Informe de Control Interno ACTIVO FIJO

DIEK S.A. Lima - Perú

INFORME SOBRE EL CONTROL INTERNO Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES RELACIONADO CON EL EXAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS al 31 de Diciembre de 2012

INDICE

I.

GENERALES 

1. ESTADO DE IMPLEMENTACIÓN DE IFRS 2. IMPLEMENTACIÓN IMPLEMENTACI ÓN DEL NUEVO PLAN DE CONTABLE EMPRESARIAL 3. NO SE HA EFECTUADO LA PROVISIÓN POR DETERIORO DE EXISTENCIAS 4. ACTIVOS FIJOS EN USO DEPRECIADOS DEPRECIADOS ÍNTEGRAMENTE ÍNTEGRAMENTE 5. DEFICIENCIAS DEFICIENCI AS DE CONTROL DE ACTIVOS FIJOS 6. SE HA OBSERVADO QUE ALGUNAS CUENTAS CONTABLES NO CUMPLEN CON SU NATURALEZA.

II.

SOB RE EL INVEN TA RIO FÍ SICO

7. AUSENCIA DE PROCEDIMIENTO ESCRITO PARA LA TOMA DE INVENTARIO. 8. PRODUCTOS VENCIDOS A LA FECHA DE INVENTARIO. INVENTARIO. 9. PRODUCTOS FALTANTES EN LA LA TOMA TOMA DE INVENTARIO.

I.

GENERALES 

1.

ESTADO DE IMPLEMENTACIÓN IMPLEMENT ACIÓN DE IFRS Se ha evidenciado que la Empresa no está cumpliendo con la aplicación plena de las Normas Internacionales de Información Financiera al 31 de diciembre de 2012. Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) son las Normas e Interpretaciones adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB). Esas Normas comprenden: (a)

Normas Internacionales Internacionales de Información Financiera; Financiera;

(b)

Las Normas Internacionales Internac ionales de Contabilidad; y

(c)

Las Interpretaciones Interpretaciones desarrolladas desarrolladas por el Comité de Interpretaciones Interpretaciones de las Normas Internacionales de Información Financiera (CINIIF) o el antiguo Comité de Interpretaciones (SIC).

 A continuación presentamos algunas normas las que la Empresa tendría que aplicar: NIC N°

TÍTULO

OBSERVACIÓN

1

No se ha implementado el Estado de Resultados Presentación de Integrales. Así como tampoco se han considerado las estados financieros nuevas denominaciones a los estados financieros

2

Inventarios

No se ha evaluado el valor neto de realización de las existencias.

7

Flujo de efectivo

No se prepara el estado de flujos de efectivo en relación a la Norma.

16

Propiedad, equipo

17

Arrendamientos

21

Efectos en variaciones de tasas de cambio

36

Deterioro del Valor de No se está efectuando un análisis periódico de los activos los Activos por el deterioro de valor.

37

Provisiones, Pasivos No se ha considerado en la contabilidad los activos y Contingentes y Activos pasivos contingentes. Contingentes

planta

y

No se ha efectuado una estimación de la vida útil y del valor residual de los activos fijos (tasas tributarias y vida según contrato de arrendamiento). No se ha aplicado la vida útil según la NIC 16 para el cálculo de la depreciación, se utilizan tasas tributarias.

las Se ha evidenciado que al cierre no se ha utilizado el tipo las de cambio de cierre en algunas partidas monetarias-

