Fraud Risk Assessment

 

Manajemen Risiko Fraud dimaksudkan untuk memberikan gambaran terkini pada organisasi mengenai risiko kemungkinan terjadinya fraud pada area ata tau u bi bida dan ng te terte rtent ntu u yan ang g me meme merl rlu uka kan n pe peny nyem empu purna rnaan an atur uran an ata tau u keb ebija ijaka kan, n, se sehi hing ngga ga up upay aya a organ organisa isasi si le lebi bih h ter terara arah h dan dan ef efis isien ien da dala lam m memanfaatkan sumber daya. Atribut ini pent Atribut penting ing unt untuk uk dilaksa dilaksanak nakan an karena karena pad pada a tahap tahap ini organis organisasi asi meng me ngid iden enti tifik fikas asii ris risik iko o fra fraud ud yang yang dihad dihadap apii ol oleh eh org organ anis isasi asi,, kem emud udia ian n menila men ilaii le leve vell risi risik ko berd berdasa asarkan rkan kemu emungk ngkina inan n terja terjadin dinya ya risi risiko ko bes beserta erta dampak dam pak ya yang ng diti ditimbu mbulka lkan, n, men menent entuka ukan n pen pengen gendal dalian ian yan yang g ses sesuai uai,, serta melaks mel aksana anakan kan mon monito itoring ring dan ev evalu aluasi asi at atas as risi risik ko frau fraud d bes beserta erta stra strategi tegi pengen peng enda dali lian an yan ang g te tela lah h di dite teta tapk pkan an.. Ap Apab abil ila a su sua atu or orga gani nisa sasi si ti tida dak k mela me laku kuka kan n ma mana naje jeme men n ri risik siko o fra fraud ud,, me merek reka a ak akan an me meng ngal alam amii kes esul ulita itan n untuk menetapkan pengendalian yang perlu dilakukan karena tidak memiliki daftar risiko r isiko.. Penerapan atribut FRA ditujukan untuk memenuhi pilar strategi pencegahan dan penangkalan.

 

Langkah-langkah praktis penilaian risiko kecurangan mengacu pada modul yang di dite terb rbit itk kan ol oleh eh II IIA, A, AIC AICPA, da dan n ACFE CFE den enga gan n mo modi difi fika kasi si ag agar  ar  sistematis sebagai berikut: 1. Identifikasi risiko kecurangan inheren; 2. Analis Analisis is ris risik iko o in inheren; heren; 3. Menilai ef efektivitas ektivitas pengendalian anti kecurangan; 4. Respon terhadap risik risiko o k kecurangan ecurangan inheren; 5. Analis Analisis is ris risik iko o res residual; idual; 6. Respon terhadap risik risiko o k kecurangan ecurangan residual.

 

Ris isiiko in inh here ren n adalah ri ris siko terj rja adi din nya kecura ran ngan jik ika a ti tid dak ada pengendalian atau tanpa melakukan tindakan mitigasi risiko. Intinya risiko sebelum pengendalian (Gibson, 2015). Identifikasi risiko kecurangan inheren merupakan jawaban atas pertanyaanpertanyaan berikut: 1. Seb Sebel elum um dil dilak akuk ukan an pe peng ngen enda dalia lian, n, pe peny nyim impa pang ngan an ap apa a ya yang ng mu mung ngki kin n terjadi? 2. Bagaima Bagaimana na peny penyimpang impangan an terseb tersebut ut dapa dapatt terjadi? 3. Apa tan tanda-tan da-tanda da muncul munculnya nya indik indikator ator penyimp penyimpangan angan tersebu tersebut? t? 4. Baga Bagaima imana na mem memoni onitor tor timb timbuln ulnya ya tandatanda-tan tanda da ind indika ikator tor pen penyim yimpan pangan gan terjadi?

 

Untuk menjamin perolehan identifikasi risiko yang akurat, penilaian risiko kecura ke curanga ngan n harus men menggu ggunak nakan an metodo metodolog logii ya yang ng tep tepat at dan meli meliba batka tkan n para pemilik risiko dari proses bisnis yang dinilai risikonya. Metode yang tepat akan mengarahkan ketepatan proses penilaian, sedang keterlibatan para pem pemilik ilik risi risik ko pen penting ting kare karena na mere mereka ka ya yang ng pal paling ing men mengerti gerti pros proses es bisnis dan menjadi pihak yang terkena ter kena dampak risik risiko o kecurangan. Metode atau pendekatan CSA dapat dilakukan dengan cara berikut: 1. Workshop/ Focus Group D Discussion iscussion (FGD); 2. Su Survey rvey;; 3. Analis Analisis is Manajemen. Manajemen. Kegiatan identifikasi risiko kecurangan ini akan menghasilkan daftar risiko kecura ke curanga ngan n ya yang ng mem memua uatt informasi informasi tent tentang ang per peristi istiwa wa risi risik ko, pen penye yebab bab risi risik ko, pe pemi mili lik k risi risik ko, ge geja jala la//   warni warning ng si sign  gn , kemu emung ngki kina nan n pe pela laku ku,, da dan n sebagainya.

