Gloria s.a Auditoria

PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

GLORIA S.A

PLANEACION DE AUDITORIA DE LA EMPRESA GLORIA S.A

PRESENTACION

En el año 2015 la empresa GLORIA S.A ha presentado un gran crecimiento en los últimos años en el sector agroindustrial teniendo que hacer un plan de auditoria a la empresa para observar donde están los más grandes errores en su estructura financiera. Asimismo nosotros daremos a conocer mediante los conocimientos aprendidos la estructura de planeación y ejecución de la auditoria de esta empresa teniendo en cuenta las Normas Internacionales de Auditoria (NIA). En este año 2016 analizaremos cuidadosamente toda su estructura de la compañía empezando por su control interno para observar su comportamiento y gestión empresarial para tener una opinión más profesional al momento de emitir el dictamen de auditoria a la empresa.

Introducción

La empresa Gloria S.A. es una de las más reconocidas por todos los peruanos por su alta funcionalidad, gran variedad de productos y por ser precursores y líderes en calidad en todas sus propuestas. Dicha empresa, perteneciente al Grupo Gloria, se dedica no solo a los productos alimenticios y lácteos, sino también incursiona en cementos y nitratos, agroindustria y papeles y cartones. A través de la historia. Gloria S.A. ha ido abarcando poco a poco nuevos mercados, expandiéndose desde sus orígenes, Arequipa, hasta llegar a ser el líder y marca número uno en el Perú. Los hermanos Rodríguez son ahora nuestro ejemplo de líderes estrategas y visionarios, ya que son el ejemplo vivo de lo que se debe hacer como una empresa, no solo crecer desmesuradamente, sino expandirse y arriesgarse con nuevas marcas La variedad y calidad de los productos que fabrica y comercializa, aunado a la eficiente capacidad de distribución y transporte para llegar a todos los mercados que abastece, le permite al Grupo Gloria generar sinergias que garantizan una estructura diversificada de negocios, capaz de desempeñarse con éxito en un entorno altamente competitivo. Leche Gloria S.A. inició sus operaciones en 1941, teniendo como accionista mayoritario a General Milk Company Inc. Esta empresa fue adquirida posteriormente por Carnation Company, iniciándose en ese momento la etapa de diversificación y de comercialización de productos no lácteos, lo que motivó el cambió de razón social a Gloria S.A. en 1978. El trabajo presentado a continuación tiene como finalidad mostrar la situación interna y externa en que se encuentra la empresa Gloria S.A, la cual fue fundada en 1985, y se dedicada a la elaboración y comercialización de productos lácteos.

En la presente auditoria analizaremos la información financiera de la empresa del año 2015 empezando por sus estados financieros para dar un dictamen de forma íntegra y veraz posible. Asimismo daremos nuestra opinión en los errores que se puedan presentar en la entidad analizándolas cuidadosamente poniendo la importancia relativa siguiendo los principios de materialidad o mayor relevancia. Lo importante en este informe analítico no es solo exponer los conocimientos aprendidos este ciclo, sino entenderlos, consolidarlos y movilizarlos a un caso específico, imaginar cómo sería la mejor respuesta ante distintos problemas que son típicos de una gran empresa.

Desarrollo del Tema Planificación: Carta De Oferta CARTA DE INVITACIÓN Préstamo No. : 0001 Nombre: C&L Y ASOCIADOS S.C. Selección para la contratación de servicios de auditoría externa No. 0001 Señores 1. De nuestra mayor consideración: En atención a vuestra invitación de fecha 31 de octubre del 2016 para presentar propuestas técnica y económica para la Licitación de la referencia, la firma GLORIA S.A. que representamos, tiene a bien presentar su propuesta en los términos siguientes. Nosotros, los suscritos, declaramos que: 2. Hemos examinado y no tenemos reservas a los Documentos de Licitación, sus aclaraciones y enmiendas y estamos de acuerdo con todas las condiciones establecidas en ellos. 3. De conformidad con los Documentos de Licitación y con nuestras propuestas técnica y económica, que presentamos en sobres separados adjuntas a la presente, nos comprometemos a suministrar los servicios en ellos detallados. 4. Declaramos

la

veracidad

y

exactitud

de

toda

la

información

proporcionada. Autorizamos, mediante la presente, que cualquier persona natural o jurídica suministre a ustedes toda la información que consideren

necesaria para confirmar la veracidad de la misma. En caso de comprobarse cualquier falta a la verdad en la información que presentamos, nos damos por notificados que ustedes tienen el derecho de invalidar nuestra propuesta. 5. Nuestra propuesta se mantendrá vigente por un período de 90 (noventa) días, contado a partir de la fecha límite fijada para la presentación de propuestas, de conformidad con los Documentos de Licitación. Esta propuesta nos obliga y podrá ser aceptada en cualquier momento hasta antes del término de dicho período. 6. Si nuestra propuesta es aceptada, nos comprometemos a nombrar un representante con domicilio legal en Avenida San Martín N° 616. 7. Nuestra firma, incluyendo todo el personal asignado a la prestación de los servicios de auditoría externa, objeto de este contrato, cumple con el requisito de nacionalidad de países elegibles. En esta Licitación no participamos en calidad de Proponentes en más de una propuesta. 8. Nuestra firma, sus afiliadas o subsidiarias, incluyendo cualquier firma o profesional especializada contratada, no está en la fecha de esta licitación, sancionada y/o impedida de ejercer la profesión, y no se encuentra involucrada en demandas judiciales en relación con el ejercicio de la profesión objeto de este contrato. 9. Las siguientes comisiones o gratificaciones han sido pagadas o serán pagadas con respecto al proceso de esta licitación o ejecución del Contrato 10. Entendemos que esta propuesta, junto con su aceptación por escrito que se encuentra incluida en la notificación de adjudicación, constituirán una obligación contractual, hasta la preparación y ejecución del contrato formal.

11. Entendemos que el Contratante no está obligado a aceptar la propuesta evaluada como la mejor ni ninguna otra de las Propuestas que reciba. Con este motivo saludamos a ustedes muy atentamente, Debidamente autorizado para firmar la propuesta por y en nombre de GLORIA S.A. El día 31 de octubre del 2016

CARTA DE OFERTA Tacna, 03 de noviembre del 2016 Señores: GLORIA S.A. Presente Reciban un cordial saludo de parte de Noemi Pacheco Loureiro quienes esperamos se encuentren cosechando éxitos en las labores que desempeñan.

Nos es grato informarle que nuestra empresa ofrece servicios de auditoría con base a Normas Internacionales de Auditoría, rigiéndose por las leyes establecidas en nuestro país. Por lo cual, ponemos a sus órdenes nuestra oficina, para poder realizar el trabajo de auditoría externa requerido por su entidad, para lo cual es importante mencionar los siguientes aspectos: I.

PLANEACIÓN Nuestras actividades de planeación consisten entre otras en la

comprensión del negocio del ente económico, su proceso contable y la realización de procedimientos analíticos, la mayoría de estas actividades implican reunir información que nos permitan evaluar el riesgo a nivel de cuenta, transacciones y riesgos específicos identificados o no identificados y desarrollar un plan de auditoría adecuado. II.

AUDITORIA FINANCIERA Se hará revisión especial a los saldos de las cuentas que hacen parte de

los Estados Financieros que se realizaron durante el año 2015, así como de procedimientos específicos de los Informes, presentando los Dictámenes e Informes correspondientes preparados de acuerdo con las leyes de nuestro país.

III.

