Guia No. 4 Transacciones Comerciales

 

 

Unidad

 AUXILIAR D DE E CONTABILIDAD

4

Transacciones Transaccion es Comerciales

 

INDICE 1.  TRANSACCIONES COMERCIALES .............................................................................................................. 3  1.1.  TIPOS DE ASIENTOS .............................................................................................................................. 4  2.  REGISTROS CONTABLES .............................................................................................................................. 6  3.  Traslados ............................................................................................................................................................ 8  3.1.  Balance de Prueba o Balance de Comprobación: ................ ................................. ................................... ................................... ................................... .................... 9  3.2.  Recordando: Mayorización ...................................................................................................................... 19  4.  Balance De Comprobación ............................................................................................................................... 26  5.  Inventario ......................................................................................................................................................... 31  INTRODUCCION ............................................................................................................................................... 31  5.1.  CONCEPTO DE INVENTARIO ............................................................................................................. 32  5.2.   NOCIONES DE INVENTARIOS INVENTARIOS............... ................................. ................................... ................................... .................................... ................................... ...................... ..... 32  5.3.  RELACIÓN DEL INVENTARIO CON EL CICLO DE COMPRAS Y PAGOS .................. ................................... ................. 33  5.4.  SISTEMAS DE REGISTRO Y MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS................ ........................... ........... 35  1.  Sistemas de registro.  ..................................................................................................................................... 35 

a.  PEPS (primeras entradas, primeras salidas). ......................................................................................... 35  b.  UEPS (últimas entradas, primeras salidas). ........................................................................................... 35  c.  Promedio ponderado ................................................................................................................................ 36  5.5.  SISTEMAS DE REGISTRO DE INVENTARIOS ................ ................................. ................................... ................................... ............................... .............. 36  5.5.1.  Sistema de inventario perpetuo ............................................................................................................ 36  5.5.2.  Sistema de inventario periódico ........................................................................................................... 37   5.6.  Compras y cuentas afines ......................................................................................................................... 38  5.6.1.  Compras ............................................................................................................................................... 38  5.6.2.  Devoluciones sobre compras ................................................................................................................ 38  5.6.3.  Descuentos sobre compras ................................................................................................................... 39  5.6.4.  Acarreos o Fletes .................................................................................................................................. 40  5.7.  Ventas y cuentas afines ............................................................................................................................ 40  5.7.1.  Ventas ................................................................................................................................................... 40  5.7.2.  Devoluciones sobre ventas ................................................................................................................... 41  5.7.3.  Descuentos sobre ventas ....................................................................................................................... 42  6.  CONCLUSION ................................................................................................................................................ 43  INFOTEP

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INTRODUCCIÓN

Estamos en unausó era eldecincel automatización. El hombre primitivo para anotar las transacciones comerciales en lápidas de piedra. A través de los años primero usó pluma y tinta; luego, maquinas manuales, y ahora, máquinas automatizadas que responden a datos que se anotan en tarjetas perforadas, en cintas de papel perforado y en cintas magnéticas. La máquina automática a pesar de su habilidad mágica y de su impresionante apariencia, es simplemente una herramienta. El estudio de la contabilidad incluye los principios que son básicos para el manejo de registros tantos manuales como mecanizados. OBJETIVO GENERAL DEL CURSO DE AUXILIAR Al finalizar el presente curso los/las los/las participantes participantes estarán estarán en capacidad profesiona profesionall y competitivos de la ocupación para organizar, controlar y gestionar eficazmente un sistema contable, según indicaciones, procedimientos, leyes, contables. OBJETIVO GENERAL DEL MODULO NO. 4 Al finalizar el módulo las personas participantes estarán en la capacidad de aplicar procedimientos para la realización de transacciones comerciales, según las descripciones y normas establecidas.

INFOTEP

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1 TRANSACCIONES COMERCIALES

El valor patrimonial de la empresa en marcha es debido a las diversas operaciones financierass y comerciales que se realizan a diario. A esas operaciones, en contabilidad, financiera se les denomina transacciones y se definen como la ocurrencia de un acto de voluntad mediante el cual dos o más personas celebran un convenio que, de alguna manera, afecta los valores que integran el patrimonio. Unas originaron cambios de un activo por otro activo; otras originan origi nan cambios tanto en el activo como en el pasivo; o cambios en el activo y el capital. Una transacción comercial puede ser, por ejemplo, una venta, un pago, una compra, una devolución, etc. Las transacciones comerciales deben ser apropiadamente clasificadas según su naturaleza, de manera que se registren en las cuentas adecuadas, esta clasificación se debe hacer conforme a un plan contable previamente elaborado por el ente económico. En desarrollo de las normas básicas, las normas técnicas regulan el ciclo contable. El ciclo contable es el proceso que debe seguirse para garantizar que todos los hechos económicos se reconocen y se transmiten correctamente a los usuarios de la información.

INFOTEP

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Por ejemplo: El señor GONZALEZ nos ha pagado $30.000 pesos. Ese pago se puede contabilizar como un hecho contable con fundamento en comprobantes debidamente soportados, las transacciones económicas se deben registrar en libros, es decir, por el SISTEMA DE PARTIDA DOBLE.

1.1. TIPOS TIPOS DE ASIENTOS

Las transacciones financieras producen documentos fuentes de información, los cuales constituyen la base de la contabilidad; entre estos documentos cabe destacar los cheques de banco, las facturas extendidas y las facturas pagadas. La información contenida en estos documentos documentos es trasladada a los libros contables, el diario y el mayor. En el libro diario se reflejan todas las transacciones realizadas por la empresa, mientras que en el mayor se reflejan las transacciones que afectan a las distintas partidas contables, por ejemplo, caja, bancos, clientes, proveedores, entre otros; esto es lo que llamamos asientos contables, por medio del cual registramos todas las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad.

INFOTEP

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EN EL REGISTRO CONTABLE SE PUEDEN PRESENTAR PRE SENTAR DOS TIPOS DE ASIENTOS:

Asiento simple: Cuando solamente se afectan dos cuentas correspondientes a un débito y a un crédito. Ejemplo: se compra al contado, un computador para uso de la empresa por $28,000.000. Las cuentas efectuadas son dos EQUIPOS DE OFICINA, OFICINA, cuenta de Activo que por aumentar, se debita; y EFECTIVO CAJA Y BANCOS, BANCOS, cuenta de Activo que por disminuir, se acredita. EQUIPO DE OFICINA RD$28,000 RD$28,000.00 .00 (debito) aumento aumento por que se está adquirien adquiriendo do un activo fijo y Efectivo Caja y Banco RD$28,000.00 (crédito) , (crédito)  , disminuye el efectivo por que salió dinero Asiento compuesto: Cuando en el registro se afectan más de dos cuentas, pueden ser una cuenta deudora y dos o más cuentas acreedoras, o dos o más cuentas deudoras y una acreedora.

