Identificación de Los Elementos de Auditoria
March 22, 2023 | Author: Anonymous | Category: N/A
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“ dentificación de los elementos de auditoria”
Maestro: David Bedolla Fonseca Alumno: Henry Alejandro Ruiz Alonso Grupo:4 1 Especialidad: Contabilidad Contabilidad 12 de marzo del 2 18
Índice Concepto Universal de Auditoria
Objetivos de la Auditoria
Características de la auditoria
¿Qué método usar en la auditoria?
Auditoria de Calidad Auditoria Administrativa
Auditoria Social
Auditoria de Sistemas
Auditoria Operacional Auditoría Financiera
Auditoría Fiscal Conclusión
Concepto universal de auditoria
El instituto norteamericano de contadores públicos (AICPA), tiene como definición de auditoria la siguiente: “Un examen que pretende servir de base para expresar una opinión sobre la razonabilidad, consistencia y apego a los principios de contabilidad generalmente aceptados, de estados financieros preparados por una empresa o por otra entidad para su presentación al público o a otras partes interesadas” ( AICPA,1983). AICPA,1983).
La “American accounting association” (ASS, 1972) con un criterio más amplio y moderno define en forma general la auditoria identificandola como un proceso de la siguiente manera: La auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera
objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionadas. El fin del proceso consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informátivo con las evidencias que le dieron origen, así como determinar si dichos informes se han elaborado observando principios establecidos para el caso. Un proceso sistemático comprende una serie de pasos o procedimientos
lógicos, Estructurados y organizado organizadoss Obtener y evaluar evidencia objetiva significa examinar las bases para las
declaraciones (representaciones) y evaluar los resultados juiciosamente y sin prejuicios o desviaciones a favor o en contra de la persona o entidad que hace las declaraciones. Declaraciones acerca de acciones económicas o eventos son las protestas
hechas por la entidad o la persona. Comprenden la esencia de la auditoria. Las afirmaciones. Incluyen información contenida en estados financieros, reportes internos
de operación, y declaraciones de impuestos.
Grado de correspondencia se refiere a la cercanía en que las afirmaciones
pueden
vincularse
con
criterios
establecidos.
La
expresión
correspondencia puede cuantificarse como la cantidad faltante dentro del fondo de una caja chica, o podrá ser cualitativa, como el grado en que los Estados financieros son razonables. Criterios establecidos son los estándares contra los cuales se Juzgan las
afirmaciones o representaciones. Los criterios podrán constituir reglas prescritas por los cuerpos legislativos, presupuestos y demás medidas de desempeño establecidas por la administración o principios de contabilidad generalmente aceptados establecidos por el financial accounting standards board, FASB y demás órganos autorizados. La comunicación de los resultados se realiza mediante un informe escrito
que indique el grado de correspondencia entre las declaraciones y los criterios establecidos. Este tipo de comunicación puede incrementar o debilitar la credibilidad de las declaraciones de la parte. Usuarios interesados son las personas que utilizan o confían en los
hallazgos del auditor, en el entorno de los negocios se incluyen a los accionistas, administradores, acreedores, dependencias gubernamentales y público en general.
Objetivos de la auditoría De acuerdo a la anterior conceptualización, el objetivo principal de una auditoría es la emisión de un diagnóstico sobre un sistema de información empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo. Estas decisiones pueden ser de diferentes tipos respecto al área examinada y al usuario del dictamen o diagnóstico. En la conceptualización trad tradicional icional los objetivos de la auditoría eran tres:
Descubrir fraudes
Descubrir errores de principio Descubrir errores técnicos
Pero el avance tecnológico experimentado en los últimos tiempos en los que se
ha denominado "la Revolución informática ", así como el progreso experimentado por la administración de las empresas actuales y a las mismas de la teoría general de sistemas, ha llevado a Porter y burton (porter, 1983) a audicionar tres tipos de objetivos: Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y
fiables para la planeacion y el control. Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes,
presupuestos,, pronósticos, Estados financieros, informes de control dignos presupuestos de confianza, adecuados y suficientemente inteligibles por el usuario. Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control Interno de la
entidad.
