Informe Final de Practica III Upla Mejia

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES ESCUELA ACADÉMICO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

INFORME FINAL DE PRACTICAS PRE PROFESIONALES “USO

DEL

SISTEMA

TRATAMIENTO

CONTABLE

CONTABLE

Y

CONCAR PARA EL

TRIBUTARIO

DE

LAS

OPERACIONES COMERCIALES DE EMPRESAS EMPRESAS FERRETERAS FERRETERAS EN LA PROVINCIA DE HUAMANGA”. 2013

PRESENTADO POR: MEJIA SAYAS, ALEJANDRO

DOCENTE: HUGO CASTRO QUICAÑA

 AYACUCHO - PERU 2013

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DEDICATORIA Dedico este informe a DIOS por darme la oportunidad de obtener lo que siempre anhelo, a mis PADRES por el apoyo y el esfuerzo que siempre me brindan en todo momento de nuestras vidas, y a nuestra institución por brindarnos mediante nuestros profesores los conocimientos excelentes y necesarios para nuestros estudios profesionales.

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CONTABILIDAD Y FINANZAS

INFORME FINAL DE PRÁCTICAS PRE – PRE  – PROFESIONALES  PROFESIONALES

ASESOR CPC. HUGO CASTRO QUICAÑA DOCENTE DE LA UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

ALEJANDRO MEJIA SAYAS

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INFORME FINAL DE PRÁCTICAS PRE – PROFESIONALES

PRESENTACION El presente informe de prácticas pre-profesionales fue realizado en Estudio Contable “M&C” de Ayacucho donde utilice mis conocimientos como practicante de la

Universidad Peruana Los Andes, Centro de Atención Tutorial Ayacucho, Prácticas Pre Profesionales con la finalidad de cumplir el requisito principal para obtener el Grado de Bachiller en la Escuela Académico Profesional de Contabilidad y Finanzas de la Facultad de Ciencias Administrativas y Contables de la Universidad Peruana Los  Andes de Huancayo. Para presentar este informe final, se ha puesto en práctica todos los conocimientos teóricos - prácticos adquiridos en las aulas de la Universidad Peruana Los Andes, CAT Ayacucho. Quedan plasmadas las actividades

desarrolladas y las

características del ámbito en que estas se desarrollaron, agradezco el apoyo del grupo humano y resalto los objetivos organizacionales que aporto en mi formación profesional Es necesario entender que la contabilidad es una ciencia que por la misma modernidad ha alcanzado un gran desarrollo en los últimos años. Es así que en esta primera década del nuevo milenio se espera un avance importante en lo relacionado a nuevos sistemas y métodos los cuales nos obligan a lograr el desarrollo de nuevas estrategias y a una mayor eficiencia de los procesos contables, ya que la competitividad de las empresas está dada en base a la naturaleza de su funcionalidad.

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INDICE DEDICATORIA............................................................................................................... 2 PRESENTACIÓN ........................................................................................................... 4 RESUMEN ..................................................................................................................... 7 CAPITULO I: GENERALIDADES .................................................................................. 9 1. DESCRIPCIÓN DEL SECTOR .............................................................................. 9 1.1. CROQUIS DE UBICACION .......................................................................... 10 1.2.CROQUIS DE DISTRIBUCION: .................................................................... 10 1.2.1.ÁREA DE DISTRIBUCIÓN:......................................................................... 10 1.2.2.PLANO DE DISTRIBUCIÓN: ...................................................................... 10 2. DRESCRIPCION GENERAL DE LA EMPRESA. ................................................ 12 2.1. MISION Y VISION INSTITUCIONAL ............................................................ 13 2.2.ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA. ........................................................... 14 2.2.1. OBOJETIVO INSTITUCIONAL. ................................................................. 14 2.2.2. REGLAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES. ........................... 14 2.2.3. NATURALEZA Y UBICACIÓN ORGANICA.............................................. 14 2.2.4. ORGANIZACIÓN. ..................................................................................... 14 2.2.5. OBJETIVOS. ............................................................................................. 14 2.2.6. COMPETENCIAS. .................................................................................... 14 2.2.7. CARGO DEL JEFE DEL ESTUDIO CONTABLE. .................................... 14 2.2.8. FUNCIONES. ............................................................................................ 14 2.2.9. ACTIVIDAD PRINCIPAL O GIRO DE LA EMPRESA O INSTITUCIÓN. .. 14 2.3.DESCRIPCIÓN DEL ÁREA DE PRÁCTICAS............................................... 19 3. FUNCIONES DE LOS TRABAJADORES ............................................................ 19 3.1.FUNCIONES DEL DEPARTAMENTO DONDE DESARROLLA LA PRÁCTICA. .......................................................................................................... 19 3.2.PERFIL DEL PROFESIONAL, DESCRIPCIÓN DEL PUESTO DE TRABAJO. ............................................................................................................................. 19 CAPÍTULO II: PROYECTO O TAREA ACADEMICA................................................... 21 1. Título. .................................................................................................................... 21 2. REALIDAD PROBLEMÁTICA. ............................................................................. 21 3. DEFINICIÓN DEL PROBLEMA............................................................................ 21 4. ANTECEDENTES. ............................................................................................... 21 4.1.ANTECEDENTE INTERNACIONAL .............................................................. 22 4.2.ANTECEDENTE LOCAL................................................................................ 22 5. MARCO TEÓRICO. .............................................................................................. 22

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5.1.LAS OPERACIONES COMERCIALES.......................................................... 23 5.2.SISTEMA CONTABLE ................................................................................... 23 5.3.TRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO............................................... 24 5.4.DIFERENCIAS CONTABLES Y TRIBUTARIAS - NIC 12 ............................. 24 6. Objetivos. .............................................................................................................. 25 6.1.General........................................................................................................... 25 6.2.Objetivos específicos. .................................................................................... 26 7.Desarrollo. ............................................................................................................. 26 7.1.Metodología: .................................................................................................. 26 7.2.DESCRIPCIÓN DEL DESARROLLO DE LA PRÁCTICA PREPROFESIONAL.................................................................................................... 27 7.2.1.BASE LEGA DE LA PRÁCTICA PRE-PROFESIONAL .............................. 27 7.2.2.DECLARACIÓN DE IMPUESTO A LA RENTAL ........................................ 27 7.2.3.CASO CON TRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO ....................... 31 8.ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS. ..................................................................... 33 8.1. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS: ............................................................. 33 8.2.LOGROS OBTENIDOS:................................................................................. 33 CONCLUSIONES ........................................................................................................ 34 SUGERENCIAS ........................................................................................................... 35 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ............................................................................ 36  ANEXOS ...................................................................................................................... 37  A.PROGRAMA DE DECLARACIÓN TELEMÁTICA  – PDT......................................... 37 B.DOCUMENTO SUSTENTATORIO .......................................................................... 37

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RESUMEN El presente Informe de Practicas menciona todas las actividades que realice en el transcurso de hacer mis prácticas profesionales, en la empresa mencionada así mismo menciono las dificultades y avances que he logrado en este proceso. Mis prácticas en el Estudio Contable “M&C”  estuvieron centradas en el llevado de los Registros  de Ventas, Registros de Compras y formulación del Programa  de Declaración Telemática No. 0621 (PDT IGV-RENTA MENSUAL), los contribuyentes que son clientes del Estudio. El presente Informe de Prácticas está compuesto de los siguientes Capítulos: El Capítulo I, trata sobre la Organización, Administración y Control del Estudio Contable relacionados con su descripción del sector, ubicación geográfica, reseña histórica, misión y visión, constitución, así mismo información de las virtudes de la misma y su identificación con el medio económico de acuerdo a las normas legales y vigentes. El Capítulo II, está referido al análisis del aspecto legal, financiero, tributario y contable de las compras y ventas que realizan los clientes de la actividad de ferretería en general………. .

