Impuesto A La Renta

 

IMPUESTO A LA RENTA I.

Definición: El impuesto a la renta es un tributo que se paga al estado por la generación de ingresos de las personas pe rsonas que trabajan de manera dependiente depen diente o independiente. Además, las empresas anualmente también pagan este impuesto de acuerdo a las utilidades obtenidas en un periodo.

II.

Categorías: 1) Rentas de primera categoría En esta categoría las personas que están obligadas a pagar el impuesto a la renta son las siguientes:

1era CATEGORÍA

EJEMPLOS

Alquiler de predios: El alquiler puede ser cualquier tipo de predios ya sean casas, departamentos, cocheras, depósitos, plantaciones, etc. 

El Sr. Jorge Luis Pérez López alquila su casa de playa al Sr.  Alejandro Molina Perea mediante un contrato, donde pactan que el alquiler de la casa cuesta S/. 1,300. Entonces el monto obtenido por el Sr. Jorge Luis Pérez López por el alquiler, es renta de primera categoría.

 

Subarrendamiento de predios: El subarrendamiento se produce cuando una persona alquila un predio a otra persona y ésta a su vez lo alquila a una tercera persona 

Continuando con el ejemplo anterior el Sr. Jorge Luis Pérez López alquiló su casa de playa al Sr. Alejandro Molina Perea, y éste a su vez decide alquilarlo a la Sra. Lourdes Saavedra Pacheco a un monto de S/. 950. Entonces el ingreso obtenido por la Sra. Lourdes Saavedra Pacheco es de S/. 350. Mejoras: Es el valor de todas las La Sra. Lourdes Saavedra mejoras que el inquilino o Pacheco hace pintar la casa de subarrendatario hacen al predio playa por un monto de S/. 300 para beneficio del propietario.  Cesión de muebles: Puede ser   cesión de bienes muebles (por ejemplo vehículos) o inmuebles distintos a predios (por ejemplo naves). Además, incluye todos los derechos que recaigan sobre éstos.  Cesión gratuita de predios: La cesión gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a precio no determinado se encuentra gravada con una Renta Ficta equivalente al 6% del valor del predio declarado para el impuesto predial.   A continuación, se desarrolla a detalle el porcentaje del impuesto de la primera categoría considerando el primer ejemplo de alquiler de predios

Ejemplo: El Sr. Jorge Luis Pérez López alquila su casa de playa al Sr.  Alejandro Molina Perea mediante un contrato, donde pactan que el alquiler de la casa cuesta S/. 1,300. Entonces el monto obtenido por el Sr. Jorge Luis Pérez López por el alquiler, es renta de primera categoría. Para determinar el monto del impuesto a la renta se puede hacer de dos maneras: una forma larga que es la que se detalla a continuación.

 

Pagos a cuenta primera categoría marzo 2017 DETALLE Arrendamiento (Renta bruta) (-) Deducción (20% Renta bruta) Renta Neta (80% Renta bruta) P/A/C (6.25% Renta Neta)

IMPORTE S/. 1,300 S/. 260 S/. 1,040 S/. 65

La forma más sencilla de determinar el impuesto es de la siguiente manera:

Pagos a cuenta primera categoría marzo 2017 DETALLE Arrendamiento (Renta Bruta) P/A/C (5% Renta Bruta)

IMPORTE S/. 1,300 S/. 65

Cabe resaltar que el 5% se aplica al arrendamiento o subarrendamiento de prediosson pero la cesión gratuita de predios es el 6%. Además, los pagos a cuenta mensuales.

2) Rentas de segunda categoría Son consideradas rentas de segunda categoría: a. Las provenientes por pagos de intereses intereses por lla a colocación de capitales b. Las provenientes por pagos de intereses intereses y excedente que reciban los socios de las cooperativas c. Las provenientes por regalías d. Las producidas por derechos de llllave, ave, marcas, patentes o similares e. Las provenientes por rentas vitalicias f. Las producidas en cumplimiento de obligaciones de no hacer g. Las producidas por los importes entregados en virtud a contratos de seguro de vida h. Las producidas por la atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital de inversiones i. Los div dividendos idendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades  j. Las producidas por las ganancias de capital

 

Para la determinación de la renta neta de segunda categoría el contribuyente deberá deducir de la renta bruta del ejercicio, el 20% de la misma, con excepción del caso de distribución de dividendos o cualquier otra forma de distribución de utilidades

empresaal“LUNA DE PLATA” S.A.C. paga mensualmente S/. Ejemplo: 10,000 deLaintereses Sr. Luis Calle, persona natural que no realiza actividad empresarial. Sobre el particular, el contador de la empresa nos consulta cómo debe proceder para efectuarle la retención por el impuesto a la renta que corresponde por el pago de los intereses del mes de marzo del 2017.

RETENCIONES SEGUNDA CATEGORÍA MARZO 2017 DETALLE Intereses mensual (Renta Bruta) (-) Deducción (20% Renta Bruta) Renta Neta P/A/C mensual (6.25% Renta Neta)

IMPORTE S/. 10,000 (S/. 2,000) S/. 8,000 S/. 500

Para el caso de dividendos obtenidos de distribución de utilidades, en este 2017, la tasa del impuesto es del 8%.

 

3) Rentas de tercera categoría -Es un régimen tributario obtenido por la realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales o jurídicas. Generalmente se producen por la participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo. Las actividades que están comprendidas son las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios. -Los contribuyentes que perciban rentas de tercera categoría se encuentran gravados con las siguientes tasas: EJERCICIO Hasta el 2014 2015-2016 2017 en adelante

TASA APLICABLE 30% 28% 29.5%

Ejemplo: “El rápido S.R.L.” obtuvo a diciembre del 2016 una utilidad de S/. La Empresa 102,800. Efectúo pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600.

Utilidad

S/. 102800

IR 30%

S/. 30840

(-) Pagos a cuenta

S/. 15600

IR a pagar

S/. 15240

4) Rentas de cuarta categoría Se consideran a los trabajadores independientes y a las personas que desempeñan cierto tipo de funciones, a continuación se detalla cada tipo de ingresos:

TRABAJO INDIVIDUAL

Es el ingreso de las personas que desarrollan cualquier arte, oficio u ocupación sin relación de

 

DESEMPEÑO DE FUNCIONES

dependencia. También están las personas que trabajan para el estado bajo la modalidad de Contrato Administrativo de Servicios. (CAS) Director de empresas Síndicos Mandatario Gestor de negocios  Albacea  Actividades similares

Si se emite recibos por honorarios a personas, empresas o entidades calificados como agentes de retención, se retendrán el impuesto a la renta por un monto equivalente al 8% del importe total del recibo emitido. No hay retención del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/. 1,500 nuevos soles.

SUPUESTO Si percibes únicamente renta de cuarta categoría Si percibes renta de cuarta y quinta categoría Desempeño de funciones

OBLIGADOS A PAGAR … 

S/ 2 880.00 A MÁS S/ 2 880.00 A MÁS S/ 2 304.00 A MÁS

Ejemplo: El señor Pedro Pérez administrador de profesión, emite un recibo por honorarios a la empresa de transportes “El Rápido S.A.C.” que

pertenece al régimen general y es agente de retención, por la suma de S/. 6500. Por lo tanto, la retención se calcula de esta manera: Monto de pago Retención de 8% Monto a retener: S/ Monto total neto: S/

S/.6500 S./520 (520) 5980

-La empresa retendrá S/.520 de Pedro por lo cual solo recibirá S/5980 como pago por sus servicios

 

  5) Rentas de quinta categoría