Por otra parte, el artículo 5º de la Ley que Promueve las Emisiones de Valores Mobiliarios y Fortalece el Mercado de Capitales, aprobada mediante Ley N° 29720, establece que las sociedades o entidades distintas a las que se encuentran bajo la supervisión de la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV), cuyos ingresos anuales por venta de bienes o prestación de servicios o sus activos totales sean iguales o excedan a tres tr es mil unidades impositivas tributarias (UIT), deben presentar a dicha entidad sus estados financieros auditados por sociedades de auditoría habilitadas por un colegio de contadores públicos en el Perú, conforme a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y sujetándose a las disposiciones y plazos que determine la SMV; de otro lado, los parámetros están determinados para el cierre del año 2013; sin embargo, la aplicación de NIIF vigentes a nivel internacional es a partir del ejercicio 2014. Las sociedades o entidades mencionadas en el artículo 5° de la citada Ley, deben preparar sus estados financieros observando las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), las mismas que, entre otros aspectos, determinan que el conjunto completo de estados financieros comprende a: (i) Estado de situación financiera, (ii) Estado de resultado del período, (iii) Estado de resultado integral, (iv) Estado de flujos de efectivo, (v) Estado de cambios en el patrimonio, y, (vi) Notas a los estados ffinancieros; inancieros; así como que dichos estados financieros deben presentar información comparativa con el ejercicio anterior. Asimismo, en virtud de lo dispuesto en el artículo 5 de la Ley N° 29720, los referidos estados financieros deben acompañarse con el dictamen de la sociedad de auditoría habilitada por alguno de los Colegios de Contadores Públicos en el Perú. Según el artículo 6° de la NORMAS SOBRE LA PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS POR PARTE DE SOCIEDADES O ENTIDADES A LAS QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 5º DE LA LEY Nº 29720.- establece sanción en caso se detecte incumplimiento en la presentaci ón de la información: ” Las Entidades que se encuentren dentro de los alcances de las presentes normas, y que no presenten oportunamente su información financiera, serán pasibles de sanción por la SMV, con amonestación o multa no menor de una (1) ni mayor de veinticinco (25) UIT, aplicada con criterio de razonabilidad y proporcionalidad. En ese sentido, el Consejo Normativo de Contabilidad mediante Resolución 0482011-EF/30 señala:  Artículo 1º.- Para el ejercicio 2012, oficializar oficializar la versión del año 2011 de las NIC, NIIF, CINIIF. Oficializar las modificaciones de los textos de la NIIF 10 “Estados financieros consolidados”, consolidados”, 11 “Acuerdos conjuntos”, 12 “Información a revelar sobre participaciones en otras entidades” y 13 “Medición al valor razonable”

 Artículo 3º.- En todo lo que sea aplicable, el método de la participación participación (antes método de participación patrimonial), es aceptado como método adicional a lo establecido en las NIC´s 27 y 28, para medir inversiones en acciones y

participaciones representativas del valor residual de otras entidades, cuando se presenten estados financieros separados que contengan inversiones en subsidiarias, subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos.  Artículo 4°.- Las normas antes mencionadas regirán a partir del 1 de enero del año 2011, recomendando su aplicación anticipada.  Artículo 7º.- Encargar a la Dirección Dirección Nacional de Contabilidad Contabilidad Pública Pública y recomendar a la Federación de Colegios de Contadores Públicos del Perú, los Colegios de Contadores Públicos Departamentales y las Facultades de Ciencias Contables y Financieras de las Universidades del país, y otras instituciones competentes, que efectúen la difusión de lo dispuesto por la presente Resolución. El objetivo y propósito principal de las NIIF es proporcionar a los propietarios y directores de las entidades; a los participantes en los mercados de capitales y los contadores profesionales, un conjunto de normas contables de carácter mundial, que sean de alta calidad y que en función del interés público, les permita a los mismos, la preparación, presentación y el uso de estados financieros de propósito general, cuya información sea confiable y comparable, que facilite la toma de las decisiones económicas de los usuarios.  Adicionalmente  Adicionalmente debemos de comentar que la aplicación de estas normas requiere de una participación integral de las distintas áreas de la Empresa desde el Directorio hasta el último rango de los trabajadores, lo cual traerá consigo un mejor intercambio de informaciones que colaboren a concluir en unos estados financiero f inancieross confiables y comparables año a año.  Al respecto, recomendamos recomendamos a la gerencia de la Empresa se sirva disponer lo siguiente: 



Planificar la implementación implementación de las normas normas internacionales internacionales de información financiera, considerando lo dispuesto por el Consejo Normativo de Contabilidad. Tengan en cuenta lo establecido establecid o por la Superintendencia Superintenden cia de Mercado de Valores, sobre la exigencia de la implementación de las NIIF plus en próximos ejercicios económicos. económicos.

Se recomienda Establecer a un Plan de Implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera, con la participación de las distintas áreas de la empresa y plazos adecuados, con la finalidad de contar al final del ejercicio con estados financieros que incluyan los impactos de dicha adecuación.

2.