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INTRODUCCIÓN El presente informe final de prácticas se pretende evaluar uno de los tantos problemas que existe en distintas áreas de la institución. Previamente haremos una recopilación de información en el área donde se realizará la investigación, la cual se basa cuáles y como se desarrolla los procesos, analizaremos proponiendo alternativas de solución, Las practicas pre profesionales nos permite tener la oportunidad de adquirir conocimientos, competencias y habilidades en situaciones reales de trabajo; es de esta manera, en la experiencia práctica, que los conocimientos teóricos se interiorizan y se convierten en competencias reales que constituyen la base del desempeño de nosotros mismos. La universidad pretende, complementar la formación académica de los estudiantes en base a una relación con el mercado laboral, fundamentalmente en sus áreas de especialidad. Desarrollar en los estudiantes y egresados destrezas para un mejor desempeño profesional, fomentando sus actitudes de responsabilidad, cooperación y trabajo en equipos multidisciplinarios. Brindar a los estudiantes la oportunidad para establecer un contacto formal con el mercado laboral y así, potenciar el perfil académico de liderazgo de la Facultad Todos somos conscientes del papel importante que desempeña el contador dentro de nuestra sociedad, en tal sentido es tarea ardua que cumple la Universidad Peruana Los Andes de Huancayo teniendo como Centro de Atención Tutorial en nuestra ciudad de Ayacucho al capacitar a los alumnos en la escuela académico profesional de Contabilidad y Finanzas. El presente informe constituye una gran satisfacción para mi persona, ya que gracias a las prácticas profesionales pude complementar la teoría con la práctica. La importancia de esta carrera profesional se basa en la tecnología avanzada que hoy en día evoluciona diariamente, puede y debe ser aplicada por los profesionales de nuestra carrera, en todas las profesiones y/o ocupaciones, en las que se hace indispensable nuestro aporte profesional. Finalmente es preciso indicar que las actividades se realizaron satisfactoriamente, cumpliendo a cabalidad las metas trazadas de forma tal que mediante el informe quiero reflejar madurez profesional. Comentar brevemente del tema

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CAPITULO I: GENERALIDADES 1. DESCRIPCIÓN DEL SECTOR: La forma jurídica en la que se puede desarrollar el sector privado es muy variada y va desde el ejercicio individual por una persona de una actividad empresarial, hasta el uso de una gran variedad de formas jurídicas dependiendo de cada país.  Al sector privado le está permitido constituir y desarrollar cualquier tipo de actividad excepto algún sector público. Del sector privado se espera que diversifique la producción industrial y que haga grandes inversiones, su papel también es atraer la inversión y la tecnología procedente del exterior. Su papel también es contribuir al desarrollo, a la creación de empleo y a la gestión medio-ambiental sostenible. Pero lo pueden conformar también empresas pequeñas, tanto puede ser como un puesto ambulante o una empresa pequeña por que allí trabajan para si mismos y solos por su propia cuenta. Todos los ingresos son personales y para su ganancia.

Describir el sector privado M&C contadores, es un estudio contable, formada por profesionales especializadas en las distintas áreas de la contabilidad e informática, con ejercicio profesional desde el año de 2007, año en que su fundador CPC. Carlos Taboada campos empezó la profesión contable, egresado de la universidad nacional de san Cristóbal de Huamanga. Desde nuestro ingreso al mercado hemos brindado servicios que han marcado la diferencia en el rubro, con el objetivo de mantener un liderazgo basado en la calidad y ofrecer siempre una propuesta innovadora, nuestros colaboradores son capacitados permanentemente. La información que proporcionamos va, más allá de simple desarrollo de la labor contable, o de las asesorías que brindamos. El informe se caracteriza por poner énfasis en los métodos de interpretación de los dispositivos legales, con el objetivo de facilitar su correcta comprensión en el diario que hacer de nuestros clientes. El estudio contable. Por qué aquí se dan casi todos los  eventos legales, financieros, tributarios, laborales y contables.

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Es decir en un Estudio Contable, se tiene de todo. Al haber contribuyentes organizados como personas naturales, otros como personas jurídicas, de distintos regímenes tributarios; hace que uno tenga que reforzar todos, absolutamente todos los conocimientos, para estar en las mejores condiciones para realizar un trabajo efectivo. Un estudio contable, es una verdadera iglesia del saber contable y así contamos dentro de nuestra cartera de clientes con las empresas más acreditadas en nuestro departamento de  Ayacucho que pertenecen a los rubros, comercio, importación, agricultura, transporte, educación, servicios etc. 

RUC: 102828546212



Nombre del Estudio: Estudio Contable M&C



Nombre Comercial: M&C



Condición: Activo



Fecha de Inicio de Actividades: 01/febrero/2007



Actividad Comercial: Actividades de contabilidad

1.1. CROQUIS DE UBICACIÓN



Dirección legal: en la Av. Mariscal Cáceres N°531



Distrito/ciudad: Ayacucho



Provincia: Huamanga



Departamento: Ayacucho



Teléfonos:



Celular:



RPM: *0032339



Atención: lunes a viernes



Horario:  08:00am. a 01:00pm 04:00pm.a 08:00pm

ACTIVIDADES DE CONTABILIDAD 

Relación de empresas en el Perú cuya actividad Comercial es ACTIVIDAD

DE CONTABILIDAD.

1.2

CROQUIS DE DISTRIBUCION: El lugar donde desarrollo mis practicas pre-profesionales es, en el área de contable y tributaria donde aplico todos los conocimientos adquiridos en el Estudio Contable “M&C”,  en esta empresa tengo la oportunidad de conocer las actividades que

realizan por naturaleza y compleja, pero al mismo tiempo parte de la vida diaria con lo cual llego a entender y obtener provecho de esta prestigiosa carrera que es más demandada. ALEJANDRO MEJIA SAYAS

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El estudio contable M&C  se encuentra en la siguiente dirección de la ciudad de Huamanga.

1.3.

 ÁREA DE DISTRIBUCION: El Estudio Contable consta en 5 áreas: 

1.4.

Propietario -gerente.



Área de secretaria.



Área contable y tributaria



Área de asesoría y consultoría



Área de auditoria

PLANO DE DISTRIBUCION

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2. DRESCRIPCION GENERAL DE LA EMPRESA. 2.1 BREVE DESCRIPCION DE LA EMPRESA

RESEÑA HISTÓRICA El estudio contable es una empresa de persona natural creada por la misma necesidad de prestar servicios a las distintas empresas que requieren de una asesoría contable y otros. Se dio por iniciativa el 01 febrero, funcionando en sus inicios en la avenida Mariscal Cáceres N° 531, contando con una cartera de clientes leales hasta la fecha. Tiene como fundador y motivador al CPC.TABOADA CAMPOS CARLOS, quien con su inquietud y emprendedor carácter, sembró el interés a un grupo de amigos para abrir el dicho estudio contable con la finalidad de servir a la población con los conocimientos adquiridos, que hasta la fecha viene cosechando frutos en bien de la sociedad. La dirección de la sociedad está a cargo del CPC, antes mencionado, se encuentra conformada por. 

TABOADA CAMPOS Carlos.



