informe de practicas DIRESA PUNO

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIV AS ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN

INFORME DE PRÁCTICAS

DIRECCIÓN REGIONAL DE SALUD PUNO

“AREA DE TESORERÍA”

PRESENTADO POR:

LIZBETH FELICIANA YUCRA QUISPE PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE BACHILLER EN:

CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIÓN PUNO – PERU 2016

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO - PUNO FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN

INFORME DE PRÁCTICAS REALIZADO EN LA: DIRECCCIÓN REGIONAL DE SALUD PUNO, EN EL AREA DE TESORERÍA PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE BACHILLER EN CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIÓN

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M.Sc. HERMÓGENES MENDOZA ANCCO Decano de la Facultad de Ciencias Contables y Administrativas

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Dr. NICOLÁS EDGAR ROQUE BARRIOS Director de Estudios de la Escuela Profesional de Administración

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Dr. TOMÁS VELIZ QUISPE Coordinador de Prácticas Pre-profesionales de la E.P. Administración

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Lic. Adm. GEOVANNA SARELA ORTEGA CRUZ Asesor de Informe de Prácticas

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LIZBETH FELICIANA YUCRA QUISPE Practicante

INDICE DEDICATORIA AGRADECIMIENTO RESUMEN INTRODUCCION CAPITULO 1: DESCRIPCION DE LA ORGANIZACION…………………………………………...…12 1. Dirección Regional de Salud…………………………………………………………...….13 1.1. Datos Generales de la Organización………………………………………………….....13 1.2. Reseña Histórica………………………………………………………………………....13 1.3. Base Legal…………………………………………………………………………….…15 1.4. Visión de la DIRESA PUNO……………………………………………………………17 1.5. Misión de la DIRESA PUNO…………………………………………………………...17 1.6. Estructura Orgánica…………………………………………………………………..….18 1.7. Dirección Regional de Salud Puno……………………………………………………...19 1.7.1. Órgano de Dirección…………………………………………………………………..19 1.7.2. Órgano de Línea……………………………………………………………………....19 1.7.3. Objetivos de la DIRESA PUNO……………………………………………………..20 1.8. Área Funcional de Tesorería…………………………………………………………….21 1.8.1. Integrantes del Directorio Administrativo…………………………………………….22 CAPITULO II: Descripción de las Actividades Realizadas…………………………………24 2.1. Unidad de Ingresos………………………………………………………………………24 2.1.1. Actividad 1: Registra en el SIAF-SP las fases de Determinado y Recaudado………..25 2.1.2. Actividad 2: Custodia y efectúa depósitos a la Cuenta Única del Tesoro Público……29 2.2. Unidad de Tributación…………………………………………………………………...30 2.2.1. Actividad 3: Declaración del PDT-IGV Renta Mensual formulario 621……………...30 2.2.2. Actividad 4: Registro de Libros Electrónicos (Compras, ventas, caja y bancos)……..33 2.3. Unidad de Giros (Egresos)………………………………………………………………35 2.3.1. Actividad 5: Registro en el SIAF-SP la fase de Girado……………………………….35 2.3.2. Actividad 6: Transferencia Interbancaria al CCI por toda fuente de financiamiento…35 CAPITULO III: Marco Teórico y Conceptual……………………………………………….38 3. Marco Teórico……………………………………………………………………………..39 3.1. Sistema de Tesorería………………………………………………………………….....39 3.2. Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Publico (SIAF-SP)……….41

3.2.1. Objetivos del SIAF…………………………………………………………………….42 3.2.2. Características del Sistema…………………………………………………………….43 3.2.3. Área que Intervienen en el SIAF……………………………………………………....50 3.2.4. Herramientas Utilizadas en el SIAF…………………………………………………...51 3.2.5. Tabla de Operaciones Ingreso…………………………………………………………53 3.2.6. Tabla de Operaciones Gasto…………………………………………………………...54 3.3. Cuenta Única del Tesoro Público………………………………………………………..55 3.3.1. Atribuciones de la Dirección Nacional del Tesoro Público…………………………...56 3.3.2. Importancia de la CUT en los sistemas de Gestión Financiera Publica……………….57 3.3.3. Beneficios de la CUT………………………………………………………………….58 3.3.4. Caja Única de la Dirección Nacional del Tesoro Público……………………………..59 3.3.5. Cuenta Principal de la Dirección Nacional del Tesoro Público……………………….60 3.4. Declaración del PDT-IGV……………………………………………………………….60 3.4.1. Programa de Declaración Telemática PDT…………………………………………....60 3.4.2. Tipos de Declaraciones………………………………………………………………..61 3.4.2.1. Declaración Determinada…………………………………………………………....61 3.4.2.2. Declaración Informativa……………………………………………………….…….61 3.4.3. Estructura del PDT…………………………………………………………………….62 3.4.4. Características del PDT………………………………………………………………..63 3.4.5. Obligados a presentar el PDT………………………………………………………....64 3.5. Programa de Libros Electrónicos………………………………………………………..71 3.5.1. El PLE tiene las siguientes funcionalidades…………………………………………...71 3.5.2. Libros y Registros Tributarios según los ingresos…………………………………….71 3.5.3. Marco Legal…………………………………………………………………………...72 3.5.4. Sistema de Libros Electrónicos PLE……………………………………………….….73 3.6. Transferencia Interbancaria……………………………………………………………...75 3.6.1. Pago a Proveedores mediante abono en su Cuenta Bancaria………………………….75 3.6.2. Principales Ventajas para los proveedores………………………………………….…76 3.6.3. ¿Qué debe hacer el proveedor?......................................................................................76 3.6.4. ¿Qué es el CCI y como obtenerlo?.................................................................................77 CAPITULO IV: Análisis de las Actividades Desarrolladas………………………………....81 4. Análisis de las Actividades Desarrolladas……………………………………………..…..82 4.1. Unidad de Ingresos….82 4.1.1 Actividad 1: Registra en el SIAF-SP las fases de Determinado y Recaudado…………82

4.1.2. Actividad 2: Custodia y efectúa depósitos a la Cuenta Única del Tesoro Público……83 4.2. Unidad de Tributación………………………………………………………….……….84 4.2.1. Actividad 3: Declaración del PDT-IGV Renta Mensual formulario 621………….…..84 4.2.2. Actividad 4: Registro de Libros Electrónicos (Compras, ventas, caja y bancos)…..…84 4.3. Unidad de Giros (Egresos)……………………………………………………………....85 4.3.1. Actividad 5: Registro en el SIAF-SP la fase de Girado…………………………...…..85 4.3.2. Actividad 6: Transferencia Interbancaria al CCI por toda fuente de financiamiento…87 CAPITULO V: Conclusiones y Recomendaciones………………………………………..…88 5. Conclusiones………………………………………………………………………………89

Índice de Ilustraciones Ilustración 1: Estructura organizacional de la Dirección Regional de Salud Puno.………..17 Ilustración 2: Programa de emisión de recibos……………………………………….........26 Ilustración 3: Clasificador de ingresos…………………………………………..................26 Ilustración 4: Fase de determinado listo para habilitar envió……………….......................27 Ilustración 5: Fase de Recaudado listo para habilitar envió……………………………….27 Ilustración 6: Hoja de la T-6……………………………………………………………….29 Ilustración 7: Registro de compras…………………………………………………………31 Ilustración 8: Registro especial…………………………………………………………….31 Ilustración 9: Archivo listo para subir al programa de libros electrónicos compras……….33 Ilustración 10: Archivo listo para subir al programa de libros electrónicos ventas………..33 Ilustración 11: Fase de girado……………………………………………………...............35 Ilustración 12: Constancia de pago mediante transferencia electrónica…………………...36 Ilustración 13: Visión sistemática del SIAF-SP……………………………………………48 Ilustración 14: Estructura del PDT…………………………………………………………61 Ilustración 15: Resumen de los cambios que sufrió la R.S N° 286-2009/SUNAT………...74

Índice de Tablas Tabla 1: Datos generales de la organización……………………………………………….12 Tabla 2: Áreas que intervienen en el SIAF………………………………………...............49 Tabla 3: Herramientas utilizadas en el SIAF………………………………………………50

Tabla 4: Tabla de operaciones ingresos……………………………………………………52 Tabla 5: Tabla de operaciones gasto……………………………………………………….53 Tabla 6: Verificación del estado de envió realizado……………………………………….54 Tabla 7: Libros y registros según tipo de ingreso………………………………………….71 Tabla 8: Marco legal del programa de Libros Electrónicos………………………………..71

Índice de Anexos Anexo 1: Recibo de Ingresos de prestación de Salud……………………………………...94 Anexo 2: Hoja de la T-6…………………………………………………………………....94 Anexo 3: Programa de Declaración Telemática Identificación……………………………95 Anexo 4: Programa de Declaración Telemática Renta…………………………………….95 Anexo 5: Programa de Declaración Telemática Determinación de la Deuda……………...96 Anexo 6: Constancia de Presentación……………………………………………………...96 Anexo 7: Comprobante de Pago para Transferencia a CCI………………………………..97 Anexo 8: Cheque Girado listo para su pago………………………………………………..97 Anexo 9: Escritorio en el que se realizó algunas tareas del área de Ingresos……………...98 Anexo 10: Escritorio donde se pasó mayor parte de las practicas…………………………98 Anexo 11: Oficina de Tesorería e integrantes de la misma………………………………...99

Agradecimiento

A la Universidad Nacional del Altiplano Puno, a la

Facultad

de

Ciencias

Contables

y

Administrativas y sobre todo a la Escuela Profesional de Administración,

por darme la

oportunidad de estudiar en sus aulas y en ellas desarrollar mis habilidades. A todos mis Docentes, por compartir sus conocimientos en bien de mi formación profesional. A todos mis compañeros y amigos, sin excluir a ninguno, con quienes compartí experiencias inolvidables. A la Lic. Adm. Geovanna Sarela Ortega Cruz, por su asesoría y dirección en el presente informe.

RESUMEN El informe final de prácticas tiene el propósito de completar, orientar y fortalecer los conocimientos teóricos adquiridos con la práctica laboral y permitir una adecuada interconexión entre la oferta formativa universitaria y la demanda del mercado laboral, el mismo que fué elaborado, según el Reglamento de Área de prácticas Pre-Profesionales de la Escuela Profesional de Administración. Las actividades se realizaron en la oficina de Tesorería, de la Dirección Regional de Salud, la labor que se cumplió fue de apoyo en las diferentes áreas como son la de ingresos, egresos, tributación y pagaduría. El objetivo de la oficina de Tesorería es garantizar de manera eficiente las actividades de custodia, control, manejo y desembolso de fondos, valores y documentos negociables que se administran en la Dirección Regional de Salud Puno. Para lo cual en las prácticas se aplicó el análisis de las unidades a las cuales se practicó y son: Unidad de Ingresos, Unidad de Tributación, Unidad de Egresos, en cada unidad se desarrolló 2 actividades por unidad las cuales son: Registro el en SIAF-SP las fases de determinado y Recaudado en consecuencia deposito a la cuenta Única del Tesoro Público, declaración del PDT-IGV Renta Mensual, registro de libros electrónicos, registro en el SIAF-SP fase de Girado y finalmente Transferencia Interbancaria al CCI, para lo cual se planteó por cada actividad mencionada una problemática y su respectiva solución según corresponda; para finalmente llegar a la siguiente conclusión, que el SIAF-SP ha permitido la existencia de un mayor nivel de transparencia a través de la integración de las diferentes áreas de gestión administrativa y la lucha contra la corrupción, no obstante mencionar también el aspecto tributario que cada vez está más sistematizado ya que recientemente se obliga a los PRICOS a llevar libros electrónicos y se espera ampliar más hasta llegar a que medianas empresas ingresen al programa de libros electrónicos (PLE).

INTRODUCCIÓN El presente informe tiene como objetivos fundamentar y contrastar lo aprendido en la Dirección Regional de Salud Puno (DIRESA) desempeñando actividades en el área de Tesorería, teniendo una duración de 3 meses con el fin de:

Complementar y aplicar la formación académica en Ciencias Administrativas en la universidad, con la experiencia en la actividad profesional en base a una relación con el ámbito laboral, fundamentalmente en sus áreas de especialidad y desarrollar destrezas para un mejor desempeño profesional, fomentando actitudes de responsabilidad, cooperación y trabajo en equipos multidisciplinarios dentro de la institución y el área de prácticas pre-profesionales. En el CAPITULO I, se describe las características generales del lugar donde se trabajó, comenzando por una breve reseña, base legal, organigrama, análisis estratégico de la Dirección Regional de Salud y una breve descripción del área Funcional de Tesorería. Para el CAPITULO II, se tiene el propósito de informar sobre las responsabilidades, funciones y práctica obtenida, así como los logros alcanzados en el tiempo de servicio prestado. Igualmente se describe la manera en la cual se llevaron las prácticas pre profesionales y las 3 unidades a las cuales se apoyó las cuales son: Ingresos, tributación y giros. En el CAPITULO III, se expone el Marco Teórico y Marco Conceptual, los cuales me ayudaron a fundamentar los conceptos que se usaron y en consecuencia permitieron afianzar el aspecto práctico con el conocimiento de las responsabilidades dadas, con respecto a las actividades que se realizan en Tesorería entre ellas está el manejo de dinero y las cuentas del estado.

Así mismo en el CAPITULO IV, se realiza un análisis de las actividades desarrolladas, comparando y contrarrestando con el marco teórico de las funciones de tesorería no obstante también los tecnicismos de la misma. Para finalmente, presentar las conclusiones y recomendaciones que se llegó a distintas problemáticas identificadas u observadas, con el fin de mejorar y contribuir a un correcto desempeño laboral en la mencionada entidad.