Ejemplo: Se vendió mercancía a Crédito por valor $50,000 a casa mora, abonando 50% en efectivo y los restantes a crédito. Nota: Recordar en el modulo anterior clasificación de cuentas los orígenes de cada unas de las cuentas de activos, pasivos, capital, ingresos, costos y gastos.

INFOTEP

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2 REGISTROS CONTABLES Asiento de Diario: Diario: es el registro en el Diario general de las transacciones comerciales ocurridas en la entidad en términos de débitos y créditos. Este asiento los efectos de incluir las transacc tr ansacciones iones comerciales, expresadas en términos de muestra Débitos ytodos Créditos, y puede una explicación de la transacción. Debido a que cada transacción se registra primero en el Diario General, en vez de hacerlo directamente en cada cuenta, se llama el Libro de d e Entrada Original. A continuación se presenta el modelo de Diario General: Columna Fecha: En esta columna se escribe la fecha en que ocurrió la transacc transacción, ión, primero el año, luego el mes y el día. Sólo se registra el año, cuando el año cambia, igual sucede con el mes. Columna detalle: En esta columna se anota en la primera línea líne a el nombre la cuenta debitada y como media pulgada de margen en la siguiente línea se anota el nombre de la cuenta acreditada después se hace una breve descripción de la transacción transacción registrada. Columna debito: En esta columna se anota el valor correspondiente correspondiente a la cuenta debitada. Columna crédito: En esta columna se anota el valor correspondiente correspondiente a la cuenta acreditada. FECHA

INFOTEP

DETALLE

DEBITO

CREDITO

6

 

Mayor General

Es la colección completa de todas las cuentas de una entidad comercial. Las cuentas se clasifican en el Mayor colocando primero todas las Cuentas de Activo, seguidas de las Cuentas de Costos. Pasivo, Cuentas de Capital, Cuentas de Ingresos, Cuentas de Gastos y Cuentas de A continuación se ilustra una hoja de Mayor General de forma tradicional.

FEC HA

DETALLE

DEBITO

CREDITO

SALDO

También En este libro se clasifican y se organizan las cuentas de activos activos,, pasivos y capital o patrimonio, ingresos, costos y gastos de gastos  de la empresa. Su información se obtiene obtie ne del Libro Diario o Diario General y se detalla en los auxiliares. En el libro mayor cada cuenta puede ser representada de diversas formas: de forma de cuadro como como se muestra muestra en la ilustración ilustración anterior anterior y Mediante una T,  T,  anotando las operaciones en el lado izquierdo y derecho dependiendo si las operaciones son DÉBITO O CRÉDITO. CRÉDITO. En este libro se puede encontrar con diversa información, como la cuenta y su código, el movimiento de crédito y débito de cada cuenta, las OPERACIONES MENSUALES,, etc. MENSUALES

INFOTEP

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3 Traslados Las cuentas se afectan en términos de débitos y créditos, trasladando los asientos desde el Diario General a las Cuentas correspondientes correspondientes en el Mayor General. Esto quiere decir que los asientos que usted hizo en el Diario general debe trasladarlos a las cuentas correspondientes del Mayor General; es decir, que los valores anotados en la columna débito del Diario General, deben anotarse en la columna débito de la cuenta correspondiente en el Mayor General y los valores anotados en la columna crédito del Diario, anotarlos en la columna crédito de la cuenta correspondiente en el Mayor General. Para comprobar la igualdad de los débitos y créditos, de las cuentas, según el Mayor General presentado, preparamos el Balance de Comprobació Comprobaciónn correspondiente. Ejemplo de Mayor General de Cuentas T

INFOTEP

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3.1. Balance Balance de Prueba o Balance de Comprobación:

Puesto que en las cuentas de toda transacción registrada se asientan cifras iguales de débitos y créditos, la suma de todos los débitos en el mayor debe ser igual a la suma de todos los créditos. Si el cálculo de los saldos de las cuentas ha sido exacto, es lógico entonces que el total de las  las cuentas con saldos débito deba ser igual al total de las cuentas con saldos créditos. créditos. Un Balance de Prueba es Prueba es un listado detallado de las cuentas del Mayor General con sus balances en términos de débito y créditos, con el objetivo de comprobar que la suma de los débitos es igual a la suma de los créditos en el proceso de registro y traslado. Un Balance de Prueba es un cuadro de dos columnas donde aparecen los nombres y los saldos de todas cuentas en el orden en que aparecen en el libro mayor. Un balance de prueba se elabora antes de prepara los Estados Financieros Financieros.. Usos y limitaciones del balance de prueba: El balance de prueba demuestra que el mayor está cuadrado. La igualdad entre los totales débitos y créditos del balance de prueba asegura: 1. 

Que se han registrado débitos y créditos iguales para todas las transacciones. transacciones.

2. 

Que el saldo débito y crédito de cada cuenta se ha calculado correctamente. correctamente.

3. 

Que la adición de los saldos de las cuentas en el balance de prueba se ha efectuado correctamente. correctamente. Supóngase que los totales de débitos y créditos del Balance de Prueba no son iguales, quiere decir que ha cometido un error. Los errores más frecuentes ocurren debido a las siguientes siguientes razones: Registro de un débito como crédito, o viceversa, en la cuenta del mayor. Error en suma, al determinar el balance de la cuenta en el mayor. Dejar de trasladar una transacción o parte de ella Error al determinar el Balance de una cuenta. Error al elaborar el Balance de Comprobació Comprobaciónn (Suma, Colocación de un débito como crédito, o viceversa).

INFOTEP

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Ejemplo Ilustrativo.

LA empresa LOS PIONEROS, SRL, se SRL, se dedica a la compras y ventas de equipos informáticos, por más de 15 años en el mercado, el auxiliar en contabilidad de la empresa tiene una semana 2017, laborando y el mismo deberá realizar las transacciones transacciones correspondiente al mes de marzo del 2017, deberán preparar balanza comprobación, de diciembre del de 2017, por lo que deberá realizar los asientoslade lugar ade continuación segúnalel31catalogo de cuenta la empresa. 1.  EL día 1, los socios Juan Servante y Miguel Cervantes, aportaron RD$500,000.00, RD$500,000.00, en efectivo para inicial sus operaciones, según depósito Inicial No. 001 en la cuentas en el banco popular. 2.  El día 1, La empresa compro 5,000 unid. de monitores Dell de 19 pulg. LED, a la empresa PC GALLERY, SRL, por valor De RD$15,000,00, cada uno, para ser pagadas a 30 días, según factura No. 1304, según Ck No. 001. 3.  La empresa solicito el día 3, un prestamos al Banco BHD-LEON por valor de RD$ 700,000.00, a 5 años a una tasa fija 13.50% anual, según No. De préstamo No. 624. 4.  El día 7 la empresa vendió al Ministerio de Cultura 150 unidades de computadora marca Dell con la especificaciones de Monitor de 19 pulgada touch CPU (procesador intel 2,2 Dual Core 4 gb de memoria Ram y 1,000 Gb byte de Disco Duro) por valor de RD 15,000.00 cada una, para ser pagadas en 30 días, según factura No. 11. 5.  El día 10, la empresa alquilo un edificio pagando por adelantando por el año entero, concepto de alquiler, y pago RD$120,000 según recibo No. 24. y ck No. 2. 6.  El mismo día 10, la empresa contrato los servicios de seguros San Rafael que servirá contra robo de vehículo por valor de RD$ 5,000,000.00, según Factura 15 y Póliza No 100, pagando el 20%, en efectivo y los restantes 12 pagos mensuales, según ck. No. 3 banco popular. 7.  El día 13 la empresa contrato los servicios de Contador, para que el mismo realizara las declaración juradas de impuestos por un monto de RD30,000.00, según factura No. 14 y CK. No. 4. 8.  El día 14, la empresa Peravia Motors le aprobó a la empresa, 2 unid. minibús que servirán para el transporte en la empresa, por un valor total de RD$ 250,000.00 por lo que la empresa firmo un documento para ser pagado en 30 pagarés, según Documento No. 15. INFOTEP