IMPLEMENTACIÓN IMPLEMENT ACIÓN DEL NUEVO PLAN DE CONTABLE EMPRESARIAL  Al 31 de diciembre de 2012, se revisaron los Estados Financieros proporcionados por la empresa, en el cuales se observa que aún siguen elaborándose según el plan contable general revisado.  Al respecto, conforme a la Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, Contabilidad, las entidades del sector privado deben efectuar el registro contable de sus transacciones con arreglo a las normas y procedimientos dictados y aprobados por el Consejo Normativo de Contabilidad. Dicho organismo aprobó el nuevo Plan Contable General Empresarial, que inicialmente inicialmente debía entrar en vigencia el 1 de enero de 2010; sin embargo, mediante Resolución Nº 042-2009-EF/94 publicada el 14 de noviembre de 2009, se ha difirió su uso obligatorio hasta el 1 de enero de 2011.

Se recomienda:  A la Gerencia, que se disponga la inmediata implementación implementación y adecuación del Nuevo Plan Contable, el cual es de uso obligatorio a partir del 01 de enero de 2011.

3.

NO SE HA EFECTUADO LA PROVISIÓN PROVISIÓ N POR DETERIORO DE EXISTENCIAS EXISTENCI AS De nuestra evaluación y como resultado de nuestros procedimientos de auditoría se verificó que no se ha efectuado la provisión por deterioro de las existencias de acuerdo a los siguientes criterios: a) Existe un producto vencido, el cual detallamos sus características en el siguiente cuadro:

MATERIAL 1795

LOTE

FECHA DE VENCIM.

6373064

12/04/2012

DESCRIPCIÓN Primal AS-8000 tm200

CANTIDAD FÍSICA

COSTO UNITARIO

1,176.60

6.54

CANTIDAD FÍSICA VALORADA 7,694.96 7,694.96

b) Diferencias de inventario inventario no ajustadas, las cuales cuales detallamos en el siguiente siguiente cuadro: Código

Descripción

72 392 840 2446

Cellosize QP-4400 - sc22.7 Versene Powder - sc25 SXR - PMX 200 Fluid 1000 - gr20 Folicist - 1gr

Reportado por Auditoria Contabilidad 2,086.56 250 99.6 1,154

2088.4 200 79.6 1054

Diferencia 1.84 -50 -20 -100

 Al respecto el Párrafo 28 de la NIC 2 Inventarios, señala que “el costo de los

inventarios puede no ser recuperable en caso de que los mismos estén dañados, si han devenido parcial o totalmente obsoletos, o bien si sus precios de mercado han caído. Asimismo, el costo de los inventarios puede no ser recuperable si los costos estimados para su terminación o su venta han aumentado. La práctica de rebajar el saldo, hasta que el costo sea igual al valor neto realizable, es coherente con el punto de vista según el cual los activos no deben registrarse en libros por encima de los importes qu e se espera obtener a través de su venta o uso”.  Asimismo el Párrafo 30, de la misma norma, señala; “Las estimaciones del valor neto realizable se basarán en la información más fiable de que se disponga, en el momento de hacerlas, acerca del importe por el que se espera realizar los inventarios. Estas estimaciones tendrán en consideración las fluctuaciones de precios o costos relacionados directamente con los hechos posteriores al cierre, en la medida que esos hechos confirmen condiciones existentes al final del periodo”.

El Plan Contable señala lo siguiente: “Cuando las existencias destinadas para la v enta o para ser utilizadas directa o

indirectamente en la producción pierden valor, se reconoce esa desvalorización. La desvalorización de existencias puede originarse: en la obsolescencia, en la disminución del valor de mercado, o en daños físicos o pérdida de su calidad utilizable en el propósito de negocio. El efecto financiero de dicha desvalorización, es que el monto invertido en las existencias no podrá ser recuperado a través de la venta de la mercadería o producto terminado.”

Se recomienda: Se cumpla con efectuar los ajustes de inventario por deterioro de los mismos, por los productos vencidos y faltantes, a efectos de tener una adecuada presentación de los Estados Financieros.

4.

ACTIVOS FIJOS EN USO, DEPRECIADOS INTEGRAMENTE Se ha observado que existen bienes del Activo Fijo, que contablemente se encuentran íntegramente depreciados, pese a que aún se encuentran en uso, generando beneficios económicos para la empresa, los mismos que detallamos en el siguiente cuadro: Detalle Edificios Edificios Edificios Edificios Muebles y Enseres Otros

Fe.capit. 05.08.2007 05.08.2007 26.09.2007 24.10.2007 05.08.2007 05.08.2007 Total

Denominación del activo fijo Aire acondicionado Instalaciones Instalaciones Instalaciones Mobiliario Sistema de Seguridad

21,675 214,164 16,399 3,448 57,000 3,541

Deprec. Acum. -21,675 -214,164 -16,399 -3,448 -57,000 -3,541

316,226

-316,226

Val.adq.