LLACTAHUAMAN QUISPE ,Marilú

Hoy en día el estudio contable. Es considerado como una empresa líder en la región  Ayacucho prestando servicio de consultas de manera gratuita, además el servicio de

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orientación que se brinde en la SUNAT; para ello se debe reconocer el desempeño de sus trabajadores y de la dirección que encamina el CPC.TABOADA CAMPOS Carlos.

2.2. MISION Y VISION INSTITUCIONAL El estudio contable

se encuentra ubicado en la provincia de Huamanga,

departamento de Ayacucho, ubicado a 2,720 metros sobre el nivel del mar.

MISION Somos el estudio contable, orientado a distintas actividades desarrolladas

por

empresas unipersonales, sociedades, brindamos soluciones contables, tributarias, administrativas y laborales. Brindar un servicio de calidad, razonable, confiable oportuna y veraz hacia los clientes, así de esta manera cumplir con las exigencias.

VISION Ser reconocidos como un estudio contable con un prestigio en el nivel de Ayacucho y todo el Perú. Así mismo brindar un buen servicio de manera oportuna, transparente y confiable, contribuyendo a generar una cultura de mercado y el bienestar en la sociedad .Somos el estudio contable, orientado a distintas actividades desarrolladas por empresas unipersonales, sociedades, brindamos soluciones contables, tributarias, administrativas y laborales.

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2.3. ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA.

PROPIETARIO – GERENTE (CONTADOR GENERAL)

SECCION SECRETARIA

AREA CONTABLE Y TRIBUTARIA

AREA DE ASESORIA Y CONSULTORIA

REGISTROS AUXILIARES

CENTRALIZACION OPERACIONES

PROCESO COMPUTARIZAD

DECLARACIONES JURADAS

AREA DE AUDITORIA

A. GERENCIA: Es el responsable de la gerencia sus funciones son las siguientes  

Archivar y registrar los comprobantes de pago y demás documentos sustenta torios de las operaciones de los clientes del Estudio.

 

Registrar las operaciones de los clientes del Estudio en los libros o registros auxiliares

y

libros

principales,

utilizando

procedimientos

manuales

y/o

computarizados.  

Formular las declaraciones juradas de los tributos a cargo de los clientes del Estudio



Formular los estados financieros de los clientes del Estudio contable.



Administrar el hardware y software de la empresa



Efectuar las coordinaciones permanentes con los clientes del Estudio Contable.



Llevar a cabo el mantenimiento preventivo de los equipos de cómputo del Estudio.

  Mantener

actualizado los equipos y programas que utiliza el Estudio, a fin que

cumplan un trabajo efectivo y eficaz.

B. SECRETARIA DE GERENCIA:

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 

Tiene como función de mantener en orden cronológico los documentos de diferentes rubros a la gerencia de cualquier contingencia que se pueda presentar a favor o en contra de la empresa sus funciones son:



Ejecutar la redacción de diferentes tipos de documentos necesarios para el buen desarrollo de servicios que ofrece la empresa.



Buena atención a los clientes Dar información sobre temas relacionados con el servicio que presta el estudio contable.



 

Recepción y entrega de documentos a los clientes. Emitir facturas, así como la presentación de informe diario a la gerencia de ingresos y egresos de la caja

C. ÁREA CONTABLE Y TRIBUTARIA: Está encargado de:  

Verificar de las constantes que aparecen publicadas en el diario oficial en el peruano. Estar en constantes actualizaciones y cambios que respecta de los impuestos e infracciones.

D. AREA DE ASESORÍA Y CONSULTORIA:  Asesorar permanentemente el diligenciamiento de los documentos fuentes de la contabilidad (comprobantes de egreso, comprobantes de ingreso, recibos de caja, facturas de venta, etc.)  

Digitar los documentos contables, supervisar inventarios, conciliar movimientos bancarios, realizar ajustes.



Revisar la información contable diligenciada con el objeto de que no se presente ninguna inconsistencia.



Como resultado de los procesos efectuados en el ciclo contable podrán emitirse los siguientes reportes



Presentación y análisis de libros oficiales (registrados): CAJA DIARIO, MAYOR Y BALANCES, INVENTARIOS, DE SOCIOS Y ACTAS.



Presentación y análisis de informes mensuales y acumulados: BALANCE DE PRUEBA INDIVIDUAL, ESTADO DE RESULTADOS (PyG) DISCRIMINADO POR CENTROS DE COSTO, BALANCE GENERAL, AUXILIAR MENSUAL, AUXILIAR GENERAL ACUMULADO.

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E. ÁREA DE AUDITORIA: Las funciones principales del Departamento de Auditoria.  

Verificar si los EE.FF están presentados razonablemente y de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados.



Coordinar auditorias sobre los registros, controles, procedimientos contables, financieros, presupuestarios y administrativos del Instituto y evaluar que se realicen correctamente, de acuerdo a las normas institucionales y de auditoría generalmente aceptadas.



Controlar e informar a las autoridades superiores, las actividades o situaciones anómalas que se presenten y recomendar las acciones a seguir.



Fiscalizar que la ejecución de los programas que cubre el Instituto tengan procesos y controles administrativos adecuados, a costos razonables.



Apoyar técnicamente en materia de su competencia a las autoridades superiores del Instituto, a fin de permitir que la toma de decisiones sea adecuada y oportuna para alcanzar los objetivos y metas institucionales.



Efectuar estudios técnicos que permitan dinamizar la administración financiera del Instituto, a fin de lograr la optimización de los recursos institucionales.



Colaborar con la Contraloría General de Cuentas en la función fiscalizadora del Instituto y proporcionar la información que autorice la Gerencia. 

2.3.1.

Evaluar los sistemas y procesos, con criterio objetivo e imparcial, con el fin de que contribuyan al mejoramiento continuo de la administración del Instituto.

OBJETIVO INSTITUCIONAL

El propósito del estudio contable es brindar a sus clientes asesoramiento en todos los aspectos

que

hacen

a la idoneidad y competencia del

contador público

especialmente en materia: impositiva, contable, económica financiera, la gestión de su empresa o negocio, así como la organización y gestión de asociaciones y sociedades, brindando asesoramiento y apoyo técnico, contando con una actualización constante que permite contribuir al largo del éxito de su firma y a agregar valor a sus tareas, participando de esta forma en el planeamiento estratégico y en la toma de decisiones diarias. ALEJANDRO MEJIA SAYAS

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2.3.2. REGLAMENTO DE ORGANIZACIÓN Y FUNCIONES. Se da en todo el aspecto organizacional del estudio contable. Veamos.

2.3.3. NATURALEZA Y UBICACIÓN ORGANICA En el estudio contable, trabaja con 5 personas para sus diferentes Áreas y clientes, con los cuales, el Propietario  –Gerente,  mantiene una interrelación muy estrecha para realizar un trabajo efectivo y eficiente. 2.3.4. ORGANIZACIÓN Cuenta con los siguientes cargos bajo su responsabilidad:

Propietario -gerente.  Área contable y tributario.  Área de asesoría y consultoría.  Área de auditoria. 2.3.5.

OBJETIVOS

El objetivo de nuestros profesionales es ofrecer a cada uno de nuestros clientes un servicio completo e integral basado en el profundo conocimiento de su negocio y del sector en que se mueve. 2.3.6. COMPETENCIAS Grado de Instrucción Superior.

Especialidad CPC. Contador público colegiado. Edad Mínima 30 Años. Experiencia 15 Años. 2.3.7. CARGO JEFE DEL ESTUDIO CONTABLE Condiciones Personales Moral Sólida.   