INFORMES

Para la Junta General de Accionistas Periódicamente y en su debida oportunidad se presentará a los Órganos de Administración y Vigilancia, información sobre la contabilidad, los actos de los Administradores, la gestión y el control internos, los bienes y valores sociales, la documentación legal y estatutaria y, los demás aspectos que se considere necesario resaltar.

Se presentará, además,

el dictamen sobre la razonabilidad de los Estados

Financieros, al cierre del período contable, es decir sobre Auditoría Financiera. IV.

VALOR AGREGADO DE NUESTROS SERVICIOS Periódicamente se emiten Circulares informativas con el propósito de

mantener actualizados a nuestros usuarios sobre los cambios que se susciten en los temas fiscales, legales, comerciales, etc. o nuevas técnicas en asuntos financieros, administrativos, organizacionales de sistemas entre otros, además se analiza el impacto de los cambios en las disposiciones que correspondan y algunos consejos para mejorar la parte operativa y administrativa del Ente Económico asesorado. V.

EDUCACIÓN CONTINUADA La firma cuenta con un programa de capacitación permanente para sus

funcionarios tanto para lo que tiene que ver con el ejercicio de la práctica de la Auditoría, como la actualización en los temas de mayor trascendencia que afecten el ejercicio de nuestra profesión. Esta educación se hace extensiva a nuestros usuarios mediante organización de eventos externos programados de acuerdo con temas de interés y de actualidad. VI.

VALOR DEL SERVICIO El monto de será por un valor de seis mil ochocientos sesenta nuevos

soles del Perú ( S/.6,860.00 ), más IGV los cuales serán pagados cada fin de mes comprometiéndonos a entregar un avance en cada ocasión en que obtengamos un hallazgo de importancia relativa.

VII.

ANTECEDENTES DE LA FIRMA. Es importante mencionar que nuestra firma de auditoría ha brindado sus

servicios a prestigiosas empresas, de nuestro país, tales como:

a) LAIVE b) CINEPLEX Manifestamos, que sería un grato honor proporcionar nuestros servicios. Cordialmente CARTA DE ACEPTACIÓN Tacna, 07 de noviembre del 2016 GLORIA S.A. Presente: Nos es grato comunicarle que a usted C&L Y ASOCIADOS S.C. estamos dispuestos a realizar la negociación para llevar a cabo la Auditoría de los Estados Financieros, en esta auditoría se evaluara el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2015. La auditoría será practicada observando las NIIF’S como las NIA’S, así como también las leyes, normas, técnicas y reglamentos existentes. La empresa tendrá claro el nivel de responsabilidad dentro del presente acuerdo: -

Proveerá toda la información acerca del diseño administrativo. Notificará al auditor del seguimiento de recomendaciones de auditorías de

-

que fue efecto en cado de que hubiera existido una auditoría anterior. Proporcionará toda la información requerida por el equipo de auditores

-

para llevar a cabo la presente evaluación. Participación y colaboración del equipo del departamento para el buen desarrollo de la presente evaluación.

Si todo lo descrito en la presente, está en concordancia con lo ya acordado, solicitamos a usted corroborar al final de esta carta y devolverlo a esta oficina. CONTRATO DE AUDITORÍA

El PRESENTE CONTRATO celebrado el 09 de noviembre del 2016, con domicilio en Avenida San Martín N° 616 en lo sucesivo denominado “El Contratante”, por una parte, y C&L Y ASOCIADOS S.C .con domicilio en Avenida Cuzco 524 en lo sucesivo denominada “El Auditor”, por la otra. POR CUANTO el Contratante ha realizado una Solicitud de Propuestas para la selección y contratación de servicios de auditoría externa para el Análisis de Estados Financieros del 2015 financiado con el Préstamo No. 0001 del Banco de Crédito del Perú, en lo sucesivo denominado el “Banco”, y ha aceptado una Propuesta del Auditor por la suma que se indica en la Sección VI de este Contrato. LAS PARTES ACUERDAN LO SIGUIENTE: Las palabras y expresiones utilizadas en este Contrato tendrán el mismo significado que en los Documentos de Solicitud de Propuestas. 1. Alcance de los servicios 1.1. Los servicios a ser prestados por el Auditor deberán efectuarse de conformidad con los términos de este Contrato, el cual incluye: Acta de negociación entre Contratante y Auditor, Propuesta del Auditor, Cartas aclaratorias a la Solicitud de Propuestas, Solicitud de Propuestas Todos estos documentos son incorporados al presente Contrato y pasan desde este momento a formar parte integral del mismo. En particular, se solicita al Auditor que efectúe una auditoría. El cronograma para la ejecución de los servicios solicitados se adjunta en el Anexo A de este Contrato. 2. Duración 2.1. El presente Contrato entrará en vigencia a partir de la firma del presente documento por ambas partes y, a menos que fuere terminado anticipadamente por el Contratante antes de su expiración, según lo estipulado en la Cláusula 8 de este Contrato, continuará vigente hasta la fecha en la cual el Contratante haya dado por aceptadas todas y cada una de las tareas encomendadas al Auditor, de acuerdo al cronograma

previsto en el Anexo A adjunto. Cualquier prórroga de este plazo deberá ser concedida y aprobada previamente y por escrito por el Contratante. 3. Personal 3.1. Las partes convienen que las personas que se indican en la Propuesta Técnica (las “Personas”) y sus experiencias respectivas son esenciales para la prestación de los servicios materia de este Contrato. En consecuencia, el Auditor se compromete a que dichas Personas estarán disponibles durante toda la duración de los servicios a que este Contrato da origen. 3.2. En el supuesto caso que cualquiera de dichas Personas dejare de prestar servicios para el Auditor o dejare de formar parte de las personas mencionadas en la Cláusula 3.1, el Auditor deberá informar al Contratante de dicha situación y procederá inmediatamente a reemplazar dicha persona con otra de conocimiento y experiencia comparables y que sea aceptable para el Contratante. Asimismo, si el Contratante estuviere disconforme con cualquier persona que estuviere prestando servicios como resultado de este Contrato, el Auditor, si es que el Contratante con su discreción así se lo solicita, deberá reemplazar dicha persona con otra de conocimiento y experiencia similares inmediatamente. 3.3. La Señora Noemi Pacheco Loureiro será el responsable de la auditoría y actuará como el Representante del Auditor para los efectos de seleccionar cualquier reemplazo de personal y de entregar los “curriculum

vitae”

que

sirvan

para

demostrar

los

antecedentes

profesionales de cada uno de ellos. El Auditor será responsable de la exactitud y veracidad de la información contenida en cualquier documento de antecedentes personales que presente al Contratante, ya sea antes de la celebración de este Contrato o en cualquier momento en que se efectúe, si por cualquier razón se reemplaza a alguna de dichas Personas.

