Informe de Auditoria

NORMAS SOBRE EL INFORME DE AUDITORIA Y SU SEGUIMIENTO EL INFORME DE AUDITORIA Al términ término o de cada cada interv intervenc ención ión,, el audito auditorr inter interno no guber gubernam nament ental al presentará al titular de la dependencia o entidad, o a la autoridad que la haya orde ordena nado do,, por por es escr crit ito o y con con su frma frma,, un ino inorm rme e ac acer erca ca de la audi audito torí ría a practicada. Características enerales del !norme de Auditoría "l inorme producto de cada auditoría deberá hacer una clara mención de la naturale#a, ob$eto y alcance del traba$o desarrollado, desarrollado, se%alando, en su caso, las limitaciones que se hubieran enrentado para el cumplimiento de los ob$etivos propuestos. &a inormación que proporcione el reporte de auditoría acerca de los actos, actos, hechos hechos o situa situacio ciones nes observ observado ados, s, debe debe reuni reunirr princ principa ipalm lment ente e los siguientes atributos de calidad' A( )portu )portunid nidad. ad. *e tal manera manera que la inor inormac mación ión permit permita a tomar tomar a tiempo las acciones requeridas+ ( !ntegridad. *eben incluirse todos los hechos importantes observados, sin sin omisi omisión ón algun alguna, a, propo proporc rcion ionand ando o una visión visión ob$eti ob$etiva va de las cuest cuestion iones es advertidas y de las conclusiones y recomendaciones a que conducen+ C( Co Comp mpet eten enci cia. a. Aseg Asegur urar arse se de que los los resul esulta tado doss ino inorrma mado doss corresponden al ob$eto de la auditoría+ *( -elevancia. Considerar los asuntos trascendentales para la situación u operaciones de las áreas eaminadas, eaminadas, sin abundar en detalles innecesarios+ "( )b$etividad. /resentar con imparcialidad la verdad o realidad de los actos, hechos o situaciones comprobados, hasta donde dicha verdad o realidad sean ra#onablemente asequibles y estén respaldados con evidencia probatoria indubitable+ 0( Convicción. 1acer que la solide# de la evidencia condu#ca a cualquier persona prudente a las mismas conclusiones a que llegó el auditor+ ( Clar Clarid idad ad.. Cuid Cuidar ar que que la es estr truc uctu tura ra,, ter termino minolo logí gía a y redac edacci ción ón empleadas, permitan permitan que la inormación inormación presentada presentada pueda ser entendida entendida por cualquier persona, persona, aun la no versada en el tema+ y 1( 2tilidad. Aportar elementos que propicien la optimi#ación del uso de los recur recursos sos y el me$ora me$oramie miento nto de la admin administ istrac ración ión de la depend dependenc encia ia o entidad.

Adicionalmente, se considera requisito indispensable que todos los inormes producto del traba$o del auditor, sean ormali#ados mediante la frma del titular del 3rgano !nterno de Control. Contenido del Informe de Auditoría "l teto de la norma da los se%alamientos generales para el contenido del inorme que rinde el auditor, en el que debe maniestar epresamente su opinión acerca de' &a propiedad y debido uncionamiento de los sistemas de operación, registro, control e inormación de las operaciones+ Cuando el ob$eto de la auditoría sea la verifcación de aspectos contables y4o fnancieros se deberá inormar acerca de' a(

5i se han adoptado sistemas de control para el cumplimiento oportuno de las obligaciones legales y disposiciones administrativas.

b(

5i los sistemas de contabilidad en uso operan satisactoriamente y proporcionan una clasifcación sufciente de la naturale#a y destino de las partidas a que se referen, su$etándose a los principios de contabilidad generalmente aceptados aplicables al caso.

c(

&os resultados obtenidos en el eamen y evaluación que haya practicado sobre los sistemas de control, conorme a lo previsto en la norma quinta, y

d(

5i los sistemas de inormación de la dependencia o entidad se rigen por los preceptos aplicables y aportan datos 6tiles para la toma de decisiones y para la rendición de cuentas.

Cuando la auditoría se practique para evaluar la economía, efciencia y efcacia de las operaciones o programas, además de los puntos anteriores, el auditor deberá inormar' e(

5i los criterios elegidos por la dependencia o entidad para reconocer, clasifcar y medir los ob$etivos, metas y reali#aciones son idóneos y permiten precisar la dimensión correcta de esos elementos.