O L U T Í P A C

I

N Ó I C A Z I N A G R O A L D E N Ó I C P I R C S E D

1.

DIRECCION REGIONAL DE SALUD PUNO (DIRESA)

1.1.

Datos Generales de la Organización

Tabla 1: Datos Generales de la Organización

DEPARTAMENTO

Puno

PROVINCIA

Puno

DISTRITO

Puno

DIRECCIÓN GENERAL

Dr. LUIS ANTONIOMALDONADO NEYRA

DIRECCIÓN

Jr. José Antonio Encinas N 145 Puno - Perú

TELÉFONO

(051) 369609

PÁGINA WEB

http://www.diresapuno.gob.pe

CORREO ELECTRÓNICO

[email protected]

Fuente: Elaboración propia

Para realizar una correcta descripción de la organización, se tendrá que resumir brevemente al organismo superior laboral el cual es la Dirección Regional de Salud, y así como, el departamento de Tesorería y sus respectivas áreas funcionales.

1.2.

Reseña Histórica El 5 de Octubre de l935, se promulgo el Decreto Ley Nº 8124, que crea el “Ministerio de Salud Pública, Trabajo y Previsión Social” en el año de 1942 adopta el nombre de “Ministerio de Salud y Asistencia Social”, y en 1968, la denominación que mantiene hasta la actualidad, el de “Ministerio de Salud”. Una rápida revisión a las décadas nos lleva a concluir, que en 1925 el Sanitarista Dr. Manuel Núñez Butrón , Médico Puneño animado por una concepción nueva y por el amor a su tierra natal inicia una experiencia con resultados altamente positivos, pero no debidamente interpretados, ni apreciados por las esferas gubernamentales de esa época, capacito personal voluntario de la propia comunidad, a los que llamo “Rijchary”, se les preparó en aspectos de educación sanitaria, en cuanto a higiene personal, familiar y comunal, iniciando de esta manera en el Sur altiplanico el Programa de extensión de cobertura de los servicios de salud, a través de la ATENCIÓN PRIMARIA DE LA SALUD , reconocido este programa a nivel Mundial por las necesidades alternas de la población Puneña, se apertura el “Centro Materno Infantil” por los años 60 el que funcionaba en

el Jr. Tarapacá, trasladándose después por los años 70 al Jr. Lima adquiriendo el nombre de “Unidad Sanitaria”, luego “Área de Salud”, posteriormente “Zona de Salud”, trasladándose con esta denominación a la nueva construcción de las Oficinas Administrativas del Jr. José Antonio Encinas Nº 145, llevando esta denominación en la placa que como testimonio queda en los muros de la parte de ingreso principal a la Institución, compartiendo dicho edificio conjuntamente con el Hospital que se le denomina con el nombre de “Manuel Núñez Butrón” hoy Hospital Regional, Órgano desconcentrado de la RED de Salud Puno. Con el Decreto Ley Nº 20733 del 17 de Setiembre de l974, se crea las Regiones de Salud, sobre las bases de los distintos servicios que venían funcionando a esa fecha, adquiriendo el nombre de “Región de Salud Sur Altiplánica”, posteriormente por Resolución Ministerial Nº 0012-82-SA/DVM, del 27 de Enero de 1982, establecen los ámbitos administrativos y las sedes de las Direcciones Regionales del Ministerio de Salud, constituyéndose la segunda instancia administrativa bajo la dependencia directa del Ministerio de salud, para lo que se integró con el nombre de “Décima Región de Salud de Puno” de las dependencias del ORDEPUNO, según lo dispuesto en el Decreto Legislativo Nº 070, Decreto Supremo Nº 020 y demás dispositivos complementarios, que dió lugar a la nueva organización del Sector en el nivel Regional. Posteriormente, y acorde con las necesidades prioritarias del Sector a nivel Nacional y con sus Lineamientos de Políticas de Salud, se denominan “Sub Región de Salud– ORDEPUN”,

luego

fue

cambiado

por

el

de

“Unidad

Departamental” (UDES), y en forma inopinada y por disposición del Nivel Central las UDES se desactivan y queda como “Coordinación de Salud”, y a su vez se crean las Áreas Hospitalarias correspondiéndole a la Ciudad de Puno el “Área Hospitalaria Nº

56” , retomando luego el nombre de “Sub Región de Salud – Puno” y hoy en día “Dirección Regional de Salud Puno” dependiendo Técnica y Funcionalmente del Ministerio de Salud y Administrativamente del entonces Comité Transitorio de Administración Regional (CTAR), Hoy en día conforme a la Ley Nº 27867, Ley Orgánica de Gobiernos Regionales. (Gobierno Regional-PUNO), con su Presidente Regional el DR. JUAN LUQUE MAMANI (2015).

1.3.

Base Legal

1) Constitución Política del Perú. 2) Ley Nº 27783, Ley de Bases dela Descentralización. 3) Ley Nº 27680, Ley de Reforma Constitucional del Capítulo XIV del Título IV, sobre Descentralización. 4) Ley Nº 27867, Ley Orgánica de Gobiernos Regionales. 5) Ley Nº 27972, Ley Orgánica de Municipalidades. 6) Ley Nº 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto. 7) Ley Nº 28273, Ley del Sistema de Acreditación de los Gobiernos Regionales y Locales. 8) Ley N° 26300, Ley de los Derechos de Participación y Control Ciudadano. 9) Ley Nº 29158, Ley Orgánica del Poder Ejecutivo. 10) Ley Nº 27444, Ley de Procedimiento Administrativo General. 11) Ley Nº 27658, Ley Marco de Modernización dela Gestión del Estado. 12) Ley Nº 26842, LEY GENERAL DE SALUD. 13) Ley N° 27604, Ley que modifica la Ley General de Salud N° 26842, respecto de la obligación de los establecimientos de salud a dar atención médica en casos de emergencia y partos.

14) Ley Nº 27657, Ley del Ministerio de Salud, y su Reglamento aprobado por el Decreto Supremo N° 013-2002-SA. 15) Ley Nº 27813, Ley del Sistema Nacional Coordinado y Descentralizado de Salud. 16) Ley Nº 29124, Ley que establece la Cogestión y Participación Ciudadana para el Primer Nivel de Atención en los Establecimientos de Salud del Ministerio de Salud y de las Regiones y su Reglamento aprobado por el Decreto Supremo Nº 017-2008-SA. 17) Ley Nº 29344, Ley Marco del Aseguramiento Universal en Salud y su Reglamento aprobado por el Decreto Supremo N° 008-2010-SA. 18) Ley Nº 29414, Ley que establece los Derechos de las Personas Usuarias de los Servicios de Salud. 19) Ley Nº 29459, Ley de los Productos Farmacéuticos, Dispositivos Médicos y Productos Sanitarios. 20) Ley N° 27806 Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública

1.4.

Visión de la DIRESA PUNO “Ser una organización de salud líder a nivel sur del país, en el desarrollo integral de la Población, con una gestión sanitaria con: equidad, calidad, transparente, eficacia, con un potencial humano identificado en el que hacer sanitario”.

1.5.

Misión de la DIRESA PUNO “Somos una organización de salud con competencias y cultura de valores que garantiza la Atención Integral de Salud con Eficiencia y Eficacia en respuesta a las necesidades de la población, para mejorar el nivel de salud con participación activa de los actores sociales”.

1.6.

Estructura Orgánica Ilustración 1: Estructura Orgánica de la Dirección Regional de Salud Puno

Fuente: Pagina de la DIRESA PUNO

1.7.

DIRECCIÓN REGIONAL DE SALUD PUNO

Dirección y coordinación de actividades técnico-administrativas de alto nivel de responsabilidad en programas de línea asignados al Área de competencia del Ministerio de Salud y Gobierno Regional de Puno. La función básica es lograr que se cumpla la política, visión, misión, objetivos y normas nacionales y regionales de salud. Se encuentra bajo la Dirección del MINSA, y de la Gerencia Regional de Desarrollo Social del Gobierno Regional de Puno, ante quienes da cuenta de su gestión. Dirige y supervisa a las Unidades Orgánicas de la Dirección Regional de Salud-Puno y sus órganos desconcentrados.

1.7.1. Órganos de Dirección Según la estructura orgánica ultimo aprobado con Ordenanza Regional 342006 está constituido por: 

Secretaria Administrativa,



Asesoría Legal,



Defensoría de la Salud.

1.7.2. Órganos de Línea La Dirección Regional de Salud Puno tiene los siguientes órganos de línea: 

Dirección Ejecutiva de Salud Ambiental



Dirección Ejecutiva de Salud de las Personas



Dirección Ejecutiva de Epidemiologia y Control de Emergencias y Desastres





Dirección Ejecutiva de Medicamentos, Insumos y Drogas Dirección Ejecutiva de Promoción de la Salud.



Dirección de Laboratorio Referencial de Salud Publica

1.7.3. Objetivos de la Dirección Regional de Salud La Dirección Regional de Salud Puno, directamente o a través de las entidades competentes deberá lograr los siguientes objetivos funcionales en la jurisdicción de la Región Puno: 1. Lograr que se cumpla la política, visión, misión, objetivos y normas nacionales de salud. 2. Regular complementariamente, en materia de salud y evaluar el cumplimiento de las normas de salud por las entidades públicas y privadas en su jurisdicción. 3. Proponer las políticas, objetivos, metas y estrategias nacionales y regionales de salud a la Alta Dirección del Ministerio de Salud y al Gobierno Regional. 4. Brindar en forma eficaz y oportuna, la asistencia, apoyo técnico y administrativo a la gestión de las Direcciones de RED de Salud y de los Hospitales, bajo su dependencia y jurisdicción. 5. Cumplir y hacer cumplir los procesos organizacionales establecidos a las entidades públicas y privadas del Sector Salud, que debe supervisar, evaluar y controlar en su jurisdicción. 6. Lograr la oportuna regulación, supervisión, inspección y control del cumplimiento de las normas y procedimientos, por las personas jurídicas y naturales, en la promoción de la salud, la prevención de riesgos y daños, la atención de la salud de las personas, la salud ambiental, el control sanitario de la producción, comercialización, dispensación y expendio de medicinas insumos y drogas y la participación en la prevención y control de emergencias y desastres.

7. Dirigir y ejecutar los procesos de protección, recuperación y rehabilitación de la salud de la población, a través de los Hospitales y Entidades Públicas y Privadas del Sector Salud en su jurisdicción. 8. Proteger la vida y salud de todos los niños por nacer desde su concepción y registrarlos oficialmente como concebidos y sujetos de los derechos constitucionales.

1.8.

ÁREA FUNCIONAL DE TESORERÍA Puede definirse al Sistema de Tesorería como aquel que administra los fondos del Estado, regulando en el corto plazo sus recursos a las necesidades reales de las entidades públicas. Comprende los órganos, normas técnicas, métodos y procedimientos que intervienen en la administración de los recursos y la ejecución presupuestal. La oficina de Tesorería de la Dirección Regional de Salud se ubica dentro de la DIRESA, en el segundo pabellón de la mencionada institución cerca a las oficinas de Logística y Dirección Ejecutiva de Administración. El departamento de Tesorería tiene como objetivo administrar los fondos del estado y el Gobierno Regional a través de los ingresos captados de las oficinas de Saneamiento Ambiental, DIREMID, Laboratorio entre otros y egresos provocados por los mismos. El departamento de Tesorería es parte de la Dirección Ejecutiva de Administración tal cual lo es las oficinas de Logística y Contabilidad.

1.8.1. Integrantes del directorio administrativo

1. OFICINA EJECUTIVA DE ADMINISTRACION: CPC. SEVERO LAURA MAMANI 2. AREA FUNCIONAL DE LOGISTICA: CPC. NINFA RAMOS PINEDA 3. AREA FUNCIONAL DE CONTABILIDAD: CPC. PRISCILIANO DANIEL CASTILLO HERRERA 4. AREA FUNCIONAL DE TESORERIA: CPC. EDGAR URIA MARCA CONDORI

S A D A Z I L A E O L U T Í P A C

I I

R S E D A D I V I T C A S A L E D N Ó I C P I R C S E D

2. DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS Las practicas se iniciaron el mes de Septiembre del 2016, en la Dirección Regional de Salud, en el área funcional de Tesorería y culminaron en el mes de Diciembre. Para esta etapa de aprendizaje y para cumplir con las responsabilidades asignadas, fue necesario recapitular los conocimientos sobre tributación, formulación, elaboración, emisión de reportes y procedimientos administrativos en la gestión pública. Durante el tiempo de prácticas, se realizaron diferentes actividades en las diferentes unidades del Área de Tesorería, para ello la Directora del Área Funcional de Tesorería C.P.C Justina Condori Quispe organizo los tiempos para que mi persona pudiera apoyar a todas las unidades que conforman la oficina de Tesorería; en un inicio se me asigno apoyar al área de ingresos que está a cargo del C.P.C. Rubén Gutiérrez Quispe, y posteriormente pase a ayudar al área de tributación a cargo de Alex Jose Zona Flores, también tuve participación por un corto tiempo como secretaria del departamento de Tesorería y finalmente apoye en el área de Giros a cargo del C.P.C. Roberto Pari Ticona. En el presente capitulo, se detallará de acuerdo a cada área encargada, el funcionamiento y aclaración para su mejor entendimiento.

2.1.