4. Desempeño 4.1. A la finalización de los trabajos descritos, el Auditor deberá entregar sus informes al Contratante. 4.2. El Contratante tendrá un plazo de quince (15) días desde la fecha de recepción de los informes, de conformidad a la Propuesta que se anexa, para hacerle al Auditor cualquier comentario y requerirle cualquier aclaración, revisión o modificación a los mismos, con la finalidad de asegurar la calidad de los productos y el cumplimiento de los términos de este Contrato. El Auditor tendrá un plazo de diez (10) días desde la fecha de la notificación del Contratante, para entregar dichas aclaraciones, efectuar tales revisiones o modificaciones sin costo adicional alguno para el Contratante, salvo, previa aprobación del mismo, de los gastos de viaje, alojamiento y comunicación a que hubiere lugar. Una vez entregadas

y

aceptadas

dichas

aclaraciones,

revisiones

o

modificaciones, el trabajo se dará por cumplido. 4.3. Si en cualquier momento durante la vigencia de este Contrato el Contratante considerara que el desempeño del Auditor es insatisfactorio, el Contratante a criterio del Banco, se podrá requerir que el Auditor envíe una copia de sus informes directamente a la Representación del Banco, notificará e indicará por escrito al Auditor de la naturaleza del problema y el Auditor tendrá un plazo de quince (15) días hábiles desde la fecha de esa notificación para tomar las medidas correctivas que correspondan a fin de cumplir con los términos de este Contrato en lo que se refiere al desempeño. 5. Supervisión e Inspección 5.1. El Auditor deberá supervisar y ser responsable por la calidad del servicio prestado por aquellas Personas que éste asigne para prestar los servicios materia de este Contrato.

5.2. En la prestación de los servicios materia de este Contrato, el Auditor deberá reportar el progreso de los mismos al Contratante de acuerdo a los términos acordados. 5.3. El Auditor permitirá que el Banco, a través de sus representantes autorizados, inspeccione en cualquier momento la ejecución de sus labores y pueda revisar sus registros y documentos, para lo cual contará con su más amplia colaboración. 6. Honorario y gastos 6.1. A cambio de la prestación de los servicios materia de este Contrato, el Contratante pagará al Auditor la suma de dos mil dólares de los Estados Unidos de América ($2,000.00). El total de esta suma incluye los honorarios del Auditor y los gastos reembolsables necesarios para el cumplimiento del presente Contrato. La cifra mencionada anteriormente incluye gravámenes e impuestos aplicables en el Perú. 6.2. Queda entendido que el personal del Contratante relacionado con el Proyecto suministrará plena colaboración en la preparación y localización de la información que se requiera, elaboración de análisis, etc. A tales efectos, el Contratante asume la responsabilidad por ello. Si durante el desempeño de los trabajos del Auditor surgieran problemas no previstos que incrementaren significativamente el número de horas estimadas y de gastos, el Auditor tendrá la oportunidad de discutir la posible facturación adicional con el Contratante.

7. Pagos 7.1. El pago de los honorarios y gastos reembolsables indicados en la precedente Cláusula 6.1 será efectuado por el Contratante de la siguiente manera: 1. Los gastos reembolsables serán pagados al 100% una vez incurridos y debidamente justificados.

2. Los honorarios y otros gastos serán pagados de acuerdo al siguiente esquema: a. 20% a la firma de contrato. b. 30% a la entrega del borrador de informe. c. 50% a la entrega del informe final 8. Terminación 8.1. El Contratante, previa no-objeción del Banco, se reserva el derecho de terminar en cualquier momento el presente Contrato, mediante aviso anticipado y por escrito al Auditor en el supuesto que, según su discreción, considerare que el Auditor no ha cumplido con las obligaciones establecidas en el presente Contrato, incluyendo lo dispuesto en la Cláusula 4.3 de este Contrato. En este caso, el Contratante pagará al Auditor los servicios que éste hubiere prestado satisfactoriamente en forma total o parcial, así como los gastos reembolsables en que éste hubiere incurrido para realizar el trabajo, hasta la fecha de la terminación del Contrato. 8.2. El presente Contrato podrá ser renovado de forma sucesiva y hasta la finalización de la ejecución del Proyecto, de común acuerdo entre el Contratante y el Auditor, previa no-objeción del Banco; salvo lo dispuesto en la cláusula siguiente. 8.3. En caso de desempeño inadecuado de la firma auditora o por incumplimiento de los requisitos de elegibilidad dispuestos por el Banco, éste tendrá la potestad de dar por terminado, con anticipación, los contratos de servicios de auditoría. 9. Control administrativo: Modificaciones y ordenes de cambio 9.1. La facultad para firmar el presente Contrato por parte del Contratante y para aprobar cualquier modificación, adición u orden de cambio de cualquiera de los requisitos o disposiciones del mismo, ha sido delegada a Geraldine Triveño Valverde. Dicha facultad se extiende también a favor de cualquier persona que pudiera reemplazarla en su cargo y, además, la

misma puede ser delegada a otros funcionarios del Contratante, en cuyo caso y de acuerdo con la Cláusula 10.2 de este Contrato, el Contratante deberá notificar por escrito al Auditor de ello y del alcance de dicha delegación de facultades. 9.2. Toda modificación, adición u orden de cambio, incluyendo la suma de este Contrato, deberá ser aprobada por el funcionario autorizado por el Contratante o su representante expresamente autorizado para ello, así como por el personal debidamente autorizado del Auditor. En el supuesto que el Auditor ejecutare cualquiera de los cambios antes indicados como resultado de las instrucciones de cualquier persona distinta a los funcionarios del Contratante indicados en la Cláusula 9.1, dichas modificaciones, adiciones o cambios se considerarán que se han efectuado sin la debida autorización y, por lo tanto, no se efectuará ajuste alguno en la suma del Contrato tendiente a reconocer cualquier incremento que pudiere derivarse de dichas modificaciones, adiciones o cambios. 9.3. Toda modificación a este Contrato deberá contar con la no-objeción previa del Banco. 10. Control administrativo: Representantes designados, notificaciones y pedidos 10.1. La Unidad Ejecutora de Proyecto es la unidad con responsabilidad básica identificada como tal en el Contrato de Préstamo N° 0001 a los efectos de este Contrato celebrado entre el Contratante y el Auditor. 10.2.

El Auditor y el Contratante deberán notificarse, mutuamente y por

escrito, los nombres de sus respectivos representantes autorizados para actuar de conformidad con las diferentes disposiciones de este Contrato. Dichas notificaciones deberán efectuarse (i) al momento de la firma de este Contrato y (ii) cuando las partes decidan nombrar a otras personas autorizadas, dentro del plazo de 10 días a partir de su designación. Cualquier notificación o solicitud que debiera hacerse según este

Contrato, se considerará debidamente efectuada o presentada si es entregada por una parte a la otra, ya sea en mano o por correo, en las siguientes direcciones: Avenida San Martin N°616 11. Responsabilidad 11.1. El Contratante reconoce que ni el Auditor, ni alguna de sus firmas asociadas, ni alguno de los socios, asociados o empleados de cualquiera de ellas serán responsables por cualquier pérdida, daño, costo o gasto en que el Contratante, sus funcionarios, empleados y representantes pudieren incurrir o sufrir, como resultado de cualquier acto del Auditor, alguna de sus firmas asociadas, o alguno de los socios, asociados o empleados de cualquiera de ellas con relación al desempeño de los servicios detallados en el presente Contrato, salvo la existencia de culpa grave, dolo o incumplimiento con su obligación de respetar la confidencialidad y no divulgación de la información del Contratante. En este sentido, el Contratante se obliga a no reclamar al Auditor o a sus firmas asociadas, así como a los socios, asociados o empleados de cualquiera de ellas, las arriba referidas pérdidas, daños, costos o gastos; sin embargo, no obstante ello, nada de lo anteriormente señalado operará de modo de liberar al Auditor o a sus firmas asociadas, sus socios, asociados o empleados por la responsabilidad, por cualquier daño o pérdida, que cualquiera de ellos pudiera tener debido a la existencia de culpa grave, dolo o incumplimiento de su obligación de respetar la confidencialidad y no divulgación de la información del Contratante. 12. Seguros 12.1. El Auditor será responsable de contratar los seguros pertinentes. 13. Propiedad de los papeles de trabajo 13.1. El Auditor es propietario de los papeles de trabajo y deberá conservarlos de acuerdo con los requisitos legales y profesionales de retención de registros vigentes a la fecha del presente Contrato.

