Impuesto Al Valor Agregado IVA Colombia

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IMPUESTO SOBRE EL VALOR AGREGADO –IVADERECHO PARA LA ADMINISTRACIÓN

JUAN DIEGO LONDOÑO MONSALVE JUAN DAVID GOMEZ GUZMAN CRISTINA GIRALDO GIRALDO LAURA MELISA LONDOÑO ARANGO

INGENIERIA ADMINISTRATIVA

CARLOS ALBERTO ZARATE Profesor 

UNIVERSIDAD NACIONAL DE COLOMBIA SEDE MEDELLIN FACULTAD DE MINAS MEDELLIN, MAYO 08 DE 2010

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INTRODUCCIÓN

Los impuestos son una de las fuentes de ingresos más importantes que tienen los Estados en el mundo. A través de ellos, los gobiernos obtienen dinero mediante el cual realizan proyectos sociales, de inversión y administración del estado, entre muchos otros propósitos. Los impuestos son el pan nuestro de cada día en materia de conversación, sin saber  en conciencia cuales impuestos estamos obligados a pagar, los impuestos son parte de nuestra cultura popular, son angustia para los que los pagan, diversión para quien los evade y sustento para quien los impone. “En este mundo no hay nada cierto, salvo la muerte y los impuestos” Anónimo. Mediante el desarrollo de este trabajo, pretendemos conocer más a fondo, qué es el impuesto sobre el valor agregado (IVA), en qué productos está permitidos cobrarlo y cuales están exentos de él, los efectos de la reforma tributaria sobre el IVA, los niveles de evasión del IVA en Colombia en comparación comparación con otros países y, por último, último, saber  en que se invierte lo recaudado con el IVA. una vez pasa a ser parte del Presupuesto Nacional Colombiano.

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OBJETIVO GENERAL:

Inve Invest stig igar ar en qué qué sect sector ores es se invi invier erte te lo reca recaud udad ado o medi median ante te los los impu impues esto tos, s, especialmente con el impuesto sobre el valor agregado (IVA) en Colombia actualmente y cuáles han sido los efectos de la Reforma Tributaria en él

OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

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Conocer en cuáles productos está permitido cobrar IVA (impuesto sobre el valor  agregado) y cuáles están exentos de él. Consultar cómo es el cobro del IVA colombiano en comparación con otros países. Analiz Analizar ar porqué porqué al gobiern gobierno o colomb colombian iano o le resulta resulta más convenie conveniente nte cobrar  cobrar  impuestos regresivos, tales como el IVA. Analizar los efectos de la Reforma Tributaria en el IVA a través del tiempo. Examinar algunos aspectos relacionados con el IVA como la retención en la fuente por IVA y la Evasión de este impuesto

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PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Mediante el desarrollo del trabajo ha surgido un interrogante al cual pretendemos dar  respuesta,: En qué se invierte lo recaudado a través del IVA (impuesto sobre el valor  agregado) en Colombia una vez pasa a ser parte del Presupuesto Nacional? Para la solución de este cuestionamiento realizaremos consultas de diferentes fuentes bibliográficas acerca de qué es el IVA, por qué es necesario cobrarlo, en cuáles productos está permitido hacerlo, qué tipo de personas o empresas se consideran responsables responsables del IVA, qué es el régimen simplificad simplificado o y cuáles son sus diferencias con el régimen común, los efectos de la Reforma Tributaria en el IVA, ente otros aspectos.

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ANTECEDENTES El IVA (impuesto al valor agregado) tuvo su origen en Europa, alrededor del año 1925, y se estima que fue usado por primera vez en Francia durante la edad media, donde surgieron las condiciones prácticas para su desarrollo. Ya para el año de 1967, el impuesto sobre las ventas se impuso en la mayoría de los países por exigencia de la Comunidad Económica Europea. En Colombia, comenzó a regir en el año 1975, a partir de la vigencia de la Ley 20.631, agravando solamente a los productores e importadores. Desde su implementación (1975) hasta el presente ha sufrido importantes cambios. En su primera etapa, entre los años 1975 y 1980, prácticamente no gravaba los servicios. En el período de 19801990, se incorporó los impuestos sobre las telecomunicaciones internacionales, en la medida que su retribución fuera atribuible a la empresa prestadora radicada en el país. Durante ésta época también se gravaron varios servicios. Desde Desde 1990 hasta hoy, hoy, se amplia ampliaron ron signifi significat cativam ivament ente e sobre sobre los servici servicios, os, y se inco incorpo rporar raron on algu algunas nas exenc exencio ione ness en ese ese mism mismo o senti sentido do.. Y ya para para el 1998 1998 se introdujeron en el tratamiento de la importación y exportación de servicios.