Disciplinado.

 

Puntualidad.

 

Dinámico.

 

Ordenado.



Buen trato.



Personalidad definida.



Conocimientos de sistemas computarizados.



Capacidad y habilidad para comunicarse.



Capacidad de organización.

2.3.8. FUNCIONES  

Conceptualización de actividades empresariales de nuestros clientes y del sector Revisión y evaluación evaluación de herramientas de control administrativo y contable

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Servicio contable, con relación al control, registro y proceso de operaciones y/o transacciones contables  Proceso y emisión de libros de contabilidad : oficiales y auxiliares  Análisis de cuentas y reportes gerenciales estados financieros financieros históricos históricos y ajustados por inflación  Preparación de estados  Asesoría y consultoría contable respecto de operaciones y/o transacciones de la empresa un diagnóstico situacional de su contabilidad, tributación,   Hacemos cumplimiento de leyes laborales, sustento de asientos contables etc.  Mejoramos los controles internos  Elaboramos los estados financieros mensuales para el uso de la Gerencia, o cuando lo requiera para asuntos crediticios o de cualquier índole. para ayudar al manejo  Implementamos el presupuesto de la empresa para estratégico. 

2.3.9.  ACTIVIDAD PRINCIPAL O GIRO GI RO DE LA EMPRESA O INSTITUCION

a) SERVICIOS CONTABLES El servicio es prestado según los requerimientos del cliente, adaptándonos completamente a sus necesidades, ya que el trabajo puede ser realizado en la oficina del cliente o en la nuestra, utilizando el sistema contable del cliente o el de nuestro estudio. 

    

Preparación y formulación los estados financieros, revisión de estadios financieros mediante exhaustivo análisis de cuenta y evaluación de los procedimientos contables aplicados, abarcando los siguientes aspectos: Llevado de libros y registros contables en forma computarizada, utilizamos nuestro software, desarrollando por nuestro departamento departamento de informática. Elaboración mensual de estados financieros Actualización de libros y registros contables Informe financiero oportuno para la toma de decisiones Toma de inventarios.

b) SERVICIOS TRIBUTARIOS Este servicio está dirigido a pequeñas y medianas empresas que no tienen la capacidad o necesidad de contar con un profesional, y consiste en cubrir todas sus necesidades. Realizamos una auditoria tributaria preventiva a fin de determinar si el cliente cumplió adecuadamente con sus obligaciones tributarias y si los documentos que sustentan las operaciones de la empresa cumplen con los principios tributarios y la normativa vigente, abarcando los siguientes aspectos:      

Aplicación de las leyes tributarias Liquidación de impuestos mensuales y anuales. Elaboración de declaraciones juradas (PDT y planilla electrónica) Planeamiento tributario Fiscalización preventiva Asesoría en verificaciones y fiscalizaciones de SUNAT

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 

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Reclamos y apelaciones ante SUNAT Recuperación de tributos y beneficios (retenciones, percepciones detracciones).

c) SERVICIOS EMPRESARILES Este servicio está dirigido a pequeñas y medianas empresas en el territorio peruano que no tienen la capacidad o necesidad de contar con un profesional del derecho a tiempo completo, y consiste en cubrir todas las necesidades legales de nuestros clientes, abarcando los siguientes aspectos: 

  

Derecho societario: constitución de la empresa, aumento de capital; nombramiento de representantes legales; modificación de estatutos; transferencia de accionistas; liquidación de empresas y entre oros Contratos: revisión y elaboración de contratos comerciales, laborales; minutas de compra y venta. Selección de personal Acogimiento a ley de las MYPE

2.4. DESCRIPCIÓN DEL ÁREA DE PRÁCTICAS.

Durante los meses que realice mi práctica pre-profesional fueron las siguientes tareas vitales: del área de trabajo  Mantener el orden y limpieza dentro del  Decepcionar, archivar y registrar todo los documentos en forma cronológicas como:(compras, ventas, registros auxiliares y otros usos de la empresa) al sistema de la empresa. egresos al sistema de bancos.  Ingresar los giros de cheque ingresos y egresos  Registro detallado de ingresos y egresos en cuenta corriente. de Boucher de diario, teniendo en cuenta con los procedimientos  Llenado contables. guías de pagos varios varios por por diferentes conceptos.  Llenado de guías  Efectuar operaciones administrativas. los impuestos a la SUNAT y presentar la Declaración Jurada del impuesto  Pagar los a la renta

3. FUNCIONES DE LOS TRABAJADORES TRABAJADORES solo contador general 3.1.

FUNCIONES DEL DEPARTAMENTO DONDE DESARROLLA LA PRÁCTICA. 

3.2.

PERFIL DEL PROFESIONAL, DESCRIPCIÓN DEL PUESTO DE TRABAJO.

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El perfil del profesional que requiere la empresa en el área donde desempeña sus prácticas, nivel académico, experiencia laboral, capacitación, especialización, habilidades técnicas y actitudinales. 

Contador o Lic. En Administraciòn

 

Experiencia



PrPlanificar organizar y controlar la las actividades de la empresa.



Emitir estados financieros oportunos confiables y de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados y otras disposiciones vigentes.



Supervisar y evaluar y controlar la emisión de órdenes de pago.



Revisar reportes o estudios financieros y demás documentos contables resultados de gestión.



Revisar conciliaciones bancarias y declaraciones bancarias.



Analizar saldos de cuentas anteriores de años anteriores requeridos

por

organismos financieros de control. 

Desarrollar e implantar la nueva estructura contable y procedimiento de control que fortalecen la actividad económica de la empresa.



Operar e interpretar el sistema de contabilidad computarizada CONCARD, SISCON, PDT y entre otros.



Ajustar los estados financieros por efecto de inflación.



Pagar los impuestos a la SUNAT y presentar declaración jurada del impuesto a la renta.

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CAPÍTULO II: PROYECTO O TAREA ACADEMICA

1. TÍTULO. “Uso del sistema contable para el tratamiento contable y tributario de las operaciones

comerciales de empresas Ferreteras en la provincia de Huamanga”.

4. REALIDAD PROBLEMÁTICA. Muchas empresas ferreteras de la provincia de Huamanga no cuentan un sistema

contable  para el correcto tratamiento contable y tributario de sus operaciones comerciales. Por consiguiente es prioritario el uso de un sistema contable y contar con un profesional contable y tributario por el bien de los usuarios de los Estados Financieros; a su vez, ésta permitirá la toma de decisiones gerenciales.

5. DEFINICIÓN DEL PROBLEMA. Hoy en día, es un poco confuso, para alguien nuevo en el tema de la contabilidad, poder entender con claridad que es un sistema contable para el tratamiento contable y tributario; debido a dos factores que influyen propiamente en nuestro medio globalizado, por supuesto no dentro de la jerga contable, ya que de alguna manera estos se relacionan. Un sistema contable, son todos aquellos elementos de información contable y financiera que se relacionan entre sí, con el fin de apoyar la toma de decisiones gerenciales de una empresa, de manera eficiente y oportuna; pero esta información debe ser analizada, clasificada, registrada (Libros correspondientes: Diario, mayor, Auxiliares, etc.) y resumida (Estados financieros), para que pueda llegar a un sin número de usuarios finales que se vinculan con el negocio, desde los inversionistas o dueños del negocio, hasta los clientes y el gobierno. Por lo tanto, el sistema contable, debe ajustarse plenamente a las necesidades de la empresa ferreteras que permita estandarizar procesos contables y tributarios, y por ende, presentar una información contable y tributario estandarizada que facilite su interpretación, una eficiente toma de decisiones y que pueda procesarse para realizar los diferentes análisis financieros del negocio.

