Importancia y Objetivos de La Auditoría Tributaria en La Empresa

 

Importancia y objevos de la auditoría tributaria en la empresa

Contnuando con la divulgación de la culura ribuaria y fnanciera vamos hacer énasis en la imporancia de la audioría ribuaria para las empresas, que persigue deerminar el correco cumplimieno de las obligaciones ribuarias. De acuerdo con la merican ccountng ssociaton, la audioría fnanciera es un proceso sisem!tco que consise en la recuencia lógica de pasos que debe seguir el audior para obener las evidencias, reali"ar raba#os e inormar los resulados de una audioría ribuaria. $n oros érminos se refere a los procedimienos aplicados en cada eapa del proceso en cuestón. $sas eapas eapas son las siguienes% siguienes%  & 'rienación de la audioría audioría  & $#ecución del raba#o raba#o de audioría  & (norme fnal del audior $l prop propós ósi io o de la audi audior oría ía r rib ibu uar aria ia es veri verifc fcar ar y co comp mpro roba barr el cu cump mplilimi mien eno o y deerminación, enendiéndose por verifcar el aco de comprobar la e)actud de los monos que tenen que ver con los ribuos, así como comprobar la revisión de los ribuos, sus aspecos legales aspecos legales o coe#o coe#o con el ob#eo de lograr lograr si es correca correca o incorreca incorreca la deermin deerminación ación reali"ada en las organi"aciones. $n sentdo general, la audioría consise en un e)amen de los elemenos de la obligación ribuaria, de acuerdo con las leyes, con el propósio de deerminar el grado de cumplimieno y deerminación de esa obligación. *os elemenos de la obligación ribuaria son el hecho imponible, el su#eo actvo, el su#eo pasivo y la base imponible. *a audioría ribuaria independiene consise en el e)amen eecuado al grupo de ribuos que constuyen la obligación ribuaria del cliene ales como%  & +ribuos +ribuos nacionales% incluyen incluyen (mpueso sobre sobre la ena -(*/ e (0 (0  & +ribuos +ribuos municipales% Declaración Declaración de ingresos bruos bruos de actvidades económicas económicas  & +ribuos +ribuos de car!cer car!cer parafscal% parafscal% *oct, drogas, depore. depore. *os ob#etvos b!sicos de la audioría ribuaría se desglosan del an!lisis concepual, ya que corresponde evaluar el vínculo e)isene enre el su#eo actvo acreedor del ribuo y el su#eo pasivo que tene la obligación esablecida en la ley de satsacer el ribuo, cumplir con las e)igencias de ley y no hacer acos ilícios en maeria fscal. De allí que la audioría ribuaria, debe abocarse a% 1) Obtener la seguridad razonable sobre la declaración del hecho imponible que dio origen a la obligación tributaria.

$l concepo de seguridad ra"onable, en audioría ribuaria, se refere a la auentcidad del enriquecimieno, momeno y lugar en que se produ#o el hecho imponible esablecido en la leyes ley es ribu ribuari arias. as. *a re reali" ali"aci ación ón en una or orga gani" ni"aci ación ón del hecho hecho imponi imponible ble conduc conducee al nacimieno de la obligación ribuaria, de allí la imporancia que deben ener los audiores por su e)amen.

 

) !eri"car la e#actud en la determinación de la base imponible$ d%bitos y cr%ditos de car&cter tributario.

*a base imponible viene a ser la e)presión cuantatva del hecho generador del ribuo, es decir la medida del hecho imponible y en cuano a los débios y crédios va a represenar el impueso, luego de aplicar la asa correspondiene. correspondiene. $n la audioría de esados fnancieros la verifcación maem!tca o c!lculo de alguna partda es una de las la écnicas de mayor ribuaria es recomendable su uso luego de revisar conciliación fscalutli"ación. reali"ada $n poraudioría la empresa para verifcar partdas conables que ormaron la base imponible y deerminar su auentcidad y procedencia, de acuerdo con la inormación conable y los requerimienos requerimienos legales necesarios para su deerminación. ') (omprobar el cumplimento de los deberes ormales por parte del contribuyente.

$n cuano al ob#etvo de evaluar el cumplimieno de los deberes ormales por pare del conribuyene es evidene que al indagar sobre el conrol inerno se valoran los riesgos de audioría, en consecuencia, la planifcación del e)amen tene que conener los procedimienos sufcien suf ciene ess para para conoce conocerr si los su#e su#eos os pasivo pasivoss de la oblig obligació ación n ri ribu buari ariaa ales ales como como los conribuyenes, responsables y erceros cumplen con los requisios esablecidos en las leyes ribuarias, a fn de garant"ar ransparencia y sinceridad en la inormación suminisrada al fsco. *os deberes ormales es!n dados de manera al para que la adminisración ribuaria pueda omar acciones que conlleven en orma segura a que el ribuo se ransorme en ribuo percibido. $nre los deberes ormales m!s comunes que deben cumplir los conribuyenes, responsables y erceros es!n%  & $l deber de declarar declarar los ribuos en los pla"os pla"os esablecidos.  & *levar los libros en orma debida y oporuna, de acuerdo a las normas legales y principios de conabilidad de acepación general.  & Comparecer ane la auoridad ribuaria compeene compeene con el fn de aporar inormación que le sea requerida. *) (omprobar la adecuada contabilización$ clasi"cación y revelación de los tributos en los estados "nancieros$ de acuerdo con los principios de contabilidad de aceptación general.