¿QUÉ ES EL IVA? El IVA, “impuesto “impuesto al valor agregado”, agregado”, es un impuesto indirecto indirecto a la venta de bienes bienes de consumo, consumo, es decir, financiado financiado por el consumidor consumidor final. Pero para entender entender mejor su significado, analicemos sus características:

Es un impuesto al gasto: Puesto que el IVA se cobra como un porcentaje del valor de una mercancía o servicio, y los consumidores deben pagarlo al momento de comprar la mercancía o servicio. Es un impuesto al gasto de las personas Es un impuesto indirecto: Conocemos como impuestos indirectos, aquellos que no se imponen imponen a las personas directam directamente; ente; es decir, decir, se cobran en la compra compra y venta de bienes y servicios y en otro tipo de transacciones comerciales. Es un impuesto regresivo: aquellos impuestos que se cobran a todos por igual; es decir, sin importar la capacidad económica de una persona (trátese de una persona pobre o “rica”, ambas pagarán la misma cantidad de dinero por el impuesto). Afectando

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compras a otras empresas, entre el precio de venta final y la suma de los costos parciales.

No todos los bienes y servicios de una economía están gravados con el IVA: Dependiendo del tipo de mercancía o servicio, el gobierno de un país decide gravar o no con el IVA las transacciones con dicha mercancía o servicio. Un ejemplo en Col Colombi ombia a son son los los libr libros os que que no est están grav gravad ados os con con el IVA, VA, pero pero la ropa opa y electrodomésticos si. Y por último es un Impuesto de orden Nacional, y de fácil recaudación

EFECTOS DE LAS REFORMAS TRIBUTARIAS EN EL IVA Las reformas tributarias, y los cambios en la composición de los ingresos tributarios permitieron permitieron grandes avances avances de la economía Colombiana. Colombiana. Como se puede ver en el papel que ha jugado el IVA, en los últimos años, ya que las modificaciones en la tasa y base del impuesto, lo convirtieron en la mayor fuente de recursos tributarios de la nación, adquiriendo la misma importancia en términos de recaudo que el impuesto de renta. El IVA pasó de representar el 29% del recaudo, en 1990, a representar mas del 40% de los ingresos tributarios para el 2002. Tabla Nº1

IVA como porcentaje de los ingresos tributarios tributarios

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El impuesto al valor agregado (IVA), fue el tributo que mas se modificó durante la década, sin embargo estos cambios estuvieron dirigidos principalmente a cambiar la tarifa de impuesto, sin grandes cambios sobre la base del mismo. En 1990 se aumenta por primera vez la tarifa del IVA, de 10% a 12% y se amplia la base. De nuevo en 1992 la tarifa pasa de 12% a 14%, elevando hasta 45% las tarifas para bienes de lujo. El impuesto entonces se convierte en un impuesto al consumo, evitando así el efecto cascada, es decir, que fuese cobrado más de una vez en la cadena de producción. Con la reforma tributaria de 1996, la tarifa del impuesto pasa de 14% a 16%, y de nuevo se hacen esfuerzos para ampliar la base del mismo. En 1999 la tarifa pasa de 16% a 15% como había sido el propósito de campaña del Presidente Pastrana, sin embargo, el mismo gobierno, y gracias a las fuertes presiones sobre los ingresos, debe restablecer la tarifa del impuesto en 16% con la reforma tributaria de 2000. La correlación del recaudo del impuesto a los cambios en la tasa es ligeramente creciente como se observa en el gráfico Tabla Nº 2

Recaudo y tarifa del IVA en Colombia (%PIB)

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También se hicieron grandes esfuerzos para recuperar el recaudo por concepto del impuesto impuesto de renta, y por controlar controlar la evasión de dicho impuesto. Sin embargo, a partir  de 1990, el buen comportamiento en términos de recaudo del impuesto se desaceleró. Hoy en día los tributos más importantes son el de renta y el IVA. En la siguiente tabla, mostramos la evolución del recaudo del IVA desde el año 2000. Es importante destacar como este impuesto ha pasado de 8.5 billones de pesos corrientes, para el año 2000, a 26.1 billones, para el año 2007, mostrando un nivel de crecimiento de más del 15%. Este incremento del recaudo está relacionado con el crecimiento de la economía, como lo mencionábamos anteriormente; el aumento de las tasas impositivas y un mayor control fiscal del impuesto. Tabla Nº3 Recaudo del impuesto al valor agregado IVA en Colombia Cifras en millones de pesos

