Igv Justo Sunat

 

Ley y de de IG Le Prorrog Prorro g aVdJeul sIGtoV y

CPC. JORGE LUIS HUER HUERT TA VELAZCO Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT

Tacna acna,, Juiio del 2017

 

Normas Norm as Le Lega gale less • •

Ley N° 30524 “Ley de Prórroga del Pago Pago del del Impuesto Impuesto Genera Generall a las Ventas (IGV) para la Micro y Pequeña Empresa  – “IGV Justo” Publicada el 13/12/2016 13/12/2016

•

Decreto Supremo N° 026-2017-EF “Aprueban normas reglamentarias de la Ley N° 30524 que establece la prórroga del pago del Impuesto General a las Ventas para la Micro y Pequeña Empresa” Publicada el 16/02/2017 16/02/2017

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Resolución de Superintendencia N° 052-2017/SUNAT “ Aprueba  Aprueban n

•

nueva versión del PDT IGV  – Renta Mensual Formulario Virtual N° 621. Publicada el 27/02/2017 27/02/2017

•

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Decreto Supremo N° 029-2017-EF “Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo para perfeccionar la reglamentación reglamentación de la Ley N° 30 3052 524” 4”..

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Publicada el 28/02/2017 28/02/2017 2

 

IGV  – Prórroga del Pago del IGV – Ley 30 305 524 Definic Def inición: ión: Tiene por objet objeto o faci facilit litar ar al contribuyente la postergación contribuyente postergación del pago del IGV hasta por tres meses siempre que se encuentre dentro del alcance de la misma y cumpla los requisitos.

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IGV  – Prórroga del Pago del IGV – Ley 30 305 524 Microempresa: Ven Ventas tas anuales hasta hast a 150 UIT. UIT. Art. 5 del TUO Ley de Impulso al Desarrollo Productivo y al crecimiento Empresarial Decreto

Pequeña Empresa: Ventas anuales

Supremo 013-2013PRODUCE

anuales superiores superiores a 1700 UIT y m hast ha sta a 2300 2300 UIT

superiores a 150 UIT y máximo has superiores 1700 UIT. Mediana Empresa: Empresa: Vent

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Acogimiento

IGV que grav gravaa la ventaa de bienes, vent prestación de servicios y/o contratos contra tos d de e construcción

5

 

Acogimiento Acogimie nto al benefi beneficio cio

Que correspondan a la micro y pequeña empresa (persona natural o

VENTAS VENT AS ANUALES ANUALES

1,700 UI UIT Ts

 jurídica)

La UIT a considerar: la vigente al año anterior al periodo por el que se ejerce la opción de prórroga. Por ejemplo, para el padrón 2017 se toma la UIT del 2016, es decir, 1700 UIT x S/ 3950.00 = S/. 6’715,000. 6

 

ventas anuales Cálculo de ventas anuales para evaluar la opción opció n de prór prórroga roga

Se suman los ingresos ingresos del año año anterior anterior (de enero a diciembre) diciembre) según el Régimen Tri Tributario: butario:

Régimen en Gene General ral y Régim RMT: Ingresos neto Ingresos netoss obtenidos en el mes en base a los cuales se calculan calcu lan los pagosa pagos a cuenta

Régimen Especial de Rent Renta: a:

Nuevo Nue vo RUS RUS::

Ingresos Ingre sos netos netos

Ingresos bruto Ingresos brutoss mensuales

mensuales en base a los cuales se calcula la cuota mensual mens ual del RER

en base cuales ubicaalalos categoría categ oríase

7

 

ventas tas anuales anuales para evaluar la Cálculo de ven opción opció n de prór prórroga roga

Casos excepc excepcional ionales es

Inicio de activi actividade dadess en algún mes del 2016

Considerar todos los meses de ese año desde que inició actividades

Inicio de activi actividade dadess en el 2017, mismo año de prórr prórroga oga

No se exige este este requisito requisito

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Motivos de exclusi Motivos exclusión ón

Causales de exclusión: exclusión:

Mantener deudas exigibles coactiv coac tivame amente nte > 1 UIT

Obligación tributaria no regularizada regularizada hasta la fecha límite: 



Titular PPNN o socio condenado cond enado por delito delito tributario Se encuentre en proceso proc eso conc concursal ursal



DDJJ extemporá extemporánea nea Tributo IGV/Renta no pagado (OP Tributo con saldo exigible) exigible) Solicitud de fraccionamiento fraccionamiento sin Resolucióna.de Intendencia Intendencia  Aprobatori  Aprobatoria.