UNIDAD DE INGRESOS - CAJA Encargado: C.P.C. Rubén Gutiérrez Quispe

2.1.1. Actividad N° 01: “Registra en el SIAF – SP las fases de Determinado y Recaudado” Para el respectivo registro previamente se requería del resumen diario de ingresos por Caja, esta información se sacaba de un Programa de Emisión de Recibos (UE |000914| Región

Puno – Salud Puno Lampa) (ver ilustración 1), procedimiento que fue monitoreado por el jefe de área, esto para poder utilizar la información extraída en el registro del SIAF – SP. Los recaudaciones obtenidas por caja deben ser registradas en el SIAF – SP en sus dos fases Determinado y Recaudado; en la fase de Determinado se ingresa la información con el tipo de operación “Y” que es la de “Ingreso-Operaciones Varias”, Código 066 que es la de “Recibos de Ingresos”, el número del registro del documento, la fecha del ingreso del dinero a caja, el año de la cuenta a la cual se va depositar el dinero, ingresamos también los números del clasificador del ingreso captado (ver ilustración 2), en la parte inferior de la ventana se observara los clasificadores del ingreso captado a los cuales hay que añadir el monto total de cada clasificador y en la parte de Nota se describe el motivo de ingreso captado. Finalmente se guardan los cambios y Habilita envió (ver ilustración 3). Esta actividad tuvo la estricta supervisión del encargado de unidad C.P.C Rubén Gutiérrez Quispe, ya que cualquier error en el registro provocan malos entendidos porque dicha información se transmite a diferentes entidades públicas como la SUNAT, Banco de la Nación, entre otros. Después de haber transmitido la fase de Determinado en el SIAF-SP se prosigue con la siguiente fase que es la de Recaudado; en esta fase lo primero que se hace, es Insertar Etapa, en ciclo se pone la “I”, en Ingreso la “R” de recaudado, el monto en la anterior fase ya se registró así que solo se hace clic en “Rellenar con Origen” asi se jalaran los datos de la anterior fase, en código se registra con código 099 y en la parte inferior de la hoja se indica a donde se enviara el dinero en este caso es a la cuenta Única del Tesoro Público, para más detalle (ver ilustración 4). Después de transmitido esta última fase y haber sido

aprobada por el sistema se pasa a imprimir la hoja T-6 con la cual se podrá ir al banco a depositar el dinero.

Ilustración 2: Programa de Emisión de Recibos

Fuente: Oficina de Tesorería

Ilustración 3: Clasificador de Ingresos

Fuente: Oficina de Tesorería

Ilustración 4: fase de Determinado listo para habilitar envió

Fuente: Oficina de Tesorería

Ilustración 5: fase de Recaudado listo para habilitar envió.

Fuente: Oficina de Tesorería

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2.1.2. Actividad N° 02: “Custodia y efectúa depósitos a la cuenta Única del Tesoro Público (CUT)” La siguiente actividad la realice con la supervisión del encargado de Unidad, ya que se basaba en custodiar el efectivo generado por los ingresos propios y venta de medicamentos, en la mencionada actividad se basaba en cobrar en “Caja”, registrar en el sistema, ingresar los montos al SIAF-SP Modulo Administrativo de la cual se generaba la Hoja de la T-6 “Papeleta de Depósito” (Ver ilustración 6), en la cual se encuentra la cuenta Única del Tesoro Público y los montos a depositar. Esta actividad se realizaba de manera diaria y solo cuando el SIAF aprobaba ambas fases el de determinado y Recaudado. La Cuenta Única del Tesoro Público se define como una cuenta bancaria o un conjunto de cuentas bancarias interrelacionadas a través de las cuales el gobierno realiza todas sus transacciones de ingresos y pagos y obtiene un panorama consolidado de su posición de caja al final de cada día. Ilustración 6: Hoja de la T-6

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Fuente: Oficina de Tesorería

2.2.

UNIDAD DE TRIBUTRACIÓN Encargado: Alex Jose Zona Flores

2.2.1. Actividad N° 03: “Declaración del PDT – IGV Renta Mensual formulario 621” Esta actividad la realizó el encargado de la Unidad de Tributación, el Administrador Alex José Zona Flores ya que se trataba de una actividad de mucha responsabilidad por ello se me limitó a la observación y a la realización de algunas pequeñas actividades que me ordenaba en su momento. Para hacer posible la Declaración del PDT Renta Mensual lo primero que se hacía era revisar el movimiento mensual de efectivo, esta información era enviada de la oficina de Contabilidad (ver ilustración 6), se daba una revisada rápida por si hubiera algún error, se contrastaba la veracidad de la información a través de internet y finalmente se pasaba los datos a un registro especial donde solo se tomaba en cuenta la información que pedía la SUNAT ello involucraba específicamente los montos de las compras y los montos de ventas, en conclusión los movimientos de efectivo (Ver ilustración 7).

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Ilustración 7: Registro de Compras

Fuente: Oficina de Tesorería

Ilustración 8: Registro especial

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2.2.2 Actividad N° 04: “Registro de Libros Electrónicos (Compras, ventas, caja y bancos)” Para el registro de Libros Electrónicos fue el encargado de unidad quien se encargaba de subir dicha información ya que esta requería de experiencia e implicaba responsabilidad por que cualquier error podía provocar alguna multa con la SUNAT, por ello mi apoyo se basó en pequeñas actividades que me ordenada el encargado de Unidad. De manera mensual el área de Contabilidad pasa a la oficina de Tesorería el registro de los movimientos mensuales de dinero como se aprecia en las ilustraciones anteriores, con ello se lleva dos registros: el 1de compras y el 2 de ventas; el de compras se divide en dos: de proveedores habidos y el de no habidos ósea en 0, después de hacer ambos registros se guardan en formato “separado por comas” y se vuelve a abrir el documento en el programa Block de Notas se pasa a borrar los 0 y los vacíos de cada columna, se guarda con un nombre especial que se basa en códigos como indica la SUNAT (Ver ilustración 8), finalmente el archivo se sube al aplicativo de la SUNAT – Programa de Libros Electrónicos y se espera a que lo reciba, de haber algún error el programa rechazara el archivo indicando cual es el error. En el caso de las ventas se lleva un registro de facturas en la cual se debe comprobar cada número de RUC registrado, esto se hace a través de la red entrando a la página de la SUNAT – Consulta de RUC, aquí se revisa si la razón social está bien escrita, si está ACTIVO y si esta HABIDO; como en el caso anterior se sigue el mismo proceso y se espera a que lo acepte de tener algún error no los indicara y habrá que corregirlo. La implementación de Libros y Registros contables Electrónicos genera un ahorro de costos en materia de impresión de libros manuales u hojas sueltas o continuas, además de la legalización de los mismos ante una notaría, por otro lado el ahorro en el almacenamiento físico y custodia, y ante una fiscalización por parte de la Administración Tributaria habría mayor eficiencia en los proceso de búsqueda, clasificación y envío de información solicitada.

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Ilustración 9: Archivo listo para subir al programa de libros electrónicos-compras

Fuente: Oficina de Tesorería

Ilustración 10: Archivo listo para subir al programa de libros electrónicos-ventas

Fuente: Oficina de Tesorería

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2.3.

UNIDAD DE GIROS (Egresos) Encargado: Roberto Pari Ticona

2.3.1. Actividad N° 05: “Registra en el SIAF -SP la fase de Girado” Con respecto a esta actividad no tuve muchos inconvenientes ya que la realice con la supervisión del encargado de Unidad C.P.C. Roberto Pari Ticona, el proceso para ingresar la información al SIAF era casi igual al de Recaudación solo variaban los datos ya que la mecánica de ingreso era casi igual; pero como se sabe la unidad de girado implica bastante responsabilidad por ello a mi persona no se le permitió manipular la computadora por ello mi aprendizaje se limitó a la observación y apoyo en algunas pequeñas actividades como: recepción de documentos, registro de comprobantes de pago entre otras que me asignaba entonces mi jefe de unidad (Ver ilustración 10).

El girado obedece a la obligación de registrar en el SIAF-SP los datos relacionados con los documentos que sustentan el pago o cancelación del gasto devengado previamente registrado.

2.3.2. Actividad N° 06: “Transferencia Interbancaria al CCI por toda fuente de financiamiento” En esta actividad que también es de mucha responsabilidad ya que aquí es donde se maneja los fondos del Tesoro Público, en otras palabras se maneja cuentas con dinero listo para ser distribuido; el encargado de área era quien hacia las transferencias interbancarias al CCI correspondiente la mencionada actividad se basaba en distribuir los pagos a los proveedores y personal de la DIRESA PUNO, esto se hacía a través del SIAF-SP en la fase de Girado, previamente este registro pasa por dos procesos que son la de Comprometido y Devengado, esta 33

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tarea lo realizan en el área de Logística ya que una vez terminada el C.P.C. Roberto Pari Ticona comenzaba a distribuir el dinero de las cuentas y giraba a sus cuentas CCI de las personas que se debía (Ver ilustración 11). Lo que aprendí en esta unidad es que desde el año 2015 para cualquier contratación con el estado se requiere tener una cuenta CCI, ya que solo se puede emitir cheque en casos excepcionales; todo con el fin de tener un mayor control de las deudas con la SUNAT y demás entidades públicas gubernamentales.

Ilustración 11: Fase de Girado

Fuente: Oficina de Tesorería

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Ilustración 12: Constancia De Pago Mediante Transferencia Electrónica

Fuente: Oficina de Tesorería

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O L U T I P A C

I I I

L A U T P E C N O C Y O C I Ó R E T O C R A M

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3.

MARCO TEORICO

3.1.

SISTEMA DE TESORERÍA Puede definirse al Sistema de Tesorería como aquel que administra los fondos del Estado,

regulando en el corto plazo sus recursos a las necesidades reales de las entidades públicas. Comprende los órganos, normas técnicas, métodos y procedimientos que intervienen en la administración de los recursos y la ejecución presupuestal. Define la posición de Caja del Gobierno y norma los procedimientos de pagos. El órgano rector es, la Dirección General del Tesoro Público, órgano de Línea del Ministerio de Economía y Finanzas. La Tesorería del Estado, es considerada normalmente desde tres ángulos: a) Como administrador y regulador del flujo de fondos del Estado. b) Como ente del Estado que permite intervenir a este en el equilibrio económico y monetario que debe existir. c) Como ente normativo en la administración de los fondos públicos. Como ente normativo para el sector público que utiliza los fondos públicos, tienen en cuenta fundamentalmente tres criterios: 

La unidad de Caja, que permite tener estos fondos bajo una misma autoridad, para salvaguardar y optimizar los recursos del Estado.

37

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

La

desconcentración

y

descentralización

de

su

administración

y

procedimientos, de tal modo que los recursos estén cerca de los usuarios de los mismos. 

La simplificación del recojo de las informaciones que permita decisiones oportunas y a la vez resguarde la adecuada utilización de estos.

El procedimiento de pagos responde a estos criterios y está en estrecha relación con el Sistema Presupuestal y Contables del país. Con la estrecha relación de autorización de giro y calendario de compromisos se ha agilizado el sistema así como también con los pagos de remuneraciones y pensiones directamente por el Banco. Este sistema remite a Contabilidad, el estado de Tesorería, los comprobantes de Pago, sustentado, los estados bancarios, papeletas, conciliaciones bancarias. El Tesoro Público, actúa como el agente financiero del Estado, en la programación recaudación, custodia y distribución de los recursos financieros. Tiene la responsabilidad de cobrar al momento de su exigibilidad y ordenar el pago de las obligaciones por la adquisición de bienes y servicios a su vencimiento. La programación de caja y la actuación del Comité de Caja, juegan un papel importante en la planificación financiera, considerando que ésta debe llevarse a efecto dentro de un marco de referencia del Principio de Unidad de Caja, como una característica principal de la administración de los fondos; vinculada con la programación del presupuesto, especialmente con los calendarios que prevén los pagos de obligaciones de tipo corriente y especialmente la Deuda Pública. La necesidad de un manejo adecuado y eficiente de los dineros del gobierno, hace necesario que se opere con celeridad y responsabilidad por cada uno de los responsables 38

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descentralizados del manejo del dinero en cumplimiento del Sistema de Pagos relacionado con las Sub-Cuentas de la Cuenta Única del Tesoro Público. Cuenta con normas generales de Tesorería.

3.2.

Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Publico (SIAF-SP) El SIAF, es un sistema de registro automatizado de operaciones y procesamiento de la

información de las transacciones que realiza el Estado a las entidades del sector público, utilizando, la informática y la tecnología de la información durante el proceso de ejecución financiera y presupuestal, que tiene por finalidad centralizar la información que se genera en los sub-sistemas de presupuesto, abastecimientos, tesorería y contabilidad. SIAF, es una herramienta electrónica de uso oficial y obligatorio en las entidades del sector público, en el, se harán las operaciones de gastos, ingresos, contabilización de los mismo, entre otras operaciones más importantes que son necesarias para la ejecución de proyectos y obras, así como para al abastecimiento de bienes y servicios de una entidad, es por ello que su uso adecuado es crucial para que el proceso de ejecución financiera no se detenga, una capacitación adecuada al personal mejorará sustantivamente la producción de bienes o servicios públicos, haciendo una entidad más eficaz e eficiente, virtud deseada por toda entidad pública para el logro de sus objetivos, por lo tanto, el SIAF ha sido diseñado como una herramienta muy ligada a la Gestión Financiera del Tesoro Público en su relación con las denominadas Unidades Ejecutoras. Según Peterson (2006), un SIAF es un “aplicativo computacional que integra funciones financieras clave y promueve eficiencia y seguridad en la gestión de datos y la generación de informes financieros integrales”. Es decir, los SIAF son sistemas informáticos que automatizan los procedimientos financieros necesarios para registrar los fondos públicos recaudados y 39

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aplicarlos a la concreción de los objetivos del sector público. De esta forma, los SIAF hacen viable el presupuesto público, la ejecución de los pagos de tesorería y el almacenamiento de registros contables y financieros. Además, permiten la generación de reportes y confieren eficiencia, seguridad y mayor transparencia a la gestión de los recursos públicos.