6. ANTECEDENTES. Prácticas Pre Profesionales de la Universidad Peruana Los Andes, es el espacio curricular que permite al futuro profesional contable desarrollar sus capacidades profesionales, administrativas, investigativas, para las exigencias de la realidad actual a nivel nacional, regional y local. En la Universidad Peruana Los Andes, las Prácticas Pre Profesionales permiten al estudiante aplicar, desarrollar la teoría contable para incrementar su experiencia, desarrollar sus habilidades y lo prepara para resolver problema en su campo 21

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profesional, de acuerdo a las normas tributarias (Ley de IGV y su reglamento y Ley de Impuesto a la Renta) y Normas Internacionales de Información Financiera. La Práctica Pre Profesional se caracteriza: 

Por integrar las diferentes disciplinas del currículo de la Facultad de Contabilidad y finanzas.



Porque ejercita las cualidades personales y profesionales que debe poseer el futuro contador, para desarrollar una labora eficiente y afectiva.



Prepara al alumno practicante en las diferentes técnicas de la organización de los contadores.

6.1. ANTECEDENTE INTERNACIONAL MARTHA, (2013), Universidad Tecnología Equinoccial Facultad De Ciencias Económicas. Tesis para optar el Título Profesional Contador Público y Auditor “ Uso del sistema contable para declaraciones tributarias para empresas”, llegando a las

siguientes conclusiones: Se evidencia la necesidad en las empresas que optan por el servicio de tercerización contable, el tener una guía o sistema contable que refleje todos los procedimientos contables y tributarios que deben llenarse en conjunto entre el personal interno de la empresa y el contador externo, con el fin de que se obtenga un servicio de calidad y sobre todo que la información que se prepare sea confiable y razonable.

6.2. ANTECEDENTE LOCAL CANCHARI, (2013) informe de prácticas pre-profesionales “Aplicación Del Sistema Contable”, Universidad Peruana  los Andes; se concluye que:   Las práctica pre-profesionales deben moldear al estudiante en sus conocimientos 

para ejercer sus actividades contables en el campo profesional. 

 La toma de conciencia de tributación es importante en nuestro país.

7. MARCO TEÓRICO. La contabilidad como ciencia de la información empresarial a lo largo de la historia ha buscado siempre satisfacer los requerimientos de sus

usuarios internos y externos,

procesando los recursos básicos como: la materia prima, maquinas, el capital o dinero y los recursos humanos, sin tomar en cuenta que la empresa es una unidad económica de un subsistema social que está obligada además de ello en administrar con responsabilidad social dichos recursos que conllevan al cumplimiento de las aspiraciones y demandas de la

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colectividad. Las empresas ferreteras que cumplen con las normas estándares internacionales y nacionales siempre contribuyen directamente en el desarrollo del país. Una empresa necesariamente debe contar con un área contable dentro del marco organizacional para llevar fielmente las operaciones comerciales que desarrolla. El cual permitirá tomar una decisión pertinente de la gerencia. Asimismo, tributar al estado lo que corresponde y evitar la evasión tributaria. En caso de no contar con área contable, debe asesorarse con un profesional contable y tributario.

7.1. LAS OPERACIONES COMERCIALES. Denominadas también transacciones mercantiles, constituyen el intercambio de bienes, valores y servicios entre dos partes, con el objeto de satisfacer las necesidades de la colectividad. Toda transacción tiene dos partes, una que entrega y otra que recibe, por valores equivalentes, este intercambio requiere una constancia, la misma que se refleja en la documentación fuente que constituye la base de los registros contables. Esta documentación se debe archivar adecuadamente. El comerciante y sus herederos deben conservar los libros de Contabilidad y sus comprobantes, por todo el tiempo que dure su giro, hasta que termine de todo punto la liquidación de sus negocios, y diez años después. Son todas aquellas que se realizan dentro de parámetros específicos, y con su debida documentación facturas liquidaciones, (en zonas francas) ejemplo: Compras, ventas, alquileres etc. Estas se pueden realizar con diferentes tipos de pagos ya sea contado, crédito, pago con bonos.

7.2. SISTEMA CONTABLE Sistema de contabilidad es una estructura organizada mediante la cual se recogen las informaciones de una empresa como resultado de sus operaciones, valiéndose de recursos como formularios, reportes, libros etc. y que presentados a la gerencia le permitirán a la misma tomar decisiones financieras. Un sistema de contabilidad no es más que normas,  pautas, procedimientos etc. para controlar las operaciones y suministrar información financiera de una empresa,  por medio de la organización,  clasificación y cuantificación de las informaciones administrativas y financieras que se nos suministre. Para que un sistema de contabilidad funcione eficientemente es preciso que su estructura-configuración cumpla con los objetivos trazados. Esta red de procedimientos

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debe estar tan íntimamente ligada que integre de tal manera el esquema gral de la empresa que pueda ser posible realizar cualquier actividad importante de la misma.

7.3. TRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO El tratamiento contable  de las existencias ferreteras es un aspecto fundamental en las empresas cuya actividad consiste en la comercialización de productos, pues su valoración contable afecta al resultado de la empresa.

El tratamiento tributario de una operación son deducciones y adiciones que se aplica según la Ley de Impuesto a la Renta a diferentes operaciones comerciales y no comerciales que se desarrolla durante el ejercicio económico de una determinada empresa; además, este punto es propiamente tratado por la NIC 12 “Impuesto a las Ganancias”.

7.4. DIFERENCIAS CONTABLES Y TRIBUTARIAS - NIC 12 Mientras que la utilidad contable se determina en función de un estado de ganancias y pérdidas confeccionado en aplicación de los Principios Contables Generalmente  Aceptados, la utilidad tributaria se determina según las reglas establecidas por la administración tributaria. El impuesto a la renta de una empresa se ve afectada por las reglas de reconocimiento de ingresos, las reglas de reconocimiento de gastos y las tasas impositivas. Las reglas de reconocimiento de ingresos y gastos para propósitos fiscales pueden diferir de las reglas contenidas en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en dos aspectos: si una partida de reconocer o no (diferencias Permanentes) y cuando se reconoce (Diferencias temporales). Para aclarar lo manifestado en el párrafo anterior, a consecuencia de las diferencias que existen entre el tratamiento contable y tributario en la determinación de la utilidad neta gravable, ocasionan que ciertos hechos económicos sean considerado apropiados para incluir o no en un ejercicio determinado o en diferentes periodos, generándose diferencias temporales y permanentes. a) Diferencia Permanente: Son diferencias que se originan en el periodo en curso y que no se revierten en periodos posteriores. Básicamente son ingresos inafectos, exonerados y las deducciones prohibidas expresamente mencionadas en el Art. 44 de la Ley del Impuesto a la Renta, así como los gastos que no cumplen con el principio de causalidad, los tributos asumidos que ALEJANDRO MEJIA SAYAS

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correspondan a un tercero, gastos que no cumplan con los parámetros señalados para su admisibilidad.

