Guia Teorico Practica Contabilidad II

INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOLÓGICO DE EJIDO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS SOCIALES CATEDRA DE CONTABILIDAD II

UNIDAD I

EFECTIVO

EFECTIVO: Es la primera partida, la más importante y las más circulante que aparece en el Balance General, es la disponibilidad inmediata que la empresa cuenta en el momento de dinero de curso legal; como monedas,  billetes,  billetes, cheques que esta en caja o en banco y que se utiliza para fines generales o para cubrir obligaciones o responsabilidades. (pago a proveedores, compra de activos fijos, pago de dividendos, pago de nómina, gastos operacionales, etc.) CUENTAS QUE LO CONFORMAN - Caja Principal - Caja Chica - Banco Están ubicadas en el Activo Circulante Disponible y tienen saldo Deudor  CAJA Es aquella que se encarga de registrar todo el efectivo que ingresa a la empresa, bien sea en monedas, billetes o cheques, dándosele dándosele un cargo y es abonada para registrar la salida de esos ingresos cuando son depositados en el  banco o cuando cuando se cancela cancela una factura. factura. REGISTRO CONTABLE ------------------X-------------------Caja xx Ingreso por Servicios o Ventas xx P/r ingresos por ventas ------------------X--------------------Cuentas por pagar xx Pago a empleado xx Gastos varios xx Caja xx P/r desembolsos varios -------------------X--------------------Banco xx Caja xx P/r el depósito en la cuenta bancaria

FALTANTE O SOBRANTE EN CAJA FALTANTE XX-X-XX -XDiferencia en caja xx (cuenta transitoria) Caja xx P/R el faltante existente en el arqueo realizado el día xxx xx-xx-xx

-xCuenta x Cobrar xx Diferencia en caja P/r que el faltante existente en caja el día xxx

EFECTIVO: Es la primera partida, la más importante y las más circulante que aparece en el Balance General, es la disponibilidad inmediata que la empresa cuenta en el momento de dinero de curso legal; como monedas,  billetes,  billetes, cheques que esta en caja o en banco y que se utiliza para fines generales o para cubrir obligaciones o responsabilidades. (pago a proveedores, compra de activos fijos, pago de dividendos, pago de nómina, gastos operacionales, etc.) CUENTAS QUE LO CONFORMAN - Caja Principal - Caja Chica - Banco Están ubicadas en el Activo Circulante Disponible y tienen saldo Deudor  CAJA Es aquella que se encarga de registrar todo el efectivo que ingresa a la empresa, bien sea en monedas, billetes o cheques, dándosele dándosele un cargo y es abonada para registrar la salida de esos ingresos cuando son depositados en el  banco o cuando cuando se cancela cancela una factura. factura. REGISTRO CONTABLE ------------------X-------------------Caja xx Ingreso por Servicios o Ventas xx P/r ingresos por ventas ------------------X--------------------Cuentas por pagar xx Pago a empleado xx Gastos varios xx Caja xx P/r desembolsos varios -------------------X--------------------Banco xx Caja xx P/r el depósito en la cuenta bancaria

FALTANTE O SOBRANTE EN CAJA FALTANTE XX-X-XX -XDiferencia en caja xx (cuenta transitoria) Caja xx P/R el faltante existente en el arqueo realizado el día xxx xx-xx-xx

-xCuenta x Cobrar xx Diferencia en caja P/r que el faltante existente en caja el día xxx

SOBRANTE x-xx-xx Caja

-x-

xx Diferencia en caja xx P/R el sobrante existente en el arqueo realizado el día xx xx-xx-xx -xDiferencia en en caja xx Venta o cuenta por cobrar xx P/R sobrante según arqueo realizado el día xx proveniente de ..... Formulario de movimiento de diario de caja que contiene columnas de entradas (ventas) salidas( egresos varios) El efectivo en caja puede estar constituido por: - Dinero en efectivo en moneda nacional - Moneda extranjera en efectivo o cheque de gerencia - Cheques pagaderos por terceros terceros - Giros postales o bancarios - Recibos de tarjetas de crédito pendientes por depositar  - Vales de cesta ticket recibidos de clientes •

El efectivo en caja no puede estar conformado por: - Cheques posfechados. Por razones legales no esta permitido aceptar cheques posfechados. - Cheques devueltos por falta de fondo. Deben reclasificarse a una cuenta por cobrar o cheques devueltos de clientes - Vales •

CAJA CHICA - Es un fondo fijo que se crea a través de un cheque emitido a nombre de la persona responsable de manejar manejar ese dinero en efectivo para efectuar desembolsos menores. (Para no elaborar un cheque por una cantidad irrisoria, se pierde tiempo y papeleo) - La empresa debe definir el monto máximo y la naturaleza del gasto gasto a pagar por el fondo. - Los pagos que se efectúen deben estar aprobadas por las personas responsables y autorizadas para tal fin. - Deben asignarse los fondos fijos a personas responsables con controles estrictos a fin de que no se desvíe su fin. - Todo desembolso debe estar amparado por un comprobante de pago de caja chica y su respectiva factura.. - El custodio conserva todos los comprobantes de los pagos realizados, los cuales serán contabilizados en el momento que el fondo sea sujeto de reposición. CONSTITUCION O CREACION DE LA CAJA CHICA XX-X-XX -XCaja Chica o Fondo Fijo Banco P/r creación del fondo fijo o caja chica

Dr.

Cr.

xx xx

Una vez creada caja chica no recibirá ningún cargo o abono, es decir su saldo permanecerá inalterable, a menos que se quiera aumentar, disminuir o cancelar su saldo

REPOSICION O REEMBOLSO -Debe reponerse cuando el monto en Bolívares de comprobantes o facturas (desembolsos) asciende a un 75% de su monto total. - El custodio elabora la relación de gastos, la solicitud de reembolso con los comprobantes debidamente autorizados para entregarlos a la persona autorizada (administrador o gerente) quien verificara el saldo aun disponible del fondo mas el total de los importes de los comprobantes que debe ser igual a la suma o saldo del fondo fijo, para emitir el cheque por la diferencia que corresponde a los pagos efectuados, a nombre de la  persona responsable con el carácter NO ENDOSABLE. - Las facturas que soportan los pagos hechos por el fondo fijo deberán ser inutilizadas con una maquina troqueladora o por medio de un sello que tenga la expresión “Cancelado”, para evitar que sean presentadas nuevamente para su cobro.

REGISTRO CONTABLE xx-xx-xx -xFletes s/ compra xx Gastos de artículos de escritorio xx Gastos de transporte xx Gastos de correspondencia xx Gastos de alimentación xx Banco xx P/R el reembolso o reposición del fondo de caja chica de acuerdo a la relación presentada por el custodio del fondo AUMENTO DEL FONDO El registro contable es igual al de su constitución, con la variante de que el monto a contabilizar es por la diferencia entre el fondo actual y el nuevo. xx-xx-xx

-xCaja Chica o fondo fijo xx Banco xx P/R el aumento del fondo de caja chica del dpto. x

DISMINUCION DEL FONDO El registro se realiza en forma inversa al de su constitución xx-x-xx -xBanco xx Caja Chica o fondo fijo xx P/R la disminución del fondo fijo del Dpto. X Aquí se hace un depósito bancario, si no es así y se decide depositar en la caja principal el cargo se haría a caja y no a banco FALTANTES O SOBRANTES DE CAJA Se presenta cuando hay diferencia entre el saldo del arqueo y saldo contable del fondo ARQUEO DE CAJA CHICA Consiste en la revisión e inspección de todos los valores en poder del custodio

FALTANTE Este registro se realiza cuando se haga la reposición, así xx-x-xx -xSuma de todos los gasto xx Faltante de caja Chica xx Banco xx P/R la reposición del fondo de caja chica y el respectivo faltante SOBRANTE Si hay sobrante este beneficia a la empresa, por lo tanto es tomada como una cuenta de ingresos llamada sobrante de caja chica xx-x-xx -xSuma de todo los gastos xx Banco xx Sobrante de caja chica xx P/R reposición de caja chica y el respectivo sobrante BANCO Es una cuenta del activo circulante disponible, con saldo deudor, que se emplea para registrar los movimientos de las cuentas bancarias, estos movimientos pueden ser en moneda nacional como en moneda extranjera que se generan por las diferentes operaciones que se suceden en la empresa.. Los tipos de movimiento más comunes que afectan a una cuenta bancaria son: - Cheques recibidos y cheques emitidos - Depósitos efectuados y depósitos recibidos - Notas de débito - Notas de crédito

CHEQUES Son los documentos que movilizan el efectivo en las cuentas corrientes Tienen ciertas características: - Numeración correlativa - Nombre del titular de la cuenta (librador) - Librado es al que se le ordena pagar el cheque (banco) - El nombre del beneficiario (no endosable y no al portador) Tipos de cheques: - Cheque al portador (cualquier persona puede cobrarlo) - Cheque nominativo ( lleva el nombre de la persona que puede cobrarlo) - Cheques negociables (cuando se endosan a otra persona, es decir se le ceden todos los derechos o parte a la otra persona - Cheques de Gerencia (son los emitidos por una institución bancaria y avalados por su patrimonio para pagar  grandes cantidades de dinero.

DEPOSITOS Son las colocaciones por concepto de las cobranzas en efectivo o en cheque NOTAS DE DEBITO Son elaboradas por el banco y enviadas a la empresa para hacerle saber que le fue cargada a la cuenta, es decir, disminuyen el saldo de las cuentas corrientes , La empresa no se entera de la nota de débito hasta que las recibe

del banco o recibe el estado de cuenta bancario. ( Comisiones e intereses bancarios -cheques depositados y devueltos - Chequeras entregadas- por pago de nómina - Giros no cancelados, entre otros.)

NOTAS DE CREDITO Son las que envía el banco a la empresa para hacerle saber que le fue abonada, es decir, aumentan el saldo de la cuenta corriente. Se origina por: - Transferencias recibidas de otras cuentas corrientes- por abonos de préstamos recibidos - por intereses recibidos, giros cobrados etc. Los movimientos entre los libros del banco y de la empresa son inversos, lo que para uno es un débito, para la otra parte es crédito.

LIBRO AUXILIAR DE BANCO FECHA DESCRIPCION DEBE HABER SALDO xx Depósitos 2000 2000 xx Emisión de cheques 800 1800

CHEQUES FANTASMAS Son aquellos que aparecen disminuidos en el estado de cuenta del banco y que no corresponden a nuestra cuenta CHEQUES DEVUELTOS Son aquellos que el banco regresa a la empresa por no tener fondos o por algún error cometido al emitirlos ERRORES U OMISIONES Son aquellos que son cometidos por el banco o la empresa bien sea por errores numéricos de una cantidad mal registrada, por números cambiados, desplazamiento del punto, anotaciones realizadas en fechas diferentes, cheques fantasmas, cheques devueltos, entre otros. EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS Son aquellos giros que son enviados al banco, para que este facilite el monto del dinero equivalente al giro por  adelantado a su fecha de vencimiento, tiene saldo acreedor y disminuye a los Efectos por Cobrar en el Activo Circulante dentro del Exigible a Corto Plazo en el Balance General Cuando sucede: --------------x------------------Banco xx Intereses Gastos xx Efectos por Cobrar Descontados P/R giros enviados al banco para ser descontados

xx

En la fecha de vencimiento cuando el cliente cancela ---------------x------------------Efectos por Cobrar Descontados xx Efectos por Cobrar xx P/R cancelación del giro descontado en el banco

Si el cliente no cancela -------------------x----------------------Efectos por cobrar Descontados xx Comisiones bancarias xx Banco xx P/R cancelación de giro enviado al banco y no fue pagado

CONCILIACION BANCARIA Es un proceso que consiste en comparar el saldo de bancos entre los libros de la empresa y el estado de cuenta  bancario, analizando las causas originan las diferencias entre ambos saldos y de esta manera determinar el saldo real que debe tener la cuenta banco en ambos libros.

LAS TRANSACCIONES QUE GENERAN DIFERENCIAS SON LAS SIGUIENTES: 1.- TRANSACCIONES REGISTRADAS EN EL BANCO Y NO EN LA EMPRESA , originadas por: a) Notas de Débito- disminuyen el saldo de la empresa : - Devoluciones de cheques recibidos de los clientes - Devolución de efectos por cobrar que habían sido descontados, los cuales no fueron cancelados a su vencimiento por los clientes - Cargos por concepto de chequeras entregadas a la empresa - Cargos por la cancelación de préstamos obtenidos por la empresa - Cargo por intereses, comisiones u otros servicios prestados a la empresa - Cargo por transferencias hechas a otras cuentas bancarias b) Notas de Crédito -aumentan el saldo de la empresa: - Recepción de un préstamo concedido por el banco - Transferencias recibidas de otras cuentas bancarias - Abono del monto neto correspondiente al descuento de efectos por cobrar a favor de la empresa - Abono recibido por un depósito realizado por un cliente directamente a nuestra cuenta bancaria - Abono por intereses correspondientes a colocaciones mantenidas en el banco 2.- TRANSACCIONES REGISTRADAS EN LOS LIBROS DE LA EMPRESA Y NO EN EL BANCO: - Cheques en tránsito, es decir emitidos y/o entregados a sus beneficiarios pero que no han sido presentados  para su cobro - Depósitos en tránsito, Son depósitos pendientes por consignar al banco 3.- ERRORES DE LA EMPRESA - Omisión del registro de un cheque o un depósito en los libros - Registrar un cheque, deposito, nota de debito o de crédito por su monto diferente. 4.- ERRORES DEL BANCO - Registro de cheques o depósitos por montos diferentes - Abono por el banco de depósitos o notas de crédito por diferentes conceptos que no corresponden a la empresa. - Omisión del registro de cheques o depósitos entregados

PASOS PARA REALIZAR LA CONCILIACION BANCARIA

1.- Recibimos el Estado de Cuenta Bancario 2.- Lo comparamos con la cuenta del Libro Mayor de Banco 3.- Cotejamos el talón de la chequera con el estado de cuenta del banco, para verificar que todos los cheques emitidos fueron cobrados y los que no aparecen serían los cheques en tránsito, es decir los que no ha cancelado el banco. 4.-Verificamos si los depósitos que aparecen en el estado de cuenta del banco, se corresponden con las planillas de depósito que tenemos archivada en la carpeta. En caso de no aparecer en el estado de cuenta del banco será un depósito en tránsito el cual fue realizado por la empresa en fecha de cierre del mes y el banco no alcanzó registrar. 5.- Revisamos si en el estado de cuenta del banco existen Notas de Débito y Crédito, en el archivo si fueron recibidas y si fueron registradas en el libro Mayor  6.- Corregimos los posibles errores que puedan existir, tanto en el estado de cuenta enviado por el banco como en la cuenta del Libro Mayor  7.- Elaboramos la Conciliación Bancaria por cualquiera de los métodos y así verificamos cuál es el saldo correcto que debe haber en los libros de la empresa y en el estado de cuenta del banco 8.- Realizamos los asientos de ajustes necesarios, tomando la información de los libros de la empresa, para de esta manera, corregir los errores y registrar las operaciones realizadas por el banco y notificadas a través de las notas de débito y crédito.

METODOS PARA EFECTUAR LAS CONCILIACIONES 1.- METODO DE SALDOS ENCONTRADOS.Consiste en partir del saldo final del estado de cuenta bancario para llegar al saldo del banco según libro de la empresa o viceversa. 2.- METODO DE SALDOS CORRECTOS O AJUSTADOS Consiste en partir al mismo tiempo de los saldos que reflejan los libros y los estados de cuenta bancarios para llegar a dos saldos iguales o correctos.- Es un método de razonamiento lógico, porque permite conocer con claridad el saldo correcto de la Cuenta Banco. Ejemplo: El 28-02-06, el mayor auxiliar de la cuenta Banco Regional mostraba un saldo de Bs. 23.260 y el estado de cuenta enviado por el banco mostraba un saldo de Bs. 21.308. La diferencia se debía a lo siguiente: a.- Los ingresos del día 28-02 por Bs. 5.804, se registraron en la contabilidad de la empresa ese día, pero el depósito se realizó por medio del cajero nocturno por lo que en el estado de cuenta de febrero este no aparecía.  b.- Anexo al Estado de cuenta bancario se recibieron las siguientes notas de debito: - ND Nº 432 Bs. 32, por concepto de emisión de Estado de cuenta - ND Nº 467 “ 800 se anexa al cheque del cliente Juan Sosa, el cual no tenia fondos c.- Cheques emitidos por la empresa pero no cobrados en el banco: Cheque Nº 379 Bs. 1.304 Cheque “ 384 “ 2.736 Cheque “ 390 “ 644 Se Pide: 1.- Preparar la conciliación bancaria por ambos métodos 2.-Preparar los asientos de ajustes necesarios

PRECONCILIACION

EXPLICACION SALDO AL 28/02-00 Depos. en tránsito  ND 432 emis. Edo. Cta.  ND 467 cheque devuelto Cheques en transito:  Nº 379  Nº 384  Nº 390

EMPRESA DEBE HABER 23.260

BANCO DEBE HABER  21.308 5.804

32 800

23.260 22.428

832

1.304 2.736 644 4.684

METODO POR SALDOS ENCONTRADOS EMPRESA XXX CONCILIACION BANCARIA AL 28-02-06 BANCO REGIONAL Saldo según Edo. de Cta. Banco Más: Depósito en tránsito ND 432 Emisión Edo. Cta. ND 467 cheque devuelto Sub-total Menos: cheques en transito: Nº 379 384 390 Saldo según Libro de la empresa

21.308 5.804 32 800 1.304 2.736 644

Saldo según Libro de la Empresa Mas: cheques en tránsito Nº 379 384 390 Sub-total Menos: depósitos en tránsito ND 432 ND 467 Saldo según Banco

1.304 2.736 644 5.804 32 800

6.636 27.944

4.684 23.260 ===== 23260

4.684 27.944 6.633 21.308 =====

ASIENTOS DE AJUSTES XX-XX-XX Comisiones Bancarias Banco Regional P/r ajustes de la conciliación

-132 32

27.112 22.428

XX-XX-XX

-2-

Cuentas por cobrar Banco Regional

800 800

METODO DE SALDOS CORRECTOS O AJUSTADOS EMPRESA XXX CONCILIACION BANCARIA AL 28-02-06 BANCO REGIONAL Saldo s/libro Menos:  ND 432 emis/edo cta ND 467 ch. devuelto Saldos iguales

23.260 32 800

832 22428 =====

Saldo s/ Banco Más: dep. en transito Sub-total Menos ch. tránsito: 379 384 390 Saldos iguales

21.308 5.804 27.112 1.304 2.736 644

4.684 22.428 =====

CONCILIACION BANCARIA 1.- METODO SALDOS ENCONTRADOS EMPRESA XXX, C..A EMPRESA XXX, C.A CONCILIACIÓN BANCARIA AL 31-X-XX CONCILIACIÓN BANCARIA AL 31-X-XX BANCO A BANCO A Saldo s/ Bancos xxx Saldo s/ Libros xxx Más: Más: - Depósitos en tránsito xxx - Cheques en Tránsito xxx - Notas de déb. no contab. xxx - Notas de créd. no contab. xxx - Errores u omisiones de la - Errores u omisiones/ empresa empresa que incrementan que disminuya saldo xxx el saldo xxx - Errores u omisiones/ Bco. -Errores u omisiones del que incrementa el saldo xxx  banco que disminuya/saldo xxx Menos: Menos: - Cheques en Tránsito xxx - Depósitos en tránsito xxx -Notas de Crédito no contab. xxx - Notas de Débito no contab. xxx -Errores u omisiones de Emp. - Errores u omisiones /empresa que disminuya saldo xxx que incrementa el saldo xxx -Errores u Omisiones de Bco. - Errores u omisiones/Banco que incremente saldo xxx que disminuye el saldo xxx Sub-total xxx Sub-total xxx Saldo Encontrado s/ Libro xxx Saldo Encontrado s/ Banco xxx === === 2.- METODO DE SALDOS CORRECTOS O AJUSTADOS

EMPRESA XXX, C..A CONCILIACION BANCARIA AL 31-X-XX BANCO XXXX Saldo s/ libros xxx Más: -Notas de crédito no registradas xxx - Depósitos no registrados xxx - Errores empresa que disminuye el saldo xxx Menos: - Notas de débito no registradas xxx -Errores de la empresa que aumentan el saldo xxx xxx Saldos ajustados o Correctos xxx ===

Saldo según Edo. de cuenta Banc. Más: - Depósitos en tránsito - Errores del Banco que disminuyan el saldo xxx

Menos: - Cheques en Tránsito - Errores del Banco que aumenten el saldo Saldos ajustados o Correctos

xxx xxx

xxx xxx

xxx xxx ===

PRECONCILIACION O CONCILIACION PRELIMINAR  EXPLICACION

ERRORES DE LA EMPRESA MÁS: error xx MENOS: error xx ERRORES DEL BANCO MAS: error xx MENOS: error xx MAS: PARTIDAS QUE EL BANCO CARGA Y LA EMPRESA NO ABONA  Notas de Débito MENOS: PARTIDAS QUE EL BANCO ABONA Y LA EMPRESA NO CARGA  Nota de Crédito MAS: PARTIDAS QUE LA EMPRESA CARGA Y EL BANCO NO ABONA Depósitos en Tránsito PARTIDAS QUE LA EMPRESA ABONA Y EL BANCO NO CARGA Cheques en Tránsito Totales