3.2.1. Objetivos del SIAF El objetivo fundamental del SIAF es desarrollar una plataforma de información integrada, en línea y altamente sistematizada bajo un ambiente “TIC” Tecnología de Información que permita registrar, generar información y controlar todas las operaciones financieras, presupuestarias y administrativas; proporcionando a todos los usuarios todas las herramientas de información necesaria para la toma de decisiones y contar con un sistema que responsa a las expectativas del crecimiento en el volumen de operaciones. Por lo tanto, el SIAF como Sistema de Ejecución Financiera, toma como referencia el marco presupuestal y sus tablas ha sido diseñado como una herramienta ligada a la gestión financiera del Tesoro Público en su relación con las Unidades Ejecutoras con el expreso objetivo de mejorar la gestión de las finanzas públicas a través del Registro Único de Operaciones y tienen por objeto el control de la Gestión de los Fondos Públicos para el adecuado cumplimiento de las funciones del Estado y con el apoyo de la tecnología se busca simplificar operaciones y registros e implementar los procedimientos administrativos de ejecución y resultados con la finalidad de hacerlo más eficiente y eficaz dejando de lado los registros que se lleva a cabo en forma manual en cada dependencia del Estado. En resumen los objetivos del SIAF se sintetizan en los siguientes:

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

Ejecutar los recursos públicos en un marco de absoluta transparencia.



Generar información en línea, oportuna y confiable, para la toma de decisiones.



Interrelacionar los sistemas de la administración financiera del Estado con los controles interno y externo a efectos de incrementar la eficacia de estos.



Registrar en forma integral todas las operaciones que se producen en los organismos públicos, ingresos y gastos.



Presentar información contable adecuada y oportuna, con el nivel de detalle suficiente.



Fortalece labores de control interno gerencial.



Suministrar la información para la adecuada toma de decisiones.



Facilitar la auditoría interna y externa al proporcionar abundante información sistematizada.



Contribuir a mejorar la gerencia de la administración gubernamental.

3.2.2. CARACTERÍSTICAS DEL SISTEMA Las características del sistema se refieren a las cualidades o rasgos particulares que presenta el sistema que sirven de fundamento en la implementación y desarrollo del SIAF y se resume en los siguientes aspectos:

A. Universalidad de Registro y Simultaneidad de las operaciones Es una característica del SIAF, que consiste en registrar e interpretar a través de documentos generados por el sistema, todas las operaciones que tengan incidencia económica y financiera, no existiendo información paralela o alterna que pueda generar otros datos con justificaciones de información especial o por segmentos, solicitados especialmente por los órganos de dirección. 41

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Por lo tanto, el sistema integra, consolida y centraliza la información que se genera en los subsistemas de presupuesto, tesorería, abastecimientos, endeudamiento y contabilidad en forma universal, produciendo con mayor rapidez y precisión informes necesarios y oportunos. Finalmente, el sistema produce información: presupuestaria, económica, financiera, contable en forma simultánea.

B. Registro Único de Operaciones Es el proceso por el cual el SIAF registra por única vez, cada operación o hecho económico, requiriendo los datos de la documentación sustentatoria para su ejecución y desarrollo. Para dicho efecto las oficinas de presupuesto y planificación, tesorería, abastecimientos y contabilidad deberán tener acceso en línea al SIAF-SP de la entidad para lo cual las gerencias de administración así como las diversas áreas o unidades orgánicas administrativas deberán prestar el apoyo necesario. El concepto de Registro Único está relacionado con la simplificación del registro de las de todas sus operaciones de gastos e ingresos y el envío de información a los Órganos Rectores: 

Dirección Nacional de Presupuesto Público (DNPP).



Dirección General de Tesoro Público (DGTP).



Contaduría Pública de la Nación (CPN).



El registro SIAF, al nivel de unidades ejecutoras está organizado en 2 partes: Registro Administrativo (Fases Compromiso, Devengado, Girado) y Registro Contable (contabilización de las Fases así como Notas Contables).

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El Registro Contable requiere que, previamente, se haya realizado el registro administrativo, pudiendo realizarse inmediatamente después de cada fase, pero no es requisito para el registro de la fase siguiente. En la Tabla de Operaciones, no todos los asientos son del tipo ideal (una cuenta en el debe y una en el haber). Las razones estructurales que el Plan de Cuentas no fue elaborado conjuntamente con la Tabla de Clasificadores Presupuestales. Ocurre esto básicamente en los asientos patrimoniales (Fases Devengado y Girado). Hecho que podría ser una desventaja, ha facilitado la implantación pues el Contador participa en el proceso. En conclusión, a través del Registro Único no existe la posibilidad de duplica su registro y contenido.

Gestión de pagaduría Sólo para las operaciones financiadas con recursos de Tesoro Público (R.O), las Unidades ejecutoras sólo pueden registrar sus Girados en el SIAF cuando han recibido las Autorizaciones de Giro de parte del Tesoro Público. En base a estos Girados la DGTP emite las Autorizaciones de Pago, las que son transmitidas al Banco de la Nación (BN), cuyas oficinas a nivel nacional pagan sólo aquellos cheques o cartas órdenes cargadas en su Sistema, afectando recién en ese momento la cuenta principal del Tesoro Público. En verdad, más allá que luego tenga que intervenir el Tesoro Público para la Autorización de Pago , el Girado registrado por la UE termina en el BN, por lo que podríamos decir que los equipos SIAF que operan en las UEs son como terminales del Tesoro Público para realizar el proceso de Pago a través del BN.

C. Conceptualización de ingresos y salidas en las operaciones y conformada para su validez

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Es una característica a través del cual el sistema considera como un ingreso a toda operación que implica la determinación y recaudación de ingresos o la percepción de los mismos provenientes de las distintas fuentes de financiamiento; y Considera como egresos a toda operación que implica una utilización o aplicación de los recursos financieros (uso de recursos) utilizando en ambos casos el clasificador por objeto del gasto y la estructura funcional programática. Además el sistema tiene su propio canal de conformidad con las operaciones a nivel de unidad ejecutora respecto de la validez de los actos administrativos propios de cada operación, a ser registrado en el marco de las disposiciones presupuestarias, de tesorería y demás normas que se aplican.

D. Utilización del Plan Contable General asociado al clasificador de ingresos y gastos El sistema utiliza el Plan Contable General como base para la codificación de las operaciones o transacciones que realiza el Estado, las mismas que están asociadas al clasificador de ingresos y gastos, de manera tal que cuando una codifique una operación de ingreso o gasto automáticamente está generando un código contable asociado a la partida presupuestal asociada.

Utilización de la tabla de operaciones El sistema utiliza un sistema de datos diseñado como catálogo propio, llamado Tabla de operaciones, el mismo que contiene los códigos de los diferentes procesos y procedimientos utilizados en el SIAF. La Tabla de Operaciones (TO SIAF), es la matriz que relaciona los Clasificadores Presupuestales con los Cuentas del Plan Contable Gubernamental, éstos registros son procesados por el Sistema, donde las operaciones de gastos, ingresos y otras, complementarias, son contabilizadas utilizando la Tabla de Operaciones (TO SIAF), permitiendo la obtención de los 44

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Estados Financieros y Presupuestarios exigidos por el Ente Rector, Dirección nacional de contabilidad pública, en el marco de la elaboración de la Cuenta General de la República.

E. Selección de las fases del ciclo de ejecuciones de ingresos y gastos Los procedimientos de registro de ingresos y gastos que srcinan las operaciones de las entidades del Estado, tienen fines que, necesariamente deben de cumplir y ejecutarse obligatoriamente en cada una de las secuencias del ciclo de ingresos y gastos; por ejemplo, en el ciclo de ingresos de cada operación debe desarrollarse a través de las fases de ingreso determinado (comprometido) y recaudado (ingreso percibido). En cuanto a los gastos, cada operación debe realizarse a través de las fases de comprometido, devengado y adicionalmente la etapa del pago, debe pasar por las fases de girado y pagado. Todas estas fases están interrelacionadas y asociadas a las respectivas codificaciones del Plan Contable General y el clasificador de ingresos y egresos.

F. Procesamiento de la información en línea Son las actividades que desarrollan las entidades del Estado que consiste en ordenar, clasificar, codificar y sistematizar la información proveniente de las diferentes áreas de actividad relacionadas con el sistema económico y financiero; los mismos que están interconectados a las centrales de los órganos rectores o cabezas de los sistemas administrativos relacionados con la administración financiera del Estado (DNPP, DNCP, DNTP, CONSUCODE, Contraloría, etc.). Así como interrelacionar la información de la fase de girado y pagado con la red del Banco de la Nación para el respectivo pago mediante la cuenta única del Tesoro Público.

G. Utilización de la informática

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La evolución de la tecnología de la información, la aparición de los sistemas de bases de datos y el concurso de medios de comunicación satelitales (Internet e Intranet) ha viabilizado desde el punto de vista técnico y económico el desarrollo de sistema informáticos expertos en acumulación de datos e información y estructurarlos de acuerdo a las necesidades del Estado. Por lo tanto, el SIAF utiliza la informática a plenitud a través de dos sistemas de la tecnología computarizada, los cuales son:

Internet.- Sistema de redes de computadoras ligadas entre sí, con alcance mundial que facilita los servicios de comunicación de datos tales como entrada de datos, transferencia de archivos, correo electrónico, noticias, etc. Por lo tanto, es una forma de conectar las redes de cómputo existentes que establecen comunicación y amplían en gran medida el alcance de esta con cada participante.

Intranet.- Es un sistema de red concebida para organizar, estructurar y compartir la información así como para efectuar operaciones digitales dentro del ámbito del Estado, técnicamente es un sitio privado al que se accede por claves y códigos, para uso exclusivo de una sola organización que solo conecta al usuario (U.E.) con un organismo central.

H. Posee mecanismos propios de seguridad El sistema proporciona mecanismos de seguridad propios, tanto en el nivel institucional como en el nivel central, que garanticen la inalterabilidad de los datos ingresados y grabados en los archivos del sistema así como el uso de claves de acceso en función a las facultades y responsabilidades asignadas, de manera que se identifiquen al usuario, la hora y fecha de su acceso al sistema, la dependencia a la que pertenece, número del Terminal utilizado, los registros y las consultas realizadas. Ilustración 13: Visión Sistemática del SIAF

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Fuente: Archivo de Juan Francisco Alvarez Illanes.

3.2.3. Áreas que Intervienen en el SIAF Tabla 2: Áreas que intervienen en el SIAF Incluye el registro de la aprobación, modificación, ejecución y evaluación de las incidencias presupuestales de cada ejercicio.

Adquisición, obtención, almacenamiento y distribución de bienes muebles y la prestación de servicios, adquisición de suministros varios.

Oficina de Planificación y Presu uesto

Unidad de Abastecimiento

Controla la conformidad de la adquisición de los bienes y servicios con la debida documentación sustentatoria.

Módulo de Formulación Presupuestal - Programación y formulación del PIA (ante-proyecto, proyecto y presupuesto definitivo). - Modificaciones presupuestarias, asignación mensual del gasto y sus ampliaciones.

Módulo Administrativo de Ejecución presupuestal - Registro del compromiso Bienes - O/C Servicios - O/S Ejecución de obras - O/C O/S

Unidad de Control

Módulo Administrativo de Ejecución presupuestal

Centraliza e ingresa todas las operaciones pormediante las otras áreas a travésejecutadas de reportes notas de contabilidad, operaciones complementarias.

- Registro de devengado Es necesaria e imprescindible implementarla, ya que de ésta dependerá la conformidad de los bienes y/o servicios Unidad de Contabilidad

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Operaciones relacionadas con los ingresos y egresos de fondos al realizar la entidad, al cual se refiere a la captación de ingresos de cualquier fuente de financiamiento para financiar los requerimientos de pago de la entidad.

Módulo Administrativo - Contabilización de ejecución presupuestal (ingresos y gastos) y operaciones complementarias. - Formulación de Estados Financieros y Presupuestales. Unidad de Tesorería

Módulo Administrativo - Registro del girado y pagado. - Registro del determinado y recaudado. - Registro de reportes relativos a flujos de fondos.

Registro de planillas de remuneraciones, de pensiones y aportaciones, beneficios sociales. Unidad de Personal

Módulo Administrativo Registro del compromiso de: - Planillas de remuneraciones. - Planilla de pensiones y subsidios. - Retenciones y aportaciones.

Fuente: Archivo de Juan Francisco Alvarez Illanes.

3.2.4. Herramientas Utilizadas en el SIAF

Tabla 3: Herramientas utilizadas en el SIAF Tabla de operaciones Es el conjunto de variables de tipo numérico y nemónico de cadena funcional, programática y contable organizados en una estructura que están contenidos en una memoria y vinculan el clasificador de gastos con las cuentas contables con el tipo de gasto o desembolso que se realiza y permitiendo el procesamiento automatizado de operaciones por medio de claves específicas facilitando homogenizar los procedimientos de registro y análisis, la tabla de operaciones está constituida también por el grupo de operaciones en que se estructura el sistema y por el número de códigos que les corresponde de acuerdo al procedimiento de codificación empleado. Por lo tanto, el SIAF, requiere de una estructura fundamental para organizar los datos que se deben procesar y es allí donde interviene la tabla de operaciones que permita el procesamiento automatizado de la contabilidad financiera y presupuestal, cuya estructura está organizada en torno al Plan Contable Gubernamental y a los clasificadores de ingresos, gastos y fuentes de financiamiento de acuerdo con el ciclo de la ejecución presupuestal y, financiera. La U.E. sólo puede comprometer dentro del mes de vigencia del calendario.