Val.cont. -.-.-.-.-.-.-.-

Los activos fijos observados han sido adquiridos por leasing y estos se han depreciado según el tiempo que estipula el contrato (3 años). Se solicitó este último para el conocimiento de las condiciones establecidas del arrendamiento financiero, no obstante, contabilidad informó que no lo tenía.  Al respecto el Párrafo 28, de la NIC 17, Arrendamiento Financiero, “El importe depreciable del activo arrendado se distribuirá entre cada uno de los periodos de uso esperado, de acuerdo con una base sistemática, coherente con la política de depreciación que el arrendatario haya adoptado con respecto a los demás activos depreciables que posea. En caso de que exista certeza razonable de que el arrendatario obtendrá la propiedad al finalizar el plazo del arrendamiento, el periodo de utilización esperado será la vida útil del activo; en otro caso, el activo se depreciará a lo largo de su vida útil o en el plazo del arrendamiento, según cual sea menor”.

Este hecho origina una distorsión en la presentación de los Estados Financieros al no haberse aplicado la política de depreciación de la empresa para activos similares a cada uno de los señalados.

Se recomienda: Efectuar los ajustes respectivos a efectos de tener una presentación adecuada de los mismos, aplicando los criterios financieros señaladas en las normas contables antes mencionadas. mencionadas.

5.

DEFICIENCIAS DEFICIENCI AS DE CONTROL DE ACTIVOS FIJOS De la validación de los procedimientos de control y depreciación de los activos f ijos, hemos podido observar algunas deficiencias, las mismas que detallamos en los siguientes puntos:

a) SE HA OBSERVADO QUE LA HOJA DE CONTROL DEL ACTIVO FIJO NO SE ENCUENTRA DETALLADA. Se verificó una adición en el período contable del año 2012, la cual fue adquirida por leasing, la cual se detalla, en la hoja de control, como sigue: ADQUISICIONES

Nro. de

Fecha de

Fact.

compra

Cantidad

Descripción

leasing BCP

07.03.12

1

Equipos de cómputo OPTIPLEX

Año 2012 51,215

 Asimismo, al solicitar solicitar el detalle de lo lo que se compró, se nos indicó indicó que lo que se adicionó fue lo siguiente:

Cta. Colombiana

Detalle

Fecha capit.

Denominación del activo fijo

Val. adq.

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Equipo de cómputo OPTIPLEX 790 Desktop

2,220

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Equipo de cómputo OPTIPLEX 790 Desktop

2,220

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Equipo de cómputo OPTIPLEX 790 Desktop

2,220

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Equipo de cómputo OPTIPLEX 790 Desktop

2,220

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Equipo de cómputo OPTIPLEX 790 Desktop

2,220

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Equipo de cómputo OPTIPLEX 790 Desktop

2,220

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Equipo de cómputo OPTIPLEX 790 Desktop

2,220

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Equipo de cómputo OPTIPLEX 790 Desktop

2,220

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Equipo de cómputo OPTIPLEX 790 Desktop

2,220

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Equipo de cómputo OPTIPLEX 790 Desktop

2,220

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Notebook VOSTRO v131 Marca DELL

2,418

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Notebook VOSTRO v131 Marca DELL

2,418

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Notebook VOSTRO v131 Marca DELL

2,418

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Notebook VOSTRO v131 Marca DELL

2,418

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Notebook VOSTRO v131 Marca DELL

2,418

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Notebook VOSTRO v131 Marca DELL

2,418

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Notebook VOSTRO v131 Marca DELL

2,418

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Notebook VOSTRO v131 Marca DELL

2,418

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Notebook VOSTRO v131 Marca DELL

2,418

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Notebook VOSTRO v131 Marca DELL

2,418

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Notebook VOSTRO v131 Marca DELL

2,418

Eq.Proces. Datos

1528050100 28.03.2012 Notebook VOSTRO v131 Marca DELL

2,418

Total

51,215

Hemos podido observar que la empresa no cuenta con un Registro de activos fijos detallado, imprimiendo la hoja de control que únicamente, que contiene el total de la adquisición hecha por leasing. La información poco detallada que mantiene esta partida puede generar riesgos de control por todos los ítems que engloban el Activo fijo con el que cuenta la Compañía.

b) SE HA OBSERVADO QUE EL CONTROL DE LA DEPRECIACIÓN DE LOS ACTIVOS FIJOS NO SE ENCUENTRA ANALIZADA NI EFECTUADA DE MANERA UNIFORME. Solicitamos los cuadros de depreciación trabajados por el área contable, y ante el pedido, se nos entregó dos cuadros que incluían importes diversos, mostrados a continuación: Depreciación 1

Depreciación 2

Diferencia

101,276

98,963

2,313

Depreciación Acumulada al periodo 2012.

