Guía de Ejercicios Contabilidad I Final 230608
April 4, 2017 | Author: Antonia Astorga Astorga | Category: N/A
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UNIVERSIDAD DIEGO PORTALES FACULTAD DE ECONOMIA Y EMPRESA
SET DE EJERCICIOS CATEDRA CONTABILIDAD I
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez M.
Universidad Diego Portales Facultad Economía y Empresa
INDICE Parte I: Conceptos Básicos de Contabilidad Comentes con solución Verdaderos y falsos con solución Comentes propuestos
3 6 8
Parte II: Registro de Transacciones y Presentación de EEFF Ejercicios con solución Ejercicios propuestos
9 42
Parte III: IVA y Existencias Ejercicios con solución Ejercicios propuestos
49 66
Parte IV: Cuentas por Cobrar y Documentos por Cobrar Ejercicios con solución Ejercicios propuestos
71 87
Parte V: Efectivo y Efectivo Equivalente Ejercicios con solución Ejercicios propuestos
90 97
Parte VI: Remuneraciones y Honorarios Ejercicios con solución Ejercicios propuestos
100 108
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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I.- CONCEPTOS BASICOS DE CONTABILIDAD COMENTES 1. ¿Cuál es el objetivo de los estados financieros? El objetivo de los estados financieros es proporcionar información útil a una amplia gama de usuarios que toman decisiones de tipo económico, acerca de la situación financiera, resultados y flujo de efectivo de la entidad.
2. Don Carlos, contador de la empresa “Los Guindos S.A.”, registra las transacciones en la empresa cada vez que requieren desembolsos de efectivo. Comente. Esto es incorrecto, no estaría respetando el principio de devengado. Según esta base, los efectos de las transacciones y demás hechos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente de efectivo).
3. Mencione cuales son los estados financieros a los que hace referencia la normativa internacional, y explique brevemente que trata de explicar cada uno de una empresa. 1. 2. 3. 4.
Estado de Situación Financiera: Muestra la situación financiera y económica de una empresa. Estado de Resultados Integrales: Muestra la situación económica de una empresa. Estado de Flujo de Efectivo: Explica la liquidez de una empresa. Estado de Cambio del Patrimonio Neto: Explica como varió el patrimonio de una empresa de un periodo a otro.
4. Las normas contables, permiten registrar los hechos económicos con criterios totalmente distintos, lo que significa que la empresa podrá utilizarlos de la forma que ella estime más conveniente, sin dar justificación en su proceder. Comente. Falso. Ya que no estaría respetando la característica cualitativa de Comparabilidad. Los criterios deben ser uniformes a través del tiempo, y si hay un cambio este debe ser justificado.
5. Mencione y explique las características cualitativas de la información financiera. a) Comprensibilidad: Claridad en la información financiera. b) Relevancia: Información debe ser importante para la toma de decisiones - Importancia relativa. c) Fiabilidad: La información debe corresponder a la realidad. d) Comparabilidad: La información debe ser comparable entre distintos años y con otras empresas.
6. Los Estados financieros son independientes entre sí, por lo que un inversionista para conocer el funcionamiento de la empresa podría utilizar el estado de situación financiera o el estado de resultados en forma separada. Comente. Falso, los estados financieros son complementarios entre sí, ya que muestran distintos aspectos de una empresa cada uno. Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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7. No se para que los contadores pierden tanto tiempo en hacer los estados financieros de la empresa, cuando en definitiva el único que realmente importa es el Estado de Resultados Integrales. Comente. Falso. Los estados financieros son complementarios entre sí. Por lo tanto, interesa tanto el Estado de Situación Financiera, Estado de Resultados Integrales, Estado de Flujo de Efectivo y Estado de Cambio en el Patrimonio Neto. Por ejemplo, en un Estado de Situación Financiera en el Patrimonio aparece la Utilidad o Pérdida del Ejercicio de una empresa que genero en un período de tiempo determinado, pero ¿Cómo se genero? Lo explica el Estado de Resultados Integrales.
8. Una empresa que al registrar el pago de un servicio recibido en el mes, aumenta una cuenta de pasivo en lugar de una cuenta de resultado, disminuyendo correctamente la cuenta de activo, verá indebidamente incrementado tanto el pasivo como el patrimonio. Comente. El registro correcto es disminuir la cuenta de activo caja (Disminuye el activo) y aumentar una cuenta de gasto (Disminuye el Patrimonio). Pero se registro disminuyendo la cuenta de activo caja y aumentando una cuenta de pasivo. Por lo tanto, esto provoca que los pasivos y patrimonio de la empresa están sobre valorados (incrementados indebidamente). Esto último debido a que la transacción no implica un aumento de pasivo y no se reconoció el gasto (Disminuye el patrimonio).
9. El patrimonio representa los derechos de los dueños sobre los activos de la empresa, por lo tanto, éste es el monto máximo que debería cancelarse si se comprara un negocio que se encuentra funcionando. Comente. No necesariamente ya que la contabilidad sólo registra los hechos económicos susceptibles de ser medidos objetivamente en unidades monetarias, por lo tanto, el patrimonio no corresponde al valor real (valor de mercado) de la empresa (Por ej: activos intangibles no pagados no son reconocidos - es histórica, por lo tanto, no incorpora el Valor presente de futuras utilidades - no reconoce los proyectos que pueda tener la empresa, etc.)
10. Los activos de mi empresa han crecido a razón de un 30% anual en los últimos tres años. Tú empresa, en cambio, ha mantenido el total de activos inalterable, lo que evidentemente demuestra que mi empresa ha sido más eficiente y ha obtenido mejores resultados (ganancias) en ese período. Comente. No necesariamente la empresa que presenta activos en crecimiento es más eficiente y ha obtenido mayores utilidades que una que no ha tenido crecimiento de activos. Ejemplo: el crecimiento de activos puede deberse a nuevos aportes de capital por parte de los dueños y tenga pérdidas del ejercicio la empresa. En cambio una empresa que no presente crecimiento de activos, perfectamente puede generar utilidades, y su no crecimiento se debe a que los dueños retiraron de la empresa esas utilidades.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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11. Ingreso por Ventas y Costo de Ventas, son cuentas de resultado (ganancia y pérdida), que se utilizan al registrar una venta de cualquier activo que posea la empresa. De esta manera, a través de la resta de estas se puede obtener el resultado del ejercicio. Comente. Falso, la cuenta Ingreso por Ventas y Costo de Ventas son cuentas que se utilizan al registrar las ventas relacionadas con el giro u operación de la empresa, es decir, ventas de mercaderías. Además, de la resta de ambas obtenemos solamente el margen bruto.
12. El contador que cargó una cuenta de gasto en lugar de la cuenta por pagar, cuando se canceló lo que se debía al señor "X", tendrá que corregir el error cargando el pasivo y abonando resultado, en caso contrario el Estado de Situación Financiera y el resultado del ejercicio (ganancia) se mostrarán sobre-valorados. Comente. Es verdadera la primera parte del comente ya que lo que se debe realizar es reversar el asiento mal ingresado, esto se hace abonando la cuenta de resultado y cargando la cuenta de pasivo que registraba la deuda con el señor “X”. Pero está errada la segunda parte, ya que si no se realiza la modificación del error, es el pasivo el que se verá sobre valorado, mientras que el Estado de resultado se verá sub-valorado por registrar un resultado negativo que no corresponde.
13. Alonso Herrera, quien es dueño de una empresa de asesorías financieras, combina sus transacciones personales y de negocios cuando prepara los estados financieros de su empresa, para poder saber qué tan bueno está siendo su gestión con una mirada “global” y además, argumenta él “en mi empresa hago inversiones para mí y para terceros”. Comente. Falso, en los estados financieros sólo se incluyen las transacciones que afectan a una empresa, no combinándolas con las transacciones personales de los dueños.
14. Las mercaderías son parte del activo corriente, y representan los bienes comprados y almacenados para venderlos. Por lo tanto, las materias primas no pueden ser considerados como activo corriente. Comente. Falso, tanto las mercaderías como las materias primas son consideradas activo corriente. Las existencias se venden en el transcurso de la operación, en tanto las materias primas se usan en el proceso de producción para ser finalmente vendidas como existencias.
15. Una cuenta de activo aumenta al abonarla y disminuye al cargarla, en cambio una cuenta de pasivo disminuye al abonarla y aumenta al cargarla. Comente. Falso. Una cuenta de activo aumenta al cargarla (Debe) y disminuye al abonarla (Haber). Para los pasivos es a la inversa. 16. El Estado de situación financiera es dinámico, acumulativo y económico, mientras que el Estado de resultado es estático y muestra la liquidez de la empresa. Comente. Falso. El estado de situación financiera es estático y muestra la situación financiera y económica de una empresa. En cambio el estado de resultado es dinámico, acumulativo y muestra sólo la situación económica de una empresa. El estado de flujo de efectivo muestra la liquidez de una empresa.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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VERDADEROS Y FALSOS Anteponga una (V) si considera que la afirmación es verdadera o una (F) si considera que la afirmación es falsa. Justifique las falsas. 1
F
El Libro Diario permite registrar cronológicamente las operaciones comerciales de una empresa y obtener el saldo de cada cuenta.
El que nos permite conocer el saldo de cada cuenta es el Libro Mayor. 2 F El Estado de Situación Financiera muestra la situación financiera de una empresa dentro de un periodo determinado. Muestra la situación financiera a una fecha determinada. 3 V Pueden clasificar como activos corrientes los recursos controlados por la empresa que se van a cobrar, consumir o realizar en el transcurso de un año a contar de la fecha del Estado de situación financiera. 4
F
Si el Estado de Resultados Integrales muestra pérdida del ejercicio, entonces la empresa no tiene efectivo para cubrir sus obligaciones.
La utilidad (pérdida) del ejercicio esta en base devengado, el cual nos indica que la transacción se reconoce cuando ocurre y no sólo cuando se produce el movimiento de efectivo. 5 F El tecnicismo contable que permite el registro de un hecho económico en el Libro Mayor recibe el nombre de asiento contable. Recibe el nombre de mayorización 6 V Los recursos económicos de una empresa deben ser igual a las fuentes de financiamiento. 7
F
Una empresa que ha obtenido una alta utilidad (resultado ganancia) durante un periodo, debe mostrar un alto nivel de efectivo, (disponible en caja), en el estado de situación financiera..
La utilidad (pérdida) del ejercicio esta en base devengado, el cual nos indica que la transacción se reconoce cuando ocurre y no sólo cuando se produce el movimiento de efectivo. 8 V Las cuentas de resultado surgen de la necesidad de cumplir con el principio de invariabilidad del capital. 9
V
El Libro Mayor es un registro contable que contiene las mismas operaciones del Libro Diario pero clasificadas por cuentas.
10
F
El conjunto ordenado de cuentas que utiliza una empresa se denomina Manual de Cuentas.
Se denomina plan de cuentas.
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F
En toda operación comercial siempre tiene que intervenir, a lo menos, una cuenta de activo.
Tienen que intervenir a lo menos dos cuentas, pero no necesariamente siempre una cuenta de activo. Por ejemplo, el reconocimiento de los salarios utilizados en el mes, que aún no se pagan. Aquí interviene una cuenta de gasto y una de pasivo. 12 F La descripción detallada y los procedimientos para el uso de las distintas cuentas se encuentran en el Plan de Cuentas. Se encuentra en el manual de cuentas. 13 F El Estado de Situación Financiera muestra la situación económica y financiera mientras que el Estado de Resultados Integrales muestra la situación financiera. El Estado de Resultados Integrales muestra la situación económica de una empresa, no la financiera. 14 F Un ingreso o venta se registra cuando se recauda el dinero (el cliente paga). El ingreso se reconoce cuando ocurre la transacción de venta y no cuando se recibe el dinero. Devengado. Ejemplo: Ventas a crédito. 15 F Cuando se abona una cuenta de resultados se produce una disminución indirecta del patrimonio. Abonar, es registrar algo al haber. Por lo tanto, estamos hablando de un aumento de un ingreso ó una disminución de un gasto, lo cual produce un aumento del patrimonio. 16 F Si al final del primer período de existencia de la empresa el total de activos es menor que el total de pasivos más el capital, entonces el resultado del ejercicio será utilidad. El resultado del ejercicio debe ser una pérdida, para lograr la igualdad de la ecuación patrimonial. 17 V En los estados financieros se emplean diferentes bases de medición, con diferentes grados y en distintas combinaciones entre ellas. 18
V
19
F
El objetivo de los estados financieros es proporcionar información útil a una amplia gama de usuarios que toman decisiones de tipo económico acerca de la situación financiera, resultados y flujo de efectivo de la entidad. El Marco Conceptual no considera como estado financiero al estado de flujo de efectivo.
El marco conceptual considera a todos los estados financieros, dentro de los cuales esta incluido el Estado de Flujo de Efectivo. 20 F La información debe ser fácilmente comprensible para los usuarios, porque ellos no conocen de negocios ni de contabilidad. El marco conceptual dice que la información debe ser comprensible para los usuarios, suponiendo que ellos tienen un conocimiento suficiente de las actividades económicas, del mundo de los negocios y de la contabilidad. Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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COMENTES PROPUESTOS 1. La sumatoria de débitos representa un aumento de una cuenta de activo. Comente. 2. La cuenta clientes representa el dinero por cobrar a los clientes y aumenta cuando se vende bienes o se prestan servicios a crédito relacionados con el giro de la empresa. Comente. 3. La cuenta acreedores es una cuenta de pasivo y aumenta con las compras de mercaderías al crédito. Comente. 4. El Patrimonio representa el derecho que tiene el propietario sobre los activos del negocio después de satisfacer los derechos de las deudas con terceros. Comente. 5. Son activos todos aquellos bienes de propiedad de la empresa y derechos a su favor que le permitirán generar algún beneficio a futuro. Comente. 6. Explique el concepto de abonar y cargar una cuenta. 7. Las cuentas de gasto tienen saldo acreedor y las cuentas de activos tienen saldo deudor. Comente. 8. El total de activos está constituido por aquellos fondos en caja y/o bancos, de disponibilidad inmediata y sin restricciones de ningún tipo. Comente. 9. El hecho que una empresa muestre en su Estado de Situación Financiera la cuenta de “ingresos cobrados por anticipados” es muy positivo, por cuanto está reflejando que ya tiene un monto de utilidad asegurado para el ejercicio siguiente. Comente. 10. El Estado de Situación Financiera tiene en común con el Estado de Resultados Integrales en que ambos estados financieros muestran el movimiento de efectivo de una empresa. Comente. 11. Los informes contables utilizados para uso interno, son distintos a los emitidos para uso externo, entregando información mucho más detallada estos últimos. Comente. 12. Los estados financieros básicos de una sociedad anónima abierta son el Estado de Resultados Integrales, Estado de Situación Financiera y el Balance de Comprobación y Saldos. Comente. 13. El pasivo de una empresa puede entenderse como la porción de los bienes y derechos que ésta posee y que no han sido aportados por los dueños. Comente. 14. Una empresa abre una cuenta corriente bancaria depositando $700.000, el banco carga $10.000 por gastos de talonarios. El asiento contable es: Cargo a Banco por $700.000, cargo a gastos bancarios por $10.000, abono a Caja por $710.000. Comente.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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II.- REGISTRO DE TRANSACCIONES Y PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS PREGUNTA 1 A continuación se dan algunas transacciones que sucedieron durante el mes de enero 2007 en la empresa Conta 1 S.A. (Se dedica a la venta de chalecos). 1. El 03 de enero compra chalecos por $300.000, pagando un 95% a crédito simple de 90 días y el resto en efectivo. 2. Vende el 50% de la mercadería comprada el 03 de enero en $525.000. La forma de pago fue $50.000 en billetes y el resto a crédito simple a 60 días. 3. La remuneración de la persona que vende los chalecos es de $100.000, el cual se cancela por política de la empresa el 10 del mes siguiente. (El presto sus servicios durante el mes de enero). Información adicional: La empresa al 01-01-2007 (saldos de cuentas que provienen del período contable anterior, que terminó el 31-12-2006) ya poseía $50.000 en billetes y monedas, un edificio por $200.000 y registrado el aporte total de los dueños por $250.000. La utilidad de la empresa en período anterior fue $0. Se pide: 1. Registre estas transacciones en la ecuación patrimonial. 2. Muestre el Estado de Situación Financiera al 31/01/2007 y el Estado de Resultados Integrales para enero 2007.
Solución Pregunta 1 Caja Cliente Mercadería Edificio G.Rem . Costo Vta. = Proveedor Rem . x Pagar Capital Ing. Venta + 200.000 + 250.000 Saldo Inicial + 50.000 - 15.000 + 300.000 + 285.000 1 + 50.000 + 475.000 - 150.000 + 150.000 + 525.000 2 + 100.000 + 100.000 3 Saldo Final 85.000 475.000 150.000 200.000 100.000 150.000 285.000 100.000 250.000 525.000
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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Estado de Situación Financiera Em presa Conta 1 S.A. Al 31-01-2007 ACTIVOS Activos Corrientes Caja Cliente Mercadería Total activo corriente
85.000 475.000 150.000 710.000
PASIVOS Pasivos Corrientes Proveedores Remuneraciones por Pagar Total pasivos corrientes
285.000 100.000 385.000
250.000 275.000 525.000 910.000
Activos No Corrientes Edificio Total activos no corrientes
200.000 200.000
PATRIMONIO NETO Capital Utilidad (Pèrdida) del Ejercicio Total patrim onio neto
Total Activos
910.000
Total Pasivo y Patrim onio
Estado de Resultados Integrales Em presa Conta 1 S.A. Del 01-01-2007 al 31-01-2007 Ingreso por Venta Costo de Venta Margen Bruto Gasto Remuneraciones Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
525.000 -150.000 375.000 -100.000 275.000
PREGUNTA 2 A continuación se dan algunas transacciones que sucedieron durante el mes de enero 2007 en la empresa Conta 1 S.A. (Se dedica a la venta de televisores). • • • • •
El 01/01/2007 los dueños hacen un aporte de capital de $1.900 en efectivo, una maquina por $1.000 y un vehículo por $550. El 05/01/2007 la empresa compra TV por $1.000 entregando en forma de pago el vehículo (lo reciben por un valor de $550) y el resto lo paga en efectivo. El 12/01/2007 la empresa vende televisores en $5.000. Se los cancelan 25% a crédito simple de 20 días plazo y el resto en efectivo.(el costo de la mercadería vendida es de $750) El 21/01/2007 se compra una maquina a crédito simple a 180 días por $2.000. El 31/01/2007 se reconocen las remuneraciones de los trabajadores del mes de enero del 2007 por $500. La política de la empresa es pagar la mitad en efectivo el último día del mes y el resto los primeros días del mes siguiente al que se devengo.
Se pide: 1. Prepare el libro diario y el libro mayor de la empresa “Conta 1 S.A.” para el mes de enero 2007. 2. Prepare el Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados Integrales para el mes de enero 2007. Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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Solución Pregunta 2 FECHA 01/01/2007 Caja Maquina Vehículo
CUENTAS
DEBE 1.900 1.000 550
HABER
Capital
3.450
Inicio de actividades 05/01/2007 Mercaderías
1.000 Vehículo Caja
550 450
Compra de mercaderías 12/01/2007 Caja Clientes
3.750 1.250 Ingreso por Venta
5.000
Costo de Venta
750 Mercaderia
750
Venta de mercaderías 20/01/2007 Maquina
2.000 Acreedores
2.000
Compra de maquina a crédito simple 31/01/2007 Gastos Remuneraciones
500
Caja Remuneraciones por Pagar Reconocimiento de las remuneraciones del mes
Caja
250 250
Mercadería
1.900
450
3.750
250
5.650
700
4.950
1.000
750
1.000
750
250
Cliente
Maquina
1.250
1.000 2000
1.250
0
1.250
3.000
0
3.000
Vehiculo
Acreedores
550
550
550
550
2.000
0
0
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
2.000 2.000
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Capital
Ingreso por Venta 3.450
0
5.000
3.450
0
5.000
3.450
5.000
Costo de Venta
Gasto Remuneraciones
750
500
750
0
500
750
0
500
Remuneraciones por Pagar 250
0
250 250
Estado de Situación Financiera Empresa Conta 1 S.A. Al 31/01/2007 ACTIVO Activo Corriente Caja Cliente Mercadería
4.950 1.250 250
Total Activo Corriente
6.450
PASIVO Pasivo Corriente Acreedores Remuneraciones por Pagar Total Pasivo No Corriente
2.000 250 2.250
Pasivo No Corriente Total Pasivo No Corriente Activo No Corriente Maquina
3.000
Total Activo No Corriente
3.000
PATRIMONIO NETO Capital Utilidad (Pérdida) del Ejercicio Total Patrimonio Neto
Total Activos
9.450
Total Pasivos y Patrimonio
0
3.450 3.750 7.200
9.450
Estado de Resultados Integrales Empresa Conta 1 S.A. Del 01/01/2007 al 31/01/2007 Ingreso por Venta Costo de Venta Margen Bruto Gasto en Remuneraciones
5.000 -750 4.250 -500
Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
3.750
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PREGUNTA 3 A continuación se dan algunas transacciones que sucedieron durante el mes de enero 2007 en la empresa Conta 1 S.A. (Se dedica a la venta de muebles). • • •
• •
El 01/01/2007 los dueños hacen un aporte de capital de $5.000 en efectivo y entregan una deuda personal a la empresa por $1.000. El 05/01/2007 la empresa compra muebles por $3.000 donde el 100% los cancela en efectivo. El 12/01/2007 la empresa vende muebles en $1.000. La forma de pago fue un 25% al crédito simple a 60 días y por el resto recibe una maquina valorizada en $750. (El costo de la mercadería vendida es de $500) El 20/01/2007 se paga publicidad (Avisos en una revista) por $2.000 en efectivo. El aviso aparecerá en la revista en el mes de de junio 07. El 31/01/2007 se reconocen los servicios básicos utilizados en el mes de enero 07 por $700 (Estimación).