b) Diferencia Temporal: Ingreso o gasto que son reconocidos en distintos periodos por normas contables y tributarias, revirtiéndose en periodos posteriores. La base de la NIC 12, son las diferencias temporales, las cuales se definen de acuerdo a la metodología del Balance General como las diferencias entre el monto de un activo o pasivo en el balance general y su base imponible. De la comparación entre lo contable y tributario de una partida del activo o pasivo generará una diferencia tributaria deducible y una diferencia tributaria imponible. La citada diferencia proviene principalmente de ingresos y gastos no reconocidos para efectos tributarios por falta de requisitos para la admisibilidad de un gasto, pero que se va a cumplir en un periodo posterior afectando de esta manera a ejercicios gravables posteriores, como por ejemplo:

a.  Gastos que para ser deducibles requieren pago previo hasta la fecha de presentación de la declaración jurada (Rentas de segunda, cuarta y quinta).

b.  Ingresos y ganancias incluidos en la utilidad imponible con posterioridad a su inclusión en la utilidad contable, como el caso de servicios de construcción realizado en más de un periodo.

c.  Gastos o pérdidas deducidos para la utilidad imponible con posterioridad a su deducción de la utilidad contable, como el caso de desmedro de existencias que solo se aceptan cuando se destruyen o se venden.

d.  Ingresos o ganancias incluidas en la utilidad imponible con anterioridad a su inclusión en la utilidad contable: cuotas devengadas no cobradas en la venta a plazos mayores de un año o el proveniente del retro arrendamiento (lease Back).

e.  Gastos o pérdidas deducidos para la utilidad imponible con anterioridad a la deducción de la utilidad contable: pago de arrendamiento financiero (Leasing).

8. Objetivos. 8.1. General.

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

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Determinar la importancia del

“Uso del sistema

contable para el tratamiento

contable y tributario de las operaciones comerciales de empresas Ferreteras en la provincia de Huamanga”.

8.2. Objetivos específicos.



Demostrar que las Prácticas Pre-Profesionales son espacios curriculares y acciones que nos permite desarrollar los conocimientos en estudiantes de pregrado.



Explicar que las practicas pre- profesionales nos contribuye una experiencia y conocimiento práctico para el ejercicio profesional en el futuro.



Desarrollar las habilidades en el proceso contable y tributario.



Compartir conocimientos y experiencias adquiridas con otros profesionales.

9. Desarrollo. 9.1. Metodología: TIPO DE ESTUDIO: Según Oseda, Dulio (2008:117),”El tipo de estudio de la presente investigación es aplicado porque persigue fines de aplicación directa e inmediata .Busca la aplicación sobre una realidad circunstancial antes que el desarrollo de teorías. Esta investigación busca conocer para hacer y para actuar”.

Para Mendez, Carlos (1995:15),”El tipo de investigación es aplicada porque supropósito fundamental es dar soluciones a problemas prácticos, busca utilizar los resultados de la ciencia y las tecnologías en el proceso de producción en masa.

METODO DE INVESTIGACION a) Método Generales: En la presente investigación se ha utilizado el método científico. En la actualidad según Ander, Ezequiel (1984:124)” método científico comprende un conjunto de normas que regulen el proceso de cualquier investigación que merezcan ser calificado como ciencia”.

Del mismo modo el método científico según Aratoma, Sixto (2007:16)” El método científico es un proceso destinado a explicar fenómenos, establecer relaciones entre los hechos y enunciar leyes que expliquen los fenómenos físicos del mundo y permitan obtener, con estos conocimientos, aplicaciones útiles al hombre” Por

otro lado, también se hizo el uso del método correlacional. A decir de Pardinas

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(1969:89)”Es el método mediante el cual se comprueba la relación existente entre dos o más hechos observados y medidos.

b) Métodos Específicos: El método Descriptivo según Oseda, Dulio (2008:118)”El método descriptivo se preocupa primordialmente describir algunas características fundamentales de conjuntos homogéneos de fenómenos, utilizan criterios sistemáticos para destacar los elementos esenciales de su naturaleza “. Según el métod o de medición o

estadístico según Sanchez, Hugo (1984:47)”El método estadístico consiste en el estudio cuantitativo o evaluación numérica de hechos colectivos”.

DISEÑO DEL ESTUDIO: El

diseño

de

investigación

es

el

no

experimental.

Según

Oseda,

Dulio(2008:82),¨El diseño no experimental o diseño ex post facto, son aquellos diseños donde las variables independientes no son manipuladas deliberadamente .Con estos diseños se hacen investigaciones donde los sujetos , los fenómenos y los procesos se estudian tal como se dan y por lo tanto se puede saber que algo es causa de algo, si esto es observable después que sucedió, por lo que se denomina EX POST FACTO ( después que aconteció).En este tipo de diseño el investigador no introduce variables experimental en la situación que desea estudiar¨.Incluir en este punto todo lo referente a cálculos, metodología, esquemas, programas, etc. Desarrollar las actividades que en forma concatenada responden a los objetivos específicos para dar respuesta al problema.

9.2. DESCRIPCIÓN DEL DESARROLLO DE LA PRÁCTICA PRE-PROFESIONAL El desarrollo de la práctica pre-profesional en el estudio contable M&C se ha desarrollado en margen a las normas de prácticas pre-profesionales de la UPLA, el desarrollo de la misma se efectúo en base al reglamento y estatuto del Estudio Contable M&C en base a las normas contables: Ley de IGV, Código Tributario, Ley de Impuesto a la Renta, Reglamento de la Ley de Impuesto a la Renta.

9.2.1. BASE LEGAL DE PRÁCTICAS PRE-PROFESIONALES En el Art. 126º al 129º del Reglamento Académico y Art. 25º al 28º del Reglamento General de Prácticas Pre Profesionales de la UPLA, precisa que las Prácticas Pre Profesionales son actividades curriculares obligatorias e individuales que el estudiante realiza en una organización privada o pública, en áreas afines al ejercicio profesional de la Carrera Profesional a la que pertenece, de acuerdo al

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Reglamento Interno de cada Facultad. Para efectos de la realización de las Prácticas Pre Profesionales, deben estar en la condición de invicto. Es por ello, lo realicé mis practicas pre profesionales en un Estudio Contable en el área de Tratamiento Contable y tributario. Las actividades que vine realizando son la declaración de la renta mensual y anual con PDT 621 y PLAME. En seguida doy procedimiento de una declaración de la Renta Mensual, tributariamente llamado pagos a cuenta.

9.2.2. DECLARACION DE PAGOS A CUENTA PROCEDIMIENTOS DE DECLARAR LA RENTA MENSUAL CON PDT 621

1. INGRESAR

2. Escribir en la casilla de contraseña: ADMINIST

3. Una vez aceptado ir a la opción de imagen de la persona para registra a un cliente nuevo haciendo clic en la opción Nuevo.

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En caso de que ya es cliente de la quien siempre ya hemos declarado, hacer clic en la opción declaración  –  declaraciones determinantes. Escogemos PDT 621 IGV-Renta Mensual.

4. Hacer clic en etiqueta identificación. Seguidamente generamos una nueva declaración del cliente existente, escribimos el periodo a la cual declaramos, el régimen a la que pertenece la empresa, clic en No si esta declaración no sustituye o rectifica a otra, luego en las opciones No.

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5. Se va a la opción de IGV, seguidamente a ventas y llenar la casilla de ventas netas.

6. Se hace clic en la opción de compras donde se registra el total de las facturas recibidas por compras haciendo clic en la casilla 107 y aparece automáticamente una venta y en la casilla 400 ingresamos el monto por compras. Finalmente clic en aceptar

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Luego se va a la etiqueta de Rentas de coeficiente 1.5%.

8. Finalmente se va a la etiqueta de determinación de la Deuda. Donde en la casilla 109 escribimos la deuda a pagar y la renta. Para terminar escogemos la forma de pago y validamos.