Resumen Importe según balance de comprobación

Depreciación Acumulada Elaborado por Auditoría -537,930

Depreciación Acumulada Elaborado por contabilidad -537,930

Importe según cuadro de activo Baja de Activo Vendidos Diferencia

-563,381

Diferencia -

(579,366) (*)

15,985

(41,436)

17,859

(23,577) (a)

(b)

1,874

0

1,874

(a) Importe tomado del Archivo de depreciación enviado por contabilidad (b) Importe tomado del cuadro resumen enviado por contabilidad

(*) Importe calculado de la siguiente manera: Detalle De Depreciación

Importe S/.

Depreciación Acumulada al 2011, según libro de Activo Fijo Depreciación por el periodo 2012, enviado por contabilidad.

478,090 101,276

(c)

Total Depreciación Acumulada al 2012

579,366

(c) Resumen de Depreciación mes por mes enviado por contabilidad.

Las diferencias establecidas por el recalculo efectuado por la Auditoria, no ha sido sustentada por el área contable. A la fecha del cierre Contabilidad seguía sin explicarse esta distorsión. distorsión.

Se recomienda: Implementar las medidas correctivas a efectos de evitar las deficiencias detectadas y señaladas en la presente observación, que si los importes no son de consideración, estos debilitan los procedimientos de control interno implementados por la empresa.

6.

SE HA OBSERVADO QUE ALGUNAS CUENTAS CONTABLES NO CUMPLEN CON SU NATURALEZA. En los Balances de Comprobación mensuales se observó que una cuenta de resultados presenta saldo deudor, es decir, contrario a su naturaleza. A continuación se indica el mismo según el Balance de Comprobación al 31 de Diciembre del 2012: Cta. Contable

Descripción

76210104

Equipo de Cómputos y Comunicaciones Comunicaciones

Debe 20,676

Detalle Baja por la venta de los Activos fijos.

Las facturas mostradas a continuación, contabilizadas en cuentas por pagar, muestran saldos deudores, debiendo estar contabilizadas en Cuentas por Cobrar Diversas, anticipos a proveedores, con su correspondiente saldo deudor. Cta. Contable

Descripción

Proveedor

Importe

42120100

Fact. Proveed. Ext.

Biolchim S.P.A

9,118

42120100

Fact. Proveed. Ext.

Luis Antonio Marin

2,002

Conforme a lo establecido en el marco de referencia de las normas contables, y teniendo en cuenta lo considerado en el Plan Contable General Empresarial, las cuentas de Pasivos e Ingresos deben exponer saldos acreedores. Esta situación corresponde a una desviación en la aplicación de la normatividad contable.

Se recomienda: Se determinen las causas que originaron la situación observada, y se formulen los ajustes contables del caso. Den consideración a la referida normatividad contable, en oportunidad previa a la emisión de la información contable, fundamentalmente al cierre de cada ejercicio económico.

7.

LIMITACIÓN LIMIT ACIÓN AL ALCANCE DE AUDITORIA Durante el proceso de la auditoria se solicitó información. La misma que hasta la conclusión de nuestra visita de auditoria no se nos hiso entrega, hecho que limita nuestros procedimientos de validación, información que detallamos a continuación:

a) SE HA VERIFICADO VERIFIC ADO QUE EXISTE DIFERENCIA EN LOS INGRESOS CON LO DECLARADO EN EL PDT.

MES

DECLARADO  – PDT VENTAS EXPORDESCUENTO NO TACIÓN (B) GRAVADAS (C ) (D)

B.I AFECTO (A)

Febrero

3,437,326

-11,099

 Agosto

3,120,433

-54,853

Octubre

2,944,611

-74,065

Noviembre

3,423,396

Diciembre TOTAL

TOTAL VENTAS (A)+(B)+(C) +(D) = (E )

CTA. 70 (F)

CONTABILIZADO CTA. TOTAL CTA. CTA. 12 (F ) + 75 77 ANTICIPOS (G)+(H)+(I)= (G) (H) (I) (J)

3,426,227

3,418,935

1,069

6,071

4,232

3,069,812

3,070,706

4,260

1,881

17,909

2,900,869

2,901,142

105

-25,488

21,723

3,419,631

3,389,255

2,922,285

-37,886

28,062

2,912,461

15,848,051

-203,391

71,926

15,729,000

12,414

12,414

DIFERENCIA (E) - (J)

3,426,075

152

-9,095

3,067,752

2,060

2,987

3,246

2,907,480

-6,611

2,170

2,533

23,868

3,417,826

1,805

2,939,892

71

1,564

-25,673

2,915,854

-3,393

15,719,931

7,675

15,036

El sustento de estas diferencias diferencias está pendiente de entrega.