$n relación a ese ob#etvo se hace necesario verifcar si los ribuos corrienes y dieridos es!n de acuerdo con los principios de conabilidad de acepación general y si esos se han aplicado en orma uniorme y consisene1 adem!s, a la clasifcación y descripción de los monos ribu ribuari arios os y a las reve revelac lacion iones es inorm inormat atva vass re reque querid ridas as en los esad esados os fnancie fnanciero ross en su con#uno. +tapas del proceso de auditoría tributaria, 1) Orientación de la auditoría tributaria

*a orienación de la audioría va a signifcar undamenalmene la esraegia que se va a desarrollar, luego de obener el conocimieno general de la empresa. desarrollar, $nre los aspecos a considerar denro de la esraegia esraegia de la audioría ribuaria, enemos%

 

 & $sudio general general de la empresa.

$s imporane enender el sisema conable y de conrol inerno, caracerístcas partculares fnancieras, las normas legales que debe cumplir la empresa a la cual se le va a reali"ar la audioria ribuaria. $l conocimieno undamenal de los ribuos debe esar dirigido a%  & (dentfcar los distnos ribuos que es!n obligados a cumplir por pare de la organi"ación, sean sea n nacion nacionale ales, s, esad esadale aless o munici municipal pales es e inclus inclusive ive los e)ra e)ran#e n#ero ross para para eviar eviar la doble doble ribuación.  & *os a2os su#eos su#eos a revisión seg3n la conra conraación ación de la audioría.  & iuaciones signifcatvas fscales relacionadas con los ribuos ocurridos en los a2os su#eos a revisión.  & 4ltmas declaraciones declaraciones de los ribuos que que tene su eeco eeco en la organi"ación. organi"ación.  & 5aurale"a 5aurale"a y mono de las dierencias de tempo que resulan en regisro de partdas en dierido.  & 6éodo conable conable para el regisro regisro de impuesos impuesos dieridos. dieridos.  & sienos que se reali"an para el pago de ribuos, a#uses de revisiones eecuadas eecuadas inernamene, inernamen e, por audioría e)erna o por la adminisración adminisración ribuaria correspondiene. correspondiene. ) +strategia y plani"cación de la auditoría tributaria

$l audior debe conocer los principios de conabilidad que aplica la empresa para los regisros ribu ribuari arios, os, observ observar ar la confan confan"a "a del conr conrol ol in inern erno o ri ribu buari ario, o, los aco acores res de rie riesgo sgo e imporancia relatva y las pruebas de audioría necesarias. *a planifcación incluye la elaboración de un programa de audioría para desarrollar su raba#o. ') -iesgos e importancia relava

*os enoques de audioría son dos% uno basado en los conroles y el oro undamenado en el an!lisis de riesgos. $n el primero evaluamos el conrol inerno adminisratvo y conable a fn de ormarnos un #uicio proesional proesional sobre el grado de confabilidad de los esados fnancieros. $n el enoque de riesgos e imporancia relatva valoramos la probabilidad de ocurrencia de errores o irregularidades signifcatvas que pongan en peligro a la empresa. *a valoración de riesgos la eecuamos en base a%  & iesgo inherene% evaluamos las caracerístcas de la empresa como naurale"a del negocio y las condiciones del enorno.  & iesgo de conrol% evaluamos la posibilidad de que el conrol inerno de la empresa presene presene debilidades que impidan una acción correctva y oporuna.  & 7robabilidad de que los procedimienos procedimienos de audioría aplicados por el audior no deecen error err ores es e irregu irregular larida idades des signif signifcat catvas vas en la empre empresa sa y, en consec consecuen uencia cia en los esad esados os fnancieros.

 

*) ise/o del programa programa de auditoría

*a evaluación preliminar, incluyendo la del conrol inerno, constuye la base de inormación para la elaboración del programa de audioría. 7ara el caso de los ribuos los procedimienos de audioría deben esar dirigidos a deerminar, en primer lugar cuales impuesos, asas y conribuciones son usuales, seg3n la siuación de los clienes. $n segundo lugar verifcar si se es! declarando el hecho imponible y cumpliendo con las obligaciones que imponen las leyes que regulan los ribuos que genera la siuación del cliene y, en odos los aspecos conables necesarios para su revelación, clasifcación y regisro. 0) +jecución del trabajo de auditoría

$se va esar dirigido a la aplicación de los procedimienos de audioría para obener las evidencias sufcienes que apoyen los resulados de la audioría que son obenidas a ravés de una combinación de procedimienos de conrol y va a signifcar la inormación que le va a permitr al audior llegar a conclusiones sobre la cual basar los resulados de su raba#o. 7or e#emplo a ravés de procedimienos se pueden deerminar represenaciones erróneas en los c!lculos de los impuesos, omisiones e incumplimienos de los deberes ormales, quedando dichas evidencias en los papeles de raba#o del audior. audior. ) Inorme "nal del auditor

8na ve" anali"ado el desarrollo de odo el raba#o reali"ado, el audior llega a las conclusiones que son e)presadas en dicho inorme. *a imporancia de la audioría ribuaria en las organi"aciones sean peque2as, medianas o grandes, en tempos en que la adminisración ribuaria nacional -enia/ y la municipal han inensifcado las fscali"aciones y a ondo, violando principios constucionales ribuarios como el debido proceso y derecho a la deensa, se ha incremenado la unidad ribuaria a 9: bolívares, lo que implica un aumeno en las mulas y sanciones pecuniarias que en muchos casos descapiali"an a las empresas al momeno de un reparo fscal, nuesra sugerencia es que ome previsiones y eec3e de manera inmediaa en su empresa una audioría ribuaria. $so le dar! seguridad de que es!n cumpliendo las obligaciones ribuarias esablecidas en el marco #urídico vigene, como el Código 'rg!nico +ribuario, la *ey (mpueso sobre la ena, la *ey (mpueso al 0alor gregado, enre oras.