EJERCICIOS

EMPRESA BANCO DEBE HABER DEBE HABER 

1.- La empresa Jabillos S.R.L. posee una caja chica por Bs. 10.000 para manejar desembolsos en forma eficiente. El 15-4-05 el encargado del manejo de dicho fondo solicitó que se aumentara el monto del mismo debido a que las reposiciones se estaban realizando con demasiada frecuencia. Una vez analizados los argumentos presentados, se decidió aumentar el monto de dicho fondo a Bs. 20.000. El 29-4-05 el encargado del manejo de fondo solicitó la reposición del mismo de acuerdo a la siguiente relación: Comprobantes por pago: Fletes en compras Bs. 8.700 Traslado de personal “ 1.270 Gastos Varios “ 2.400 Timbres Fiscales “ 2.500 Estampillas “ 3.500 Artículos de Oficina “ 1.150 Efectivo en caja chica “ 480 Total “ 20.000 A los efectos de reponer el fondo se emitió un cheque Se pide: registrar en el diario principal el aumento y la reposición de caja 2.- La empresa LOS HABILES SNC, posee una caja chica que fue creada con un monto de Bs. 25.000 para cancelar aquellas cantidades pequeñas por las cuales no se justifica la realización de un cheque. El 17-5-05 el encargado del manejo del fondo, planteó a la gerencia que el monto con el cual se había abierto la caja chica era muy alto, lo que traía como consecuencia que las reposiciones se estaban realizando cada 4 meses. En vista de este caso, se decidió rebajar el monto de caja chica a Bs. 7.000, dicha disminución se efectuará al momento de que se fuera a realizar la reposición. El 11-8-05, el encargado del manejo del fondo solicitó la reposición, para lo cual entregó la siguiente relación: Recibos por: Suministro de Oficina Bs. 5.600 Fletes sobre compras “ 4.130 Anticipos a empleados “ 7.230 Estampillas “ 4.100 Envío de correspondencia “ 3.600 Efectivo 340 Total “ 25.000 En vista de lo aprobado se emitió un cheque. Se pide: registrar la reposición de caja chica con su correspondiente disminución 3.- Para el 09-4-05 el gerente de la empresa LOS ALTOS C.A., decidió realizar un arqueo sorpresa de caja chica, la cual fue creada con un monto de Bs. 10.000. Al efecto se presentó a la oficina del encargado del fondo y le solicitó que le mostrara el contenido de caja chica a los efectos de proceder a su reposición. Este arqueo mostró lo siguiente: Recibos por pago de agua Bs. 612,50 Recibo por pago de luz “ 1.250,15 Pago de taxis “ 1.150,00 Efectivo “ 7.187,35 Total en comprobantes y efectivo 10.200,00 En vista de que se encontró un sobrante, el gerente procedió a reponer la caja chica mediante la emisión de un cheque y registrar el sobrante. Se pide: realizar los registros correspondientes

4.- La empresa Ferretería Central SNC, tiene abierta una caja chica con un monto de Bs. 12.000 para la realización de pagos menores a Bs. 500. El administrador de la firma decidió el 13-7-05 realizar un arqueo sorpresa al mencionado fondo. En el arqueo se encontraron los siguientes comprobantes y efectivo: Comprobantes: Aseo Artículos de oficina Traslado de personal Efectivo Faltante Total

Bs. “ “ ” ”

750 3.100 830 7.020 300 12.000

Se consideró el faltante como anticipo al empleado Se pide: registrar la reposición de caja Chica

5.- La empresa ABC C.A; decide crear un fondo fijo el 12-03-05 por Bs. 15.000, para lo cual emitió un cheque  por ese monto. - El 31-03-05 El encargado del fondo solicitó la reposición del mismo, para la cual envió la siguiente relación: Comprobantes: Material de oficina Bs. 2.300 Anticipo a empleados ” 6.500 Correspondencia ” 3.700 Fletes s/compra ” 1.270 Efectivo ” 1.230 Total 15.000 Se pide: - Registrar la creación y la reposición de Caja Chica

6.- La empresa Comercial Mesa C.A posee un fondo de Caja Chica por Bs. 80.000. El 21-05-06 se decidió realizar un arqueo sorpresa al encargado de dicho fondo, encontrándose lo siguiente: Fletes s/ Compras Anticipo a Empleados Articulo oficina Efectivo Total

Bs. ” ” ”

Se pide: hacer el registro correspondiente

EMPRESA MAISECA

10.000 20.000 30.000 20.000 80.000

CONCILIACION BANCARIA AL 31-10-05 BANCO UNION CTA-CTE Nº 645-999-06

INGRESOS MES DE NOVIEMBRE S/ LIBRO 03 NOV 65.300 06 NOV 75.000 CONCEPTO S/LIBROS S/BANCOS 07 NOV 1.500 S/AL 31-10-05 786.360 782.800 14 NOV 80.000 20 NOV 35.400 PART. NO REGISTRADAS 26 NOV 15.500 DEP. EN TRANS.  Nº 750 20.000 30 NOV 21.155  Nº 892 38.550 TOTAL 293.855  Nº 955 2.000 EGRESOS MES DE NOVIEMBRE S/ LIBRO 01 NOV CH. 305 12.000 CH. EN TRANSITO  Nº 1786 15.000 03 NOV CH. 306 10.285  Nº 1788 21.570 04 NOV CH. 307 6.210  Nº 1756 14.720 04 NOV CH. 309 1.450 Error de la empresa  Nº 1758 5.700 06 NOV CH. 310 1.940 S/ CONC. 31-10-05 786.360 786.360 09 NOV CH. 311 11.660 14 NOV CH. 312 13.510 15 NOV. CH. 313 2.195 17 NOV CH. 314 21.040 22 NOV CH. 315 1.940 30 NOV CH 316 18.045 TOTAL 100.275 ESTADO DE CUENTA BANCARIO-NOVIEMBRE CONCEPTO DEBE HABER SALDO SALDO AL 31-10 -05 782.800 01-11 D/ 750 20.000 802.800 01-11 D/ 892 38.550 841.350 01-11 D/ 955 2.000 843.350 01-11 CH/ 1788 21.570 821.780 02-11 CH/ 305 12.000 809.780 04-11 D/ 122 65.300 875.080 05-11 CH/ 306 10.285 864.795 06-11 CH/ 309 1.430 863.365 06-11 D/420 50.000 913.365 06-11 D/ 421 25.000 938.365 08-11 D/ 470 1.500 939.865 09-11 CH/ 1786 15.000 924.865 10-11 CH/1758 5.700 919.165 10-11 CH/310 1.940 917.225 11-11 CH/311 11.660 905.565 14-11 D/ 520 50.000 955.565 14-11 D/ 530 30.000 985.565 21-11 D/ 632 35.400 1.020.965 21-11 CH/314 21.040 999.925 22-11 CH/313 2.195 997.730 27-11 D/767 15.500 1.013.230 27-11 NC/001 COB. GIRO 14.800 1.028.030 28-11 ND Nº 10 (INT) 540 1.027.490 SALDO AL 30-11-05 1.027.490 Se Pide: Conciliación Bancaria al 30-11-05 y los asientos de ajustes EMPRESA TORNILLOS C.A

CONCILIACION BANCARIA AL 30-04-05 BANCO CARIBE CTA-CTE Nº 520-654-07 CONCEPTO S/LIBROS S/AL 30-04-05 59.480 Más: DEP. EN TRANS.  Nº 750  Nº 892 CH EN TRANSITO  Nº 1.786  Nº 1788 S/ CONC. 30-04-05 59.480 =====

S/BANCOS 37.500 20.000 38.550 15.000 21.570 59.480 =====

INGRESOS MES DE MAYO 01 N/910 37.500 05 N/970 42.200 14 N/1007 20.000 15 N/1008 32.500 24 N/1083 70.000 25 N/1121 60.000 31 N/1211 75.000 31 N/1010 17.500 TOTAL 354.700 EGRESOS MES DE MAYO 08 CH. 1789 21.800 17 CH. 1790 31.250 19 CH. 1791 21.270 22 CH. 1792 26.800 29 CH. 1793 26.000 30 CH. 1794 32.500 30 CH. 1795 -0- ANULADO 31 CH 1796 56.890 216.510

ESTADO DE CUENTA BANCARIO-MAYO CONCEPTO DEBE HABER SALDO SALDO AL 31-04 -05 37.500 01-05 D/ 910 73.500 111.000 ERROR EMPRESA-COBRO CLIENTES 01-05 D/ 892 38.550 149.550 01-05 D/ 750 20.000 169.550 04-05 CH/ 1786 15.000 154.550 05-05 D/970 42.200 196.750 10-05 CH/1789 81.200 115.550 ERROR-BANCO 10-05 NC/ 1010 17.500 133.050 14-05 D/1007 200.000 333.050 ERROR-BANCO 15-05 D/ 1008 23.500 356.550 ERROR-EMPRESA-COBRO CLIENTES 21-05 CH/ 1790 31.250 325.300 24-05 D/1083 70.000 395.300 25-05 CH/1792 26.800 368.500 25-05 D/1121 60.000 428.500 27-05 ND/ 30 15.000 413.500 CH DEV. CANC. DE UN CLIENTE 28-05 NC/ 40 25.000 438.500 COBRO GIROS 28-05 ND/ 34 1.250 437.250 GASTOS/COBRANZA 31-05 NC/47 17.980 455.230 INT. GANADOS 31-05 ND/39 100 455.130 EDO. DE CUENTA SALDO AL 31-05-05 455.130

SE PIDE: - CONCILIACION BANCARIA AL 31-05-05 - ASIENTOS DE AJUSTE NECESARIOS

9.- A continuación se presenta el movimiento de la cuenta del Mayor del Banco Canarias de la EMPRESA EL

PINAR C.A, el estado de cuenta enviado por el Banco correspondiente al mes de Agosto.

LIBRO MAYOR DEL BANCO CANARIAS CANARIAS) AGOSTO DEBE HABER SALDO 03 Dep. 701 126.000 126.000 04 Ch. 1501 28.000 98.000 05 Ch. 1502 2.660 95.340 06 Dep. 843 44.800 140.140 08 Ch 1503 11.200 128.940 09 Ch 1504 3.990 124.950 12 Dep. 1030 100.100 225.050 14 Ch. 1505 121.500 103.550 18 Ch 1506 11.200 93.250 23 Dep. 127 2.590 94.949 25 Ch. 1507 9.240 85.700 26 Ch. 1.508 16.100 69.600 27 Dep. 3111 32.200 101.800 28 Ch 1509 nulo 28 Ch 1510 nulo 28 Ch 1511 5.110 96.690 29 Dep. 0811 11.410 108.100 30 Dep. 3801 12.880 120.980 31 Dep. 3892 31.890 152.870

ESTADO DE CUENTA CORRIENTE (BANCO

03 04 06 09 12 16 24 25 27 29 31 31 31 31 31

Dep. 701 Ch 1501 Dep. 843 Ch. 1503 Dep. 1030 Ch. 1504 Dep. 1273 Ch 1506 Ch 687 Dep. 3111 Ch 1508 Dep. 3801 ND 999 ND 345 ND 346

AGOSTO DEBE HABER 126.000 28.000 4.480 11.200 10.010 39.900 2.590 11.200 5.180 21.700 16.100 12.880 100 3.880 500

SALDO 126.000 98.000 102.480 91.280 101.290 61.390 63.980 52.780 47.600 69.300 53.200 66.080 65.980 62.100 61.600

INFORMACION ADICIONAL: 1.- El depósito Nº 843 de Bs. 4.480, proveniente del cobro a un cliente de un giro de Bs. 4.000 e intereses de mora por Bs. 480 se registró en los libros de la empresa en forma errónea así: Banco

44.800 Ingresos por intereses Efectos por Cobrar

4.800 40.000

2.-El Ch Nº 1504 fue registrado por el banco en forma errónea 3.- El depósito Nº 1030 fue registrado por el banco en forma errónea 4.- El cheque Nº 1507 fue emitido por la empresa por Bs. 924 para la compra de artículos de oficina los cuales se registraron bajo una cuenta de activo. 5.- El depósito Nº 3111 fue registrado por el banco con error  6.- El depósito Nº 0811 corresponde a la Cta-Cte. de otro banco que tiene la empresa (Banco Lara) 7.- La nota de Débito 999 corresponde comisiones por emisión de Estados de Cuenta 8.- El Ch 687 que aparece en el estado de cuenta del banco corresponde a la Cta-Cte. de otro cliente del banco y éste por error lo cargó a la cuenta de la empresa 9.- Las ND 345 y 346 Se pide: a.- Preparar la Conciliación Bancaria al 31-08-05, por el METODO SALDOS ENCONTRADOS Y CORRECTOS O AJUSTADOS  b.- Realizar los correspondientes asientos de ajuste al 31-08-05 10.- Preparar la conciliación bancaria al 31-10-05 de la comercial El Paraíso y contabilizar los ajustes, a que diera lugar.

Método Saldos Correctos______, Saldos Encontrados______. Libro mayor de la empresa

1.998 Oct. 2 Oct. 5 Oct. 5 Oct. 6 Oct. 6 Oct. 6 Oct. 8 Oct. 9 Oct. 13 Oct. 19 Oct. 20 Oct. 23 Oct. 26 Oct. 26 Oct. 27 Oct. 28 Oct. 29 Oct. 30 Oct. 31

EXPLICACION Depósito XX-1 Cheque No 1 Cheque No 2 Depósito XX-2 N.C. giros cobrados N.D. gastos de cobranza Cheque No 3 Cheque No 4 Depósito XX-3 Cheque No 5 Cheque No 6 Depósito No XX-4 Cheque No 7 Cheque No 8 Depósito No XX-5 Cheque No 9 Depósito No XZ-13 Depósito No XX-6 Deposito No XX-7

Banco La Seguridad - Estado de Cuenta FECHA REFERENCIA Oct. 3 Depósito XX-1 Oct. 5 Cheque No 1 Oct. 5 N.C. Oct. 5 N.D. Oct. 7 Depósito No XX-2 Oct. 9 Cheque No 3 Oct. 13 Depósito XX-3 Oct. 16 Cheque No 4 Oct. 24 Depósito XX-4 Oct. 25 Cheque No 6 Oct. 27 Cheque No 205 Oct. 29 Deposito No XX-5 Oct. 29 Cheque No 8 Oct. 30 N.C. Oct. 30 N.D.

DEBE 90.000,00

HABER

SALDO

20.000,00 1.900,00 30.200,00 30.500,00 3.000,00 8.000,00 2.850,00 70.150,00 10.850,00 8.000,00 1.850,00 6.600,00 10.150,00 20.300,00 3.650,00 8.150,00 9.200,00 7.005,00

CHEQUES DEPOSITOS 90.000,00 20.000,00 30.500,00 3.000,00 3.200,00 8.000,00 7.150,00 28.500,00 1.850,00 8.000,00 3.700,00 20.300,00 10.150,00 10.500,00 750,00

192.355,00

SALDO 90.000,00 70.000,00 100.500,00 97.500,00 100.700,00 92.700,00 99.850,00 71.350,00 73.200,00 65.200,00 61.500,00 81.800,00 71.650,00 82.150,00 81.400,00

Información adicional: 1.- El depósito No XX-2 de Bs. 3.200,00 fue registrado en los libros de la empresa en forma errónea. 2.- El cheque No 7 emitido por la empresa por Bs. 660,00, para cancelar obligaciones con los proveedores fue registrado en los libros de la empresa en forma errónea. 3.- El deposito No XZ-13 corresponde a la cuenta corriente del banco la garantía, la empresa lo registro por  equivocación en esta cuenta. 4.- El depósito No XX-3 fue registrado por el banco en forma errónea. 5.- El cheque No 4 fue registrado por el banco en forma errónea.

6.- El cheque No 205 lo cargo el banco a dicha cuenta corriente por equivocación 7.- La nota de crédito por Bs. 10.500,00 corresponde a unos giros descontados. 8.- La nota de débito por Bs. 750,00 corresponde a intereses de descuento.

Se pide: registrar en el diario principal la reposición de caja chica. 11.- Preparar la conciliación bancaria al 31-08-05 de la Comercial Hernández y contabilizar los ajustes a que diera lugar.

Libro mayor de la empresa - Banco La Montaña 1.998 Ago-02 Ago-05 Ago-05 Ago-06 Ago-06 Ago-06 Ago-08 Ago-09 Ago-13 Ago-19 Ago-20 Ago-23 Ago-26 Ago-27 Ago-28 Ago-29 Ago-30 Ago-31

EXPLICACION Deposito No 1011 Cheque No 2001 Cheque No 2002 Depósito 1012 Nota de Crédito Nota de Débito Cheque No 2003 Cheque No 2004 Depósito 1013 Cheque No 2005 Cheque No 2006 Deposito No 1014 Cheque No 2007 Deposito No 1015 Cheque No 2009 Deposito No 9099 Deposito No 1016 Deposito No 1017

Banco La Montaña - Estado de Cuenta FECHA REFERENCIA Ago-03 1011 Ago-05 2001 Ago-05 N.C. Ago-05 N.D. Ago-08 1012 Ago-09 2003 Ago-15 1013 Ago-16 2004 Ago-24 1014 Ago-25 2006 Ago-29 5555 Ago-29 1015 Ago-29 2008 Ago-30 N.C. Ago-30 N.D. Ago-30 N.D. Información adicional:

DEBE 27.000,00

HABER

SALDO 27.000,00

6.000,00 570,00 9.600,00 10.500,00 900,00 2.400,00 855,00 21.450,00 5.550,00 2.400,00 555,00 1.980,00 6.900,00 1.095,00 2.445,00 2.760,00 2.115,00

DEBE

61.575,00

HABER 27.000,00

SALDO 27.000,00

6.000,00 10.500,00 900,00 960,00 2.400,00 2.145,00 8.550,00 555,00 2.400,00 1.110,00 6.900,00 3.450,00 4.500,00 225,00 525,00

27.000,00

1.- El deposito No 1012 de Bs.96.000,00 fue registrado en los libros de la empresa y en el banco en forma errónea. 2.- El Cheque No 2007 emitido por la empresa por Bs. 660 para cancelar obligaciones con proveedores fue registrado en los libros de la empresa en forma errónea. 3.- El deposito 9099 correspondiente a la cuenta del banco La Sierra, la empresa lo registro por equivocación en esta cuenta. 4.- El depósito No 1013 fue registrado por la empresa en forma errónea. 5.- El cheque No 2004 fue registrado por la empresa en forma errónea. 6.- El cheque 5555 lo cargo el banco a dicha cuenta por equivocación. 7.- La nota de crédito de Bs. 4.500 correspondiente a giros descontados. 8.- La nota de débito de Bs. 225 corresponde a intereses de descuento. 9.- La nota de débito de Bs. 525 corresponde a un cheque devuelto de un cliente depositado en planilla 1015 del 29-08. 12.- A continuación se presenta el movimiento de la cuenta del banco Suramericano de la Comercial Oriental y el estado de cuenta del Banco Suramericano Correspondiente al mes de Septiembre de 2.006.

Libro mayor de la empresa - Banco Suramericano 1.998 Sept. 02 Sept. 04 Sept. 05 Sept. 07 Sept. 10 Sept. 14 Sept. 16 Sept. 20 Sept. 22 Sept. 23 Sept. 24 Sept. 25 Sept. 27 Sept. 27 Sept. 29

EXPLICACION Deposito No 1241 Cheque No 01 Deposito No 1242 Cheque No 02 Deposito No 1243 Cheque No 03 Deposito No 1244 Cheque No 04 Cheque No 05 Deposito No 1245 Cheque No 06 Deposito No 1246 Cheque No 07 Cheque No 08 Deposito No 1247

DEBE 20.000,00

2.600,00 8.400,00 3.400,00 5.460,00 2.780,00 3.270,00 4.180,00 2.540,00 5.000,00 1.200,00 4.600,00 2.400,00 1.100,00 3.640,00

Banco Suramericano Estado de Cuenta Comercial Oriental S.A.

HABER

SALDO 20.000,00 17.400,00 25.800,00 22.400,00 27.860,00 25.080,00 28.350,00 24.170,00 21.630,00 26.630,00 25.430,00 30.030,00 27.630,00 26.530,00 30.170,00

Dirección: Calle Quinta No 34-12 San Felipe FECHA REFERENCIA Sept. 03 Deposito No 1241 Sept. 06 Cheque No 01 Sept. 06 Deposito No 1242 Sept. 08 Cheque No 02 Sept. 11 Deposito No 1243 Sept. 15 Cheque No 03 Sept. 17 Deposito No 1244 Sept. 21 Cheque No 04 Sept. 24 Deposito No 1245 Sept. 25 N/C No 146 giros cobrados Sept. 25 N/D No 123 gastos cobranza Sept. 26 Deposito No 1246 Sept. 26 N/D No 124 giros descontados no pagados Sept. 28 Cheque No 08 Sept. 28 N/C No 152 giros descontados Sep-28 N/D No 125 intereses descuento

Cta. No 00100900 DEBE HABER 20.000,00 2.600,00 8.400,00 3.400,00 5.640,00 2.870,00 3.720,00 4.810,00 5.000,00 6.000,00 120,00 4.600,00 2.500,00 1.100,00 3.500,00 175,00

SALDO 20.000,00 17.400,00 25.800,00 22.400,00 28.040,00 25.170,00 28.890,00 24.080,00 29.080,00 35.080,00 34.960,00 39.560,00 37.060,00 35.960,00 39.460,00 39.285,00

Información adicional: 1.- La empresa hizo los depósitos números 1244 y 1247 por las siguientes cantidades 3.720 y 3.460 respectivamente. 2.- Los cheques No 04 y 05 emitidos por la empresa para cancelar unos giros pendientes de pago, fueron por las cantidades de 4.810 y 2450 respectivamente. 3.- El banco presenta los siguientes registros erróneos: Deposito No 1243 y el cheque No 03.