14. Relación entre partes 14.1. Por tratarse de un contrato civil entre el Auditor y el Contratante, no existe ninguna relación ni obligación de tipo Empleador-Empleado. 15. Legislación, jurisdicción y solución de controversias 15.1.

El presente Contrato se sujeta a la legislación y jurisdicción de la

República del Perú. 15.2. Toda controversia que surja de este Contrato y que las Partes no puedan solucionar en forma amigable deberá someterse a proceso de arbitraje conforme a la ley del país del Contratante. 16. Elegibilidad 16.1.

Los Auditores deberán ser originarios de países miembros del

Banco. Se considera que un Auditor tiene la nacionalidad de un país elegible si cumple con los siguientes requisitos: (a) Un individuo tiene la nacionalidad de un país miembro del Banco si el o ella satisface uno de los siguientes requisitos: - Es ciudadano de un país miembro - Ha establecido su domicilio en un país miembro como residente “bona fide” y está legalmente autorizado para trabajar en dicho país. (b) Una firma auditora tiene la nacionalidad de un país miembro si satisface los dos siguientes requisitos: - Esta legalmente constituida o incorporada conforme a las leyes de -

un país miembro del Banco Más del cincuenta por ciento (50%) del capital de la firma es de propiedad de individuos o firmas de países miembros del Banco.

17. Prácticas Prohibidas 17.1.

El Banco exige a todos los Prestatarios (incluyendo los

beneficiarios de donaciones), organismos contratantes, al igual que a

todas las firmas, entidades o individuos oferentes por participar o participando en actividades financiadas por el Banco incluyendo, entre otros, solicitantes, oferentes, proveedores de bienes, contratistas, consultores,

auditores,

miembros

del

personal,

subcontratistas,

subconsultores, proveedores de servicios y concesionarios (incluidos sus respectivos funcionarios, empleados y representantes, ya sean sus atribuciones expresas o implícitas), observar los más altos niveles éticos y denuncien al Banco todo acto sospechoso de constituir una Práctica Prohibida del cual tenga conocimiento o sea informado, durante el proceso de selección y las negociaciones o la ejecución de un contrato. Las Prácticas Prohibidas comprenden actos de: (i) prácticas corruptivas (ii) prácticas fraudulentas (iii) prácticas coercitivas (iv) prácticas colusorias (v) prácticas obstructivas El Banco ha establecido mecanismos para la denuncia de la supuesta comisión de Prácticas Prohibidas. Toda denuncia deberá ser remitida a la Oficina de Integridad Institucional del Banco para que se investigue debidamente. El Banco también ha adoptado procedimientos de sanción para la resolución de casos y ha celebrado acuerdos con otras Instituciones

Financieras Internacionales

(IFI)

a

fin

de

dar

un

reconocimiento recíproco a las sanciones impuestas por sus respectivos órganos sancionadores. (a) El Banco define, para efectos de esta disposición, los términos que figuran a continuación: (i) Una práctica corruptiva consiste en ofrecer, dar, recibir o solicitar, directa o indirectamente, cualquier cosa de valor para (ii)

influenciar indebidamente las acciones de otra parte. Una práctica fraudulenta es cualquier acto u omisión, incluida la tergiversación de hechos y circunstancias, que deliberada o

imprudentemente, engañen, o intenten engañar, a alguna parte para obtener un beneficio financiero o de otra naturaleza o (iii)

para evadir una obligación. Una práctica coercitiva consiste en perjudicar o causar daño, o amenazar

con

perjudicar

o

causar

daño,

directa

o

indirectamente, a cualquier parte o a sus bienes para (iv)

influenciar indebidamente las acciones de una parte. Una práctica colusoria es un acuerdo entre dos o más partes realizado

con

la

intención

de

alcanzar

un

propósito

inapropiado, lo que incluye influenciar en forma inapropiada las (v)

acciones de otra parte. Una práctica obstructiva consiste en: a.1. destruir, falsificar, alterar u ocultar deliberadamente evidencia

significativa

para

la

investigación

o

realizar

declaraciones falsas ante los investigadores con el fin de impedir materialmente una investigación del Grupo del Banco sobre denuncias de una práctica corrupta, fraudulenta, coercitiva o colusoria; y/o amenazar, hostigar o intimidar a cualquier parte para impedir que divulgue su conocimiento de asuntos que son importantes para la investigación o que prosiga la investigación b.1. todo acto dirigido a impedir materialmente el ejercicio de inspección del Banco y los derechos de auditoría previstos en el párrafo 17.2 (f) de abajo. (b) Si se determina que, de conformidad con los Procedimientos de sanciones del Banco, cualquier firma, entidad o individuo actuando como oferente o participando en una actividad o auditoría financiada por

el

Banco

incluidos,

entre

otros,

solicitantes,

oferentes,

proveedores, contratistas, consultores, auditores, miembros del personal, subcontratistas, subconsultores, proveedores de bienes o servicios, concesionarios, Prestatarios (incluidos los Beneficiarios de

donaciones), OEs u organismos contratantes (incluyendo sus respectivos funcionarios, empleados y representantes, ya sean sus atribuciones expresas o implícitas) ha cometido una Práctica Prohibida en cualquier etapa de la adjudicación o ejecución de un contrato, el Banco podrá: (i) no financiar ninguna propuesta de adjudicación de un contrato (ii)

para la adquisición de servicios de auditoría suspender los desembolsos de la operación, si se determina, en cualquier etapa, que un empleado, agencia o representante del Prestatario, el OE o el Organismo Contratante ha cometido

(iii)

una Práctica Prohibida declarar una contratación no elegible para financiamiento del Banco y cancelar y/o acelerar el pago de una parte del préstamo o de la donación relacionada inequívocamente con un contrato, cuando exista evidencia de que el representante del Prestatario, o Beneficiario de una donación, no ha tomado las medidas correctivas adecuadas (lo que incluye, entre otras cosas,

la

notificación

adecuada

al

Banco

tras

tener

conocimiento de la comisión de la Práctica Prohibida) en un (iv)

plazo que el Banco considere razonable emitir una amonestación a la firma, entidad o individuo en el

(v)

formato de una carta formal de censura por su conducta declarar a una firma, entidad o individuo inelegible, en forma permanente o por determinado período de tiempo, para que (i) se le adjudiquen contratos o participe en actividades financiadas por el Banco, y (ii) sea designado proveedor servicios por otra firma elegible a la que se adjudique un contrato para ejecutar actividades y auditorías financiadas por

(vi)

el Banco remitir el tema a las autoridades pertinentes encargadas de hacer cumplir las leyes

(vii)

imponer otras sanciones que considere apropiadas bajo las circunstancias del caso, incluyendo la imposición de multas que representen para el Banco un reembolso de los costos vinculados con las investigaciones y actuaciones. Dichas sanciones podrán ser impuestas en forma adicional o en

sustitución de las sanciones arriba referidas. (c) Lo dispuesto en los incisos (i) y (ii) del párrafo 17.1 (b) se aplicará también en casos en los que las partes hayan sido temporalmente declaradas inelegibles para la adjudicación de nuevos contratos en espera de que se adopte una decisión definitiva en un proceso de sanción, o cualquier otra resolución. (d) La imposición de cualquier medida que sea tomada por el Banco de conformidad con las provisiones referidas anteriormente será de carácter público. (e) Asimismo, cualquier firma, entidad o individuo actuando como oferente o participando en una actividad o auditoría financiada por el Banco, incluidos, entre otros, solicitantes, oferentes, contratistas, consultores, auditores, miembros del personal, proveedores de servicios, concesionarios, Prestatarios (incluidos los beneficiarios de donaciones),