A. Codificación de documentos utilizados por el SIAF Resolución Nº 025-97/SUNAT 20-03-1997 000 Sin documento 001 Factura 002 Boleta 003 ******** de entrega 004 Liquidación de compra 005 Boleto Cía. Aviación 006 Carta porte aéreo 007 Nota de crédito 008 Nota de débito 009 10 ……… etc. etc.

B. Tipo de operación – Gasto adquisición A = Encargo interno C = Gasto: Fondo fijo para caja chica (RDR) apertura y/o ampliación CA = Contrato Adelanto CF = Carta fianza CL = Contrato liquidación CP = Contrato – Pagos a cuenta E = Gasto – Encargo E.O. = Encar o Otor ado

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Tabla de operaciones A. Códigos utilizados por los documentos en el SIAF. B. Tipo de operación. C. Operaciones complementarias – compras. D. Tipo de proceso de selección.

Registro Administrativo

E. Operaciones complementarias 010000 Asiento de apertura 020000 Movimiento de bienes 030000 Cargas diferidas 040000 Ingresos varios 050000 Gastos varios 060000 Deuda 070000 Costo de ventas 080000 Transferencias 090000 Provisiones 100000 Otras operaciones complementarias 110000 Ajustes por inflación 120000 Regularización patrimonial 130000 Asientos contables 140000 Cuentas de orden 150000 Asientos de liquidación, extinción y/o función 160000 Asientos de liquidación, extinción y/o función ACM 170000 Asientos de liquidación, extinción y/o función cierre F. Operaciones de ingreso con clasificador cero (1000000) G. Operaciones de egresos con clasificador (6000000)

C. Operaciones co mplementarias BP = Bolsa de productos CA = Ley Nº 26850 LCA del Estado CC = Convenios de cooperación. Art. 49º Ley 27209 CI = Encargos a organismos internacionales. D.Ley Nº 25565 NA = No aplicable OM = Modalidad de com ra diferentes a las

D. Tipos de proceso de selección 01 Licitación pública – Medicamentos 02 Concurso público 03 Adjudicación directa pública 04 Adjudicación directa selectiva 05 Adjudicación de menor cuantía – Declarado desierto 06 Licitación pública nacional 07 Licitación pública internacional 08 Concurso público nacional – Consultoría 49 09 Concurso público internacional – Consultoría 10 Adjudicación de menor cuantía

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Fuente: Archivo de Juan Francisco Alvarez Illanes.

3.2.5. Tabla de Operaciones Ingreso

Tabla 4: Tabla de operaciones ingresos Ciclo

Fase

Categoría De Ingreso

Ingreso (I)

Determinado (D) Recaudado (R)

1 Ingresos corrientes 2 Ingresos de capital 3 Transferencias 4 Financiamiento 11 Impuestos 12 Tasas 13 Contribuciones 14 Venta de bienes 15 Prestación de servicios 16 Rentas de la propiedad

Grupo Genérico de Gasto

17 Otros Multas, sanciones 18 ingresos ctes.y otros 21 Venta de activos 22 Amoritaz. Prest. Conced. 23 Otros ingresos de cap. 31 Transferencias 41 Operac. Ofic. De créd. 42 Saldos de balance

Expediente 0000000521 Entidad Código y nomb. Entid. Destino/srcen Mes de ejecución 04 Abril Tipo de operación Y – ingresos Exp. Encargo Secuencia-fase 0001 Operac. Inic. A Modal. de compra N/A no aplicable Tipo proc. Selec. -Área -Ciclo Fase Tipo giro Notas Saldo MN Monto act.

Código Serie Número Fecha

I D ---200

Documento en A 001 001 4521 20-04-07

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Mejor fecha: 21-04-2007 Proveedor Tipo 1 RUC -1.1.1 A la renta 1.1.2 Al patrimonio ----

Específica de ingresos

Fuente de Financiamiento

1.2.1.De Desalud administrac. General 1.5.1 ----

Fuente Rubro

209RDR RDR

Fuente: Archivo de Juan Francisco Alvarez Illanes.

3.2.6. Tabla de Operaciones Gasto

Tabla 5: Tabla de operaciones gasto G/I (C) (5) (3) (11) (20) (641) Ciclo

Fase

Categoría del Gasto

O T S A G L E D A N E D A C

Grupo Genérico del Gasto

Gasto (G) Ingreso (I) Compromiso Devengado Girado Pagado Rendición

(C) (D) (G) (P) (R)

5 Gasto corriente 6 Gasto de capital 7Servicio de la deuda 0 Reserva de contingencia 1 Personal y obligaciones 2 Obligac. Previsionales 3 Bienes y servicios 4 Otros gastos corrientes 5 Inversiones 76 Inversiones Inversiones financieras de capital 8 Interés y cargo de deuda 9 Amortizac. de la deuda

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11 Aplicaciones directas 20 Tasnferenc. Municipios 21 Transferenc. G.R. 22 Transferenc. a OPDs 30 Transf. a Soc. Benef.

Modalidad de A licacion

01 Retribuc. y complem. de ley de bases 02 Retribuc. y complem. 03 Ley del profesorado 04, 05, 06, 06, 07, 08, 09, 10 9

Especifica del Gasto

Amortizac. de la deuda

Divisionaria Contable

11 Obligaciones del empleador ................... 14 Pensiones ................... 20 Viáticos y asignac.

641 Viáticos, pasajes y asignac. 641.01 Comisión de serv. Fuente: Archivo de Juan Francisco Alvarez Illanes.

Tabla 6: Verificación del estado del envió realizado VERIFICACIÓN DEL “ESTADO DEL ENVIO REALIZADO Estado “T “Tramitado” culminado el Estado “T” compromiso se procesa el envío de éste. “Aprobado” el sistema devuelve vía Estado “A” correo electrónico el trámite realizado. “Verificado” el sistema devuelve el Estado “V” registro del compromiso verificado. Fuente: Elaboración propia

3.3.

CUENTA UNICA DEL TESORO PÚBLICO La CUT puede definirse como una estructura unificada de las cuentas bancarias del

gobierno que facilita la consolidación y la utilización óptima de los recursos de efectivo del 52

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gobierno. Separa el control de las transacciones de las actividades generales de gestión de caja. En otras palabras, la CUT es una cuenta bancaria o un conjunto de cuentas bancarias interrelacionadas a través de las cuales el gobierno realiza todas sus transacciones de ingresos y pagos y obtiene un panorama consolidado de su posición de caja al final de cada día. Este marco bancario para las transacciones del gobierno se basa en el principio de fungibilidad de todo el efectivo independientemente de su uso final. Si bien es necesario distinguir cada transacción en efectivo (por ejemplo, una transacción típica de ingreso y/o de gasto de una unidad del gobierno) a los efectos de control y declaración de información, estos objetivos se logran a través del sistema contable y no manteniendo y/o depositando efectivo en distintas cuentas bancarias por transacciones específicas. Esto permite al ministerio de Hacienda o de Finanzas desvincular la gestión de caja del control de las transacciones realizadas ( Sailendra Pattanayak, 2011 p. 5).

3.3.1. Atribuciones de la Dirección Nacional del Tesoro Público Según la ley 28693, Ley General del Sistema Nacional de Tesorería indica que son atribuciones de la Dirección Nacional del Tesoro Público, en forma exclusiva y excluyente: a) Centralizar la disponibilidad de fondos públicos, respetando la competencia y responsabilidad de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades que los administran y registran. b) Ejecutar todo tipo de operaciones bancarias y de tesorería respecto de los fondos que le corresponde administrar y registrar. Elaborar el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional y establecer los niveles de financiamiento temporal a efectos de cubrir sus déficits estacionales.

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c) Emitir instrumentos para el financiamiento temporal de las operaciones del Sistema Nacional de Tesorería en el corto plazo, de acuerdo con el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional. d) Establecer normas que orienten la programación de caja en el nivel descentralizado. e) Elaborar y difundir información estadística sobre la ejecución de ingresos y egresos de los fondos públicos. f) Autorizar, a través del Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Público (SIAF-SP), las operaciones de pagaduría con cargo a los fondos que administra y registra. g) Autorizar la apertura de cuentas bancarias para el manejo de los fondos de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades, cualquiera que sea su concepto o fuente de financiamiento, y mantener el registro actualizado de las mismas. h) Custodiar valores del Tesoro Público. i) Dictar las normas y los procedimientos del Sistema Nacional de Tesorería de conformidad con la presente Ley y en concordancia con la Ley Nº 28112 - Ley Marco de la Administración j) Financiera del Sector Público. k) Establecer las condiciones para el diseño, desarrollo e implementación de mecanismos o instrumentos operativos orientados a optimizar la gestión del Sistema Nacional de Tesorería. l) Absolver las consultas, asesorar y emitir opinión oficial respecto de todos los asuntos relacionados con el Sistema Nacional de Tesorería.

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m) Elaborar y presentar sus estados financieros y el Estado de Tesorería, conforme a la normatividad y procedimientos correspondientes. n) Evaluar la Gestión de Tesorería de las unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las entidades. o) Opinar en materia de tesorería respecto a los proyectos de dispositivos legales.

3.3.2. Importancia de la CUT en los Sistemas De Gestión Financiera Pública Si un país tiene un sistema fragmentado para gestionar los ingresos y pagos del gobierno a través del sistema bancario, tiene una deficiencia fundamental de GFP que debería abordarse. Un país que cuenta con un marco fragmentado para las operaciones bancarias del gobierno se ve penalizado por sus deficiencias institucionales de múltiples maneras. En primer lugar, los saldos inactivos de caja en las cuentas bancarias a menudo no reciben una remuneración vinculada a las tasas de interés de mercado. Segundo, el gobierno, que desconoce la disponibilidad de estos recursos, incurre en costos de endeudamiento innecesarios al captar fondos para cubrir lo que percibe como una escasez de efectivo. Tercero, los saldos inactivos de caja en el sector bancario comercial no son inactivos para los propios bancos, y pueden utilizarse para conceder crédito. Reducir esta liquidez adicional a través de las operaciones de mercado abierto también impone costos al banco central.

Un sistema de CUT ayuda a consolidar los saldos de efectivo del gobierno, permite al ministerio de Hacienda o de Finanzas supervisar todos los flujos de caja del gobierno y mejora el control y el seguimiento presupuestario. La CUT permite llevar a cabo un seguimiento periódico y eficaz de los recursos en efectivo del gobierno al proporcionar información completa y detallada. La CUT también facilita una mejor coordinación de la política 55

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fiscal con la gestión de la deuda y la política monetaria, así como una mejor conciliación de los datos fiscales y bancarios, lo que a su vez mejora la calidad de la información fiscal. Por último, el establecimiento de la CUT reduce considerablemente los costos del servicio de la deuda pública, y las necesidades de reservas líquidas, y ayuda a maximizar el rendimiento de las inversiones del excedente de efectivo. 3.3.3. Beneficios de la CUT 

Mayor seguridad y transparencia en el uso de los fondos públicos.



Mejor administración de las disponibilidades financieras.



Mayor disponibilidad de caja.



Manejo eficiente de los excedentes de caja.



Reducción de cuentas bancarias no administradas por la Tesorería Nacional.



Disminución de costos operativos y financieros.



Mayor vinculación entre la Gestión Presupuestaria y la Gestión de Caja.



Mayor garantía para el cumplimiento de las obligaciones con los acreedores.



Obtención de mejores precios de compras de bienes y servicios por la agilización del. proceso de pago.



Aumento de la capacidad de negociación del Gobierno.



Aumento de la eficiencia y disponibilidad de las conciliaciones bancarias.



Permite que los estados financieros sean más oportunos y completos.



Mejora la calificación internacional del país en lo referente a la gestión de las finanzas públicas.

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3.3.4. Caja Única de la Dirección Nacional del Tesoro Público La Caja Única de la Dirección Nacional del Tesoro Público está constituida por la Cuenta Principal de la Dirección Nacional del Tesoro Público y las otras cuentas bancarias de las cuales es titular. Asimismo forman parte de la Caja Única las cuentas bancarias donde se manejan fondos públicos, cualquiera que sea su fuente de financiamiento, finalidad o entidad titular de las mismas. No forman parte de la Caja Única las cuentas bancarias de ESSALUD y de aquellas entidades constituidas como personas jurídicas de derecho público y privado facultadas a desarrollar la actividad empresarial del Estado (Ley General del Sistema Nacional de Tesorería, 2006 p.5).

3.3.5. Cuenta Principal de la Dirección Nacional del Tesoro Público •

La Cuenta Principal de la Dirección Nacional del Tesoro Público es una cuenta bancaria ordinaria abierta a su nombre en el Banco de la Nación, en la que se centraliza y registra los fondos que administra y registra.

•

La Dirección Nacional del Tesoro Público autoriza la apertura de las subcuentas bancarias de su Cuenta Principal, que sean necesarias para el registro del movimiento de ingresos y gastos.

•

El importe de la comisión correspondiente al Banco de la Nación, por recaudación y servicios bancarios, se debita automáticamente en la Cuenta Principal, con cargo a la recaudación efectuada. El porcentaje de dicha comisión se fija mediante Resolución Ministerial del Ministerio de Economía y Finanzas (Ley General del Sistema Nacional de Tesorería, 2006 p.6).