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Luego de haber terminado se guarda y se declara por internet generando el archivo de la Declaración de la Renta mensual.

9.2.3.

CASOS DE VENTAS AL CRÉDITO CON TRATAMIENTO CONTABLE Y

TRIBUTARIO

En concordancia a la NIC 18. En el caso de ventas al crédito por un plazo mayor a un año, de acuerdo a los NICs se considera la ganancia en el ejercicio que se realiza, sin embargo, de acuerdo a las normas tributarias, dicho resultado se reconoce recién en el ejercicio en que la cobranza se hace exigible.

ENUNCIADO: Se ha efectuado Ventas al Crédito en un plazo de 14 meses por s/. 5,000.00, cuyo costo de ventas es del 40%. Y las cobranzas de dicha venta se harán proporcionalmente iguales cada mes.

TRATAMIENTO CONTABLE: 1212

5900.00

4011

900.00

7011

5000.00

Por la venta de mercaderías 691

2000.00

201

2000.00

Costo de venta 101

5057.74

1212

5057.74

Por el cobro total hasta el primer año.

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TRATAMIENTO TRIBUTARIO: CÁLCULO: Cálculo de los 2 meses que serán reconocidos como ingresos en el siguiente año, de acuerdo a las normas tributarias. Lo que causara una diferencia temporal. TOTAL VENTAS S/. 5,000.00 ventas: S/. 2,000.00 costo de ventas: S/. 3,000.00 Ganancia:

Utilidad-UAI Diferencia Temporal

=5000/14*2 =2000/14*2

Contable S/. 15,932.41 S/. 15,932.41 4,779.72

IR

881 4,779.72 491 4017 x/x Por el pago del Impuesto a la Renta.

DOS MESES S/. 714.29 (S/. 285.71 ) S/. 428.57

Tributario S/. 15,932.41 S/. 428.57 S/. 15,503.84 4,651.15

128.57 4,651.15

10. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS OBTENIDOS. 10.1. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS: El desarrollo de la práctica pre profesional en la formación contable fue de suma importancia por la misma razón que me ha permitido poner en praxis mis conocimientos teóricos adquiridos en la universidad. El estudio contable donde realicé mis prácticas pre profesionales, actualmente, viene llevando la cuenta de más de 70 empresas de la provincia de Huamanga.

10.2. LOGROS OBTENIDOS: Los logros que pude alcanzar en mis prácticas fueron: 

Concluir con mis prácticas profesionales satisfactoriamente.



Conocimiento del sector del manejo de sistema contable-software.



Aplicación pertinente de las NICs.



Manejos y uso adecuado de libros contables y auxiliares.



Manejo eficiente de PDT 621 de Renta Mensual (IGV) y PDT 682 de Renta anual de tercera categoría.



Buenas relaciones públicas y humanas.

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CONCLUSIONES

Las conclusiones del trabajo son las siguientes: 

En el ESTUDIO CONTABLE, el entrenamiento y la capacitación es trascendente para la realización de las prácticas, especialmente en aspectos tributarios y contables; lo cual se consigue con la adecuada formación que recibimos en la Universidad.



Una primera conclusión es la gran dificultad que uno experimenta para llegar a obtener este importante requisito de las prácticas pre-profesionales. No es tan sencillo el asunto. Una va de un lugar a otro, de un estudio a otro estudio, de una empresa a otra empresa, hasta que al final, como por cansancio, llega la tan ansiada oportunidad.



Si bien, el ESTUDIO CONTABLE, lleva la contabilidad de algunos clientes utilizando el sistema contable, el cual requiere estar bien capacitado para el manejo del software contable.



En el ESTUDIO CONTABLE, para el registro de las transacciones de Registros de Ventas y Compras, es necesario un amplio conocimiento y aplicación de las normas tributarias; como la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y su Reglamento, Ley del Impuesto a la Renta y su reglamento, Reglamento de Comprobantes de Pago y otras normas relacionadas.



La entrega de información de los Contribuyentes al ESTUDIO CONTABLE, es muy lento y algunas veces los clientes innecesariamente se demoran; lo que hace en muchos casos se demore en el registro de los libros y por ende en la formulación de las Declaraciones Juradas, cumpliendo en algunos casos a última hora y otras veces fuera de plazo.



La capacitación y el entrenamiento, no es de un día, para una determinada fecha, no, no es así. Esto debe darse siempre. La formación académica que se recibe en la universidad es un gran punto de partida, sin embargo requiere ser reforzada con seminarios de capacitación para estar al día en todos los conocimientos y experiencias contables y tributarias. El ESTUDIO CONTABLE, es muy exigente en el trabajo de su personal, porque así lo exigen los clientes del Estudio. el objetivo es quedar bien ante el cliente.



En el ESTUDIO CONTABLE, no solamente se registra la información del mes vigente, también y mayormente se registra de periodos mensuales anteriores y también de años anteriores; por lo que se requiere tener presente las normas tributarias, contables, laborales y de otra índole que estuvieron vigentes en esa fecha.



Una persona natural para efectos contables puede constituirse CON NEGOCIO o SIN NEGOCIO. Con negocio, significa que va a percibir renta de tercera categoría y sin negocio que va percibir rentas de cuarta categoría, para el caso del personal contable.



Algunas empresas ferreteras muchas veces no asumen la responsabilidad de contribuyente de tributos, incurriendo en evasión tributaria.

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SUGERENCIAS

Luego de llevar a cabo mis prácticas en el ESTUDIO CONTABLE, es necesario dejar sentado las siguientes sugerencias, para el mejor aprovechamiento de todos los elementos: 

Actualmente, el paradigma es la competitividad, por tanto el estudio contable tiene que mejorar el grado de capacitación, entrenamiento y perfeccionamiento de su personal para que el servicio que presta sea de total satisfacción para los sus clientes. También para que pueda captar más clientes.



Ante la gran dificultad que experimentamos hasta obtener nuestras prácticas, se recomienda que la universidad mantenga convenios con Estudios Contables, empresas privadas y entidades del Estado para que se facilite esta situación. El asunto no es solo formar a los estudiantes, me parece que debe complementarse en el interés por los egresados y graduados. Donde están, que están haciendo. Eso serviría para saber si se están haciendo bien las cosas.



Para registrar correctamente la información en los Registros de Ventas y Compras; es necesario que el personal practicante y/o trabajador reciba una capacitación permanente del aspecto doctrinario y las aplicaciones de las normas tributarias correspondientes; de este modo los contribuyentes no van a tener ninguna observación en las fiscalizaciones que efectúa SUNAT.



Con la capacitación debida, ya no habrá dificultades en el registro de los comprobantes de pago y otros documentos en los Registros de Compras y Ventas



Debe buscarse que el flujo de la información de compras y ventas sea eficaz y oportuno para que se registren la información en los libros contables y luego se formulen las declaraciones a que esté obligados los contribuyentes dentro de los plazos establecidos.



Las enseñanzas y experiencias impartidas por los docentes de la universidad me han sido de mucha utilidad; sin embargo los cambios en la doctrina y praxis profesional contable, requiere de ellos una permanente capacitación en aspectos de  gestión empresarial en general y en particular

en

aspectos

tributarios,

contables,

financieros,

laborales,

organizativos,

administrativos y aplicaciones telemáticas; porque de otro modo su contribución a la formación integral de sus alumnos no va a ser la más adecuada. Estoy segura que nuestros maestros comprenden todo esto y estarán a la altura de los tiempos y las condiciones del mundo moderno. 