10

 

9.  El día 14 Manuel Corripio empleado pidió un prestamos de 150,000.00, para ser pagados 150 cuotas, según ck. 5 y recibo no. 1. 10. El día 15, la empresa adquirió mobiliario y equipos de oficina por valor de RD$ 20,000.00, al contador a Suplidora Lama, según ck. 6, factura no. 2301. 11. La empresa recibió ingresos adelantados de la empresa Ramírez Tech Computer que serán utilizado en una instalación de un Centro de Cómputos, según factura no. 15. 12.  El día 19 La empresa pago RD$20,000 a la empresa Listín Diario por concepto de Anuncio publicitarios Según Según Ck.7 y factura No. 30. 13. El día 20 la empresa vendió al contado contado 5,000 unid. de a Scc. computer, SRL, según según a 200.00 cada uno, factura No. 12. 14. El día 25, Se compro Hojas Timbrados, Lapiceros, Lápices y Folder, a crédito para ser usada como Inventario de materiales materiales del oficina por valor de 250,000.00, según factura factura no. 3. A la empresa Oficina Servicies, Servicies, S.A. y ck no.8. 15. EL día 29 el Ministerio de Cultura le abono 25,000 a la factura No.11. 16. El día 30, la empresa pago RD 234,000.00, 234,000.00, por concepto de la nomina de marzo, según cheque No. 8, Tomando en cuenta la que hizo una retenciones: SFS RD 7,113.60 AFP RD 6,715.80

ISR RD 25,034.23 INFOTEP RD 2,340.00

17. El día 31 se pagaron las retenciones correspondientes al mes de marzo según ck no.09. SE REQUIERE HACER: 1-Realizar el Diario General 2-Realizar el Mayor General (cuenta T opcional) 3-Realizarr los Mayores Auxiliares. 3-Realiza 4-Realizarr la B 4-Realiza Balanza alanza de Comprobación al 31 de diciembre, según el orden de las cuentas. Nota.  

Verificar el catalogo de cuenta primero primero para que puedan identificar las cuentas cuentas a registrar.

 

Los aportes de cada socios Juan Cervantes 65% y Miguel Cervantes 35% respectivame respectivamente nte. 





INFOTEP

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LOS PIONEROS, SRL DIARIO GENERAL DEL 01 DEL AL 31 DE MARZO DEL 2017 FECHA

01/03/2017

DETALLE

AUXILIAR

CREDITO

RD$ 500,000.00

EFECTIVO CAJA Y BANCO

BANCO POPULAR

DEBITO

RD$ 500,000.00

@ RD$ 500,000.0 0

CAPITAL SOCIAL

JUAN SERVANTE MIGUEL SERVANTE

RD$ 325,000.00 RD$ 175,000.00

P/R APORTE DE CAPITAL DE SOCIOS JUAN SERVANTE 65% Y MIGUEL xxxxxxxxxxxxx 01/03/2017

SERVANTE 35%. xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxx

xxxxxxxxxxxx

COMPRAS DE MERCANCIAS

xxxxxxxxxxx xxx RD$ 75,000,000. 00

xxxxxxx xxxxx

@

RD$ 75,000,00 0.00

CUENTAS POR PAGAR

PC GALLERY

RD$ 75,000,000.00

P/R COMPRAS DE MERCANCIA

xxxxxxxxxxxxx 03/03/2017

A CREDITO PARA SER PAGADOS A 30 DIAS, SEGUN FACT. 1304. xxxxxxxxxxxxxxxxx

xxxxxxxxxxxx

EFECTIVO CAJA Y BANCO BANCO POPULAR

xxxxxxxxxxx xxx RD$ 700,000.00

xxxxxxxxx xxxxx

RD$ 700,000.00

@ PRESTAMOS POR PAGAR A L/P

INFOTEP

RD$ 700,000.0 0 12

 

BANCO BHD-LEON

xxxxxxxxxx

xxxxxxx

P/R PRESTAMOS A LARGO PLAZO AL BANCO POPULAR A UNA TASA 13.50% ANUAL POR 5 AÑOS xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx x xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxx

RD$ 700,000.00

xxxxxxxxxx

xxxxxxxxxx

xxxxxxxxxxxxxx x

xxxxxxxxxxx

07/03/2017

RD$ 3,750,000.0 0

CUENTAS POR COBRAR

MINISTERIO DE CULTURA

xxxxxxxxx x xxxxxxxxx xxxx

RD$ 3,750,000.00

@

RD$ 3,750,000. 00

VENTAS

xxxxxxxxxxxxx 10/03/2017

P/R VENTAS DE COMPUTADORA A CREDITO PARA SER PAGADOS 30 DIAS AL MINISTERIO DE CULTURA SEGUN FACTURA 11 xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xx

xxxxxxxxxxxx

GASTOS PAGADO POR ADELANTADOS ALQUILERES PAGADO POR ADELANTADOS

xxxxxxxxxxx xxx RD$ 120,000.00

xxxxxxxxx xxxxx

RD$ 120,000.00

@

RD$ 120,000.0 0

EFECTIVO CAJA Y BANCO

BANCO POPULAR

RD$ 120,000.00

P/R PAGO DE ALQUILERES DE EDIF. POR ADELANTADO POR EL AÑO

INFOTEP

13

 

SEGÚN NO. 24 Y CK NO.1 10/03/2017

RD$ 5,000,000.0 0

GASTOS PAGADO POR ADELANTADOS SEGURO PAGADO POR ADELANTADO @

RD$ 5,000,000.00 RD$ 1,000,000. 00

EFECTIVO CAJA Y BANCO

BANCO POPULAR

RD$ 1,000,000.00 RD$ 4,000,000. 00

DOCUMENTOS POR PAGAR L/P SEGUROS SAN RAFAEL

RD$ 4,000,000.00

P/R CONTRATO DE SEGUROS

xxxxxxxxxxxxx

CONTRA ROBOS DE VEHICULOS PAGANDO 20% AL CONTADO Y RESTANTE 12 PAGOS SEGUN FACT. 15, POLIZA 100 Y CK. NO.2 xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