Características de la auditoría La auditoría debe ser realizada en forma analítica, sistemática, y con un
amplio sentido crítico por parte del profesional que realice el examen. e xamen. Por tanto, no puede estar sometida a conflictos de intereses del examinador, quien actuará siempre con independencia para que su opinión tenga una verdadera validez ante los usuarios de la misma. Todo ente económico puede ser objeto de auditaje, por lo tanto, la auditoría no se circunscribe solamente a las empresas que posean un ánimo de lucro como erróneamente puede llegar a suponerse. La condición necesaria para la auditoría es que exista un sistema de información. Este sistema de información puede pertenecer a una empresa privada u oficial, lucrativa no lucrativa. La auditoría es evaluación y como toma de evaluación debe poseer un
patrón el cual efectuar la comparación y poder concluir sobre el sistema examinado. Este patrón de comparación obviamente variará de acuerdo al área sujeta a examen. Para realizar el examen de auditoría, se requiere que el auditor tenga un gran conocimiento sobre la estructura y funcionamiento de la unidad económica sujeta al análisis, no solo en su
parte interna si no el medio ambiente en donde ella se desarrolla, así como la normatividad legal a la cual está sujeta. El diagnóstico o dictamen del auditor debe tener una intencionalidad de
divulgación, pues sólo a través de la comunicación de la opinión del auditor.
¿Que método usar en la auditoría? El método deductivo: consiste en derivar aspects’ particulares de lo general, leyes axiomas, teorias normas etc. En otras palabras es ir de lo Universal a lo específico o particular. Para aplicar el método deductivo se necesita a la auditoría se necesita: Formulacion de objetivos generales o específicos del examen
realizar. Una declaración de las normas de auditoría generalmente
aceptadas y principios de contabilidad de general aceptación. Un conjunto de procedimientos para guiar el proceso de el examen.
Aplicación de de normas gener generales ales a situaciones situaciones específicas.
Formulación de un juicio sobre el sistema examinado tomado en
conjunto.
Método inductivo: el método inductivo a contrario del deductivo se parte de fenómenos. Particulares con incidencia tal que constituyen un axioma, ley, norma, teoría, es decir parte de lo particular y va hacia lo Universal. Desde el punto de vista de la auditoría, se descompone el sistema a estudiar en las mínimas unidades de estudio, efectuándose el examen de estás partes mínimas (particulares), para luego mediante un proceso de síntesis se recompone el todo descompuesto y se emite una opinión sobre el sistema tomado en conjunto.
Estos dos métodos se combinan en forma armónica no excluyente. De esta manera, en forma esquemática se pueden plantear así las fases generales a seguir en una auditoría:
Conocimiento general de la organizació organización. n.
Establecimiento de los objetivos generales del examen.
Evaluación del control Interno.
Conocimiento específico de cada área a examinar.
Determinación de los objetivos específicos del examen de cada
área. Determinación de los procedimientos de la auditoría.
Elaboración de planes de trabajo.
Obtención y análisis de evidencias.
Informe de auditoría y recomendaciones.
Exposiciones: 1.Auditoria de Calidad Concepto: “Proceso sistemático sistemático,, independiente y documentado para para obtener obtener evidencias de la auditoría (registros, declaracion declaraciones es de hechos o cualquier otra información) y evaluarlas de manera objetiva con el fin de determinar la extensión en que se cumplen los criterios de auditoría (conjunto de políticas, procedimientoss o requisitos utilizados como referencia)". procedimiento Se trata de un examen metódico que se realiza para determinar si las actividades y resultados relativos a la calidad satisfacen las disposiciones previamente establecidas y que realmente se llevan a cabo, además de comprobar que son adecuadas para alcanzar los objetivos propuestos.
Objetivo: Determinar la adecuación a Norma del Sistema de Calidad mediante el
estudio de los documentos que lo componen Comprobar que la implantación del Sistema satisface los objetivos
establecidos cumplimiento de determinados rrequisitos equisitos regla reglamentarios; mentarios; Verificar el cumplimiento
Para mejorar el Sireglamentariosad Sireglamentariosad
Para obtener un Registro de Empresa
Para la obtención de una Calificación, Homologación como proveedor de
un
cliente.