-7,655

15,734,987

-5,987

b) NO NOS PROPORCIONARON DOCUMENTACIÓN QUE SUSTENTE EL INGRESO POR S/.11, 351 POR CONCEPTO DE SEGURO. Cta. Contable

Banco

concepto

76410101

Crédito 1111 Ext.

Seguro Mapfre

Importe S/. 11,350

c) LAS SIGUIENTES CARTAS DE CIRCULARIZACIÓN A CLIENTES Y PROVEEDORES NO OBTUVIERON RESPUESTA, ANTE UN PRIMERO Y SEGUNDO ENVIO: Clientes Sika Perú SA Química Suiza Industrial del Perú SA  Anypsa Perú SA Contreras Representaciones Químicas SRL

Importe 3,332.03 94,860.03 80,301.85 30,215.50

El encargado de Química Suiza Industrial, Carlos Calderón, respondió mediante correo que no sabía a qué carta de circularizacion se referían Proveedores PeruCrop Global Solutions Perú EIRL Famesa Explosivos SAC The Dow Chemical Company

Importe 625.40 490,890.52

II.

SOB RE EL INVENT A RIO FÍSICO 

8.

AUSENCIA DE PROCEDIMIENTO PROCEDIMI ENTO ESCRITO PARA LA TOMA DE INVENTARIO De nuestra visita como observadores, pudimos apreciar que no sustentaron los procedimientos procedimientos para la toma del inventario físico de existencias. Esta situación debilita el sistema de control interno de la empresa al no establecer parámetros de medición para el cumplimiento de los objetivos trazados para una eficiente toma de inventarios. inventarios. Se recomienda a la Gerencia, Gerencia, disponga documentar los procedimientos procedimientos de toma de inventario, considerando aspectos importantes como:     

 



9.

Objetivos generales sobre la toma de inventario Coordinaciones Coordinacione s previas para la toma de inventario Grupos conformados para la toma de inventario Corte documentario Conteo, recontéo y validación validación con la información del sistema; Etc

PRODUCTOS VENCIDOS A LA FECHA DE INVENTARIO Durante el inventario realizado se observó la existencia de productos vencidos los cuales se muestran a continuación: continuación: N° 1 2 3 4 5

Producto VERSENE POWDER- SC25 ESTEARATODE ZINC – SC20 TRITON BG-10 TM215.5 PRIMAL AS-8000-TM 200 PROMOTOR DE POLIMERIZACION 2130 –TM 190

Cantidades 42 758 185 1177 172

Cabe mencionar que el área de almacén, que los productos vencidos son comercializados posteriormente, de acuerdo al uso del mismo. Esta situación debilita el sistema de control interno de la empresa al no sustentar el control de los productos vencidos. De la misma manera esta situación incrementa el saldo del rubro Existencias y por ende del total activo y del resultado del Ejercicio al no provisionar contablemente la desvalorización de las existencias.

Recomendamos a la Gerencia disponga: 

Implementar un procedimiento procedimiento escrito para la toma de inventarios considerando aspectos como el tratamiento contable para la provisión por obsolescencia, obsolescencia, entre otros.

10. PRODUCTOS FALTANTES EN LA TOMA DE INVENTARIO. INVENT ARIO. Durante el inventario realizado se observó que el producto “MECO-METIL ETIL CETOXIMA GR 20” con cantidad de “30 LITROS” según kardex, no se encontró durante la toma de inventarios. inventarios. Cabe mencionar mencionar que, según indica el jefe jefe de almacén, el producto fue retirado por por un camión de distribución. distribución. Sin embargo, hasta la culminación culminación del inventario no se evidenció evidenció tal t al producto. Se recomienda a la Gerencia disponga sustentar las salidas de productos que no se encontraron al momento de la toma de inventarios. ---------//////---------