Informe de Auditoria

PROGRAMA DE MAESTRIA EN AUDITORIA Y CONTROL

PROFESOR : Dr. Mauro Antón Nunura INTEGRANTES :  Alvarez Lopez Lopez Mayra Castillo Villegas Jair Chafloque Cristhian Castillo Adrianzen Cynthia Laban Gonzales Mireya Mattos Guillermo

INFORME INFORME DE DE AUDITORÍA DE GESTIÓN

1. ¿Qué es el informe de  Auditoria ? El informe de auditoría es el producto final del trabajo del auditor gubernamental, en el cual se presenta sus observaciones, conclusiones y recomendaciones y, en el caso de la auditoría financiera, el correspondiente dictamen.

Los principales objetivos de un informe de auditoría de gestión son: Brindar suficiente información sobre las deficiencias (desviaciones) más significativas; y, • Recomendar mejoras en la conducción de las actividades y ejecución de las operaciones. •

El informe de una auditoría de gestión constituye una oportunidad para poder captar la atención de los niveles gerenciales de la entidad auditada, así como para mostrar los beneficios que este tipo de examen le ofrece. Por esta razón el informe de auditoría: • Comunica los resultados de la auditoría de

gestión; y • Persuade a la gerencia para adoptar determinadas acciones .

2. OPORTUNIDAD DEL INFORME: El informe debe ser oportuno para lo cual es importante el cumplimiento de las fechas programadas para las distintas fases de la acción de control. Los usuarios de los informes requieren de la información en él contenida, a fin de cumplir con sus tareas legislativas, fiscalizadoras o de procesos de dirección o gerencia. Un informe preparado cuidadosamente puede ser de escaso valor para quienes se encarguen de tomar las decisiones si se recibe demasiado tarde

3. CARACTERISTICAS DEL INFORME : Significacion : Utilidad y oportunidad Exactitud y beneficios de la información sustentatoria Calidad de convincente Objetividad y perspectiva Concisión Claridad y simplicidad Tono constructivo Organización de los contenidos del Informe Positivismo

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4. TIPOS DE INFORME :  A) CORTO – DICTAMEN : contiene la carta de dictamen a los estados presupuestarios y notas a los estados presupuestarios. Características : Objetividad, Integridad, Claridad, Sustantividad, Certidumbre Credibilidad. Estructura : El título, Destinatario, Párrafo de introducción, Párrafo de alcance, Párrafo de opinión, Lugar y fecha del dictamen, Firma. Tipos de dictamen: Dictamen limpio. Dictamen con salvedades u opinión calificada. Dictamen con opinión adversa. Dictamen con abstención de opinión.

 B) INFORME LARGO : Contiene una introducción, observaciones, conclusiones, recomendaciones y anexos de la labor de auditoría realizada. Estructura : 1. Introducción : Cuenta con el Origen del examen, naturaleza y Objetivos del examen, alcance del examen, antecedentes y base legal de la entidad, comunicación de hallazgos, memorando de Control Interno y otros aspectos de importancia. 2. Observaciones : Conta de la Sumilla, elementos de la observación, condición, criterio ,efecto , causa , comentarios y/o aclaraciones del personal comprendido en las observaciones, evaluación de los comentarios y/o aclaraciones presentados. 3. Conclusiones 4. Recomendaciones

C ) INFORME ESPECIAL - NAGU 4.50

Es un informe que se emite para iniciar la acción civil o penal por las responsabilidades establecidas en la auditoría o examen especial según sea el caso de conformidad con la NAGU 4. 50 y la Resolución de Contraloría Nº 012-2002-CG. 1.Estructura : Información Fundamentos de Hecho. Fundamentos de derecho. Identificación de partícipes en los hechos. Pruebas. Recomendaciones.  Anexos. 2. Remisión de los informes especiales al Procurador General de la República y la Contraloría General de la República: 3. Niveles de aprobación 4. Situaciones especiales

5. Redaction y revision del informe : Para lograr que la revisión del informe de auditoría de gestión sea efectivo y propenda a la preparación de documentos de alta calidad, se establece dos niveles de revisión en este proceso: 1. Revisión por el supervisor responsible: El supervisor responsable de la dirección del equipo de auditoría, como parte de su función, revisa el borrador del informe , donde este comenta y discute con el auditor encargado las situaciones que emerjan como consecuencia de su revisión. 2. Revisión por el Comité de Control de Calidad –COCO: El control de calidad está conformado por el conjunto de métodos y procedimientos implementados dentro de la Contraloría General de la República. El COCO, lleva a cabo la referenciación que consiste en verificar y confirmar que los papeles de trabajo sustentan adecuadamente las observaciones, conclusiones recomendaciones formuladas por el auditor.

6. Envío del borrador del Informe a la Entidad Auditada Conforme a lo prescrito en la NAGU 4.10 los auditores deben comunicar por escrito los resultados del examen realizado a los funcionarios responsables de la entidad. Una vez culminada la fase de ejecución, el titular del Órgano de Auditoría Interna, según los casos, remitirán el borrador del informe para requerir comentarios o aclaraciones de la entidad, con miras a incluirlos, previa evaluación, en el informe correspondiente. El borrador de Informe no debe estar firmado por los auditores responsables del trabajo.