OEs

o

contratantes

(incluidos

sus

respectivos

funcionarios, empleados y representantes, ya sean sus atribuciones expresas o implícitas) podrá verse sujeto a sanción de conformidad con lo dispuesto en convenios suscritos por el Banco con otra IFI concernientes

al

reconocimiento

recíproco

de

decisiones

de

inhabilitación. A efectos de lo dispuesto en el presente párrafo, el término “sanción” incluye toda inhabilitación permanente, imposición de condiciones para la participación en futuros contratos o adopción pública de medidas en respuesta a una contravención del marco

vigente de una IFI aplicable a la resolución de denuncias de comisión de Prácticas Prohibidas. (f) El Banco exige que los solicitantes, oferentes y sus representantes, contratistas,

consultores,

auditores,

miembros

del

personal,

proveedores de servicios y sus representantes, y concesionarios permitan al Banco revisar cualesquiera cuentas, registros y otros documentos relacionados con la presentación de propuestas y con el cumplimiento del contrato y someterlos a una auditoría por auditores designados

por

el

Banco.

Todo

solicitante,

oferente

y

su

representante, contratista, consultor, auditor, miembro del personal, proveedor de servicios y concesionario deberá prestar plena asistencia al Banco en su investigación. El Banco también requiere que solicitantes, oferentes y sus representantes, contratistas, consultores, auditores, miembros del personal, proveedores de servicios y concesionarios: (i) conserven todos los documentos y registros relacionados con actividades financiadas por el Banco por un período de siete (7) años luego de terminado el trabajo contemplado en el respectivo contrato; y (ii) entreguen todo documento necesario para la investigación de denuncias de comisión de Prácticas Prohibidas y (iii) aseguren que los empleados o agentes de los solicitantes, oferentes y sus representantes, contratistas, consultores, auditores, proveedores de servicios y concesionarios que tengan conocimiento de las actividades financiadas por el Banco estén disponibles para responder a las consultas relacionadas con la investigación provenientes de personal del Banco o de cualquier investigador, agente, auditor, o consultor apropiadamente designado. Si el solicitante, oferente y su representante, contratista, consultor, auditor, miembro del personal, proveedor de servicios o concesionario se niega a cooperar o incumple el requerimiento del Banco, o de

cualquier otra forma obstaculiza la investigación por parte del Banco, el Banco, bajo su sola discreción, podrá tomar medidas apropiadas contra el solicitante, oferente y su representante, contratista, consultor, auditor, miembro del personal, proveedor de servicios, o concesionario. (g) Cuando un Prestatario adquiera servicios distintos de servicios de auditoría directamente de una agencia especializada, todas las disposiciones contempladas en el párrafo 1.7 y ss. relativas a sanciones y Prácticas Prohibidas se aplicarán íntegramente a los solicitantes, oferentes y sus representantes, contratistas, consultores, auditores,

miembros

del

personal,

proveedores

de

servicios,

concesionarios (incluidos sus respectivos funcionarios, empleados y representantes, ya sean sus atribuciones expresas o implícitas), o cualquier otra entidad que haya suscrito contratos con dicha agencia especializada para la provisión de servicios distintos de servicios de auditoría en conexión con actividades financiadas por el Banco. El Banco se reserva el derecho de obligar al Prestatario a que se acoja a recursos tales como la suspensión o la rescisión. Las agencias especializadas deberán consultar la lista de firmas e individuos declarados inelegibles de forma temporal o permanente por el Banco. En caso de que una agencia especializada suscriba un contrato con una firma o individuo declarado inelegible de forma temporal o permanente por el Banco, el Banco no financiará los gastos conexos y se acogerá a otras medidas que considere convenientes. 17.2.

Los Auditores/Oferentes, al presentar sus ofertas, declaran y

garantizan (en el formulario TEC-1): (a) que han leído y entendido las definiciones de Prácticas Prohibidas del Banco y las sanciones aplicables a la comisión de las mismas que

constan de este documento y se obligan a observar las normas pertinentes sobre las mismas; (b) que no han incurrido en ninguna Práctica Prohibida descrita en este documento; (c) que no han tergiversado ni ocultado ningún hecho sustancial durante los procesos de selección, negociación, adjudicación o ejecución de un contrato; (d) que ni ellos ni sus agentes, personal, socios, directores, o funcionarios han sido declarados por el Banco o por otra IFI con la cual el Banco haya suscrito un acuerdo para el reconocimiento recíproco de sanciones, inelegibles para que se les adjudiquen contratos financiados por el Banco o por dicha IFI, o culpables de delitos vinculados con la comisión de Prácticas Prohibidas; (e) que ninguno de sus directores, socios o funcionarios han sido director, socio o funcionario de ninguna otra compañía, firma o entidad que haya sido declarada inelegible por el Banco o por otra IFI y con sujeción a lo dispuesto en acuerdos suscritos por el Banco concernientes al reconocimiento recíproco de sanciones para que se le adjudiquen contratos financiados por el Banco o ha sido declarado culpable de un delito vinculado con Prácticas Prohibidas; (f) que han declarado todas las comisiones,

honorarios

de

representantes, pagos por servicios de facilitación o acuerdos para compartir ingresos relacionados con actividades y auditorías financiadas por el Banco; (g) que reconocen que el incumplimiento de cualquiera de estas garantías constituye el fundamento para la imposición por el Banco de una o más de las medidas que se describen en la Cláusula 17.1 (b). 18. Integración 18.1.

Este Contrato y los documentos incorporados a este Contrato,

según lo indicado en la Cláusula 1.1, constituyen el total del Contrato entre ambas partes. En el supuesto que se produjere cualquier

ambigüedad o contradicción entre el texto del Contrato y cualquiera de sus documentos, prevalecerá lo indicado en el texto de este Contrato. En el caso que se produjere cualquier ambigüedad o contradicción entre los textos del presente Contrato, prevalecerá el texto de uno sobre el otro de acuerdo al siguiente orden de prelación: Especificaciones técnicas, contrato. Es Se deja constancia que no se efectúan promesas ni se establecen otros términos, condiciones u obligaciones distintos a los contenidos en este documento y los anexos adjuntos. El presente Contrato, asimismo, reemplaza cualquier comunicación, representación, entendimiento o contrato, verbal o por escrito, que las partes pudieran haberse hecho o prometido antes de la celebración de este Contrato.

POR EL CONTRATANTE

POR EL AUDITOR

Firmado por: __________________

Firmado por :_________________

Cargo: _______________________

Cargo: ______________________

Fecha: ________________________ MOTIVOS DEL EXAMEN: Gloria S.A en los últimos años ha mostrado un gran crecimiento financiero en el sector agroindustrial teniendo en cuenta algunas debilidades en su estructura financiera queriendo hacerlas más eficiente para su mejor utilización para beneficio de la entidad ante las nuevas formas de competitividad en el mercado actual. El examen se dará en el entorno global de la compañía aclareciendo los diferentes errores que se presente en la empresa. OBJETIVOS DEL EXAMEN:

Aclarecer los diferentes errores que se presenten en la compañía en su estructura financiera. ALCANCE DEL EXAMEN: Dar a conocer los errores más importantes que tenga la empresa del año 2015. TECNICAS DE AUDITORIA:  Cuestionarios de control interno  Las programaciones de auditoria

DISTRIBUCION DEL TRABAJO Y TIEMPO ESTIMADO:

REQUERIMIENTOS DEL PERSONAL TECNICO: -

Socio Gerente Supervisor Senior Junior I Junior II Asistente I Asistente II

: : : : : : : :

CPC Naomi Pacheco Loureiro CPC Jeanloui Figueroa Valdez CPC Mariana Andrade Núñez CPC Rodrigo Gómez Velazco CPC Axel Salazar Cervantes CPC Elizabeth Hernández García CPC Julio Martín García Torres CPC Verónica Rodríguez Sánchez

EQUIPOS Y MATERIAL: Equipos computadora cámara grabadora

cantidad 2 1 1

subtotal S/.1,500.00 S/.200.00 S/.200.00

otros TOTAL

I. 