13/03/2017

GASTOS GNALES Y ADMINIST. HONORARIOS

xxxxxxxxx

xxxxxxxxxxx x RD$ 30,000.00

RD$ 30,000.00

@ EFECTIVO CAJA Y BANCO BANCO POPULAR

xxxxxxxxxxxxx 14/03/2017

INFOTEP

P/R PAGO DE HONORARIOS HONORARIOS POR LOS SERVICIOS DE CONTABILIDAD, SEGUN CK.3 xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxx PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

xxxxxxxxx xx

RD$ 30,000.00 RD$ 30,000.00

xxxxxxxx

xxxxxxx

xxxxxxxxx xxxxx

RD$ 250,000.00

14

 

EQUIPO DE TRANSPORTE

RD$ 250,000.00

@

RD$ 250,000.0 0

DOCUMENTOS POR PAGAR L/P EMPRESA PERAVIA MOTORS

xxxxxxxxxx 14/03/2017

P/R ADQUISICION DE EQUIPO DE TRANSPORTE A PERAVIA MOTORS PARA SER PAGADO 30 PAGARES, SEGUN DOC. NO.15. xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xx

RD$ 250,000.00

xxxxxxxxxxx

xxxxxxxxx xxx

RD$ 150,000.00

CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS MANUEL CORRIPIO

xxxxxxxxxxx

RD$ 150,000.00

@

RD$ 150,000.0 0

EFECTIVO CAJA Y BANCO

BANCO POPULAR

RD$ 150,000.00

P/R PRESTAMOS A EMPLEADO DE LA EMPRESA PAGANDO EN 150 CUOTAS, SEGUN CK NO. 4. RECIBO NO. 1 xxxxxxxxxxxxx 15/03/2017

xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxx PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO MOBILIARIO DE OFICINA

xxxxxxxxxxxxx

xxxxxxxxxxx x RD$ 20,000.00

xxxxxxxxx xxxxx

RD$ 20,000.00

@

RD$ 20,000.00

EFECTIVO CAJA Y BANCO BANCO POPULAR

RD$ 20,000.00

P/R ADQUISICION DE MOBILIARIO

INFOTEP

15

 

DE OFICINA AL CONTADO, SEGUN CK NO. 05 Y FACT. 2301. 15/03/2017

RD$ 450,000.00

EFECTIVO CAJA Y BANCO

BANCO POPULAR

RD$ 450,000.00

@

RD$ 450,000.0 0

INGRESO COBRADOS POR ADELANTADO RAMIREZ TECH COMPUTER

RD$ 450,000.00

P/R INGRESO RECIBIDO POR ADEL DE LA EMPRESA RAMIREZ TECH COMPUTER, S/FACT. NO.15. 19/03/2017

RD$ 20,000.00

GASTOS GNALES Y ADMINIST. PROPAGANDA

RD$ 20,000.00

@

RD$ 20,000.00

EFECTIVO CAJA Y BANCO BANCO POPULAR

RD$ 20,000.00

P/R GASTOS DE PUBLICACION P UBLICACION DEL PERIODICO, ANUNCIO PUBLICITARIO, S/ CK.7 Y xxxxxxxxx xxxxxxxxxxx 20/03/2017

FACT.30. xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx EFECTIVO CAJA Y BANCO

BANCO POPULAR

xxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxx

xxxxxxxxxxx xxxxxxxxxx RD$ 1,000,000.0 0

xxxxxxxx xxxxxxxx

RD$ 1,000,000.00

@ VENTAS

INFOTEP

RD$ 1,000,000. 00

16

 

xxxxxxxxxxxx 25/03/2017

P/R VENTA AL CONTADO SEGUN FACT. NO. 12. xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

xxxxxxxxxxxxxx

xxxxxxxxx xxxxx

RD$ 250,000.00

INVENTARIO MATERIALES DE OFICINA

xxxxxxxxxxx

RD$ 250,000.00

@

RD$ 250,000.0 0

CUENTAS POR PAGAR

OFICINA SERVICES, S.A.

zzzxxxxxxxxxx 29/03/2017

P/R COMPRAS MATERIALES DE OFICINA QUE SERA DE INVENTARIO DE MATERIALES A CREDITO A LA EMPRESA OFIC. SERV. xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xx

RD$ 250,000.00

xxxxxxxxxxxxxx

EFECTIVO CAJA Y BANCO BANCO POPULAR

xxxxxxxxxxx xx RD$ 25,000.00

xxxxxxxxx xxxxx

RD$ 25,000.00

@

RD$ 25,000.00

CUENTAS POR COBRAR MINISTERIO DE CULTURA

xxxxxxxxxxxxx 30/03/2017

P/R ABONO POR EL MINISTERIO DE CULTURA, SEGÚN LA FACT. 11 xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxx

RD$ 25,000.00

xxxxxxxxxxxxx

GASTOS GNALES Y ADMINIST. SUELDO

xxxxxxxxxxx xxx RD$ 234,000.00

xxxxxxxxx xxx

RD$ 234,000.00

@ RETENCIONES POR PAGAR

INFOTEP

17

 

RD$ 41,203.63 SFS AFP ISR INFOTEP

RD$ 7,113.60 RD$ 6,715.80 RD$ 25,034.23 RD$ 2,340.00 RD$ 192,796.3 7

EFECTIVO CAJA Y BANCO

BANCO POPULAR

xxxxxxxxxxxx

P/R GASTOS DE SUELDO CORRESPONDIENTEE AL MES CORRESPONDIENT DE FEBRERO SEGUN CK. NO.8, xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

31/03/2017

RETENCIONES POR PAGAR SFS AFP ISR INFOTEP

RD$ 192,796.37

xxxxxxxxxxxxx

xxxxxxxxxxx

xxxxxxxxx

x RD$ 41,203.63

xxx

RD$ 7,113.60 RD$ 6,715.80 RD$ 25,034.23 RD$ 2,340.00

@

RD$ 41,203.63

EFECTIVO CAJA Y BANCO BANCO POPULAR

RD$ 41,203.63

P/R LA RETENCIONES POR PAGAR CORRESPONDIENTEE AL MES CORRESPONDIENT DE MARZO SEGUN CK NO.9. TOTAL

RD$ 87,540,203. 63

RD$ 87,540,20 3.63

Nota: Fíjese que las columnas Débito y Crédito dan como resultado el mismo valor, en caso de no resultar iguales se debe volver a revisar todo el proceso de asiento. La suma de los Débitos y Créditos debe ser igual. INFOTEP

18

 

3.2. Recordando: Recordando: Mayorización

El proceso de transferir los débitos y los créditos del diario general a las cuentas correspondientes del mayor se denomina Mayorización. Cada valor aparece en la columna débito del diario se mayoriza colocándola en el lado débito de una cuenta del mayor, y cada valor que aparece en la columna crédito del diario se mayoriza al crédito de una cuenta mayor. El libro mayor es un libro que agrupa las cuentas de activo, pasivo, capital, capital, ingresos y egresos que usa una empresa para llevar la contabilidad. Ejemplo de un Libro Mayor Tradicional .