Se pide: 1. Prepare el libro diario y el libro mayor de la empresa “Conta 1 S.A.” para el mes de enero 2007. 2. Prepare el Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados Integrales para el mes de enero 2007.
Solución Pregunta 3 FECHA 01/01/2007 Caja
CUENTAS
DEBE 5.000
Acreedores Capital Inicio de actividades 05/01/2007 Mercaderías
HABER 1.000 4.000
3.000 Caja
Compra de mercaderías 12/01/2007 Maquina Clientes
3.000 750 250
Ingreso por Venta Costo de Venta
1.000 500
Mercaderia Venta de mercaderías 20/01/2007 Publicidad por Anticipada
500 2.000
Caja Pago de publicidad por anticipada 31/01/2007 Gastos Generales
2.000 700
Provisión Gastos Generales Reconocimiento de los servicios básicos del mes
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
700
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Caja
Mercadería
5.000
3.000
3.000
500
3.000
500
2.000
5.000
5.000
0
2.500
Cliente
Maquina
250
750
250
0
750
250
0
750
Prov. Gastos Generales
Acreedores 700
0
1.000
700
0
700
Capital
Ingreso por Venta 4.000
0
1.000 1.000
1.000
4.000
0
4.000
Costo de Venta
1.000 1.000
Publicidad por Anticipada
500
2.000
500
0
500
2.000
0
2.000
Gastos Generales 700
700
0
700
Estado de Resultados Integrales Empresa Conta 1 S.A. Del 01/01/2007 al 31/01/2007 Ingreso por Venta Costo de Venta Margen Bruto Gastos Generales Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
1.000 -500 500 -700 -200
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Estado de Situación Financiera Empresa Conta 1 S.A. Al 31/01/2007 ACTIVO Activo Corriente Caja Cliente Mercadería Publicidad por Anticipada
0 250 2.500 2.000
Total Activo Corriente
4.750
PASIVO Pasivo Corriente Acreedores Prov. G. Grles. Total Pasivo No Corriente
1.000 700 1.700
Pasivo No Corriente Total Pasivo No Corriente Activo No Corriente Maquina
Total Activo No Corriente
Total Activos
750
750
5.500
0
PATRIMONIO NETO Capital Utilidad (Pérdida) del Ejercicio Total Patrimonio Neto
4.000 -200 3.800
Total Pasivos y Patrimonio
5.500
PREGUNTA 4 A continuación se dan algunas transacciones que sucedieron durante el mes de enero 2007 en la empresa Conta 1 S.A. (Se dedica a la venta de zapatos). • • • • •
El 01/01/2007 los dueños hacen un aporte de capital de $6.000 en efectivo. El 01/01/2007 se deposita en la cuenta corriente de la empresa $4.000. Se cancela anticipadamente $2.000 el 01/01/2007 por cinco meses de arriendo de un local comercial con un cheque al día. El 07/01/2007 la empresa compra zapatos por $2.000 donde el 50% los cancela en efectivo, un 20% al crédito simple a 60 días y el resto girando un cheque al día. El 25/01/2007 la empresa vende zapatos por $2.000. Se los cancelan 25% al crédito simple a 90 días y el resto con un cheque al día.(El costo de la mercadería vendida es de $1.000)
Se pide: 1. Prepare el libro diario y el libro mayor de la empresa “Conta 1 S.A.” para el mes de enero 2007. 2. Prepare el Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados Integrales para el mes de enero 2007.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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Solución Pregunta 4 FECHA 01/01/2007 Caja
CUENTAS
DEBE 6.000
Capital
6.000
Inicio de actividades 01/01/2007 Banco
4.000 Caja
4.000
Apertura de cuenta corriente 01/01/2007 Arriendo por Anticipado
2.000 Banco
2.000
Pago de arriendos por anticipado 07/01/2007 Mercaderia
2.000 Proveedores Caja Banco
400 1.000 600
Compra de mercaderías 25/01/2007 Clientes Caja
500 1.500 Ingreso por Venta
2.000
Costo de Venta
1.000 Mercaderia
1.000
Venta de mercaderías 31/01/2007 Gasto Arriendo
400
Arriendo por Anticipado Reconocimiento de los arriendos del mes
Caja
400
Banco
6.000
4.000
1500
1.000
7.500
5.000
2.500
4.000
2.000 600
4.000
2.600
1.400
Mercadería
Arriendo por Anticipado
2.000
1.000
2.000
1.000
1.000
2.000
400
2.000
400
1.600
Cliente
Proveedores
500
500
HABER
400
0
0
500
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
400 400
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Capital
Ingreso por Venta 6.000
0
2.000
6.000
0
6.000
2.000 2.000
Costo de Venta
Gasto Arriendo
1.000
400
1.000
0
400
1.000
0
400
Estado de Resultados Integrales Empresa Conta 1 S.A. Del 01/01/2007 al 31/01/2007 Ingreso por Venta Costo de Venta Margen Bruto Gasto Arriendo
2.000 -1.000 1.000 -400
Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
600
Estado de Situación Financiera Empresa Conta 1 S.A. Al 31/01/2007 ACTIVO Activo Corriente Caja Banco Cliente Mercadería Arriendo por Anticipado Total Activo Corriente
2.500 1.400 500 1.000 1.600 7.000
PASIVO Pasivo Corriente Proveedores
400
Total Pasivo No Corriente
400
Pasivo No Corriente Total Pasivo No Corriente
0
Activo No Corriente
Total Activo No Corriente
Total Activos
0
7.000
PATRIMONIO NETO Capital Utilidad (Pérdida) del Ejercicio Total Patrimonio Neto
6.000 600 6.600
Total Pasivos y Patrimonio
7.000
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PREGUNTA 5 A continuación se dan una serie de transacciones de la empresa “Conta 1 S.A.” (se dedica a la venta de pantalones) del mes de marzo del año 2007. El contador solicita a Ud. que registre estas transacciones para posteriormente incorporarlas al libro diario del mes de marzo de la empresa y mencione de que naturaleza es cada cuenta (Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso o Gasto). 1. Los dueños de la empresa el 01/03/2007 hicieron un nuevo aporte de capital el que consistió en un mueble valorado en $250.000, billetes por un valor de $1.000.000 y una cuenta por cobrar personal (traspasa el derecho a la empresa) por un valor de $200.000. Fecha 01/03/2007
Cuentas Mueble (Activo) Caja (Activo) Deudores (Activo) Capital (Patrimonio) Inicio de actividades
Debe 250.000 1.000.000 200.000
Haber
1.450.000
2. Se compraron el 02/03/2007 pantalones por un valor total de $214.200. La forma de pago fue de un 50% en efectivo, un 25% con un cheque al día y el resto a crédito simple. Fecha 02/03/2007
Cuentas Mercadería (Activo) Caja (Activo) Banco (Activo) Proveedores (Pasivo) Compra de mercadería
Debe 214.200
Haber 107.100 53.550 53.550
3. Se compraron muebles el 05/03/2007 por un valor total de $500.000. La forma de pago fue de un 45% en efectivo, y el resto a crédito simple. Fecha 05-03-2007
Cuentas Muebles (Activo) Caja (Activo) Acreedores (Pasivo) Compra de muebles
Debe 500.000
Haber 225.000 275.000
4. Se pagaron con cheque al día el 01/03/2007 los arriendos de un semestre por anticipado de una bodega por un valor total de $900.000. Fecha 01/03/2007
Cuentas Arr. x Anticipado (Activo) Banco (Activo) Pago de arriendos por anticipado
Debe 900.000
Haber
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
900.000
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5. Devolvemos al proveedor el 03/03/2007 pantalones por un valor total de $27.000 (transacción 2) debido a que tenían defectos. Fecha 03-03-2007
Cuentas Caja (Activo) Proveedores (Pasivo) Mercadería (Activo) Devolución de compras de mercaderías
Debe 20.250 6.750
Haber
27.000
6. Se otorga el 15 de marzo del 2007 un anticipo de su sueldo por un valor de $150.000 a los trabajadores por los servicios que prestarán en abril del 2007. El desembolso fue con cheque al día. Fecha 15/03/2007
Cuentas Anticipo Sueldos (Activo) Banco (Activo) Anticipo de remuneraciones
Debe 150.000
Haber 150.000
7. Se pide el 15 de marzo del 2007 un préstamo bancario por un valor de $3.000.000, el cual es aceptado el mismo día y depositado en su cuenta corriente. El vencimiento es en 6 meses más y la devolución del capital y el pago de intereses es al vencimiento. La tasa de interés que nos cobrara es de un 1% mensual simple. Fecha 15/03/2007
Cuentas Banco (Activo) Préstamo Bancario (Pasivo) Aprobación de préstamo bancario
Debe 3.000.000
Haber 3.000.000
8. Se vende el 18/03/2007 el 70% de los pantalones comprados anteriormente (transacción 2) por un valor de $300.000. La forma de pago fue de un 70% en efectivo y el resto a crédito simple. Fecha 18/03/2007
Cuentas Caja (Activo) Clientes (Activo) Ingreso por Venta (Ingreso)
Debe 210.000 90.000
Costo de venta (Gasto) Mercaderías (Activo) Venta de mercaderías
131.040
Haber
300.000
131.040
9. Asiento de Ajuste. Fecha 31/03/2007
Cuentas Gasto Arriendo (Gasto) Arr. X Anticipado (Activo) Reconocimiento de los arriendos utilizados en el mes
Debe 150.000
Haber 150.000
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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10. Asiento de Ajuste. Fecha 31/03/2007
Cuentas Gasto Interés (Gasto) Interés x Pagar (Pasivo) Reconocimiento de los intereses devengados en el mes
Debe 15.000
Haber 15.000
PREGUNTA 6 A continuación se dan una serie de transacciones de la empresa “Conta 1 S.A.” (se dedica a la venta de muebles) del mes de marzo del año 2007. El contador solicita a Ud. que registre estas transacciones para posteriormente incorporarlas al libro diario del mes de marzo de la empresa y mencione de que naturaleza es cada cuenta (Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso o Gasto). 1. Los dueños de la empresa el 01/03/2007 hicieron un nuevo aporte de capital el que consistió en un edificio valorado en $1.250.000, billetes por un valor de $900.000 y una cuenta por pagar personal (traspasa la obligación a la empresa) por un valor de $300.000. Fecha 01/03/2007
Cuentas Edificio (Activo) Caja (Activo) Acreedores (Pasivo) Capital (Patrimonio) Inicio de actividades
Debe 1.250.000 900.000
Haber
300.000 1.850.000
2. Se compraron el 02/03/2007 muebles por un valor de $180.000. La forma de pago fue de un 60% en efectivo, un 35% con un cheque al día y el resto a crédito simple. Fecha 02-03-2007
Cuentas Mercadería (Activo) Caja (Activo) Banco (Activo) Proveedores (Pasivo) Compra de mercadería
Debe 180.000
Haber 108.000 63.000 9.000
3. Se compraron el 05/03/2007 computadores por un valor de $500.000. La forma de pago fue de un 25% en efectivo, y el resto a crédito simple. Fecha 05-03-2007
Cuentas Computadores (Activo) Caja (Activo) Acreedores (Pasivo) Compra de computadores
Debe 500.000
Haber 125.000 125.000
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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4. Se pagaron con cheque al día el 15/03/2007 los seguros de un año por anticipado por un valor total de $1.200.000. Fecha 151/03/2007
Cuentas Seguros. x Anticipado (Activo) Banco (Activo) Pago de seguros por anticipado
Debe 1.200.000
Haber 1.200.000
5. Se vende el 12/03/2007 el 70% de los muebles comprados anteriormente (transacción 2) por un valor de $400.000. La forma de pago fue de un 70% en efectivo y el resto a crédito simple. Fecha 12-03-2007
Cuentas Caja (Activo) Clientes (Activo) Ingreso por Venta (Ingreso)
Debe 280.000 120.000
Costo de venta (Gasto) Mercaderías (Activo) Venta de mercadería
126.000
Haber
400.000
126.000
6. El 15 de marzo del 2007 un cliente nos paga en efectivo $150.000 por futuras ventas (Es decir, nos entrega el dinero en forma anticipada, pero la venta aún no se realiza). Fecha 15/03/2007
Cuentas Caja (Activo) Ing. Recibidos x Antic. (Pasivo) Entrada de dinero por anticipo de clientes
Debe 150.000
Haber 150.000
7. Se pide el 20 de marzo del 2007 un préstamo bancario por un valor de $3.000.000, el cual es aceptado el mismo día y depositado en su cuenta corriente. El vencimiento es en 6 meses más y la devolución del capital y pago de intereses es al vencimiento. La tasa de interés que nos cobrara es de un 2% mensual simple.
Fecha 20/03/2007
Cuentas Banco (Activo) Préstamo Bancario (Pasivo) Aceptación de préstamo bancario
Debe 3.000.000
Haber 3.000.000
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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8. Los clientes el 22/03/07 nos hacen la devolución de una venta por un valor de $50.000 (transacción 5) por presentar los muebles defectos. Esto equivale a muebles comprados por un valor de $15.750. Fecha 22-03-2007
Cuentas Ingreso por Venta (Ingreso) Caja (Activo) Clientes (Activo)
Debe 50.000
Mercaderías (Activo) Costo de venta (Gasto) Devolución de venta de mercaderías
15.750
Haber 35.000 15.000
15.750
9. Asiento de Ajuste. Fecha 31/03/2007
Cuentas Gasto Seguros (Gasto) Seg. x Anticipado (Activo) Reconocimiento de los seguros consumidos en el mes
Debe 50.000
Haber 50.000
10. Asiento de Ajuste. Fecha 31/03/2007
Cuentas Gasto Interés (Gasto) Interés x Pagar (Pasivo) Reconocimiento de los intereses devengados del mes
Debe 20.000
Haber 20.000
PREGUNTA 7 El siguiente es el movimiento de la cuenta Caja de la empresa "Conta 1", correspondiente al mes de Enero del año 2007. • • • • • • • •
El saldo inicial de Caja es de $1.000.000. Se pagaron el 01/01/2007 los arriendos correspondientes a enero 2007 y febrero 2007, por un monto total de $100.000. Se adquiere un préstamo bancario el 01/01/2007 por $3.000.000, por el cual nos cobran un interés del 3% mensual. El monto original prestado junto a los intereses se pagarán al vencimiento el cual es en 2 años más. Nos cancelan $250.000 nuestros clientes el 05-01-2007 (por ventas a crédito simple efectuadas en noviembre 2006). Se paga a proveedores el 07-01-2007 una deuda por $150.000 por compras a crédito simple efectuadas en el mes de diciembre 2006. Las ventas al contado del mes de enero 2007 fueron de $2.250.000. El costo de venta es de $1.050.000. Se compraron mercaderías por $150.000 el 20-01-2007. Las remuneraciones del mes (por servicios prestados en el mes de enero 2007) son de $250.000, las cuales se cancelan el último día del mes.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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Se sabe además que: • • • • •
El saldo inicial de la cuenta mercaderías es de $7.000.000. Las ventas al contado representan el 30 % de las ventas totales del mes (es decir, el resto son hechas a crédito simple). El costo de venta del 70% restante fue de $3.050.000. Se contrató con el diario "Editor" 3 avisos publicitarios por un valor total de $1.500.000, el primero fue publicado el 31 de Enero 2007, los otros se publicarán en Febrero 2007 y Marzo 2007. El pago en efectivo se efectuará a los 30 días de publicados. Se estima que el consumo de servicios básicos para el mes de enero 2007 son de $80.000. Se contrata a la empresa “Publishop” para que, aprovechando el fin de semana, los días 27 y 28 Enero 2007 pinte el local, por lo cual deberá pagarse en el mes de Febrero 2007 $500.000.
SE PIDE: 1. Hacer el libro diario de las transacciones para el mes de Enero 2007. 2. Presentar el mayor de la cuenta Caja y Mercadería al 31/01/2007. 3. Hacer el Estado de Resultados Integrales para el período 01/01/2007 al 31/01/2007.
Solución Pregunta 7 Estado de Resultados Integrales Empresa Conta 1 S.A. Del 01-01-2007 al 31-01-2007 Ingreso por Venta Costo de Venta Margen Bruto Gastos de Mantención Gasto en Arriendo Gasto Remuneraciones Gasto Publicidad Gastos Generales Gasto Financiero Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
7.500.000 -4.100.000 3.400.000 -500.000 -50.000 -250.000 -500.000 -80.000 -90.000 1.930.000
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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FECHA CUENTAS 01/01/2007 Arriendos por Anticipado Caja El pago de arriendo de dos meses por anticipado
DEBE 100.000
01/01/2007 Caja
3.000.000
100.000
Préstamo Bancario Aceptación de préstamo bancario 05/01/2007 Caja
HABER
3.000.000
250.000 Cuentas por Cobrar (Clientes)
250.000
Cobro a clientes 07/01/2007 Cuentas por Pagar (Proveedores) Caja Pago a proveedores xx/01/2007 Caja
150.000 150.000
2.250.000 Ingreso por Venta
Costo de Venta
2.250.000 1.050.000
Mercadería Venta de mercaderías en efectivo xx/01/2007 Cuentas por Cobrar (Clientes) Ingreso por Venta Costo de Venta
1.050.000
5.250.000 5.250.000 3.050.000
Mercadería Venta de mercaderías a crédito 20/01/2007 Mercadería
3.050.000
150.000
Caja Compra de mercaderías 28/01/2007 Gastos de Mantención Acreedores Reconocimiento de gastos de mantención 31/01/2007 Gasto en Arriendo
150.000
500.000 500.000
50.000
Arriendos por Anticipado Reconocimiento de arriendos consumidos en el mes 31/01/2007 Gasto Financiero
50.000
90.000
Intereses por Pagar Reconocimiento de intereses devengados en el mes
90.000
31/01/2007 Gasto Remuneraciones Caja Reconocimiento y pago de las remuneraciones del mes
250.000
31/01/2007 Gasto Publicidad
500.000
250.000
Acreedores Publicidad consumida en el mes 31/01/2007 Gastos Generales
500.000
80.000
Prov. Gastos Generales (Ctas. X Pagar) Reconocimiento de los servicios básicos consumidos en el mes
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
80.000
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Caja 1.000.000 3.000.000 250.000 2.250.000 6.500.000 5.850.000
100.000 150.000 150.000 250.000 650.000
Mercaderías 7.000.000 1.050.000 150.000 3.050.000
7.150.000 3.050.000
4.100.000
PREGUNTA 8 La empresa “Conta 1 S.A.” al 31/01/2008 presento el siguiente Estado de Situación Financiera: Estado de Situación Financiera Em presa Conta 1 S.A. Al 31/01/2008 ACTIVOS Activos Corrientes Caja Banco Mercadería Clientes Total Activos Corrientes
2.620.000 5.000.000 2.000.000 1.250.000 10.870.000
PASIVOS Pasivos Corrientes Cuentas por Pagar Provisión de Gastos Generales Remuneraciones por pagar
3.750.000 220.000 580.000
Total Pasivos Corrientes
4.550.000
Activos No Corrientes Terrenos
4.000.000
Pasivos No Corrientes Préstamo Bancario Intereses por pagar
4.000.000 120.000
Total Activos No Corrientes
4.000.000
Total Pasivos No Corrientes
4.120.000
PATRIMONIO NETO Capital Utilidad del Ejercicio
6.000.000 200.000
Total Patrimonio Neto
6.200.000
Total Activos
14.870.000
Total Pasivos y Patrim onio
14.870.000
Durante el segundo mes del 2008 se realizaron las siguientes transacciones en la sociedad anónima abierta Conta 1 S.A.: 1. El 01/02/2008 paga $1.800.000 en efectivo por el arriendo de 9 meses en forma anticipada 2. El 10/02/2008 llegan las cuentas de la luz, agua y teléfono por un total de $250.000, las cuales se pagan con un cheque durante el día. 3. Se vende la mitad de las mercaderías el 24/02/2008 que tiene disponible hasta el 23/02/2008 en $2.500.000. Los clientes pagan la mitad al crédito simple y el resto en efectivo.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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Información adicional: 1. La empresa paga siempre con cheque al día las remuneraciones de sus trabajadores al quinto día hábil después de devengados. El costo mensual es constante durante todo el año. 2. La empresa estima que los servicios básicos consumidos durante el mes de febrero del 2008 son de $300.000. 3. El préstamo bancario vence el 31/12/2009. Los intereses y la devolución del monto original solicitado es al vencimiento. El interés mensual es del 1% simple. 4. Suponga un mundo sin impuestos. SE PIDE: 1. Prepare el libro diario de la empresa para el mes de febrero del 2008. 2. Muestre el Estado de Resultados Integrales para el mes de Febrero del 2008 (Del 0102-08 al 29-02-08). 3. Muestre el Estado de Situación Financiera al 29/02/2008.