Se Pide: Preparar la conciliación bancaria por saldos correctos y encontrados y registrar los asientos de ajustes correspondientes. 13.- El saldo de la cuenta del Banco Nor-Occidental de la empresa Comercial Suramericana C.A., al 30-1105 es de Bs. 6.400 y el saldo del estado de cuenta del referido banco a la misma fecha es de 2.600 deudor. La diferencia entre ambos saldos se debe a lo siguiente: 1.- N/C No 364 de Bs. 8.400 monto neto del descuento de un giro de Bs. 8.540. 2.- N/C No 386 por concepto de intereses por Bs. 10.500 de depósitos a plazos que se tienen en ese banco. 3.- N/D No 642 de Bs. 24.900 monto total del cargo por concepto de giros descontados no pagados por sus deudores de Bs. 24.350. 4.- Depósitos No 176 por Bs. 5.400 no contabilizados por el banco. 5.- Cheque No 3456 por Bs. 2.400 no contabilizados por el banco.

Se Pide: a) Preparar la conciliación bancaria.  b) Registrar los asientos de ajustes que sean necesarios. 14.- A continuación se presenta el movimiento de la cuenta del banco Americano de la Comercial Occidente y el estado de cuenta del Banco Suramericano Correspondiente al mes de Agosto de 2.006. Libro mayor de la empresa - Banco Americano 1.998 EXPLICACION DEBE HABER SALDO

Ago-05 Ago-08 Ago-10 Ago-11 Ago-13 Ago-15 Ago-17 Ago-20 Ago-23 Ago-26 Ago-30 Ago-30 Ago-31

Deposito No 1540 Cheque No 001 Cheque No 002 Deposito No 1541 Deposito No 1542 Cheque No 003 Cheque No 004 Deposito No 1543 Cheque No 005 Cheque No 006 Deposito No 1544 Cheque No 007 Deposito No 1545

30.000,00 10.000,00 15.800,00 30.680,00 40.500,00 20.780,00 30.400,00 50.000,00 10.100,00 10.600,00 30.700,00 4.000,00 20.540,00

30.000,00 20.000,00 4.200,00 34.880,00 75.380,00 54.600,00 24.200,00 74.200,00 64.100,00 53.500,00 84.200,00 80.200,00 100.740,00

Banco Americano Estado de Cuenta Comercial Occidente C.A. Dirección: Avenida 8 No 20-46, San Carlos FECHA REFERENCIA Ago-06 Deposito No 1540 Ago-08 Cheque No 001 Ago-11 Cheque No 002 Ago-12 Deposito No 1541 Ago-13 Deposito No 1542 Ago-14 N/C No 01 Giros cobrados Ago-14 N/D No 20 Gastos Cobranza Ago-16 Cheque No 003 Ago-21 Deposito No 1543 Ago-22 N/D No 23 Giros Descontados no cubiertos e intereses Ago-26 Cheque No 005 Ago-29 N/C No 05 Giros Descontados Ago-29 N/C No 25 Intereses Descuento

Cta. No 007421560 DEBE HABER 30.000,00 10.000,00 10.850,00 30.860,00 40.500,00 40.000,00 400,00 20.870,00 50.000,00 30.600,00 10.100,00 70.000,00 1.400,00

SALDO 30.000,00 20.000,00 9.150,00 40.010,00 80.510,00 120.510,00 120.110,00 99.240,00 149.240,00 118.640,00 108.540,00 178.540,00 177.140,00

Información adicional: 1.- Los cheques números 003 y 004 emitidos por la empresa, fueron por las cantidades de Bs. 20.870 y Bs. 30.040 respectivamente y para cancelar unas facturas pendientes de pago. 2.- La empresa hizo el deposito No 1545 por Bs. 20.450. 3.- El banco registró en forma errónea lo siguiente: deposito No 1541 y cheque No 002. 4.- La N/D No 23 comprende: Giros descontados no cubiertos Bs. 29.100 e intereses Bs. 1.500. Se Pide: Preparar la conciliación bancaria por saldos correctos y encontrados y registrar los asientos de ajustes correspondientes. 15.- Prepare la conciliación bancaria al 31-03-06 de la cuenta de Banco Americano de la empresa Comercial Arauca S.A. y registrar los asientos de ajuste que se originan.

Libro mayor de la empresa - Banco Americano 1.998 EXPLICACION DEBE Mar-02 Deposito No 1428 150.000,00

HABER

SALDO 150.000,00

Mar-02 Mar-03 Mar-05 Mar-07 Mar-09 Mar-09 Mar-14 Mar-18 Mar-20 Mar-20 Mar-23 Mar-25 Mar-28 Mar-29 Mar-29 Mar-30 Mar-31 Mar-31

Cheque No 01 Cheque No 02 Deposito No 1429 Cheque No 03 Cheque No 04 Deposito No 1430 Deposito No 1431 Cheque No 05 Deposito No 1432 Cheque No 016 Deposito No 1433 Cheque No 06 Cheque No 07 Deposito No 1434 Cheque No 08 Deposito No 1435 Cheque No 09 Deposito No 1436

30.000,00 20.000,00 80.000,00 20.796,00 30.000,00 50.830,00 30.960,00 10.500,00 40.000,00 10.200,00 30.000,00 10.200,00 7.000,00 60.000,00 10.800,00 70.000,00 20.000,00 50.000,00

120.000,00 100.000,00 180.000,00 159.204,00 129.204,00 180.034,00 210.994,00 200.494,00 240.494,00 230.294,00 260.294,00 250.094,00 243.094,00 303.094,00 292.294,00 362.294,00 342.294,00 392.294,00

Banco Americano Estado de Cuenta Comercial Arauca S.A. Dirección: Avenida América No 21, Caracas FECHA REFERENCIA Mar-02 Deposito No 1428 Mar-03 Cheque No 01 Mar-03 Cheque No 02 Mar-06 Deposito No 1429 Mar-09 Cheque No 03 Mar-09 Deposito No 1430 Mar-10 N/C No 124 giros descontados Mar-12 N/D No 28 Intereses Descuento Mar-13 Cheque No 04 Mar-14 Deposito No 1431 Mar-19 N/C No 136 giros cobrados Mar-19 N/D No 54 gastos de cobranza Mar-20 Deposito No 1432 Mar-23 Deposito No 1433 Mar-27 N/D No 59 giros descontados no cobrados Mar-27 N/D No 60 gastos de cobranza Mar-28 Cheque No 080 Mar-29 Deposito No 1434 Mar-29 Cheque No 08

Cta. No 00416318-9 DEBE HABER 150.000,00 30.000,00 20.000,00 80.000,00 20.769,00 50.830,00 60.000,00 1.200,00 30.000,00 30.906,00 40.000,00 4.000,00 4.000,00 30.000,00 30.800,00 3.800,00 20.000,00 60.000,00 1.800,00

SALDO 150.000,00 120.000,00 100.000,00 180.000,00 159.231,00 210.061,00 270.061,00 268.861,00 238.861,00 269.767,00 309.767,00 305.767,00 309.767,00 339.767,00 308.967,00 305.167,00 285.167,00 345.167,00 343.367,00

Información adicional: 1.- El cheque No 03 para cancelar una factura pendiente de pago fue registrada por la empresa en forma errónea. 2.- El depósito No 1431 es por Bs. 30.906. 3.- El banco cargo el cheque No 080 por equivocación.

4.- El depósito No 1432 lo registro el banco en forma errónea. 5.- El cheque No 016 lo registró la empresa por equivocación en esta cuenta, el mismo corresponde a la cuenta del Banco Suramericano. 6.- El cheque No 08 fue emitido por la empresa por Bs. 10.800.

Se Pide: Preparar la conciliación bancaria por saldos correctos y encontrados y registrar los asientos de ajustes correspondientes.

INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOLÓGICO DE EJIDO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS SOCIALES CATEDRA DE CONTABILIDAD II PROF. LUIS APOLINAR ALTUVE S.

UNIDAD II EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR 

EJIDO, NOVIEMBRE 2006

EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR  Son derechos a favor de la empresa que se originan de las operaciones normales de venta de mercancía a crédito, prestación de servicios o cualquier otro concepto que tenga que ver con la actividad primordial que realiza la empresa y deben ser canceladas en el ciclo normal de operaciones (un año). Estos documentos están representados por facturas y notas de entrega (cuentas por cobrar); y cuando están amparados por letras de cambio o pagaré se les denomina Efectos por Cobrar 

CLASIFICACIÓN DE LOS EFECTOS Y CUENTAS POR COBRAR  - Comerciales - Compañías afiliadas - Funcionarios o empleados- Otras

COMERCIALES: Son los derechos que la empresa adquiere por la venta realizadas a crédito de bienes o servicios a que se dedica la empresa; cuando se hace mediante una letra de cambio es efecto y mediante una factura es una cuenta por cobrar. COMPAÑÍAS RELACIONADAS O AFILIADAS Son las operaciones que realiza la empresa con otras entidades con las cuales mantiene algún tipo de vínculo. FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS Están conformadas por ventas, préstamos realizados o anticipos otorgados a empleados por gastos a cuenta de la empresa y que no han sido reportados. Surgen otras cuentas por cobrar, como son: -Préstamos a Directivos-Anticipos a Proveedores-Intereses acumulados sobre documentos por cobrar, etc.

LETRA DE CAMBIO O GIRO Es un titulo de crédito negociable que se utiliza en las operaciones mercantiles, y por lo cual una persona denominada girador o librador ordena a pagar a otra denominada girado o librado, un monto y fecha determinada, a un tercero denominado beneficiario. Tiene las siguientes partes: - Librado-librador-avalista-Monto a pagar  - Lugar y fecha de emisión-Fecha de Vencimiento-Beneficiario-Aceptación.

EFECTOS POR COBRAR  a) - ENDOSADOS  b) - DESCONTADOS c) - GIROS ENVIADOS AL COBRO

a) ENDOSADOS Surge cuando se cede a otra persona un documento de crédito haciendo constar al dorso, por la cancelación de una deuda por pagar, mediante el traspaso de giros por cobrar. Es un pasivo contingente, con saldo Cr., que se ubica en el balance general restando a los efectos por cobrar, debido a que se traspasó el derecho de propiedad a una tercera persona.

PROCEDIMIENTO CONTABLE EN LOS LIBROS DE LA EMPRESA 1.- Cuando el giro se endosa por la cancelación de una cuenta por pagar -XCUENTAS POR PAGAR XX GASTOS DE INTERESES XX EFECTOS POR COBRAR ENDOSADOS XX

P/R CANCELACION DE LA DEUDA POR ENDOSO DEL GIRO XX

2.- Si el librado paga la letra al proveedor y este notifica a la empresa -XEFECTOS POR COBRAR ENDOSADOS EFECTOS POR COBRAR P/R EL COBRO DEL GIRO

XX XX

3.- Si el librado no paga la letra al proveedor, se la devuelve a la empresa para que se realice su cancelación -XEFECTOS POR COBRAR ENDOSADOS XX BANCO XX P/R CANCELACION AL PROVEEDOR  -XEFECTOS POR COBRAR NO PAGADOS XX GASTOS POR INTERESES XX EFECTOS POR COBRAR XX P/R TRASLADO DE LA DEUDA COMPLETA A EFECTO POR COBRAR NO PAGADOS

b) DESCONTADOS Significa llevarlo al banco con el fin de obtener el importe monetario antes de la fecha de vencimiento,  pagándole al banco unos intereses por la gestión

PROCEDIMIENTO CONTABLE 1.- Cuando se envía el giro para el descuento -XBANCO XX GASTOS POR INTERESES XX EFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS P/R GIROS DESCONTADOS EN EL BANCO

XX

2.- Si el banco cobra el giro a la fecha de vencimiento y le notifica a la empresa -XEFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS XX EFECTOS POR COBRAR XX P/REL COBRO DEL GIRO Nº X 3.- Si el banco no cobro la letra a la fecha de vencimiento, procede y le cobra ala empresa a través de su cuenta corriente y le devuelve el giro -XEFECTOS POR COBRAR DESCONTADOS XX COMISIONES BANCARIAS O DE COBRANZA XX BANCOS XX P/R GIROS DESCONTADOS Y NO PAGADOS POR EL LIBRADO -X-

EFECTOS POR COBRAR NO PAGADOS XX EFECTOS POR COBRAR XX COMISIONES BANCARIAS O COMISIONES DE COBRANZA XX P/R TRASLADO DE LA DEUDA A EFECTOS POR COBRAR NO PAGADOS

c) GIROS AL COBRO Se originan cuando la empresa envía la letra de cambio a cobrar al banco, para que este realice la gestión de cobro a la fecha de vencimiento. El banco se gana una comisión por dicha gestión. El registro de esta operación se hace a través de una cuenta de orden que indica el monto de los giros a cobrar que están en poder del banco. PROCEDIMIENTO CONTABLE 1.- Cuando los giros por cobrar son llevados al banco, la empresa registra así: -XBANCO X- CUENTA GIRO XX GIROS ENVIADOS AL COBRO XX P/R GIROS Nº X ENVIADOS AL COBRO 2.- Cuando el banco cobra el giro a la fecha de vencimiento se lo abona a la cuenta corriente y le carga la comisión bancaria -XBANCO XX COMISIONES BANCARIAS XX EFECTOS POR COBRAR P/R COBRO DEL GIRO Nº X

XX -X-

GIROS ENVIADOS AL COBRO XX BANCO X CTA-GIRO XX P/R REVERSIÓN DEL ASIENTO INICIAL

3.- Cuando el banco notifica a la empresa no haber cobrado el giro -XEFECTOS POR COBRAR NO PAGADOS EFECTOS POR COBRAR COMISIONES BANCARIAS P/R EL GIRO NO COBRADO Nº X -XGIROS ENVIADOS AL COBRO XX BANCO X CUENTA-GIRO P/R REVERSIÓN DEL ASIENTO INICIAL

XX XX XX

XX

CUENTAS POR COBRAR  MÉTODOS PARA REGISTRAR LA PERDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES

MÉTODO DE CANCELACIÓN DIRECTA Este método se fundamenta en registrar hechos y no estimaciones, es decir, que bajo este modelo no existe la cuenta de valuación llamada Provisión, debido a que las pérdidas por cuentas incobrables se registran cuando las cuentas por cobrar se consideran realmente perdidas •

PROCEDIMIENTO CONTABLE 1.- Cancelación de las cuentas x Cobrar por incobrables cuando la empresa previamente no ha creado la provisión -XPÉRDIDA POR CUENTAS MALAS CUENTAS POR COBRAR P/R cancelación de cuentas por incobrables

XX XX

2.- Cuando se recuperan las cuentas dadas por incobrables 2.1 En el mismo periodo -XCUENTAS POR COBRAR XX PERDIDA POR CUENTAS MALAS P/R recuperación de las cuentas dadas por incobrables

XX

2.2 En el siguiente periodo -XCUENTAS PO COBRAR XX INGRESO POR CUENTAS RECUPERADAS XX P/R recuperación de las cuentas dadas por incobrables del año anterior  •

MÉTODO DE ESTIMACIÓN O PROVISIÓN

Este método se basa en que el gasto por cuentas incobrables (pérdida), se debe registrar en el mismo periodo de la venta a fin de lograr la comparación apropiada de ingresos y gasto de un mismo ejercicio económico. Para cumplir con este principio es necesario establecer una estimación de las cuentas por cobrar que se perderán por  incobrables durante el siguiente ejercicio económico.

PROCEDIMIENTO CONTABLE 1.-El asiento de ajuste al cierre del ejercicio económico para estimar las cuentas incobrables es el siguiente: -XPERDIDA POR CUENTAS INCOBRABLES XX PROVISIÓN P/CUENTAS INCOBRABLES XX P/R LA ESTIMACIÓN DE LAS CUENTAS INCOBRABLES 2.-Cuando la cuenta por cobrar se considera perdida

- Cuando se crea la Provisión - Cuando no está creada la Provisión PROVISION P/ CUENTAS INCOBRABLES XX PERDIDA P/ CUENTAS INC XX CUENTAS POR COBRAR XX CUENTAS POR COBRAR XX P/R CANCELACIÓN DE LAS CUENTAS DADAS POR INCOBRABLES

3.- Cuando la cuenta por cobrar se recupera en el mismo ejercicio económico o en ejercicios posteriores, se hacen dos asientos: -XCUENTAS POR COBRAR XX PROVISIÓN P/ CUENTAS INCOBRABLES P/R RECUPERACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR 

XX

-XBANCO XX CUENTAS POR COBRAR P/R COBRO DE LA FACTURA Nº 00

XX

Cuando una empresa establece el método de provisión realiza su primera estimación al cierre de su primer  ejercicio económico. Para los siguientes ejercicios económicos donde ya está creada la provisión el monto a registrar en el asiento de ajuste se obtiene sumándole o restándole al monto estimado, el saldo deudor o acreedor que presenta la cuenta Provisión p/ cuentas incobrables en el mayor principal. •

-Esta cuenta tiene saldo deudor, cuando lo registrado por el debe (lo perdido) es mayor que lo registrado en el haber (lo estimado); esto se debe a que se estimaron de menos o se subestimó, por esta razón este saldo se debe sumar al monto estimado para corregir el error del ejercicio anterior.

Perdida 130 Provisión 130

•

PROV. PARA CTAS INCOBRABLES Lo perdido > Lo estimado < 100 20 DR 80 130 50

Ej: si se calculó la Provisión al cierre del ejercicio por  Bs. 50 Sería 80+50=130

- Esta cuenta tiene saldo acreedor porque se estimó de más, por lo tanto se debe restar al monto estimado  para corregir este error. PROV. PARA CTAS. INCOBRABLES Lo perdido < Lo estimado > 80 100 20 CR  30 50

Pérdida 30 Provisión 30

Esta suma o resta se realiza de acuerdo al método que se esté utilizando en la empresa para estimar las cuentas  por cobrar.

MÉTODOS PARA DETERMINAR LA ESTIMACIÓN DE LAS CUENTAS INCOBRABLES 1.- En base a porcentajes del saldo de las cuentas por cobrar  2.- En base a porcentajes de las cuentas por cobrar tomando en cuenta su antigüedad 3.- En base a porcentaje de las ventas a crédito del período

1.- PORCENTAJE DEL SALDO DE LAS CUENTAS POR COBRAR  Al final del ejercicio económico, la empresa presenta un saldo de las cuentas por cobrar al cierre y se le estima una provisión que viene dada por una apreciación subjetiva de una provisión. Se aplica el porcentaje preestablecido al saldo de las cuentas por cobrar y tomando en cuenta el resultado, se ajusta el saldo de la provisión para cuentas dudosas.

FORMAS DE BUSCAR EL PORCENTAJE % = PERD. REALES CORRESPON. AL SALDO DE CTAS P/COB EJERC. ANTERIOR  CUENTAS POR COBRAR DEL EJERCICIOS ANTERIORES

x el saldo de las cuentas por cobrar del ejercicio económico

2.- PORCENTAJE TOMANDO EN CUENTA LA ANTIGUEDAD DE LOS SALDOS Este método tiene como base el análisis de las cuentas por cobrar por grupos de vencimiento para determinar el valor razonable a registrar en la cuenta Prov. P/Ctas Incob. Para ello es necesario preparar una cédula de cuentas por cobrar o resumen por grupos, para luego aplicar el porcentaje de provisión estimada, para obtener  la cantidad en bolívares que representa el valor estimado al cual se le sumará o restará el saldo de la cuenta  provisión en el mayor principal.

3.- EN BASE A LAS VENTAS NETAS (TOTALES O A CREDITO) Este método consiste en tomar como base las ventas de los últimos 3 o 4 años, así como las pérdidas reales por  cuentas incobrables de cada uno de esos años. El paso siguiente es determinar el porcentaje de provisión que se aplicará al saldo de las ventas netas a crédito del ejercicio vigente. Bajo este método no se toma en cuenta el saldo que arrastra la cuenta Provisión para cuentas incobrables para calcular el monto de ajuste a la fecha de cierre.