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economía de la población más vulnerable y se disminuye la participación de los impuestos directos, constituyendo la tendencia moderna en Colombia. Tabla Nº 4

Evolución de los impuestos nacionales Recaudo IVA, Renta, GMF, Timbre, Seguridad Democrática, Patrimonio, Aduanas, Otros en Colombia Cifras en millones de pesos

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impuesto impuesto sobre la renta (impuestos directos) directos) grava el ingreso de las personas, porque no mejor aumentar dicho impuesto, y el IVA que todos tienen que pagar por igual, sin importar los recursos económicos mantenerlo estable. Pero contradictoriamente, lo que se hace, es quitarle recursos a la población más vulnerable, de bajos recursos, en un país y región con mucha desigualdad, es decir, el gobierno no pretende tanto alcanzar  una redistribución de la riqueza, si no la financiación del estado.

SECTORES EXCLUIDOS Y CON TARIFA CERO Uno de los aspectos característicos del IVA en Colombia es la enorme cantidad de bienes y servicios excluidos y exentos (tasa cero), creando inequidad y dificultad en su administraci administración ón y control. control. Dichas excepciones excepciones van desde artículos agropecuarios agropecuarios de la canasta familiar, bienes industriales, mineros y servicios domiciliarios hasta importación de maquinaria.

BIENES Y SERVICIOS EXCLUIDOS DEL IMPUESTO Son aquellos que por expresa disposición de la Ley no causan el impuesto; por  consiguiente quien comercializa con ellos no se convierte en responsable ni tiene obligación alguna en relación con el gravamen. Si quien los produce o comercializa pagó impuestos en su etapa de producción o comercialización, dichos impuestos no dan derecho a descuento ni a devolución, y por lo mismo constituyen un mayor costo del respectivo bien.

Bienes excluidos Existen una gran cantidad de bienes excluidos, contenidos en el artículo 424 a 428-2, del estatuto tributario, como los siguientes: 1. Animal Animales es vivos de la especie especie bovina, bovina, inclus incluso o los de género género búfalo búfalo (except (excepto o los toros de lidia); porcina y ovina o caprina

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1. 2. 3. 4.

Productos Productos constitui constituidos dos por los los componentes componentes naturales naturales de la la leche. Mie Miel nat natur ural al 11 Seme Semen n de de bov bovin ino o Bulb Bulbos os,, cebol cebolla las, s, tubé tubérc rculo ulos, s, raíces raíces y bulb bulbos os tube tubero rosos sos,, turi turion ones es y rizo rizoma mas, s, en reposo vegetativo, en vegetación o en flor; plantas y raíces de achicoria, excepto las raíces de la Plántulas para la siembra. 5. Papas Papas,, Toma Tomate tes, s, Cebo Cebollllas, as, chalo chalote tes, s, ajos, ajos, puerr puerros os y demá demáss hort hortal aliz izas as aliá aliácea ceas; s; Cole Coles, s, incl incluid uidos os los los repo repollllos, os, coli coliflflor ores, es, cole coless riza rizadas das,, coli colina nabos bos y produ product ctos os comestibles similares; Lechugas y achicorias, Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifíes, apionabos, rábanos y raíces comestibles similares; Pepinos y pepinillos; Hortalizas de vaina, frescos o refrigerados 6. Hortalizas Hortalizas (incluso (incluso silvestres) silvestres) conservadas conservadas provisiona provisionalmente lmente pero pero todavía impropias impropias para para cons consum umo o inme inmedia diato to seca secas, s, bien bien corta cortadas das en troz trozos os o en rodaj rodajas as o bien bien tritur trituradas adas o pulveri pulverizada zadas, s, pero sin otra otra preparac preparación ión;; vaina vaina secas, secas, desvain desvainadas adas,, aunque estén mondadas o partidas 7. Raíce Raícess de yuca yuca (man (mandi dioc oca), a), arru arrurru rruzz o sale salep, p, aguat aguatur urma mass (pata (pataca cas), s), camot camotes es (batatas, boniatos) y raíces y tubérculos similares ricos en fécula o inulina, frescos, refrigerados, congelados o secos, incluso troceados o en "pellets"; médula de sagú 8. Coc Cocos fre fresc scos os 9. Los demás demás frutos de de cáscara, cáscara, frescos frescos o secos, incluso incluso sin sin cáscara cáscara o mondados mondados 10.Bananas o plátanos, Agrios (cítricos); Uvas incluidas las pasas, frescos o secos 11.Dátiles, higos, piñas tropicales (ananás), aguacates (paltas), guayabas, mangos y mangostanes, frescos o secos y los productos alimenticios elaborados de manera artesanal a base de guayaba y/o leche. 12.Me 12.Mellones ones,, sandi andias as y papay apayas as,, Manz Manzan anas as,, pera perass y membr embrilillo loss Dam Damasco ascoss (albaricoques, chabacanos), cerezas, duraznos (melocotones) (incluidos los griñones y nectarinas), ciruelas y endrinas, las demás frutas u otros frutos, frescos. 13.Café en grano sin tostar 