Solución Pregunta 8 Fecha 01/02/2008
Nombre Cuentas Arriendos por Anticipado
Debe 1.800.000 Caja
Haber 1.800.000
El pago de arriendo 9 meses en efectivo. 07/02/2008
Remuneraciones por Pagar
580.000 Banco
580.000
Pago de las remuneraciones del mes de enero 10/02/2008
Prov. Gastos Generales
250.000
Banco Pago de los servicios básicos del mes de enero. 24/02/2008
Clientes Caja
250.000
1.250.000 1.250.000 Ingreso por venta
2.500.000
Costo de venta
1.000.000 Mercadería Venta de mercadería mitad al crédito y el resto en efectivo. 29/02/2008
Gasto Intereses
40.000
Intereses por Pagar Reconociemiento de intereses del préstamo bancario 29/02/2008
1.000.000
200.000 Arriendos por Anticipado Reconociemiento de los arriendos consumidos en el mes de febrero
40.000
Gasto Arriendo
Gastos Generales 330.000 Prov. Gastos Generales Reconocimiento de los servicios básicos consumidos en febrero
200.000
29/02/2008
Gasto Remuneraciones 580.000 Remuneraciones por Pagar Reconocimiento de las remuneraciones del mes de febrero
330.000
29/02/2008
580.000
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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Estado de Resultados Integrales Em presa Conta 1 S.A. Del 01 de Febrero al 29 de febrero de 2008 Ingreso x ventas Costo ventas Margen Bruto
2.500.000 -1.000.000 1.500.000
Remuneraciones Gastos Generales Gasto en Arriendo Gasto Financiero
-580.000 -330.000 -200.000 -40.000
Utilidad (Pérdida) Ejercicio
350.000
Estado de Situación Financiera Em presa Conta 1 S.A. Al 29/02/2008 ACTIVOS Activos Corrientes Caja Banco Mercadería Clientes Arr. por Anticipado Total Activos Corrientes Activos No Corrientes Terrenos
Total Activos No Corri entes
Total Activos
2.070.000 4.170.000 1.000.000 2.500.000 1.600.000 11.340.000
PASIVOS Pasivos Corrientes Cuentas por Pagar Provisión de Gastos Generales Remuneraciones por pagar
3.750.000 300.000 580.000
Total Pasi vos Corrientes
4.630.000
Pasivos No Corrientes Préstamo Bancario Intereses por pagar
4.000.000 160.000
Total Pasi vos No Corrientes
4.160.000
PATRIMONIO NETO Capital Utilidad del Ejercicio
6.000.000 550.000
Total Patrimoni o Neto
6.550.000
4.000.000
4.000.000
15.340.000
Total Pasivos y Patrim onio
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
15.340.000
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PREGUNTA 9 El siguiente es el movimiento de la cuenta Caja de la empresa "Conta 1", correspondiente a las transacciones de los dos primeros meses (Enero-Febrero) del año 2007. • • • • •
El saldo inicial (01/01/2007) de Caja es de $2.000.000. Se pagaron el 01/01/2007 los arriendos correspondientes a enero 2007, febrero 2007 y marzo 2007, por un monto total de $300.000. Se adquiere un préstamo bancario el 15/01/2007 por $3.000.000, por el cual nos cobran un interés del 2% mensual. El monto original prestado junto a los intereses se pagarán al vencimiento el cual es en 2 años más. Las ventas al contado durante Enero y Febrero 2007 fueron de $3.000.000. El costo de venta fue de $1.500.000. Las remuneraciones mensuales son de $250.000 (Son constantes durante el año), las cuales se cancelan el último día de cada mes.
Se sabe además que: • • • • •
El saldo inicial de la cuenta mercaderías es de $7.000.000. Las ventas al contado representan el 50 % de las ventas totales de los dos primeros meses del año 2007. El 50% restante nuestros clientes utilizaron el anticipo que entregaron a la empresa en octubre 2006. El costo de venta de este último 50% fue de $1.600.000. Se contrató con el diario "Editor" 3 avisos publicitarios por un valor total de $1.500.000, el primero fue publicado el 31 de Enero 2007, los otros se publicarán en Febrero 2007 y Marzo 2007. El pago en efectivo se efectuará a los 45 días de publicados. Se estima que el consumo de servicios básicos para el mes de enero 2007 son de $80.000 y para febrero 2007 la estimación fue de $90.000. El 28 de febrero del 2007 llegó la cuenta de servicios básicos utilizados en Enero 2007 por un valor de $100.000. Se pago el mismo día con cheque al día.
SE PIDE: 1. Hacer el libro diario de las transacciones para el mes de Enero y Febrero 2007. 2. Presentar el mayor de la cuenta Caja y Mercadería al 28/02/2007. 3. Hacer el Estado de Resultados Integrales para el período 01/01/2007 al 28/02/2007.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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Solución Pregunta 9 FECHA CUENTAS 01/01/2007 Arriendos por Anticipado Caja Pago de los arriendos de Ene., Feb., Mar. por anticipado
DEBE 300.000
15/01/2007 Caja
3.000.000
HABER 300.000
Préstamo Bancario Aceptación de préstamo bancario
3.000.000
xx/xx/2007 Caja
3.000.000 Ingreso por Venta
3.000.000
Costo de Venta
1.500.000
Mercadería Venta de mercaderías
1.500.000
xx/xx007 Ingreso Recibido por Anticipado Ingreso por Venta
3.000.000 3.000.000
Costo de Venta
1.600.000
Mercadería Venta de mercaderías
1.600.000
28/02/2007 Gasto en Arriendo
200.000
Arriendos por Anticipado Arriendos consumidos en Ene. Y Feb.
200.000
28/02/2007 Gasto Financiero
90.000
Intereses por Pagar Intereses consumidos en Ene. Y Feb.
90.000
28/02/2007 Gasto Remuneraciones Caja Remuneraciones consumidas en Ene. y Feb.
500.000 500.000
28/02/2007 Gasto Publicidad
1.000.000
Acreedores Publicidad consumida en Ene. Y Feb.
1.000.000
28/02/2007 Gastos Generales
190.000 Prov. Gastos Generales Banco Servicios básicos consumidos en Ene. y Feb., y pago de cuentas de enero
Caja 2.000.000 3.000.000 3.000.000 8.000.000 7.200.000
300.000 500.000
800.000
90.000 100.000
Mercaderías 7.000.000 1.500.000 1.600.000
7.000.000 3.900.000
3.100.000
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Estado de Resultados Integrales Empresa Conta 1 S.A. Del 01-01-2007 al 28-02-2007 Ingreso por Venta Costo de Venta Margen Bruto
6.000.000 -3.100.000 2.900.000
Gasto en Arriendo Gasto Remuneraciones Gasto Publicidad Gastos Generales Gasto Financiero
-200.000 -500.000 -1.000.000 -190.000 -90.000
Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
920.000
PREGUNTA 10 Analice por separado cada una de las siguientes operaciones (independientes unas de otras) y: a) Señale cómo se afectaría, o no afectaría, el activo, pasivo y patrimonio de una empresa si se omitiera su contabilización. Indique el monto cuando corresponda. b) Registre la operación en el diario de la empresa. Transacciones: 1. Se compra mercadería al crédito simple por M$10.000. 2. Se cancela a los trabajadores remuneraciones pendientes del mes anterior por M$200 y las del mes por M$1.500. 3. Venta de mercadería en efectivo por M$4.800. Se sabe que el monto incluye un 40% de utilidad sobre el costo. 4. Se efectúa en el banco "Ciudad" un depósito a plazo (90 días) por el cual el banco ofrece cancelar un 2% de interés mensual.
Solución Pregunta 10 1. El activo y el pasivo, quedarán subvaluados en el mismo monto ($10.000). Permanece constante el patrimonio. Fecha xx-xx-xx
Cuentas
Debe 10.000
Mercaderìa Proveedores
Haber 10.000
Compra de mercaderìas
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2. Las remuneraciones del mes anterior deben estar provisionadas (Solo se indica que se omite la contabilización del pago), por lo tanto, el Activo y el Pasivo estarán sobrevalorados, sin afectar el patrimonio. Las remuneraciones del mes son gastos que al no registrarse aumentan indebidamente los resultados (mayor utilidad o menor pérdida) en M$1.500 y por ende el patrimonio. También, al no registrarse el pago, se ve incrementado (sobrevalorado) indebidamente el activo. No se ve afectado el pasivo. Fecha xx-xx-xx
Cuentas Debe Haber Remuneraciones por pagar 200 Gasto por remuneraciones 1.500 Caja / Banco 1.700 Reconocimiento de remuneraciones del mes y pago de remuneraciones adeudadas
3. Hay un intercambio de activos con un diferencial para la empresa, utilidad, por M$ 1.371 (M$4.800/1,4 = M$3.429 – M$4.800 = -M$1.371) que no se ha registrado. Por lo tanto, el activo neto y el patrimonio están disminuidos (subvalorados) en el mismo monto (M$1.371) No se afecta el pasivo. Fecha xx-xx-xx
Cuentas
Debe 4.800
Caja Ingreso por Venta Costo de venta
Haber 4.800
3.429 Mercaderías
3.429
Venta de mercaderías
4. Sólo hay un traspaso de un activo a otro, por lo tanto, sólo se verán afectadas las respectivas cuentas de activo (Caja /Bancos y Depósitos a plazo), pero, no se afectará ni el total del activo, ni el total pasivo, ni el patrimonio. Fecha xx-xx-xx
Cuentas Depòsitos a Plazo
Debe 10.000 Caja / Banco
Haber 10.000
Toma de depòsito a plazo
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PREGUNTA 11 La empresa “Conta 1 S.A.” se dedica a la venta de revistas y entrega a UD., un listado de los saldos finales de las cuentas del periodo contable 2006: Cuentas Caja Banco Vehiculo Arriendos Consumidos en el año Seguros Consumidos en el año Clientes Terreno Intangibles l/p Edificio Préstamo Bancario (a 6 meses) (*) Documentos por Pagar Préstamo Bancario (a 18 meses) (*) Gastos de Remuneraciones Costo Venta Ingresos Financieros Capital Gasto Intereses Gastos Generales Ingreso por Ventas Gastos Varios Maquinarias Intereses por pagar Proveedores Acreedores Mercaderías Gastos Distribución Deudores
Saldos ($) 183.600 300.000 2.557.200 9.600 21.000 250.000 2.500.000 6.000.000 1.200.000 360.000 145.000 3.500.000 31.000 75.000 60.000 11.033.800 150.000 7.000 400.000 53.800 2.356.000 150.000 300.000 175.000 350.000 66.700 12.900
(*) Se paga el capital al vencimiento y los intereses en forma semestral Información adicional: • La empresa tiene como política pagar todas sus deudas en un plazo menor a 180 días, excepto los préstamos bancarios. • El plazo promedio de cobro de créditos otorgados a clientes es de 120 días. • Los derechos por cobrar que no tienen relación con el giro tienen un vencimiento promedio de 150 días. Se pide: a. Muestre el Estado de Situación Financiera al 31/12/2006. b. Muestre el Estado de Resultados Integrales para el año 2006.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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Solución Pregunta 11 Estado de Situación Financiera Em presa Conta 1 S.A. Al 31/12/2006 ACTIVOS Activos Corrientes Caja Banco Mercadería Clientes Deudores
183.600 300.000 350.000 250.000 12.900
Total Activos Corrientes
1.096.500
Activos No Corrientes Terrenos Edificios Maquinarias Vehìculos Intangibles
2.500.000 1.200.000 2.356.000 2.557.200 6.000.000
Total Activos No Corrientes
Total Activos
14.613.200
15.709.700
PASIVOS Pasivos Corrientes Prèstamo Bancario Intereses por pagar Proveedores Documentos por Pagar Acreedores
360.000 150.000 300.000 145.000 175.000
Total Pasivos Corrientes
1.130.000
Pasivos No Corrientes Préstamo Bancario
3.500.000
Total Pasivos No Corrientes
3.500.000
PATRIMONIO NETO Capital Utilidad del Ejercicio
11.033.800 45.900
Total Patrimonio Neto
11.079.700
Total Pasivos y Patrim onio
15.709.700
Estado de Resultados Integrales Em presa Conta 1 S.A. Del 01 de Enero al 31 de Diciem bre de 2006 Ingreso x ventas Costo ventas Margen Bruto Gasto de Remuneraciones Gastos Generales Gastos Varios Gastos de Distribuciòn Gastos Arriendos Gasto en Seguros Gasto Financiero Ingreso Financiero Utilidad (Pérdida) Ejercicio
400.000 -75.000 325.000 -31.000 -7.000 -53.800 -66.700 -9.600 -21.000 -150.000 60.000 45.900
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PREGUNTA 12 El siguiente es el movimiento (Mayor) de la cuenta Caja/Banco de la empresa "Conta 1 S.A.", correspondiente al mes de Enero del año 2001. CAJA / BANCO DEBE
HABER
Saldo inicial
185.000
Compra de mercadería al contado
647.500
Cobro a clientes por ventas al contado
647.500
Pago arriendo meses de Ene y Feb
500.000
del mes anterior
1.650.000
Préstamo bancario (*)
Ventas al contado
2.250.000
Remuneraciones del mes
349.000 154.500
Anticipos recibidos de clientes por futuras compras
580.000
Anticipos a los trabajadores
Devoluciones mercaderías no entregadas
940.000
Pago luz y agua de Diciembre
Saldo Deudor
3.180.000
63.200
1.358.300
(*) Incluye intereses devengados en Diciembre del 2000 por $30.200 Se sabe además que: • • • • • • •
Las ventas al contado representan el 30 % de las ventas totales del mes. El saldo inicial de la cuenta mercaderías ascendía a $ 635.400 y durante el mes se compraron productos para la venta por un valor total de $ 6.475.000, cancelando el 10% al contado. Por el saldo se aceptó una letra a 90 días. Se contrató con el diario "Editor" 3 avisos publicitarios por un valor total de $ 1.500.000, el primero fue publicado en Enero, los otros se publicarán en Febrero y Marzo. El pago se efectuará a los 30 días de publicados. Se reciben cuentas de consumo de luz, agua y teléfono del mes por un valor total de $ 71.100. Se contrata a una empresa del rubro para que, aprovechando el fin de semana, los días 27 y 28 Enero pinte el local, por lo cual deberá pagarse en el mes de Febrero $ 500.000. Don Juan Nuñez, cliente antiguo de la empresa, pide una ampliación del plazo para pagar su deuda ascendente a $ 360.000, que vence el 31 de Enero. Se le otorgan 30 días adicionales con un recargo del 2% por concepto de intereses. Efectuado, el 31 de Enero, el recuento físico de las existencias éstas ascienden a $3.245.100. Sin embargo un 10% de ellas se encuentran deterioradas e invendibles.
Se pide: Presentar el Estado de Resultados Integrales correspondiente al mes de Enero 2001.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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Solución Pregunta 12 Estado de Resultados Integrales Em presa Conta 1 S.A. Del 01 de Enero al 31 de Enero de 2001 Ingreso x ventas Costo ventas Margen Bruto
7.500.000 -3.865.300 3.634.700
Gasto de Remuneraciones Gastos Generales Gastos Publicidad Gastos Arriendos Gastos de mantenciòn Pèrdida Mercaderìa Utilidad (Pérdida) Ejercicio
1) 2) 3) 4) 3)
-349.000 -71.100 -500.000 -250.000 -500.000 -324.510 1.640.090
Las ventas al contado corresponde a $2.250.000 (30%). Por lo tanto, el 70 % restante es a crédito y corresponde a $5.250.000. El costo de venta se determino por la suma del inventario inicial ($635.400) y las compras ($6.475.000), menos el saldo final de mercaderías ($3.245.100). La devolución de dinero que hace el proveedor “por mercaderías no entregadas”, no debe considerarse incluida en la compra, ya que si no la entregaron, no puede haber ingresado a la empresa (cuenta mercadería). El préstamo incluye intereses de Diciembre, no se dice nada con respecto a Enero. Se supone que se canceló al comienzo (no se señala fecha). Por la prórroga del cliente no corresponde reconocer intereses, ya que es a partir del 31 de enero, por lo tanto, los intereses son de Febrero (principio de devengado).
PREGUNTA 13 Registrar, a la fecha del Estado de Situación Financiera para el año 2007, en Conta 1 S.A., los ajustes contables correspondientes a las siguientes transacciones. (La empresa sólo prepara estados financieros anuales) a) El 1º de Octubre obtiene un préstamo bancario por M$5.000 a 180 días con un interés simple del 1% mensual. Los intereses y devolución del capital son al vencimiento. El préstamo fue registrado como sigue: ----------------------------------------- x ----------------------------------Banco M$5.000 Obligaciones con el Banco M$5.000 ----------------------------------------- x -----------------------------------
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b) El 02 de Noviembre contrata un seguro contra robos por un año cancelando una prima de M$600. c) Un incendio destruyó la totalidad de la mercadería de una bodega de la empresa cuyo monto asciende a M$4.000. La empresa tiene seguros que cubren el 60% de los daños. d) La política de la empresa es cancelar a los trabajadores todos los viernes, como el 31 de Diciembre es día martes, a la fecha de los estados financieros tiene una deuda con ellos por las remuneraciones de dos días que asciende a M$2.360.
Solución Pregunta 13 Fecha 31-12-2007
Cuentas Gasto Interès
Debe
Haber 150
Interes por pagar Devengamiento de intereses para el año 2007 31-12-2007
Gasto Seguro
150
100
Seguro por anticipado Seguros consumidos durante el año 2007 31-12-2007
100
Pèrdida de mercaderìa Mercaderìa
1.600
Banco/Seguros por cobrar Mercaderìa Pèrdida por siniestro y cobro del seguro
2.400
1.600
2.400
31-12-2007 Gasto en remuneraciones 2.360 Remuneraciones por pagar 2.360 Reconocimiento de las remuneraciones de los dos ùltimos dìas de Diciembre 2007
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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PREGUNTA 14 Contabilice las operaciones y los ajustes de la empresa “XX” para el mes de marzo del 2007 en el Libro Diario. Además, muestre el mayor de la cuenta caja para el mismo periodo. 1. El día 01-03-2007 inicia actividades don Miguel Osses con el giro de Comerciante Minorista, aportando a esta actividad los siguientes elementos: $5.800.000 en dinero en efectivo; mercadería avaluada en $5.950.000; una camioneta para el reparto de mercadería avaluada en $7.500.000 y; escritorios y muebles para ser utilizado en su local comercial por un valor de $1.680.000. 2. También, el día 01-03-2007 se paga en efectivo la suma de $1.200.000 por concepto de seguros contra incendios, que cubre 12 meses a partir del el 1° de marzo de 2007. 3. El día 16-03-2007 abre cuenta corriente bancaria en el Banco BCI depositando la suma inicial de $1.000.000 en efectivo. El Banco cobra un monto de $28.000 por concepto de gastos de mantención. 4. El día 17-03-2007 compra mercadería por un valor total de $2.356.200 al proveedor Prisa S.A. La forma de pago es: un 30% en efectivo y el resto al crédito simple. 5. El día 19-03-2007 vende mercadería por un valor total de $1.130.500, cuyo costo de venta ascendió a $590.000.La forma de pago es: un 20% en efectivo y el resto al crédito simple. 6. El día 20-03-2007 compra una caja registradora para ser utilizada en el local de ventas, por un valor total de $283.220. La forma de pago es: un 100% al crédito simple. 7. El día 21-03-2007 se paga en efectivo al proveedor Prisa SA el saldo del crédito simple de la compra del día 17 del mismo mes. También, se cobra en efectivo el saldo de la venta al crédito simple efectuada el día 19 del mismo mes. 8. El día 25-03-2007 se compra mercadería por un valor total de $1.000.000. La forma de pago es: girando cheque Nº 1 al día. 9. El día 29-03-2007 se reconoce el gasto por remuneraciones del mes que asciende a la cifra de $150.000. Estos serán pagados efectivamente el día 5 del mes siguiente. 10. El día 31-03-2007 gira cheque Nº 2 al día por un monto de $85.000 correspondiente al arriendo del mes de marzo.
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Solución Pregunta 14 Fecha 01/03/2007
Nombre Cuentas Caja Mercaderías Vehículos Muebles y útiles
Debe 5.800.000 5.950.000 7.500.000 1.680.000 Capital
Haber
20.930.000
Inicio de actividades Miguel Osses 01/03/2007
Seguros por Anticipado
1.200.000 Caja
1.200.000
Arriendos por el pago de 12 meses por anticipado 16/03/2007
Banco
1.000.000 Caja
Gastos Bancarios
1.000.000 28.000
Banco Apertura de cuenta corriente y gastos bancarios 17/03/2007
Mercaderías
28.000
2.356.200 Proveedores Caja
1.649.340 706.860
Compra de mercadería 19/03/2007
Caja Clientes
226.100 904.400 Ingreso por Ventas
Costo de Venta
1.130.500 590.000
Mercadería
590.000
Venta de mercadería 20/03/2007
Otros Activos Fijos (Caja Registradora) Acreedores Compra de maquina registradora al crédito simple
283.220
21/03/2007
904.400
Caja
283.220
Clientes
904.400
Cobro a clientes 21/03/2007
Proveedores
1.649.340 Caja
1.649.340
Pago a proveedores 25/03/2007
Mercaderías
1.000.000 Banco
1.000.000
Compra de mercadería 29/03/2007
Gasto Remuneraciones Remuneraciones por pagar Reconocimiento de las remuneraciones del mes 31/03/2007
Gasto en Arriendo
150.000 150.000
85.000
Banco Reconocimiento y pago de los arriendos del mes 31/03/2007
Gasto en Seguro Seguros por Anticipado Reconocimiento de los seguros consumidos en el mes
85.000
100.000 100.000
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Caja 5.800.000
1.200.000
226.100
1.000.000
904.400
706.860 1.649.340
6.930.500
4.556.200
2.374.300
PREGUNTA 15 Dado el listado de la sumatoria de Débitos y Créditos de la Empresa TRIUNFO al 30 de Abril del 2008:
CUENTAS Mercaderías Gastos Bancarios Deudores (menor a 1 año) Acreedores (menor a 1 año) Gasto por Intereses Banco Remuneraciones x Pagar Gastos Generales Proveedores Bienes Raíces Gastos Administración Costo de Ventas Capital Ingreso por Ventas Muebles y Equipos Ingreso por Intereses Caja Préstamo Bancario (Vence en 2 años màs) Impuestos x Pagar Clientes (menor a 1 año) TOTALES
SUMAS Debitos Créditos 42.100 37.200 2.100 38.000 26.000 14.300 20.000 2.400 57.000 51.500 11.400 18.000 2.200 39.400 47.600 75.000 12.800 35.000 2.100 4.620 37.000 38.500 15.000 2.800 91.630
SALDOS Deudor
Acreedor
77.000 4.240 34.700 27.000 3.600 68.500
SE PIDE a Ud. que: 1. Determinar el Capital. 2. Determinar los saldos finales de cada una de las cuentas. 3. Presentar el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados Integrales al 30 de abril del 2008.