EJERCICIOS 1.- Los efectos por cobrar de la Empresa Comercial Rojas C.A., cuenta con la siguiente información: - El 15-3-06 endosa dos giros: un giro de Bs. 55.500 del cliente comercial ABC al proveedor comercial García  para cancelar la factura nº 213, de Bs. 50.000.000. Otro giro del cliente sosa C.A para cancelar factura nº 1020 por Bs. 40.000. (la diferencia se debe a los intereses que le cobran por el financiamiento). - El 25-04-06 el proveedor sosa C.A notifica que el giro fue cancelado por el deudor a la fecha de vencimiento.

- El 28-04-06 el proveedor comercial garcía notifica que el giro endosado no fue cancelado por el deudor a su vencimiento. La empresa procedió a pagarle el monto del giro mas Bs. 1.500 por concepto de intereses de mora. - El 30-04-06 cancela Bs.12.000 a un abogado para que gestione la cobranza del giro de comercial ABC. - El 15-05-06 cobra al cliente comercial ABC el monto del giro, los intereses de mora pagados el 28-04-06 (Bs. 1.500), el 50% de los gastos de abogado y Bs. 8.250 por concepto de intereses de mora a favor de comercial flamingo.

Se pide: Registrar las operaciones descritas en el diario principal 2.- La empresa X presenta efectos por cobrar con la siguiente información: 01-02-06 Descuenta en el Banco Unión uno de los giros con valor nominal de Bs. 80.000 y le cobra intereses  por el descuento de Bs. 10.000 06-02-06 Descuenta en el Banco Nacional un giro con valor nominal de Bs. 115.000 e intereses de Bs. 8.000 01-03-06 El Banco Unión notifica haber cobrado el giro descontado 06-03-06 Recibe del Banco Nacional el giro descontado el día 06-02-06, el cual no fue pagado por el deudor a su vencimiento. El banco remite una Nota de Débito por Bs. 117.000, correspondiente al valor del giro más los intereses de mora 3.-La empresa XYZ presenta la siguiente información: 08-03-06 Envía al Banco Timotes giros por un valor de Bs. 180.000, para que gestione su cobranza. 09-05-06 El Banco Timotes notifica a la empresa que cobró giros de los enviados para su cobro Bs. 95.000 incluyendo Bs. 1500 de Comisiones de Cobranza 09-05-06 Se recibe del Banco Timotes una Nota de Débito por Bs. 1.600 por comisión de Cobranza junto a un giro de Bs. 85.000 que había sido enviado para su cobro el cual no fue pagado por su deudor a su vencimiento. 4.- La empresa Almacenes EL TROMPO SRL que presenta la cuenta efectos por cobrar con un saldo de Bs. 650.000, realizó las siguientes operaciones relacionadas con sus documentos por cobrar: 02-03-06 Descuenta en el Banco Chiguará uno de los giros con un valor nominal de Bs. 80.000. El giro fue emitido el 22-02-06 a 60 días y el banco le cobra intereses por el descuento calculados a la tasa del 64% anual. 08-03-06 Envía al Banco Chiguará giros por un valor de Bs. 180.000 para que gestione su cobranza. 12-03-06 Descuenta en el Banco Zea un giro con un valor de Bs. 115.000. El giro fue emitido el 14- 02-06 a 90 días. El banco le cobra a la empresa un interés del 65% por el descuento. 20-03-06 Descuenta en el Banco Zea un giro con un valor nominal de Bs. 70.000, el cual fue aceptado por un cliente a 60 días el 20-02-06. El Banco le cobra in interés por el descuento de 65%. 26-04-06 El Banco Chiguará notifica haber cobrado el giro descontado el 02-03-06.

08-05-06 Recibe del Banco Zea el giro descontado el 20-03-06 el cual no fue pagado a su vencimiento. El  banco remite una nota de débito por Bs. 72.555, correspondiente al valor del giro más los intereses de mora calculada a la tasa del 73% anual. 09-05-06 El Banco Chiguará notifica a la empresa que cobró giros de los enviados para su cobro por Bs. 95.000; el banco le rebaja de lo cobrado Bs. 1.400 como comisión de cobranza. 10-05-06 Entrega a un abogado el giro devuelto por el Banco Zea. El abogado cobra a la empresa Bs. 10.500  por los gastos de cobranza. 18-05-06 En vista que el cliente se mudó de la ciudad, se le cancelan Bs. 12.000 de viáticos al abogado para que se traslade al lugar donde vive el deudor del giro 29-05-06 Se recibe del Banco Chiguará una nota de débito por Bs. 1.600 (comisión por falso cobro) junto a un giro de Bs. 60.000 que había sido enviado para su cobro, el cual no fue pagado por el deudor a su fecha de vencimiento. 04-06-06 Se cobra el giro devuelto por el Banco Chiguará el 29-05-06. Además se cobra la comisión cobrada  por el banco y los intereses de mora por Bs. 2.450 10-06-06 Se recibe del Banco Zea el giro descontado el 12-03-06, debido a que el deudor no lo canceló a su vencimiento. El Banco remite una nota de débito junto con el giro por Bs. 121.296,25, correspondiente al valor  del giro mas los intereses de mora calculados a la rata del 73% anual. 12-06-06 Entrega al abogado de la empresa el giro devuelto por el banco, a los efectos de que gestione la cobranza.. El abogado le cobra a la empresa Bs. 17.250 por su trabajo. 13-06-06 Se logra cobrar el giro devuelto por el Banco el 08-05-06. El cliente cancelo el valor del giro (Bs. 70.000), los intereses de mora cobrados por el banco (Bs.2555), los honorarios profesionales del abogado (Bs. 10.5000 y los intereses de mora desde el 08-05-06 hasta el 13-06-06 (Bs.5.296,50). El cliente no canceló los viáticos pagados al abogado. 22-06-06 El abogado cobra el giro devuelto por el Banco Zea el 10-06-06. El cliente cancelara de la siguiente manera: paga en efectivo Bs. 115.000 y acepta un giro a 30 días por Bs. 28.109,65 el cual incluye los honorarios del abogado (Bs. 17.250), los intereses de mora cobrados por el banco (Bs. 6.296,25), los intereses de mora desde el 10-06-06 hasta el 22-06-98 (Bs.2.951,50) y los intereses por el financiamiento a 30 días (Bs. 1611,90) 5.- La empresa BLANCO C.A que inició sus actividades el 03-09-2005 (fecha de cierre 31-12-xx), realizó las siguientes actividades: 06-10-05 Ventas a crédito de mercancías s/ facturas Bs. 1.500.000 20-11-05 Ventas a crédito de mercancías s/ facturas Bs. 1.450.000 19-12-05 Ventas a crédito de mercancías s/ facturas Bs. 2.500.000 31-12-05 Se estima una provisión para cuentas incobrables sobre la base del 6% de las cuentas por cobrar a la fecha 07-01-06 Ventas a crédito mercancías s/ facturas Bs. 1.300.000 08-03-06 Cancela cuentas por cobrar del año anterior por Bs. 1.000.000 por considerarlas incobrables 20-10-06 Cancela por incobrables Cuentas por Cobrar por Bs. 800.000 del presente ejercicio 27-11-06 Recupera de la cuentas canceladas el 20-10 Bs. 300.000 31-12-06 Se estima una provisión para cuentas incobrables sobre la misma base del año anterior 

Se pide: realizar los registros contables correspondientes a las operaciones antes descritas. 6- La empresa ABC C.A, al cierre de su primer ejercicio económico (31-12-2004) presentaba en cuentas por  cobrar un saldo de Bs. 500.000, a los cuales aplicó una provisión del 3%. En el transcurso del ejercicio económico 2005 canceló cuentas por incobrables Bs. 30.000 y recuperó cuentas por Bs. 3.000. El saldo de las cuentas por cobrar al cierre del ejercicio económico (31-12-2005) era de Bs. 500.000, estimándose un porcentaje de provisión igual al año anterior. Registrar las operaciones descritas desde el 31-12-2004 al 31-12-2005 •

7.- La empresa LA MARCHANTICA SRL presenta al 31-05-06 un saldo de cuentas por cobrar de Bs. 792.250 y arrastra una provisión de Bs. 12.000. Con esta fecha decide modificar la base de cálculo de la  provisión que venía aplicando (5%), tomando en cuenta la experiencia de ejercicios anteriores. La información con que cuenta la empresa para ese cálculo es la siguiente: EJERCICIOS ECONÓMICOS 1-6-01 AL 31-5-02 1-6-02 AL 31-5-03 1-6-03 AL 31-5-04 1-6-04 AL 31-5-05

CUENTAS POR COBRAR

PERDIDAS REALES INCOBRABLES

562.000 538.500 701.250 739.750

38.216 35.003 49.088 54.021

Con la información anterior, se pide: a) Calcular el porcentaje de provisión basado en la experiencia de la empresa  b) Ajustar la provisión al 31-05-06, usando la nueva base calculada en el punto (a) 8.- La empresa Ferreagro C.R.L. presenta al cierre de su ejercicio económico (31-08-05), entre otras, las siguientes cuentas y saldos: Cuentas por cobrar 1.786.980,00 Provisión para cuentas incobrables (dr) 6.745,00 Ventas 6.250.000,00 Descuentos sobre ventas 234.900,00 Rebajas sobre ventas 102.000,00 Devoluciones sobre ventas 307.300,00 Fletes sobre ventas 145.800,00 Se Pide: 1.- Registre el ajuste de la provisión considerando que la empresa estima su provisión basándose en un 5.5 % de las cuentas por cobrar abiertas. 2.- Registre el ajuste de la provisión considerando que la empresa estima su provisión basándose en un 1.75 % del monto de las ventas netas totales. 3.- En el supuesto de que las ventas netas a crédito totalizaron Bs. 4.850.000,00 y la empresa estima su  provisión basándose en un 2 % de las ventas netas a crédito, registre el asiento de ajuste de la provisión al 31-805. 9.- La empresa almacenes la Pradera S.R.L., presenta la siguiente información en relación a ejercicios económicos transcurridos.

Ejercicios

Ventas a

Cuentas por

Pérdidas reales

Económicos 1-1 al 31-12-01 1-1 al 31-12-02 1-1 al 31-12-03 1-1 al 31-12-04

Crédito 800.000,00 960.000,00 720.000,00 1.040.000,00

Cobrar al cierre 350.000,00 420.000,00 315.000,00 455.000,00

por cuentas incob. 24.500,00 27.300,00 20.790,00 27.300,00

Nota: Al 31-12-05 fecha de cierre de ejercicio económico la empresa presenta la siguiente información: Ventas netas a crédito Cuentas por cobrar Provisión para cuentas incobrables

1.185.000,00 520.000,00 3.765,00

Se Pide: Estimar la provisión para cuentas incobrables al 31-12-05 por los métodos de: 1.- Un tanto por ciento sobre las ventas netas a crédito. 2.- Un tanto por ciento sobre las cuentas por cobrar abiertas al cierre. 10.-La empresa Materiales La Artista SRL., tiene para el 31-01-06 fecha de cierre del ejercicio económico, cuentas por cobrar por Bs. 980.000,00. Las cuentas por cobrar mencionadas están distribuidas de la siguiente manera en relación con su antigüedad:  No vencidas Vencidas de 1 a 30 días Vencidas de 31 a 60 días Vencidas de 61 a 90 días Vencidas de 91 y mas días

Bs. Bs. Bs. Bs. Bs.

510.000,00 185.000,00 132.000,00 83.000,00 70.000,00

Para el 31-01-06 existe una provisión para cuentas incobrables con un saldo de Bs. 1.980,00. De acuerdo a lo acontecido a la empresa en ejercicios anteriores en relación a las perdidas por cuentas incobrables, esta  presenta los tantos por cientos siguientes de perdidas por cuentas incobrables. Para las no vencidas 2% Para las vencidas de 1 a 30 días 3,20% Para las vencidas de 31 a 60 días 10% Para las vencidas de 61 a 90 días 15% Para las de más de 90 días de vencidas 25%

Se Pide: 1.- Estimar la provisión para cuentas incobrables al 31-01-06 utilizando el método de la antigüedad de los saldos. 2.- Registrar el ajuste de la provisión a la fecha de cierre. 11.- La empresa Comercial La Trufa C.A. que inicio sus actividades comerciales el 1-03-03, realizo entre otras, las siguientes operaciones durante su primer ejercicio: 12-04-03 Ventas a crédito de mercancías según facturas por Bs. 360.000,00. 17-06-03 ventas a crédito de mercancías según facturas por Bs. 450.000,00 21-10-03 Se cancelaron cuentas por cobrar por incobrables por un valor de Bs. 45.800,00 25-11-03 Se recuperaron Bs. 9.300,00 de las cuentas canceladas el 21-10-03 mas Bs. 1.674,00 por concepto de interés de mora. 23-01-04 Se realizaron cobros a los clientes por Bs. 275.000,00.

28-02-04 Se estima una provisión para cuentas incobrables sobre la base del 6 % de las cuentas por cobrar a la fecha. Durante su segundo ejercicio económico realizo, entre otras, las siguientes operaciones: 10-05-04 Realiza ventas a crédito de mercancías según factura por un monto de Bs. 517.000. 15-09-04 Realiza cobro de facturas por Bs. 307.000,00. 18-11-04 Cancela cuentas por cobrar del año anterior por un monto de Bs. 59.500,00 por considerarlas incobrables. 25-12-04 Realiza ventas a crédito según factura por Bs. 302.000,00. 28-01-05 De la cancelación efectuada el 21-10-03 se recuperaron cuentas por Bs. 7.300,00 más Bs. 4.964,00  por concepto de intereses de mora. 12-02-05 De las cuentas canceladas el 18-11-04 se recuperaron Bs. 13.600,00 más Bs. 3.264,00 por concepto de intereses de mora. 23-02-05 Realiza cobros a los clientes por un monto de Bs. 352.000,00. 25-02-05 Cancela por incobrables cuentas por cobrar por Bs. 43.200,00 que se originaron en el presente ejercicio económico. 28-02-05 Se estima una provisión para cuentas incobrables sobre la misma base del ejercicio anterior.

Se Pide: Realizar los registros contables correspondientes a las operaciones descritas anteriormente.

INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOLÓGICO DE EJIDO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS SOCIALES CATEDRA DE CONTABILIDAD II PROF. LUIS APOLINAR ALTUVE S.

UNIDAD III INVENTARIO

EJIDO, ENERO 2007

CONCEPTO.Son todos aquellos bienes que son propiedad de la empresa y se encuentran disponibles para la venta y se ubica en el balance general como un activo circulante porque representa la fuente principal de ingresos para una organización.

TIPOS DE INVENTARIO - Inventario de Mercancías - Inventario de Productos Terminados - Inventario de Productos en Proceso - Inventario de Materiales y Suministro - Inventario de Materia Prima - Inventario en Tránsito

INVENTARIO DE MERCANCÍAS Está formado por los bienes que adquiere una empresa para su venta MERCANCÍAS QUE SE INCLUYEN EN EL INVENTARIO En el Inventario se incluye toda la mercancía que posee título de propiedad sin importar la ubicación física de la misma. Tales: a) La que están dentro del almacén  b) Mercancía en Tránsito (bajo la condición de FOB, que significa: Libre a bordo, el vendedor corre con todos los gastos hasta que la mercancía se encuentre a bordo del transporte) c) Mercancía enviada a Consignación

INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS Están formados por los bienes que se originan de la transformación de la materia prima y la incorporación de otros costos, como la mano de obra y los gastos de fabricación y están listos para ser vendidos. INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO Es la existencia de artículos en transformación es decir que no han sido terminados. INVENTARIO DE MATERIALES Y SUMINISTROS Son todos aquellos materiales que integran el producto elaborado que son difíciles de precisar. INVENTARIO DE MATERIA PRIMA Está constituido por los insumos que han sido adquiridos con el objeto de fabricar o producir bienes y que forman parte importante en el producto terminado INVENTARIO EN TRANSITO Son aquellos bienes que han sido comprados y sobre los cuales se tiene la propiedad, pero que a la fecha del  balance general, no habían llegado al almacén. MERCANCÍA EN TRÁNSITO: Es la mercancía que la empresa compra (crédito o contado), y que por  razones de distancia o cualquier otra circunstancia, aún no ha sido recibida en el almacén. -XMercancía en Tránsito XX Efectos por pagar o Banco XX -XAl llegar la mercancía Compras XX Mercancía en Tránsito XX

MERCANCÍA ENVIADAS EN CONSIGNACIÓN: Es la mercancía que se entrega a otra persona o ente para que sea vendida, si se lleva a efecto la venta la empresa recibe el dinero, si no se vende la mercancía, esa persona o ente le devuelve a la empresa la mercancía. -XMercancías Enviadas en Consignación XX Depositantes de Mercancías Env. en Consignación XX CONTABILIZARON DE LOS INVENTARIOS Las mercancías en el inventario se registran al costo (costo histórico), aunque también lo registran o evalúan en  base al costo del mercado el más bajo o al precio de venta. Al final del ejercicio económico toda empresa

comercial necesita conocer el valor de las mercancías vendidas y de sus existencias (Costo de Ventas). Los mismos pueden llevarse a través de dos sistemas de Inventario.

SISTEMAS DE INVENTARIO 1.- INVENTARIO PERIÓDICO

2.- INVENTARIO CONTINUO

1.- INVENTARIO PERIÓDICO O ESPECULATIVO Consiste en la toma física de las unidades al final del ejercicio económico (Inventario Final). Las entradas de mercancías se van a controlar a través de la cuenta COMPRA y las salidas de mercancías a través de la cuenta VENTA. Manteniéndose inalterable el Inventario Inicial hasta el final del ejercicio económico, donde se cerrará y al mismo tiempo se registrará el Inventario Final (Conteo Físico) con Costo de Ventas. COSTO DE VENTAS = INV. INICIAL + COMPRAS NETAS - INV.FINAL REGISTROS CONTABLES AL COMPRAR MERCANCÍAS -XCompras XX Banco o Cuentas por Pagar P/R Compras de mercancías s/fact. Nº xx •

AL VENDER MERCANCÍAS -XBanco o Cuentas por Cobrar XX Ventas P/R Ventas de mercancías s/ fact. Nº xx

XX

•

XX

GASTOS QUE AUMENTAN EL COSTO DE LAS COMPRAS -XFletes s/ Compras XX Seguros s/Compras XX Gastos de Importación XX Banco XX P/R cancelación de gastos por compras •

DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS A CRÉDITO -XCuentas por Pagar XX Devoluciones en Compra XX P/R Devolución s Fac. Nº xx •

DEVOLUCIÓN SOBRE COMPRAS AL CONTADO -XBanco o Anticipos a Proveedores XX Devoluciones en Compra XX P/R Devolución s/ fact. Nº xx •

DEVOLUCIONES EN VENTA AL CONTADO -XDevoluciones en venta XX •

Banco o Anticipo de Clientes P/R devolución de mercancías vendidas al contado

XX

DEVOLUCIONES EN VENTA A CRÉDITO Devoluciones en Venta XX Cuentas por Cobrar XX P/R devoluciones de mercancías s Fact. Nº xx •

DESCUENTOS EN VENTA Banco XX Descuento en Ventas XX Cuentas por Cobrar XX P/R Cancelación de fact. Nº xx, con descuento del x % •

DESCUENTO EN COMPRAS Cuentas por Pagar XX Descuento s/ Compras XX Banco XX P/R Cancelación de fact. Nº xx con descuento del x % •

2.- INVENTARIO CONTINUO O PERPETUO Consiste en mantener un registro permanente de cada artículo del inventario (KARDEX). Se emplea una cuenta control INVENTARIO DE MERCANCÍA que se carga cada vez que haya entrada de mercancía (Compras, gastos sobre compras y devoluciones sobre Ventas) y se abona cada vez que haya salidas de mercancía (Ventas, devoluciones sobre compras). Este control permite conocer permanentemente el costo de los artículos y el valor del Inventario en cualquier fecha. REGISTROS CONTABLES AL COMPRAR MERCANCÍAS -XInventario de Mercancías XX Banco o Cuentas por Pagar P/R Compra de mercancía S/Factura Nº xx •

XX

AL REALIZAR DEVOLUCIONES EN COMPRAS -XCuentas por Pagar XX Inventario de Mercancías XX P/R devoluciones en Compra s//Fact. Nº xx •

DESCUENTO EN COMPRA POR PRONTO PAGO -XCuentas por Pagar XX Inventario de Mercancías XX Banco XX P/R Descuento en Compras s/fact. Nº xx •

•

CANCELAR GASTOS DE MERCANCÍAS (FLETES, SEGUROS, IMPORTACIÓN, ETC.) -X-

Inventario de Mercancías XX Banco XX P/R cancelación de gastos de mercancías S/Fact. Nº xx

VENTAS DE MERCANCÍAS -XBanco XX Ventas XX P/R Ventas de mercancías S/Fact. Nº xx (precio de venta) -XCostos de Ventas XX Inventario de Mercancías XX P/R Salida de Mercancías al costo •

DEVOLUCIONES EN VENTA -XDevoluciones en Ventas XX Cuentas por Cobrar o Bancos (Anticipo de Clientes) XX P/R Devolución de Mercancías (Al precio de Ventas) -XInventario de Mercancías XX Costos de Ventas XX P/R Entrada de mercancías al almacén (Al precio de Costo) •

REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTAS POR PRONTO PAGO -XBanco XX Rebajas o Descuentos en Ventas XX Cuentas por Cobrar XX •

PROCEDIMIENTO PARA TOMAR EL INV. FÍSICO AL CIERRE DEL EJERCICIO ECONÓMICO 1.- Hacer un conteo de las mercancías que estén en condiciones de venta 2.- Las cantidades contadas de cada tipo de mercancía se multiplican por sus respectivos costos unitarios. 3.- Se procede a sumar el costo de los diferentes tipos de mercancía a objeto de obtener el valor total del inventario de mercancía

AJUSTES DE INVENTARIO Se pueden presentar dos casos: a) Cuando el Inventario Mercancía Físico > Inv. Mcía s/ Libros -XInventario de Mercancías XX Costo de Ventas XX P/R ajuste al inventario de mercancías  b) Cuando el Inv. Físico < Inv.s/ Libros

-XCosto de Ventas XX Inventario de Mercancías

XX

MÉTODOS PARA VALORAR LOS INVENTARIOS (EN BASE AL COSTO) PROMEDIO: SIMPLE, PONDERADO (INV. PERIODICO) Y MÓVIL (CONTINUO) PEPS (PRIMERO EN ENTRAR, PRIMERO EN SALIR) IDENTIFICACIÓN ESPECIFICA •

• •

PROMEDIO MÓVIL (CUANDO SE TIENE INVENTARIO CONTINUO) Consiste en efectuar un cálculo cada vez que se tiene una entrada o salida de inventario. El costo de los inventarios se aplica sobre la base del último costo promedio calculado. PEPS-FIFO (PRIMERO QUE ENTRA PRIMERO QUE SALE) Se basa en el supuesto de que las primeras mercancía adquiridas es la primera mercancía que se vende, por lo tanto el inventario final está conformado por la mercancía que se compró últimamente y a ese costo debe valorarse. El método PEPS puede aplicarse si se lleva: Inventario Periódico o Continuo Las unidades de Inventario Final deben ser valoradas con los últimos costos ya que los primeros que entraron fueron los que primero salieron, es decir se toma la última compra, en el caso de que existan productos que corresponden a compras anteriores también se tomarían en cuenta. Ejemplo: Siguiendo con el ejercicio anterior, pero suponiendo que el Inventario Final Bs. 77.600 corresponde a: Julio quedaron 40.000 unidades a Bs. 15,55 = Bs. 622.000 Septiembre 20.000 ‘’ ‘’ 15,86 = ‘’ 317.200 Noviembre 17.600 ‘’ ‘’ 16,02 = “ 281.952 1.221.152 =========

Con el método PEPS origina un mayor valor en los inventario ya que como las primeras que entran son las que  primeros salen, la existencia se multiplica por el o los precios de las últimas mercancías que se compraron.