7 . Evaluación de los comentarios de la entidad : Los comentarios de la entidad representan las opiniones por escrito efectuadas por los funcionarios o empleados a cargo de las actividades objeto de la auditoría. En el proceso de evaluación de los comentarios de la entidad deben considerarse los aspectos siguientes: .La documentación adicional, no conocida anteriormente por el auditor. .Los juicios de valor aportados por los funcionarios de la entidad auditada, .La receptividad concedida a la comunicación de los hallazgos y la prontitud en el inicio de acciones correctivas.  Al término de cada observación en el informe el auditor indicará de modo suscinto los comentarios y aclaraciones que presenten las personas comprendidas en la misma, así como la opinión del auditor,

8. Estructura del Informe : TITULO OBSERVACIONES Y CONCLUSIONES MAS SIGNIFICATIVAS RECOMENDACIONES MAS IMPORTANTES

COMENTARIOS DE LA ENTIDAD

 ASUNTOS DE IMPORTAMCIA PENDIENTES DE SOLUCION

9. Introducción del informe: La Introducción comprende la información genérica expuesta en el informe. Es agrupada en: información relativa al examen y información relativa a la entidad examinada. La primera de ellas comprende los puntos siguientes: a )Motivo del examen. b) Objetivos. c) Alcance. d)Naturaleza del examen. e)Antecedentes y base legal. f)Comunicación de hallazgos . g)Declaraciones sobre logros notables de la entidad h) Relación de funcionarios a cargo de la entidad.

10. CONCLUSIONES : Las Conclusiones, son juicio del auditor, de carácter profesional, basados en las observaciones formuladas como resultado del examen. Están referidas a la evaluación de la gestión en la entidad examinada, en cuanto al logro de las metas y objetivos, utilización de los recursos públicos, en términos de eficiencia y economía y cumplimiento de la normativa legal.

11. Observaciones y Recomendaciones : La parte más extensa e informativa del informe y, que en oportunidades puede comprender varios capítulos, es aquella en que se desarrollan las observaciones de auditoría. Estas constituyen el mensaje fundamental que el auditor desea comunicar, mediante la presentación del informe. Presentación de las observaciones : 1. Sumilla. 2. Punto básico de la observación. 3. Elementos de la observación. 4. Comentarios de la Entidad. 5. Recomendaciones.. 6. Anexos del Informe. 7. Utilización de fotografías y otros medios visuales.

12. Elevacion y Remision Del Informe Concluido el procesamiento del informe, este es elevado sucesivamente al nivel gerencial correspondiente y al Despacho del Contralor General para su aprobación final y remisión a los funcionarios de la entidad auditada responsables de adoptar acciones correctivas, respecto a sus observaciones, conclusiones y recomendaciones

13 . Normas de emisión del informe Para que el informe sea eficaz tiene que estar sometido a determinadas normas que recogemos a continuación: 1. Tiene que manifestar si las cifras ofrecidas por los responsables del área auditada son correctas o han tenido que ser rectificadas por el auditor, y en tal caso en qué sentido se han rectificado. 2. Deberá exponer los criterios de verificación fijados por ambas partes, auditor y auditado. 3. Deben reflejarse los puntos débiles (ineficacia, ineficiencia, anti-economía, etc.), así como los puntos fuertes detectados. 4. Tiene que expresar, en su caso, la existencia de hechos o situaciones que hayan dificultado o impedido el trabajo del auditor. 5. El informe, y en especial las conclusiones y recomendaciones, deben estar redactadas con absoluta claridad evitando totalmente las explicaciones ambiguas y confusionarias. 6. Sin disimular la realidad de los hechos, deben evitarse los redactados irritantes.

14. Seguimiento de medidas correctivas: El seguimiento de medidas correctivas es una actividad que desarrollan los órganos conformantes del Sistema Nacional de Control, con el objeto de establecer el grado de superación de las observaciones efectuadas por los auditores, así como evaluar las acciones adoptadas por la administración de la entidad para implementar las recomendaciones incluidas en el informe de auditoría.

CONCLUSIONES GERENRALES : El informe de auditoría es un documento profesional por el cual un profesional independiente o auditor interno expresa su opinión sobre los estados presupuestarios o financieros basándose en el examen realizado de ellos. El informe es el documento escrito mediante el cual la comisión auditoría expone el resultado final de su trabajo, a través de juicios fundamentados en las evidencias obtenidas durante la fase de ejecución, con la finalidad de brindar suficiente información a los funcionarios de la entidad auditada y estamentos pertinentes. Los informes que emiten, tanto la Contraloría General de la República, como los Órganos de Auditoría Interna del Sistema Nacional de Control, se caracterizan por su alta calidad, para lo cual se deberá tener especial cuidado en la redacción, así como en la concisión, exactitud y objetividad al exponer los hechos

Los informes de auditoría en el sector público según las Normas Gubernamentales de Auditoría se clasifican en: informe corto o Dictamen, informe largo e informes especiales. Las características, el contenido y estructura del informe largo están establecidas en las NAGU 4.20, 4.30, 4.40, para el informe especial en la NAGU 4.50. los tipos de informe de auditoria son informe corto - dictamen, informe largo e informe especial según nagu 4.50 El “Dictamen a los Estados Presupuestarios” contendrá los elementos y la estructura señalado en la NIA 700 “Dictamen del Auditor Independiente sobre los Estados Financieros” párrafo 5; y el pronunciamiento Nº 3 “Dictamen del Auditor Independientes” del Colegio de Contadores

Públicos de Lima.

GRACIAS !!!