Es necesario tener conocimiento suficiente en la aplicación de la NIIFs para la preparación y presentación de los Estados financieros.

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REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

BIBLIOGRAFIA: 

Contadores & Empresas: "Manual tributario". Edición actualizada año 2010. Lima- Perú. Edición a cargo de Contadores & Empresas.



Estudio Caballero Bustamante: Manual Tributario. Edición actualizada año 2012. Lima- Perú. Edición a cargo del Estudio Caballero Bustamante.

  Ferrer



Quea,

Alejandro: Análisis

y

aplicación

del

Plan

Contable

General

Revisado. Talleres Gráficos de ITAL PERU. Lima- Perú. Año 2004. 

Flores Soria, Jaime (2004) Administración Financiera. Lima. CECOF Asesores.



Apaza Meza Mario (1999) Análisis e Interpretación de los Estados Financieros y Gestión

Financiera. Lima. Pacífico Editores. 

Álvarez Illanes Juan Francisco (2003) Análisis e Interpretación de los Estados

Financieros, Presupuesto de Caja y Gerencia Financiera en el Sector Público. Lima. Pacífico Editores. 

Ministerio de economía y finanzas: Decreto Legislativo No. 821; Decreto Supremo No. 136-96EF "Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo" y

Reglamento del Impuesto General a las Ventas, respectivamente. Editora Perú. Lima-Perú. 

Rueda Peves, Gregorio: Nueva Ley General de Sociedades. Editora Gráfica Bernilla.. Lima Perú Año 1998



SUNAT. Ley del Impuesto General a la Ventas



SUNAT. Ley del Impuesto a la Renta



SUNAT. Ley y Reglamento de Comprobantes de Pago.



CONASEV. Plan Contable General Revisado



DIRECCIÓN NACIONAL

DE

CONTABILIDAD

PÚBLICA. Normas

Internacionales

de

Contabilidad y Normas Internacionales de Información financiera.

PÁGINA WEBGRAFIA WWW.Actualidadempresarial.com.org www.caballerobustamante.com.gob. www.estudioscontables.com

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ANEXOS A. PROGRAMA DE DECLARACIÓN TELEMÁTICA – PDT Módulos Independientes de PDT.- Cada uno de estos módulos independientes contiene a las distintas declaraciones determinativas e informativas que la administración tributaria pone a disposición de los contribuyentes para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.  Antes de proceder con la instalación de cualquier módulo independiente es obligatoria la instalación del Módulo integrador del PDT, y son:

1. PDT 0600 - Remuneraciones  - Dirigido a los contribuyentes que tengan trabajadores en relación de dependencia y paguen o retengan los siguientes conceptos: Retenciones del Impuesto a la Renta Quinta categoría, IES cuenta propia, ESSALUD (seguro regular, agrario y acuicultores), ONP, primas por ESSALUD VIDA , Fondo de Derechos Sociales del Artista y Contribución Solidaria para la Asistencia Previsional (20530).  Auto instalador: REMUNER.EXE (2.00 MB) Versión 5.1 (Actualizado el 08/05/2011)

Base Legal :

R. Superintendencia N° 010-2011, publicada el 26.01.11

2. PDT 0601 - Planilla Electrónica - - Dirigido a los contribuyentes que tengan trabajadores en relación de dependencia, así como pensionistas, prestadores de servicios, personal en formación y personal de terceros. Para mayor información, consulte el módulo: Planilla Electrónica 2.1 PDT PLANILLA ELECTRÓNICA (A partir del período Enero-2008) VERIFIQUE Aquí el período hasta el cual podrá utilizar este PDT Versión 1.94 - Vigente a partir del 01.11.2012  Auto instalador: Integrador_Planilla.exe (11.5 MB) Versión 1.94 (Actualizado el 19/04/2013)

Base Legal : R. Superintendencia N° 0241-2012, publicada el 20.10.12 2.2 PDT PLANILLA ELECTRÓNICA PLAME  (A partir del período Noviembre-2011). Es el medio informático aprobado por la SUNAT para cumplir con la presentación de la Planilla Mensual de Pagos (PLAME) y con la declaración de las obligaciones que se generen a partir del mes de noviembre de 2011* y que deben ser presentadas a partir del mes de diciembre de 2011, así como efectuar el pago que corresponda, por los siguientes conceptos: a) PLAME, la que deberá contener la información establecida en la R.M N.° 121-2011TR o norma que la sustituya o modifique. b) Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta categoría. c) Retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta categoría.

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d) Información de los Prestadores de Servicios de 4ta categoría pagadas o puestas a

disposición aún cuando el Empleador no tenga la obligación de efectuar retenciones por dichas rentas. e) Impuesto Extraordinario de Solidaridad respecto de las remuneraciones correspondientes a los trabajadores, en los casos que exista convenio de estabilidad. f) Contribuciones al Es Salud, respecto de las remuneraciones o los ingresos que correspondan a los trabajadores independientes que sean incorporados por mandato de una ley especial al Es Salud como asegurados regulares. g) Contribuciones al Es Salud por concepto de pensiones. h) Contribuciones a la ONP bajo el régimen del D.Ley N.° 19990. i) Prima por el concepto de “+ Vida Seguro de Accidentes”.  j)  Aportes al Fondo de Derechos Sociales del Artista. k) Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo contratado con el EsSalud para dar cobertura a los afiliados regulares del EsSalud. l) COSAP, creada por el artículo 4° de la Ley N.° 28046. m) Registro de Pensionistas del Régimen del D. Ley N.° 20530, a los que se hace referencia en el artículo 11° de la Ley N.° 28046. n) Prima por el concepto “Asegura tu pensión”, respecto de los afiliados obligatorios al Sistema Nacional de Pensiones que contraten el mencionado seguro. o) Retenciones del aporte del trabajador minero, metalúrgico y siderúrgico cuyas actividades se encuentren comprendidas en los Decretos Supremos N.°s 029-89-TR y el Decreto Supremo N.° 164-2001-EF y sus normas modificatorias, al Fondo Complementario de Jubilación Minera, Metalúrgica y Siderúrgica a que se refiere la Ley N.° 29741. p) Cuotas del fraccionamiento de los aportes del trabajador minero, metalúrgico y siderúrgico al Fondo Complementario de Jubilación Minera, Metalúrgica y Siderúrgica, otorgado por la Primera Disposición Complementaria Final del Reglamento de la Ley N.° 29741. Aprobado por Decreto Supremo N.° 006-2012-TR. VERIFIQUE Aquí el período en que obligatoriamente deberá utilizar el PDT PLAME. Versión 2.6 - Vigente a partir del 01.02.2014 Requisito: Descargar e instalar "Adobe Air Runtime 2.0"  Autoinstalador : SunatPdt601.exe (7.35 MB) Versión 2.6 (Actualizado el 19/06/2014) Base Legal : R. Superintendencia N° 027-2014, publicada el 29.01.2014 R. Superintendencia N° 235-2013, publicada el 26.07.2013 R. Superintendencia N° 032-2013, publicada el 29.01.2013

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B. DOCUMENTACIÓN QUE SUSTENTA FACTURAS EMITIDAS POR VENTAS

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REGISTRO DE VENTAS

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CONTABILIDAD Y FINANZAS

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FACTURAS POR COMPRA

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Pág. 47

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REGISTRO DE COMPRAS

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Pág. 51

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CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN

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PLANILLA DE REMUNERACIÓN

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