuente de Financiamiento, se distinguen en: Recursos Directamente Recaudados, Canon y Sobre canon, Participación en Rentas de Aduanas, Contribuciones a Fondos, Fondo de Operaciones Oficiales de Crédito Interno, Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Externo, Donaciones y Transferencias. Según establece la norma, el sistema que se utiliza en el área de caja SIADMIN.NETV2.5–CAJA, para la elaboración y registro de las papeletas de pago y recibos de ingreso, tiene una base de datos que contienen las diferentes fuentes de financiamiento con sus respectivos códigos para facilitar el registro de los mimos y al finalizar se realicen informe generales en cuanto a la recaudación del día. Sin embargo se presentó ocasiones en que el sistema utilizado colapsó, hubo fallas técnicas y la información que contenía se distorsionaba o bloqueaba impidiendo un arqueo de caja eficiente.

5. ARQUEO DE CAJA Consiste en comprobar en cualquier momento si el saldo de libros está de acuerdo con la existencia de fondos y valores. El Presupuesto de Caja es el instrumento de gestión financiera que expresa el pronóstico de los niveles de liquidez disponible para cada mes, y de las obligaciones cuya atención se ha priorizado para el mismo período. Se establece la oportunidad del financiamiento que se requiera, con la finalidad de orientar el proceso de la ejecución presupuestal y financiera, optimizando la disponibilidad de los recursos. Se ha visto que no existe una programación del consumo de materiales de oficina en un determinado año fiscal, puesto que son necesarios para la atención y elaboración de los diversos documentos que se emiten en el área de caja, además que el sistema que es utilizado muchas veces es defectuoso y al emitir el informe este no coincide con el efectivo con el que cuenta el personal generando así diferencias que luego el personal repone de su propio dinero con el fin que el informe y el arqueo de caja sean equivalentes. 83

CAPÍTULO IV CONCLUSIONES PRIMERO: REVISIÓN Y ORGANIZACIÓN DE DOCUMENTOS El cumplimiento de la normatividad que rige a esta unidad, no es constante y oportuna ya que existe una deficiente organización de los documentos como también no hay una adecuada clasificación para los diferentes trámites que realizan los usuarios a su vez el sistema en muchas ocasiones colapsa y esta se vuelve insegura en cuanto a la información que tiene, ocasionando que el envío de los mismos ante la Dirección Nacional del Tesoro Público sea retrasado y no oportuno.

SEGUNDO: ATENCIÓN Y ORIENTACIÓN AL PÚBLICO EN VENTANILLA DE CAJA Los usuarios no tienen conocimiento del TUPA que rige el área de caja, generando desconcierto y a su vez las constantes visitas al área de caja con el fin de informarse sobre los tramites o procedimientos a seguir, por ello la atención en caja se realizaba juntamente con la orientación para de alguna forma difundir el TUPA, puesto que el mismo se puede obtener en la página de la UNA-PUNO o en alguna de las oficinas que les compete la difusión del mismo. Además el personal del Área de Caja tiene una deficiente capacitación para atender de manera adecuada a los usuarios, esto se refleja en las quejas y molestias que presentan los que son atendidos en ventanilla de la caja.

TERCERO: RECAUDACIÓN DE EFECTIVO 84

La recaudación del efectivo se realiza según lo que el TUPA del área establece mas no es consecuente con las normas generales de tesorería, es decir, solo se conoce a profundidad el TUPA ya que en este se encuentra los conceptos y costos de los tramites y procedimientos que realiza los usuarios; olvidando así los objetivos y finalidades del área, a su vez la determinación del flujo de ingresos y egresos no son están definidos y no se evalúan con criterio y oportunidad las necesidades que requiere este área, generando que tanto la atención como la recaudación sea deficiente.