EJERCICIO 1 A continuación se presenta algunas operaciones realizadas por la empresa DISTRIBUIDORA ALCASA C.A durante el mes de Enero del 2006 10-01-06 Compra mercancías al contado por Bs. 200.000. obteniendo un descuento del 10% 12-01-06 Cancela fletes por mercancía comprada por Bs. 30.000 16-01-06 Vende mercancías al contado por Bs. 180.000, otorgando un descuento del 2%. (Costo de la mercancía Bs. 135.600) 17-01-06 Compra mercancía a Juan Rojas por Bs. 200.000 s/Factura Nº 230, pagando en efectivo el 20% y el resto, condiciones 2/10, n/30 18-01-06 Vende mercancía a L. Molina por Bs.300.000 s/factura Nº 04, condiciones 2/10, n/45 (Costo de venta de mercancía Bs. 225.000) 20-01-06 El proveedor Juan Rojas le otorga una rebaja por Bs. 6.000 a la factura Nº 230 22-01-06 L. Molina devuelve mercancías por Bs. 10.000 (Costo Bs. 7.500) 24-01-06 Se le cancela a Juan Rojas el saldo de la factura Nº 230 27-01-06 L. Molina cancela el saldo de la factura Nº 04

31-01-06 Al cierre del ejercicio económico se practicó el Inventario Físico de mercancías, encontrándose una diferencia de Bs. 13.000 menos que el mostrado en Kardex y en consecuencia en libro. Registrar las operaciones descritas, utilizando Inventario Periódico y Continuo

EJERCICIO Nº 2 La Empresa BLANCA C.A. registra el movimiento de sus mercancías en la tarjeta Kardex. Las siguientes transacciones muestran las compras y ventas de uno de sus artículos XYZ, durante el mes de Septiembre del 2.005. 01-09-05 04-09-05 08-09-05 09-09-05 12-09-05 15-09-05 16-09-05 20-09-05 25-09-05 31-09-05

Saldo de las existencias 5.000 unidades a Bs. 60 c/u Compra 2.000 unidades a Bs. 62 c/u Vende 3.500 unidades (precio de venta Bs. 100/cu), condiciones 3/10, n/30 Compra 4000 unidades a Bs. 65 c/u Se devuelven mercancías compradas el 04-09-05 Bs. 6.200 Devuelven 50 unidades de mercancías vendidas el día 08-09-05 Cancelan factura del día 08-09-05 Vende 6000 unidades ( Precio de Venta Bs. 110 c/u) Compra 3800 unidades a Bs. 70 c/u El inventario físico a esta fecha arrojó 4.750 unidades en existencia

Se pide: 1.- Registre en una tarjeta de KARDEX el movimiento del artículo XYZ utilizando los métodos Promedio Móvil y PEPS. 2.- Suponiendo que todas las compras y ventas se realizan a crédito, prepare los asientos de diario de acuerdo al Sistema de Inventario utilizado (Periódico y Continuo) y hacer los pases al mayor. 3.- Calcule la utilidad bruta en ventas del producto xyz de acuerdo a cada uno de los métodos 4.- Registre el faltante de mercancía de acuerdo al Inventario. tomado el 31-09-05

EJERCICIO Nº 3 La empresa GIRASOL C.A. presenta el movimiento de un artículo ABC en el año 2.006: Inventario al 1-1-06 20.000 unidades a Bs. 1 c/u Enero 15 Compra 30.000 a Bs. 1.10 c/u “ 31 Venta de 25.000 (Precio de Venta Bs. 2 c/u) Febrero 10 Compra de 40.000 a Bs. 1.20 c/u “ 27 Venta de 15.000 unidades (Precio de Venta Bs. 2.30 c/u) Marzo 12 Compra de 23.000 unidades a Bs. 1,25 c/u “ 16 Venta de 13.000 (Precio de Venta Bs. 2,50) Abril 10 Compra de 20.000 unidades a 1.30 c/u “ 25 Compra de 15.000 unidades a Bs. 1.40 Mayo 31 Venta de 30.000 unidades (Precio de Venta Bs. 2,70) Junio 15 Devolución de la mercancía comprada el día 10 de Abril Bs. 1.300 “ 22 Venta de 20.000 unidades (Precio de Venta Bs. 2.70) “ 30 Inventario de 43.600 unidades

Se pide: 1.- Registre en una tarjeta de KARDEX el movimiento del artículo ABC utilizando los métodos PROMEDIO MOVIL Y PEPS 2.- Suponiendo que todas las compras y ventas se realizaron al contado (las ventas con un descuento del 5%),  prepare los asientos de diario para cada Sistema de Inventario (Periódico y Continuo) y sus pases al mayor. 3.- Calcule la Utilidad Bruta en Ventas para cada método 4.- Registre el faltante de mercancía de acuerdo al inventario tomado el 30-06-06 EJERCICIO 4 A continuación se presenta la información en relación a un artículo del inventario de la empresa Comercial Occidente S.R.L. Costo Costo Unidades Unitario Total Inventario al 31-12-05 6.000,00 2,00 12.000,00 Compras del 1er semestre de 2.006 Enero 9.000,00 3,00 27.000,00 Febrero 5.000,00 5,00 25.000,00 Marzo 8.000,00 6,00 48.000,00 Abril 4.500,00 7,00 31.500,00 Mayo 7.000,00 9,00 63.000,00 Junio 10.000,00 9,50 95.000,00 Inventario al 30-6-06: 26.000,00 unidades.

Se pide: a) Valor del inventario al costo al 30-6-06 por c/u. de los métodos siguientes: - Promedio simple - Promedio ponderado - Fifo (PEPS)  b) Determinar la utilidad bruta obtenida para cada caso en que se valora el inventario por los métodos descritos, suponga que el precio unitario de venta es de Bs. 14,00. EJERCICIO 5 A continuación se presenta el movimiento del artículo Alfa del inventario de la empresa Colchones la Oriental C.A. Costo Costo Unidades Unitario Total Inventario al 31-12-05 12.000,00 5,00 60.000,00 Movimiento durante el año 2.006 Enero 28 compras 16.000,00 6,00 96.000,00 Marzo 17 ventas 15.000,00 Mayo 22 compras 18.000,00 6,50 117.000,00 Julio 20 ventas 21.000,00 Octubre 30 compras 9.000,00 8,00 72.000,00 Diciembre 18 ventas 4.000,00

Nota: La empresa utiliza un sistema de inventario continuo. Se pide:

a) Determinar el valor del inventario al 31-12-06, por los métodos siguientes: - Promedio móvil - PEPS

Nota: use tarjetas de Kardex  b) Registrar contablemente en asientos de resumen lo siguiente: - La compra de la mercancía durante el año 2.006, suponiendo que se hizo a crédito mediante facturas. - La venta de la mercancía durante el año 2.006, suponiendo que se hizo al contado y a un valor establecido sobre la base de un 40% sobre el costo

EJERCICIO 6 Determine con los datos que a continuación se suministran, el valor del inventario final al 30-6-06 de la empresa Chocolates Suramérica S.R.L. en el supuesto de que se esta utilizando el método de costo o costo de mercado el mas bajo de los dos ( Use las 2 modalidades siguientes: en forma individual y forma total) para valorar su inventario.

Artículos A B C D E F

Unidades 2.000,00 5.000,00 1.000,00 700,00 6.000,00 3.000,00

Costo Unitario Empresa Mercado 14 18 20 25 8 13

11 22 17 30 6 15

EJERCICIO 7 A continuación se presenta la información en relación a un artículo del inventario de la empresa Comercial Rodríguez.

Inventario al 31-12-05

Unidades 20.000,00

Costo Unitario 2,00

Costo Total 40.000,00

Compras del 2do. semestre de 2.006 Julio Agosto Septiembre Octubre  Noviembre Diciembre

15.000,00 10.000,00 12.000,00 8.000,00 14.000,00 17.000,00

3,00 4,00 4,50 4,75 5,50 6,00

45.000,00 40.000,00 54.000,00 38.000,00 77.000,00 102.000,00

Inventario al 31-12-06: 47.000,00 unidades.

Se pide: a) Valor del inventario al costo al 31-12-06 por c/u. de los métodos siguientes: - Promedio simple - Promedio ponderado - Fifo (PEPS)

EJERCICIO 8 A continuación se presentan los datos del registro del inventario de la empresa Alicate S.R.L. para el 31-12-05. Este inventario esta conformado por 5 productos los cuales están ubicados en 2 clases la a y la b.

Costo Unitario Empresa Mercado 8 10 13 11

Categoría A Unidades Producto 1 50,00 Producto 2 60,00 Categoría B Producto 1 100,00 9 7,5 Producto 2 80,00 12 14 Producto 3 40,00 11 15 Se pide: Valorar el inventario por el método de costo o costo de mercado el mas bajo de los dos.

EJERCICIO 9 A continuación se presenta el movimiento del producto ZZZ único producto del inventarío de la empresa Los Girasoles SRL. Costo Costo Cantidad Unitario Total Inventario al 31-12-05 88.000,00 9,00 792.000,00 Ejercicio 2.006 Enero 23 Compras 120.000,00 9,15 1.098.000,00 Febrero 20 Ventas 140.000,00 ? ? Abril 13 Compras 142.000,00 9,3 1.320.600,00 Mayo 02 Compras 100.000,00 9,1 910.000,00 Junio 13 Ventas 110.000,00 ? ? Julio 10 Ventas 60.000,00 ? ? Agosto 08 Compras 200.000,00 9,55 1.910.000,00 Septiembre 15 Ventas 135.000,00 ? ?  Noviembre 11 Compras 180.000,00 10,15 1.827.000,00 Diciembre 12 Ventas 115.000,00 ? ?

Diciembre 31 Inventario

263.700,00

?

?

Se Pide: 1.- Registrar las operaciones antes descritas en la tarjeta de Kardex utilizando el método PEPS y Promedio Móvil. 2.- Considerando que el artículo ZZZ la empresa lo vende a Bs. 19,50 la unidad, registre en el diario principal las operaciones de compra y venta en las indicadas, de acuerdo a cada uno de los métodos utilizados. 3.- Determine la utilidad bruta en ventas para el ejercicio económico finalizado el 31- 12-06, por cada uno de los métodos. EJERCICIO 10 A continuación se presentan los datos relativos al artículo Y del inventario de la compañía Los Potocos C.A.

Inventario al 31 de Dic. de 2.005

Unidades 20.000,00

Costo Unitario 0,25

Costo Total 5.000,00

Compras durante 2.006 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Agosto Septiembre Octubre  Noviembre Diciembre

3.000,00 8.000,00 7.000,00 4.000,00 10.000,00 8.000,00 9.000,00 3.000,00 10.000,00 5.000,00 4.000,00

0,32 0,31 0,34 0,35 0,28 0,29 0,32 0,33 0,30 0,31 0,34

960,00 2.480,00 2.380,00 1.400,00 2.800,00 2.320,00 2.880,00 990,00 3.000,00 1.550,00 1.360,00

Inventario al 31 de Dic. de 2.006

25.000,00

?

?

Se pide: 1.- Valorar el inventario al 31-12-06 por los métodos promedio ponderado, PEPS y Promedio Simple. 2.- Si el valor de mercado del articulo Y es de Bs. 0,30 por unidad y la empresa valora su inventario por el método de costo o valor de mercado, de los dos el mas bajo, ¿ cual será el valor de las mercancías que aparecerá como inventario final en los estados financieros, para el caso de que la empresa determine el costo  por el método promedio ponderado y cual será si la empresa utiliza el método de promedio simple? EJERCICIO 11 A continuación se presenta el movimiento del producto X del inventario de la empresa Comercial Rojas durante el año de 2.006. Costo Costo Cantidad Unitario Total Inventario al 31-12-05 10.000,00 2,00 20.000,00

Ejercicio 2.006 Enero 25 Compras Marzo 16 Ventas

28.000,00 8.000,00

2,10 ?

58.800,00 ?

Mayo 30 Compras Mayo 31 Ventas Junio 12 Ventas Octubre 7 Compras Diciembre 31 Inventario

13.000,00 28.000,00 7.000,00 15.000,00 22.800,00

2,05 ? ? 2,15 ?

26.650,00 ? ? 32.250,00 ?

Se Pide: 1.- Registrar las operaciones antes descritas en la tarjeta de Kardex utilizando el método PEPS y Promedio Móvil. EJERCICIO 12 A continuación se presenta el movimiento de un determinado artículo, en un sistema de inventario continúo: Inventario al 1-1-06 20.000 unidades a Bs. 1,00 c/u. Enero 15 : compra de 30.000 unidades a Bs. 1,10 c/u. Enero 31: venta de 25.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,00 c/u.) Febrero 10: compra de 40.000 unidades a Bs.1,20 c/u. Febrero 27: venta de 15.000 unidades (precio de venta fue de Bs.2,30 c/u.) Marzo 12: compra 23.000 unidades a Bs. 1,25 c/u. Marzo 16: venta de 33.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,50 c/u.) Marzo 29: venta de 30.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,50 c/u) Abril 10: compra 50000 unidades a Bs. 1,20 c/u. Abril 25: venta de 60000 unidades (precio de venta fue de Bs.2,55 c/u) Mayo 12: compra de 20000 unidades a 1,3 c/u. Mayo 18: compra de 15.000 unidades a Bs.1,40 c/u. Mayo 31: venta de 30.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,70c/u) Junio 15: compra de 40000 unidades a Bs. 1,37 c/u. Junio 22: venta de 20.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,70 c/u) Junio 30: Inventario de 43.600 unidades.

Se Pide: 1.- Registre en una tarjeta de Kardex el movimiento del artículo mencionado utilizando los métodos PEPS y Promedio Móvil. 2.-Suponiendo que todas las compras y ventas se realizaron al contado ( las ventas con un descuento del 5%),  prepare los asientos de diario necesarios para registrar dichas operaciones (una a una) de acuerdo a los métodos indicados en el punto 1. 3.-Calcule la utilidad bruta en ventas de acuerdo a cada uno de los métodos. 4.-Registre el faltante de mercancías de acuerdo al inventario tomado al 30-06-06 EJERCICIOS SOBRE VALORACION DE INVENTARIOS 1.- A continuación se presenta la información en relación a un artículo del inventario de la empresa Comercial Occidente S.R.L.

Inventario al 31-12-96

Unidades 6.000,00

Costo Unitario 2,00

Costo Total 12.000,00

Compras del 1er semestre de 1.997 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio

9.000,00 5.000,00 8.000,00 4.500,00 7.000,00 10.000,00

3,00 5,00 6,00 7,00 9,00 9,50

27.000,00 25.000,00 48.000,00 31.500,00 63.000,00 95.000,00

Inventario al 30-6-97: 26.000,00 unidades.

Se pide: a) Valor del inventario al costo al 30-6-97 por c/u. de los métodos siguientes: - Promedio simple - Promedio ponderado - Fifo (PEPS) - Lifo (UEPS) 2.- A continuación se presenta el movimiento del artículo Alfa del inventario de la empresa Colchones la Oriental C.A.

Inventario al 31-12-96 Movimiento durante el año 1.997 Enero 28 compras Marzo 17 ventas Mayo 22 compras Julio 20 ventas Octubre 30 compras Diciembre 18 ventas

Unidades 12.000,00 16.000,00 15.000,00 18.000,00 21.000,00 9.000,00 4.000,00

Costo Unitario 5,00

Costo Total 60.000,00

6,00

96.000,00

6,50

117.000,00

8,00

72.000,00

Nota: La empresa utiliza un sistema de inventario continuo. Se pide: a) Determinar el valor del inventario al 31-12-97, por los métodos siguientes: - Promedio móvil - PEPS - UEPS Nota: use tarjetas de Kardex  b) Registrar contablemente en asientos de resumen lo siguiente: - La compra de la mercancía durante el año 1.997, suponiendo que se hizo a crédito mediante facturas. - La venta de la mercancía durante el año 1.997, suponiendo que se hizo al contado y a un valor establecido sobre la base de un 40% sobre el costo.

3.- Determine con los datos que a continuación se suministran, el valor del inventario final al 30-6-97 de la empresa Chocolates Suramérica S.R.L. en el supuesto de que se esta utilizando el método de costo o costo de mercado el mas bajo de los dos (Use las 2 modalidades siguientes: en forma individual y forma total) para valorar su inventario.

Artículos A B C D E F

Unidades 2.000,00 5.000,00 1.000,00 700,00 6.000,00 3.000,00

Costo Unitario Empresa Mercado 14 11 18 22 20 17 25 30 8 6 13 15

4.- A continuación se presenta la información en relación a un artículo del inventario de la empresa Comercial Rodríguez.

Inventario al 31-12-96 Compras del 2do. semestre de 1.997 Julio Agosto Septiembre Octubre  Noviembre Diciembre

Unidades 20.000,00

Costo Unitario 2,00

Costo Total 40.000,00

15.000,00 10.000,00 12.000,00 8.000,00 14.000,00 17.000,00

3,00 4,00 4,50 4,75 5,50 6,00

45.000,00 40.000,00 54.000,00 38.000,00 77.000,00 102.000,00

Inventario al 30-12-97: 47.000,00 unidades.

Se pide: a) Valor del inventario al costo al 31-12-97 por c/u. de los métodos siguientes: - Promedio simple - Promedio ponderado - Fifo (PEPS) - Lifo (UEPS) 5.- A continuación se presentan los datos del registro del inventario de la empresa Alicate S.R.L. para el 31-12-98. Este inventario esta conformado por 5 productos los cuales están ubicados en 2 clases la a y la b.

Categoría A Producto 1 Producto 2

Unidades 50,00 60,00

Categoría B Producto 1 Producto 2 Producto 3

100,00 80,00 40,00

Costo Unitario Empresa Mercado 8 10 13 11 9 12 11

7,5 14 15

Se pide: Valorar el inventario por el método de costo o costo de mercado el mas bajo de los dos.

EJERCICIOS SOBRE VALORACION DE INVENTARIOS Ejercicio 1 A continuación se presenta el movimiento del producto ZZZ único producto del inventarío de la empresa Los Girasoles SRL. Costo Costo Cantidad Unitario Total Inventario al 31-12-97 88.000,00 9,00 792.000,00 Ejercicio 1998 Enero 23 Compras 120.000,00 9,15 1.098.000,00 Febrero 20 Ventas 140.000,00 ? ? Abril 13 Compras 142.000,00 9,3 1.320.600,00 Mayo 02 Compras 100.000,00 9,1 910.000,00 Junio 13 Ventas 110.000,00 ? ? Julio 10 Ventas 60.000,00 ? ? Agosto 08 Compras 200.000,00 9,55 1.910.000,00 Septiembre 15 Ventas 135.000,00 ? ?  Noviembre 11 Compras 180.000,00 10,15 1.827.000,00 Diciembre 12 Ventas 115.000,00 ? ? Diciembre 31 Inventario 263.700,00 ? ? Se Pide: 1.- Registrar las operaciones antes descritas en la tarjeta de Kardex utilizando el método PEPS, UEPS y Promedio Móvil. 2.- Considerando que el artículo ZZZ la empresa lo vende a Bs. 19,50 la unidad, registre en el diario principal las operaciones de compra y venta en las indicadas, de acuerdo a cada uno de los métodos utilizados. 3.- Determine la utilidad bruta en ventas para el ejercicio económico finalizado el 31-12-98, por cada uno de los métodos.