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Las materias primas químicas con destino a la producción de plaguicidas e insecticidas y de los fertilizantes Equipos de infusión de líquidos y filtros para diálisis renal Los computadores personales de escritorio o portátiles, cuyo valor no exceda de ochenta y dos (82) UVT. Los dispositivos anticonceptivos para uso femenino Las materias primas químicas con destino a la producción de medicamentos Equipos y elementos componentes del plan de gas vehicular. Ladrillos y bloques de colicanto, de arcilla, y con base en cemento, bloques de arcilla silvocalcáre. la importación al departamento del Amazonas, en desarrollo del Convenio Colo Colomb mbo-P o-Peru eruan ano o vige vigent nte, e, de alim alimen ento toss de cons consum umo o huma humano no y anim animal al,, elementos de aseo y medicamentos para uso humano o veterinario, siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo dentro del mismo departamento Las materias primas destinadas a la producción de vacunas. Los Los equi equipo poss y elem elemen ento toss naci nacion onal ales es o impo import rtad ados os que que se dest destin inen en a la const constru rucci cción, ón, inst instal alac ació ión, n, mont montaj aje e y opera operaci ción ón de sist sistem emas as de contr control ol y monitoreo, necesarios para el cumplimiento de las disposiciones, regulaciones y estándares ambientales vigentes, para lo cual deberá acreditarse tal condición

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lograr el mejoramiento del medio ambiente, siempre y cuando hagan parte de un progr program ama a que que se aprue apruebe be por por el Minis Ministe teri rio o del del Medio Medio Ambi Ambient ente. e. Tamb Tambié ién n destinada a la transformación de materias primas, por parte de los usuarios altamente exportadores d) La importac importación ión de bienes bienes y equipo equiposs que se efectúe efectúe en desarroll desarrollo o de conven convenios ios,, tratados o acuerdos internacionales de cooperación vigentes para Colombia, destinados al Gobierno Nacional o a entidades de derecho público del orden naci nacion onal al.. Este Este trat tratam amie ient nto o no oper opera a para para las las empr empres esas as indu indust stri rial ales es y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta. e) La importación importación de maquinar maquinaria ia y equipos equipos destinados destinados al desarrollo desarrollo de de proyectos proyectos o actividades que sean exportadores de certificados de reducción de emisiones de carbono y que contribuyan a reducir la emisión de los gases efecto invernadero y por lo tanto al desarrollo sostenible. f) Los Los equi equipo poss y elem elemen ento toss que que impo import rten en los los Cent Centro ross de Inve Invest stig igac ació ión n y los los Centros de Desarrollo Tecnológico reconocidos por Colciencias, así como las instituciones de educación superior, y que estén destinados al desarrollo de proyec proyecto toss previ previam ament ente e cali calififica cados dos como como de inves investitiga gaci ción ón cien cientí tífifica ca o de innovación innovación tecnológica tecnológica por Colciencias, Colciencias, estarán estarán exentos del impuesto sobre las ventas (IVA).Los proyectos deberán desarrollarse en las áreas correspondientes a los Programas Nacionales de Ciencia y Tecnología que formen parte del