1,900.00

MEMORANDO DE PLANEACION: INFORMACION BASICA 

OBJETIVOS:

Emitir una opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros preparados al 31 de diciembre del 2015 de la empresa GLORIA S.A, de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera, así como las disposiciones legales vigentes.  ANTECEDENTES DEL CLIENTE o CONSTITUCIÓN La empresa inició sus operaciones en el año 1941, bajo la denominación “Leche Gloria S.A.”, teniendo como accionista mayoritario a General Milk Company Inc. Esta empresa fue adquirida posteriormente por Carnation Company, iniciándose una etapa de diversificación y de comercialización de productos no lácteos, junto con el cambio de razón social a “Gloria S.A.” en 1978. En 1986, la empresa peruana José Rodríguez Banda S.A. (“JORBSA”), constituida en enero de 1967, adquirió un paquete mayoritario de acciones de Gloria, generándose formalmente el inicio del Grupo. Este grupo económico es, desde 1988, propietario de la marca “Gloria” dentro del territorio peruano. En julio de 1999, Gloria compró 99.98% del capital social de Carnilac S.A. (“Carnilac”), empresa propietaria de tres plantas productoras de derivados lácteos, ubicadas en Huacho, Trujillo y Cajamarca, la cual fue posteriormente absorbida por Gloria. Continuando con su proceso de expansión local, en setiembre de 1999, Gloria adquirió los activos de Friesland Perú S.A., suscribiendo un

contrato con la empresa matriz Friesland Brands B.V. (Holanda), para la cesión de uso de la licencia y el pago de regalías de las marcas Bella Holandesa y Yomost. A partir del ejercicio 2003, a través de su matriz JORBSA, Gloria inició la expansión de sus negocios en el mercado internacional, con la adquisición de diversas empresas y/o de la conformación

de

asociaciones,

cuyas

actividades

principales

se

desarrollan en el sector lácteo, logrando diversificar las fuentes de su principal insumo (leche), abasteciéndose de plantas ubicadas en el exterior. Gloria tiene presencia en otros países de la región como: Bolivia (1996), Puerto Rico (2003), Colombia (2004), Argentina (2005), Ecuador (2005) y Uruguay (2012). En los últimos años, el Grupo ha atravesado por diversos procesos de reorganización interna, buscando una estructura funcional, de tipo horizontal, que le permita gestionar eficientemente sus diversas empresas en base al establecimiento de líneas de negocios especializadas (alimentos, azúcar y alcohol, cemento y nitrato y papeles y empaques). Ello implicó la separación de bloques patrimoniales de las empresas dedicadas al negocio de papeles y envases, y de aquellas dedicadas al negocio cementero, en donde Gloria era el principal accionista. En abril del 2008, entró en vigencia la escisión de un bloque patrimonial de Gloria dedicado al negocio cementero, lo que representaba en ese momento, 56% del capital social de Gloria, constituyéndose el Consorcio Cementero del Sur S.A., propietario de Yura S.A. Posteriormente, en agosto del 2008, Gloria transfirió su inversión en Trupal S.A. a Fondo de Inversiones Diversificadas S.A., desvinculándose directamente del negocio de papeles y envases. A partir del 1 de octubre del 2011, tuvo efecto la fusión por absorción de la Compañía Empaq S.A., empresa adquirida en el 2010, dedicada a la fabricación de envases industriales, con el propósito de integrar sus actividades a las de Gloria. Gloria asumió el íntegro del activo (S/ 25.07 millones), del pasivo (S/ 16.93 millones) y del patrimonio (S/ 8.13

millones). A partir de de enero del 2014, se hizo efectiva la fusión por absorción de la Compañía Lácteos San Martín S.A.C., empresa hasta ese momento subsidiaria de Gloria. 

ACTIVIDAD ECONOMICA:

GIRO DEL NEGOCIO Gloria S.A. se dedica a la preparación, manufactura, compra, venta, importación, exportación y comercialización de productos y de derivados lácteos,

desde

1978

cuando

adopta

su

actual

denominación.

Posteriormente, desde 1986 cuando José Rodríguez Banda S.A. adquiere la mayoría de las acciones de propiedad de la empresa, se inicia la mejora continua del manejo de la calidad integral en todas las actividades del Grupo Gloria, diversificando sus negocios hacia la elaboración, venta nacional y exportación de diversos productos alimenticios y bebidas, entre los que destacan: alimentos compuestos por frutas, legumbres y hortalizas; aceites y grasas a partir de sustancias y vegetales; productos cárnicos; pescado y productos derivados; entre otros. Gloria S.A. se ha posicionado como la principal empresa comercializadora de leche evaporada a nivel nacional, manteniendo un sólido crecimiento y liderazgo en el mercado lácteo, en el cual su participación

ha

mantenido

una

tendencia

creciente.

Ello

es

consecuencia de la calidad de sus productos y de la permanente innovación en el desarrollo de nuevas presentaciones, marcas y variedades, que le han permitido ingresar, del mismo modo, a mercados internacionales. Desde el año 2003, Gloria S.A. mantiene un convenio con Deprodeca S.A.C., empresa subsidiaria de José Rodríguez Banda S.A., para la distribución de sus productos en Lima y a nivel nacional, por un plazo de 2 años renovables. A la fecha, Gloria exporta a 75 países del mundo, entre El Caribe, América Latina, Medio Oriente y el Oeste de África, previéndose para el 2016 su ingreso al mercado de China. La

capacidad de distribución local de Gloria S.A. permite llegar a todos los mercados que abastece y desempeñarse con éxito en un entorno altamente competitivo, lo que ha sido logrado gracias a la integración vertical, eficiencia operativa y aprovechamiento de sinergias, en todas las empresas vinculadas al Grupo Gloria. El portafolio de Gloria S.A. está conformado por productos y por marcas que cubren las necesidades de todos los segmentos sociales de la población:

Leche

evaporada es el producto de mayor representatividad de Gloria, lo que determina que los ingresos generados por esta línea, sean los de mayor participación en las ventas totales de la empresa. En sus diversas presentaciones y bajo distintas marcas, la venta de leche evaporada, al cierre del año 2015, generó 49.18% de los ingresos totales de la empresa, sin considerar las exportaciones de este producto (57.43% si se considera las ventas de leche evaporada en el mercado internacional). A diciembre del 2015, las ventas de productos lácteos de Gloria, locales y extranjeros, ascendieron a S/ 2,812.80 millones, destacando la participación de los diferentes tipos de leches (76.47%) y la estabilidad de las ventas de sus derivados lácteos (crema de leche, base de leche, mantequilla y manjar blanco).