Ejercicio 2 A continuación se presentan los datos relativos al artículo Y del inventario de la compañía Los Potocos C.A.

Inventario al 31 de Dic. de 1994 Compras durante 1995 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Agosto Septiembre Octubre  Noviembre Diciembre Inventario al 31 de Dic. de 1995

Se pide:

Unidades 20.000,00

Costo Unitario 0,25

Costo Total 5.000,00

3.000,00 8.000,00 7.000,00 4.000,00 10.000,00 8.000,00 9.000,00 3.000,00 10.000,00 5.000,00 4.000,00 25.000,00

0,32 0,31 0,34 0,35 0,28 0,29 0,32 0,33 0,30 0,31 0,34 ?

960,00 2.480,00 2.380,00 1.400,00 2.800,00 2.320,00 2.880,00 990,00 3.000,00 1.550,00 1.360,00 ?

1.- Valorar el inventario al 31-12-95 por los métodos promedio ponderado, UEPS, PEPS y Promedio Simple. 2.- Si el valor de mercado del articulo Y es de Bs. 0,30 por unidad y la empresa valora su inventario por el método de costo o valor de mercado, de los dos el mas bajo. Cual será el valor de las mercancías que aparecerá como inventario final en los estados financieros, para el caso de que la empresa determine el costo por el método promedio ponderado y cual será si la empresa utiliza el método de promedio simple?

Ejercicio 3 A continuación se presenta el movimiento del producto X del inventario de la empresa Comercial Rojas durante el año de 1.994. Costo Costo Cantidad Unitario Total Inventario al 31-12-93 10.000,00 2,00 20.000,00 Ejercicio 1994 Enero 25 Compras 28.000,00 2,10 58.800,00 Marzo 16 Ventas 8.000,00 ? ? Mayo 30 Compras 13.000,00 2,05 26.650,00 Mayo 31 Ventas 28.000,00 ? ? Junio 12 Ventas 7.000,00 ? ? Octubre 7 Compras 15.000,00 2,15 32.250,00 Diciembre 31 Inventario 22.800,00 ? ? Se Pide: 1.- Registrar las operaciones antes descritas en la tarjeta de Kardex utilizando el método PEPS, UEPS y Promedio Móvil. Ejercicio 4 A continuación se presenta el movimiento de un determinado artículo, en un sistema de inventario continuo: Inventario al 1-1-94 20.000 unidades a Bs. 1,00 c/u. Enero 15 : compra de 30.000 unidades a Bs. 1,10 c/u. Enero 31: venta de 25.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,00 c/u.) Febrero 10: compra de 40.000 unidades a Bs.1,20 c/u. Febrero 27: venta de 15.000 unidades (precio de venta fue de Bs.2,30 c/u.) Marzo 12: compra 23.000 unidades a Bs. 1,25 c/u. Marzo 16: venta de 33.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,50 c/u.) Marzo 29: venta de 30.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,50 c/u) Abril 10: compra 50000 unidades a Bs. 1,20 c/u. Abril 25: venta de 60000 unidades (precio de venta fue de Bs.2,55 c/u) Mayo 12: compra de 20000 unidades a 1,3 c/u. Mayo 18: compra de 15.000 unidades a Bs.1,40 c/u. Mayo 31: venta de 30.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,70c/u) Junio 15: compra de 40000 unidades a Bs. 1,37 c/u. Junio 22: venta de 20.000 unidades ( precio de venta fue de Bs. 2,70 c/u) Junio 30: Inventario de 43.600 unidades. Se Pide: 1.- Registre en una tarjeta de Kardex el movimiento del artículo mencionado utilizando los métodos UEPS, PEPS y Promedio Móvil.

2.-Suponiendo que todas las compras y ventas se realizaron al contado (las ventas con un descuento del 5%),  prepare los asientos de diario necesarios para registrar dichas operaciones (una a una) de acuerdo a los métodos indicados en el punto 1. 3.-Calcule la utilidad bruta en ventas de acuerdo a cada uno de los métodos. 4.-Registre el faltante de mercancías de acuerdo al inventario tomado al 30-06-94

INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOLÓGICO DE EJIDO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS SOCIALES CATEDRA DE CONTABILIDAD II PROF. LUIS APOLINAR ALTUVE S.

UNIDAD IV PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

EJIDO, FEBRERO 2007

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Es todo bien tangible de naturaleza permanente que son usados o se usarán en la explotación del negocio con el objetivo de generar ingresos y sobre los cuales no se tiene intención de venderlos. Se identifican como Activos Fijos y cumple con las siguientes características: - Permanencia en el tiempo - Debe ser usado en el giro de operaciones - No debe existir intención de venta. CLASIFICACIÓN No sujetos a Depreciación { Terreno

Sujetos a Depreciación

Edificaciones Instalaciones Vehículos Maquinarias Mobiliario Equipos

Sujeto a Agotamiento

Bosques Madereros Pozos Minas

DEPRECIACIÓN Es la distribución en forma sistemática, racional y equitativa del valor de un activo fijo entre los períodos de su vida útil productiva, como consecuencia de su uso u obsolescencia. AGOTAMIENTO Es la distribución sistemática, racional y equitativa de un activo como consecuencia de su consumo. DEPRECIACIÓN ACUMULADA Esta cuenta representa el importe total de los gastos por depreciación que sufren estos activos, la cual  permanecerá abierta durante toda la vida útil del activo y se abonará anualmente el monto que corresponda por  la depreciación del período. Por la cual se considera una cuenta de valoración que se presenta en el Balance General restando a la cuenta del activo para obtener el valor neto o valor según libro. -xDepreciación (Edificio, maquinaria, etc.) Depreciación Acumulada (Edificio, Maquinaria, etc.) ELEMENTOS RELATIVOS A LA DEPRECIACIÓN COSTO HISTÓRICO Está constituido por el valor del desembolso de la adquisición y puesta en funcionamiento del activo. •

VALOR RESIDUAL O DE SALVAMENTO Es el valor que se espera recibir cuando un activo fijo no es económicamente productivo para la empresa. •

IMPORTE DEPRECIABLE O VALOR DEPRECIABLE Es la diferencia entre el costo histórico y el valor residual, este monto será el que se va depreciando durante la vida útil de un activo. •

VIDA ÚTIL Es el tiempo que se espera que un activo fijo sea económicamente productivo para la empresa. •

MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN Permiten distribuir el costo a lo largo de la vida útil sobre una base sistemática. - Línea Recta - Unidades Producidas - Horas Trabajadas - Kilómetros Recorridos - La suma de los Números Dígitos. MÉTODO DE LÍNEA RECTA Este método distribuye el costo total del Activo en montos iguales de acuerdo a la vida útil estimada. La fórmula es la siguiente: Depreciación Acumulada = Costo del activo - Valor Residual Vida Útil Se utiliza la Tabla de Depreciación TABLA DE DEPRECIACIÓN

FECHA COSTO HISTÓRICO DEPRECIACIÓN DEPRECIACIÓN ANUAL ACUMULADA

VALOR s/ LIBRO

MÉTODO DE UNIDADES PRODUCIDAS Por este método se deprecian las maquinarias utilizadas en el proceso productivo, el monto de la depreciación se calcula como sigue: Se debe hallar la depreciación por unidad producida para luego determina el monto de la depreciación anual Depreciación por unidad producida =

Costo - Valor Residual Unidades Producidas

Depreciación Anual = Unidades Producidas x Depreciación p/unidad producidas en el ejercicio

HORAS TRABAJADAS Los activos que pueden ser depreciados son los aviones, tractores, maquinarias Depreciación por horas trabajadas =

Costo - Valor Residual  Nº Estimadas de Horas a trabajar durante su vida útil

Depreciación Anual = Horas trabajadas x Depreciación p/hora trabajada en el ejercicio económico

MÉTODO DE KILÓMETROS RECORRIDOS Por este método se deprecian los vehículos o equipo de reparto Depreciación p/Km recorrido = Costo - Valor Residual Nº estimado de Km a recorrer durante su vida útil Depreciación Anual = Kms recorrido x Depreciación p/ Km recorridos en el ejercicio económico

LA SUMA DE DIGITOS Consiste en aplicar la mayor depreciación al primer año y disminuirla progresivamente hasta llegar al último  periodo de vida útil donde aplicaremos la más baja. D = Valor activo – Valor Residual = Base 55 GASTOS CAPITALIZABLES - MEJORA - ADICIÓN - REPARACIÓN EXTRAORDINARIA

MEJORA Son desembolsos de dinero que aumenta el valor y calidad del Activo Tangible de trabajo. Después de registrar  la mejora se tiene que calcular el nuevo monto por depreciación . Ejemplo: Un vehículo que se le cambie el motor de 4 cilindros a uno de 6 cilindros, un inmueble cuando se le cambia el techo de zinc por uno de cemento o machihembrado. Registro Contable -X-

Vehículo XX Banco XX P/R Mejoras al Activo Tangible de trabajo

ADICIÓN Son erogaciones que aumentan el costo y volumen físico del activo. También se debe calcular el monto de la nueva depreciación. Ejemplo: Cuando se realiza una ampliación a un inmueble, cuando se le agrega una plataforma más larga a un vehículo o cuando se adiciona una cava a un vehículo. Registro Contable -XEdificio XX Banco XX P/R Adición al Activo Tangible de Trabajo

REPARACIÓN EXTRAORDINARIA Tiene el efecto de prolongar apreciablemente la vida de servicio del Activo Tangible de Trabajo más allá de la que se había estimado originalmente, también puede aumentar la producción. Ejemplo: Vehículo: anillado de motor, arreglo de carrocería en caso de choque, tapicería, etc. Inmueble: frisado de paredes, cambio de piso de igual calidad. Registro Contable -XDepreciación Acumulada XX Banco XX P/R Reparación extraordinaria

DESCARTE DE LA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO DESCARTAR: significa retirarlo de la producción o sacarlo del grupo de la Propiedad, Planta y Equipo. Se  presenta en los siguientes casos: a) Venta b) Cambio c) Destrucción d) Retiro de la Producción, porque ha llegado al final de su vida útil. PASOS A SEGUIR PARA REALIZAR EL DESCARTE DEL ACTIVO FIJO: 1.- Actualizar la depreciación desde la fecha de cierre hasta la fecha de descarte 2.- Hallar el Valor según libro 3.- Registrar la operación originada por el descarte a) DESCARTE POR VENTAS Se presentan tres casos: - Precio de Venta (PV) es mayor al Valor según libros (Vs/L) => Utilidad “ PV es menor al “ Vs/L => Pérdida “ PV es igual al “ Vs/l => Ni Útil. Ni Perd. REGISTRO CONTABLE - UTILIDAD - PERDIDA -X-XBanco Banco Depreciación Acumulada Depreciación Acumulada Efectos por cobrar (si los hay) Efectos por Cobrar  Activo Pérdida en descarte o venta del activo Ingreso por intereses (si los hay) Ingreso por Interés

Utilidad en descarte o venta de activo P/R descarte o venta de activo fijo

AL MISMO VALOR  Banco Depreciación Acumulada Maquinariaxx Efectos por cobrar Maquinaria Ingresos por interés P/R descarte o Venta del activo

Activo P/R descarte o venta del activo

xx xx xx xx

b) DESCARTE POR CAMBIOS Se da cuando una persona natural o jurídica entrega como parte de pago un activo usado para comprar uno nuevo. Utilidad Pérdida Cuando el activo usado es recibido por Cuando el activo es recibido por un valor superior al valor según libros valor inferior al valor s/ Libros Activo ( Nuevo) Activo (Nuevo) Depreciación Acumulada (Viejo) Depreciac. Acumulada (Viejo) Intereses Gastos (si los hay) Pérdida en Cambio de Activo Banco Intereses Gastos (si hay) Efectos por Pagar (Si los hay) Banco Activo (Activo Viejo) Efectos por Pagar (si hay) Utilidad en cambio de Activo Activo (Viejo) P/R Descarte por cambios Ni Pérdida, ni Ganancias Activo (Nuevo) Depreciación Acumulada (Viejo) Intereses Gastos (si los hay) Banco Activo (Viejo) Efectos por Pagar (si los hay) c) POR DESTRUCCIÓN El activo se debe sacar de funcionamiento por el siniestro ocurrido, por lo tanto se debe cerrar las cuentas del activo y la depreciación Acum.. Además se debe registrar la pérdida por el descarte que puede ser al valor  según libro o por un monto menor. - No esta asegurado Depreciación Acumulada xx Pérdida en siniestro del activo xx Activo xx P/r siniestro del activo

- Asegurado y reconocen una parte Deprec. acumulada xx Pérdida en siniestro del Activo xx Banco xx Activo xx

Asegurado y lo reconocen todo Depreciación Acumulada xx Banco xx Activo xx d) DESCARTE CUANDO EL ACTIVO HA LLEGADO AL FINAL DE SU VIDA ÚTIL

Se presenta cuando el activo ha prestado su servicio en el tiempo acordado en la vida útil Depreciación Acumulada xx Activo en desuso xx Activo

xx

Ejercicio 1 La Fábrica de tejidos S.A. adquiere el 01-05-05 una máquina para su proceso de fabricación a un precio de contado de Bs. 2.000.000. Además incluyó en gastos de traslados, derechos de aduana, instalación y pruebas  por Bs. 860.000. Se le estimó una vida útil de 5 años y un valor residual de Bs. 600.000. La empresa cierra su ejercicio económico el 31-12 de cada año. Se Pide: a) Determinar el costo  b) Registrar la compra de la máquina c) Calcular y registrar la depreciación durante los años de vida útil d) Preparar la tabla de depreciación Ejercicio 2 La empresa DELTA C.A que cierra su ejercicio económico el 31-12 de cada año, adquiere el 1-6-04 una máquina de vapor a costo de Bs. 2.200.000 al contado. Se estimó un valor de rescate de Bs. 400.000 y a su vez se determinó que dicha máquina puede producir durante su vida útil 16.000 unidades. Se pide: a) Calcular y registrar la depreciación anual por el método de unidades al 31-12-05, tomando en cuenta lo siguiente: - Para el año 04 se produjeron 1.200 unidades - Para el año 05 “ “ 2.000 unidades Ejercicio 3 La empresa Manufacturas Primavera, S.A. compro el 01-07-94, un equipo industrial por Bs. 6.000.000, menos un descuento comercial del 8%, los gastos de traslado del equipo alcanzaron a Bs. 100.000. La instalación y  pruebas fueron contratadas por un valor de Bs. 22.000. El ingeniero de producción le estima a la maquinaria una vida útil de 6 años, estimación esta que se corresponde a las del fabricante, el valor residual se estimo en un 10% sobre el costo total. Así mismo se estima que la maquina puede trabajar en condiciones normales, un total de 22.000 horas para una producción de 2.200.000 unidades. Las horas trabajadas y el número de unidades producidas en los diferentes ejercicios son los siguientes:

Ejercicio 1-1-94 al 31-12-94 1-1-95 al 31-12-95 1-1-96 al 31-12-96 1-1-97 al 31-12-97 1-1-98 al 31-12-98 1-1-99 al 31-12-99

Horas-Trabajadas 3.300 4.400 4.300 4.200 4.100 4.000 --------24.300 =====

Unid. Produc. 350.000 420.000 450.000 430.000 440.000 410.000 ------------2.500.000 =======

Se Pide: 1.- Preparar la tabla de depreciación por los métodos siguientes: línea recta, horas trabajadas, unidades  producidas.

2.- Registrar los asientos de ajustes de los 2 primeros ejercicios. ( usar método línea recta ). 3.- En el supuesto de que la empresa cierra el ejercicio los días 30 de septiembre calcular la depreciación para el 30-09-94 y 30-09-95 ( usar método línea recta ).

Ejercicio 4 La empresa El Paso S.A. adquiere el 1-03-98, un equipo de contabilidad por Bs. 550.000 a crédito ( Precio de contado Bs. 450.000 ). El 18-03-98 cancelo gastos relacionados con la adquisición de dicho activo según especificación: Derechos aduanales Fletes Instalación y Prueba

Bs. 15.000 35.000 25.000

La puesta en marcha de dicho equipo fue el día 01-04-98 ; se le estimo una vida útil de 6 años y un valor  residual de Bs. 25.000.

Nota: El cierre del ejercicio económico son los días 31 de Diciembre. Se Pide: 1.- Registrar la adquisición de dicho Activo. 2.- Calcular la depreciación al 31-12-98 y 31-12-99. 3.- Registrar la depreciación del día 31-12-98.

Ejercicio 5 La empresa Mueblería El Cedro C.A., ubicada en el Vigía, compro a Maquinarias S.A. de Valencia una maquina de contado en Bs. 1.800.000; los fletes pagados a transporte S.R.L. importaron Bs. 40.000 y los gastos de instalación pagados a técnicos S.A. Bs. 120.000. Se Pide: 1.- Determinar el costo a capitalizar. 2.- Contabilizar los pagos considerando que se efectuaron en la fechas siguientes: El 15-06-99, se cancela a Maquinarias S.A. el 20-06-99, se cancela a transporte S.R.L. y el 28-06-99 se paga a técnicos S.A. La maquina es puesta en funcionamiento el 1-07-99. Ejercicio 6 La empresa Industrias C.A., compro el 1-04-99 una maquina que tenia un precio de contado de Bs. 12.000.000; la compra se efectúo a crédito entregándose un pago inicial de Bs. 2.000.000 y por el saldo se firman 18 letras de cambio de Bs. 600.380; con vencimientos mensuales y consecutivos a partir del 30-04-99. Otros pagos efectuados relacionados con la compra de la maquina fueron: Fletes Bs. 800.000 y gastos de instalación y  prueba Bs. 1.600.000; los cuales se cancelaron el 15-04-99.

Se Pide: Determinar el costo a capitalizar y registrar los asientos de diario general para registrar la compra del activo. Ejercicio 7 La empresa Industrias Nacionales S.L.R., compro con fecha 15-09-99 un galpón industrial por Bs. 25.000.000; entregando un pago inicial de Bs. 5.000.000 y firmando 12 letras de cambio con vencimientos mensuales y consecutivos a partir del 15-10-99, de Bs. 1.800.761 cada una. Otros gastos relacionados con la compra del galpón fueron: Honorarios de Abogado Bs. 500.000 y derechos de registro 400.000. Al terreno se le estimo un valor de Bs. 7.500.000. Se Pide: Contabilizar la compra del inmueble utilizando cuentas separadas para el terreno y la edificación. Ejercicio 8 Con los datos del ejercicio III, preparar las tablas de amortización por cada uno de los siguientes métodos: 1.- Línea recta, vida útil 6 años, valor residual Bs. 60.000. 2.- Unidades producidas, siendo la vida útil estimada de 360.000 unidades y la producción en los seis años distribuida así:

AÑO

UNIDADES PRODUCIDAS

1 2 3 4 5 6 Total

45.000 70.000 60.000 5.000 75.000 45.000 360.000

Ejercicio No 9 La empresa El Plomo C.A. compro el 1-3-94 una maquinaria que tenia un precio de contado de Bs. 3.120.000; la compra se efectúo a crédito entregándose un pago inicial de Bs.1.120.000 y por el saldo se firman 24 giros a Bs. 159.358 c/u, con vencimientos mensuales y consecutivos a partir del 31-3-94. Otros pagos efectuados relacionados con la compra de la maquina fueron: fletes y embalaje Bs. 110.000 y gastos de instalación y pruebas Bs. 120.000. Estos pagos se efectuaron el 12-3-94. Se Pide: a) Determinar el costo a capitalizar.  b) Realizar los asientos de diario necesarios. Ejercicio No 10 La empresa Industrias El Pao S.A. adquirió el 1-8-94 una maquina para su proceso de fabricación a un precio de Bs. 4.180.000 y además incurrió en gastos de traslado, derechos de aduana e instalación y prueba por Bs. 3.000.000. A dicha maquina se le estima un valor residual de Bs. 750.000 y una vida útil de 10 años. Además se estima que dicha maquina puede trabajar en condiciones normales 40.000 horas durante su vida útil. Se Pide:

a) Calcular la depreciación anual de dicho activo por los métodos de línea recta, doble saldo decreciente y suma de los dígitos.  b) Calcular la depreciación anual por el método de horas trabajadas suponiendo lo siguiente: Para el primer año la maquina trabaja Para el segundo año la maquina trabaja Para el tercer año la maquina trabaja Para el cuarto año la maquina trabaja Para el quinto año la maquina trabaja Para el sexto año la maquina trabaja Para el séptimo año la maquina trabaja Para el octavo año la maquina trabaja Para el noveno año la maquina trabaja Para el décimo año la maquina trabaja

3.800 horas 4.032 horas 4.220 horas 3.960 horas 4.520 horas 4.010 horas 4.135 horas 4.184 horas 3.950 horas 4.030 horas

c) Prepara las tablas de depreciación por los métodos línea recta, doble saldo decreciente y suma de los dígitos en el supuesto de que la empresa cierra sus ejercicios económicos los 31-07 de cada año. d) En el supuesto de que la empresa cierra sus ejercicios económicos los 31-12 de cada año, calcular la depreciación para el 31-12-94 y 31-12-95 por los métodos de línea recta, doble saldo decreciente y suma de los dígitos suponiendo que la empresa utiliza la depreciación fraccionaria.

