Hoja de Trabajo - Estado de Ganancia y Perdida

 

 

República Bolivariana de Venezuela Ministerio del Poder Popular para la Educación E ducación Universitaria Universidad Nacional Experimental De los Llanos Occidentales Ezequiel Zamora (UNELLEZ)

BACHILLERS:  Aguilar Avimalex C.I 13.041.659  Aguilar Mary C.I 12.648.250

DOCENTE: Lcda.: Sivira yasmilde VI Semestre de Contaduría Pública Sección F01 F/S

Sabaneta, 02 de Diciembre de 2018

 

CONTENIDO No. 1

1. La hoja de trabajo. - Definición. - Importancia. 2. Partes que la integran  integran   - Balance de Comprobación  Comprobación  - Asientos de Ajuste - Balance de Comprobación ajustado ajustado   - Costo de ventas  ventas  - Ganancias y Pérdidas  Pérdidas  - Balance General

 

LA HOJA DE TRABAJO  TRABAJO  La hoja de trabajo es una herramienta contable considerada como un borrador de trabajo para el contador, que permite al usuario poder observar el ajuste de los saldos, de las cuentas en las cuales se haya obtenido algún error, a la vez permite analizar los movimientos en los cargos y abonos.

LA IMPORTANCIA DE LA HOJA DE TRABAJO EN EL SISTEMA DE CONTABILIDAD La hoja de trabajo una vez terminada se usa en la preparación de los informes los  informes financieros al cierre del período período fiscal.  fiscal.   Los datos Los  datos en las columnas columnas Estado  Estado de Situación de la hoja de trabajo se usan para preparar un estado de situación nuevo. Este nuevo estado de situación muestra situación  muestra el activo, el pasivo y el el capital  capital existente al cierre del período fiscal para el cual se preparó este informe. este informe.   Los datos en las columnas Estados de Ingreso de la hoja de trabajo se usan para preparar un informe financiero que muestra los ingresos los  ingresos devengados y los gastos los  gastos en que se incurrió durante el período. Cuando la cantidad de los ingresos es mayor que la de los gastos, la diferencia se llama Ingreso Neto, mientas que cuando la cantidad de gastos es mayor que la de los ingresos, la diferencia se llama Pérdida Neta. El informe que muestra los ingresos, los gastos y la diferencia neta entre los dos recibe el nombre de Estado de Ingresos. La Importancia de la Hoja de Trabajo en el Sistema de Contabilidad En su correcta elaboración indicara un adecuado registro además de la veracidad que presente en los estados financieros elaborados, las partes que conforman la hoja de trabajo son el encabezado y el cuerpo. Por otra parte, es un borrador que prepara el contador, con el propósito de elaborar, con base en ella, los principales estados financieros, como son el

 

estado de ganancias y pérdidas, el balance general y el de superávit. Generalmente consta

de

5

secciones, cada una tiene dos

columnas las del débito y la del crédito.

PARTES QUE LA INTEGRAN LA HOJA DE TRABAJO La hoja de trabajo tiene la siguiente estructura:   Encabezamiento:



formado por el

nombre o  o  razón

social de la

organización, el nombre del documento y la fecha del período en el cual se realiza.  A su vez consta de dichas columnas:   Número de orden de las cuentas.



  Nombre de las cuentas con su código.



  Balanza de comprobación con los movimientos y saldos ya sean



deudores o acreedores en ambas partes.   Las correcciones correspondientes en la columna ajustes en cargos y



abonos   Se obtienen los saldos ajustados



  Estado de pérdidas y ganancias



  Balance general



  TIC



BALANCE DE COMPROBACIÓN

Es un documento por medio del cual se comprueba que los asientos del Libro

Diario

han

sido

pasados

correctamente

al

Libro

Mayor.