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Solución Pregunta 15
CUENTAS Mercaderías Gastos Bancarios
SUMAS Debitos Créditos 42.100
37.200
2.100 38.000
26.000
Acreedores
14.300
20.000
2.400
Acreedor 4.900
12.000 5.700 2.400
Banco
57.000
51.500
Remuneraciones x Pagar
11.400
18.000
Gastos Generales
Deudor
2.100
Deudores
Gasto por Intereses
SALDOS
2.200
5.500 6.600 2.200
Proveedores
39.400
Bienes Raíces
75.000
75.000
Gastos Administración
12.800
12.800
Costo de Ventas
35.000
Capital Ingreso por Ventas
4.620
Muebles y Equipos
37.000
Ingreso por Intereses
47.600
2.100
8.200
32.900
103.810
103.810
77.000
72.380 37.000
4.240
4.240
Caja
38.500
34.700
Préstamo Bancario
15.000
27.000
12.000
Impuestos x Pagar
2.800
3.600
800
91.630
68.500
23.130
521.250
521.250
213.730
Clientes TOTALES
3.800
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213.730
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Estado de Resultados Integrales Empresa TRIUNFO Del 01/01/2008 al 30/04/2008 Ingreso por Ventas 72.380 Costo de Ventas -32.900 Margen Bruto 39.480 Gastos Administración -12.800 Gastos Generales -2.200 Gastos Bancarios -2.100 Gasto por Intereses -2.400 Ingreso por Intereses 4.240 Utilidad (Pèrdida) del Ejercicio
ACTIVOS Activo Corriente Caja Banco Clientes Deudores Mercaderías Total activo corriente Activo No Corriente Bienes Raíces Muebles y Equipos Total Activo No Corriente
Total Activos
24.220
Estado de Situación Financiera Empresa TRIUNFO Al 30/04/2008 PASIVOS Pasivo Corriente 3.800 Proveedores 5.500 Acreedores 23.130 Remuneraciones x Pagar 12.000 Impuestos x Pagar 4.900 Total Pasivo Corriente 49.330 Pasivo No Corriente Préstamo Bancario 75.000 37.000 Total Pasivo No Corriente 112.000 PATRIMONIO NETO Capital Utilidad (Pèrdida) del Ejercicio Total Patrimonio Neto 161.330
Total Pasivos y Patrimonio
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
8.200 5.700 6.600 800 21.300
12.000 12.000
103.810 24.220 128.030 161.330
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EJERCICIOS PROPUESTOS PREGUNTA 16 Explique como afecta las siguientes transacciones a la ecuación patrimonial abierta en el mes de marzo a la empresa “Conta 1”: 1. El 01/03 un socio hace un aporte a la empresa correspondiente a: $1.500.000 en efectivo, un terreno por $200.000 y mercaderías por un monto de $300.000. 2. El 02/03 abre una cuenta corriente en el Banco Ciudad depositando $150.000. 3. Compra mercaderías el 05/03 por $500.000. Un 25% lo cancela con cheque al día, otro 25% con efectivo y el resto a crédito simple a 90 días que otorgan los proveedores a la empresa. 4. Un cliente nos anticipa en efectivo $75.000 por futuras ventas el 12/03. 5. Vende mercaderías en $200.000 el 15/03. Nuestros clientes nos pagan en efectivo $100.000, $80.000 a crédito simple y por el saldo ocupan el anticipo hecho anteriormente. El valor de la mercadería vendida es de $120.000. 6. La empresa el 31/03 reconoce las remuneraciones del mes de marzo por un monto de $80.000, la mitad los cancela inmediatamente en efectivo y el resto el 10 del mes próximo. 7. La empresa el 01/03 paga en efectivo $200.000 por el derecho de arriendo por los meses de marzo, abril, mayo y junio.
PREGUNTA 17 El 1 de Abril se inician las actividades de la empresa “Llego La Hora Ltda.” con $1.000.000 en efectivo, mercaderías por $450.000 y un vehículo por $4.500.000. Las transacciones del mes de Abril son: 5 de Abril: 10 de Abril 11 de Abril 19 de Abril 22 de abril 30 de abril
Se abre cuenta corriente en el Banco Chile, por $ 800.000 en efectivo, el banco cobra por apertura $25.000. El banco nos concede un préstamo de $2.000.000, el cual se deposita en cuenta corriente. Se compran mercaderías, según factura 45677, correspondiente a 500 unidades, a $3.500 c/u. Se cancela el 70% con cheque a 30 días y el saldo al crédito simple. Se realiza venta, según factura 001, por la mitad del stock de mercadería con un margen de utilidad del 40%. Nos cancelan el 50% en efectivo y el saldo al crédito simple. El cliente nos cancela en efectivo la deuda pendiente, depositándose el mismo día en la cuenta corriente. Se cancela consumo de gas por el mes de abril, por la suma de $45.000 con cheque al día.
SE PIDE: Registrar las operaciones en el Libro Diario y en el libro mayor, correspondientes al mes de Abril.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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PREGUNTA 18 La empresa “Quemaditos S.A.” ha tenido la mala suerte de incendiarse durante todo el año, siendo el último incendio el más grave (el 30 de dic. del 2003), debido a que se quemó parte de la información contable que esta poseía del periodo 2003. Por ese motivo fue contratado UD, para investigar y volver a construir los estados financieros de “Quemaditos S.A.”. Paro lograr su objetivo, se encontró entre las cenizas un Estado de Situación Financiera del año 2002, y el libro de transacciones del año 2003, que son detallados a continuación: Estado de Situación Financiera “Quemaditos S.A.” Al 31/12/02 ACTIVOS Activos Corrientes Caja Cuentas por cobrar Mercadería Total Activo Corriente
PASIVOS Pasivos Corrientes Cuenta por pagar Sueldo por pagar Préstamo Bancario Total Pasivo Corriente
2.500.000 550.000 150.000 3.200.000
Activo No Corriente Terreno Total Activo No Corriente
1.560.000 1.560.000
Patrimonio Neto Capital Utilidad (Pérdida) del ejercicio. Total Patrimonio Neto
3.800.000 290.000 4.090.000
Total Activos
4.760.000
Total Pasivos y Patrimonio
4.760.000
60.000 10.000 600.000 670.000
Transacciones: 1. Se hizo una compra de mercadería el 03/11/03 por $150.000, de las cuales el 30% se pagó a crédito simple a 60 días y el resto en efectivo. 2. Se había contratado un seguro contra incendio el 15/09/03, por 2 años en un monto de $240.000 en efectivo. 3. Los sueldos de los trabajadores se pagan los días 5 de cada mes, por un monto mensual de $10.000. 4. Se vende mercadería por $200.000, recibiéndose el 50% en efectivo y el resto a crédito simple. El costo de esta mercadería era del 20% de su valor de venta. 5. Uno de los dueños se retiró definitivamente de la empresa. El total del capital aportado por esté era de $50.000. 6. Se adquirió una deuda con el banco por $100.000 el 01/06/03. El interés semestral es del 5% y se pagan los 4 de Enero y Julio respectivamente. El monto original prestado se paga al vencimiento que es en tres años más. 7. El préstamo que aparece en el Estado de Situación Financiera al 31/12/2002 devenga un interés del 1% mensual simple. Se pidió el préstamo el 31/12/2002 y el monto original prestado más los intereses respectivos se paga al vencimiento el cual es de 5 años más. 8. Se recibió intereses por cuentas por cobrar en un monto de $30.000 durante el 2003.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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Se pide: Realizar todo el proceso contable (libro diario, libro mayor, balance de comprobación y saldos, asiento de cierre) y preparar los estados financieros (Estado de situación Financiera y Estado de Resultados Integrales) para el año 2003.
PREGUNTA 19 La Empresa “Su Dinero es Mío S.A” ha iniciado sus operaciones el día 11 de noviembre de 2006. Esta empresa se dedica principalmente a la comercialización de la famosa agua Mineral “Next”. Al 31 de diciembre de 2006 el saldo de las cuentas en su Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados Integrales son los siguientes: Caja Clientes Vehículos Ingresos por Venta GAV Gastos Generales Préstamo Bancario Rem. por Pagar
15.000.000 500.000 1.500.000 5.200.000 1.000.000 200.000 9.000.000 1.000.000
Banco Maquinarias Terrenos Costo de Venta Gasto en Rem. Capital Proveedores
15.000.000 5.000.000 1.000.000 1.500.000 1.000.000 25.500.000 1.000.000
A continuación se presenta el registro de transacciones para los 3 primeros meses del año 2007: Enero 2007: - 02/01/2007: Dada la gran demanda que hubo para las fiestas de fin de año la empresa quedo sin existencia, por lo que ha decidido adquirir $7.000.000 en existencias, las cuales las cancela 20% en efectivo y resto con un cheque a 120 días. - 05/01/2007: Se recibe pago por parte de clientes por concepto de deuda por un monto de $300.000, cuyo pago se realiza 40% vía transferencia electrónica y el resto en efectivo - 10/01/2007: Se vende $4.000.000 en agua mineral cancelada en efectivo, cuyo costo de venta es de $2.000.000. - 31/01/2007: se reconocen las remuneraciones de los trabajadores por $1.200.000 y los gastos por servicios básicos por un valor de $200.000 del mes. Febrero 2007: - 01/02/2007: Se contrata un seguro contra incendio por un año, por un monto de $2.500.000, cancelado en efectivo. - 12/02/2007: Se venden aguas “Next” por $1.200.000, a crédito simple, el costo de venta fue de $900.000.- 15/12/2005: Se compran existencias por $3.000.000, 90% con transferencia electrónica y el resto a crédito simple. - 28/02/2007: Se reconocen gastos generales por $800.000 y remuneraciones por $1.300.000 del mes. - 28/02/2007: Se cancela el préstamo bancario que poseía la empresa, el cual paga intereses de 5% al momento de la cancelación. Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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Marzo 2007: - 01/03/2007: Se adquieren maquinarias por $2.000.000 y un vehículo por $1.000.000, ambos cancelados con letras por pagar (deuda a más de un año). - 05/03/2007: Se cancela a proveedores por concepto de deuda el 50% de esta, cuyo pago se realiza en efectivo. - 13/03/2007: Se venden aguas minerales “Next” por un monto de $1.000.000, cuyo costo de venta es de $700.000. - 25/03/2007: Se adquiere mercadería en efectivo por un monto de $500.000. - 31/03/2007: Se reconocen las remuneraciones de los trabajadores por $1.400.000 y gastos generales por $1.000.000. Información adicional: - Los 7 de cada mes se cancelan en efectivo los gastos generales y remuneraciones. - La empresa prepara estados financieros trimestrales. - Las ventas a crédito simple y las compras a crédito simple se cobran y pagan en promedio a 150 días, respectivamente. Se pide: Presentar el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultados Integrales para el primer trimestre del año 2007 incluyendo en los saldos de las cuentas los ajustes realizados (prepare el libro diario y libro mayor).
PREGUNTA 20 Francisco y Rubén, dos buenos amigos, deciden crear una empresa de comics, la cual bautizaron como “Makross Comic”. La empresa entro en funcionamiento el 1° de Noviembre de 2005. Se obtienen los siguientes antecedentes en relación a las operaciones realizadas, las cuales se detallan a continuación: Noviembre 2005: - 01/11/2005: Cada uno de los socios hace un aporte de capital de $30.000.000, de este el 50% se destina a caja y por el otro 50% se abre una cuenta corriente. - 01/11/2005: Se pagan arriendos por $1.500.000, correspondientes a los meses de noviembre y diciembre. - 03/11/2005: Se compran comics por $3.000.000, en efectivo. - 12/11/2005: Se venden comics por $700.000, en efectivo. El costo de venta fue de $400.000. - 24/11/2005: Dada la complejidad de manejar el inventario se compra un computador, para ayudar a esta labor, cuyo costo es de $900.000, el cual se cancela a crédito simple a 180 días. - 31/11/2005: Se reconocen gastos generales por $150.000 del mes. - 31/11/2005: Se reconoce la remuneración del vendedor, por $380.000, la que será pagada el 7 del mes siguiente. Diciembre 2005: - 01/12/2005: Se contrata un seguro contra incendio por un año, por un monto de $1.320.000, cancelado en efectivo.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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-
01/12/2005: Se pide un crédito bancario, con interés simple de un 3% por un monto de $3.000.000, a un plazo de un mes. 12/12/2005: Se venden comics por $200.000, a crédito simple de 200 días, el costo de venta fue de $90.000. 15/12/2005: Se compran mercaderías por $300.000, 40% con cheque al día y el resto a crédito simple de 250 días. 31/12/2005: Se reconocen gastos generales por $80.000 del mes. 31/12/2005: Se cancela la remuneración del vendedor, por $380.000, con cheque al día.
Información adicional: - Los 7 de cada mes se cancelan en efectivo los gastos generales. Se pide: Contabilizar las transacciones en libro diario y libro mayor, realice cada mes por separado. Y prepare los Estados Financieros al 31/12/2005 (Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados Integrales).
PREGUNTA 21 Se dispone de la siguiente información de la empresa “Conta 1”: Cuentas Caja Maquinarías Cuentas x Cobrar Mercaderías Capital Utilidad del Ejercicio Cuentas x pagar
31/12/07 ($) 150.000 80.000 39.000 41.600 250.000 10.600 50.000
Se obtienen además los siguientes antecedentes en relación a las operaciones realizadas por la empresa en el mes de enero de 2008: • • • • • • • •
Se recibió en caja por cobro de cuentas x cobrar $32.500. Se compraron mercaderías por $39.000 al crédito simple. Se abre una cuenta corriente depositando $50.000. Se cancelaron cuentas x pagar por $19.500 con un cheque al día. Se venden mercaderías por un monto de $20.000, cuyo costo fue de $12.000. Cancelan en efectivo. Se compraron maquinarías en $59.000 en efectivo. Se pagan en efectivo publicidad consumida en el mes por $20.000 con un cheque al día. El 31 de enero se paga con cheque al día $15.000 correspondiente al arriendo del mes de enero, febrero y marzo.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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SE PIDE: 1. Registrar las transacciones en el libro diario. 2. Realizar el libro mayor.
PREGUNTA 22 El 01 de Octubre del 2000, Don Luis Gómez decide emprender actividades comerciales en la empresa “Vestimenta Ltda.”, con un negocio de prendas de vestir, para lo cual aporta lo siguiente: Dinero en efectivo 2 escritorios avaluados en 1 camioneta avaluada en 1 letra por cobrar
: $5.000.000 : $100.000 cada uno : $4.000.000 : $500.000
El 01 de Octubre del 2000, se abre una cuenta corriente en el Banco Santiago, para lo cual depositó $2.000.000. El Banco le informa que cargó directamente en la cuenta corriente $12.000, por concepto de talonario de cheques. El 01 de Octubre del 2000, se cancela el arriendo anticipado del local, por un semestre, por un monto de $900.000, en efectivo. También, el 01 de Octubre, Don Luis decide construir una pequeña bodega para almacenar la mercadería, para lo cual, solicita al Banco un préstamo a largo plazo, por $4.000.000. El Banco le otorga el préstamo, depositando dicho monto en su cuenta corriente. Se paga el capital e intereses al vencimiento; el vencimiento es el 30-11-2007 y se cobra un 5% de interés simple mensual. El 5 de Octubre del 2000, se compra un computador usado en $700.000, cancelando 60% al contado en efectivo y el saldo a crédito simple de 90 días. El 08 de Octubre del 2000, se compra mercadería para abastecer al local por un monto de $2.000.000, cancelando el 20% con cheque al día, 30% con crédito simple de 60 días y el saldo con crédito documentado mediante letras. El 18 de Octubre, se vende mercaderías por un total de $1.500.000. El costo de la mercadería vendida es $800.000, y las condiciones de venta son: 40% al contado y al saldo se otorga crédito simple a 35 días. Además, usted sabe que la empresa estima por un monto total de $80.000, los servicios básicos (luz, teléfono, agua) del mes de octubre, y que el sueldo del encargado del local, es por un monto de $250.000, que se cancela en efectivo el 10 del mes siguiente (10 de noviembre). Se pide: 1. Registrar en el libro diario los hechos económicos del mes de octubre del año 2000. 2. Prepare el balance de comprobación y saldos. 3. Muestre los asientos de cierre. 4. Preparar los estados financieros (Estado de Situación Financiera y Estado de Resultados Integrales) para el mes de octubre del 2000. Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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PREGUNTA 23 Al 31 de Marzo la empresa “H2O Ltda.” presentaba los siguientes saldos en sus cuentas, su giro es la venta de productos alimenticios: Nº 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31
Cuentas Acreedores Capital Clientes Costo por Ventas Proveedores Depósito a Plazo a 120 días. Caja Letras Por Pagar Documentos Por Cobrar de corto plazo Deudores Edificios Existencias Gastos Generales Gastos en Remuneraciones Gastos en Publicidad Gastos en Arriendos Ingreso por Venta Ingresos Financieros Impuestos Por Recuperar (Saldo IVA Crédito Fiscal) Banco Documentos Por pagar de Largo Plazo Préstamos Hipotecarios porción largo plazo Maquinarias y Equipos Intereses por pagar Marcas y Patentes Gastos Intereses Préstamo Hipotecario porción corto plazo Remuneraciones por pagar Terrenos Utilidades Acumuladas Ganancia por venta de maquinaria
Saldos 350.000 1.420.000 710.000 300.000 280.000 280.000 300.000 310.000 525.000 830.000 1.500.000 791.000 200.000 300.000 162.000 150.000 1.865.000 52.000 188.000 200.000 200.000 1.850.000 680.000 150.000 387.000 40.000 966.000 230.000 540.000 170.000 240.000
Información adicional: • Los intereses se pagan en forma semestral, al 30/06 y al 31/12. • Las remuneraciones se pagan al 05 del mes siguiente del cual se devengaron. • Las compras de mercaderías son a 90 días y las ventas relacionadas con el giro son a 80 días. • A las letras por pagar le restan dos meses para su vencimiento. Y a las deudas y cuentas por cobrar no relacionadas con el giro le restan 3 meses para su vencimiento en promedio. Se Pide: 1. Estado de Situación Financiera al 31/03/2007. 2. Estado de Resultados Integrales para el primer trimestre del 2007. Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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III.- IVA Y EXISTENCIAS PREGUNTA 1 Dada la siguiente información del movimiento del artículo AA, del mes de Abril del 2003, según Tarjeta de Existencias: 1-4
Inventario Inicial:
10-4 15-4 17-4 20-4 20-4
20 unidades a $25 c/u adquiridas el 03.03.03 40 unidades a $30 c/u adquiridas el 25.03.03 Compra de 60 unidades a $40 c/u. Venta de 70 unidades. Cliente devuelve 12 unidades de la venta del día 15-4. Se castigan las 12 unidades que nos devolvieron por encontrarse dañadas. El dueño retira 23 unidades.
Información adicional: 1.Compras y ventas son al crédito simple de 180 días. 2.Las ventas se efectúan con 20% de recargo sobre el costo. Se pide: a) Traspasar el movimiento a la tarjeta de existencias del artículo X para el mes de abril 2003, según los métodos FIFO y Promedio Ponderado. b) Muestre los asientos para el mes de abril 2003. (para los dos métodos) c) Determine el valor de la mercadería que permanece en inventario para el mes de abril 2003. (para los dos métodos) d) Si Ud. sabe que el VNR al 30/04/03 es de $1.000 para el total de las existencias. Realice el registro contable si corresponde y muestre esta situación en los estados financieros. (para los dos métodos)
Solución Pregunta 1 Parte A FIFO Detalle
Fecha
Precio
01-Abr Saldo inicial
10-Abr Compra
15-Abr Venta 16-Abr Devolución de Venta 20-Abr Castigo 20-Abr Retiro
$ 40 20 a $25 40 a $30 10 a $40 2 a $30 10 a $40 2 a $30 10 a $40 23 a $40
Unidades Entrada Salida Saldo Entrada 60
60
1.700
60
120
2.400
70 12
50 62
12 23
50 27
Valores ($) Salida
2.100 460 460 920
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
Saldo
Precio Saldos 20 a $25 40 a $30 1.700 20 a $25 40 a $30 60 a $40 4.100
2.460
50 a $40 2 a $30 60 a $40
2.000 1.080
50 a $40 27 a $40
2.000
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Fecha 01-abr 10-abr 15-abr 16-abr 20-abr 20-abr
PROMEDIO Detalle Saldo inicial Compra Venta Devolución de Venta Castigo Retiro
Precio $ 40 70 a $34,17 12 a $34,17 12 a $34,17 23 a $34,17
Unidades Valores ($) Entrada Salida Saldo Entrada Salida 60 60 1.700 60 120 2.400 70 50 2.392 12 62 410 12 50 410 23 27 786
Saldo Precio Saldos 60 a $28,33 1.700 120 a $34,17 4.100 50 a $34,17 1.708 62 a $34,17 2.118 50 a $34,17 1.708 27 a $34,17 922
Parte B Asientos Contables (FIFO) Fecha Cuentas 10/04/2003 Mercaderìa IVA Crèdito Proveedores Compra de Mercaderìas 15/04/2003 Clientes
DEBE 2.400 456
HABER
2.856
2.999
IVA Dèbito Ingreso por Venta Costo de venta Mercaderìa Venta de Mercaderìas 16/04/2003 Ingreso por Venta IVA Dèbito Clientes Mercaderìa Costo de venta Devoluciòn Venta de Mercaderìas 20/04/2003 Castigo
479 2.520 2.100 2.100
552 105 657 460 460
460
Mercaderìa Castigo de Mercaderìas Dañadas 20/04/2003 Capital
460
1.095
IVA Dèbito Ingreso por Venta Costo de venta Mercaderìa Retiro de los Dueños 30/04/2003 IVA Dèbito
175 920 920 920
456 IVA Crèdito
456
Ajuste de IVA de Abril
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Asientos Contables (Promedio)
Fecha Cuentas 10/04/2003 Mercaderìa IVA Crèdito Proveedores Compra de Mercaderìas 15/04/2003 Clientes
DEBE 2.400 456
HABER
2.856
3.415
IVA Dèbito Ingreso por Venta Costo de venta Mercaderìa Venta de Mercaderìas 16/04/2003 Ingreso por Venta IVA Dèbito Clientes Mercaderìa Costo de venta Devoluciòn Venta de Mercaderìas 20/04/2003 Castigo
545 2.870 2.392 2.392
492 93 585 410 410
410
Mercaderìa Castigo de Mercaderìas Dañadas 20/04/2003 Capital
410
935
IVA Dèbito Ingreso por Venta Costo de venta Mercaderìa Retiro de los Dueños 30/04/2003 IVA Dèbito
149 786 786 786
456 IVA Crèdito
456
Ajuste de IVA de Abril
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Parte C El costo de la mercadería que permanece en existencia (FIFO) MERCADERIAS 1.700 2.400 460
2.100 460 920
4.560
3.480
S.D. 1.080 El costo de la mercadería que permanece en existencia (Promedio Ponderado) MERCADERIAS
S.D.
