Fraude Fiscale Au Maroc

© 1996 Numéro Dépôt légal : 96 / 828 : ‫ر ا اع ا‬

ISBN – ‫رد‬ 9981 – 1698 – 0 -3 Editeur : ARABIAN AL HILAL

Année d’édition : 1996

Table des matières PRESENTATION ..................................................................................................... 8 LA FRAUDE FISCALE AU MAROC: MANQUE A GAGNER POUR LE TRESOR ET FREIN AU DEVELOPPEMENT, PAR MOHAMED ABOU LHASSAN .................................................................................................................. 9 I. FRAUDE FISCALE: NOTION ET DIMENSION ........................................... 23 I.1. FRAUDE FISCALE ET EVASION FISCALE ................................................................ 23 I.2. FRAUDE FISCALE ET ECONOMIE NON OFFICIELLE ................................................. 24 I.3. DIMENSIONS DE LA FRAUDE FISCALE ................................................................... 25 II. CAUSES DE LA FRAUDE FISCALE AU MAROC ...................................... 27 II.1. HISTORIQUE ....................................................................................................... 27 II.2. CAUSES TECHNIQUES.......................................................................................... 28 II.3. CAUSES POLITIQUES ........................................................................................... 28 II.4. CAUSES MORALES .............................................................................................. 29 II.5. CAUSES ECONOMIQUES ...................................................................................... 30 III. IMPACT DE LA FRAUDE FISCALE SUR LE DEVELOPPEMENT ....... 30 IV. POUR UNE CAMPAGNE CONTRE FRAUDE FISCALE ......................... 31 V. LUTTE CONTRE LA FRAUDE FISCALE: UN REMEDE AUX DESEQUILIBRES SOCIAUX? ............................................................................. 33 BIBLIOGRAPHIE .................................................................................................. 35 SYSTEME D’INFORMATION ET FRAUDE FISCALE, PAR EL BOUAZZAOUI AHMED ....................................................................................... 36 I.

INTRODUCTION ........................................................................................... 38

II.

ELEMENTS DU SYSTEME D’INFORMATION FISCAL ................... 39

A. B. C.

L’ADMINISTRATION FISCALE ......................................................................... 39 LE DISPOSITIF JURIDIQUE ............................................................................... 40 LES ACTIVITES FISCALES ............................................................................... 41 L’assiette ....................................................................................................... 41 L’Evaluation de la matière imposable .......................................................... 43 Le contrôle fiscal ........................................................................................... 46 Le Contentieux .............................................................................................. 47 LES CONTRIBUABLES ..................................................................................... 47

1. 2. 3. 4. D.

III. INFORMATIONS RECHERCHEES EN MATIERE DE FRAUDE FISCALE ................................................................................................................. 49 A. B.

INFORMATIONS RECHERCHEES PAR LE FISC .................................................... 49 INFORMATIONS RECHERCHEES PAR LE CONTRIBUABLE .................................. 51

IV.

SOURCES D’INFORMATION SUR LA FRAUDE FISCALE .............. 52

A. B. C. D. E.

INFORMATIONS PROVENANT D’INDIVIDUS ..................................................... 52 INFORMATIONS PROVENANT DES DOCUMENTS COMPTABLES ......................... 52 INFORMATIONS PROVENANT DE BANQUES DE DONNEES ................................. 53 INFORMATIONS PROVENANT DE SOURCES INTERNES ...................................... 53 INFORMATIONS PROVENANT DE SOURCES EXTERNES ......................................... 54

V.

MOYENS D’INFORMATION EN MATIERE FISCALE ...................... 54

A. 1. 2. 3. B. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

LES MOYENS D’INFORMATION DU CONTRIBUABLE ......................................... 54 la notification ................................................................................................ 54 Les consultations publiques individuelles ..................................................... 55 Les consultations publiques collectives ......................................................... 55 LES MOYENS D’INFORMATION DE L’ADMINISTRATION FISCALE ..................... 55 La déclaration ............................................................................................... 55 La demande de renseignement ...................................................................... 62 Le droit de communication............................................................................ 62 Les lettres émanant des tiers ......................................................................... 63 Les bilans et les rapports des contribuables ................................................. 63 Les investigations .......................................................................................... 63 Le droit de visite ............................................................................................ 63

VI.

TECHNIQUES DE DEPISTAGE DE LA FRAUDE FISCALE ............. 63

A. B.

L’ANALYSE COMPARATIVE ............................................................................ 64 LES STATISTIQUES.......................................................................................... 64

VII. LIMITES DES APPROCHES DU PHENOMENE DE LA FRAUDE FISCALE ................................................................................................................. 65 A. B.

APPROCHE GLOBALE ...................................................................................... 65 APPROCHE QUANTITATIVE DU PHENOMENE DE LA FRAUDE FISCALE .............. 67 1. Approches d’estimation de la fraude fiscale ................................................. 67 2. Analyse des résultats du contrôle fiscal ........................................................ 68 3. Rapprochement des statistiques fiscales aux évaluations de la comptabilité nationale ............................................................................................................... 70 4. Estimation de la pression fiscale ................................................................... 71 C. APPROCHE DU PROCESSUS D’INFORMATION DANS LE DOMAINE FISCAL ......... 72 1. Le secret ........................................................................................................ 73 2. La conservation des documents comptables ................................................. 75 VIII.

CONCLUSION ........................................................................................ 77

IX. ANNEXE : TABLEAU 7: SYNTHESE DES DECLARATIONS FISCALES ............................................................................................................... 80 X.