INFOTEP

19

 

En la ilustración se muestra la forma de una cuenta Mayor con saldo continuo:

INFOTEP

20

 

 

Para este ejemplo haremos uso del Mayor General en Cuentas “T” con los traslados correspondientes. Se trasladan cuenta por

cuenta, en el mismo orden en que van apareciendo en los asientos de Diario.

Empresa Los Pioneros, SRL Mayor General Cuentas “T” Diciembre 2 17  Balanceando las cuentas, cuentas, que vienen del queda así:

LIBRO MAYOR GENERAL  Efectivo en caja y banco 1

Cuentas x cobrar

500,000.00

120,000.00

3,750,000.00

700,000.00

1,000,000.00

3,725,000.00

450,000.00

30,000.00

1,000,000.00 25,000.00

25,000.00

Inventario

Propiedad planta y equipos 250,000.00

250,000.00

20,000.00

270,000.00

150,000.00 20,000.00 20,000.00 192,796.37

41,203.63

2,675,000.00

1,574,000.00

CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS 150,000.00

1,101,000.00

 

 

Gastos pagados x adelantado 120,000.00

Cuentas x pagar 75,000,000.0 0

5,000,000.00

250,000.00

5,120,000.00

75,250,000.00

Documentos x pagar a L/P 4,000,000.00

Ingresos pagado por adelantado 450,000.00

Retenciones x pagar 41,203.63

41,203.63

Prestamo x pagar a L/P 700,000.00

0 0

Capital Social 500,000.00 1

Ventas 3,750,000.00

250,000.00

1,000,000.00

4,250,000.00

4,750,000.00

Compras 2

75,000,000.00

Gastos generales y administrativos 30,000.00 20,000.00 234,000.00

284,000.00

 

 

LIBROS MAYOR AUXILIARES O MAYOR AUXLIAR. Y por último me gustaría decir que los libros auxiliares: son los libros de contabilidad donde se registran los valores e información registrada en los libros principales (detalles de las operaciones realizadas, registro cronológico de las operaciones, etc.). Veamos el ejemplo más adelante correspondiente a las transacciones anteriores de la empresa LOS PIONERO, SRL.

LIBRO MAYOR AUXILIAR  Banco Popular 500,000.00 120,000.00 700,000.00 1,000,000.00 450,000.00 30,000.00 1,000,000.00 150,000.00 25,000.00 20,000.00 20,000.00 2,675,000.00 1,101,000.00

Banco BHD-LEON Préstamo 700,000.00

Ministerio de Cultura 3,750,000.00 3,725,000.00

25,000.00

JUAN CERVANTE (SOCIO) 325,000.00

192,796.37 41,203.63 1,574,000.00

 

 

MIGUEL CERVANTE (SOCIO) 175,000.00

PC GALLERY 75,000,000.00

ALQUILERES PAGADO POR ADELANTADOS 120,000.00

SEGURO PAGADO POR ADELANTADO 5,000,000.00

Seguros San Rafael 4,000,000.00

Honorarios 30,000.00

EQUIPO DE TRANSPORTE

EMPRESA PERAVIA MOTORS 250,000.00

250,000.00

MANUEL CORRIPIO (EMPLEADO) 150,000.00

MOBILIARIO DE OFICINA

Materiales de oficina 250,000.00

Sueldo

20,000.00

234,000.00

RAMIREZ TECH COMPUTER 450,000.00

SFS 7,113.60

7,113.60

0

0

PROPAGANDA 20,000.00

AFP 6,715.80 6,715.80 

 

 

ISR 25,034.23 0

25,034.23 0

2,340.00 0

INFOTEP 2,340.00 0

Los Pioneros, SRL Mayor Auxiliar Cuentas “T” Diciembre Diciembre 2 17   Nota: Cuenta una cuenta se está cerrando se pone en el lado contrario y se coloca “  

 

4 Balance De Comprobación Es un instrumento que se utiliza para visualizar la lista del total de los débitos y de los créditos de las cuentas, junto con el saldo de cada una de ellas. De esta forma, permite establecer un resumen básico de un estado financiero. El objetivo de este es mostrar en todo momento la situación económica por la que está atravesando la empresa en cuestión. El balance de comprobación también permite confirmar que la contabilidad de la empresa esté bien organizada. Todo balance de comprobación tiene que contar con una estructura clara, concisa y fácilmente comprensible. Pasos para elaborar una balanza: *Preparar el encabezado. *Elaborar una lista de los nombres de las cuentas del Mayor General en el orden apropiado (activo, pasivo, capital, ingresos, costos y gastos) *Registrar en las columnas Debito o Crédito los balances de las cuentas. *Totalizar ambas columnas, columnas, estas deben sumar igual.

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PASOS PARA ELABORAR UNA BALANZA: *Elaborar una lista de los nombres de las cuentas del Mayor General en el orden apropiado (activo, pasivo, capital, ingresos, costos y gastos).

*Totalizar ambas columnas, columnas, estas deben sumar igual

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EJEMPLO DE BALANCE DE COMPROBACION COMPROBACION DE LA EMPRESA LOS PION PIONEROS EROS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2017. LOS PIONEROS, SRL BALANCE DE COMPROBACION AL 31/12/2017

CUENTA

DEBITO

Efectivo en caja y banco Cuentas x cobrar CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOS FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS Inventario Propiedad planta y equipos

1,101,000.00 3,725,000.00 150,000.00 250,000.00 270,000.00

Gastos pagados x adelantado Cuentas x pagar Préstamo x pagar a L/P

5,120,000.00

CREDITO

75,250,000.00 700,000.00

Documentos x pagar a L/P Ingresos pagado por adelantado Capital Social Ventas Compras Gasto Generales y Administrativos

4,250,000.00 450,000.00 500,000.00 4,750,000.00 75,000,000.00 284,000.00

TOTAL

85,900,000.00 85,900,000.00

Nota. Esos montos proviene solamente del Mayor General, que en este esta las cuentas controles y las mismas esta colocas en orden como su C A TA L OGO OG O DE D E C UE N T A S, tam tambié bién n los los d dé ébi tos tos e está stán n ig igua uale less a los crédi crédi tos. tos.