Los objetivos generales de las Auditorías de Calidad pueden sintetizarse en los cinco siguientes: Determinar la conformidad o no conformidad de los elementos del sistema
de calidad con las exigencias especificadas Determinarla eficacia del sistema de calidad implantado para satisfacer los
objetivos de calidad especificados Dar al auditado la ocasión de mejorar el sistema de calidad; Satisfacer
exigencias reglamentarias Permitir el registro del sistema de calidad del organismo auditado
Procedimiento en la auditoria: Inicio
Elaborar cronograma anualmente según formato FA-8.2-01 Coordinador de calidad
Elaborar
el
plan
de
auditoría
al
proceso
a
auditar
según
formato FA-8.2-02 Coordinador de calidad Se aprueba el plan de auditoría Gerente General
Preparar la auditoría. Elaborar lista de verificación de acuerdo con el proceso a auditar y el formato FA-8.2-03 Auditor
Comunicar al auditado de forma escrita la fecha, hora y puntos a auditar Auditor.
Efectuar reunión de apertura de la auditoría Auditor y responsable del
proceso Ejecución de la auditoría.
Recolectar evidencia de la auditoría y desarrollar el registro de
observaciones en la lista de verificación. Auditor
Elaborar informe preliminar de la auditoría Auditor y coordinador de la calidad
1Reunión de cierre.
Entrega de las conclusiones y observaciones de la auditoría Auditor y
responsable del proceso
Informe de la auditoría.
Donde se informa al auditado sobre los hallazgos y conclusiones de la
auditoría. Según formato FA-8.2-04 Auditor y coordinador de calidad c alidad Si se presenta una no conformidad, se diligencia formato de solicitud de acción correctiva, según formato FA-8.2-05 Auditor y responsable del
proceso.
Ejemplos de auditoria: Auditorías internas del sistem sistema a de gestión de una organización durante un
año
La norma ISO 9001 y la norma ISO 14001 exigen a las empresas que auditen sus Sistemas de Gestión de forma periódica para así poder verificar su conformidad con los requisitos que establecen las normas. Durante este post vamos a ver la forma en la que se deben realizar las auditorías internas del Sistemas de Gestión de la Calidad y del Sistema de Gestión Ambiental, además de tener en cuenta las consideraciones especiales a la hora de realizar la auditoría de un Sistema Integrado
-Auditoria de la segunda parte del sistema de gestión de la calidad ISO
9001 _2008 de los proveedores por un periodo de seis meses Las auditorías de segunda parte aumentan la fortaleza de su cadena de suministro. Una auditoría de segunda parte se produce cuando una organización audita a sus proveedores, o sus propias instalaciones, en base a sus necesidades propietarias. El proceso de auditoría ayuda a su organización a hallar y corregir los problemas antes de que afecten al cliente o al usuario final, lo que previene y evita el riesgo de retirada de productos, fallos en el servicio o problemas relacionados con el cumplimiento de reglamentos y directivas naciones e internacionales.
Auditoria tercera parte para certificar y analizar el seguimiento
La elaboración de una norma o de un documento normativo es el primer paso que realizar al proponerse la certificación de productos productos agrícolas. Una vez adoptado el Pliego de Condiciones, debe implementarse el control y la certificación de los productos por organismos de certificación. Para ser creíbles, estos organismos de certificación deben respetar ciertas reglas de funcionamiento, de organización y de competencia: deben ser acreditados a su vez según una norma (ISO 65), por organismos de acreditación. Este módulo presenta este conjunto: certificación y acreditación.
Exposición:2 Auditoria Administrativa ¿Qué es la auditoria administrativa? . La auditoría administrativa es el examen completo y constructivo de la estructura organizativa organizativa de una empresa y de sus modos de control, medios de operación y empleo que dé a sus recursos, en términos generales este tipo de auditoria se refiere a la cuenta con el propósito de definir el grado de eficiencia de esta. Por lo tanto, la auditoria administrativa se encarga de juzgar la eficiencia de la estructura del personal con que cuenta la empresa y los procesos administrativos en que actúa dicho personal.