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3.4.

DECLARACION DEL PDT-IGV

3.4.1. Programa de Declaración Telemática - PDT El Programa de Declaración Telemática, es un medio informático desarrollado por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), el cual brinda mayor seguridad y facilita la elaboración de las declaraciones, así como el registro de información requerida. Asimismo, facilita la comunicación con la Administración Tributaria a través del uso de la tecnología informática. (Página de la SUNAT).

3.4.2. Tipos de declaraciones: 3.4.2.1.Declaraciones Determinativas Son las Declaraciones en las que el Contribuyente o Declarante determina el importe de impuestos a pagar, es decir la deuda tributaria en un periodo determinado. Los Programas para elaborar las Declaraciones Determinativas se denominan PDT Determinativos, y son los siguientes: •

Impuestos: IGV/Renta Mensual, Impuesto a las Transacciones Financieras, Impuesto Extraordinario para la Promoción y el Desarrollo Turístico Nacional, Impuesto Selectivo al Consumo, Casino y Máquinas. Trabajadores Independientes-Renta de 4ta Categoría. Impuesto Temporal a los Activos Netos.

•

ESSALUD y ONP: Remuneraciones y Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.

•

Retenciones y Percepciones.

•

Renta Anual: Tercera Categoría y de Persona Natural.

•

Aplazamiento y/o Fraccionamiento de deuda.

•

Regalías Mineras. 58

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3.4.2.2.Declaraciones Informativas Son las Declaraciones en las que el Contribuyente o Declarante informa sus operaciones o las de terceros a solicitud de la Administración Tributaria y en las cuales no se determina ninguna deuda. Los Programas para elaborar las Declaraciones Informativas se denominan PDT Informativos, y son los siguientes: •

Modificación de coeficiente o porcentaje de Pagos a Cuenta de Renta de Tercera Categoría.

•

Notarios.

•

Operaciones con Terceros.

•

Predios.

•

Boletos de Transporte Aéreo.

•

Detalle de Operaciones.

3.4.3. Estructura del PDT

Ilustración 14: Estructura del PDT

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Fuente: Pagina de la SUNAT

3.4.4. Características del PDT Seguridad El acceso al programa es realizado por medio de contraseñas. Asimismo, la información transferida a los disquetes está codificada (encriptada), de tal forma que sólo podrá ser leída por los programas informáticos de recepción elaborados por la SUNAT.

Portabilidad de datos Los siguientes PDT permiten la importación de archivos generados por los propios sistemas informáticos del contribuyente, a fin de facilitar la elaboración de la(s) declaración(es): 

PDT Agentes de Percepción.



PDT Agentes de Retención.



PDT IGV/Renta Mensual.



PDT Impuesto Extraordinario para la Promoción y el Desarrollo Turístico. 60

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

PDT Operaciones con Terceros.



PDT Otras Retenciones.



PDT Remuneraciones.



PDT Renta 2002 Tercera Categoría.



PDT Renta 2003 Tercera Categoría.



PDT Percepciones a lasVentas Internas



PDT Renta Anual 2004 Tercera Categoría



PDT Renta Anual 2004 Persona Natural



PDT Renta Anual 2005 Tercera Categoría



PDT Renta Anual 2005 Persona Natural



PDT Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.



PDT Trabajadores Independientes.



PDT Planillas Electrónicas

Facilidades de uso Para facilitar su uso, el programa tiene las siguientes características: 

Acceso a archivos de ayuda desde cualquier punto del programa, presionando la tecla def unción F1.



Administración de declaraciones

que

correspondan

a más de un contribuyente.

Esta facilidad es ideal para estudios contables. 

Acceso a todas las declaraciones generadas por este medio independientemente de la versión en que haya sido generada.



Posibilidad de obtener una impresión detallada dela información registrada.

61

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

Posibilidad de grabar información parcial y continuar con el registro de la información en sesiones de trabajo posteriores.



Permite generar una copia de seguridad de la información consignada en el programa, y su posterior restauración.

3.4.5. Obligados a presentar el PDT: 1. Entidades consideradas personas jurídicas para efectos del Impuesto a la Renta. 2. Las personas naturales, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre atribución de rentas prevista en el artículo 16° de la Ley del Imp uesto a la Re nt a y entidades del sector público nacional que cumplan por lo menos una de las condiciones previstas en el Art. 3’ de la R.S.129-2002. 3. Personas Naturales, directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas y los que desempeñen funciones de actividades similares, obligados a declarar y pagar al mes Rentas de 4ta. Categoría (Ver Art 3° de laR.S.138-2002). 4. Sujetos del Impuesto a Casinos y Máquinas Tragamonedas. 5. Los sujetos que estén obligados a presentado la declaración anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría usando el PDT correspondiente. 6. Los sujetos no obligados a usar el PDT que ya hayan hecho uso de este medio para presentar sus declaraciones determinativas mensuales. Con la publicación de las Resoluciones de Superintendencia: -N° 129-2002/SUNAT (18/09/2002), -N°138-2002/SUNAT(11/10/2002). -N°013-2003/SUNAT (17/01/2003). 62

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-N° 014-2003/SUNAT (17/01/2003), -N° 018-2003/SUNAT (22/01/2003), -N° 019-2004/SUNAT (27/01/2004) cuyo anexo fue sustituido por la R.S. N° 057-2004/SUNAT (03/03/2004), se señalan como sujetos obligados a presentar sus declaraciones determinativas mediante el PDT a los siguientes: •

Las entidades consideradas personas jurídicas para efectos del Impuesto a la Renta.

•

Las personas naturales, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre atribución de rentas prevista en el artículo 16° de la Ley del Impuesto a la Renta y entidades del sector público nacional que cumplan por lo menos una de las siguientes condiciones señaladas en el Numeral 3.2. del Art. 3° de la R.S. N° 129-2002/SUNAT:



Hayan pertenecido o pertenezcan a algún directorio de Principales Contribuyentes.



Hayan obtenido ingresos brutos superiores a S/. 216,000 durante el ejercicio 1999 y/o a S/.100, 000 durante el ejercicio 2000, de acuerdo a la declaración anual del Impuesto a la Renta correspondiente a cada uno de dichos ejercicios.



Tengan 4 ó más trabajadores a su cargo que perciban rentas de quinta categoría para efectos del Impuesto a la Renta.



Tengan uno o más trabajadores a su cargo que perciban rentas de quinta categoría para efectos del Impuesto a la Renta y se encuentren inscritos ante la Oficina de Normalización Previsional-ONP o deban ser inscritos por haber optado por incorporarse al Sistema Nacional de Pensiones o por ratificar su permanencia a dicho Sistema, de conformidad con lo señalado por el artículo 6° del TUO de la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones, aprobado por Decreto Supremo N° 054-97-EF,

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así como por el artículo 45° de su reglamento, aprobado por Decreto Supremo N° 00498-EF. 

No están comprendidas en este inciso las declaraciones de las contribuciones de la Seguridad Social de los empleadores que tengan a su cargo trabajadores del hogar y trabajadores deconstrucción civil. Tengan trabajadores artistas a su cargo.



Hayan contratado los servicios de una Entidad Prestadora de Salud (EPS) o cuenten con Servicios Propios de Salud. Hayan suscrito con el ESSALUD un contrato por Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.



Efectúen retenciones del Impuesto a la Renta por rentas de Segunda, Cuarta o Quinta Categoría, o por rentas de cualquier naturaleza a beneficiarios no domiciliados.



Estén obligadas a llevar contabilidad completa o registro de ingresos y gastos, conforme a la Ley del Impuesto a la Renta, y hayan pagado o acreditado honorarios u otras remuneraciones que constituyan rentas de Cuarta Categoría, aun cuando por disposición legal no tengan que efectuar las respectivas retenciones por el Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría o el Impuesto Extraordinario de Solidaridad.



Perciban rentas de tercera categoría y tengan saldo a favor por Impuesto a la Renta de dicha categoría.



Perciban rentas de tercera categoría y realicen operaciones no gravadas con el Impuesto General a las Ventas. Tratándose de contribuyentes acogidos al Régimen Especial de Renta, la obligación sólo alcanza a aquellos cuyos ingresos netos mensuales sean mayores a una(1) Unidad Impositiva Tributaria-UIT.



Se entenderá por operaciones no gravadas las definidas en el segundo párrafo del numeral 6.2del artículo 6° del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e 64

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Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado mediante Decreto Supremo N° 029-94-EF y modificatoria. 

Se encuentren gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.



Vendan bienes cuyo Impuesto General a la Ventas e Impuesto de Promoción Municipal es asumido por el Estado.



Sean designados agentes de retención o percepción del Impuesto General a las Ventas.



Se les efectúe retenciones o percepciones por el Impuesto General a las Ventas, o tengan retenciones o percepciones en exceso pendientes de aplicación.



Se encuentren obligadas a efectuar la declaración y pago de las contribuciones de los pescadores y procesadores pesqueros artesanales independientes, de acuerdo a lo señalado por la Resolución de Superintendencia N° 062-2000/SUNAT.



Gocen del beneficio de estabilidad jurídica y/o tributaria.



Sean empresas industriales establecidas en la zona de frontera.



Se encuentren ubicadas en la Amazonía y realicen las actividades señaladas en los numerales11.1 del artículo 11° y 12.1, 12.3 y 12.4 del artículo 12° de la Ley N° 27037Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía.



Realicen inversiones al amparo de lo dispuesto en el inciso b) de la Quinta y Sexta Disposiciones Complementarias de la Ley N° 27037.



Tengan derecho a crédito tributario contra el Impuesto a la Renta por la realización de inversiones o reinversiones.



Se encuentren acogidas o se acojan a la Ley N° 27360, que aprueba Normas de Promoción del Sector Agrario, o la Ley N° 27460-Ley de Promoción y 65

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Desarrollo de la Acuicultura, así como las comprendidas en la Ley N° 26564 y sus ampliatorias. 

Realicen operaciones de importación y exportación.



Tengan a su cargo trabajadores dependientes identificados con documentos distintos al Documento Nacional de Identidad (DNI) o Libreta Electoral (LE), salvo que se trate de trabajadores del hogar o de construcción civil eventual.



Las personas naturales, los directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios, albaceas y los que desempeñen funciones de actividades similares, siempre que se encuentren obligados a cumplir con declarar y realizar el pago a cuenta mensual por concepto de rentas de cuarta categoría de acuerdo a lo dispuesto en el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta así como de la Declaración y pago mensual por concepto de IES; y que cumplan por lo menos una de las siguientes condiciones:



Hayan pertenecido o pertenezcan a algún directorio de Principales ContribuyentesPRICO.



Cuando, a partir del 1 de noviembre del año 2002, sus ingresos brutos por concepto de cuarta categoría a declarar en el mes sean superiores a1 Unidad Impositiva Tributaria.



Tengan un saldo a su favor por concepto del Impuesto a la Renta, consignado en la declaración jurada anual del referido tributo correspondiente al ejercicio gravable anterior y/o saldo a favor del IES.



Tenga otros créditos permitidos por la Ley del Impuesto a la Renta.



Hubieran emitido notas de crédito modificando sus Recibos por Honorarios conforme a lo dispuesto en el Reglamento de Comprobantes de Pago.

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

Los sujetos del Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas, de acuerdo a la R.S. N° 014-2003/SUNAT (17/01/2003).



Los sujetos que obtuvieron durante el ejercicio 2002 renta neta global mayor a S/ 37,200.00, de acuerdo a la R.S. N° 018-2003/SUNAT (22/01/2003).



Los sujetos obligados a presentar la declaración anual del Impuesto a la Renta del ejercicio2003 salvo aquellos contribuyentes que reúnan en forma conjunta las siguientes condiciones:



No sean considerados personas jurídicas de acuerdo con el segundo párrafo del artículo 14° dela Ley;



Tengan domicilio fiscal declarado en el Registro Único de Contribuyentes, en los distritos detallados en el Anexo de la presente resolución y presenten su Declaración en cualquiera delas sucursales o agencias bancarias que se encuentren ubicadas en dichas localidades;



No hayan adquirido con anterioridad a la publicación de la presente resolución, la obligación de presentar sus declaraciones determinativas mediante PDT; y,



No estén obligados a identificar los vehículos automotores asignados a actividades de dirección, representación y administración, de acuerdo con lo dispuesto por el tercer párrafo del numeral 4 del inciso r) del artículo 21° del Reglamento.



Los sujetos obligados a presentar la declaración anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría por el ejercicio 2004 y 2005 usando el PDT correspondiente. Y en general, todos aquellos sujetos que sin estar obligados a emplearlos para sus declaraciones mensuales opten presentar cualquiera de sus declaraciones determinativas a través de

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dichos medios, debiendo utilizar dicho medio para todas las declaraciones que presenten a SUNAT.

3.5.

PROGRAMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS Aprobado por el art. 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 286-2009/SUNAT. Es un

aplicativo que se instala en la computadora del contribuyente y le permite generar el Libro Electrónico en el Sistema de Libros Electrónicos y obtener la Constancia de Recepción respectiva.

3.5.1. El PLE tiene las siguientes funcionalidades: •

La generación y envío del Resumen del Libro Electrónico validado

•

La verificación, que permite contrastar si la información de los Libros y/o Registros es aquella por la que se generó la Constancia de Recepción respectiva.

•

La consulta del historial, y

•

La visualización de las Constancias de Recepción generadas.