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EN RESUMEN PODEMOS DECIR QUE PARA HACER UN BALANCE DE COMPROBACION DEBE HACER LOS SIGUIENTES PASOS: HACER LOS Registros Contables:

 Analizar Transacciones

Registrar los datos en el diario

Trasladar las cuentas del mayor

Preparar un balance de comprobaci ón

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5 Inventario INTRODUCCION

Las empresas comercializadoras se caracterizan por la partida denominada inventarios, que se emplea para registrar la existencia de mercancías disponibles para la venta. En este capítulo se analizan a profundidad los sistemas de registro de inventarios, los métodos para valuar dicha partida y los sistemas de estimación de inventarios. Al entender y conocer los conceptos fundamentales fundamen tales sobre la contabiliza contabilización ción de los inventarios, se tendrá mayor habilidad para analizar e interpretar los estados financieros. financieros. La partida de inventarios está constituida por los bienes de una empresa destinados a la venta o producción para su posterior venta, así como los materiales o suministros que se consumen en el proceso de producción. Todo lo que sucede en una organización económica debe registrarse en el sistema contable. Así, el diario y el contendrán un historial completoo de todas las los operaciones periodo. Si mayor no se hubiera registrado una operación transacción, saldos demercantiles las cuentas del no mostrarían la cifra correcta al final del periodo contable y, lo que es peor: las cifras contenidas en los estados financieros estarían distorsionadas. Por ejemplo, cuando se compran materiales de oficina que se utilizarán en el negocio, en general se hace un cargo a la cuenta de activo llamada materiales de oficina. Estos materiales representan un recurso de valor, propiedad del negocio, y se registran como un activo hasta que se usan. A lo largo del periodo contable, el activo disminuye a medida que se utiliza. Si no se hace un ajuste para rebajar la disminución o el gasto al emplear los materiales de oficina en la operación del negocio, los gastos de operación del estado de resultados serán menores que los reales y la cuenta de activo, “Materiales de oficina”, será mayor

de lo que corresponde en el estado de situación financiera. Una vez que se ha realizado una transacción, porque ejemplo, adquisición de tipos algúndeactivo, la recepción del anticipo de un cliente, etc., a medida pasa ellatiempo, algunos cuentas de activo, pasivo, ingresos y gastos aumentan o disminuyen, por lo cual es necesario ajustarlas al final de cada periodo contable. Los asientos con que se ajustan o actualizan dichas cuentas se llaman asientos de ajuste. Los estados financieros son informes a través de los cuales los usuarios de la información financiera perciben la realidad de las empresas y, en general, de cualquier organización económica. Dichos informes constituyen el producto final del llamado ciclo contable. Los estados financieros básicos informan sobre el desempeño financiero del negocio, su rentabilidad y liquidez

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5.1. CONCEPTO CONCEPTO DE INVENTARIO

El inventario es el conjunto conjunto de mercancías o artículos artículos que tiene la empresa para comercializar, comercializar, p ermitiendo la compra compra y venta o la fabricación primero antes de venderlos, en en un periodo periodo económico determinado. Deben aparecer en el grupo de activos circulantes. económico circulantes. El inventario significa la suma de aquellos artículos tangibles de propiedad personal los cuales están disponibles para la venta en una operación ordinaria comercial y están en un proceso de producción para tales ventas. Así como estarán disponibles para el consumo corriente en la producción de bienes y servicios disponibles para la venta. 5.2. NOCIONES NOCIONES DE INVENTARIOS

El inventario es el conjunto de mercancías o artículos que tiene la empresa para comerciar con aquellos, permitiendo la compra y venta o la fabricación primero antes de venderlos, en un periodo económico determinados. Deben aparecer en el grupo el  grupo de activos circulante circulantes. s. Es uno de los activos más grandes existentes en una en  una empresa. El empresa. El inventario aparece tanto en el balance general como en el en el estado de resultados. En el balance el balance General, el General, el inventario a menudo es el activo corriente más grande. En el estado de resultado, el inventario final se resta del costo del  costo de mercancías disponibles para la venta y así poder así  poder determinar el costo de las mercancías vendidas durante un periodo determinado. Los Inventarios son bienes tangibles que se tienen para la venta en el curso ordinario del negocio o para ser consumidos en la producción de bienes o servicios para su posterior comercialización. posterior comercialización.   Los inventarios comprenden, además de las materias primas, productos primas, productos en proceso y productos terminados o mercancías para la venta, los materiales, repuestos y accesorios para ser consumidos en la producción de bienes fabricados para la venta o en la prestación de servicios; empaques y envases y los inventarios en tránsito. La contabilidad para los inventarios La contabilidad inventari os forma parte muy importante para los sistemas los sistemas de contabilidad de mercancías, porque la venta del inventario es el corazón el  corazón del negocio. El inventario es, por lo general, el activo mayor en sus balances generales, y los gastos los  gastos por inventarios, llamados costo de mercancías mercancí as vendidas, son usualmente el gasto mayor en el estado de resultados. Las empresas dedicadas a la compra y venta de mercancías, por ser esta su principal función Las empresas principal  función y la que dará origen a todas las restantes operaciones, operaciones,   necesitaran de una constante información constante  información resumida y analizada sobre sus inventarios, lo cual obliga a la apertura de una serie de cuentas de cuentas principales y auxiliares relacionadas con esos controles. INFOTEP

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Para una empresa mercantil el inventario consta de todos los bienes propios y disponibles para la venta en el curso regular del  del  comercio;  comercio;  es decir la mercancía vendida se convertirá en efectivo dentro de un determinado periodo de tiempo. de tiempo. El  El termino inventario encierra los bienes en espera de su venta (las mercancías de una empresa comercial, y los productos terminados de un fabricante), los artículos en proceso de producción y los artículos que serán consumidos directa o indirectamente en la producción. Esta definición de los inventarios excluye los activos a largo plazo sujetos a  a depreciació depreciación, n, o  o los artículos que al usarse serán así clasificados. 5.3. RELACIÓN RELACIÓN DEL INVENTARIO CON EL CICLO DE COMPRAS Y PAGOS

El capital de trabajo, es decir, la inversión que una empresa realiza en sus activos a corto plazo, está formado por las partidas que pertenecen a esa sección en el estado de situación financiera, como efectivo, cuentas por cobrar, inversione inversioness temporales e inventario. La importancia del inventario radica principalmente principalmente en que es la principal fuente de ingresos de cualquierr compañía. Mantiene una estrecha relación con las compras y pagos, por lo tanto, al ser cualquie afectada cualquier cuenta, se refleja en la cuenta de inventarios. Esto se debe a que las cuentas inventarios, y pagos pertenecen al capital en trabajo. La siguiente grafica muestra la interrelacióncompras de las cuentas.

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5.4. SISTEMAS SISTEMAS DE REGISTRO Y MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS

Al analizar la cuenta de inventario en el estado de situación financiera es necesario identificar dos aspectos importantes: ab)) Los Los sistemas métodos de de registro. valuación.

En seguida se analiza cada sistema y método con mayor detalle. 1.  Sistemas de registro. Una empresa decide el momento en que debe registrarse la adquisición y el consumo del inventario. Dicho momento puede ser cuando se realiza cada transacción o al final del periodo. La decisión debe basarse principalmente en el tipo de empresa de que se trate. Para ello existen dos sistemas de registro que son: a) Inventario perpetuo. b) Inventario periódico.

