Igv Ret Perc y Detrac

 

TALLER IV – APLICACIÓN TRIBUTARIA I

TEMA – REGÍMENES DE:  I.G.V   RETENCIONES  PERCEPCIONES  DETRACCIONES

 

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) Es un impuesto que grava el valor agregado en cada transacción realizada realizada en las distintas etapas del ciclo económico en el país. La tasa del IGV es de 16% que con el 2% del Impto. Promoción Municipal, Municipal, hace un total de 18%* 18%*    

 Venta de bienes muebles.

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Prestación o utilización de servicios. 1º Venta de inmuebles. El valor de los contratos de construcción.

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Este impuesto grava también las importaciones

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NO GRAVADOS 

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El arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes muebles e inmuebles. La transferencia de bienes usados La importación de: bienes donados a entidades Religiosas ó al Estado. Los intereses y ganancias de capital etc.

 

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA 

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Nace en la fecha en que se emita el comprobante comprobant e de pago ó en la fecha que se entrega el bien (o se efectúe el retiro), lo que ocurra primero1. primero1. Los adelantos que superen el 15% del valor de la  venta, por el importe total entregado.

 

EJEMPLO PRACTICO En el mes de Enero, Enero, la empresa Gamma SAC al liquidar sus ventas y compras obtiene lo siguiente: En las Ventas  Ventas   Valor de Ventas del mes por S/. 4,200.00 I.G.V 18% S/. 756.00 Precio de venta del mes S/. 4,956.00  4,956.00  En las Compras  Compras  Compras del mes por S/. 8,800.00 IGV 18% S/. 1,584.00 Precio de compra del mes S/. 10,384.00  10,384.00  Para determinar y liquidar el IGV   IGV de Ventas S/. 756.00 IGV de Compras (S/ . 1,584.00) Crédito a favor (S/. 828.00)

 

REGIMEN DE RETENCIONES 

 Es un régimen aplicable a las operaciones de ventas de bienes, primera venta de inmuebles y contratos de construcción, construcción, gravadas con el IGV. Tasa que graba es delNo 6%. están sujetos a retención:

- Liquidaciones de compras - Operaciones = o inferior a S/. 700 - Operaciones con Proveedor tenga la calidad de buen

contribuyente - Tenga la condición de agente de retención etc.

 

REGIMEN DE RETENCIONES ¿Quien es el agente de retención? - Es el adquiriente del bien mueble, inmueble, ó servicio. Obligaciones del agente de retención: - Efectuar la retención del IGV - Declarar las retenciones del IGV. - Llevar el control de retenciones - Emitir los comprobantes de retenciones etc.

 

 

Ejemplo Práctico: RETENCIONES      

 Valor de venta S/. 20,000 + IGV (18%) S/. 3,600 Precio de Venta S/. 23,600 Retención (6%) S/. 1,416   El Agente El  Agente de Retención Retención declarará  declarará y pagará directamente a la SUNAT el montoeltotal las retenciones practicadas durante mesde mes. . Asimismo, deberá emitir y entregar un comprobante de retención al retención  al proveedor.

  CASO PRÁCTICO- Reg. Retención  Retención 

 

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Pago con cheque diferido

La empresa del Águila SRL, es agente de retención, realiza una compra en el mes de set/2012 por S/ 12,000. Dado que la empresa no cuenta con liquidez, gira un cheque diferido a fin de que su proveedor pueda cobrarlo a partir del mes de noviembre. Pregunta: ¿Sobre que monto deberá hacer el cheque y en qué momento deberá efectuar la retención, y pago al fisco del monto retenido?. 

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Respuesta:

- El cheque deberá girar el monto descontada la retención del 6%. - Entendiéndose que el cheque cheque se cobrara en nov. Y con ello nace la la

obligación de retener y pagar, según el cronograma los primeros días de diciembre .

 

REGIMEN DE PERCEPCIONES

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El régimen de percepciones del IGV consiste en la obligación impuesta al vendedor denominado agente de percepción o la administración tributaria de percibir un importe adicional al precio de venta cobrado al cliente o al importador. Bienes que se encuentran sujeto al régimen, contenidos Ejemplo: en el apéndice 1 de la Ley 29173 que son: Harina de trigo, agua mineral, cerveza, gas licuado , pinturas etc.

 

CASO PRACTICO- PERCEPCIONES 

José García, es dueño de una licorería y compra el 21 de enero 90 cajas de cerveza a la Distribuidora “Tres Botellas SAC” designada como Agente de Percepción. 

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 Valor de la Venta IGV (18%) Precio de Venta Percepción (2%) Total a pagar

S/. S/. S/.

3,150 567 3,717

S/.

74.34 3,791.34

 

REGIMEN DE DETRACCIONES (SPOT) 

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Es un sistema cuya finalidad es la la de generar un fondo para el pago de deudas tributarias como son: Tributos, Multas

 Aportaciones a ESSALUD y ONP.  Y costas y gastos incurridos por cobranza coactiva.

 

 

Caso Practico- Reg. Detracciones Detracciones   ¿Se encuentra sujeta al SPOT la venta de madera realizada en la Amazonia?    La empresa Palacios SRL. Ubicada en el Dpto. Loreto, realizo por primera vez la venta de madera a la  Municipalidad de Lima, por el valor de S   /. 12,000   y emitió una boleta de venta.  

 Pregunta: ¿Por haber emitido un comprobante que  Pregunta: no otorga derecho al crédito fiscal a una entidad  pública debió efectuar la detracción respectiva?.

 

Caso Practico- Reg. Detracciones  Detracciones  

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 Respuesta: de acuerdo con el inciso a) del Art. 7 de la  Respuesta:  R.S-183-2004/SUNAT,  R.S-183-2004/SU NAT, se encuentra sujeta sujeta al sistema de detracción la venta gravada con IGV, los bienes comprendidos en el anexo 2, entre los cuales se encuentra la madera.   Según el inciso inciso a) Nº13.1 Art.13 de la Ley 27037, establece que los contribuyentes ubicados en la  Amazonia, gozaran de la la exoneración del IGV, IGV, por la venta de bienes que se efectué en la zona para su consumo en esta.   En consecuencia si, deberá efectuar la detracción detracción del 9%.