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por el Gobierno, y los servicios de educación prestados por personas naturales a dichos establecimientos. Están excluidos igualmente los siguientes servicios prestados por por los los esta establ blec ecim imie ient ntos os de educ educac ació ión n a que que se refi refier ere e el pres presen ente te nume numera ral:l: restaurante, cafetería y transporte, así como los que se presten en desarrollo de las Leyes 30 de 1992 y 115 de 1994. 7. Los servicios de corretaje de reaseguros. 8. Los planes obligatorios de salud del sistema de seguridad social en salud expedidos por autoridades autorizadas por la Superintendencia Nacional de Salud, los servicios prest prestad ados os por por las las admini administ strad rador oras as dent dentro ro del del régi régime men n de ahorr ahorro o indi indivi vidua duall con con solidaridad y de prima media con prestación definida, los servicios prestados por  administrado administradoras ras de riesgos profesionales profesionales y los servicios de seguros y reaseguros reaseguros para invalidez y sobrevivientes. 9. La comercialización de animales vivos y el servicio de faenamiento. 10. 10. Los Los serv servic icio ioss de prom promoc oció ión n y fome foment nto o depo deport rtiv ivo o pres presta tado doss por por los los club clubes es deportivos. 11. Las boletas de entrada a cine, a los eventos deportivos, culturales, incluidos los musicales y de recreación familiar, y los espectáculos de toros, hípicos y caninos. 12. Los siguientes servicios, siempre que se destinen a la adecuación de tierras, a la produ producc cció ión n agrop agropec ecuar uaria ia y pesqu pesquer era a y a la come comerci rcial aliza izaci ción ón de los los respe respect ctiv ivos os productos:

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q) Los usuarios de los servicios excluidos por el presente numeral deberán expedir una certificación a quien preste el servicio, en donde conste la destinación, el valor y el nombre e identificación del mismo. 13. Las comisiones pagadas por los servicios que se presten para el desarrollo de proces procesos os de titu titula lariz rizaci ación ón de acti activos vos a trav través és de univ univers ersal alid idad ades es y patri patrimo monio nioss autónomos cuyo pago se realice exclusivamente con cargo a los recursos de tales universalidades o patrimonios autónomos. 14. Los servicios funerarios, los de cremación, inhumación y exhumación de cadáveres, alquiler y mantenimiento de tumbas y mausoleos. 15. Las comisiones por intermediación por la colocación de los planes de salud del sistema sistema general de seguridad social en salud expedidos expedidos por las entidades autorizadas autorizadas legalmente por la Superintendencia Nacional de Salud, que no estén sometidos al Impuesto sobre las Ventas. 16. Las comisiones percibidas por la utilización de tarjetas crédito y débito. 17. Los servicios de alimentación, contratados con recursos públicos y destinados al sistema penitenciario, de asistencia social y de escuelas de educación pública. 18. El transporte aéreo nacional de pasajeros con destino o procedencia de rutas nacionales donde no exista transporte terrestre organizado. Tómese para todos los efectos legales como zona de difícil acceso aquellas regiones de Colombia donde no haya transporte terrestre organizado, certificado por el Ministerio

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5. Filetes Filetes y demás carne carne de pescado pescado (incluso (incluso picado), picado), frescos, frescos, refriger refrigerados ados o congelados 6. Leche y nata nata (crema), sin concentrar, concentrar, sin sin adición adición de azúcar azúcar ni otro edulcora edulcorante nte de otro modo o con cualquier proceso industrial concentradas o con adición de azúcar u otro edulcorante 7. Queso Queso fre fresco sco (si (sin n madura madurar) r) 8. Huevos para para incubar, incubar, y los pollit pollitos os de un día de de nacidos; nacidos; de ave con con cáscara, cáscara, frescos 9. Leche Leche mate materniz rnizado ado o human humaniza izada da 10.Cuadernos de tipo escolar. 11.Alcohol carburante, con destino a la mezcla con gasolina para los vehículos automotores. 12.El biocombustible de origen vegetal o animal para uso en motores diesel de producción Nacional con destino a la mezcla con ACPM estará exento del impuesto a las ventas. 13.alimentos de consumo humano y animal que se importen de los países colindantes a los departamentos de Vichada, Guajira, Guainía, Amazonas y Vaupés, siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo local en esos Departamentos.