2. Métodos de valuación.  Por lo general, los precios sufren variaciones en cada compra que se hace durante el periodo contable. El objetivo de los métodos de valuación es determinar el costo que será asignado a las mercancías vendidas y el costo de las mercancías disponibles al terminar el periodo. Se debe seleccionar el que brinde al negocio la mejor forma de medir la utilidad neta del periodo y el que sea más representativo de su actividad. Para ello existen varios métodos:

a.  PEPS (primeras entradas, primeras salidas). Cuando se aplica el método de primeras entrada entradas, s, primeras salidas o método PEPS de valuación de inventarios, se supone que las primeras mercancías compradas son las primeras que se venden. Por lomás tanto, las mercancías al final periodo serán las últimas, decir, las de compra reciente, valoradasenalexistencia precio actual o aldel último precio de compra. Estees método refleja al final un mayor saldo de inventarios (sobrevaluado) y un costo de ventas menor (subvaluado).

b.  UEPS (últimas entradas, primeras salidas). Cuando se emplea el método de últimas entradas primeras salidas, o método UEPS de valuación de inventarios, se supone que las últimas mercancías compradas son las primeras que se venden. Las mercancías que no se venden al final del periodo representan las que se encontraban en existencia en el inventario inicial o los primeros productos comprados. Cuando se utiliza el método UEPS INFOTEP

para valuación de inventarios, se supone que los primeros 35 artículos

 

comprados son los últimos que se venden: por lo tanto, el inventario final debe valuarse según el primer precio de compra o el más antiguo. De acuerdo con este método, el inventario final es menor (subvaluado) y el costo de ventas es mayor (sobrevalua (sobrevaluado). do).

c.  Promedio ponderado El método ponderado para valuación de inventarios reconoce que los precios varían, según se adquieren las mercancías durante el periodo. Por lo tanto, de acuerdo con este método, las unidades del inventario final deben ser valoradas al costo promedio por unidad de las existencias disponibles durante todo el año. Antes de calcular el valor del inventario final mediante el método del promedio ponderado, es necesario determinar el costo promedio por unidad, que después se aplicará al número de unidades del inventario final.

5.5. 

SISTEMAS DE REGISTRO DE INVENTARIOS 

5.5.1.  Sistema de inventario perpetuo

El sistema de inventario perpetuo mantiene un saldo siempre actualizado de la cantidad de mercancías en existencia y del costo de la mercancía vendida. Cuando se compra mercancía, aumenta la cuenta de inventario; cuando se vende, disminuye y se registra r egistra el costo de la mercancía vendida. Así, en todo momento se conoce la cantidad y el valor de las mercancías en existencia y el costo total de las ventas del periodo. Cuando se aplica el sistema perpetuo no se utilizan las cuentas compras, fletes sobre compras, devoluciones y bonificaciones sobre compras o descuentos sobre compras. Cualquier operación que represente cargos o créditos a estas cuentas debe registrarse en la cuenta inventario de mercancías. Siempre que se compren mercancías y se incurra en gastos por fletes, se hace un cargo a la cuenta inventario de mercancías por las compras y los gastos de fletes, en tanto que se acredita la cuenta proveedores o bancos, según corresponda. Con este sistema no hay necesidad de efectuar un conteo físico de las existencias de mercancía al terminar el periodo, a pesar de que se acostumbre a realizarlo para comprobar la exactitud de la cuenta de inventario. Una ventaja adicional de este sistema de registro es que facilita la preparación de la sección del costo de cada venta al finalizar el periodo, es decir, la cuenta costo de ventas debe cerrarse contra pérdidas y ganancias. En seguida se presenta un estado de resultados parcial. INFOTEP

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5.5.2.  Sistema de inventario periódico

Cuando se aplica el sistema de inventario periódico, no se mantiene un saldo actualizado de las mercancías en existencia. Siempre que se compran mercancías para revenderse, se hace un debito a la cuenta compras; por su parte, las cuentas devoluciones y bonificaciones sobre compras, descuentos sobre compras y fletes sobre compras se utilizan para devoluciones, descuentos recibidos por pronto pago y cargos de fletes en que se incurre al transportar mercancías. Por lo tanto, es necesario hacer un conteo físico para determinar las existencias de mercancías al finalizar el periodo. En el sistema periódico no se registra el costo de la mercancía vendida cada vez que se efectúa una venta, por lo tanto, debe calculars calcularsee al Final del periodo.

Importante…  En el sistema de inventario perpetuo la cuenta contable usada para registrar las compras de las mercancías para la venta es la cuenta INVENTARIOS. En cambio, en el sistema de inventario periódico la cuenta usada cuando se adquieren mercancías es la cuenta de COMPRAS.

A continuación se presenta un cuadro comparativo de las diferencias en los registros contables de ambos sistemas de registro.

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5.6. Compras Compras y cuentas afines 5.6.1.  Compras

Una empresa comercial compra artículos con el propósito de revenderlos. El costo de la mercancía comprada se lleva a una cuenta llamada Compras si se trata del sistema periódico. Si se utiliza el sistema perpetuo, la cuenta de Compras es reemplazada por la cuenta Inventario.  El 10 de enero de 200X, la empresa Vidrioclaro, S.A. compra mercancía con un valor de $70,000.00 a Kristal, S.A., a crédito. Aplica un descuento por pronto pago de 2/10, n/30. El asiento de las compras será:  LOS PIONEROS, SRL  DIARIO GENERAL 10 de Enero del 200X 

Sistema de Inventario Periódico Cuentas

Debito

Compras Cuentas por pagar Prov.

70,000.00

Crédito

  Sistema de Inventario Perpetuo Cuentas

70,000.00 Inventarios Cuentas por pagar Prov. Para registrar compra de mercancía a crédito. 

Debito

Crédito

70,000.00

70,000. 00

5.6.2.  Devoluciones sobre compras

En ciertas ocasiones, las compañías tienen que devolver algunas mercancías compradas debido a que llegan dañadas por mal embarque, por estar defectuosas, por haber comprado más de las necesarias, etc. Una vez que el vendedor está de acuerdo en aceptar la devolución y acreditarla en cuenta, se hace un debito a Cuentas por Pagar Proveedores y un credito a Devoluciones sobre compras, si se tratara del sistema periódico; si fuese el sistema perpetuo, debería acreditarse la cuenta Inventarios. El 15 de enero, Vidrioclaro, S.A. devolvió mercancía defectuosa defectuosa adquirida el 10 de enero a Kristal, S.A., con un valor de $10,000.00  LOS PIONEROS, SRL  DIARIO GENERAL 15 de Enero del 200X 

Sistema de Inventario Periódico

Cuentas Cuentas por pagar Prov. Devoluciones en Compras

Debito 10,000.00

Crédito

  Sistema de Inventario Perpetuo

Cuentas Cuentas por pagar Prov. 10,000.00 Inventarios

Debito 10,000.00

Crédito

10,000. 00

Para registrar devolución de mercancías. 