Se puede decir que el Balance de Comprobación es una lista de todas las

 

cuentas que se han abierto en el Mayor Principal, e indican en un momento determinado el total de cargos y abonos que se han registrado. Su presentación es mensual, o con la frecuencia que se estima conveniente. El

balance

de

comprobación

refleja

la  contabilidad de la contabilidad

una empresa una  empresa u organización en un determinado periodo. Por eso, este balance actúa como base a la hora de preparar las cuentas anuales. El balance de comprobación también permite confirmar que la contabilidad de la empresa esté bien organizada. Es posible que el balance de sumas y saldos sea correcto y que, sin embargo, incluya una contabilidad defectuosa.

ASIENTOS DE AJUSTE

Son los que se realizan habitualmente al cierre del respectivo ejercicio. El registro de una transacción contable que tiene por objeto corregir un error; contabilizar una acumulación; dar de baja en libros una partida; hacer una provisión para cuentas incobrables; considerar una depreciación u otro motivo similar. Los ajustes contables son una transacción u operación contable, conocidos también como transacciones internas, internas, y las utili utilizamos zamos básicamente para realizar cuatro tipos de operaciones: 1. Ajustes para contabilización de gastos pagados por anticipado 2. Ajustes para contabilización de provisiones 3. Ajustes para contabil contabilización ización de ingresos financieros (Intereses devengados sobre cuentas en bancos) 4. Ajustes para corrección de errores Los ajustes contables, en la contabilidad, los realizamos por dos razones:

 

1. Al cierre del ejercicio contable (Cada vez que elaboramos los estados financieros) debemos hacer los respectivos asientos de ajustes, para las cuentas mencionadas anteriormente. 2. Cuando en los registros del libro diario o lilibro bro mayor cometemos errores, utilizamos los ajustes para revertir la operación que hayamos registrado de forma incorrecta. ¿Qué pasaría a una empresa si no se realiza los asientos de ajustes? El contador debería hacer los asientos de ajuste porque estos le van a permitir una historia completa de todas las operaciones realizadas durante todo el periodo, si no

los

hace la

empresa

podría quebrar.

¿CUÁLES SON LOS ASIENTOS DE AJUSTES MÁS COMUNES? 1. Asiento para amortizar gastos pagados por adelantado. 2. Asientos para amortizar ingresos cobrados por anticipado. 3. Acumulación de gastos causados y no pagados. 4. Acumulación de ingresos causados y no cobrados. 5. Depreciación de activo fijo tangible. 6. Amortización de activo fijo intangible. 7. Valuación d de e las inver inversiones siones ttemporales. emporales. 8. Creación y ajuste de la provisión para cuentas dudosas.  

BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO Un balance de comprobación ajustado es una lista de los saldos de las cuentas del libro mayor, que se crearon después de la preparación de los asientos de ajuste. El balance de comprobación ajustado contiene los saldos de ingresos y gastos, junto con los de los activos, pasivos y capital.

 

  El balance de comprobación ajustado se puede utilizar directamente en la preparación del estado de cambios en el patrimonio neto, estado de resultados y el balance general. Sin embargo, no proporciona información suficiente para la preparación del estado de flujos de efectivo. El balance de comprobación ajustado es un documento interno y no es un estado financiero. El propósito de la balanza de comprobación ajustada es estar seguro de que el importe total de los saldos deudores en el libro mayor es igual a la cantidad total de los saldos de crédito. Para los contadores es sumamente importante realizar el balance de comprobación ajustado, debido a que proporciona un listado completo de los los saldos de las cuentas que deben utilizarse al preparar los estados financieros

COSTO DE VENTAS El costo de venta es el costo en que se incurre para comercializar un bien, o para prestar un servicio. Es el valor en que se ha incurrido para producir o comprar un bien que se vende. El costo de ventas es el gasto o el costo de producir de todos los artículos vendidos durante un período contable. Cada unidad vendida tiene un costo de ventas o costo de los bienes vendidos.