1.700 2.400 410
2.392 410 786
4.510
3.588
922
Parte D Las existencias a la fecha de presentación de los estados financieros se presentan al menor valor entre el costo y su VNR. En el caso de FIFO la existencia tiene que quedar valorizada al VNR ($1.000), ya que es menor al costo ($1.080). FIFO Fecha Cuentas 30-04-2003 Pèrdida menor valor existencias Provisiòn menor valor existencias Ajuste de las existencias a su VNR
DEBE
HABER 80 80
Estado de Situaciòn Financiera Al 30/04/2003 ACTIVOS Activo Corriente Existencias
$ 1.000
Notas a los EEFF Existencias (Costo) Provisiòn M.V. Existencias Existencias Neta
$ 1.080 -$ 80 $ 1.000
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Para el caso de Promedio Ponderado la existencia tiene que quedar valorizada al costo ($922), ya que es menor al VNR ($1.000). Por lo tanto, no hay ajuste. Estado de Situaciòn Financiera Al 30/04/2003 ACTIVOS Activo Corriente Existencias
$ 922
Notas a los EEFF Existencias (Costo) Provisiòn M.V. Existencias Existencias Neta
$ 922 $0 $ 922
PREGUNTA 2 Los siguientes datos corresponden a las compras y ventas de mercaderías (al crédito simple a 90 días) de una empresa en el mes de octubre del 2004: • •
Compras netas: $ 350.000 Ventas brutas (50% de las compras): $ 535.500 (IVA incluido)
Se Pide: 1. Determine el IVA crédito fiscal. 2. Determina el IVA débito fiscal. 3. Determine remanente a favor de la empresa o valor a pagar al fisco (especifique). 4. Determinar el margen bruto del mes. 5. Contabilizar las compras, ventas, liquidación de IVA y de pago de IVA al fisco, si corresponde.
Solución Pregunta 2 a)
Monto Iva Crédito Fiscal = Compras Netas x 0,19 Monto Iva Crédito Fiscal = $ 350.000 x 0,19 Monto Iva Crédito Fiscal = $ 66.500
b)
Ventas Netas = Ventas Brutas / 1,19 Ventas Netas = $ 535.500 / 1,19 Ventas Netas = $ 450.000 Monto Iva Débito Fiscal = Ventas Netas x Tasa de IVA Monto Iva Débito Fiscal = $ 450.000 x 0,19 Monto Iva Débito Fiscal = O
$ 85.500
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Monto Iva Débito Fiscal = Ventas Brutas - Ventas Netas Monto Iva Débito Fiscal = $ 535.500 - $ 450.000 Monto Iva Débito Fiscal =
$ 85.500
c) En este caso, ICF < IDF. Por lo tanto, la empresa tiene que pagar IVA al fisco en forma neta por $19.000, a más tardar al 12 de noviembre del 2004. d)
Ingreso por Ventas Costo de Ventas Margen Bruto
$ 450.000 ($ 175.000) (Se vendió el 50% de las compras). $ 275.000
e) Fecha xx-10-2004
Cuentas Mercaderìa IVA Crèdito Proveedores Compra de Mercaderìas xx-10-2004
DEBE 350.000 66.500
HABER
416.500
Clientes
535.500 IVA Dèbito Ingreso por Venta Costo de venta 175.000 Mercaderìa Venta de Mercaderìas 31/10/2004 IVA Dèbito
85.500 450.000 175.000
66.500 IVA Crèdito
66.500
Ajuste de IVA de Octubre 12/11/2004 IVA Dèbito
19.000 Banco
19.000
Pago de IVA de Octubre
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PREGUNTA 3 La empresa “Queda Poco Ltda.” mantiene el siguiente detalle de los movimientos realizados durante enero 2005 de su producto “AA-10”. Fecha 01/01/05 10/01/05 15/01/05 18/01/05 19/01/05 20/01/05 25/01/05 26/01/05
Tipo Docto
Nº Docto
FA FA NC FA FA
12521 501 4521 1351 502
NC
1252
Detalle
Cantidad
Saldo inicial Compra JAD Lda. Venta Pérez y cía. Ltda. Devolución compra FA 12521 Compra TDA Ltda. Venta Reyes Ltda. Castigo Devolución de venta FA 502
500 150 85 5 200 120 10 20
Valor unitario 500 550
545
Otros antecedentes: • Los valores no incluyen IVA. • La empresa aplica el método PMP para valorar las salidas de existencias. • El precio de venta neto corresponde a $1.000 por unidad. • Los clientes cancelan 50% en efectivo y el saldo al crédito simple (60 días). • Las compras son al crédito simple de 10 días. Se pide: 1. Prepare el libro de compras y de ventas. 2. Muestre la tarjeta de existencias. 3. Determinar el saldo final en valores y unidades relacionados al producto AA-10. 4. Desarrollar las contabilizaciones para el mes de enero 2005 relacionadas a los movimientos del producto AA-10 de acuerdo al sistema contable centralizador.
Solución Pregunta 3 Parte A LIBRO DE COMPRAS Fecha Dcto Neto 10-ene FA 12521 82.500 18-ene NC 4521 por FA 12521 -2.750 19-ene FA 1351 109.000 Total
Fecha 15-ene 20-ene 26-ene Total
188.750
Dcto FA 501 FA 502 NC 1252 por FA 502
IVA 15.675 -523 20.710
Total 98.175 -3.273 129.710
35.862
224.612
LIBRO DE VENTAS Neto IVA Total Costo de venta 85.000 16.150 101.150 43.481 120.000 22.800 142.800 62.411 -20.000 -3.800 -23.800 -10.402 185.000
35.150
220.150
Unidades 85 120 20
95.490
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Parte B
Fecha 01-ene 10-ene 15-ene 18-ene 19-ene 20-ene 25-ene 26-ene
Detalle Saldo inicial Compra Venta Devolución de Compra Compra Venta Castigo Devolución de Venta
Unidades Valores ($) Precio Entrada Salida Saldo Entrada Salida 500,00 500 500 250.000 550,00 150 650 82.500 85 a 511,54 85 565 43.481 5 a 550 5 560 2.750 545,00 200 760 109.000 120 a 520,09 120 640 62.411 10 a 520,09 10 630 5.201 650 10.402 20 a 520,09 20
Saldo Precio Saldos 250.000 500 a $500 332.500 650 a $511,54 289.019 565 a $511,54 286.269 560 a $511,2 395.269 760 a $520,09 332.858 640 a $520,09 327.657 630 a $520,09 338.059 650 a $520,09
Parte C El Valor de la existencia final es de $338.059 y el número de unidades son 650. Parte D Fecha Cuentas DEBE 25/01/2005 Castigo 5.201 Mercaderìa Castigo de Mercaderias 31/01/2005 Mercaderìa 188.750 IVA Crèdito 35.862 Proveedores Centralizaciòn Libro de compras Enero 2005 31/01/2005 Clientes
HABER 5.201
224.612
220.150
IVA Dèbito Ingreso por Venta Centralizaciòn Libro de Ventas Enero 2005
35.150 185.000
31/01/2005 Costo de venta 95.490 Mercaderìa Reconocimiento de la mercaderìa vendida Enero 2005 31/01/2005 Proveedores
95.490
224.612 Caja
224.612
Pago a proveedores 31/01/2005 Caja
110.075 Clientes
110.075
Recaudaciòn de clientes 31/01/2005 IVA Dèbito IVA Crèdito Ajuste de IVA de Enero 2005
35.150 35.150
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PREGUNTA 4 A continuación se muestra un resumen de las transacciones de compra y de venta de la empresa Conta 1 S.A. para los meses de marzo y abril del 2008:
Fecha 05/03/2008 06/03/2008 07/03/2008 08/03/2008 09/03/2008
Fecha 07/04/2008 08/04/2008 09/04/2008
Transacción Compra Dev. Compra Venta Venta Dev. Venta
MARZO Precio Cantidad Unitario Compra ($) 150 50 10 50 30 20 5
Transacción Compra Compra Venta
ABRIL Precio Cantidad Unitario Compra ($) 50 55 60 55 45
Precio Unitario Venta ($)
100 100 100
Precio Unitario Venta ($)
200
Costo de Venta
1.500 1.000 250
Costo de Venta
2.250
Información adicional: 1. La empresa tiene como política comprar mercadería a crédito simple a 180 días y vende mercadería a crédito simple a 150 días. 2. La empresa al 29/02/2008 tiene un saldo en la cuenta IVA débito por $8.000. 3. Todos los precios son a valor neto. SE PIDE: Contabilizar todas las transacciones que afectan al mes de Marzo y Abril 2008.
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Solución Pregunta 4 FECHA CUENTAS 05/03/2008 Existencias IVA Crédito Proveedores Compra de mercaderías 06/03/2008 Proveedores IVA Crédito Existencias Devolución de compras 07/03/2008 Clientes IVA Débito Ingreso por Venta Costo de Venta
DEBE 7.500 1.425
HABER
8.925 595 95 500 3.570 570 3.000 1.500
Existencias Ventas de mercaderías 08/03/2008 Clientes
1.500 2.380
IVA Débito Ingreso por Venta Costo de Venta
380 2.000 1.000
Existencias
1.000
Ventas de mercaderías 09/03/2008 Ingreso por Venta IVA Débito Clientes
500 95
Existencias
250
595
Costo de Venta Devolución de ventas 12/03/2008 IVA Débito
250 8.000
Banco Pago de IVA de Febrero 31/03/2008 IVA Débito
8.000 855
IVA Crédito
855
Ajuste de IVA de Marzo
Antes de Ajuste IVA Crédito 1.425
1.425 1.330
95
IVA Débito 95 8.000
95
8.095
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
8.000 570 380
8.950 855
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Después de Ajuste IVA Crédito 1.425
1.425 475
95 855
IVA Débito 95 8.000 855
950
8.950
FECHA CUENTAS 07/04/2008 Existencias IVA Crédito Proveedores Compra de mercaderías 08/04/2008 Existencias IVA Crédito Proveedores Compra de mercaderías 09/04/2008 Clientes IVA Débito Ingreso por Venta Costo de Venta
DEBE 2.750 523
8.000 570 380
8.950 0
HABER
3.273 3.300 627 3.927 10.710 1.710 9.000 2.250
Proveedores Venta de mercaderías 30/04/2008 IVA Débito
2.250 1.625
IVA Crédito
1.625
Ajuste de IVA de Abril
Antes de Ajuste IVA Crédito 475 523 627
1.625 1.625
IVA Débito 1.710
0
0
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
1.710 1.710
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Después de Ajuste IVA Crédito 475 523 627
1.625 0
1.625
IVA Débito 1.625
1.625
1.625
1.710
1.710 85
Esta deuda con el fisco por $85 se debe pagar a más tardar al 12 del mes siguiente.
PREGUNTA 5 Un artículo que esta listo para la venta en un precio neto de $15.000, y cuyo precio de compra fue de $12.000 valor neto. Usted sabe además que la empresa incurrió en costos de embalaje y fletes (costos necesarios para que el artículo este listo para ser vendido) por $1.200. Por último, el proveedor nos ofreció un descuento del 1% por compras por volumen. Las comisiones de venta representan un 10% y el costo de traslados lo asume nuestra empresa por $1.000. SE PIDE: 1. Determine el Valor Neto Realizable (VNR). 2. Determinar el costo de la mercadería. 3. A que valor presento en los estados financieros la existencias. 4. Muestre los registros contables.
Solución Pregunta 5 Parte 1: El VNR es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de operación menos los costos necesarios para llevar a cabo la venta. Por lo tanto el VNR es de $15.000 – $1.500 (0,1*15.000) – $1.000 = $12.500 Parte 2: El costo de las existencias esta formado por el precio de adquisición, más todos los costos necesarios para que el activo este listo para ser vendido, menos cualquier descuento. Por lo tanto el costo es: $12.000 - $120 ($12.000*0,01) + $1.200 = $13.080.
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Parte 3: Las existencias se presentan a la fecha de presentación de los estados financieros al menor valor entre el costo y su valor neto de realización. Por lo tanto, lo presento a su VNR ya que es menor al costo: Estado de situación Financiera Activo Corriente Existencias $12.500 Notas EEFF: Existencias $13.080 Provisión x Exist. -$ 580 Existencias (neta) $12.500
Parte 4: Supuesto: Todo se pago a crédito simple. FECHA xx/xx/xx
CUENTAS Existencias IVA Crédito Proveedores Compra de mercaderías xx/xx/xx Pérdida menor valor de existencias Provisión menor valor de existencias Ajuste al VNR de las existencias
DEBE 13.080 2.485
HABER
15.565 580 580
PREGUNTA 6 Al final del periodo 1 la empresa CVA que se dedica a la compra - venta de autos tiene en inventario 150 camionetas, las cuales fueron adquiridas en China con un costo unitario de $2.500.000 (costo hasta el puerto de Valparaíso). En el puerto se paga un 1,5% por impuestos aduaneros. El costo de transporte total desde el puerto hasta la empresa fue de $5.100.000. Por otro lado, la empresa posee un contrato de venta de 50 camionetas por un monto de $3.200.000, el cual compromete a CVA a dejar las 50 camionetas en las instalaciones de la empresa compradora, siendo el costo de transporte total de $1.000.000. CVA tiene una demanda en contra asociada a temas de seguridad, por lo cual todos los vehículos que vende han disminuido de valor en el mercado bajando desde los $3.500.000 hasta los $2.000.000. Además, durante el transporte (desde el puerto hasta la empresa) 5 camionetas sufrieron daños importantes, por lo cual se estima un precio de venta de $1.500.000
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Al final del periodo 2 CVA posee en inventario 100 camionetas, las cuales tienen los mismos costos unitarios del periodo uno. Por otro lado, la empresa salió victoriosa de la demanda ganando credibilidad nuevamente, por lo tanto el precio de venta de las camionetas vuelve a ser $3.500.000. Todos los valores son netos. Se pide: Para ambos períodos: 1. Determine el Valor Neto Realizable (VNR). 2. Determinar el costo de la mercadería. 3. Muestre en los estados financieros las existencias. 4. Muestre los registros contables.
Solución Pregunta 6 Para el Período 1: Parte 1) Valor neto de realización: 50 camionetas 5 camionetas 95 camionetas
M$3.200 * 50 – M$1.000 M$1.500 * 5 – M$1.000 * (5/50) M$2.000 * 95 – M$1.000 * (95/50)
= M$159.000 = M$ 7.400 = M$188.100 M$354.500
Parte 2) Costo de la mercadería: 150 * M$2.500 * 1,015 + M$5.100 = M$385.725 Parte 3) Estado de situación Financiera Activo Corriente Existencias M$354.500 Notas EEFF: Existencias Provisión x Exist. Existencias (neta)
M$385.725 (M$31.225) M$354.500
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Parte 4: Supuesto: Todo se pago a crédito simple. FECHA xx/xx/xx
CUENTAS Existencias IVA Crédito Proveedores Compra de mercaderías xx/xx/xx Pérdida menor valor de existencias Provisión menor valor de existencias Ajuste al VNR de las existencias
DEBE 385.725.000 73.287.750
HABER
459.012.750 31.225.000 31.225.000
Para el periodo 2 Parte 1) Valor neto de realización: 100 * M$3.500 – M$1.000 * (100/50) = M$348.000 Parte 2) Costo de la mercadería: 100 * (M$385.725 / 150) = M$257.150 Supuesto: en el periodo 2 se llevo a cabo la venta del contrato por la venta de 50 camionetas. Parte 3) Estado de situación Financiera Activo Corriente Existencias M$257.150 Parte 4: FECHA xx/xx/xx
CUENTAS Provisión menor valor de existencias Ganancia recuperación valor de existencias Recuperación del VNR
DEBE 31.225.000
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HABER 31.225.000
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PREGUNTA 7 La empresa “Conta 1 S.A.” presenta el siguiente movimiento de su producto “ZZZ” durante el mes de febrero del 2007 (Todos los precios no tienen incluido el IVA): Fecha 01/02/2007 04/02/2007 07/02/2007 09/02/2007 10/02/2007 18/02/2007 19/02/2007 25/02/2007
Tipo Transacción Unidades Precio Compra ($) Precio Venta ($) Inv. Inicial 200 250 Compra 350 260 Venta 250 500 Compra 400 270 Devolución Compra (*) 150 Venta 300 500 Devolución Venta (**) 145 Merma (***) 110 (*) Corresponde a la compra del día 09-02-2007 (**) Corresponde a la venta del día 18-02-2007 (***) Unidades totalmente dañadas.
Información Adicional: Además, el 28 de febrero se hizo un inventario físico del producto “ZZZ” el cual fue de 250 unidades. Todas las ventas y compras son al crédito simple de 180 días. Método de valorización de existencias FIFO. Se pide: 1. Prepare la tarjeta de existencia para el producto ZZZ. 2. Realice todos los registros contables del mes de febrero del 2007. 3. Además, responda lo siguiente: (1,0 Puntos) a. El valor de la existencia en unidades y valores($): b. ¿Cuánto se adeuda al fisco o tiene derecho a recuperar por concepto de IVA en el mes de febrero del 2007? c. Determine el Margen Bruto.
Solución Pregunta 7
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Parte A Fecha
Detalle
Precio
Saldo
Entrada
01-feb
Inv. Inicial
250
200
Unidades Salida
200
50.000
50.000
200 u a $250
04-feb
Compra
260
350
550
91.000
141.000
200 u a $250 350 u a $260
07-feb
Venta
200 u a $250 50 u a $260
78.000
300 u a $260
09-feb
Compra
270
186.000
300 u a $260 400 u a $270
10-feb
Dev. Compra
270
150
550
40.500
145.500
300 u a $260 250 u a $270
18-feb
Venta
300 u a $260
300
250
78.000
67.500
250 u a $270
19-feb
Dev. Venta
145 u a $260
105.200
145 u a $260 250 u a $270
25-feb
Merma
110 u a $260
110
285
28.600
76.600
35 u a $260 250 u a $270
28-feb
Castigo
35 u a $260
35
250
9.100
67.500
250 u a $270
Entrada
250 400
300 700
145
Valores($) Salida
395
63.000 108.000
37.700
Observación
Saldo
Parte B Fecha 04-feb
Cuentas Existencias IVA Crédito
Debe
Haber 91.000 17.290
Proveedores 07-feb
Compra de mercaderías Clientes
108.290 148.750
IVA Débito Ingreso Por venta Costo de Venta
23.750 125.000 63.000
Existencias 09-feb
Venta de Mercaderías Existencias IVA Crédito
63.000 108.000 20.520
Proveedores 10-feb
18-feb
Compra de mercaderías Proveedores
128.520 48.195
Existencias IVA Crédito Devolución compra de mercaderías Clientes IVA Débito Ingreso Por venta Costo de Venta
40.500 7.695 178.500 28.500 150.000 78.000
Existencias 19-feb
Venta de Mercaderías IVA Débito Ingreso Por venta
78.000 13.775 72.500
Clientes Existencias
25-feb
28-feb
28-feb
Costo de Venta Devolución de venta de Mercaderías Merma Existencias Reconocimiento de mercadería dañada Castigo Existencias Reconocimiento de mercadería robada IVA Débito IVA Crédito
86.275 37.700 37.700 28.600 28.600 9.100 9.100 30.115 30.115
Ajuste de IVA de febrero
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Parte C a. El valor de la existencia en unidades y valores es: Unidades: 250 Unidades
Valor: $67.500
b. ¿Cuánto se adeuda al fisco o tiene derecho a recuperar por concepto de IVA en el mes de febrero del 2007? Valor: $8.360
Cuenta: IVA Débito c. Determine el margen bruto.
Estado de Resultados Integrales Ingreso por Venta Costo de Venta Margen Bruto
202.500 -141.000 61.500
EJERCICIOS PROPUESTOS PREGUNTA 8 Se tiene la siguiente información: Fecha 01/04 01/04 02/04 12/04
Dcto. Factura Nº1 Cliente CA S.A. Factura Nº258 Proveedor Conta 1 S.A. Factura Nº2 Cliente PB S.A.
Transacciones Saldo Inicial Venta Compra Venta
Unidades 500 300 200 300
Valor ($) 15.000 45.000 35.000 40.000
Los valores son netos (sin IVA). La empresa utiliza FIFO para costear sus ventas. Se Pide: 1. Prepare la tarjeta de existencias. 2. Prepare el libro de compras y el libro de ventas del mes de abril. 3. Contabilice las ventas sabiendo que la política de la empresa es un 50% en efectivo y el otro 50% a crédito simple de 90 días. 4. Contabilice las compras sabiendo que son a crédito a 180 días. 5. Haga el ajuste de IVA del mes de abril. 6. Si Ud. sabe que el VNR al 30/04 es de $15.000 para el total de las existencias. Realice el registro contable si corresponde y muestre esta situación en los estados financieros.
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PREGUNTA 9 Ud. posee la siguiente información con relación al único producto que comercializa la empresa "Pimpón SA". Fecha
Movimiento
01 Enero Saldo inicial 05 Enero Compra 10 Enero Compra 12 Enero Venta 15 Enero Compra 18 Enero Devolución (*) 25 Enero Venta 30 Enero Venta (*)Corresponde a la compra del 15 Enero.