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5.6.3.  Descuentos sobre compras

Para alentar a los clientes a pagar pronto sus deudas, a menudo se les hace un descuento por pronto pago, es decir, si éste se efectúa un número determinado determinado de días a partir de la fecha de la venta. La empresa que ofrece el descuento por pronto pago debe presentar las condiciones de pago de la factura. Algunos ejemplos comunes comunes de condiciones de descuento por pronto pago son: 2/10, n/30. El comprador puede deducir 2% del importe del adeudo si paga dentro de los primeros 10 días siguientes a la fecha de la factura. Para aprovechar el descuento es necesario pagar el total de la factura. Si el cliente no paga dentro de los 10 días, el neto (n), o sea, el monto total, deberá pagarse dentro de los días 11 a 30 siguientes a la fecha de la factura. El 20 de enero de 200X, Vidrioclaro, S.A. liquida su cuenta por pagar con Kristal, S.A., mediante el cheque número 7910. Las condiciones de venta, según el ejemplo 1, son 2/10, n/30 y el pago se realiza 10 días después de la fecha de venta, por lo que tenemos derecho al descuento por pronto pago. El cálculo del descuento y el asiento se muestra a continuación:

 LOS PIONEROS, SRL CALCULO DEL DESCUENTO POR PRONTO PAGO EN COMPRAS 

Saldo inicial de Cuentas por Pagar Proveedores Menos: devolución de mercancía realizada el 15 de enero Saldo de la cuenta de proveedores Menos: 2% por pronto pago (60,000 x 2%) Monto a pagar 

70,000.00 10,000.00 60,000.00 1,200.00 58,800.00

 LOS PIONEROS, SRL  DIARIO GENERAL  20 de Enero del 200X 

Sistema de Inventario Periódico

Cuentas Cuentas por pagar Prov. Banco Descuento en Compras

Cuentas Cuentas por pagar Prov. 58,800.00 Banco 1,200.00 Inventarios Para registrar el pago a proveedores aprovechando el descuento por pronto pago . 

INFOTEP

Debito 60,000.00

Crédito

  Sistema de Inventario Perpetuo Debito 60,000.00

Crédito

58,800.00 1,200.00

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5.6.4.  Acarreos o Fletes

Al adquirir el producto, siempre existe un costo de embarque, que debe pagar el comprador, según lo hayan acordado antes de la compra. El pago del transporte t ransporte marítimo maríti mo o aéreo, así como el acarreo que se paga para transportar las mercancías desde el puerto de llegada hasta los almacenes, representan un costo adicional de la mercancía comprada, cuyo costo se carga a una cuenta llamada compras si. La compras si se cuenta utiliza el sistemasobre periódico; si sepor emplea el sistema se carga aAcarreos la cuentasobre de inventarios inventarios. Acarreo compras, lo general, tieneperpetuo un saldo en el lado débito. Suponiendo que la mercancía importada por Vidrioclaro, S.A. haya sido llevada a los almacenes por un transportista de Fenatrano a un costo de $5,000.00 por concep concepto to de Acarreos, A carreos, a continuación se muestran los asientos de diario relacionados con los gastos de Acarreos, que forman parte del costo del producto o mercancía comprada.

 LOS PIONEROS, SRL  DIARIO GENERAL  20 de Enero del 200X 

Sistema de Inventario Periódico

Cuentas Acarreos sobre Compras Banco

Debito 5,000.00

Crédito 

  Sistema de Inventario Perpetuo Cuentas Debito  Crédito

Inventarios 5,000.00 Banco

5,000.00

5,000.00

Para registrar el pago de fletes sobre compras en los registros del comprador. 

5.7. Ventas Ventas y cuentas afines 5.7.1.  Ventas Ésta es la cuenta que se utiliza para registrar la venta de mercancías, cuya contabilización se realiza en forma similar al registro de los ingresos por servicios. Cuando se venden mercancías se hace un debito a la cuenta Bancos o a Clientes, si es que la venta es a crédito y un crédito a Ventas. En el caso del sistema de inventario perpetuo, el asiento de la venta se registra de la misma manera, pero se hace un asiento adicional para registrar en ese momento el costo de la mercancía vendida. Dicho registro se hace mediante un debito a la cuenta de Costo de ventas y un crédito a Inventario.

El 10 de enero de 200X, Vidrioclaro, S.A. vendió a crédito a Constructores del Norte, S.A., cinco vitrales para ventana por $10,000.00 cada uno. Las condiciones de venta fueron 2/10, n/30. El costo de los vitrales es de $5,500.00 cada uno. INFOTEP

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Calculo: 5 vitrales x $10,000.00 c/u = $50,000.00  LOS PIONEROS, SRL  DIARIO GENERAL 10 de Enero del 200X 

Sistema de Inventario Periódico Cuentas Cuentas por Cobrar Cliente Ventas a Créditos

Debito 50,000.00

  Sistema de Inventario Perpetuo

Crédito Cuentas por Cuentas Cobrar Cliente 50,000.00 Ventas a Créditos

Debito 50,000.00

Crédito 50,000.00

Para registrar la venta de cinco vitrales a Constructores del Norte, S.A., con condiciones 2/10, n/30. 

El costo de la mercancí mercancíaa vendida se registra r egistra de la siguiente manera: 5 vitrales x $5,500.00 c/u = $27,500.00  LOS PIONEROS, SRL  DIARIO GENERAL 10 de Enero del 200X 

Sistema de Inventario Periódico

Cuentas No se hace ningún registro

Debito

Crédito

  Sistema de Inventario Perpetuo

Cuentas Costo de Ventas Inventarios

Debito 27,500.00

Crédito

27,500.00

Para registrar el costo de la mercancía vendida (sólo para el sistema de inventarios perpetuo). 

5.7.2.  Devoluciones sobre ventas

Siempre que una empresa realiza ventas de mercancías, existen clientes que devuelven todo o parte de los artículos comprados. Las devoluciones se deben a varias razones: la mercancía puede haberse dañado en el embarque, los clientes pueden haber cambiado de idea y no quieren o no necesitan los productos o pueden haber comprado más de lo que hacía falta. Cuando se emplea el sistema periódico no se realiza el registro de la entrada al almacén por una devolución, pero en el sistema de registro perpetuo es necesario registrar la operación, es decir, darle entrada al inventario que fue devuelto. El 12 de enero de 200X, Constructores Constructores del Norte, S.A. devuelve uno de los vitrales que adquirió el 10 de enero.  LOS PIONEROS, SRL  DIARIO GENERAL 12 de Enero del 200X 

Sistema de Inventario Periódico

Cuentas Devoluciones sobre Ventas Cuentas por Cobrar Ctes. INFOTEP

Debito 10,000.00

Crédito

  Sistema de Inventario Perpetuo

Cuentas Devoluciones sobre Ventas 10,000.00 Cuentas por Cobrar Ctes.

Debito 10,000.00

Crédito 10,000.00

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