Cabe resaltar la funcionalidad del PLE que permite validar, en la computadora del contribuyente, los archivos (de formato texto), los cuales contienen la información de los libros y/o registros contables susceptibles de ser llevados de manera electrónica. Dichas validaciones el PLE las realiza actualmente de acuerdo a las estructuras y con los parámetros señalados en la normativa dispuesta por la Resolución de Superintendencia N° 2862009/SUNAT y normas modificatorias. 3.5.2. LIBROS Y REGISTROS TRIBUTARIOS SEGUN LOS INGRESOS

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Para poder tener una visión global sobre los Libros y registros contables que serán implementados al Sistema de Libros Electrónicos, es importante recordar lo siguiente:

Tabla 7: Libros y Registros según el tipo de ingreso REG. GENERAL ING. MAYOR A 150 UIT

CONTABILIDAD COMPLETA

REG GENERAL ING. MENOR A 150 UIT

Registro de Ventas Registro de Compras Libro Diario

(1) RER ING. MENOR A 150 UIT

Registro de Ventas Registro de Compras

(2) RUS ING. MENOR A 150 UIT

Libro Caja y Bancos Libro de Inv. y Balance Libro Diario Libro Mayor Registro de Compras Registro de Ventas Registro de Ingresos

No está obligado a llevar libros contables

Fuente: PKF Importancia de los libros electrónicos.

(1) Régimen Especial del Impuesto a la Renta (2) Régimen Único Simplificado

3.5.3. Marco Legal Tabla 8: Marco Legal del Programa de Libros Electrónicos Res. de Tema que Norma Superintenden. Nº 286-2009 Dictan disposiciones para la implementación del llevado optativo de determinados Libros y

Nº 248-2012

Registros de manera–electrónica, mediante el Programa de Libros Electrónicos PLE, a partir del 01/07/2010 Modifican la RS N° 286-2009 determinándose a los PRICOS como sujetos obligados a llevar libros

Fecha 30/12/2009

28/10/2012

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Nº 066-2013 Nº 379-2013

Nº 247-2014 Nº 390-2014

Nº 018-2015

electrónicos mediante el PLE, a partir del 01/01/2013 Crean el Sistema de Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrónica en SOL (PORTAL) Establece que los sujetos con ingresos mayores a 500 UIT están obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrónica, a partir del 01/01/2014. Crea el "Sistema de Llevado del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrónica (SLE PORTAL). Establece que los sujetos con ingresos mayores a 150 UIT están obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrónica, a partir del 01/01/2015. Se aprueban los plazos de atraso del año 2015 del Registro de Ventas e Ingresos y de Compras mediante los Cronogramas tipo A y B. Establece que los sujetos con ingresos mayores a 75 UIT están obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrónica, a partir del 01/01/2016.

28/02/2013 29/12/2013

05/08/2014 30/12/2014

23/01/2015

Fuente: PKF Importancia de los libros electrónicos.

3.5.4. SISTEMA DE LIBROS ELECTRONICOS-PLE La implementación del sistema de Libros Electrónicos se estableció mediante la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT y sus modificatorias que brindaron las disposiciones para que los contribuyentes puedan implementar el llevado de sus libros y registros de manera electrónica. Dicha normativa está vigente desde el 1 de julio de 2010. La afiliación al sistema es opcional y conlleva la obligación por parte del contribuyente de llevar de manera electrónica el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras. Podrá ser realizada por el sujeto perceptor de rentas de tercera categoría que cuente con Código de Usuario y Clave SOL, siempre que cumpla con las siguientes condiciones:

3.5.4.1 Obligado a llevar algún libro señalado en la R.S. N° 286-2009/SUNAT., los cuales son los siguientes: 70

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- Libro Caja y Bancos - Libro de Inventarios y Balances - Libro de Retenciones - Libro Diario - Libro Diario Simplificado - Libro Mayor - Registro de Activos Fijos - Registro de Consignaciones - Registro de Costos - Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas - Registro de Inventario Permanente Valorizado - Registro de Ventas e Ingresos

3.5.4.2. Tenga la condición de domicilio fiscal HABIDO. 3.5.4.3. No se encuentre en Estado de suspensión Temporal o Baja de inscripción en el RUC. Cumpliendo los requisitos antes mencionados el contribuyente podrá realizar la afiliación al Sistema de Libros Electrónicos – PLE.

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A continuación se mostrara un cuadro resumen sobre los cambios que sufrió la R.S. N° 286-2009/ SUNAT, mediantes nuevas Resoluciones de Superintendencia.

Ilustración 15: Resumen de los cambios que sufrió la R.S. N° 286-2009/SUNAT

Fuente: PKF Importancia de los libros electrónicos.

3.6. TRANSFERENCIA INTERBANCARIA 3.6.1. Pago a Proveedores mediante Abono en su Cuenta Bancaria A partir del 1 de julio del 2003 todas las Unidades Ejecutoras (UEs) del Sector Público tales como Ministerios, Hospitales, US Es, Universidades, Gobiernos Regionales, entre otras, están autorizadas a efectuar los pagos a los Proveedores del Estado mediante el abono directo en sus respectivas Cuentas Bancarias. 72

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Esto será posible gracias a la interconexión del Ministerio de Economía y Finanzas (MEF), a través del Banco de la Nación, con la Cámara de Compensación Electrónica, sistema centralizado al cual están conectados todos los bancos del Sistema Financiero Nacional y, que permite agilizar y hacer más eficiente el intercambio, compensación y liquidación de las Transferencias Electrónicas de Fondos (antes Pagos Interbancarios). La Transferencia Electrónica de Fondos es un mecanismo que permite enviar depósitos o realizar pagos, desde la cuenta bancaria de una UE a la cuenta autorizada del proveedor en cualquier Entidad Bancaria del Sistema Financiero Nacional (Resolución Directoral N° 034-2003EF/77.15)

3.6.2. Principales Ventajas para los Proveedores •

Mayor seguridad.

•

Abono en la cuenta bancaria designada en un tiempo promedio de 24 horas.

•

Transferencia sin costo adicional.

•

Evita los desplazamientos del personal para el recojo de cheques e ir a la Entidad Bancaria para hacerlo efectivo o depositarlo.

•

Evita las demoras en los abonos del proceso de canje interbancario de cheques.

3.6.3. ¿Qué debe hacer el Proveedor? 

Presentar a la UE una carta suscrita personalmente por el Titular o su Representante debidamente autorizado, solicitando el pago con abono en una cuenta bancaria elegida (sólo una), indicando el Código de Cuenta Interbancario (CCI) y, la entidad bancaria.



El proveedor no puede autorizar el depósito a su favor en más de una Cuenta Bancaria. Aun cuando trabaje con varias UEs, utilizará el mismo CCI.

73

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

Si trabaja (vende o contrata) con otra UE, indicar que su CCI ya fue registrado y validado con anterioridad.

3.6.4. ¿Qué es el CCI y como obtenerlo? El Código de Cuenta Interbancario (CCI) es un número de 20 dígitos que se asigna a cada cuenta registrada en el Sistema Financiero Nacional. Si el Proveedor no conoce su CCI, debe solicitarlo a su banco para comunicárselo a la respectiva UE.

MARCO CONCEPTUAL Sistema Integrado de Administración Financiera del Sector Publico (SIAF-SP): Integrado por subsistemas que planean, procesan, reportan información sobre recursos públicos que se 74

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aplica a distintos niveles de gobierno y permite desagregar territorialmente la información y otros criterios, que establece una nueva relación sociopolítica. El SIAF-SP es el medio oficial para el registro, procesamiento y generación de la información relacionada con la administración financiera.

Tesoro Público: Conformada por la Cuenta Principal de la Dirección Nacional del Tesoro Público y las otras cuentas bancarias de las cuales es titular, en las que se centralizan y se administran la disponibilidad de los fondos públicos cualquiera sea su fuente de financiamiento.

Programa de Declaración Telemática (PDT): Es un medio informático desarrollado por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT), el cual brinda mayor seguridad y facilita la elaboración de las declaraciones, así como el registro de información requerida. Asimismo, facilita la comunicación con la Administración Tributaria a través del uso de la tecnología informática. Formulario 621: El formulario virtual N° 621 – IGV Renta Mensual podrá ser utilizado por los

contribuyentes sujetos al Impuesto General a las Ventas, que efectúen actividades generadoras de Renta Tercera Categoría y del Impuesto al Arroz Pilado IVAP . Libros Electrónicos: El Programa de Libros Electrónicos (PLE) es un aplicativo desarrollado por

la SUNAT que se instala en la computadora del contribuyente y permite generar el Libro Electrónico. Tiene las siguientes funcionalidades: •

Validar la información de cada libro generada en formato txt y Enviar a la SUNAT la declaración informativa denominada " Resumen";

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•

Verificar. Esta opción sirva para verificar si los archivos txt, son los remitidos a la SUNAT, y por lo tanto son los Libros y/o Registros generados, por los cuales se le generó la Constancia de Recepción respectiva.

•

Historial, donde se muestra una consulta de los libros generados

•

Visor. A través de esta opción puede ver las Constancias de Recepción generadas.

Asimismo, al conectarse a internet, se actualiza automáticamente cualquier nueva versión que estuviera disponible. Este sistema puede ser utilizado por cualquier contribuyente que quiera o deba llevar sus libros de manera electrónica y que cuente con un aplicativo o software contable, por ello, el PLE no es un software contable, es un sistema que valida su información en txt y permite generar su libro de manera electrónica. Unidad Ejecutora (UE): Instancia orgánica con capacidad para desarrollar funciones

administrativas y contables Es la responsable de informar sobre el avance y/o cumplimiento de las metas. Recursos Ordinarios: Ingresos del Tesoro público provenientes de la recaudación tributaria y

otros conceptos y que constituyen fuente de financiamiento de las actividades de las UEs. Donaciones y Transferencias: Recursos financieros no reembolsables recibidos por el Gobierno

provenientes de agencias internacionales de desarrollo, gobiernos, instituciones y organismos internacionales, así como de otras personas naturales y jurídicas domiciliadas o no en el país. Se consideran las transferencias provenientes de las Entidades Públicas y Privadas sin exigencia de contraprestación alguna. Fase: Etapa del ciclo de ejecución presupuestaria. Ciclo de Gasto: Período donde se realiza el flujo de egresos presupuestado por la UE.

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Compromiso: Fase del ciclo del gasto donde se afecta total o parcialmente el techo presupuestal

autorizado por el Calendario de Compromisos del mes. Devengado: Fase del ciclo del gasto donde se registra la obligación de pago, como consecuencia

del respectivo compromiso contraído. Girado: Fase del ciclo del gasto donde se cancela total o parcialmente la obligación devengada,

mediante el giro de cheques, emisión de carta orden, notas contables y/o documentos cancelatorios Tesoro Público. Pagado: Última fase del ciclo de ejecución del gasto, en la cual se extingue la obligación

contraída por la UE hasta por el monto devengado con cargo a las subcuentas bancarias de gasto aperturadas por el Tesoro Público a nombre de la UE en el Banco de la Nación.

Transferencia Interbancaria: CCI: El Código de Cuenta Interbancario (CCI) es un número de 20 dígitos que se asigna a cada cuenta registrada en el Sistema Financiero Nacional. Fuente de Financiamiento: Origen de los recursos públicos que financian las acciones del Estado.

S A D A L L O R

O L U T

V

A R S E D S E D A

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4.

ANALISIS DE LAS ACTIVIDADES DESARROLLADAS

4.1.

Unidad De Ingresos - Caja

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4.1.1. ACTIVIDAD 1: “Registra en el SIAF – SP las fases de Determinado y Recaudado” PROBLEMÁTICA Con respecto a las fases de determinado y recaudado la problemática recae en la fase de Determinado ya que una vez habilitado él envió se debe esperar a que el SIAF – SP transmita y seguir esperando a que se apruebe, solo así se puede pasar a la siguiente fase que es el de Recaudado mientras tanto se pierden tiempos y movimientos. Otra problemática que se observó con respecto al SIAF-SP, es que si haces un mal registro y habilitas envió no hay vuelta atrás ya que la información le llegara a las entidades públicas y estas dan respuesta, para dar solución a tamaño error se debe de esperar a que el banco de la nación nos notifique y recién podamos explicar porque se dio el error, es algo así como que no se aceptan error al registrar o tendrás problemas.

SOLUCIÓN Como propuesta de solución considero que se debería de mejorar más el SIAF-SP ya que en la actualidad se ha vuelto un programa fundamental en temas de administración de fondos y más. En cuanto a los tiempos que se pierden esperando a que se apruebe para pasar a la siguiente fase, se recomendaría optimizar más el SIAF-SP y ponerle tiempos límites para aprobar alguna fase. Con respecto a los errores en el SIAF, se recomendaría que se aumente una opción en la que se pueda corregir las partidas hasta antes de que se deposite el dinero o por lo menos que se pueda corregir antes que te notifique el banco.

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4.1.2. ACTIVIDAD 2: “Custodia y efectúa depósitos a la Cuenta Única del Tesoro Público (CUT) los ingresos propios y venta de medicamentos” PROBLEMÁTICA La mayor problemática con respecto a esta actividad está en que, el dinero se debe tener en custodia hasta que se haya aprobado las dos fases del SIAF-SP y finalmente se pueda imprimir la papeleta de depósito o más conocida como hoja T-6, por ende se debe cuidar del dinero y a veces sucede que el sistema SIAF-SP se satura y no se aprueba por ende no se imprime la hoja T-6 y consecuentemente el dinero se debe de llevar a casa lo cual es una responsabilidad extra y existe el peligro de pérdida o robo, no se puede dejar en la oficina por que se carece de una caja fuerte especial para la unidad de ingresos, existe una caja fuerte pero solo tienen acceso a ella el encargado de la unidad de pagos y solo la utiliza para guardar dinero de Donaciones y transferencia.