Nota: Fecha limite de regularización regularización al día 90 anterior a la fecha de vencimient venci miento o para declarar declarar

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Plazos que tener en cuenta que debe tener

Fecha de acogimiento a la prórroga prórro ga del del IGV

Ha Hast sta a la fecha echa de venc vencim imie ient nto o de la presen pre senta tació ción n de la declaración jurada

Fecha de vencimiento de la prórroga prórro ga del del pago

Hasta el vencimiento del tercer periodo siguiente a aquelpor aquel por el que se ejerce la opción

No pago pago del IGV en el plazo prorrogado

Entra en vigencia la exigibilidad de la deuda (Art. 3° Código Tributario)

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prórroga órroga del pago pago del IGV Cómo se aplica la pr

Ejemplo: RUC “0”, periodo febrero 2017

Nueva fechade vencimiento Prorrogado:: Prorrogado 14/06/17

Vencimien Vencimiento to original 14/03/17

Feb 2017

Mar  2017

 Abril 2017

Mayo 2017

Junio 2017

Venta

Prórroga del plazo de pago del IGV: 3 meses (3 periodo periodos) s) 11

 

Cómo se aplica la prórroga pago del IGV prórroga del pago Ejemplo: Contribuyen Contribuyente te (RUC 0) que se va acoger acoger por una deuda del periodo de febrero febrero 2017 que vence el 14 de marz marzo o - Se evalúa cumplimien cumplimiento to de 12 períodos anter anteriores iores a Diciembre Diciembre 2017 PERIODO DIC 2015 HASTA PERIODO NOV2016 2015 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 12

01

02

03

04

05

06

07

08

09

10

11

Dic. 2016

Enero. 2017

Febrero 2017

Mar. 2017 F.VTO: 14MAR

F.VTO. 20 DIC: F.LÍMITE PARA REGULARIZAR REGULARIZAR

F. LÍMITE PARA REGULARIZAR: Al día 90 en sentido inverso al anterior a la F. Vto. para declarar .

CIER CIERRE RE DE PADRÓN PARA TODOS LOS RUCs: 28/02/17

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prórroga órroga del pago pago del IGV Cómo se aplica la pr

Ejemplo: RUC “0”, periodo junio 2017

Nueva fechade vencimiento Prorrogado:: Prorrogado 13 /10/17

Vencimien Vencimiento to original 14/07/17

Junio 2017

Julio 2017

 Agosto 2017

Setiembre 2017

Venta

Prórroga del plazo de pago del IGV: 3 meses (3 periodo periodos) s)

Octubre 2017

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Cómo se aplica la prórroga pago del IGV prórroga del pago Ejemplo: Contribuyen Contribuyente te (RUC 0) que se va acoger acoger por una deuda del periodo periodo de junio 2017 que vence el 14 de julio - Se evalúa cumplimien cumplimiento to de 12 períodos anter anteriores iores a Diciembre Diciembre 2017 PERIODO DIC 2015 HASTA PERIODO NOV2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2016 2017 2017 2017 04

05

06

07

08

09

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11

12

01

02

03

Abril. 2017

Mayo. 2017

Junio. 2017

Julio. 2017 F.VTO: 14Julio

F.VTO. 18 ABRIL: F.LÍMITE PARA REGULARIZAR REGULARIZAR

CIER CIERRE RE DE PADRÓN PARA TODOS LOS RUCs: 30/06/17

F. LÍMITE PARA REGULARIZAR: Al día 90 en sentido inverso al anterior a la F. Vto. para declarar .

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Presentación de la prórroga prórroga del pago del IGV en la DDJJ (Form (Formulario ulario 621)

SÍ

¿Se encuentra SÍ

Optar por acogerse o no con la presentación de la DDJJIGV Form. For m. 621

SE PRORROGA PAGO PAGO DEL IGV

NO

(Valid (Valida) a) en el padrón Prórroga IGV?

SE MUESTRA EN MOTIVODE EXCLUSIÓN FV 621

¿Desea prorrogar? (Marca casilla) NO

 Antes de emitirOP

¿Está enn el Padró Padrón Fraccionamiento IGV Corriente (Ventas < = 150 UIT)?

PAGA PAGA IGV O SE EMITEOP

SÍ Se habilita habilita link FCTO IGVCTE

Nota: La declar declaración ación debe ser presentada hasta la fecha de vencimiento

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Verificación o Fiscalización Fiscalización Posterior 

El cumplimiento de las condiciones condiciones establecidas establecidas en la Ley y en este numeral para que opere la prórroga del plazo de pago original está sujeto a verificación o fiscalización posterior por parte de la SUNA SUNAT, dentro de los plazos de prescripción prescr ipción previstos en el Código Tributari ributario. o.

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Presentación de la prórroga prórroga del pago del IGV en la DDJJ (Form (Formulario ulario 621)

PDT 621

FORMULARIO VIRTUAL 621

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Consulta lta de PADRON PADRON DE PRORROGA PRORROGA DE IGV Consu

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Gracias