Unidades
Costo Precio de Venta Unitario ($) Unitario ($) 500 450 800 510 1.000 680 1.600 1.200 700 720 50 ?? 540 1.500 300 1.500
Se sabe además que: • Los valores señalados en la tabla no incluyen IVA, cuya tasa es del 19%. • El 1° de Enero la empresa tiene un saldo de IVA Débito ascendente a $36.800. • Todas las compras y las ventas se efectúan al crédito de 60 días, sin intereses. • La empresa opera con permanencia de inventario para controlar sus existencias y precio promedio ponderado para costear sus ventas. Se pide: 1. Muestre la tarjeta de existencias. 2. Registrar en forma de asientos de diario todas las operaciones realizadas por la empresa en el mes de Enero. 3. Determinar la existencia final y el IVA por cobrar o pagar al 31 de Enero. 4. Si el 2 de Febrero la empresa sufre un siniestro que daña totalmente sus mercaderías y tiene seguros que cubren solamente el 60% del costo de sus productos, que asiento(s) contable(s) debe realizar para registrar esta situación.
PREGUNTA 10 La empresa LALAS realizo las siguientes transacciones durante el primer semestre del año. -
Saldo inicial al 01-01-2000: 2.500 unidades valoradas a $200 c/u. Durante el mes de enero se compraron al crédito simple 5000 unidades a 220 c/u. Durante el mes de febrero se vendieron en efectivo 4200 unidades con un recargo sobre el costo de 50%. Durante marzo se vendieron al crédito simple 1500 unidades con igual recargo. En abril devolvemos 500 unidades de las adquiridas en enero. En mayo la empresa compra en efectivo 2000 unidades a 250 c/u. Durante junio la empresa compra al crédito simple 3000 unidades a 240 c/u.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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-
También, en junio (después de la compra de junio) vendemos en efectivo 5000 unidades con un recargo del 50%. Al 30/06 se hizo un inventario físico, en el cual se contaron 1000 unidades.
* Considere para todas las transacciones que los valores están sin IVA y método FIFO para costear sus ventas. SE PIDE: 1. Muestre la tarjeta de existencias para el primer semestre del 2000. 2. Muestre el ajuste de IVA para el mes de junio. 3. Muestre el registro contable de castigo ò mermas si corresponde al 30/06/00. 4. Suponga que los dueños de la empresa retiran 100 unidades, antes de hacer el inventario físico. Contabilice esta transacción.
PREGUNTA 11 La Empresa Ingec S.A., cuyo giro es la distribución de electrodomésticos, presenta el siguiente movimiento de su articulo 200aK Fecha Detalle Unidades Precio Unitario (M$) Enero 01 Saldo inicial 10 175 Enero 09 Compras 50 184 Enero 20 Ventas 35 Febrero 05 Compras 40 195 Febrero 09 Devolución. Compras(*) 5 Febrero 12 Ventas 37 * La mercadería devuelta corresponde a la compra del mes de Febrero Ud. sabe además que: • Durante el período la empresa mantiene el precio de venta en M$250 la unidad. • Las compras se efectúan al crédito simple a 90 días sin intereses. • Las ventas se realizan 1/3 al contado, el saldo en dos cuotas iguales sin intereses a 75 y 90 días. •
El 28 de Febrero, al efectuar el recuento físico de las existencias se detectaron dos unidades de producto un tanto deterioradas. La empresa estima que podrá venderlas en M$100 cada una.
• •
La empresa controla sus existencias por el método de permanencia de inventario. Ninguno de los valores señalados incluye IVA.
Se pide: 1. Determinar la existencia final y el costo de venta por el método que le permita a la empresa mostrar mayor utilidad. 2. Hacer los asientos de diario correspondientes a: las compras, la devolución de compra, las ventas del período, ajuste de IVA y determinar el resultado en ventas (Margen Bruto) para los dos primeros meses del año. Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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PREGUNTA 12 Ud. posee la siguiente información sobre el movimiento de mercaderías en el mes de Diciembre de 1999: 01 05 12 15 22 •
• •
Transacción Saldo inicial Compra Compra Dev. Compra día 12 Compra
Unidades Costo unitario ($) 500 $ 130 350 180 880 220 30 -----460 250
El recuento físico de mercaderías efectuado el 31 de Diciembre indica que existen en bodega 520 unidades, de las cuales 20 están deterioradas y solo podrán venderse a un 20% de su valor promedio. La empresa adoptó el criterio del inventario periódico, no permanente, y precio promedio ponderado y durante todo el mes de Diciembre vendió la mercadería a $400 la unidad. Los valores indicados no incluyen IVA.
Se pide: 1. Muestre la tarjeta de existencias. 2. Valorizar la existencia final, determinar el costo de ventas y el resultado en ventas (Margen Bruto). 3. Contabilizar, en forma de asientos de diario las transacciones del mes de diciembre. 4. Determinar el monto de la pérdida por la mercadería dañada y contabilizarla.
PREGUNTA 13 La empresa “Queda Poco Ltda.” Presenta la siguiente información sobre su producto “AA-10”:
Fecha 11-ene 13-ene 15-ene
LIBRO DE COMPRAS Dcto Neto IVA FA 1 165.000 FA 2 220.000 NC 45 por FA 2 -55.000
Total
Fecha 16-Ene 18-Ene 21-Ene 21-Ene
Total
Unidades 165 200 50
330.000
Dcto FA 501 FA 502 NC 1252 por FA 502 Retiro Dueños
LIBRO DE VENTAS Neto IVA Total
Costo de venta
Unidades 150 100 50 20
Total
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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Otros antecedentes: • La empresa aplica el método FIFO para valorar las salidas de existencias. • La empresa al 01 de enero tiene un inventario inicial de 100 unidades a $900 cada una. • El precio de venta neto corresponde a $3.000 por unidad. • Los clientes cancelan 60% en efectivo y el saldo al crédito simple (60 días). • Las compras son a crédito simple de 10 días. • El inventario físico al 31 de enero arrojo 180 unidades en bodega, de las cuales 5 unidades estaban dañadas y no se podrán vender. Se pide: 1. Completar el libro de compras y de ventas. 2. Preparar la tarjeta de existencias. 3. Desarrollar las contabilizaciones respectivas relacionadas a los movimientos del producto AA-10 de acuerdo al sistema contable centralizador para el mes de enero.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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IV.- CUENTAS POR COBRAR Y DOCUMENTOS POR COBRAR PREGUNTA 1 La empresa “Conta 1 S.A.” tiene un saldo total al 31/12/2002 en su cuenta Clientes de $18.000.000. Esta empresa tiene como política mantener una estimación de deudas incobrables (Deterioro) de un 8% sobre el saldo final de la cuenta clientes. El 20/06/2003 el abogado de la empresa informa que se dieron por finalizados juicios pendientes con clientes, los cuales definitivamente no pagarán a la empresa sus deudas por un valor de $585.000. El abogado informa el 15/10/2003 que se recuperaron $525.000 de cuentas por cobrar (clientes), que fueron castigadas el año anterior. Se Pide: 1. Realice las contabilizaciones correspondientes a los años 2002 y 2003, suponiendo que el saldo total en la cuenta clientes al 31/12/2003 es de M$ 25.000. 2. Muestre en el estado de Situación Financiera al 31/12/2003 lo relacionado a la parte de la cuenta cliente.
Solución Pregunta 1 Fecha Año 2002 31/12/2002
Año 2003 20/06/2003
15/10/2003
Cuentas
Pérdida x Deterioro de CxC Deterioro Acumulado de CxC Deterioro de valor de las CxC año 2002
DEBE
1.440.000 1.440.000
Deterioro Acumulado de CxC Clientes Castigo de clientes
585.000
Clientes
525.000
585.000
Recuperación x Deterioro de CxC Recuperación de clientes castigados en periodos anteriores 15/10/2003
Caja
525.000
525.000
Clientes Cobro de cuentas por cobrar castigadas 31/12/2003
Pérdida x Deterioro de CxC Deterioro Acumulado de CxC Deterioro de valor de las CxC año 2003
HABER
525.000
1.145.000
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
1.145.000
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20/06/2003
Deterioro Acumulado de CxC 585.000 1.440.000 585.000 1.440.000 855.000 1.145.000 2.000.000
31/12/2002
31/12/2003 31/12/2003
Estado de Situación Financiera Empresa Conta 1 S.A. Al 31/12/2003 ACTIVOS Activo Corriente Deudores por venta y otras cuentas por cobrar
23.000.000
Notas a los EEFF Clientes Deterioro Acumulado de CxC Clientes Neto
25.000.000 -2.000.000 23.000.000
PREGUNTA 2 La empresa “Conta 1 S.A.” tiene la siguiente política de estimación de deudores incobrables (Deterioro) basada en un análisis por antigüedad de saldos. De 61 a 90 días De 91 a 120 días De 121 a 180 días Más de 181 días
: 20% : 30% : 60% : 100%
Para el año 2002 el monto de la provisión por incobrables calculado fue de $146.104. • • •
El 15 de marzo de 2003 el departamento de cobranzas agotó los medios de cobro del cliente J&B, el que adeudaba a la empresa $35.675. El 10 de octubre de 2003 la Sociedad E&Y se declaró en cesación de pagos. La firma mantenía cuentas impagas por $124.785. Al 31/12/03 la cuenta clientes, tiene la siguiente estructura y montos: Menos de 60 días De 61 a 90 días De 91 a 120 días De 121 a 180 días Más de 181 días
: $5.648.245 : $ 245.762 : $ 107.860 : $ 32.603 : $ 10.345
Se Pide: Registrar las transacciones del 15/03/03 y 10/10/03, además de determinar y registrar el deterioro acumulado de la cuenta clientes para el próximo ejercicio. Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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Solución Pregunta 2 Fecha Año 2002 31/12/2002
Año 2003 15/03/2003
10/10/2003
31/12/2003
Cuentas
DEBE
Pérdida x Deterioro de CxC Deterioro Acumulado de CxC Deterioro de valor de las cuentas por cobrar año 2002
HABER
146.104 146.104
Deterioro Acumulado de CxC Clientes Castigo de clientes
35.675
Deterioro Acumulado de CxC Pérdida x Deterioro de CxC Clientes Castigo de clientes
110.429 14.356
Pérdida x Deterioro de CxC Deterioro Acumulado de CxC Deterioro de valor de las cuentas por cobrar año 2003
111.417
Tramo Menos de 60 días de 61 a 90 días de 91 a 120 días de 121 a 180 días Más de 181 días Totales
35.675
124.785
Saldo Tasa de Perdida (%) Provisión ($) 5.648.245 0,0% 0 245.762 20,0% 49.152 107.860 30,0% 32.358 32.603 60,0% 19.562 10.345 100,0% 10.345 6.044.815
15/03/2003 10/10/2003
111.417
111.417
Deterioro Acumulado de CxC 35.675 146.104 110.429 146.104 146.104 0 111.417 111.417
31/12/2002
31/12/2003 31/12/2003
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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PREGUNTA 3 La empresa XX tiene los siguientes antecedentes para la valoración de sus clientes: 1. La antigüedad de los saldos de la cuenta Clientes (Cuenta por Cobrar) y el detalle del deterioro acumulado de las cuentas por cobrar al 31/12/2001 fue el siguiente: Tramos En el plazo Atraso de 1-30 días Atraso de 31-60 días Atraso de 61-90 días Atraso de 91-120 días Atraso de 121 y más días Total
Clientes % Incobr. Prov. Incobr. 56.253.895 0,01% 5.625 10.235.892 1,00% 102.359 4.526.564 2,50% 113.164 1.965.420 7,00% 137.579 851.231 15,00% 127.685 123.561 25,00% 30.890 73.956.563 517.303
2. Durante el año 2002 se efectuaron los siguientes castigos de clientes: Cliente Sr. Pérez Cliente Sr. Reyes Cliente Sr. Llanos Cliente Sr. Rojas
$128.000 $525.000 $190.000 $172.000
Estaba en el tramo de atraso de 15 días. Estaba en el tramo de atraso de 56 días. Estaba en el tramo de atraso 84 días. Estaba en el tramo de atraso 5 días.
3. El monto estimado de la cuenta Deterioro Acumulado de CxC al 31-12-2002 fue de $523.562, calculado sobre la antigüedad de los saldos. Se pide: Realizar todas las contabilizaciones que se desprendan del enunciado para el año 2002.
Solución Pregunta 3
Fecha Año 2001
Año 2002 31/12/2002
31/12/2002
Cuentas
DEBE
Pérdida x Deterioro de CxC Deterioro Acumulado de CxC Deterioro de valor de las cuentas por cobrar año 2001
517.303
Deterioro Acumulado de CxC Pérdida x Deterioro de CxC Clientes Total castigos de clientes año 2002
517.303 497.697
Pérdida x Deterioro de CxC Deterioro Acumulado de CxC Deterioro de valor de las cuentas por cobrar año 2002
523.562
HABER
517.303
1.015.000
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
523.562
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31/12/2002
Deterioro Acumulado de CxC 517.303 517.303 517.303
31/12/2001
517.303 0 523.562
31/12/2002
523.562
31/12/2002
También, podrían haberlo hecho de la siguiente forma: Fecha Año 2001 31/12/2001
Año 2002 31/12/2002
31/12/2002
31/12/2002
31/12/2002
31/12/2002
Cuentas
DEBE
HABER
Pérdida por Deterioro de CxC 517.303 Deterioro Acumulado de CxC Deterioro de valor de las cuentas por cobrar año 2001
Deterioro Acumulado de CxC Pérdida por Deterioro de CxC Clientes Castigo de clientes (Sr Pérez)
102.359 25.641
Deterioro Acumulado de CxC Pérdida por Deterioro de CxC Clientes Castigo de clientes (Sr Reyes)
113.164 411.836
Deterioro Acumulado de CxC Pérdida por Deterioro de CxC Clientes Castigo de clientes (Sr Llanos)
137.579 52.421
Pérdida por Deterioro de CxC Clientes Castigo de clientes (Sr Rojas)
172.000
128.000
525.000
190.000
172.000
Pérdida por Deterioro de CxC 359.361 Deterioro Acumulado de CxC Deterioro de valor de las cuentas por cobrar año 2002
31/12/2002
517.303
Deterioro Acumulado de CxC 102.359 517.303 113.164 137.579 353.102 517.303 164.201 359.361 523.562
359.361
31/12/2001
31/12/2002 31/12/2002
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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PREGUNTA 4 Usted cuenta con los siguientes datos de la empresa “Granito S.A”: • Al 31-12-03 el saldo total de la cuenta cliente es de $78.000.000. • Considerando el comportamiento histórico de los clientes incobrables se considera un deterioro del 6% sobre el monto final de la cuenta cliente. • El 10-05-2004 el Sr. Pérez, fue declarado incobrable. Su deuda era de $560.000. Fue considerado en la estimación. • El 10 de Noviembre de 2004 se sabe que el cliente empresa “Roccosa Ltda” quiebra por lo que no podrá cancelar sus deudas cuyo monto asciende a $3.017.000. No había sido considerado en la estimación. • El 20 de diciembre de 2004 los abogados informan que han logrado cobrar un monto total de $963.000, y han perdido definitivamente cuentas por un valor total de $711.000. Todas provenientes de clientes que habían sido considerados en la estimación. • Al 31-12-2004 el saldo total de la cuenta clientes es de $96.000.000 Se Pide: Efectuar las contabilizaciones necesarias para reflejar lo acontecido durante los años 2003 y 2004.
Solución Pregunta 4 Fecha
Cuentas
DEBE
HABER
Año 2003 31/12/2003 Pérdida por Deterioro de CxC 4.680.000 Deterioro Acumulado de CxC 4.680.000 Deterioro de valor de las CxC año 2003
Año 2004 10/05/2004 Deterioro Acumulado de CxC Clientes Castigo de clientes 10/11/2004 Pérdida por Deterioro de CxC Clientes Castigo de clientes
560.000 560.000
3.017.000 3.017.000
20/12/2004 Deterioro Acumulado de CxC 963.000 Recuperación de Deterioro de CxC Recuperación de castigos 20/12/2004 Caja
963.000
Clientes Cobro de clientes castigados 20/12/2004 Deterioro Acumulado de CxC Clientes Castigo de clientes ,
963.000
963.000
711.000 711.000
31/12/2004 Pérdida por Deterioro de CxC 3.314.000 Deterioro Acumulado de CxC 3.314.000 Deterioro de valor de las CxC año 2004
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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10/05/2004 20/12/2004 20/12/2004
Deterioro Acumulado de CxC 560.000 4.680.000 963.000 711.000 2.234.000 4.680.000 2.446.000 3.314.000 5.760.000
31/12/2003
31/12/2004 31/12/2004
PREGUNTA 5 Usted conoce la siguiente información de la empresa Conta 1 S.A: • La empresa al 31 de diciembre del año 2006 tenía un saldo total en la cuenta cliente de $8.000.000. • El cliente Carlitos el 05/02/2007 nos paga cuentas por cobrar por un valor de $5.000.000 • El 25/04/2007, se agotan todas las instancias de cobro para el cliente Juanito por un valor de $300.000, no logrando que nos pague la deuda atrasada que tenía con la empresa. • El 17/06/2007 se vende mercadería a crédito en $4.000.000 valor neto, que costo a la empresa $2.000.000. • El 18/08/2007 Juanito aparece en las instalaciones de la empresa y regulariza su situación con la empresa (Se gano el Loto), pagando el total de la deuda, junto a $50.000 por intereses debido al atraso en el pago. • El 25 de noviembre fallece el cliente Pedrito que tenía una deuda con la empresa por $250.000. • Estima el deterioro de sus cuentas por cobrar como un porcentaje sobre el total de la cuenta cliente, el cual asciende al 5%. (Se ha mantenido constante durante los últimos años). Se Pide: Muestre sus registros contables para el año 2007.
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Solución Pregunta 5 Fecha Año 2006 31/12/2006
Año 2007 05/02/2007
Cuentas
DEBE
Pérdida por Deterioro de CxC Deterioro acumulado de CxC Deterioro de valor de las CxC año 2006
Caja
400.000 400.000
5.000.000
Clientes Cobro de cuentas por cobrar 25/04/2007
17/06/2007
5.000.000
Deterioro acumulado de CxC Clientes Castigo de clientes
300.000 300.000
Clientes
4.760.000 IVA Débito Ingreso por venta
760.000 4.000.000
Costo de venta
2.000.000
Mercadería Venta de mercaderías 18/08/2007
2.000.000
Clientes
300.000
Deterioro acumulado de CxC Recuperación de clientes castigados 18/08/2007
Caja
300.000
350.000
Clientes Ingreso por Interés Cobro de clientes más interés por mora 25/11/2007
31/12/2007
01/01/2007 17/06/2007 18/08/2007
31/12/2007
300.000 50.000
Deterioro acumulado de CxC Clientes Castigo de clientes
250.000
Pérdida por Deterioro de CxC Deterioro acumulado de CxC Deterioro de valor de las CxC año 2007
210.500
Clientes 8.000.000 5.000.000 4.760.000 300.000 300.000 300.000 250.000 13.060.000 5.850.000 7.210.000
HABER
250.000
05/02/2007
25/04/2007
25/04/2007
25/11/2007
18/08/2007 25/11/2007
210.500
Deterioro Acumulado de CxC 300.000 400.000 250.000 300.000 550.000 700.000 150.000 210.500 360.500
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
01/01/2007 18/08/2007
31/12/2007 31/12/2007
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PREGUNTA 6 La empresa “Alfa S.A.” presenta al 31/03/06, entre algunos de sus saldos de cuentas, los siguientes: 1. Letras por Cobrar $1.050.000, compuesta por: • • • •
Letra 1 por Letra 2 por Letra 3 por Letra 4 por
$150.000 $150.000 $470.000 $280.000
2. Letras en cobranza por $670.000, compuesta por: • •
Letra 5 por $330.000 Letra 6 por $340.000
Además, se sabe que durante el segundo trimestre del 2006 sucedieron las siguientes transacciones: • • • • •
El 07/04/06 la letra Nº 1 venció, por lo que fue enviada a notaria, y fue devuelta a la empresa debidamente protestada el 10/04/06, cancelando $10.000 por gastos de protesto. El banco depósito en la cuenta corriente la cobranza de la letra Nº 5 el 10/05/06, descontando un 6% por concepto de comisiones. Las letras 2, 3 y 4, fueron enviadas en descuento bancario el 05/06/06. El banco acepto solo las dos últimas, y depósito el dinero en la cuenta corriente el 07/06/06, descontando un 10% por concepto de intereses y comisiones. Se sabe que la letra 3 fue cancelada el 10/06/06. El 12/06/06 se endosa la letra 2 para cancelar una deuda a un proveedor por un valor de $150.000.
Se Pide: Realizar los ajustes que procedan al 30/06/2006.