Procedimiento: Son principios que se aplican en la práctica y que garantizan una buena
organización. Es importante que la empresa planee debidamente las operaciones que
van a efectuarse para lo cual es indispensable que cuente con instructivos sobre las funciones de dirección, coordinación, división de labores, sistema
de autorizaciones, fijación de responsabilidades dichos instructivos llevarán la forma de manuales de procedimientos cuyos objetivos son: Que el personal cumpla con sus funciones
Uniformar los procedimientos
Reducir errores
Eficiente entrenamiento personal
Reducir o eliminar órdenes verbales
Toma
de
decisiones
apresuradas
En la actualidad, una entidad que no cuente con una eficiente planeación es difícil que logre sus objetivos para lo cual fue formada, por lo tanto, se requiere de: Control presupuestal,
Implantación de estándares de producción,
Distribución y servicios,
Implantación de un sistema de contabilidad por áreas de responsabilidad
Administració Administración n
por
objetivos,
etc.
Objetivo de la Auditoria Administrativa Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente
tenemos los siguientes: De control. - Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicación y poder
evaluar el comportamiento organizacional en relación con estándares preestablecidos.
De productividad. - Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinámica administrativa administrat iva instituida por la organización.
De organización. - Determinan que su curso apoye la definición de la estructura, competencia, funciones y procesos a través del manejo efectivo de la delegación de autoridad y el trabajo en equipo. eq uipo.
De servicio. - Representan la manera en que se puede constatar que la organización está inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y cualitativamente cualitativament e con las expectativas y satisfacción de sus clientes.
De calidad. - Disponen que tienda a elevar los niveles de actuación de la organización en todos sus contenidos y ámbitos, para que produzca bienes y servicios altamente competitiv competitivos. os.
De cambio. - La transforman en un instrumento que hace más permeable y receptiva a la organización.
De aprendizaje. - Permiten que se transforme en un mecanismo de aprendizaje institucional para que la organización pueda asimilar sus experiencias y las capitalice para convertirlas en oportunidad oportunidades es de mejora.
De toma de decisiones. - Traducen su puesta en práctica y resultados en un sólido instrumento de soporte al proceso de gestión de la organización.
Ejemplo: ESTUDIO GENERAL El C.P. al ser llamado por una entidad para que emita una opinión sobre los estados financieros, debe estudiar en forma general a la empresa, determinando cuál es su giro, sus estados financieros viéndolos desde un panorama general y específico. El estudio general puede darse solamente leyendo los estados financieros, cuentas o documentos y, en estas condiciones estaría aplicando una técnica informal. Si el estudio se elabora aplicando estados comparativos o algunos otros recursos técnicos, estaríamos aplicando una técnica formal.
2) ANÁLISIS Consiste en desglosar o descomponer un universo determinado en sus partes para su estudio y generalmente se aplica a cuentas
o
a
rubros
genéricos
de
los
estados
financieros.
3) INSPECCIÓN Es el examen físico de bienes materiales o documentos con el objeto de cerciorarse de la autenticidad de un activo o de una operación registrada en la contabilidad o presentada en los estados financieros.
4) CONFIRMACIÓN la entidad suj sujeta eta a examen por medio de escritos de persona o personas ajenas a la organización y que conocen las operaciones efectuadas con la misma, Se le envía a la persona (física o moral) a quien se le solicita la información una hoja que se llama confirmación, se le pide que conteste por escrito al auditor si está o no de acuerdo
con
la
misma.
5) INVESTIGACIÓN Esta técnica la utiliza el C.P. al obtener información de funcionarios o de empleados de la entidad auditada, que le sirva para complementar su trabajo. Dependiendo de la manera en que la realice y los recursos que aplique para considerarla como investigación formal o informal.
6) DECLARACIONES O CERTIFICACIONES Son documentos o cartas que firman al C.P. las personas que han participado en las investigaciones realizadas por el auditor y que incluyen hechos relevantes.
7) OBSERVACIÓN Es la forma que el auditor se cerciora de modo abierto o discreto, de determinados hechos o circunstancias y de las operaciones que realiza el personal de la entidad auditada.
8) CÁLCULO: Técnica que aplica el C.P. para cerciorarse de la corrección numérica de las partidas específicas, mediante el cálculo independiente de las
mismas.