Ejercicio No 11 1.- DESCARTE POR VENTAS La empresa Z decide vender el 1-9-98 una máquina que fue adquirida en el año 95 a un costo de Bs. 800.000 y una vida útil de 8 años y una depreciación acumulada hasta la fecha de Bs. 200.000. El precio de Venta es de Bs. 650.000 cancelados en efectivo Bs. 400.000 y la diferencia 4 giros mensuales de Bs. 65.500 c/u. - Registrar el descarte por ventas - Registrar el descarte por ventas en el supuesto que la venta sea de Bs. 550.000 - Registrar el descarte por ventas en el supuesto que la venta sea de Bs. 600.000 Ejercicio No 12

2.- DESCARTE POR CAMBIO Se compra un vehículo en Bs. 2.000.000, cancelándolo así: en efectivo Bs. 1.050.000, y el resto por el valor  recibido del vehículo viejo. El costo del vehículo viejo Bs. 1.000.000 y la Depreciación acumulada del vehículo viejo es de Bs. 600.000 - Registrar la compra del vehículo dando a cambio uno viejo recibiéndolo en Bs. 950.000 - Registrar “ “ “ “ “ “ “ “ “ en Bs. 380.000 - Registrar “ “ “ “ “ “ en Bs. 400.000

Ejercicio No 13 3.- DESCARTE POR DESTRUCCIÓN El 15-10-97 el camión de la compañía TORONTO se incendió quedando inservible. El camión tenía un costo de Bs. 500.000 y una depreciación acumulada hasta la fecha de Bs. 3.000.000. La compañía de seguros reconoce el 85% del valor según libros, el cual es recibido en efectivo inmediatamente.

- Registrar el siniestro del activo

Ejercicio No 14 4.- DESCARTE CUANDO EL ACTIVO HA LLEGADO AL FINAL DE SU VIDA ÚTIL El 1-6-97 Comercial Rodríguez decide descartar de sus operaciones un equipo de computación que había comprado el 1-6-92 en Bs. 600.000, con una vida útil de 5 años y un valor residual equivalente al 25% de su costo. La empresa cierra su ejercicio económico el 31-12- de c/año. - Calcular la depreciación acumulada hasta la fecha y registrar el descarte del activo.

Ejercicio No 15 El 15-08-06 la empresa Comercial Ejido C.A., compro un vehículo que tenia un precio al contado de Bs. 4.500.000,00, entregando como inicial Bs. 1.300.000,00 y por el saldo firma 36 giros a Bs. 193.390,00 cada uno pagaderos mensualmente. El vehículo es puesto en funcionamiento el 1-09-06, se decidió depreciarlo por el método de línea recta, con una vida útil de 6 años y un valor residual de Bs. 400.000,00. El 1-10-06 se invierten Bs. 800.000,00 en cambiarle el motor de 6 cilindros que traía el vehículo por uno de 8 cilindros. Al motor de 6 cilindros se le estimo un valor de Bs. 500.000,00 y se vendió al contado en Bs. 280.000,00. Con el cambio del motor se estima que el vehículo podrá trabajar en condiciones normales por 5 años con el mismo valor residual de Bs. 400.000,00.

Nota: La fecha de cierre es el 31-12 de cada año. Con la información anterior prepare: 1.- Asiento para registrar la compra del vehículo el 15-08-06. 2.- Registrar la depreciación del vehículo al 31-12-06 y 31-12-07. 3.- Asientos para registrar el cambio del motor de 6 cilindros por el de 8 cilindros el 1-10-09. 4.- Asiento para registrar la depreciación al 31-12-08 y 31-12-09.

Ejercicio No 16 La empresa Victoria S.A., que cierra sus ejercicios económicos al 31 de diciembre de cada año, había adquirido el 1-3-94 una maquina de vapor a un costo de Bs. 2.800.000,00 y venia depreciando por el método de línea recta con una vida útil de 10 años y un valor residual de Bs. 400.000,00. Con fecha 30-6-98, cancelo una reparación a la maquina a un costo de Bs. 900.000,00, estimándosele al activo, después de la reparación, una vida útil de 8 años y un valor residual de Bs. 400.000,00.

Se Pide:

1.- Registrar la reparación al 30-06-98 2.- Registrar la depreciación del activo al 31-12-98 y 31-12-99. 3.- Entre los activos de planta utilizados por la empresa Tronados S.R.L., se encuentra una maquina que se adquirió nueva el 31-03-94 por un costo de Bs. 880.000,00. La maquina se deprecia por el método de línea recta, con base en una vida estimada de 5 años y un valor residual de salvamento de Bs. 80.000,00. El 1-2-97 se efectuaron reparaciones por un costo de Bs. 790.000,00, Debido a la naturaleza de este tipo de reparaciones, la vida normal de la maquina se aumento apreciablemente. El cálculo corregido sobre la vida útil fue de 4 años a partir del 1-2-97 y se le considero el mismo valor residual. En vista de que el saldo de la cuenta depreciación acumulada no alcanzó para absorber el monto de la reparación, se decidió que la parte no cubierta por esta cuenta se le cargara al costo del activo.

Nota: la fecha de cierre del ejercicio económico es el 31-12 de cada año. Se Pide: Registrar la reparación de la maquina al 1-2-97 y las depreciaciones de los años 1997 y 1998.

Ejercicio No 17 La empresa Repartos C.A., adquirió el 1-11-94 un camión para el reparto de mercancías por Bs. 6.000.000,00, entregando como parte de pago uno similar que costo Bs. 4.800.000,00, el cual para la fecha de la operación tenía un valor según libros de Bs. 600.000,00. El activo entregado es recibido por Bs. 1.200.000,00. La diferencia en el pago del nuevo activo es cubierta por 48 giros mensuales y consecutivos de Bs. 226.467,11 c/u. Al nuevo activo se le estima un valor residual de Bs. 600.000,00 y una vida útil de 8 años y se utiliza el método de línea recta para calcular su depreciación.

Se Pide: 1.- Registrar la adquisición del camión al 1-11-94 2.- Registrar la depreciación al 31-03-95 y 31-03-96 (fecha de cierre de su ejercicio económico) 3.- Registrar lo siguiente: 3.1.- El descarte del camión en el supuesto de que éste se incendio el 1-8-98, tomándose inservible. La empresa de seguros pagó a la compañía el 85% del valor según libros del camión a la fecha del siniestro. 3.2.- La venta del camión en el supuesto de que fue hecha al contado en Bs. 1.350.000,00 el 15-8-2004

EJERCICIOS PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Ejercicio No 1 La empresa El Plomo C.A. compro el 1-3-94 una maquinaria que tenia un precio de contado de Bs. 3.120.000; la compra se efectúo a crédito entregándose un pago inicial de Bs. 1.120.000 y por el saldo se firman 24 giros

a Bs. 159.358 c/u, con vencimientos mensuales y consecutivos a partir del 31-3-94. Otros pagos efectuados relacionados con la compra de la maquina fueron: fletes y embalaje Bs. 110.000 y gastos de instalación y  pruebas Bs. 120.000. Estos pagos se efectuaron el 12-3-94.

Se Pide: a) Determinar el costo a capitalizar.  b) Realizar los asientos de diario necesarios. Ejercicio No 2 La empresa Industrias El Pao S.A. adquirió el 1-8-94 una maquina para su proceso de fabricación a un precio de Bs. 4.180.000 y además incurrió en gastos de traslado, derechos de aduana e instalación y prueba por Bs. 3.000.000. A dicha maquina se le estima un valor residual de Bs. 750.000 y una vida útil de 10 años. Además se estima que dicha maquina puede trabajar en condiciones normales 40.000 horas durante su vida útil. Se Pide: a) Calcular la depreciación anual de dicho activo por los métodos de línea recta, doble saldo decreciente y suma de los dígitos.  b) Calcular la depreciación anual por el método de horas trabajadas suponiendo lo siguiente: Para el primer año la maquina trabaja Para el segundo año la maquina trabaja Para el tercer año la maquina trabaja Para el cuarto año la maquina trabaja Para el quinto año la maquina trabaja Para el sexto año la maquina trabaja Para el séptimo año la maquina trabaja Para el octavo año la maquina trabaja Para el noveno año la maquina trabaja Para el décimo año la maquina trabaja

3.800 horas 4.032 horas 4.220 horas 3.960 horas 4.520 horas 4.010 horas 4.135 horas 4.184 horas 3.950 horas 4.030 horas

c) Prepara las tablas de depreciación por los métodos línea recta, doble saldo decreciente y suma de los dígitos en el supuesto de que la empresa cierra sus ejercicios económicos los 31-07 de cada año. d) En el supuesto de que la empresa cierra sus ejercicios económicos los 31-12 de cada año, calcular la depreciación para el 31-12-94 y 31-12-95 por los métodos de línea recta, doble saldo decreciente y suma de los dígitos suponiendo que la empresa utiliza la depreciación fraccionaria.

Ejercicio No 3 El 15-8-94 la empresa Comercial Zaeta C.A. compro un vehículo que tenia un precio al contado de Bs. 4.500.000. entregando como inicial Bs. 1.300.000 y por el saldo firma 36 giros a Bs. 193.390 cada uno  pagaderos mensualmente. El vehículo es puesto en funcionamiento el 1-9-94, se decidió depreciarlo por el método de línea recta, con una vida útil de 6 años y un valor residual de Bs. 400.000. El 1-10-96 se invierten Bs. 800.000 en cambiarle el motor de 6 cilindros que traía el vehículo por uno de 8 cilindros. Al motor de 6 cilindros se le estimo un valor de Bs. 500.000 y se vendió al contado en Bs. 280.000. Con el cambio del motor se estima que el vehículo podrá trabajar en condiciones normales por 5 años con el mismo valor residual de Bs. 400.000. Nota: La fecha de cierre es el 31-12 de cada año. Con la información anterior prepare: a) Asiento para registrar la compra del vehículo el 15-8-94.  b) Registrar la depreciación del vehículo al 31-12-94 y 31-12-95.

c) Asientos para registrar el cambio del motor de 6 cilindros por el de 8 cilindros el 1-10-96. d) Asiento para registrar la depreciación al 31-12-96 y 31-12-97.

Ejercicio No 4 La empresa empresa Repartos Repartos La Serie Serie C.A. adquirió adquirió el 1-11-94 un camión camión para el reparto de mercancía mercancíass por Bs. 6.000.000, 6.000.000, entregando entregando como parte de pago uno similar que costo Bs. 4.800.000 4.800.000,, el cual para la fecha fecha de la operación tenia un valor valor según según libros libros de Bs. 600.000. 600.000. El El activo activo entregado entregado es recibido recibido por Bs. 1.200.000. 1.200.000. La diferencia diferencia en el pago del del nuevo activo es es cubierta cubierta por 48 giros giros mensuales mensuales y consecutivos consecutivos de Bs. 226.467,11 226.467,11 c/u. Al nuevo nuevo activo se le estima estima un valor residual residual de Bs. Bs. 600.000 y una una vida útil de 8 años y se utiliza utiliza el método de línea recta para calcular su depreciación. Se Pide: 1) Registrar la adquisición del camión al 1-11-94. 2) Registrar la depreciación al 31-3-95 y 31-3-96 ( fecha de cierre de su ejercicio económico). 3) Registrar lo siguiente: 3.1) El descarte del camión en el supuesto supuesto de que este se incendio el 1-8-98, tornándose inservible. inservible. La empresa de seguros pago a la compañía compañía el 85% del valor según libros del camión a la fecha del siniestro. 3.2) La venta del camión en el supuesto de que fue hecha al contado en Bs. 1.350.000 1.350.000 el 15-8-

2004.

Ejercicio No 5 Para la fecha de cierre el 31-12-94, la empresa Industrias Simples S.R.L. presenta en sus mayores la cuenta "Patente "Patente de Fabrica" Fabrica" con un saldo de Bs. 816.000. 816.000. Esta Esta cuenta cuenta la integran dos patentes patentes las las cuales cuales tienen las siguientes características: Patente (A): Fue adquirida adquirida el 15-2-94 a un costo de Bs. 336.000. 336.000. Dicha patente tiene una vida legal de 1100 años; la empresa considera que podrá utilizar esta patente por cuatro años. Patente (B): Fue adquirida el 15-10-94 a un costo de Bs. 480.000. 480.000. Esta Esta patente tiene una vida legal de 10 años y la empresa piensa explotarla durante 8 años.

Se Pide: Calcular Calcular y registrar la amortización amortización de las patente patente al 31-12-94 31-12-94 y 31-12-95. ( fecha fecha de cierre es el 31-1231-12- de cada año). Ejercicio No 6 La empresa Industrias Industrias Maderera Maderera Piña C.A. adquirió el 12-8-94 un bosque maderero por Bs. 8.000.000. 8.000.000. Posteriormente Posteriormente invirtió invirtió para su preparación Bs. 500.000. 500.000. Los Los técnicos técnicos de la la empresa empresa estimaron estimaron que de dicho dicho  bosque se podría extraer madera durante 20 años, para una producción producción total de 40.000 M3. Así mismo, se estiman que los terrenos donde se encuentra el bosque podrán ser vendidos al final de la explotación en Bs. 1.000.000. Entre el 12-8-94 y el 15-2-95 (fecha de cierre del ejercicio económico) se extrajeron del bosque 1.600 M3 de madera. Con la información anterior prepare los cálculos necesarios y registre el agotamiento al 15-2-95

EJERCICIOS

UNIDAD IV

Ejercicio 1 La empresa ABC C.A 15-06-02 Adquiere un vehículo para el el reparto de la mercancía por Bs. 2.800.000 al contado

20-06-02 Instala al vehículo un a cava a un costo de Bs. 800.000 al contado 30-06-02 Contrata Contrata póliza de seguro seguro para el vehículo vehículo por Bs., Bs., 320.000, 320.000, 40% inicial inicial y el saldo firma firma 6 giros a Bs. 36.626,29 c/u El vehículo vehículo es puesto en funcionamient funcionamiento, o, con un a vida útil útil de 5 años y un valor valor residual residual de Bs. 1.7.2 400.000. Método de línea recta 01-07-04 La cava vieja es vendida. En Bs. 480.000, recibiendo Bs. 180.000 en efectivo y el saldo firma giros a 90 días mas Bs.54.000 por intereses por financiamiento 01-07-04 Instala una cava cava nueva a un un costo de 1.200.000 1.200.000 al contado. contado. L a empresa empresa considera considera que el vehículo vehículo  podrá trabajar trabajar por 3 años años y estima estima un valor valor residual de Bs. 400.000 400.000 Fecha de cierre 31-12 de cada año Se pide: - Registrar todas las operaciones correspondientes - La depr deprec ecia iaci ción ón al 31-1 31-122-004

Ejercicio 2 La empresa Centrales SRL adquiere un edificio Bs. 10.000.000 entrega Bs. 3.000.000 en efectivo y 12.3.4  por el saldo firma giro para pagar en 6 meses el cual incluye intereses intereses calculados a la tasa del 60% anual. 18.3.4 18.3.4 Se cancel cancelan an los sigu siguient ientes es Gastos Gastos relac relaciona ionados dos con con la compra compra del del edific edificio: io: Regis Registro: tro: Bs. Bs. 1000.0 1000.000, 00, Abogados Bs. 450.000 22-03-04 El techo de zinc de Bs. 250.000 se vendió como chatarra en Bs.140.000 22.3 22.3.4 .4 Le camb cambia ia al edif edific icio io el tech techoo de zinc zinc por mach macham ambr brad adoo y teja teja,, el costo costo es de Bs. Bs. 2.500 2.500.0 .000 00 al contado. El edificio tiene una vida útil de 20 años y se deprecia por línea recta Fecha de cierre 31-12 de dada año Se pide: -Registrar las operaciones correspondientes - Registrar la depreciación al 31-12-04 Ejercicio 3 30-04-00 Industrias San Lucas C.A., compró al contado una máquina Bs. 2.880.000 15-05-00 Cancela gastos de funcionamiento Bs. 480.000 01-06-00 Se pone en en funcionamiento funcionamiento la la máquina y se deprecia deprecia por línea línea recta, vida útil de 6 años y valor  residual igual al monto de los gastos capitalizables 15-03-02 Se realizó una una reparación reparación a un costo de Bs. 290.000, 290.000, considerándose considerándose a partir partir de esa fecha una vida vida útil 8 años y valor residual de Bs. 380.000 15-01-03 Decide vender la máquina máquina por Bs. 2.000.000 al contado Fecha de cierre 31-12 de cada año Se pide. – Registrar las operaciones correspondiente Ejercicio 4 El 15-09-96 la INDUSTRIA MADERERA MADERERA S.A. decide adquirir una nueva máquina a un costo de Bs. 550.000 al contado de la siguiente siguiente manera:manera:- Inicial, la máquina máquina vieja, recibida por Bs. 95.000 95.000 (costo Bs. 400.000 400.000 y Depreciación Acumulada Bs. 150.000) -Un cheque Bs. 100.000 - Diferencia 25 giros a Bs. 15.400 c/u 28-09-96 Se le instala a la maquina nueva un accesorio que le duplica la velocidad con un costo de Bs. 35.000 y al técnico de dicha labor se le canceló Bs. 15.000. A la maquina nueva se le estima una VIDA ÚTIL de 10 años y un VALOR RESIDUAL equivalente al 10% de su costo total y se pone en funcionamiento el 01-10-96 01-06-97 Se repara a un costo de Bs. 15.000, a partir de este momento se estima una vida útil de 5 años sin Valor Residual.

31-12-97 Es destruida destruida por un incendio pagando la compañía de seguro seguro el 50% del VALOR VALOR S/ LIBRO para la fecha del siniestro.

Ejercicio 5 El 01-07-00 la Empresa CONO C.A adquiere una maquinaria por Bs. 400.000 así: Inicial el 30% de su costo y la diferencia 20 giros mensuales por Bs. 15.000 c/u El 05-07-00 canceló canceló gastos por la compra de la máquina: Fletes Bs. 20.000 y Seguro de Transporte Bs. 6.000. Vida Útil 3 años. Sin valor residual El 15 –09-02 decide comprar una nueva máquina a un costo de Bs. 550.000 así: Inicial máquina vieja por Bs. 95.000, un cheque Bs. 100.000 y por la diferencia 25 giros mensuales por Bs. 15.400 c/u. Vida Útil 3 años. Valor Residual Bs. 50.000 El 30-09-02 se le instala a la máquina un accesorio que le duplica la velocidad con un costo de Bs. 35.000 y se cancelan a los técnicos Bs. 15.000. El 01-09-03 se repara la máquina a un costo de Bs. 15.000, considerándose a partir de ese momento una vida útil de 4 años El 15-07-04 la máquina es destruida destruida por un incendio pagado pagado como indemnización indemnización la compañía compañía de seguro el 50% del valor según libro para la fecha del siniestro. EJERCICIO 1 La empresa Delta C.A, cierra su ejercicio económico el 31-12 de cada año y adquiere el 1-6-96 una máquina de vapor a un costo de Bs. 2.200.000 al contado, con un valor de rescate de Bs. 400.000. Además se estimó que dicha máquina puede producir su vida útil de 16.000 unidades.

Se pide: a) Calcular y registrar la depreciación anual por el método de unidades producidas al 31-12-96 y 31-12-97, tomando en cuenta lo siguiente: - Para el año 96 se produjeron 1200 unidades - Para el año 97 “ “ 2000 unidades  b) Calcular Calcular por el método de horas trabajadas, trabajadas, estimándose estimándose que dichas máquinas pueden trabajar en condiciones normales 36.000 horas durante su vida útil - Para el año 96 trabajó 2200 horas - Para el año 97 “ 4400 horas EJERCICIO 2 La empresa Seguros Ávila C.A. adquiere el 20-06-98 un vehículo en Bs. 7.000.000 al contado, se estima un valor residual o de salvamento de Bs. 1.600.000 y un número estimado a recorrer durante su vida útil de 200.000 Km. El cierre del ejercicio económico es el 30-11-98 y el vehículo hasta entonces ha recorrido 18.000 Km. Se pide: -Registrar el ajuste por depreciación al 30-11-98 fecha de cierre.

INSTITUTO UNIVERSITARIO TECNOLÓGICO DE EJIDO DEPARTAMENTO DE CIENCIAS SOCIALES CATEDRA DE CONTABILIDAD II PROF. LUIS APOLINAR ALTUVE S.