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Solución Pregunta 6 Fecha Cuentas 07/04/2006 Letras Enviadas a Notaria Letras Por Cobrar Envio de letras a notarìa
DEBE 150.000
150.000
10/04/2006 Letras Protestadas Banco Letras Enviadas a Notaria Letras devueltas protestadas
160.000
10/05/2006 Banco Gasto Cobranza Letras en Cobranza Cobro de letras enviadas a cobranza bancaria
310.200 19.800
05/06/2006 Letras en Descuento Letras Por Cobrar Enviò de letras para descuento
900.000
07/06/2006 Banco Gasto Financiero Letras en Descuento Aceptaciòn de descuento de Letras
675.000 75.000
07/06/2006 Letras Descontadas Responsabilidad Letras Descontadas Obligaciòn latente de que el cliente no paguè
750.000
07/06/2006 Letras Por Cobrar Letras en Descuento Letras por cobrar no aceptadas para descuento
150.000
10.000 150.000
330.000
900.000
750.000
750.000
150.000
10/06/2006 Responsabilidad Letras Descontadas Letras Descontadas Se extinguè responsabilidad, deudor pagò
470.000
12/06/2006 Proveedores Letras Por Cobrar Endoso de letras por cobrar a proveedores
150.000
12/06/2006 Letras Endosadas Responsabilidad Letras Endosadas Obligaciòn latente de que el cliente no paguè
HABER
470.000
150.000
150.000
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
150.000
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PREGUNTA 7 La empresa “Conta 1 Ltda.” distribuye sus productos a distintos supermercados. El 05 de mayo del 2007 realiza ventas a crédito simple al minimarket Blanco Ltda. por $11.900.000 IVA incluido con un margen de utilidad del 60%. El 31/05/07 se documenta por medio de una letra la deuda de Blanco Ltda. Al transcurrir treinta días, solamente cancela la mitad de la deuda el cliente. Por el resto adeudado se entro en disputa por incumplimiento de cancelación, comenzando los procesos judiciales de cobro inmediatamente. Los gastos notariales, ascienden a $100.000 y son de cargo de la empresa, los cuales cancelan y proceden a protesto por imposibilidad de cobro. Los gastos de protesto son de responsabilidad del cliente ($300.000). Estos últimos gastos son cancelados por la empresa “Conta 1 S.A.” y, envía a cobranza judicial las letras el 07/07/07. (Las letras protestadas fueron devueltas el 04/07/07). Finalmente, el cliente cancela las letras en cobranza judicial el 20/07/07 y reconoce como propia la deuda del gasto notarial, entregando un cheque por dichos conceptos, incluyendo un interés del 10% sobre el valor del gasto notarial. Se pide: Contabilizar en el libro diario los movimientos descritos para el año 2007.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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Solución Pregunta 7 Fecha 05/05/2007 Clientes
Cuentas
DEBE 11.900.000
IVA Dèbito Ingreso por Ventas Costo de Venta Mercaderìas Venta de mercadrìas 31/05/2007 Letras por Cobrar Clientes Documentaciòn de clientes 30/06/2007 Caja
HABER 1.900.000 10.000.000
6.250.000 6.250.000
11.900.000 11.900.000
5.950.000
Letras por Cobrar Cobro de letras por cobrar
5.950.000
30/06/2007 Letras Enviadas a Notarìa Letras por Cobrar Letras enviadas a notarìa
5.950.000
04/07/2007 Letras Protestadas Gastos Notariales Banco Letras Enviadas a Notarìa Letras devueltas protestadas
6.250.000 100.000
07/07/2007 Letras en Cobranza Judicial Letras Protestadas Letras enviadas a cobranza judicial
6.250.000
20/07/2007 Banco
6.360.000
5.950.000
400.000 5.950.000
6.250.000
Ganancia Notarial Letras en Cobranza Judicial Cobro de letras enviadas a cobranza judicial
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
110.000 6.250.000
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PREGUNTA 8 La empresa “Universidad” posee los siguientes saldos al 30/09/2005: Letras por Cobrar Clientes Banco (Zilic) Iva Crédito Fiscal Mercaderías
: : : : :
$30.000.000 $16.360.000 $ 5.000.000 $ 100.000 $ 6.800.000
Durante los meses siguientes, se realizaron las siguientes transacciones: • • • • • •
• •
04/10/2005 la empresa manda para descuento el 40% de las letras al banco “Zilic”. 10/10/2005 la empresa solicita un préstamo por $5.000.000, al banco “Mineduc” (es aceptado) para lo cual le solicitan entregar en garantía letras por una suma de $2.000.000. 13/10/2005 la empresa compra $600.000 (neto) mercadería, al crédito simple. 17/10/2005 la empresa paga al proveedor “No Loce Ltda.” una deuda que contrajo hace 3 meses, endosándole una letra, por un monto de $900.000, que vence el día 03/11/2005 25/10/2005 el banco “Zilic” acepta el 60% de las letras en descuento, cobrando un 5% sobre el valor de las letras como comisión y abonando a la cuenta corriente de la empresa el monto correspondiente. 27/10/2005 la empresa solicita al banco “En Paro” el cobro de letras, por un monto de $3.750.000, cobrando un 3% de comisión sobre el valor de las letras, las cuales se distribuyen de la siguiente manera: 30 días 60 días
$1.900.000 $1.000.000
90 días
$ 850.000
30/10/2005 el banco “En Paro” informa que el 80% de las letras a 30 días fueron canceladas por los clientes y el resto de las letras a 30 días son devueltas a la empresa. 31/10/2005 el cliente asociado a la letra enviada al proveedor “No Loce Ltda.”, cancela oportunamente.
Se pide: Efectuar todas las contabilizaciones que se desprendan del enunciado.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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Solución Pregunta 8 Fecha Cuentas 04/10/2005 Letras en Descuento Letras por Cobrar Enviò de letras al banco para descuento 10/10/2005 Caja
DEBE 12.000.000
12.000.000
5.000.000
Prèstamo Bancario Prèstamo otorgado por el banco Mineduc 10/10/2005 Letras en Garantìa Letras por Cobrar Letras por cobrar enviadas como garantìa
5.000.000
2.000.000 2.000.000
13/10/2005 Mercaderìas IVA Crèdito Proveedores Compra de mercaderìa a crèdito
600.000 114.000
17/10/2005 Proveedores Letras por Cobrar Endoso de Letras por cobrar a proveedores
900.000
17/10/2005 Letras Endosadas Responsabilidad Letras Endosadas Obligaciòn latente de que el cliente no paguè
900.000
714.000
900.000
900.000
25/10/2005 Letras por Cobrar Letras en Descuento Letras por cobrar no aceptados para descuento
4.800.000
25/10/2005 Banco Gasto Financiero Letras en Descuento Aceptaciòn de letras para descuento
6.840.000 360.000
4.800.000
7.200.000
25/10/2005 Letras Descontadas Responsabilidad Letras Descontadas Obligaciòn latente de que el cliente no paguè
7.200.000
27/10/2005 Letras en Cobranza Letras por Cobrar Enviò de letras a cobranza bancaria
3.750.000
7.200.000
3.750.000
30/10/2005 Banco 1.474.400 Gasto Cobranza 45.600 Letras por Cobrar 380.000 Letras en Cobranza Cobro y devoluciòn de letras enviadas a cobranza bancaria 31/10/2005 Responsabilidad Letras Endosadas Letras Endosadas Obligaciòn latente de que el cliente no paguè
HABER
1.900.000
900.000 900.000
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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PREGUNTA 9 La empresa “Conta 2 S.A.” presenta al 31/03/08 los siguientes saldos de algunas de sus cuentas: Letras por cobrar Deterioro Acumulado de LxC
$2.000.000 ($ 200.000)
Información adicional: • • • • • • •
La cuenta letras por cobrar esta formada por 4 documentos de $500.000 cada uno, todas de clientes distintos. La empresa el 15/04/08 envía a cobranza bancaria 2 de las 4 letras. Las otras dos letras fueron enviadas al banco para descuento el 15/05/08, ya que la empresa necesita urgente dinero para mantener su operación. Los documentos el mismo día fueron aceptados, siendo el costo del descuento de un 20%. El 15/06/08 la empresa vende mercadería por $1.000.000 valor neto, que tiene un costo de $500.000. Los clientes firmaron una letra a 60 días como forma de pago. El banco informa el 20/06/08 que se cobro sólo una de las letras enviadas a cobranza. Se devolvió a la empresa la otra debidamente protestada, ya que no logró que el cliente cancelará su deuda. Los gastos de protesto fueron de $15.000 y los gastos de cobranza $70.000. La empresa el 25/06/08 decide dar de baja (incobrable) la letra protestada, ya que el cliente falleció. La política para determinar el deterioro de cuentas por cobrar de la empresa es de un 10% sobre el saldo final de sus documentos por cobrar.
Se Pide: Realice todos los registros contables pertinentes que se deriven del enunciado para el segundo trimestre del 2008.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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Solución Pregunta 9 Fecha Cuentas 15/04/2008 Letras en Cobranza Letras por Cobrar Enviò de letras a cobranza bancaria
DEBE 1.000.000
1.000.000
15/05/2008 Letras en descuento 1.000.000 Letras por cobrar Letras por cobrar enviadas para descuento al banco 15/05/2008 Banco Gasto Financiero Letras en descuento Aceptaciòn de letras para descuento
1.000.000
15/05/2008 Letras Descontadas Responsabilidad Letras Descontadas Responsabilidad latente de que el cliente no paguè
1.000.000
15/06/2008 Letras por cobrar IVA Dèbito Ingreso por Venta
1.190.000
1.000.000
190.000 1.000.000 500.000 500.000
20/06/2008 Banco 415.000 Gasto Cobranza 70.000 Letras Protestadas 515.000 Letras en Cobranza Cobro y devoluciòn de letras enviadas a cobranza bancaria 25/06/2008 Deterioro Acumulado de CxC Pérdida por Deterioro de CxC Letras Protestadas Castigo de letras por cobrar
31/03/2008
515.000
31-03-2008 15-06-2008
200.000
200.000 0 119.000 119.000
30/06/2008
1.000.000
200.000 315.000
30/06/2008 Pérdida por Deterioro de CxC 119.000 Deterioro Acumulado de CxC Deterioro de valor de las CxC segundo trimestre 2008
Deterioro Acumulado de CxC 200.000 200.000
1.000.000
800.000 200.000
Costo de Venta Mercaderìa Venta de mercaderìa con letras
25/06/2008
HABER
30-06-2008
119.000
Dctos. por Cobrar 2.000.000 1.000.000 1.190.000 485.000 515.000 3.190.000 1.190.000
15-05-2008 20-06-2008 25-06-2008
2.000.000
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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EJERCICIOS PROPUESTOS PREGUNTA 10 Usted cuenta con los siguientes datos de la empresa “Estimados S.A”: • • • • • • •
Al 31-12-00 el saldo total de la cuenta clientes es de $2.000.000 Considerando el comportamiento histórico de los clientes el deterioro de cuentas por cobrar es de un 10% sobre el saldo final. Se identifica individualmente a los posibles clientes incobrables. El 15-03-2001 se declararon clientes definitivamente incobrables (Sr. Pérez y el Sr. Rosales) por un valor total de $100.000 (ambos incluidos en la estimación). El 07-07-2001 el Sr. Pérez, cliente habitual que había sido declarado el 15-03-2001 definitivamente incobrable, nos cancela $67.530 (Deuda original $60.000 más $7.530 de intereses). El 10 de Noviembre se sabe que el cliente “Empresas Sotomayor Ltda” quiebra, por lo que no podrá cancelar su deuda cuyo monto asciende a $117.000 (No considerado en la estimación). El 31-12-01 el saldo de la cuenta clientes es de $3.200.000. La empresa sólo realiza transacciones en $ chilenos.
Se Pide: 1.- Efectuar las contabilizaciones necesarias para reflejar lo acontecido con el deterioro de CxC durante los años 2000 y 2001. 2.- Muestre 2 notas a los EEFF en donde se incluya información sobre la cuenta clientes al 31-12-2001.
PREGUNTA 11 La empresa “tic-tac”, al 31/12/06 presentó un saldo en cuentas por cobrar de $3.170.000, y un deterioro del 15% de las cuentas por cobrar. Usted sabe además: -
De las ventas del 2007, que alcanzaron un monto de $3.500.000 (Valor neto), el 80% fue pactada a crédito simple y el resto en efectivo. El costo de venta fue de $1.500.000. Al 15/11/07 se declaró definitivamente incobrable al cliente Pablo Pérez por $80.000. El 27/12/07 el señor Juan Pérez, nos canceló parte de la deuda por $35.000 más un recargo por $5.000.
Se pide: Contabilizar todas las transacciones que se derivan del enunciado.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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PREGUNTA 12 La empresa “Conta 2 S.A.” posee al 31-12-2005 la siguiente información: El saldo final de la cuenta Clientes es por $13.800.000 y la política de la empresa para determinar el deterioro es del 5% sobre el saldo final (la empresa individualiza a los clientes que forman el 5%). Durante el año 2006 se realizaron los siguientes hechos económicos: 1. El 11 de enero el señor Sánchez, paga su deuda adquirida el 14 de octubre del 2005 (vencimiento el 14 de noviembre del 2005) por $280.000 con un 5% de intereses, sobre el valor de su deuda (Este cliente está incluido en la estimación). 2. Debido a la quiebra del cliente Juanito Pérez y Carlos Ferrada, la empresa declara sus deudas como definitivamente incobrables el 17/03/06. Ambas deudas fueron adquiridas el año anterior. a. La deuda de Juanito Pérez era por $300.000 y no estaba incluida en la estimación. b. La deuda de Carlos Ferrada era por $150.000 y esta si estaba incluida en la estimación. 3. El 30-06-006 se solicita a ud que realice una estimación de los clientes que no pagaran sus deudas, donde el saldo total de la cuenta asciende a $17.000.000. 4. El 04 de julio la señora Juanita paga una deuda adquirida el 13/10/2005 por $835.380. (No incluida en la estimación). 5. El 05 de septiembre la empresa “Rollitos” cancela en efectivo la deuda adquirida el 09 de abril del 2006, incluida en la estimación de junio, por considerarlo riesgoso, por $130.000. 6. El 25 de octubre el señor Sánchez, decide documentar su deuda de $90.000 (adquirida el 15 de mayo del 2006), considerada en la estimación de junio. 7. Al 31 de diciembre el saldo final de la cuenta clientes es por $6.444.620. Se pide: Contabilizar todas las transacciones que se mencionan y los ajustes que se puedan derivar al cierre contable del año 2006.
PREGUNTA 13 La empresa “Conta 1 S.A.” al 30 de Junio de 2005, presenta un saldo de Letras por Cobrar de $3.560.000, y un Deterioro Acumulado de LxC de $249.200. La empresa ha registrado las siguientes transacciones durante el segundo semestre de 2005: • • •
Se realizo una venta por $3.220.000 valor neto, la cual fue realizada un 45% a crédito (letras) y el resto con cheque al día. El costo de la mercadería vendida es de $1.900.000 Se traspasa a cobranza bancaria una letra por cobrar perteneciente a Don José Reyes, por un monto de $700.000. Conta 1 S.A., determina que la letra por cobrar perteneciente a “Empresas Romaní”, que tenia un valor de $540.000, no será cancelada, por lo que es declarada definitivamente incobrable.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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• • • • • •
Conta 1 S.A., tenía una deuda con uno de sus proveedores por $1.000.000, para lo cual recurre a otra letra por cobrar (endoso) que tenía a su favor perteneciente a Andrea Franco para cancelar la deuda. Don José Reyes cancela su letra por pagar pendiente al Banco, los gastos de cobranza corresponden al 3% del documento. Dado que la empresa requiere dinero para futuras obligaciones, envía a descuento letras por cobrar a través de su banco, por un monto de $340.000. El banco acepta esta operación y cobra un 2% del documento como descuento. Se recuperaron letras por cobrar dadas de baja en 2004 por $150.200, cobrándole además a los clientes $20.000 por concepto de intereses. Los clientes cancelan tanto la letra por cobrar endosada, como la descontada. El saldo de la cuenta Deterioro Acumulado de CxC debe reflejar el 7% del saldo de la cuenta Letras por Cobrar, por política de la empresa.
Se pide: Registrar todas las transacciones al 31/12/2005.
PREGUNTA 14 La empresa “Castillos Ltda.”, vende mercaderías a la compañía “Transportes Rapidez S.A.”, por $120.000 más IVA, a un costo de $90.000 al crédito el 01-05-08. La empresa “Rapidez”, documenta la deuda firmando cuatro letras a 30, 60, 90 y 120 días por iguales montos. Información adicional: • • •
•
La letra a 30 días fue cancelada oportunamente el 30-05-08. Una vez cumplido el vencimiento de la letra a 60 días, el cliente no pagó el compromiso, llegando a instancias notariales. En ese momento, el cliente paga su deuda. Los gastos notariales corresponden a un 10% del valor de la letra con cargo para el cliente. Una vez cumplido el vencimiento de la letra a 90 días, el cliente no pagó el compromiso, llegando a instancias de protesto. En ese momento, el cliente paga su deuda. Los gastos notariales corresponden a un 20% del valor de la letra, siendo de cargo de la empresa y a un 10% por gastos de protesto de cargo del cliente. La compañía “Castillos”, aún posee unas letras en mora por $200.000, ante lo cual se decide castigar la deuda, la cual estaba provisionada.
Se Pide: Ud. como contador de la empresa, realice las contabilizaciones que se derivan del enunciado.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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V.- EFECTIVO Y EFECTIVO EQUIVALENTE PREGUNTA 1 La empresa “Conta I S.A.”, presenta a ud. la cartola del Banco Chile, el mayor de la cuenta Banco para el mes de Julio de 2006 de la empresa y la conciliación bancaria al 30 de Junio de 2006, con el propósito de que prepare la conciliación bancaria al 31 de Julio de 2006. Además, realice las contabilizaciones que procedan de dicho análisis. 1. La conciliación al 30/06/2006 es la siguiente: Saldo según Cartola al 30/06/2006 Cheques pendientes de cobro: Ch/ 500 (20/05/2006) Ch/ 601 (13/06/2006) Ch/ 604 (21/07/2006)
$ 6.500
$ 1.500 $ 2.000 $ 1.000
Saldo según Mayor al 30/06/2006
-$ 4.500 $ 2.000
2. La cartola del Banco de Chile es la siguiente: Fecha 01/07/2006 02/07/2006 03/07/2006 04/07/2006 06/07/2006 07/07/2006 15/07/2006 15/07/2006 20/07/2006 22/07/2006 22/07/2006 28/07/2006
N° Ch/
601 604 603
606
Detalle Saldo Anterior Depósito Pago Cheque Pago Cheque Depósito Pago Cheque Letra descontada Gastos descuento Pago Cheques Pago Prestamos Interés Préstamo Talonario Cheques
Giros
Depósitos 3.000
2.000 1.000 7.000 1.200 2.000 300 3.000 4.500 200 500
Saldos 6.500 9.500 7.500 6.500 13.500 12.300 14.300 14.000 11.000 6.500 6.300 5.800
3. El mayor de la cuenta Banco de la empresa es el siguiente: Fecha 30/06/2006 02/07/2006 05/07/2006 06/07/2006 12/07/2006 21/07/2006 25/07/2006 28/07/2006
N° Ch/
603 602 605 606
Detalle Saldo Anterior Depósito Pago Cheque Depósito Caballito Ltda. Abaco S.A. Carlos Ltda.. Talonario Cheques
Depósitos
Giros
3.000 1.200 7.000 500 2.500 3.000 400
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
Saldos 2.000 5.000 3.800 10.800 10.300 7.800 4.800 4.400
90
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Solución Pregunta 1 Descripción Saldo a la fecha de conciliación (31/07) Cheques pendientes de cobro: N° 500 N° 602 N° 605 Letra descontada Comisión por descuento Pago préstamo bancario Pago de intereses por prèstamo Error de registro talonario cheques
Mayor Banco 4.400
-1.500 -500 -2.500 2.000 -300 -4.500 -200 -100
Saldo Correcto
Fecha 31/07/2006 Banco
Cartola Bancaria 5.800
1.300
Cuentas
DEBE 2.000
Letra en descuento Regularización de la cuenta corriente bancaria. 31/07/2006 Gastos Financiero 500 Préstamo Bancario 4.500 Gastos Varios 100 Banco Regularización de la cuenta corriente bancaria.
1.300
HABER 2.000
5.100
PREGUNTA 2 La empresa Conta II presenta a ud. los siguientes antecedentes para que realice la presentación en los estados financieros de la cuenta Efectivo al 31-12-2006. Antecedentes: 1. Caja: • • • •
Saldo según arqueo $54.000 (constituido solo por billetes y monedas en pesos chilenos). Saldo contable de caja en pesos chilenos $56.000. Saldo según arqueo de caja en moneda extranjera US$500 (constituido solo por dólares adquiridos el 25-10-2006). Saldo contable de caja en moneda extranjera US$ $500.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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2. Banco: • • •
Saldo contable de la empresa $85.000. Saldo contable según cartola $91.000. Algunos datos de la conciliación son: Cheques girados y no cobrados $13.000. Cargo en cartola $12.000 (mantención cta. Cte.). Abono en cartola $5.000 (cobro de un documento por cobrar), no registrado por la empresa.
3. Fondo Fijo: • •
Fondo aportado $5.000. Desembolsos: Taxis $1.800. Varios $2.500.
El tipo de cambio $/us$ al 25/10/2006 es de $528 y al 31/12/2006 $536.
Solución Pregunta 2 1. Ajustes contables cuenta Caja: La caja en moneda nacional debe quedar en $54.000 ya que es lo que realmente hay, por lo tanto, se debe disminuir en $2.000 de los registros contables de la empresa y reconocer la pérdida. Fecha Cuentas 31/12/2006 Faltante de Caja Caja m/n Ajuste por faltante de caja segùn arqueo
DEBE 2.000
HABER 2.000
La caja en moneda extranjera debe quedar expresada al tipo de cambio del 31/12/2006, lo que resulta en un monto de $268.000. Al hacer este ajuste hay que reconocer una ganancia por variación del tipo de cambio de $8 por dólar (ya que estaba contabilizada al tipo de cambio del 25/10/2006) y, por ende, el aumento de la caja en moneda extranjera respectivo. Fecha 31-12-2006 Caja m/e
Cuentas
DEBE 4.000
Diferencia de cambio Ajuste por variaciòn t/c caja en moneda ext.
HABER 4.000
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2. Ajustes contables cuenta Banco: Descripción Saldo a la fecha de conciliación Cheques pendientes de cobro: Cobro mantención Cta. Cte. Cobro de Dctos.
Mayor Banco 85.000
Saldo Correcto
Fecha 31-12-2006 Banco
Cartola Bancaria 91.000 -13.000
-12.000 5.000 78.000
Cuentas
DEBE 5.000
Dctos. en Cobranza Regularización de la cuenta corriente bancaria.
78.000
HABER 5.000
31-12-2006 Gastos Financiero 12.000 Banco Regularización de la cuenta corriente bancaria.
12.000
Por lo tanto, el saldo final de la cuenta Banco después de hacer los ajustes que surgieron de la conciliación es de $78.000. 3. Ajustes contables cuenta Fondo Fijo: Fecha Cuentas 31/12/2006 Gastos Varios Fondo Fijo Rendiciòn de cuentas fondo fijo
DEBE 4.300
HABER 4.300
Por lo tanto, el fondo fijo queda con un saldo de $700 después de la rendición de cuentas. (Supuesto: el fondo se repone después del cierre de los EEFF) 4. Presentación del efectivo en el Estado de Situación Financiera: Estado de Situación Financiera Empresa Conta 1 S.A. Al 31/12/2006 ACTIVOS Activo Corriente Efectivo y efectivo equivalente
400.700
La cuenta efectivo en el estado de situación financiera al 31/12/2006 sería la suma de los saldos ajustados de las cuatro cuentas (caja m/n, caja m/e, banco y fondo fijo).