 

  En las empresas con un gran número de elementos que fluyen a través, el costo de ventas o costo de los bienes vendidos a menudo se calcula mediante esta fórmula: Costo de Ventas = Inventario al comienzo del periodo + Compras y gastos durante el periodo - Inventario al Final del Periodo.

GANANCIAS Y PÉRDIDAS

El estado de ganancias y pérdidas es aquel que suministra información acerca del desempeño del desempeño pasado de una entidad donde su propósito es medir los resultados de las operaciones de la entidad durante un periodo o tiempo específico. El estado El estado de ganancias y pérdidas es un estado netamente económico que suministra toda la información la información de una entidad; es decir resume todo los ingresos los  ingresos y los los gastos  gastos producidos en un determinado determinado tiempo,  tiempo,   este estado contiene tres elementos fundamentales que son: los gastos, los ingresos y los costos. los  costos.   Los gastos son aquellas salidas de de activos  activos generados en un

 

determinando tiempo, los ingresos son entradas de efectivo que percibe una percibe  una empresa y los costos son todos los importes que son entregados a cambio de obtener un bien o o servicio.  servicio. También  También se compone de la siguiente manera: con los egresos que es todo aquello que se gasta; es decir son salidas de dinero de dinero y los ingresos que son todas las entradas de efectivo, a los ingresos de este estado financiero se les reconoce por el incremento que ocurre en los activos y a los gastos se les reconoce cuando el desembolso que realiza la empresa la empresa no obtiene beneficio propio

BALANCE GENERAL El balance general es el estado financiero de una empresa una  empresa en un momento determinado.

Para

poder

reflejar

dicho  estado,   el balance dicho estado, el balance muestra

contablemente los activos (lo que la organización posee), los pasivos (sus deudas) y la diferencia entre estos (el patrimonio neto). El balance es un estado de situación financiera y comprende información clasificada y agrupada en tres grupos principales: activos, pasivos y capital. A su vez cada uno de estos grupos, muestran en detalle distintas cuentas. A su vez la información es ordenada de cuentas o ítems de mayor liquidez a menor liquidez. En cuanto a su elaboración el balance general se realiza cada año al finalizar el ejercicio económico de la empresa (balance final), aunque también se suelen elaborar balances al inicio del ejercicio (balances de apertura), y balances con una periodicidad mensual, trimestral o semestral (balances parciales). Toda empresa necesita conocer sus resultados y plasmarlos en un documento contable que determine este proceso. El balance general es en pocas palabras un resumen que refleja el panorama actual de su compañía. El balance general es un documento guía para la toma de decisiones financieras.

 

 

CONTENIDO No. 2 1. Estado de Ganancias y Pérdidas o Estado de Resultados. - Definición - Significado e importancia. 2. Partes que lo integran  integran   - Encabezamiento - Contenido Financiero - Ingresos principales o producto de las ventas - Costo de Ventas - Gastos de Operación - Gastos de Venta - Gastos de Administración - Otros ingresos y egresos.

 

 

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS O ESTADO DE RESULTADOS

El Estado de Ganancias y Pérdidas conocido también como Estado de Resultados, Estado de Ingresos y Gastos, o Estado de Rendimiento; es un informe financiero que da muestra la rentabilidad de la empresa durante un período determinado, es decir, las ganancias y/o pérdidas que la empresa obtuvo o espera tener.

SIGNIFICADO E IMPORTANCIA Este estado financiero permite que el empresario, luego de un periodo de funcionamiento de su empresa, empresa, pueda determinar si obtuvo utilidad o pérdida. Con esa información el dueño de la empresa podrá analizar su situación financiera, su estructura de ingresos, costos y tomar decisiones acertadas sobre el futuro de su empresa.