9) COMPROBACIÓN Esta técnica consiste en la revisión de documentos comprobatorios comprobato rios o representativos de las operaciones que se han realizado en la entidad sujeta a examen. Nos sirve para determinar la legitimidad y para darle la adecuada interpretación contable.
Exposicion:3
Auditoria
Social
Concepto: "La auditoría social es un proceso que permite a una organización evaluar su eficacia social y su comportamiento ético en relación con sus objetivos, de manera que pueda mejorar sus resultados sociales y solidarios y dar cuenta de ellos a todas las personas comprometidas por su actividad. Esta metodología tiene como objetivo servir de herramienta de caracterización de las organizaciones de Economía Solidaria, medir su impacto social en función de sus objetivos y
de los medios utilizados para conseguirlos y servir como proceso de aprendizaje que puede ser integrado en el ciclo normal de la planificación, seguimiento y evaluación de nuestras entidades. Un punto de partida para el avance en el compromiso, la identidad y la comunicación; internamente desde el compromiso con los agentes que participan y externamente con las entidades de objetivos similares y con la sociedad en su conjunto.
Objetivo: Contribuir a garantizar la equidad, eficiencia, eficacia y transparencia en
la ejecución de obras y prestaciones de servicios públicos. Involucrar a la ciudadanía en la toma de decisiones, monitoreo, evaluación
y gestión de control público. Monitorear evaluar y controlar que el estado cumpla en forma
transparente, eficiente y eficaz sus responsabilidades adquiridas con la población. Promover que se erradique la corrupción negligencia e incompetencia de
la gestión pública. Concientizar a funcionarios y empleados públicos en el cumplimiento
transparente y eficiente de su labor.
PROCEDIMIENTO PARA LA AUDITORIA SOCIAL Solicitud de acceso a la información
Casos especiales Cuando la auditoria social se debe realizar por causas de
ilícitos, la entidad de la sociedad civil promotora deberá crear los mecanismos para que la auditoría social pueda servir de instrumento in strumento para los procesos legales. B. Procedimiento General. 1. Estudio General 2. Análisis (leyes aplicables, programas de trabajo, organigramas, metas, códigos de ética, etc.) Inspección (productos adquiridos, obras en proceso)
Confirmación (información de proveedores de las entidades)
Investigación (información de funcionarios y empleados)
Ejemplos:
LA AUDITORIA ABARCA VARIAS AREAS Y SECTORES COMO Evaluar las brechas físicas y financieras entre las necesidades y recursos
disponibles para las políticas públicas. Crear conciencia entre beneficiarios y proveedores de servicios sociales y
productivos. Aumentar la eficiencia eficiencia y efectivid efectividad ad de po política lítica /programa /programass públicos.
Analizar las diversas decisiones políticas considerando las necesidades y
prioridades de las partes interesadas, particularmente para excluidos (pobres en zonas rurales, minorías). Estimar el costo de oportunidad para partes interesadas de no tener
acceso a servicios públicos. Fortalecer los sistemas integrados de gestión y estrategias.
FORMALIZACION DE GOBERNABILIDAD Facilitar el aprendizaje organizacional como sobre cómo manejar el
desempeño de políticas públicas. Identificar áreas para reformas instituciones burocráticas de las
instituciones. Promover el dialogo y deliberación para impulsar una colaboración público-
privada efectiva. Asegurar que la implementación de una política/prog política/programa, rama, sea
transparente, sea concluida y sea conocida por todos. participación rticipación pública en tod todas as las etapas de la política pública Aumentar la pa y del ciclo presupuestario.
Incrementa la rendición de cuentas y transparencia
Identificar, controlar, reportar irregularidades irregularidades y evitar abusos de fondo de
poder Medir el impacto de políticas/programas.
Permitir que los ciudadanos ejerzan sus derechos
Exposicion:4 Concepto:
Auditoria
de
Sistemas
La auditoría en informática es la revisión y la evaluación de los controles,
sistemas, procedimientos de informática; de los equipos de cómputo, su utilización, eficiencia y seguridad, de la organización que participan en el procesamiento de la información, a fin de que por medio del señalamiento de cursos alternativos se logre una utilización más eficiente y segura de la información que servirá para una adecuada toma de decisiones. La auditoría en informática deberá comprender no sólo la evaluación de
los equipos de cómputo, de un sistema o procedimiento específico, sino que además habrá de evaluar los sistemas de información en general desde sus entradas, procedimientos, controles, archivos, seguridad y obtención de información.