SOLUCIÓN Como solución se propondría que se pueda adquirir una caja fuerte pequeña que esta designada netamente para la unidad de ingresos – Caja, ello facilitaría la custodia del dinero, no obstante que nuevamente insistimos que el sistema SIAF-SP debería de optimizarse más y mejorar, aunque cada año se mejora creando nuevas versiones aún se sigue pasando falencias.

4.2.

Unidad de Tributación:

4.2.1. ACTIVIDAD 3: “Declaración del PDT-IGV Renta Mensual formulario 621” Unidad de Tributación:

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PROBLEMÁTICA Con respecto a la Declaración del PDT-IGV Renta Mensual la problemática recae en que, los encargados de hacer los registros de los movimientos mensuales son la oficina de Contabilidad por ende cuando nos traen los registros debemos revisar si están bien realizados y contrastar algunos datos a través de internet, no obstante que hay que estar solicitando que se no envié para poder declarar en la fecha indicada.

SOLUCIÓN Considero que la mejor solución es que el encargado de Declarar que en esta oportunidad es Jose Alex Zona Flores debería de encargarse no solo de Declarar sino que también de hacer los registros, así no habría duplicidad de trabajo, ya que solo que en dicho registro solo pondría información que solicita la SUNAT y tendría la certeza de que está bien no obstante que lo realizaría en las fechas en las que lo necesita.

4.2.2. ACTIVIDAD 4: “Registro de Libros Electrónicos (Compras, ventas, caja y bancos)” PROBLEMÁTICA Con respecto a los libros electrónicos la problemática recae en que el sistema como recién se está implementando a PRICOS no cuenta con muchas facilidades ya que al mínimo error no lo acepta y rechaza indicando donde están los errores es decir nos indican en que columna o fila está el error pero no nos indica cual es el error, por ello en una oportunidad nos pasamos horas y horas tratando de subir el archivo y no los rechaza más de 5 veces por más que arreglábamos lo que creímos estar mal registrado seguía rechazando sin indicar cuál era el problema específico.

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SOLUCIÓN Considero que la mejor solución es mejorar el Programa de Libros Electrónicos, o de alguna manera simplificarlo más, si bien es cierto cada año se está mejorando el mencionado sistema considero que hay mucho trabajo por hacer aún, si en un principio solo se obligaba llevar libros electrónicos a grandes empresas a partir del 2015 se está obligando a “PRICOS” incluirse y llevar libros electrónicos, todo esto con el fin de que la SUNAT tenga un mayor control con las empresas, aun considero que hay mucho por mejorar en el Programa de Libros Electrónicos ya que subir la información se torna difícil.

4.3.

Unidad de Giros:

4.3.1. ACTIVIDAD 5: “Registra en el SIAF -SP la fase de Girado” PROBLEMÁTICA La mayor problemática de esta actividad recae en que, como solo se hace la penúltima fase que es la de Girado, antes se debe esperar a que se realicen y aprueben las fases de Comprometido y Devengado, solo cuando se hayan aceptado ambas fases se procede a la fase de Girado, y muchas personas que vienen a cobrar creen que solo depende de nosotros para sus pagos obviando así las anteriores fases, no obstante algunas vienen de lugares alejados para saber cuándo estará listo su pago y ello provoca gastos en estas personas. Otra problemática mayor aún se basa en las famosas Deudas Coactivas, sucede que algunas empresas tienen deudas con la SUNAT que no las pagan y el SIAF-SP está integrado al sistema de la SUNAT, Banco de la Nación, entre otros; lo cual les permite 82

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reconocer que la persona que debe a la SUNAT va a cobrar y automáticamente nos envían a la oficina un documento donde indican que la persona tiene Deuda Coactiva y por ende se le debe hacer el descuento de la deuda, que en muchos casos son montos altos, como sucedió en una oportunidad de un proveedor que debía cobrar 3000 soles y nos llegó un documento de la SUNAT indicando Deuda Coactiva y se le tuvo que hacer un descuento de 2500, finalmente la persona termino cobrando 500 soles y se tuvo que desquitar con nosotros por su desdicha.

SOLUCIÓN Se debería de incluir en la entrada un pequeño letrero en donde se explique las fases por las que debe pasar un pago y también se debería incluir en la web una aplicación donde nos permitan observar en qué fase esta nuestro pago para así las personas no vengan por gusto a preguntar cuándo saldrá su pago sino que sepan con fecha exacta el día que saldrá su pago. La SUNAT debería mejorar su sistema de cobros de deudas, considero yo que sería bueno que no solo se no notifique a la oficina de Tesorería sobre alguna Deuda Coactiva sino que también a la persona a quien se le va a cobrar la Deuda Coactiva y esta pueda apersonarse a las oficinas de la SUNAT y darle solución a su problema ya sea a través de algún fraccionamiento de deuda y así él pueda cobrar libremente lo que le corresponde.

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4.3.2. ACTIVIDAD 6: “Transferencia Interbancaria al CCI por toda fuente de financiamiento” PROBLEMÁTICA La mayor problemática de esta actividad recae en el nivel de responsabilidad que se tiene, ya que hacer una transferencia interbancaria al CCI requiere de mucho cuidado, puesto que se maneja dinero y se transfiere de cuenta a cuenta lo cual implica que si nos equivocamos de cuenta enviaremos el dinero a otra persona que no le corresponde, como sucedió una vez en la unidad de Giros por no tener cuidado en el registro. Lo más complicado es que una vez que se hace la transferencia no hay vuelta atrás es decir una vez que se envía el dinero a cierta cuenta no podemos cancelar la transferencia simplemente se envió y hay queda.

SOLUCIÓN Considero que si se va a trabajar con dinero y más aún cuando se trata de transferencias interbancarias debería haber una opción en la que si se equivoca y se da cuenta en menos de las 24 horas se pueda cambiar el número de cuenta es decir darle solución al problema o mejor aún que exista la opción de cancelar la transferencia para así evitar que algunas personas reciban dinero que n les corresponda y que por un error paguen varias personas.

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S E N O I C A D N E M O C E R Y E S N O I C U L C N O C

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5. CONCLUSIONES Primero.

El SIAF-SP en el sector público se ha vuelto una herramienta esencial ya que todo gira en torno a él a todo esto además hay que agregar la existencia de un mayor nivel de transparencia a través de la integración de las diferentes áreas de gestión administrativa y de la generación del mayor número de información sistematizada o estructurada de acuerdo a las necesidades de la gerencia, los usuarios y también la participación ciudadana y la lucha contra la corrupción. Dicho programa debe tender a impulsar el fortalecimiento y mejoramiento de las estadísticas de base a nivel sectorial, buscando mejorar la calidad, y oportunidad de la información y a la transparencia en la elaboración de los indicadores, con el propósito de que el país disponga de éstos en forma oportuna, para evaluar los resultados de la política económica.

Segundo.

La Cuenta Única del Tesoro Público se define como una cuenta bancaria o un conjunto de cuentas bancarias interrelacionadas a través de las cuales el gobierno realiza todas sus transacciones de ingresos y pagos y obtiene un panorama consolidado de su posición de caja al final de cada día, tesorería Nacional juega el rol de “depositario” (de forma similar a un banco). El control global eficaz de los recursos en efectivo también es un elemento fundamental de la gestión monetaria, presupuestaria y de la deuda.

Tercero.

El Programa de Declaración Telemática es un sistema informático desarrollado por la SUNAT con la finalidad de facilitar la elaboración de las declaraciones bajo condiciones de seguridad del registro de la información.

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Cuarto.

En la actualidad debido al gran crecimiento de la tecnología y de los sistemas de información dentro del mundo empresarial, la contabilidad no estuvo ajena a dicho avance y en consecuencia los libros contables también se verían afectados positivamente por este cambio, el cual sería un cambio radical a la forma del llevado físico de Libros y/o Registros contables y tributarios. Para tal efecto la Administración Tributaria mediante resoluciones y normativas, que mencionaremos más adelante, estableció las pautas para la implementación del Sistema de Libros Electrónicos – PLE, donde los contribuyentes puedan implementar el llevado de sus libros y registros de manera electrónica.

Quinto.

El SIAF-SP no solo se ha vuelto una herramienta fundamental con la que el sector publico trabaja, sino que también se ha vuelto una gran ayuda a la hora de las cobranzas a aquellas personas que tienen deudas con la SUNAT, a través de las cobranzas por descuento o más conocida como “Deuda Coactiva”. Instrumento central en la administración del Estado y la vigilancia de la población, ya que están registrados todos los gastos que hace el estado, a la que está conectada al Banco de la nación y los cheques de SIAF nunca rebotan

Sexto.

.

La transferencia de dinero de una cuenta a otra es una trabajo de mucha responsabilidad, aunque en un principio parezca una actividad sencilla de solo girar dinero, implica demasiada responsabilidad ya que cualquier desvió de dinero injustificado se castiga con pena de cárcel. Es por ello que para este cargo no se puede asignar a cualquier persona sino a uno antiguo y de confianza.

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RECOMENDACIONES Primero.

El SIAF-SP actualmente es una herramienta indispensable para el sector público, por ello se recomienda mejorar sus versiones para que así se puedan simplificar algunos procesos, para así lograr resultados en tiempos más cortos que al final es lo que se busca cuando se trata de pagos o ingresos que es la función principal de Tesorería.

Segundo.

El custodiar dinero en efectivo nos aumenta una responsabilidad extra en nuestras funciones y más aún cuando se debe esperar que el SIAF-SP acepte ambas fases y recién se pueda ir al banco a hacer el respectivo depósito a la cuenta del tesoro público. Como en la actualidad ya se habla y trabaja con el dinero electrónico, considero que debería de aplicarse esto en Caja, es decir que cuando una persona venga a pagar no lo haga en efectivo sino que haga una transferencia de su cuenta a la del Tesoro Público, ello simplificaría en algunos tiempos y movimientos.

Tercero.

La declaración del PDT-IGV Renta Mensual, cada vez más mejora su versión para volverse más fácil el ingreso de datos al sistema ya que no solo la utilizan las entidades públicas sino que también las Medianas y pequeñas empresas que se encuentren en el Régimen General o Especial. Por ello se recomendaría que se capacite a los declarantes no solo en el uso del aplicativo sino también que se aumente el tema de solución de problemas por ejemplo como que hacer cuando te olvidaste de declarar en tu fecha, se equivocaron en el monto, entre otros, considero que ello facilitaría muchas cosas.

Cuarto.

Con respecto al programa de libros electrónicos se recomienda que se mejore en muchos aspectos ya que como observe, el mismo tributador experimentado tuvo inconvenientes para subir la información y eso que lo hace de manera mensual tuvo 88

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inconvenientes, ya que lo rechazo como 5 veces, por llo se debería dar más énfasis en la mejora de este programa, más aun cuando se tiene planeado obligar a más empresas a llevar sus libros de manera electrónica. Quinto.

Con respecto a la deuda coactiva se recomienda que como empresario que trabaja como proveedor del estado o quiere trabajar debe estar al día con sus pagos de la SUNAT y multas o en todo caso si se tiene una deuda ir a la SUNAT y conciliar el pago a través de un fraccionamiento de deuda u otro modo de pago, de no hacer esto se deberá atenderse a un descuento en su pago que puede afectar de una y muchas formas a la empresa.

Sexto.

Con el tema de las transferencias interbancarias al CCI, se recomendaría mejorar este sistema que en mi opinión tiene falencias entre las cuales esta: 1° que no se puede cancelar una transferencia y si se puede es un trámite burocrático que demanda tiempo, 2° que no se puede corregir una transferencia es decir si te equivocaste de cuenta ya no se puede corregir y por último que las consecuencias pueden ser penales.

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BIBLIOGRAFÍA -

Figueroa, R. 2001. “Los avances y potencialidades de los sistemas integrados de administración financiera del sector público”. Documento presentado en la 4ª sesión del XIV Seminario Regional de Política Fiscal, Santiago, Chile.

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Hashim A. y B. Allan. 1999. “Information Systems for Government Fiscal Management”. Sector Studies Series. Washington, D.C.: Banco Mundial.

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Ley Nº 28693 - Ley General del Sistema Nacional de Tesorería.

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Pedro F. y C. Pimenta. 2015. “Sistemas Integrados de Administración Financiera para la gestión pública moderna”. Articulo presentado en la 5ª edición de la revista Management, Argentina.

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Resolución Directoral Nº 034-20 03 -EF/77 .15, de la Dirección General del Tesoro Público (Publicada en el Diario Oficial “El Peruano” del 01/07/2003).

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S. Pattanayak y J. Cooper, 2011, “Chart of Accounts: A Critical Element of the Public Financial Management Framework”, documento de la serie Technical Notes and Manuals (Washington: Fondo Monetario Internacional).

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www.SUNAT.gob.pe

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www.mef.gob.pe

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www.pkfperu.com

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ANEXOS: Anexo 1: Recibo de Ingresos de Prestaciones de Salud

Anexo 2: Hoja de la T-6

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Anexo 3: Programa de Declaración Telemática Identificación.

Anexo 4: Programa de Declaración Telemática. Renta

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Anexo 5: Programa de Declaración Telemática Determin. de la Deuda

Anexo 6: Constancia de presentación.

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Anexo 7: Comprobante de Pago para transferencia a CCI.

Anexo 8: Cheque Girado, listo para su pago

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Anexo 9: Escritorio en el que realizo algunas tareas del área de Ingresos.

Anexo 10: Escritorio donde se pasó mayor parte de las practicas.

Anexo 11: Oficina de Tesorería e integrantes de la misma. 95

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