(

5i eisten parámetros ra#onables para $u#gar la sufciencia, insufciencia o eceso de los recursos asignados al logro de metas y ob$etivos.

g(

5i las pautas que se siguen para establecer las relaciones entre la magnitud de los recursos y la dimensión de los ob$etivos, metas y reali#aciones, permiten estimar aproimadamente la efciencia lograda.

h(

5i la efcacia se determina aplicando a las reali#aciones el mismo criterio que se usa para calcular la dimensión de los ob$etivos y metas.

i(

5i son adecuados los criterios para medir la efciencia de las actividades cuyos resultados no guardan relación directa con los recursos asignados a su reali#ación, y

 $(

5i los registros que consignan las operaciones y resultados no contables se rigen por esos criterios y proporcionan convenientemente los datos requeridos

Sue!i"n a la# Norma# Generale# de Auditoría Interna Gu$ernamental % a lo# &ro!edimiento# de auditoría de a&li!a!i"n 'eneral( "l inorme de auditoría debe contener la declaración ormal del auditor interno gubernamental de haber desarrollado su traba$o de conormidad con estas normas y con los procedimientos de auditoría de aplicación general, requeridos para el caso. 5i por alguna circunstancia el auditor gubernamental se ve obligado a apartarse de tales normas y procedimientos, indicará en el inorme los motivos que tuvo para ello, así como los criterios y procedimientos alternativos que haya seguido. O$#er)a!ione#* Con!lu#ione# % Re!omenda!ione# &as conclusiones a que llegue el auditor interno gubernamental deben concernir primordialmente a la confabilidad de la inormación y a la especifcación de los actos, hechos y situaciones, avorables o cuestionables, que haya observado con relación al ob$eto de su revisión. &as observaciones del auditor deberán caracteri#arse por su relevancia, claridad, concisión y ob$etividad, y cuantifcarse cuando sea posible. &as conclusiones deberán ser ob$etivas e indubitables, hasta donde lo permita la evidencia que las apoye, y las recomendaciones deberán ser precisas, prácticas y orientadas a la eliminación de las irregularidades y defciencias, y evitar su recurrencia con el fn de me$orar el desempe%o de la dependencia o entidad auditada. Di#!u#i"n de la# Con!lu#ione# % Re#&on#a$le# de la# Area# Auditada#

Re!omenda!ione#

!on

lo#

5alvo casos de ecepción, debidos a la naturale#a de la investigación o a la índole de las observaciones encontradas, como la presunción de actos

indebidos, el auditor interno gubernamental discutirá su inorme con los responsables de las áreas eaminadas, antes de su presentación ormal. "n esa discusión podrá conseguir pruebas adicionales y elementos de $uicio que no se le hayan aportado durante el desarrollo de su traba$o y lo lleven a atemperar o modifcar su opinión, y, en todo caso, le permitirá asegurar, en lo posible, la solide# de la evidencia obtenida, la valide# de sus conclusiones, la pertinencia de las recomendaciones y la ob$etividad e imparcialidad de su inorme. 5i hay desacuerdo entre los responsables de las áreas eaminadas y el auditor, éste solicitará que se le presenten por escrito los puntos de vista contrarios, debidamente ra#onados, y los incluirá en su inorme. Re&orte# E#&e!í+!o# &os inormes o reportes específcos que soliciten los titulares, los órganos de gobierno o la 5ecretaría de la Contraloría eneral de la 0ederación, deberán observar las características enunciadas por esta norma Re#&on#a$ilidad #o$re la O&ini"n ,ertida en el Informe "l auditor interno gubernamental es responsable de las conclusiones,  $uicios y recomendaciones vertidas en sus inormes. SEGUIMIENTO DE LAS REC-MENDACIONES "l auditor interno gubernamental hará el seguimiento de las acciones correctivas adoptadas como resultado de las observaciones y recomendaciones contenidas en el inorme de auditoría. O$eto del Se'uimiento 5iendo el propósito undamental de la auditoría interna gubernamental el coadyuvar a la me$ora en general de la administración de las dependencias o entidades, la verifcación de que las acciones correctivas y de me$ora se lleven a la práctica constituye una de las principales responsabilidades de la unción.  .romo!i"n de la Toma de A!!ione# Cuando como resultado de las observaciones y recomendaciones contenidas en el inorme de auditoría sea necesario tomar medidas correctivas, el auditor se cerciorará de que éstas se han puesto en vigor oportunamente, y que permiten alcan#ar los resultados deseados. Cuando no se hayan tomado las medidas sugeridas en asuntos que, a  $uicio del auditor, sean importantes para el logro de los ob$etivos o de la efciencia en las operaciones de las áreas auditadas, hará constar este hecho en los inormes que presente posteriormente ante los niveles decisorios o autoridades competentes.

De$er/# $u#!ar informa!i"n % un eem&lo de informe lar'o e informe !orto(