Objetivo: Buscar una mejor relación costo-beneficio de los sistemas automáticos o
computarizados computarizad os diseñados e implantado implantados. s. Incrementar
la
satisfacción
de
los
usuarios
de
los
sistemas
computarizados. Asegurar una mayor integridad, confidencialidad y confiabilidad de la
información mediante la recomendación de seguridades y controles. Conocer la situación actual del área informática y las actividades y
esfuerzos necesarios para lograr los objetivos propuestos. Seguridad de personal, datos, hardware, software e instalaciones.
Apoyo de función informát informática ica a las metas y objetivo objetivoss de la org organización. anización. Seguridad, utilidad, confianza, privacidad y disponibilidad en el ambiente
informático. Minimizar existencias de riesgos en el uso de Tecnología de información.
Decisiones de inversión y gastos innecesarios.
Capacitación y educación sobre controles en los Sistemas de Información.
Procedimientos: Se requieren varios pasos para realizar una auditoría. El auditor de sistemas debe evaluar los riesgos globales y luego desarrollar un programa de auditoria que consta de objetivos de control y procedimientos de auditoria que deben
satisfacer esos objetivos. El proceso de auditoria exige que el auditor de sistemas reúna evidencia, evalúe fortalezas y debilidades de los controles existentes basado en la evidencia recopilada, y que prepare un informe de auditoría que presente esos temas en forma objetiva a la gerencia. Asimismo, la gerencia de auditoria debe garantizar una disponibilidad y asignación adecuada de recursos para realizar el trabajo de auditoria además de las revisiones de seguimiento sobre las acciones correctivas emprendidas por la gerencia.
Ejemplos: Descripción general de los sistemas instalados y de los que estén por
instalarse que contengan volúmenes de información. Manual de formas.
Manual de procedimientos de los sistemas.
Descripción genérica.
Diagramas de entrada, archivos, salida.
Salidas.
Fecha de instalación de los sistemas.
Proyecto de instalación de nuevos sistemas.
En el momento de hacer la planeación de la auditoria o bien su realización,
debemos evaluar que pueden presentarse las siguientes situaciones.
Se solicita la información y se ve que: No tiene y se necesita.
No se tiene y no se necesita.
Se tiene la información, pero: No se usa.
Es incompleta.
No está actualizada.
No es la adecuada.
Se usa, está actualizada, es la adecuada y está completa.
En el caso de No se tiene y no se necesita, se debe evaluar la causa por
la que no es necesaria. En el caso de No se tiene, pero es necesaria, se debe recomendar que se elabore de acuerdo con las necesidades y con el
uso que se le va a dar. En el caso de que se tenga la información, pero no se utilice, se debe analizar por qué no se usa. En caso de que se tenga la información, se debe analizar si se usa, si está actualizada, si es la adecuada y si está completa. El éxito del análisis crítico depende de las consideraciones siguientes: siguientes:
Estudiar hechos y no opiniones (no se toman en cuenta los rumores ni la
información sin fundamento) Investigar las causas, no los efectos.
Atender razones, razones, no excusas.
No confiar en la memoria, preguntar constantemente.
Criticar objetivamente y a fondo todos los informes y los datos recabados.
Exposicion:5 Auditoria Operacional Concepto: Adicionalmente se habla de auditoria de operación y de auditoria
administrativa. En términos generales, este tipo de auditoria se refiere a la cuenta, con el propósito de definir el grado de eficiencia de las mismas. En la auditoría de operación se juzga la eficiencia de la operación de la misma. Es la acumulación y examen sistemático y objetivo de evidencia con el
propósito de expresar una opinión independiente sobre: la eficacia de los sistemas de administración y de los instrumentos de control interno incorporados a ellos, y la eficiencia, eficacia, y economía de las operaciones. La auditoría operativa es una gran alternativa para detectar deficiencias a
tiempo y transformar la actividad de la empresa en un proceso rentable, que es al fin y al cabo lo que más interesa a una empresa: hacer más con la menor cantidad de recursos posible.