 

La importancia del estado de ganancias y pérdidas radica en lo antes dicho sobre que este sirve a importantes propósitos de control. Ya que este trata en realidad de sintetizar los resultados de las operaciones de una empresa en un determinado periodo. El control del estado de ganancias y resultado se basa en que si el objetivo el objetivo de la empresa en su totalidad es obtener utilidades, cada una de las empresas las  empresas depende de sus utilidades ya que estas son una norma precisa para medir con bases el éxito. De esta manera la capacidad de una empresa para producir las utilidades deseadas se convierte en una norma para la medición la  medición del del desempeño  desempeño por el hecho de que cada parte de la empresa lleva a cabo el mismo propósito. Con el Con  el estado de ganancias y pérdidas se detallan los ingresos y egresos y se calculan periódicamente sus pérdidas y ganancias. Este da amplia autoridad amplia autoridad para que los administradores dirijan su parte o sección de la empresa a su conveniencia o sea con las utilidades como norma

de

éxito

fundamentalmente

(empresas

con

divisiones

y

departamentos) lo que no quiere decir que las empresas en las que esta descentralizada la autoridad no es conveniente el uso al contrario han comprobado que su uso es de vital importancia aun cuando los administradores estén sujetos a una dependencia limitada en la búsqueda de utilidad a su manera. Mientras más integración más integración haya en la unidad organizacional y más completa sea, más precisos serán los recursos los  recursos de medición para el control de ganancias y pérdidas. Por esta razón este actúa mejor cuando las funciones las  funciones tanto de venta como de producción de  producción se

encuentran

bajo

la la coordinación  coordinación de

un administrador un  administrador general. Con este estado llevando a cabo un control de los ingresos y egresos se puede medir el desempeño de cada uno de los departamentos o de las partes que conforman una empresa en su totalidad. Para determinar el éxito o fracaso de la misma absoluta o relativa (por departamento) y se pueden corregir ciertos errores antes de tener que enfrentarse a hechos consumados, ya que le permite a los administradores la

 

oportunidad de influir en los ingresos y egresos y por lo tanto en las utilidades. Aunque este es un gran medio de control también tiene sus limitaciones una de ellas es que puede resultar sumamente costos y que puede ser inadecuado para el desempeño general entre otras cosas.

PARTES QUE INTEGRAN EL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS O ESTADO DE RESULTADOS El estado de resultados está compuesto por las cuentas nominales, transitorias o de resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos. Los valores deben corresponder exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y sus auxiliares, o a los valores que aparecen en la sección de ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo. trabajo.  La información que contiene este estado financiero puede ser dividida en dos partes: a) Información General o encabezamiento: Como el título señala, esta sección contiene información general sobre el estado financiero que se presenta. Esta información está compuesta por:  

Identificación de la empresa: Esta información debe estar formada por la identificación legal de la empresa. En este caso, tal identificación sería: La Empresa, C.A.

 

Identificación del estado financiero: Consistirá en escribir con claridad el nombre del estado financiero que se está presentando: Estado de Ganancias y Pérdidas.

 

 

Período: Es indispensable indicar a qué período se refiere la información que se presenta en ese estado financiero. Ejemplo: 1 de enero al 31 de diciembre de 1999.

b) Información Financiera El contenido financiero comprende fundamentalmente cuatro secciones: fuente de ingresos, exposición de costos, resumen de los gastos de operación, y otros ingresos y egresos Esta es la sección donde se muestra la información que señala los hechos ocurridos en la empresa relacionados con ingresos, costos y gastos. Las cuentas que dan esa información van a ser presentadas en el estado de ganancias y pérdidas formando cinco grupos. 1.- Ingresos normales o principales: Serán mostradas en este grupo, todas aquellas cuentas que tienen alguna relación directa o indirecta con el control de los ingresos normales o principales que la empresa haya obtenido. Se entenderá por ingresos normales o principales, todos aquellos que provengan de transacciones para las cuales fue constituida la empresa. Por ejemplo, una empresa que haya sido fundada con el objeto de dedicarse a la compra-venta de mercancía, su ingreso normal será el producido por las ventas de esas mercancías. Si se trata de una empresa de servicios, su ingreso principal será el proveniente de la prestación de ese servicio, etc.

2.- Costo de Ventas Donde se incluyen los costos de las mercancías o servicios vendidos y que al deducirse de las ventas netas producen la utilidad bruta. (Ventas netas Costo de Venta = Utilidad Bruta).

 

3.- Gastos de Operación: Forman par parte te de este grupo, todas aquellas cuentas que controlan gastos normales y necesarios, en los que la empresa deben incurrir para realizar sus actividades. Estos gastos se clasifican en dos grupos: a)

Gastos de ventas: Está conformada por todos aquellos gastos ocasionados

por

la actividad

concreta

de

vender.

Por

ejemplo comisiones de vendedores, publicidad, g gastos astos de equipo de reparto, etc. b)

Gastos de administración: En esta cuenta se controlan aquellos otros gastos normales de la empresa que, no siendo ocasionados directamente por la acción de vender, son necesarios para la sana conducción de la empresa. Ejemplo de ellos serían: el sueldo del contador, gastos de luz, teléfono, etc.

La suma de ambas cuentas da el total de gastos de operación, que serán restados a la utilidad bruta en ventas para obtener la utilidad neta en operaciones.

4.- Otros Ingresos y egresos : Con frecuencia, además de los ingresos y egresos normales que hasta ahora han sido mencionados, las empresas obtienen algunos ingresos extraordinarios y también se les ocasionan egresos diferentes a los que normalmente deben tener para realizar sus operaciones. Estos ingresos y egresos especiales son mostrados en una sección denominada otros ingresos y egresos, los cuales son presentados en dos grupos: a) Otros Ingresos: Está conformado por ingresos secundarios tales como alquileres, descuentos financieros, intereses ganados, etc.

 

 

b) Otros Egresos: Por el contrario, este grupo está conformado por

egresos tales como, gastos de intereses, pérdida en venta de activos fijos, etc.

Encabezamiento Comprende información general para su identificación, tal como el nombre de la empresa, nombre del estado financiero y periodo especifico de tiempo. El tiempo al que se refiere este estado financiero es de gran importancia, porque las partidas que muestra solo tienen importancia cuando se interpretan en relación con un determinado periodo de tiempo. El Estado de pérdidas y ganancias se principia anotando el encabezado el cual debe contener los siguientes datos: 1. Nombre del negocio. 2. La indicación de ser Estado de pérdidas y ganancias. 3. El periodo a que se refiere dicho estado. Forma como se obtiene la utilidad del ejercicio Gastos de Venta + Gastos de Administración +ó- Pérdida o utilidad en gastos y productos financieros

Contenido Financiero Comprende fundamentalmente cuatro secciones: Fuente de ingreso, exposición de los costos, resumen de los gastos de operación y otros ingresos y egresos. Para elaborar el Estado de Ganancias y Pérdidas, se desarrolla la fórmula que permite conocer el resultado económico:

RESULTADOS = INGRESOS  – EGRESOS Ingresos principales o producto de las ventas

 

En este estado financiero, las cuentas nominales se suelen clasificar en los siguientes cuatro grandes grupos:   Ingresos Principales



  Costo de los ingresos principales de ventas



  Gastos de operación administrativos.



  Ingresos y gastos financieros y eventuales.



Los ingresos principales Están constituidos por las ventas, en las empresas mercantiles e industriales; por los ingresos, en las empresas de servicios; por los intereses cobrados, en las empresas financieras, etc. Los representan las cuentas nominales que registran las compensaciones que percibe la empresa por las mercancías, productos elaborados o servicios que vende específicamente; excluyendo aquellos ingresos eventuales, por ventas distintas a las actividades propias de la empresa; como lo sería la venta de un activo desechado, o de desperdicios. En este grupo también irán las cuentas que disminuyen a tales ingresos principales; como, por ejemplo; las “devoluciones  y rebajas en ventas”,  “descuentos  en venta”.etc. 