En relación a los productos exportados por Gloria, éstos ascendieron a S/ 351.36 millones al cierre del 2015 (S/ 395.97 millones al cierre del 2014), mostrando tendencia creciente a través de los años, producto del permanente ingreso hacia nuevos mercados. Del total de

ingresos generados por las exportaciones, 82.65% (83.42% al cierre del 2014) son producto de la venta de leche evaporada. La participación de ingresos provenientes de la leche evaporada, ha presentado una disminución paulatina en relación a ejercicios anteriores, debido al incremento en la producción y en las ventas de otros productos, sin que ello disminuya la importancia de ese negocio.

Destaca el crecimiento de los ingresos por ventas registrados en los últimos ejercicios, por productos tales como yogurt y leche fresca, que representan 16.75% y 8.83% de los ingresos por ventas de la empresa, en el mercado local, al cierre del 2015. Es de rescatar el crecimiento en las ventas de otros productos, como quesos y mantequilla, que si bien tienen aún un bajo porcentaje de participación en los ingresos totales, vienen registrando sistemáticos incrementos en sus volúmenes de ventas. El reconocimiento de la calidad del producto leche evaporada “Gloria”, ha permitido a la empresa posicionar adecuadamente otros productos en el mercado, al ser la empresa reconocida como líder a través de los años, no sólo en la venta de leche evaporada, sino también en la venta de yogurt, leche fresca y mantequilla.



LEGISLACION

1.1. LEGISLACIÓN SOCIETARIA  Constituida por Escritura Pública de fecha 5 de febrero de 1941 e inscrita en la Partida N° 11559044 del Registro de Personas Jurídicas de Lima.  Ley General de Sociedades Ley N° 26887 1.2. LEGSLACIÓN TRIBUTARIA  A partir del ejercicio 2015, en atención a la Ley N° 30296, la tasa del  

impuesto a las ganancias aplicable sobre la utilidad gravable. R. de S. N° 394-2014/SUNAT Decreto Supremo N° 054-99-EF TUO de la Ley del Impuesto a la



Renta Decreto supremo N° 055-99-ef TUO la Ley del Impuesto General a

las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo 1.3. LEGISLACIÓN LABORAL  DECRETO SUPREMO N° 002-97-TR Texto Único Ordenado del





Decreto Legislativo N° 728, Ley de formación y promoción laboral. DECRETO SUPREMO N° 001-96-TR ) Reglamento de Ley de

 

fomento al empleo. Ley N° 29783 Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo Ley N° 30222 Modifican la Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo,

Ley N° 29783 SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE

1.4. SISTEMA DE CONTABILIDAD La Compañía ha preparado los estados financieros separados en cumplimiento

del

Reglamento

de

Información

Financiera

de

la

Superintendencia del Mercado de Valores (SMV; antes CONASEV). La Compañía también ha preparado estados financieros consolidados de acuerdo con lo previsto en el párrafo 9 de la NIC 27, “Estados Financieros Consolidados y Separados”. Los estados financieros separados de la Compañía se han preparados de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera

(en adelante “NIIF”), emitidas por el International Accounting Standard Board (en adelante “IASB”), vigente a 31 de diciembre del 015. La

información

contenida

en

estos

estados

financieros

es

responsabilidad del Directorio de la Compañía, el que expresamente confirma que en su preparación se han publicado todos los principio y criterios contemplados en la NIIF emitidas por el IASB. 2. ÁREAS SUJETAS A EXAMINAR Y DETERMINACIÓN DE LOS FACTORES ECONÓMICOS DE ÁREAS DE RIESGO POR CICLOS OPERACIONALES De acuerdo a la calificación de riesgos (bajos, medios y altos), las áreas críticas y significativas objeto de la presente auditoría son:

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA Los procedimientos utilizados en el examen estarán aplicados de acuerdo con el tipo de verificación o control que se quiera realizar en la compañía en sus diferentes áreas, dependiendo de los factores de riesgo, buscando siempre la consecución de los objetivos de la compañía, entre las principales aseveraciones a realizarse son:  Integridad  Existencia u Ocurrencia  Derechos u Obligación  Valoración o Medición



Presentación y Revelación

3. ALCANCE DEL TRABAJO 3.1. El presente examen de auditoría pretende establecer lineamientos en el manejo de recursos dentro de la organización para instaurar políticas. 3.2. Efectuaremos en un examen de los Estados Financieros de GLORIA S.A. de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría (NIA). Las operaciones de serán sometidas al referido examen comprende procesos de manejo de recursos humanos, procesos de recursos materiales, tecnológicos y financieros, tomando como referencia el Estado de Situación Financiera al 31 – 12 – 15, y los correspondientes Estado de Resultados, Estado de Cambio en el Patrimonio y Estado de Flujos de Efectivo por el periodo terminado a esa fecha. 3.3. Sobre la base de los resultados de dicho examen emitiremos una carta dictamen con nuestra opinión acerca de la razonabilidad de los Estados Financieros, una carta a la gerencia de conclusiones y recomendaciones para mejorar el control interno según los hallazgos que se presenten en el transcurso del examen. 3.4. Además, efectuaremos una revisión que comprenderá, on el alcance utilizado para efectuar la auditoría financiera de la empresa, los siguientes aspectos: 3.4.1. Revisión especial, respecto del cumplimiento de la compaña de sus obligaciones como sujeto pasivo de obligaciones tributarias. 3.4.2. Seguimiento de las medidas correctivas que se desprendan de las auditorías realizadas en años anteriores. 3.4.3. En el caso de encontrar fraude se notificara a las instancias respectivas. 3.4.4. Revisión especial de los ciclos de ingresos y egresos, de las cuentas con más riesgos de la compañía. 3.4.5. Evaluación del cumplimiento a las normativas internas de la 

compañía. ADMINISTRACION DE AUDITORIA:  PERSONAL DE AUDITORIA:

-

Socio Gerente Supervisor Senior Junior I Junior II Asistente I Asistente II

: : : : : : : :

CPC Naomi Pacheco Loureiro CPC Jeanloui Figueroa Valdez CPC Mariana Andrade Núñez CPC Rodrigo Gómez Velazco CPC Axel Salazar Cervantes CPC Elizabeth Hernández García CPC Julio Martín García Torres CPC Verónica Rodríguez Sánchez

4. FUNCIONES DEL PERSONAL ASIGNADO - Supervisor: 

Realizar las auditorías externas, integral e integradas, de legalidad, financieras y de gestión, en la especialidad que la incumbencia de su título profesional así se lo permita e intervenir en la emisión de un juicio de valor sobre la razonabilidad de la información de situación y de gestión, el cumplimiento de las disposiciones legales y de los objetivos, conforme a la planificación específica y programas de auditorías pertinentes.



Supervisa en el área, sujeto de auditoría, el desarrollo del trabajo y evalúa los procedimientos aplicados según lo establecido en el programa de auditoría.