Objetivos de la auditoria operacional
Objetivos a corto plazo
Diagnosticar y formular recomendaciones profesionales para mejorar la eficacia, la economía y la eficiencia de las operaciones involucradas en los hallazgos Este objetivo se logra al finalizar un trabajo de auditoría operacional.
Objetivos a Mediano y Largo Plazo
Lograr la prosperidad razonable de la empresa o entidad. La prosperidad razonable de una empresa pública de carácter mercantil se observará en la mejora de los beneficios económicos e conómicos (rentabilid (rentabilidad) ad) y en una entidad u organismo público (sin ánimo de lucro) en la mejora de la prestación del servicio a la comunidad (valor a cambio de dinero).
Procedimientos de Auditoría Operacional
Conjunto de técnicas aplicables a una Operación o Actividad, para determinar si de hecho existe un problema o una situación que afecta la eficacia, economía o eficiencia y de ser así, el camino a seguir para establecer su causa y efecto, efect o, que conduzcan a identificar la solución pertinente.
Importancia De La Auditoria Operativa La Auditoría Operativa es importante porque es el instrumento de control
posterior sobre la administración en general. Tiene un significado más importante para el sector público. La importancia de la Auditoría Operativa se concentra en la revisión de
cuentas y a determinar los responsables de desfalcos, fraudes, malversaciones de fondos y otras irregularidades, se convierte en un elemento pensante, creativo y con gran imaginación y sentido común para ejercer en mejor forma sus funciones que pudiesen evaluar la ejecución y valorizar los resultados, obtenidos. La Auditoría Operativa permite acelerar el desarrollo de las entidades hacia la eficiencia, buscando siempre un perfeccionamiento continuo de los planes de acción y procedimientos.
Exposición 6: Auditoria Financiera
Concepto: Examinar los estados financieros y a través de ellos las operaciones financieras relacionadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinión técnica y profesional.
Objetivo: Tiene como principio básico formar lo que llamamos “un marco de referencia” sobre el cual el autor puede evaluar si os estados financieros de una empresa presentan o no el resultado de sus operaciones.
Procedimiento: Proceso de la Auditoría Financiera El proceso que sigue una auditoría
financiera, se puede resumir en lo siguiente: inicia con la expedición de la orden de trabajo y culmina con la emisión del informe respectivo, cubriendo todas las actividades vinculadas con las instrucciones impartidas por la jefatura, relacionadas con el ente examinado.
Las Normas Técnicas de Auditoría Gubernamental determinan que: "La autoridad correspondiente designará por escrito a los auditores encargados de efectuar el examen a un ente o área, precisando los profesionales responsables de la supervisión técnica y de la jefatura del equipo".
La designación del equipo constará en una orden de trabajo que contendrá los siguientes elementos:
Objetivo general de la auditoría.
Alcance del trabajo. trabajo.
Presupuesto de recursos y tiempo. Instrucciones específicas.
Para cada auditoría se conformará un equipo de trabajo, considerando la
disponibilidad de personal de cada unidad de control, la complejidad, la magnitud y el volumen de las actividades a ser examinadas. El equipo estará dirigido por el jefe de equipo, que será un auditor
experimentado
y
deberá
ser
supervisado
técnicamente.
conformación del equipo se considerará los siguientes criterios: Rotación del personal para los diferentes equipos de auditoría.
Continuidad del personal hasta la finalización de la auditoría.
En
la
Independencia de criterio de los auditores.
Equilibrio en la carga de trabajo del personal.
Una vez recibida la orden de trabajo, se elaborará un oficio dirigido a las
principales autoridades autoridades de la entidad, proyecto o programa, a fin de poner en conocimiento el inicio de la auditoría. De conformidad con la normativa técnica de auditoría vigente, el proceso
de la auditoría comprende las fases de: planificación, ejecución del trabajo y la comunicación de resultados.
Exposición 7: Auditoria Fiscal Concepto: Consiste en la investigación selectiv selectiva a de cuentas del balance, cuentas de resultados, documentación, registro y operaciones efectuadas por una empresa, comprobar que las bases afectas a tributos se hayan determinado de acuerdo con las normas y técnicas que regulan la contabilidad contabilidad..