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PREGUNTA 3 A continuación se presenta la siguiente información de la cuenta “Banco” de la empresa Machos S.A. para el mes de julio de 2007. • • • • • •
• •
El mayor de la cuenta banco de la empresa arrojó un saldo de $16.767 en julio 31. El extracto bancario de julio mostró un saldo de $18.630. El efectivo recibido en julio 31 ascendió a $4.017. Se efectuó una consignación nocturna en julio 31 por este monto y, por consiguiente, ésta no fue registrada por el banco en el extracto de julio. En el extracto bancario de julio se incluyó un débito por $8 por concepto de cargos de mantención y por prestación de servicios durante julio. Una nota de crédito enviada junto con el extracto bancario de julio indicó el cobro por parte del banco de un documento por cobrar no generador de intereses por $4.545 de Ángel Mercader a favor de la empresa, el cual había dejado la empresa en el banco para su cobro. Al comparar los cheques girados por la empresa con los que aparecían pagados por el banco en el extracto bancario, nos dimos cuenta que el cheque N° 821 por $850 girado en julio 15 para pagar la compra de equipos de oficina, había sido asentado erróneamente en los registros de la empresa por $570. De la comparación anterior, la empresa se dio cuenta que los cheques girados por la empresa y no pagados por el banco aún son: N° 811 por $861; N° 814 por $641; N° 823 por $301. El cheque por un monto de $180 recibido por la empresa de parte de Belén Castillo, una cliente de “Machos”, fue marcado “sin fondo” por la institución bancaria. Este fue depositado por la empresa en el banco el día 27 de julio, pero fue devuelto por el banco debido al motivo mencionado anteriormente.
Se Pide: 1. Realice la conciliación bancaria de “Machos” a julio 31 de 2007. 2. Realice los asientos de diario para ajustar las cuentas a julio 31 de 2007. Suponga que las cuentas no han sido cerradas.
Solución Pregunta 3 Descripción Saldo a la fecha de conciliación Cheques pendientes de cobro: N° 811 N° 814 N° 823 Deposito de julio 31 no registrado por el banco Documento por cobrar recaudado por el banco Comisión servicio bancarios. Cheque sin fondo. Error al registrar el cheque N°875. Saldo Correcto
Mayor Banco 16.767
Cartola Bancaria 18.630 -861 -641 -301 4.017
4.545 -8 -180 -280 20.844
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
20.844
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Fecha 31/07/2007 Banco
Cuentas
DEBE 4.545
HABER
Documentos por Cobrar Regularización de la cuenta corriente bancaria. 31/07/2007 Gastos Bancarios Documentos por Cobrar Equipos Banco Regularización de la cuenta corriente bancaria.
4.545
8 180 280 468
PREGUNTA 4 La empresa “Conta 1 S.A.” realiza las siguientes transacciones: • Toma un depósito a plazo en pesos renovable a 31 días por un monto de $2.000.000 el 01/03/2006 a una tasa del 0,5% mensual. • Toma un depósito a plazo en pesos por un monto de $2.000.000 el día 15/03/2006 con vencimiento el 14/05/06 a una tasa del 0,5% mensual. • Toma un depósito a plazo no renovable en dólares a 30 días por un monto de US$2.000 el 02/03/2006 a una tasa del 0,5% mensual. Información adicional: • El tipo de cambio al 02/03/06 es de $520 y al 31/03/06 $525. Se pide: Contabilice estas transacciones desde la toma del depósito hasta el vencimiento. Asuma que la empresa prepara estados financieros trimestralmente, y que el depósito se hace con cargo a la cuenta corriente de la empresa.
Solución Pregunta 4 1. Depósito a plazo en pesos renovable. Fecha Cuentas DEBE 01/03/2006 Depósito a Plazo 2.000.000 Banco Toma de depósito a plazo en pesos renovable
HABER 2.000.000
31/03/2006 Depósito a Plazo 2.010.333 Depósito a Plazo 2.000.000 Ingreso Financiero (*) 10.333 Intereses devengados y renovación de depósito a plazo
(*) 2.000.000 * (0,5%/30) * 31 Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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2. Depósito a plazo en pesos no renovable. Fecha Cuentas DEBE 15/03/2006 Depósito a Plazo 2.000.000 Banco Toma de depósito a plazo en pesos no renovable 31/03/2006 Interès por Cobrar Ingreso Financiero Reconocimiento de intereses devengados
HABER 2.000.000
5.333 (*) 5.333
14/05/2006 Banco
2.020.000 Interès por Cobrar Ingreso Financiero (**) Depósito a Plazo Liquidación de depósito a plazo no renovable
5.333 14.667 2.000.000
(*) 2.000.000 * (0,5%/30) * 16 (**) 2.000.000 * (0,5%/30) * 44 3. Depósito a plazo en dólares no renovable. Fecha Cuentas DEBE 02/03/2006 Depósito a Plazo 1.040.000 Banco (*) Toma de depósito a plazo en dólares no renovable 31/03/2006 Depósito a Plazo Diferencia de cambio Ajuste al t.c de cierre depósitos a plazo 31/03/2006 Banco
10.000 (**)
HABER 1.040.000
10.000
1.055.250
Depósito a Plazo 1.050.000 Ingreso Financiero (***) 5.250 Liquidación de depòsito a plazo en dólares no renovable
(*) $520 * US$2.000 (**) US$2.000 * ($525 – $520) (***) US$2.000 * $525 * 0,5%
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EJERCICIOS PROPUESTOS PREGUNTA 5 La empresa "XYZ" mantiene, al 31 de Diciembre de 2005, un saldo en la cuenta banco de $7.657.892. Usted sabe además que los siguientes cheques se encuentran girados pero pendientes de cobro a esa fecha:
Cheque Nº 314 Nº 315 Nº 323 Nº 354
Monto ($) 234.700 530.000 300.000 1.000.000
Asimismo, usted sabe que el banco ha efectuado los siguientes cargos que la empresa no ha contabilizado: Concepto Intereses por préstamo Talonario de cheques (comisión). Cargos por impuesto de timbres y estampillas
Cargo ($) 450.000 25.000 63.300
También, sabe que la contadora de la empresa aumentó erróneamente por un valor de $23.500 la cuenta banco de la empresa y la cuenta de pasivo proveedor (transacción producto del pago con cheque de una compra a crédito efectuada anteriormente). La contadora deposito $32.000. Este fue efectuado después de horas hábiles bancarias, por lo cual no ha sido reconocido en los registros contables de la entidad bancaria. Se Pide: 1. ¿Cuál es el Saldo de la Cartola bancaria (Extracto Bancario), de acuerdo a los antecedentes entregados?. 2. ¿Cuál debiera ser el saldo ajustado de la Cuenta Banco de la Empresa?. 3. Efectúe los asientos de regularización correspondientes.
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PREGUNTA 6 La compañía "Ride the lightning", dispone de las siguiente información para la conciliación bancaria a septiembre 30 de 2001: • • • •
• •
La cuenta mayor de efectivo mostró un saldo a septiembre 30 de $11.045 para el banco BCI, y de $25.344 para el banco Chile. En cambio, los extractos bancarios indican los siguientes saldos: $4.297 para el banco BCI y de $24.809 para el banco Chile. Los ingresos de caja de septiembre 30 eran de $5.965, enviándose por correo al banco BCI y no aparecieron en las consignaciones del extracto bancario del mes de septiembre. Existe un depósito en tránsito para el banco de Chile por la suma de $3.420. Los cheques pagados por el banco BCI revelaron dos errores en los registros de la empresa. El cheque N°129 por $1.200 se había registrado erróneamente por $2.100 en el diario, y el cheque N°210 por $2.899 se había registrado por $899. El cheque Nº129, se había girado como pago de sueldos y el cheque Nº210 correspondía a la adquisición de un computador. Adjunto al extracto bancario del banco BCI venían 2 cheques sin fondos, uno por $530 girado por el cliente J. Pérez y el otro por $425 por el cliente G. Matren. Estos valores se habían cargado contra la cuenta bancaria en septiembre 30. De los cheques girados en septiembre, los siguientes no estaban incluidos como cheques pagados por los bancos:
Banco BCI Cheque N° Cantidad 123 $ 892 171 $ 796 188 $ 154 • •
•
Banco Chile Cheque N° Cantidad 120 $ 452 151 $ 356 181 $ 547
El banco BCI hizo erróneamente un cargo por servicios de $525 contra la cuenta de la compañía. Un documento por cobrar que no devenga intereses por un valor de $1.540 de propiedad de la empresa, se había dejado en el banco Chile para su cobro. El 30 de septiembre la empresa recibió un memorando del banco indicando que el documento se había cobrado y acreditado a la cuenta de la compañía después de una deducción de $10 por comisiones de cobro. La empresa no había hecho ningún asiento para registrar el cobro de este documento. Una nota de débito del banco BCI por $45 se incluyo con los cheques pagados al 30 de septiembre. Este costo incluía la impresión de las chequeras con el nombre y dirección de la compañía.
Se pide: 1. Prepare una conciliación bancaria para el mes de septiembre. 2. Prepare los asientos diarios requeridos a septiembre 30 para actualizar los registros de la empresa.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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PREGUNTA 7 La empresa “Conta 1 S.A.” realiza las siguientes transacciones: • • •
Toma un depósito a plazo en pesos por un monto de $3.000.000 el día 01/02/2006 con vencimiento el 20/09/06 a una tasa del 0,45% mensual. Toma un depósito a plazo en pesos renovable a 90 días por un monto de $2.000.000 el día 01/03/2006 a una tasa del 0,40% mensual. Toma un depósito a plazo no renovable en UF a 30 días por un monto de $2.000.000 el día 02/03/2006 a una tasa de UF + 0,1% mensual.
Información adicional: • El valor de la UF al 02/03/06 es de $16.245 y al 31/03/06 es de $16.890. Se pide: Contabilice estas transacciones desde la toma del depósito hasta el vencimiento. Asuma que la empresa prepara estados financieros trimestralmente, y que el depósito se hace con cargo a la cuenta corriente de la empresa.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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VI.- REMUNERACIONES Y HONORARIOS PREGUNTA 1 Se tiene la siguiente información de las remuneraciones de Mayo 2007, del empleado Pablito, quien trabaja para la empresa Conta 1 S.A. (Empresa sin fines de lucro). Usted tiene los siguientes datos: Concepto Sueldo Bono de producción Anticipo de sueldo Asignación de locomoción Asignación de colación Descuento AFP Isapre Valor UF Aporte por accidentes de trabajo
Monto de la renta Desde Hasta 0 436.523 436.523 970.050 970.050 1.616.750 1.616.750 2.263.450 2.263.450 2.910.150 2.910.150 3.880.200 3.880.200 4.850.250 4.850.250 y más
Factor %) 0% 5% 10% 15% 25% 32% 37% 40%
Monto ($) 800.000 600.000 80.000 20.000 40.000 12% Legal 18.514 0,95%
Cantidad a rebajar ($) 0 21.826 70.329 151.166 377.511 581.222 775.232 920.739
Se pide: 1. Preparar la liquidación de sueldos del señor Pablito para el mes de mayo 2007. 2. Determinar el costo para la empresa. 3. Realice las contabilizaciones pertinentes para la empresa, que se deriven del enunciado. Las remuneraciones se pagan al segundo día hábil de devengadas y el anticipo de sueldo se pago el 15 de mayo.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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Solución Pregunta 1 Liquidación de Remuneraciones Haberes Sueldo 800.000 Bono de producción 600.000 Total Haberes Imponibles 1.400.000 Otros Haberes Asignación locomoción y colación Total Haberes Descuentos AFP Isapre Seguro de cesantía Impuesto único Total Descuentos Legales
60.000 1.460.000 133.301 77.759 8.400 47.725
Otros Descuentos Anticipo de sueldos Liquido a pagar
-267.185 -80.000 1.112.815
Costo para la Empresa Sueldo Bono de producción Asignación locomoción y colación Seguro de cesantía Seguros accidentes laborales Total Costo para la empresa
800.000 600.000 60.000 33.600 10.553 1.504.153
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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Fecha 15/05/2007
31/05/2007
02/06/2007
10/06/2007
12/06/2007
Cuentas
DEBE 80.000
Anticipo sueldo Banco Anticipo Mayo 2007
HABER 80.000
Sueldos Bono de producción Asignación locomoción y colación Leyes sociales Entidades de Previsión Impuesto único renta Anticipo sueldo Remuneraciones por pagar Remuneraciones Mayo 2007
800.000 600.000 60.000 44.153 263.613 47.725 80.000 1.112.815
Remuneraciones por pagar Banco Pago de remuneraciones Mayo 2007
1.112.815 1.112.815
Entidades de Previsión Banco Pago a entidades de previsión
263.613 263.613
Impuesto único renta Banco Pago de impuesto de segunda categoría al fisco
47.725 47.725
PREGUNTA 2 Se tiene la siguiente información de las remuneraciones de Mayo 2007, del empleado Carlitos, quien trabaja para la empresa Conta 2 S.A. (Empresa con fines de lucro). Usted tiene los siguientes datos: Concepto Sueldo Bono de producción Gratificación (25%) Anticipo de sueldo Horas extras Retención judicial Asignación de locomoción Asignación de colación Descuento AFP Isapre Valor UF Aporte por accidentes de trabajo Salario Mínimo
Monto ($) 1.800.000 600.000 53.438 80.000 250.000 100.000 30.000 40.000 13% 5 UF 18.514 1,80% 135.000
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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Monto de la renta Desde Hasta 0 436.523 436.523 970.050 970.050 1.616.750 1.616.750 2.263.450 2.263.450 2.910.150 2.910.150 3.880.200 3.880.200 4.850.250 4.850.250 y más
Factor %) 0% 5% 10% 15% 25% 32% 37% 40%
Cantidad a rebajar ($) 0 21.826 70.329 151.166 377.511 581.222 775.232 920.739
Se pide: 1. Preparar la liquidación de sueldos del señor Carlitos para el mes de mayo 2007. 2. Determinar el costo para la empresa. 3. Realice las contabilizaciones pertinentes para la empresa, que se deriven del enunciado. Las remuneraciones y las retenciones judiciales se pagan al segundo día hábil de devengadas y el anticipo de sueldo se pago el 15 de mayo.
Solución Pregunta 2 Liquidación de Remuneraciones Haberes Sueldo Bono de producción Horas extras Gratificación Total Haberes Imponibles
1.800.000 600.000 250.000 53.438 2.703.438
Otros Haberes Asignación locomoción y colación Total Haberes Descuentos AFP Isapre Seguro de cesantía Impuesto único Total Descuentos Legales Otros Descuentos Adicional Isapre Anticipo de sueldos Retención judicial Liquido a Pagar
70.000 2.773.438 144.409 77.759 9.998 240.307 -472.473 -14.811 -80.000 -100.000 2.106.154
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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Costo para la Empresa Sueldo Bono de producción Horas extras Gratificación Asignación locomoción y colación Seguro de cesantía Seguros accidentes laborales Total costo para la empresa
Fecha 15/05/2007
31/05/2007
02/06/2007
10/06/2007
12/06/2007
Cuentas Anticipo sueldo Banco Anticipo Mayo 2007 Sueldos Bono de producción Horas Extras Gratificación Asignación locomoción y colación Leyes sociales Entidades de Previsión Impuesto único renta Anticipo sueldo Retención judicial Remuneraciones por pagar Remuneraciones Mayo 2007
1.800.000 600.000 250.000 53.438 70.000 39.990 19.995 2.833.423
DEBE 80.000
HABER 80.000
1.800.000 600.000 250.000 53.438 70.000 59.985 306.962 240.307 80.000 100.000 2.106.154
Remuneraciones por pagar 2.106.154 Retención judicial 100.000 Banco Pago de remuneraciones y retenciones judiciales Mayo 2007 Entidades de Previsión Banco Pago a entidades de previsión
306.962
Impuesto único renta Banco Pago de impuesto de segunda categoría al fisco
240.307
2.206.154
306.962
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
240.307
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PREGUNTA 3 Se tiene la siguiente información de las remuneraciones de Mayo 2007, del empleado Juanito, quien trabaja para la empresa Conta 2 S.A. (Empresa con fines de lucro). Usted tiene los siguientes datos: Concepto Sueldo Asignación familiar (3 cargas) Gratificación (25%) Anticipo de sueldo Asignación de locomoción Asignación de colación Descuento AFP Valor UF Aporte por accidentes de trabajo Cuota sindical Préstamo empresa Salario Mínimo Isapre
Monto de la renta Desde Hasta 0 436.523 436.523 970.050 970.050 1.616.750 1.616.750 2.263.450 2.263.450 2.910.150 2.910.150 3.880.200 3.880.200 4.850.250 4.850.250 y más
Factor %) 0% 5% 10% 15% 25% 32% 37% 40%
Monto ($) 300.000 5.393 Legal 100.000 15.000 8.000 13% 18.514 2,65% 2.000 15.000 135.000 Legal
Cantidad a rebajar ($) 0 21.826 70.329 151.166 377.511 581.222 775.232 920.739
Se pide: 1. Preparar la liquidación de sueldos del señor Juanito para el mes de mayo 2007. 2. Determinar el costo para la empresa. 3. Realice las contabilizaciones pertinentes para la empresa, que se deriven del enunciado. Las remuneraciones y las cuotas sindicales se pagan al segundo día hábil de devengadas y el anticipo de sueldo se pago el 15 de mayo.
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Solución Pregunta 3 Liquidación de Remuneraciones Haberes Sueldo 300.000 Gratificación 53.438 Total Haberes Imponibles
353.438
Otros Haberes Asignación familiar Asignación locomoción y colación Total Haberes
5.393 23.000 381.831
Descuentos AFP Isapre Seguro de cesantía Impuesto único Total Descuentos Legales
45.947 24.741 2.121 0
Otros Descuentos Préstamo empresa Cuota sindical Anticipo de sueldos Liquido a pagar
-72.809 -15.000 -2.000 -100.000 192.022
Costo para la Empresa Sueldo Gratificación Asignación locomoción y colación Seguro de cesantía Seguros accidentes laborales Total costo para la empresa
300.000 53.438 23.000 8.483 9.366 394.287
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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Fecha 15/05/2007
31/05/2007
02/06/2007
10/06/2007
Cuentas Anticipo sueldo Banco Anticipo Mayo 2007 Sueldos Gratificación Asignación locomoción y colación Leyes sociales Entidades de Previsión Cuota sindical Préstamo por cobrar Anticipo sueldo Remuneraciones por pagar Remuneraciones Mayo 2007
DEBE 100.000
100.000
300.000 53.438 23.000 17.849 85.265 2.000 15.000 100.000 192.022
Remuneraciones por pagar 192.022 Cuota sindical 2.000 Banco Pago de remuneraciones y cuotas de sindicato Mayo 2007 Entidades de Previsión Banco Pago a entidades de previsión
HABER
194.022
85.265 85.265
PREGUNTA 4 La empresa “Conta 1 S.A.” el 05 de abril del 2008 pagó a Pedrito por servicios de asesorías computacionales un valor de $400.000, los cuales se efectuaron el 03 de abril del 2008. El presta servicios de manera independiente y de forma esporádica a la empresa y tiene inicio de actividades. Se pide: Muestre los registros contables para la empresa “Conta 1 S.A.” que se puedan derivar del enunciado.
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Solución Pregunta 4 Fecha Cuentas DEBE HABER 03/04/2008 Honorarios (Gasto) 444.444 Honorarios por Pagar 400.000 Retención de Impuesto 44.444 Reconocimiento de servicios prestados por trabajador independiente 05/04/2008 Honorarios por Pagar Caja/Banco Pago de honorarios profesionales
400.000 400.000
12/05/2008 Retención de Impuesto Banco Pago de impuestos retenidos sobre honorarios
44.444 44.444
EJERCICIOS PROPUESTOS PREGUNTA 5 Se tienen los siguientes antecedentes para confeccionar la remuneración de un empleado contratado a plazo indefinido con remuneración mensual y jornada de trabajo de 45 horas, para el mes de Mayo 2007:
Concepto Sueldo Base Horas extras Bono producción Gratificación Asignación locomoción Asignación colación AFP Isapre Anticipo de sueldo Valor UF Salario mínimo Accidentes de trabajo
Monto ($) 1.500.000 15 horas en el mes 400.000 Legal (25%) 20.000 15.000 12,58% 7 UF 500.000 18.514 135.000 0,95%
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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Universidad Diego Portales Facultad Economía y Empresa
Monto de la renta Desde Hasta 0 436.523 436.523 970.050 970.050 1.616.750 1.616.750 2.263.450 2.263.450 2.910.150 2.910.150 3.880.200 3.880.200 4.850.250 4.850.250 y más
Factor %) 0% 5% 10% 15% 25% 32% 37% 40%
Cantidad a rebajar ($) 0 21.826 70.329 151.166 377.511 581.222 775.232 920.739
Se pide: Determinar los siguientes montos: • Haberes imponibles. • Descuento AFP, salud y seguro de cesantía. • Leyes sociales. • Liquido a pagar. • Total costo para la empresa.
PREGUNTA 6 La empresa “Conta 1 S.A.” el 05 de mayo del 2008 y el 07/06/08 pagó a Juanito por servicios de asesorías computacionales un valor de $800.000 y $1.200.000, respectivamente. Los servicios se efectuaron el 02 de mayo del 2008 y el 04/06/08, respectivamente. El presta servicios de manera independiente y de forma esporádica a la empresa y tiene inicio de actividades. Se pide: Muestre los registros contables para la empresa “Conta 1 S.A.” que se puedan derivar del enunciado.
Material preparado y/o recopilado por el profesor Francisco Sánchez Morales, para la cátedra de Contabilidad I.
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