CUARTO: ELABORACIÓN Y REGISTRO DE PAPELETAS DE PAGO Y RECIBOS DE INGRESOS El sistema que se utiliza en el área de caja SIADMIN.NETV2.5–CAJA, para la elaboración y registro de las papeletas de pago y recibos de ingreso, tiene una base de datos que contienen las diferentes fuentes de financiamiento con sus respectivos códigos para facilitar el registro de los mimos y al finalizar se realicen informe generales en cuanto a la recaudación del día. Sin embargo se presentó ocasiones en que el sistema utilizado colapsó, hubo fallas técnicas y la información que contenía se distorsionaba o bloqueaba impidiendo un arqueo de caja eficiente. Con la utilización del sistema SIADMIN.NETV2.5–CAJA (INGRESOS), se mantiene actualizado los registros de emisión de papeletas de pago y recibo de ingresos, así mismo es una herramienta muy útil para su fin del área, aunque faltan algunas mejoras.

QUINTO: ARQUEO DE CAJA No existe una programación del consumo de materiales de oficina en un determinado año fiscal, puesto que son necesarios para la atención y elaboración de los diversos documentos que se emiten en el área de caja, además que el sistema que es utilizado muchas veces es defectuoso y al emitir el informe este no coincide con el efectivo con el que cuenta el personal generando así diferencias que luego el personal repone de su propio dinero con el fin que el informe y el arqueo de caja sean equivalentes.

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CAPÍTULO V RECOMENDACIONES

PRIMERO: REVISIÓN Y ORGANIZACIÓN DE DOCUMENTOS El área de caja de la Universidad Nacional del Altiplano debe cumplir consecuente y oportunamente con la normatividad que rige esta área para que el funcionamiento del mismo sea eficiente, además se debe prestar mayor atención en cuanto a la organización de los documentos y de los diferentes tramites que realizan los usuarios ubicándolos en lugares propicios para luego requerirlos rápidamente. Cumpliendo las normas el envió y traspaso de información a ente rector será oportuno y eficiente.

SEGUNDO: ATENCIÓN Y ORIENTACIÓN AL PÚBLICO EN VENTANILLA DE CAJA Se recomienda que tanto el área de caja como de las oficinas competentes a la difusión del TUPA, otorguen folletos, afiches y sobre todo a que visiten la página de la UNA-PUNO para obtener más información con ello promover el conocimiento de dicha normatividad para que los tramites, la atención en caja sea más eficiente y rápida para así no generar aglomeraciones y las gestiones sean más propicias.

TERCERO: RECAUDACIÓN DE EFECTIVO Se recomienda, para que la recaudación del efectivo sea eficiente, contar con un control tanto del efectivo como del sistema siendo constante, para que al finalizar, el informe y el efectivo sean equivalentes.

CUARTO: ELABORACIÓN Y REGISTRO DE PAPELETAS DE PAGO Y RECIBOS DE INGRESOS 86

El sistema SIADMIN.NETV2.5–CAJA (INGRESOS), no es suficiente con la tarea que realiza, ya que se debe implementar un programa más avanzado acondicionado a los demás aspectos que se requiere en el área de caja, el sistema debe estar actualizado y concordado con el TUPA e incorporado con sistemas de saldos, etc. propiciando así una adecuada elaboración y registro de las papeletas de pago y recibos de ingreso a su vez emitiendo un informe fehaciente para luego ser enviado a la Unidad de Tesorería.

QUINTO: ARQUEO DE CAJA Se recomienda que el arqueo de caja sea periódico, diario realizado tanto por el personal de dicho área como también, sea visitada por el jefe de tesorería y hacer un arqueo sorpresivo y así observar si el personal está preparado. Los materiales de oficina son de vital importancia en el Área de Caja para ello se debe de tener una coordinación programada con la oficina correspondiente, dichos materiales debe de estar siempre disponibles de manera permanente y suficiente.

CAPÍTULO VI 87

BIBLIOGRAFÍA

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Ley General del Sistema Nacional de Tesorería N° 28693.

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Resolución Directoral N° 002-2007-EF/77.15 – TESORERIA.

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UNAP,W.(s.f.).UNAP.Obtenido de http://web.unap.edu.pe/web/historia

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ANEXOS

SECTOR PRIVADO

SECTOR PÚBLICO