UNIDAD V

HOJA DE TRABAJO

EJIDO, FEBRERO 2007

Ejercicio 1 La empresa Industrias Orinoco C.A. adquirió el 01-05-05 un préstamo de Bs. 1.200.000 mediante un pagare con vencimiento a 4 meses y una tasa de interés del 30% anual, los intereses fueron descontados del préstamo. La empresa cierra sus ejercicios los 31-07 de cada año.

Se Pide: Registrar los asientos necesarios desde la adquisición del préstamo hasta la cancelación del mismo, considerando que los intereses fueron registrados de acuerdo a una cuenta de gastos y de acuerdo a una cuenta de activo. Ejercicio 2 La Comercial Oriente S.R.L. adquirió el 28-01-05 artículos de escritorio por Bs. 250.000 al contado. Al final del ejercicio 30-06-05 existe un inventario de artículos de oficina por Bs. 70.200.

Se Pide: 1.- Registrar la compra de artículos de oficina de acuerdo a las dos formas que existen para contabilizar los gastos pagados por anticipado. 2.- Registrar los respectivos asientos de ajustes según su registro inicial del gasto pagado. Ejercicio 3

La Inmobiliaria Anauco S.R.L. da en arrendamiento el 1-03-05 un local por el termino de 6 meses a razón de Bs. 50.000 mensual. El contrato exige el pago por adelantado de los alquileres correspondiente al periodo en referencia. La empresa cierra sus ejercicios el 30-04 de cada año.

Se Pide: Efectuar los asientos necesarios desde la fecha de inicio del contrato hasta su vencimiento, considerando: 1.- Que la empresa registra los ingresos cobrados por anticipado en una cuenta de pasivo. 2.- Que la empresa utiliza una cuenta de ingreso para registrar los ingresos cobrados por anticipado.

Ejercicio 4 La Comercial Invegas C.A., cancela la nomina semanal todos los viernes (lunes a domingo). El monto de dicha nomina alcanza a Bs. 1.260.000; considerando que la empresa cierra su ejercicio económico el 30-06-05 ( día  jueves ).

Se Pide: 1.- Registrar los salarios acumulados. 2.- Registrar la cancelación de la nomina de la semana ( 27-06 al 03-07-05 ) el 01-07-05.

Ejercicio 5 La empresa Representaciones Orinoco S.R.L., que cierra su ejercicio económico el 31-05-05, presenta un monto de Bs. 600.000 en la cuenta de sueldos y salarios a esa fecha.

Se Pide: 1.- Registrar el gasto acumulado por contribuciones al INCE correspondiente a la fecha. 2.- Registrar el pago de las contribuciones correspondiente al trimestre abril-junio (suponga que la nomina no  presenta variación) fecha 03-07-05.

Ejercicio 6 La empresa Industria Orion S.A., dio en alquiler parte de un local por Bs. 1.800.000 anual, el contrato entro en vigencia el 01-05-05 y establece que el alquiler será cobrado por trimestres vencidos, la empresa cierra su ejercicio económico el 31-05-05.

Se Pide: 1.- Registrar el ajuste por los alquileres acumulados. 2.- Registrar el cobro de los alquileres (1-8-05) correspondiente al trimestre finalizado el 1-8-05.

Ejercicio 7

La empresa Rodamientos Occidente S.R.L., tiene para la fecha de cierre 31-07-05, una hipoteca por cobrar de Bs. 1.500.000 la cual gana intereses del 30% anual que son cobrados por trimestres vencidos; la hipoteca entro en vigencia el 1-06-05.

Se Pide: 1.- Registrar el ajuste por los intereses acumulados. 2.- Registrar el cobro de los intereses (1-09-05) correspondientes al Trimestre Junio-Agosto. Ejercicio 8 La empresa Comercial Artigas S.A., adquiere el 1-10-05 una póliza de seguro contra incendio, la misma tiene un costo de Bs. 1.200.000 y una vigencia de un año contado a partir de la fecha en que se adquirió . La referida  póliza se compro bajo las condiciones siguientes: 1.- Inicial un 30% de su costo con un cheque. 2.- 6 giros de 160.500 cada uno pagaderos mensualmente. La empresa cierra sus ejercicios económicos los 31-12 de cada año.

Se Pide: Efectuar los asientos necesarios desde la adquisición del seguro hasta su vencimiento (incluyendo lo referente al financiamiento del mismo), considerándose: 1.- Que la empresa utiliza una cuenta de gasto para registrar los gastos pagados por anticipado. 2.- Que la empresa utiliza una cuenta de activo para registrar los gastos pagados por anticipado.

Ejercicio 9 A continuación se listan los saldos del mayor principal de la empresa Distribuidora Gómez, para el 30-6-05, fecha de cierre anual: Caja chica 50.000 J. Gómez, Capital 2.603.560 Banco Mérida cta. cte. 360.400 Ventas 9.730.700 Cuentas por cobrar 2.660.800 Devoluciones en ventas 190.870 Efectos por cobrar 650.900 Perdidas por cuentas malas 30.000 Efectos x cobrar descontados 250.900 Compras 6.420.930 Provisión cuentas incobrables20.650 Devoluciones sobre compras 350.900 Inventario mercancías (I) 3.860.800 Fletes sobre compras 220.750 Seguros pag. por anticipado 150.000 Sueldos y salarios 840.000 Equipo de reparto 1.200.000 Alquileres gastos 400.000 Mobiliario 500.000 Aporte INCE 10.200 Dep. Acum. equipo reparto 900.000 Gatos equipo de reparto 130.660 Dep. Acum. mobiliario 250.000 Gastos artículos oficina 60.400 Mejoras local alquilado 600.000 Gastos luz, agua y aseo 70.950 Cuentas por pagar 3.460.500 Gastos por intereses 30.760 Efectos por pagar 750.800 Gastos varios 10.890 ISLR por pagar 160.400 Prestaciones sociales p/pagar 170.900 J. Gómez, Personal (Dr.) 200.000

Información adicional:

1.- Un conteo de los artículos de oficina revelo existencias al 30-06-05 de Bs. 30.820. 2.- La provisión para cuentas incobrables se estima en el 2% de las ventas netas. 3.- Con fecha 15-4-99, fue vendido un vehículo (equipo de reparto) en Bs. 150.000, el abono por el efectivo recibido se hizo a ventas. El vehículo vendido tenia un costo de Bs. 600.000 y estaba totalmente depreciado (estas cuentas del costo y dep. acum. no han sido descargadas). 4.- Los activos fijos se deprecian así: El equipo de reparto el 20% anual sin valor residual; el mobiliario el 20% con valor residual de Bs. 100.000 (tener en cuenta el ajuste del punto 3). 5.- El seguro pagado por anticipado comprende dos pólizas con vigencia de un año y fueron pagadas así: seguro contra incendio y robo Bs. 90.000 con vigencia hasta el 30-9-99; el seguro del vehículo por Bs. 60.000 con vigencia hasta el 30-10-05. 6.- Los sueldos y salarios del trimestre (abril, mayo, junio) alcanzaron a Bs. 240.000, el aporte al INCE 2% de este trimestre esta pendiente de pago y registro. 7.- Los alquileres de Mayo y Junio Bs. 80.000, están pendiente de pago y registro. 8.- Las mejoras del local se amortizan anualmente en Bs. 200.000. 9.- El pasivo por prestaciones sociales de los trabajadores alcanza para el 30-6-05 a Bs. 310.600. 10.- El inventario de mercancías para el 30-6-05 es de Bs. 3.970.259.

Se Pide: 1.- Preparar la hoja de trabajo para el ejercicio económico finalizado el 31-12-05. 2.- Registrar en el diario principal los asientos de ajuste y cierre y efectuar los pases al mayor principal. ( La utilidad a los trabajadores es del 15% de la utilidad neta del ejercicio o una bonificación de Bs. 46.000 ( en caso de perdida), y el ISLR se calcula en base a la ley).

Ejercicio 10 A continuación se presentan los saldos del mayor de la empresa Ferretería Calderón para el 31-12-05, fecha de cierre de su ejercicio económico: Caja chica Gastos de importación Aporte S.S.O. Aporte ahorro habitacional Cuentas por cobrar Banco Los Andes Existencia artículos de oficina Efectos por cobrar Gastos agua, luz y teléfono Gastos de reorganización Prestaciones sociales acumuladas por pagar Efectos por cobrar descontados Aporte INCE

20.000 230.000 50.300 17.100 2.750.000 728.000 363.000 1.700.000 80.000 1.500.000 680.000 260.000 14.500

Ventas Rebajas en compras Cuentas por pagar Compras Mercancías (I) Gasto de seguro Sueldos y salarios Rebajas en ventas Gastos de alquileres Equipo de reparto Gastos por intereses Depreciación acumulada equipo de reparto Efectos por pagar Terreno Ingreso por intereses Ingreso por alquileres Patente municipal Gastos de equipo de reparto Calderón, cuenta capital

9.800.000 350.000 1.500.000 5.420.000 3.900.000 180.000 980.000 200.000 400.000 1.900.000 38.000 250.000 1.050.000 500.000 95.500 480.000 25.000 20.000 6.550.400

Información adicional: 1.- El arqueo de caja chica mostró los siguientes resultados: Comprobantes por compra de artículos de oficina 8.500 Comprobantes por pago de fletes sobre compras 8.000 Efectivo 5.000 TOTAL 21.500 Nota: Para reponer el fondo de caja chica se emitió el correspondiente cheque. 2.- Se estimo una provisión para cuentas incobrables del 5% de las cuentas por cobrar abiertas al cierre. 3.- El equipo de reparto esta formado por un vehículo adquirido el 1-7-05. La empresa lo ha venido depreciando por el método de la suma de los números dígitos con una vida útil de 5 años y un valor residual de Bs. 400.000. 4.- El gasto de seguro corresponde a una póliza para el vehículo con vigencia de un año.(del 1-7-05 al 30-62006). 5.- Con fecha 15-12-05 fue vendido el terreno al contado por su costo (Bs. 500.000). Por error, el abono por la venta se hizo a la cuenta ventas. 6.- Una vez realizada la conciliación bancaria se encontraron las siguientes diferencias entre el saldo de la empresa y el saldo del estado de cuenta del banco: a) Un deposito en transito por Bs. 50.000.

 b)

Una nota de débito por Bs. 86.400, correspondiente a giros descontados no pagados por el deudor. El valor de los giros es de Bs. 81.510.

c)

Una nota de crédito por Bs. 57.200, correspondiente a giros descontados, siendo el valor de los giros Bs. 65.000.

d)

Una nota de débito por Bs. 6.500 por un cheque devuelto.

e)

Una nota de débito por Bs. 730 por girar sobre fondos no disponibles.

f) Una nota de débito por Bs. 450 correspondiente al cobro de 3 chequeras. g) Un cheque en transito por Bs. 15.000. 7.- Existen sueldos acumulados no registrados de 4 días ( la nomina semanal importa Bs. 17.500). 8.- El aporte al INCE del ultimo trimestre no se ha contabilizado ni pagado (2%). Así mismo, ni el aporte al I.V.S.S. (5.7%), ni el aporte a la política de ahorro habitacional (2%) del ultimo mes se ha registrado o pagado. 9.- Las prestaciones sociales acumuladas a la fecha suman Bs. 802.500. 10.- El inventario de artículos de oficina arrojo la suma de Bs. 293.200. 11.- Los gastos de reorganización los incurrió la empresa el 1-1-04. En esa fecha decidió amortizarlos en 5 años. 12.- Un efecto por pagar de Bs. 180.000 del 15-11-05, que vence el 15-2-2006 gana un interés del 68% anual que será pagado junto con el giro a su vencimiento. 13.- Un giro a cobrar de Bs. 135.000 del 15-10-05 con vencimiento al 15-1-2006 gana un interés del 6% mensual que cobrara junto con el giro a su vencimiento. 14.- Los alquileres de noviembre y diciembre (Bs. 40.000 mensuales), están pendientes de registro y pago. 15.- El inventario de mercancías al 31-12-05 totalizo Bs. 4.150.000.

Se Pide: 1.- Registrar los saldos al 31-12-05 antes de ajustes en el mayor principal (cuentas T). 2.- Preparar la hoja de trabajo para el ejercicio económico finalizado al 31-12-05. 3.- Registrar en el diario principal los asientos de ajuste y cierre y efectuar los pases al mayor principal. (La utilidad a los trabajadores es del 15% de la utilidad neta del ejercicio económico o una bonificación de Bs. 40.000 en caso de perdida y el ISLR se calcula en base a la Ley ISLR. 4.- Registrar los asientos de reversión necesarios al 1-1-2006.

Ejercicio 11 La empresa Comercial Marin presenta la siguiente información al 31-10-05, fecha de cierre de su ejercicio económico: Gastos de organización Terreno Viáticos a vendedores

200.000 800.000 170.000

Comisiones ganadas Depreciación acumulada edificio Gastos de seguro Contribución al INCE Gastos de alquileres Existencia artículos de oficina Depósitos p/servicios públicos Gastos agua, luz y teléfono Cuentas por cobrar Edificio Sueldos y salarios Equipo de reparto Dep. acumulada equipo de reparto Comisiones a vendedores Equipo de reparto en desuso Ingreso por intereses Depósitos a plazo fijo Banco Los Alpes, cuenta giros Sobregiro bancario M. Marin, cuenta capital Giros enviados al cobro Retención ISLR Contribución al I.V.S.S. M. Marin cuenta personal (acr) Ganancia en venta de activo Cuentas por pagar Gasto por intereses Intereses cobrados por anticipado Hipoteca por pagar Perdida en accidente de vehículo Retención S.S.O. Efectos por pagar Banco Mérida Ventas Caja chica Anticipo a proveedores Rebajas sobre ventas Renombre Comercial Bonificaciones en ventas Contribución ahorro habitacional Mejoras al local arrendado Mercancías Certificados de ahorro Costo de ventas Efectos por cobrar endosados Provisión para cuentas incobrables Efectos por cobrar

Información adicional: 1.- El arqueo de caja chica arrojo los siguientes resultados:

150.000 300.000 36.000 7.865 300.000 18.000 20.000 37.000 860.000 2.600.000 420.000 250.000 94.000 368.000 66.000 28.000 800.000 65.000 70.000 5.045.470 65.000 28.000 20.800 150.000 60.000 600.000 12.000 3.060 2.060.000 110.000 7.000 260.000 200.000 4.000.000 10.000 130.000 25.000 270.000 37.000 7.865 240.000 800.000 120.000 3.503.000 80.000 3.000 500.000

Comprobantes por pago de fletes sobre compras Comprobantes por pago de luz y agua Comprobantes por compra de artículos de oficina Comprobantes por gastos varios Efectivo

1.200 1.400 2.350 320 4.730

Nota: Para reponer el fondo se emitió un cheque. 2.- Una vez realizada la conciliación bancaria, se encontraron las siguientes diferencias entre el saldo de la empresa y el saldo del estado de cuenta del banco.

a)

 N.D cheque devuelto por Bs. 8.900.

 b)

c)

 N.D. por Bs. 1.200 por la comisión cobrada por el banco por giros por Bs. 24.000, que se habían enviado para su cobro. Al no ser pagado por el cliente, el banco cobra la comisión de cobranza y devuelve los giros.

 N.D. correspondiente al impuesto al débito bancario por Bs. 3.021 por los cheques presentados al banco  para su cobro.

d)

 N.D. de Bs. 100 por la emisión del estado de cuenta.

e)

 N.C. de Bs. 36.000 por concepto de intereses generados por el deposito a plazo fijo.

f) Depósitos en transito por Bs. 123.000. g) Cheques en transito por Bs. 204.800. 3.- Un efecto por pagar de Bs. 60.000 del 15-8-05 y con vencimiento a 3 meses, devenga intereses del 65% anual que serán pagado junto con el giro a su vencimiento. 4.- El inventario de artículos de oficina tomado a la fecha de cierre arrojo la suma de Bs. 11.500. 5.- La fecha de cierre cayo un día martes y la empresa cancela la nomina semanal los días sábados (semana de domingo a sábado). La nomina semanal importa Bs. 10.500. 6.- El 15-10-05 un cliente acepto un giro a 90 días por Bs. 20.060 para cancelar una factura de Bs. 17.000. La diferencia corresponde a intereses por el financiamiento, los cuales se abonaron a una cuenta de pasivo (intereses cobrados por anticipado). 7.- La póliza de seguro fue contratada el 15-5-05 por un año. 8.- Se estima que las cuentas por cobrar abiertas al cierre del ejercicio solo se podrán cobrar Bs. 808.400. 9.- El aporte al INCE del ultimo mes no se ha contabilizado ni pagado (2%). Igualmente el aporte al seguro social y al ahorro habitacional del ultimo mes no se ha contabilizado ni pagado (5.7% y 2% respectivamente). 10.- Los activos fijos se deprecian a una tasa del 10% anual sin valor residual. 11.- La empresa tiene como política amortizar los cargos diferidos y los activos intangibles en un 20% anual.

12.- Desde agosto (inclusive) la empresa no cancela el alquiler del local (Bs. 22.000 mensuales). 13.- El inventario de mercancías a la fecha fue valorado por el método PEPS en Bs. 793.600 y el valor de mercado fue de Bs. 789.000.

Se Pide: 1.- Registrar los saldos al 31-10-05 antes de ajustes en el mayor principal (cuentas T). 2.- Preparar la hoja de trabajo para el ejercicio económico finalizado al 31-10-05. 3.- Registrar en el diario principal los asientos de ajuste y cierre y efectuar los pases al mayor principal. (La utilidad a los trabajadores es del 15% de la utilidad neta del ejercicio económico o una bonificación de Bs. 16.500 en caso de perdida y el ISLR se calcula en base a la Ley ISLR. 4.- Registrar los asientos de reversión necesarios al 1-11-05. Ejercicio 12 La empresa Comercial Bello, presenta al final del ejercicio económico, 31-12-05 las siguientes cuentas y saldos en el libro mayor: Caja chica Banco Unido Efectos por pagar Cuentas por cobrar comerciales Equipo de reparto Gastos por intereses Alquileres pagados por anticipado Gasto artículos de oficina Edificio Depreciación acumulada equipo de reparto Caja Efectos por cobrar descontados Cuentas por cobrar empleados Certificados de ahorro Provisión para cuentas incobrables Ventas Fletes sobre compras Descuentos sobre ventas Compras Plusvalía Bello, Personal Rebajas sobre compras Devoluciones sobre ventas Efectos por cobrar endosados Préstamo bancario por pagar Gastos de importación Inventario de mercancías (I) Rebajas sobre ventas Depreciación acumulada edificio Gastos de seguro sobre compra Sueldos y salarios Gastos luz,. Agua y aseo

5.000,00 2.500.000,00 1.320.000,00 230.000,00 1.200.000,00 200.250,00 120.000,00 28.000,00 2.500.000,00 240.000,00 25.000,00 58.000,00 28.000,00 385.000,00 5.000,00 3.500.000,00 14.500,00 13.000,00 250.000,00 830.000,00 95.000,00 15.800,00 18.900,00 95.000,00 890.000,00 18.900,00 229.750,00 28.000,00 250.000,00 22.800,00 340.000,00 85.000,00

Aporte ley de política habitacional Comisiones a vendedores Patente municipal Bello, Capital Utilidad en descarte de activo fijo Prestaciones sociales por pagar Retención S.S.O. Aporte INCE Devoluciones sobre compras S.S.O. por pagar Honorarios profesionales por pagar Efectos por cobrar Edificio dado en alquiler Hipoteca por cobrar Cuentas por pagar Efectos por cobrar no pagados Descuentos sobre compras Depósitos en garantía Gastos de organización Equipo de computación Anticipo de clientes Equipo de oficina Depreciación acumulada vehículo Ingreso por intereses Publicidad diferida Depreciación acumulada equipo de oficina Honorarios profesionales Depósitos a plazos en bancos Depreciación acumulada equipo de computación Vehículos Mobiliario Anticipo a proveedores Terreno Cuentas por cobrar saldo acreedor Mejoras al local alquilado Terreno para futuro desarrollo Retención Ley de Política Habitacional Bonificaciones sobre ventas Sobregiro bancario Aporte seguro social obligatorio Gastos de edificio Hipoteca por pagar Efectos por pagar a largo plazo Efectos por cobrar no comerciales

56.000,00 180.000,00 5.000,00 12.900.000,00 275.000,00 295.000,00 12.500,00 8.300,00 10.000,00 18.300,00 35.300,00 850.000,00 1.350.000,00 380.000,00 318.000,00 15.800,00 12.300,00 25.000,00 900.000,00 180.000,00 40.500,00 250.000,00 180.000,00 30.000,00 250.000,00 75.000,00 40.000,00 580.000,00 36.000,00 1.800.000,00 3.500.000,00 34.000,00 1.000.000,00 80.000,00 380.000,00 1.200.000,00 28.000,00 20.500,00 15.000,00 23.000,00 50.000,00 1.350.000,00 340.000,00 180.000,00

Revisados los comprobantes de la empresa, se encontró lo siguiente: 1.- El día 15-8-05, la empresa obtuvo un préstamo bancario de Bs. 890.000 a seis meses que devenga intereses del 45% anual que fueron deducidos del monto del préstamo. 2.- Un conteo de los artículos de oficina, revelo existencias a la fecha de Bs. 12.500.