Participa en reuniones y entrevistas con la autoridad encargada de



administrar el área sujeta de auditoría. Revisa y verifica las evidencias recopiladas por los auditores para



determinar hallazgos. Evalúa y hace ajustes a los borradores de informes presentados por



los auditores para adecuar la redacción. Asistir al Auditor Sénior a cargo del equipo de auditoría en la elaboración de los programas trabajo de auditoría en los ítems específicos de su incumbencia profesional, determinando los procedimientos a aplicar, plazo y el resultado a obtener al cabo del



desarrollo de la auditoria a su cargo. Ejecutar las auditorías asignadas por el Auditor Sénior a cargo del equipo conforme a los puntos del programa correspondientes, en los



aspectos que la incumbencia profesional así meriten su participación. Elaborar los papeles de trabajo y la parte pertinente del legajo corriente de auditoría, en forma sistemática, firmando cada documento, dejando constancia de la labor realizada con las tildes y



ligues correspondientes. Participar en la redacción del proyecto de Informe de Auditoría Provisorio junto al Auditor Sénior a cargo del equipo de auditoría en



los aspectos específicos de su incumbencia. Participar en la elaboración del análisis de las aclaraciones, observaciones y/o comentarios del ente auditado emitidos en

-

oportunidad del Informe de Auditoría Provisorio.  Participar en la elaboración del Informe de Auditoría Definitivo. Senior 

Gestionar la realización de las auditorías externas, integral e integradas, de legalidad, financieras y de gestión, que permitan la emisión de un juicio de valor sobre la razonabilidad de la información de situación y de gestión, el cumplimiento de las disposiciones legales y de los objetivos previstos, y si las funciones asignadas a los

administradores de los fondos públicos se ejecutan de acuerdo con los principios de Legalidad, Eficacia, Eficiencia y Economía. 

Realizar las auditorías financieras y de gestión que le solicite la Gerencia General de Control respectiva o la autoridad superior de la cual dependa, de acuerdo a la planificación específica.



Elaborar la Planificación Específica y Plan operativo de una manera efectiva y eficiente, de acuerdo con las normas generales y particulares de auditoría externa para el sector privado, emitidas por las Normas Internacionales de Auditoría.



Determinar el riesgo de auditoría, inherente y de control para los organismos a auditar a fin de fundamentar el alcance de las auditorías a incluir en la Planificación Específica.



Proponer al Gerente General de Área la conformación idónea de los equipos de trabajo a fin de asegurar con alto grado de precisión el cumplimiento en tiempo y forma de las auditorías a su cargo.



Impartir al personal bajo su dependencia el asesoramiento y la asignación de tareas conforme a la planificación y programas de trabajo pertinentes, a efecto de lograr el adecuado y coherente desarrollo de las funciones inherentes.



Elaborar los programas para cada proyecto individual de auditoría, con

indicación

del

orden

cronológico

de

las

acciones

y

procedimientos a aplicar, los responsables y el resultado obtenido al cabo del desarrollo de la auditoria a su cargo, con la participación de los integrantes del equipo de auditoría. 

Proyectar

las

notas

de

solicitud

de

información,

actas,

requerimientos, cuestionarios. 

Intervenir mediante su firma la documentación remitida por el auditado y delegar el control de la misma al Supervisor.



Realizar el seguimiento del cronograma de auditorías previsto para el Ejercicio a su cargo.



Redactar el proyecto de Informe de Auditoría Provisorio y elevarlo a consideración del Gerente General de Área de Control.



Elaborar el Análisis de las aclaraciones y observaciones y/o comentarios del ente auditado emitidos en oportunidad del Informe de Auditoría Provisorio.



Elaborar el Informe de Auditoría Definitivo y elevarlo a consideración del Gerente General de Área de Control.



Asegurar la correcta notificación de los actos administrativos vinculados con la labor de auditoría

 -

Velar por el cumplimiento de los compromisos con el cliente, de las

políticas de la firma y los parámetros de calidad y desempeño. Junior I 

Realizar las auditorías financieras y de gestión que le solicite el Auditor Sénior a cargo del equipo o la autoridad superior de la cual dependa, de acuerdo a la planificación específica.



Realizar el seguimiento de las respuestas a cuestionarios, actas, requerimientos de información relativos a los puntos del programa de trabajo asignados específicamente.



Informar periódicamente al Auditor Sénior a cargo del equipo sobre los avances de los trabajos asignados.



Ordenar los papeles de trabajo y demás documentación del legajo corriente de auditoría de modo sistémico, creciente, con el índice correspondiente, las hojas con las referencias cruzadas, tildes y ligues correspondientes relativos a los puntos del programa de trabajo asignados específicamente.



Elevar al Auditor Sénior a cargo del equipo el resultado de las actividades propias de la auditoría encomendada, las que formarán parte de los Papeles de Trabajo.



Colaborar con el Auditor Sénior a cargo del equipo en el análisis de las aclaraciones, observaciones y/o comentarios presentado por el ente auditado en oportunidad del Informe Provisorio de Auditoria en los puntos del programa de trabajo asignados específicamente.



Colaborar con el Auditor Sénior a cargo del equipo en el análisis de las aclaraciones, observaciones y/o comentarios presentado por el ente auditado en oportunidad del Informe Definitivo de Auditoria en los puntos del programa de trabajo asignados específicamente.

-

Junior II 

Asistir en la realización de las auditorías financieras, de legalidad y de gestión conforme la programación vigente y el Plan de Anual de Auditoría y Control.



Elevar al Auditor Sénior el resultado de las actividades propias de la auditoría encomendada, las que formarán parte de los Papeles de Trabajo.

-

Asistente  Ejecutar las actividades asignadas, en concordancia con las leyes, políticas, normas y reglamentos, que rigen su área, por lo que deberá 

mantenerse permanentemente actualizado. Colaborar en la ejecución de los programas de trabajo, que entre otros incluye aspectos tales como: arqueos de fondos de operaciones, conciliaciones bancarias, revisión de formularios contables, análisis de cuentas de gastos, ventas, revisión de procedimientos utilizados, controles internos y otros aspectos o actividades susceptibles de evaluación.



Elaborar los programas de trabajo, conjuntamente con sus



superiores y sugerir la metodología a seguir en las intervenciones. Velar por el cumplimiento de los controles internos, procedimientos establecidos, de disposiciones y normas legales reglamentarias y de cualquier otra índole, establecidos en la Empresa para las diferentes



áreas de actividad. Proponer medidas correctivas, introducción de controles internos, participar

en

la

redacción

de

instructivos

y

manuales

de

procedimientos y de cualquier otra documentación necesaria para 

asegurar el cumplimiento de esas medidas. Participar en sesiones de trabajo para recibir instrucciones, presentar informes sobre el avance de las intervenciones y cualquier otro



asunto de índole similar. Participar en la preparación de los borradores de los informes que demanda la investigación realizada, de acuerdo con el plazo,



contenido y forma establecidos. Informar oportunamente al superior de las situaciones que se presentan en el transcurso de las intervenciones y que por su



trascendencia requieran la participación de instancias superiores. Mantener actualizados archivos y otras fuentes de información, de acuerdo con los criterios de selección y ordenamiento fijados, a fin de



respaldar en forma adecuada las intervenciones efectuadas. Velar por el buen funcionamiento y uso de las instalaciones, equipos e instrumentos que utiliza en el desarrollo de sus actividades, reportando cualquier anomalía o daño importante que se presente a



su superior inmediato. Brindar colaboración en situaciones de riesgo y siniestros que se presenten en la empresa.

-

Asistente II  Colaborar con el seguimiento a las recomendaciones dadas por la 

auditoría. Recopilar la normativa vigente sobre el asunto auditado.



Coordinar sus actividades con el personal técnico de su oficina y con



otros funcionarios de la Institución. Colaborar en el desarrollo de otros estudios asignados a los



profesionales del departamento. Colaborar en la elaboración del plan operativo institucional, plan



anual de trabajo, y presupuesto. Participar activamente, colaborar y cumplir con todas las políticas, procedimientos y regulaciones relativas al aseguramiento de la



calidad que desarrolle e implemente la empresa. Realizar cualquier otra actividad inherente al cargo que le sean asignadas por su superior inmediato.



MARCAS DE AUDITORIA: