Herramientas de Control Interno

 

2. CÓMO EVALUAR UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO  

Problema: Cómo evaluar un sistema de control interno.

 

Herramienta: COSO – Herramientas de evaluación

Herramientas que lo componen :  

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Se presentan cinco herramientas de evaluación, una por cada componente del control interno. Un encabezamiento y una breve introducción identifica cada factor o elemento significativo dentro de cada componente. Los asuntos esenciales a tratarse están contenidos en la columna encabezada Puntos a enfocar. En cada cada punto punto a enfoca enfocarr se incluy incluyero eron n ejempl ejemplos os de asunt asuntos os sub subsi sidia diario rioss que puede pueden n ser  considerados en la guía de los puntos a enfocar.  La columna Descripción/comentarios suministra suministra un espacio para describir cómo lo importante es dirigido en el punto a enfocar y son aplicados en la entidad, y registra información relacionada con el asunto. La respuesta generalmente no será un sí o un no, dependiendo de cómo la entidad dirige el asunto.  Al final de cada sección hay un espacio para registrar una conclusión acerca de la efectividad de los controles relacionados, y cualquier acción que pueda ser necesitada para ser tomada en consideración. El espacio se encuentra al final de cada herramienta para información similar en todo el componente

Metodología básica utilizada:

Puntos a enfocar

Descripcion/comentarios

conluciones/acciones necesarias

Aspectos particulares:  Valoración de riesgos y actividades de control en la hoja de trabajo : Como se puede ver en las herramientas de evaluación para la valoración del riesgo y las actividades de control, cont rol, la dire dirección cción establece establece objetivo objetivoss por cada acti actividad vidad significativ significativa; a; analiza analiza los riesgos para su ejecución; establece planes, programas y otras acciones para dirigir o hablar acerca de los riesgos; y pone en lugar actividades de control para asegurar que las acciones sean realizadas. Las herramientas para la valoración de riesgos y actividades de control no proporcionan un medio para evaluar el proceso en el nivel de actividad. Una hoja de trabajo baja diferente es proporcionada para tomarla en consideración en caso de

 

ne nece cesi sita tarr asis asiste tenc ncia ia.. El ma manu nual al de re refe fere renc ncia ia es está tá dise diseña ñado do pa para ra ayud ayudar ar en la identificación de los objetivos por niveles de las actividades, analizar los riesgos, y determinar qué acciones pueden ser tomadas y qué actividades de control poner en su lugar.  Evaluación global del sistema de control interno : Una herramienta de evaluación es  proporcionada para servir como sumario de los resultados y conclusiones de cada uno de los compon component entes, es, y para para facili facilitar tar el repaso repaso de los resul resultad tados os prelim prelimin inare aress por los directores ejecutivos y la nueva información. Se proporciona un espacio destinado a una conclusión general del sistema de control interno.  

Metodología básica utilizada: componentes del control interno

conclusiones preliminares/ acciones necesarias

consideraciones adicionales

conclusiones globales

Modelo genérico de negocios.   Las actividades que cubre el Manual de referencia están  basadas en un modelo genérico de negocios negocios de una empresa. El modelo genérico de negocios representa actividades mayores, y está organizado por niveles, desde el más alto y que busca cada vez haya puntos de vista más detallados.

Manual de referencia:  Este manual de referencia está diseñado para asistir al evaluador en el momento de llenar la Hoja de trabajo de la valoración del riesgo y las actividades de control. Presenta actividades para negocios comunes, objetivos ilustrativos, riesgos y puntos a enfocar por acciones / actividades de control. Los listados pueden ser útiles en la ident ide ntifi ificac cación ión de accion acciones es dirigi dirigiénd éndola olass a los rie riesgo sgoss y activi actividad dades es de contro controll relacionadas que pueden ayudar a asegurar las acciones que se han llevado a cabo. Esta última columna también incluye indicadores del cumplimiento, que pueden ser   particularmente útiles en un control control efectivo. La segunda, “O, F, C” (O-Operaciones; F-reportes financieros; C-Cumplimiento). Esta categorización no es precisa y puede variar con las circunstancias.

3. CÓM CÓMO O VAL VALORA ORAR R UN SIS SISTEM TEMA A DE CON CONTRO TROL L INT INTERN ERNO: O: Problema: Cómo valorar un sistema de control interno . Herramienta: Orientación de la Securities and Exchange Commission – SEC – relacionada con el informe de la administración sobre el control interno a la información financiera bajo la Section 13(a) o 15(d) de la Securities Exchange Act of 1934: Regla Final

 

La orientación presenta un enfoque mediante el cual la administración puede desarrollar una evaluación desde arriba hacia abajo, basada en riesgos, del control interno a la información financiera.

CÓMO SUPERVISAR UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO La supervisión interna  es la obligación que tienen la junta de directores y la alta administración, pero particularmente el comité de auditoría, de vigilar todos los procesos relacionados con el control interno. Lo Loss de desa sarr rrol ollo loss sobr sobree el pa part rtic icul ular ar ge gene nera ralm lmen ente te se encu encuen entr tran an dond dondee se ha hace cen n descripciones del rol de la junta de directores y/o del comité de auditoría.

Supervisió Superv isión n exter externa: na: El término que más frecuentemente se usa es el de ‘enforsmen,’ esto es, hacer forzoso el cumplimiento por la vía de la ley, se asocia con supervisión externa. 

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La sup superv ervisi isión ón extern externaa es el rol especí específic fico o de las activida actividades des extern externas as de regulación, vigilancia y control, esto es, las superintendencias. Aparece planteada en las cartas comentario relacionadas con el AS-2 y el AS-5 y señala que si todos quienes tienen roles asociados con el control interno deben acogerse a un mismo ‘criterio de control’, es lógico que las autoridades de supervisión también se acojan al mismo. Ha sido planteado como una solicitud a la SEC y si bien a la fecha no hay una definición clara al respecto, es lo que se está imponiendo. Debe reconocerse que como la presentación de reportes de auditoría del control es un asunto que todavía es reciente, la SEC y la PCAOB no han desarrollado específicamente una metodología de supervisión, supervisión, pero se espera que lo haga, más aún con la nueva nueva adm admini inistr straci ación ón intere interesad sadaa en for fortal talece ecerr el enforc enforceme ement nt (cumplimiento forzoso). Dada Da da la exte extens nsió ión n de la ‘s ‘sup uperv ervis isió ión n tran transf sfro ront nter eriz iza’ a’ de la info inform rmac ació ión n fin financ ancier iera, a, parte parte de est estaa implic implicará ará,, necesa necesaria riamen mente, te, lo relaci relaciona onado do con los controles internos.

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En ot otro ross esce escena nari rios os se ha hace ce re refe feren renci ciaa a qu quee la lass supe superi rint nten ende denc ncia iass son son autoridades administrativas, para diferenciar de los procesos de enforcement que llegan a los tribunales de justicia, que también hacen forzoso el cumplimiento por  la vía de la ley. En el contexto de la cadena de valor del control interno, el ‘supuesto’ es que la autoridad supervisora ejerza su función adherida a la estructura de control interno que la entidad seleccione (y que haga pública su selección y adherencia). Como ello no siempre se da, hay alguna arbitrariedad en los procesos de supervisión cuando no hay tal adherencia por parte de las autoridades.