El costo de los ingresos principales Vendría a ser, en las empresas mercantiles e industriales, aquel conjunto de cunetas que integran el costo de la mercancía vendida, o costo de las ventas; y en las empresas de servicios, el costo de los servicios prestados (o vendidos). En las empresas mercantiles o comerciales, o sean, las que compran artículos para venderlos, sin alterarlos, tendríamos la siguiente formula: CV = Ii + C + F – If Dónde: CV= costo de las ventas C= compras netas If= Inventario final de mercancías

 

 

Ii= Inventario inicial de mercancías F= fletes y otros gastos de compras

La primera sección del contenido financiero solo se refiere a las fuentes regulares de ingresos principales, tales como ventas de mercancías o productos, honorarios profesionales, ingresos por servicios, entre otros. Los ingresos obtenidos por ganancias sobre ventas de activos fijos son considerados como ingresos eventuales y se muestran en la cuarta sección del contenido financiero, como “otros Ingresos” 

Vn= Vb – (Dt.V + Dv. V+ Rb.V) Vn: Venta Neta Vb: Venta Bruta Dt. V: descuento en Ventas Dv.V: devoluciones en Ventas Rb.V: rebajas en Ventas Exposición de los Costos: Una vez determinados los ingresos principales, se procede a calcular los egresos, divididos estos en dos secciones: “Costo de mercancía vendida” y “Gastos de Operación” 

El costo de mercancía vendida es el valor al costo de la mercancía adquirida y luego vendida durante un periodo económico, para determinar el costo de la mercancía vendida se aplica la siguiente fórmula: CMV= Inv. Inicial + Cn – Inv. Final CMV: Costo e mercancía vendida Inv. Inicial: Inventario Inicial de Mercancías Cn: Compra Neta

 

Inv. Final: inventario final de mercancía

Costo de Ventas Representa el costo de toda la mercadería vendida Gastos de Operación Los gastos de Operación se muestran en dos subdivisiones: gastos de Ventas y gastos de Administración  

Se considera “Gastos de Ventas” aquellos gastos que están relacionados de manera directa con el proceso de venta y que son imprescindibles para llevar a cabo el acto de venta y entrega de mercancías, ejemplos: Gastos de publicidad, sueldos de vendedores, viáticos de vendedores, comisiones de ventas, gastos de embalajes, fletes de ventas, gastos de depreciación de equipo de reparto, gastos varios de ventas y cualquier otra cualidad relacionada estrechamente con las ventas o con el departamento encargados del proceso.

 

El proceso administrativo de la empresa implica otros gastos, que si bien, no están directamente relacionados con las ventas, son necesarios para cumplir las funciones de supervisión, administración en general, registro y control contable, gastos de oficina y cobranza. Estos gastos se agrupan en una categoría bajo la denominación de “Gastos Administrativos”. Son ejemplos de este tipo de gastos los sueldos de personal administrativo, gastos de artículos de oficina, la depreciación equipo de oficina, la depreciación mobiliario, gastos por servicios públicos (agua, luz, gas, teléfono, aseo urbano) gastos de alquiler, gastos jurídicos, gastos varios de administración, entre otros.

- Gastos de Venta - Gastos de Administración

 

Se denominan gastos de administración a aquellos contraidos en el control y la dirección de una organización, pero no directamente identificables con la financiación, la comercialización, o las operaciones de producción. Los salarios de los altos ejecutivos y los costes de los servicios generales (tales como contabilidad, contratación y relaciones laborales) se incluyen en esta rúbrica. Los gastos de administración se relacionan por tanto con la organización en su conjunto, frente a los gastos relacionados con los distintos departamentos.  A nivel contable, los gastos de administración son una cuenta de gastos que se apunta en el debe, formando parte de la Cuenta de Resultados teniendo como contrapartida en el haber una salida de efectivo o de la cuenta de bancos por el pago, o la asunción de una deuda a través de una cuenta de proveedores.

- Otros ingresos y egresos.