Objetivos de la Auditoría fiscal:
Determinar si sus sistemas contables son aceptables
Conocer si el catálogo de cuentas es aceptable
Verificar si se está al día en el cumplimiento de sus deberes
formales Detectar áreas de riesgo- Saber exactamente que correctivos aplicar
o
General:
Velar por el cumplimiento de los controles internos establecidos, Revisión de las cuentas desde el punto de
vista contable, financiero, administrativo y operativo. Ser un asesor de la organización.
Específicos: Revisar y evaluar la efectividad, propiedad y aplicación de los
o
controles internos.
Cerciorarse del grado de cumplimiento de las normas, políticas y procedimientos vigentes.
Comprobar el grado de confiabilidad de la información que produzca la organización.
Evaluar la calidad del desempeño en el cumplimiento de las
responsabilidades asignadas. Promover la eficiencia operacional.
Procedimientos de Auditoria Fiscal Los procedimientos mínimos de auditoria aplicables a cada documento o información obtenida o relevada en el transcurso de la fiscalización están orientados a comprobar los fines generales de toda auditoria, a saber:
Existencia
Propiedad Registración-omisión
Evaluación
Exposición
Procedimientos mínimos que aplicar:
Relevamiento: conjunto de actividades utilizadas para obtener datos de elementos, especialmente documentos o escritos; o para documentar la forma en que se realiza un determinado procedimient procedimiento. o.
Observación: consiste en la verificación ocular de operaciones y procedimientos durante su ejecución, pudiendo ser complementaria del relevamiento.
Revisión: consiste en el examen ocular de elementos, especialmente documentos, con el fin de detectar posibles anormalidades que serán verificadas en el curso de la auditoria.
Confrontación: cotejo de un elemento con otro u otros, especialmente documentos o escritos.
Comparación: consiste en establecer las posibles diferencias entre las operaciones realizadas realizadas y los criterios o normas de practica habituales.
Calculo: se trata de la verificación aritmética de una operación o resultado que surge de un documento para evaluar su corrección y exactitud.
Inspección: es el examen físico y ocular de bienes, documentos y valores, como ser bienes de consumo o de uso, para comprobar su real existencia y autenticidad.
Rastreo: se utiliza para el seguimiento de un dato u operación de manera progresiva o regresiva.
Comprobación: consiste en determinar la verosimilitud de los actos y la legalidad de las operaciones mediante el examen de la documentación respaldaría.
Análisis: consiste en la separación de sus partes componentes y evaluación critica, objetiva y minuciosa de un elemento, actividad o de cualquier realidad susceptible de estudio intelectual.
Indagación: consiste en intentar averiguar algo mediante entrevistas a funcionarios y empleados o a personas relacionadas con las operaciones.
Conciliación: consiste en hacer que concuerden dos conjuntos de datos relacionados, separados separados e independientes con el objetivo de determinar la veracidad y validez de los elementos que están siendo examinados, especialmente informes, registros y resultados.
Determinación de razonabilidad: consiste en la realización de pruebas para obtener indicadores o tendencias sobre la evolución de determinado determinadoss comportamientos a efectos de determinar fluctuaciones significativas o ratios dudosos o inusitados.
Tipos de Dictamen
o
Dictamen limpio o sin salvedades No se encuentran irregularidades en ello y cumple con lo estipulado
en las normas o procedimientos.
o
Dictamen con salvedades Los estados financieros se presentan razonablemente, con algún
error en algún rubro, pero no afecta directamente los Resultados del Periodo.
o
Dictamen Negativo Se encuentra con un gran número de desviaciones y errores, los
estados financieros no se presentan de acuerdo con las normas, es decir no se presentan razonablement razonablemente, e, los factores pueden ser por el mal Control Interno de la Propia empresa.
o
Dictamen Con Abstención de Opinión Se da cuando los estados financieros no están razonables y no se
cumplen con las normas y además pueden existir restricciones por parte de la empresa para que el trabajo del auditor pueda ejercerse adecuadamente o por completo, entonces el auditor no podrá dar una opinión acertada de su revisión.
Conclusion:
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