REFERENCES ............................................................................................ 84

LES MOYENS DE LUTTE CONTRE LA FRAUDE FISCALE, PAR RAJAE REMMAL ................................................................................................................ 75 INTRODUCTION ................................................................................................... 76 S-1. LES REMEDES FONDAMENTAUX A LA FRAUDE FISCALE ............. 78 P-1. LES REMEDES VISANT LES PROTAGONISTES DE LA FUITE DEVANT L’IMPOT ........ 78 A- Action sur le contribuable ................................................................................ 78 B- Action sur l’environnement économique et sociale .......................................... 80 P-2. AMELIORATION DES RAPPORTS DE L’ADMINISTRATION FISCALE AVEC LE CONTRIBUABLE .......................................................................................................... 83 A- Amélioration de l’image de l’administration fiscale ........................................ 83 B- Respect des garanties accordées aux.contribuables ........................................ 87 S-2. LA PREVENTION DE LA FRAUDE FISCALE ......................................... 88 P-1. ETENDUE ET PORTEE DES MOYENS DE PREVENTION ............................................ 89 A- Droit de communication ................................................................................... 89 B- Droit de vérification ......................................................................................... 90

C- Examen contradictoire de l’ensemble de la situation fiscale personnelle ....... 91 D- Droit de visite................................................................................................... 91 E- Menace de redressement .................................................................................. 92 P-2. PREVENTION DE L’EVASION FISCALE .................................................................. 92 A- Remède à l’évasion fiscale interne ................................................................... 93 B- Remèdes à l’évasion fiscale internationale ...................................................... 93 P-3. LIMITES DES MOYENS DE PREVENTION DE LA FRAUDE FISCALE .......................... 94 A- Limites techniques ............................................................................................ 94 B- Limites liées à l’encadrement ........................................................................... 95 S-3. LA REPRESSION DE LA FRAUDE FISCALE .......................................... 96 P-1. SANCTIONS FISCALES ......................................................................................... 97 A- Infractions aux dispositions relatives à la présentation des documents et au droit de contrôle .................................................................................................... 97 B- Infractions en matière de déclaration .............................................................. 97 C- De la complicité ............................................................................................... 99 P-2. SANCTIONS CIVILES ........................................................................................... 99 A- Le droit de préemption de l’Administration ..................................................... 99 B- Sanctions civiles ............................................................................................. 100 P-3. SANCTIONS PENALES DE LA FRAUDE FISCALE ................................................... 101 A-Quid de la pénalisation de la fraude fiscale? .................................................. 101 B-Appréciation des moyens répressifs de la fraude fiscale ................................. 102 CONCLUSION ..................................................................................................... 104 LIMITES DU CONTROLE FACE A LA FRAUDE FISCALE, PAR ABDALLAH EL BOUKRI................................................................................... 109 INTRODUCTION ................................................................................................. 111 LIMITES DU CONTROLE FACE A LA FRAUDE FISCALE ....................... 113 LIMITES D’ORDRE SOCIO-POLITIQUE ET JURIDIQUE .................................................. 113 Absence d’une volonté politique ......................................................................... 114 Insuffisance du dispositif légal ............................................................................ 114 LIMITES D’ORDRE TECHNIQUE ................................................................................. 120 Complexité de la fiscalité .................................................................................... 120 Difficulté de sélection des dossiers ..................................................................... 121 LIMITES D’ORDRE ADMINISTRATIF ........................................................................... 122 Insuffisance des informations et des recoupements............................................. 122 Faiblesse au niveau des ressources humaines .................................................... 124 Manque des ressources matérielles..................................................................... 127 VERS UNE POLITIQUE DE CONTROLE PLUS EFFICACE ...................... 128 AMELIORATION DES MOYENS TECHNIQUES DU CONTROLE FISCAL ........................... 128 Rationalisation du choix des dossiers à vérifier ................................................. 128 Création d’un service des études sectorielles et des monographies ................... 130 AMELIORATION DES METHODES DE TRAVAIL ........................................................... 130 Création d’une banque de données ..................................................................... 130 Information et formation des contribuables vérifiés ........................................... 131 Formation et motivation des inspecteurs vérificateurs ....................................... 133 Rationalisation de la gestion des ressources matérielles .................................... 135 INSTITUTION DES MESURES DE DISSUASION ............................................................. 135 Renforcement des sanctions ................................................................................ 135 Révision des procédures et des délais du recours fiscal ..................................... 137 CONCLUSION ..................................................................................................... 138

LA FRAUDE FISCALE, PAR YAHYA SAFI (TEXTE EN ARABE) ............. 141        :  
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Jeau claude Martinez . la Fraude Fiscale. P U F, 1984 - P 13 Thomas Delahaye. Le choix de la voie la moins imposée. Emile Bruylant, Bruxelle, 1977, p. 12.

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Conclusion

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165

Ministère de l’Economie Algérien. Collection fiscalité, Code des Taxes sur le chiffre d’affaires. 1990, art. 62 - p. 76. 166

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Conclusion

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Ducros - Sociologie de l’impôt. P.U.F., 1982, p. 225. Lucien Mehl . Science et technique Fiscales. T. 2, P.U.F., 1959, p. 733. 157

Conclusion

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169

Conclusion

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Raoul Reynal - Les particularités du Droit fiscal par rapport au Droit civil en matière d'Enregistrement au Maroc - Editions Marocaines et Internationales, 1962 167

Conclusion

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Conclusion

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