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1. Café Café tost tostado ado o desc descafe afeina inado. do. 2. Trig Trigo o y mor morca cajo jo 3. Maíz, Maíz, Arroz Arroz para para uso uso indus industri trial al 4. Harina de trigo trigo o de morcajo, morcajo, Las demás demás harinas harinas de cereales cereales 5. Semill Semillas as para para caña caña de azúcar  azúcar  6. Embutidos Embutidos y productos productos similares, similares, de de carne, de despojos despojos o de de sangre, preparaciones alimenticias a base de estos productos 7. Las demás demás preparaciones preparaciones y conservas conservas de carne, carne, de despojos despojos o de sangre sangre 8. Azúca Azúcarr de cañ caña a o remo remolac lacha ha 9. Las demás demás fructosas fructosas y jarabes jarabes de fructosa, fructosa, con con un contenido contenido de fructos fructosa, a, en

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TARIFA GENERAL (16%) Se aplica a todos los bienes y servicios, servicios, con excepción de los excluidos excluidos y los de tarifa tarifa diferencial SERVICIO GRAVADO CON LA TARIFA DEL VEINTE (20%). El incremento del 4% a que se refiere este artículo será destinado a inversión social y se distribuirá así: - Un 75% para el plan sectorial de fomento, promoción y desarrollo del deporte, y la recreación, escenarios deportivos incluidos los accesos en las zonas de influencia de los mismos, así como para la atención de los juegos deportivos nacionales y los juegos paral paralím ímpic picos os nacio naciona nale les, s, los los comp comprom romis isos os del del cicl ciclo o olím olímpi pico co y paral paralím ímpi pico co que que

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3. Tarifa del treinta y cinco por ciento (35%) a) Los vehículos automotores incluidos los camperos de la partida 87.03 del arancel de aduanas, y las Pick- Up, cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, según el caso, sea igual o superior a treinta mil dólares de Norteamérica (US$30,000), así como sus chasises y carrocerías, incluidas las cabinas. b) Los aerodinos privados. c) Barcos de recreo y de deporte de la partida 89.03, importados. Tarifas especiales para productos derivados del petróleo y cervezas a) DERI DERIVA VADO DOS S DEL PET PETRO ROLE LEO O Se pagará según las siguientes tarifas:

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La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), estimó una evasión en IVA del 1.4% del PIB para el año 2000, que es muy alto si se tiene en cuenta que el recaudo efectivo por ese impuesto fue del 6.4% del PIB Y en los últimos años, Colombia no se encuentra bien respecto a este tema, y mantiene uno de los más altos índices de evasión fiscal en comparación con los demás países latinoamericanos. Gran parte del bajo recaudo es por la evasión de aquellos contribuyentes que no encuentran ningún incentivo para tributar, bien sea porque algunos no lo consideran su deber, porque no están dispuestos a financiar al Estado o porque no esperan ser  descubiertos o sancionados.

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Concepto: La retención en la fuente es un mecanismo que busca recaudar un determinado impuesto de forma anticipada. De esta forma cada vez que ocurra un hecho generador de un impuesto, se hace la respectiva retención. Así, el estado no debe esperar a que transcurra el periodo de un impuesto para poderlo recaudar, sino que mediante la retención en la fuente, este recaudo se hace mensualmente, que es el periodo con que se debe declarar y pagar las retenciones que se hayan practicado.

Retención en la fuente por IVA. Conocido comúnmente como reteiva. La retención en la fuente por IVA consiste en que el comprador, al momento de pagar la compra, retiene al vendedor el 50% del valor del IVA. IVA. Ejem Ejempl plo: o: La empre empresa sa A comp compra ra a la Empre Empresa sa B, merca mercancí ncías as por por valor valor de $1.000.000 + IVA. El valor del IVA, a la tarifa general es de $160.000. La empresa A,

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2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, sean o no responsables del IVA, y los que mediante resolución de la DIAN se designen como agentes de retención en el impuesto sobre las ventas.

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Por ende, al gobierno Colombiano le interesa mas cobrar los impuestos regresivos (indirectos), siendo en este caso el IVA, ya que éste es además el impuesto más eficiente, eficiente, en comparación con los demás impuestos, impuestos, en el sentido en que un aumento aumento del 1% en la tasa del gravamen produce aumentos en el recaudo mayores en el IVA

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África Egipto Sudáfrica

10% 14%

GST BTW / VAT

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Georgia Irán India Indonesia I l

18% 3% 12,5% 10% 15 5%

DGhG VAT VAT PPN M '

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Italia Kosovo Letonia Lituania Luxemburgo

20% 16% 21% 19% 15%

IVA TVSH PVN PVM TVA

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