 A continuación se muestra un grupo de cuentas de acuerdo al grupo:

 ACTIVO CIRCULANTE Disponible Caja Bancos Exigible Efectos por cobrar

 

 

Menos Efectos descontados Cuentas por cobrar Menos Provisión para cuentas de cobro dudoso  Adelanto entregados a cuenta de contratos Otras cuentas por cobrar Realizable Inversiones temporales Inventarios: Mercancías compradas a terceros Productos terminados Productos en proceso Materias primas Materiales indirectos y suministros de fábrica Mercancías en tránsito o en cambio Prepagado Intereses pagados por anticipado Seguros pagados por anticipado  Alquileres pagados por anticipado Suministros de oficina Porción circulante de cargos diferidos Largo Plazo Efectos por cobrar Cuentas por cobrar Hipotecas por cobrar Inversiones Permanentes Inversiones en acciones Inversiones en bonos u obligaciones Inversiones en fondo de participación

 

 

Inversiones en inmuebles Inversiones en compañías filiales

FIJO (propiedad, Planta y Equipo) No Depreciable Terrenos Depreciable Edificios Menos Depreciación acumulada edificios Maquinaria Menos Depreciación acumulada Maquinaria Equipo de reparto Menos depreciación acumulada de equipo de reparto Equipo de oficina Menos depreciación acumulada de equipo de oficina Mobiliario Menos depreciación acumulada mobiliario Instalaciones Menos depreciación acumulada instalaciones  Agotable Concesiones madereras Menos agotamiento acumulado concesiones maderas Concesiones mineras Menos agotamiento acumulado concesiones mineras Concesiones petroleras Menos petroleras.

INTANGIBLES

agotamiento

acumulado

concesiones

 

 

Plusvalía Derechos de autor Patentes Menos amortización acumulada de patentes Marcas de Fábrica Menos amortización acumulada marcas de fábrica Franquicias Menos amortización acumulada franquicias

CARGOS DIFERIDOS Gastos de constitución Menos amortización acumulada gastos de constitución Gastos de reorganización Menos amortización gasto de reorganización Gastos de desarrollo Menos amortización acumulada gastos de desarrollo Gastos de investigación Menos de

amortización

acumulada

de

gastos

investigación Mejoras a inmuebles arrendados Menos amortización acumulada mejoras a inmuebles arrendados Campañas publicitarias Menos amortización acumulada campañas publicitarias

OTROS ACTIVOS Depósitos dados en garantía Efectos por cobrar en litigio Efectos y cuentas por cobrar a largo plazo a: Empleados

 

 

Socios Directores Fondos congelados Fondos para pensiones

PASIVO CIRCULANTE Préstamos bancarios por pagar Efectos por pagar Cuentas por pagar Gastos acumulados por pagar Dividendos decretados por pagar Porción circulante de créditos diferidos Porción circulante de pasivo a largo plazo LARGO PLAZO Hipotecas por pagar Obligaciones o bonos por pagar Efectos por pagar Cuentas por pagar  APARTADOS  Apartado para juicios pendientes  Apartado para pago de prestaciones sociales dobles  Apartado para mantenimiento de activos fijos CRÉDITOS DIFERIDOS  Alquileres cobrados por anticipado Intereses cobrados por anticipado Otros ingresos cobrados por anticipado

 

  OTROS PASIVOS Depósitos de alquileres recibidos en garantía Depósitos de luz recibidos en garantía PATRIMONIO Capital Utilidades por por distribuir (o pérdidas acumuladas) Reservas: Legales Estatutarias Para imprevistos CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS Mercancías en consignación Consignatarios de mercancías Bancos cuenta de efectos al cobro Fianzas concedidas Mercancías pignoradas Mercancías en almacenadoras Cartas de crédito concedidas  ACREEDORAS Mercancías en consignación per-contra Consignatarios de mercancías per contra Bancos cuenta de efectos al cobro per contra Fianzas concedidas per contra

 

 

Mercancías en almacenadoras per contra Cartas de crédito concedidas per contra