 

Analisis Analisi s risi risik ko inh inheren eren merup merupaka akan n lan langka gkah h unt untuk uk men menent entuka ukan n nil nilai ai dar darii risiko risi ko kecu ecurang rangan an inh inheren eren// mel meleka ekatt pada pada set setiap iap pros proses es bis bisnis/ nis/ akt aktivi ivitas. tas. Analisi Ana lisis s risi risiko ko inh inheren erenmerup merupaka akan n jaw jawaba aban n at atas as pertan pertanya yaanan-perta pertany nyaan aan berikut: 1. Seberap Seberapa a besa besarr ke kemungki mungkinan nan k keterjadian eterjadian penyim penyimpanga pangan n terse tersebut? but? 2. Seberapa besar dampak y yang ang diakiba diakibatkan tkan dari penyimpangan tersebut?

Aktivitas pada langkah analisis risiko inheren ini meliputi tiga tahap, yaitu: 1. Menilai k kemungkinan emungkinan keterjadian risiko risiko inheren; 2. Menilai signifikansi dampak/konsekuensi dampak/konsekuensi risiko inheren; 3. Menetapkan tingka tingkatt a atau tau sta status tus risik risiko. o.

 

1. Menilai k kemungkinan emungkinan keterjadian risiko risiko inheren Menilai kemungkinan keterjadian (likelihood) dari setiap risiko kecurangan adal ad ala ah pr pro ose ses s su sub bje jekt ktif if,, oleh oleh ka kare ren na it itu u meme memerl rluk ukan an pe perti rtimb mban anga gan n profesio prof esional nal dal dalam am mem member berika ikan n nila nilaii ke kemun mungki gkinan nan kete eterjadia rjadian n terse tersebut but.. Pada Pad a pen pendek dekata atan n ini man manaje ajemen men mem mempertim pertimban bangka gkan n ris risik iko o kecu ecurang rangan an yang melekat/inheren, pengendalian. No

atau

Kemungkinan

risiko

sebelum/tanpa

Kejadian Berulang (frekuensi)

1

Sangat Jarang

Mungkin terjadi >5 tahun ke depan

2

Jarang

Mungkin terjadi sekali dalam 3  –  5  5 tahun ke depan

3

Kadang-kadang

Mungkin terjadi sekali dalam 2 tahun ke depan

4

Sering

Mungkin terjadi kira-kira sekali dalam setahun

5

Sangat Sering

Dapat terjadi beberapa kali dalam setahun

perti rtimbangan

Skala Nilai

1

2

3

4

5

 

2. Menilai signifikansi dampak/konsekuensi dampak/konsekuensi risiko inheren Seperti Sepe rti ha haln lnya ya me meni nila laii kem emun ungk gkin inan an ket eterja erjadi dian an,, me menil nilai ai signi signifi fika kans nsii dampak/ konsekuensi dari setiap risiko kecuranganjuga merupakan proses subjektif. No

Konsekuensi/ Dampak

Uraian

 

Skala Nilai

Pada prinsipnya, atau tidak adanya pelayanan rendah tanpa ada komentar 1.

Tida Tidak k sign signif ifik ikan an

Kerugian 0-Rp25.000.000

1

Pelaya Pelayana nan n diangg dianggap ap mem memua uaska skan n oleh oleh ma masya syarak rakat at umum umum,, tetapi tetapi pegawa pegawaii ins instan tansi si 2.

Ku Kura rang ng sign signif ifik ikan an

mewaspadai adanya defesiensi

2

Kerugian Rp25.000.001-50.000.000 Pelayanan dianggap kurang memuaskan oleh masyakat umum dan pegawai organisasi 3.

Sedang

3 Kerugian Rp50.000.001-100.000.000.Masyarakat umum menganggap pelayanan organisasi tidak memuaskan

4.

Si Sign gnif ifik ikan an

Kerugian Rp100.000.001-500.000.000

4

Pelayanan turun sangat jauh di bawah standar yang diterima. 5.

Sangat berbahaya

signikan/ Kerugian lebih dari -500.000.000

5

 

3. Menetapkan tingka tingkatt a atau tau sta status tus risik risiko o Berdasa Berda sark rkan an ha hasi sill pe peni nila laia ian n te terh rhad adap ap kem emun ungk gkin inan an ket eterj erjad adia ian n da dan n dampak dam pak// ko konse nsekue kuensi nsi risiko, risiko, sua suatu tu risi risik ko kecu ecurang rangan an dap dapat at dit ditent entuka ukan n tingk tin gkat at da dan n sta statu tus s ris risik ikon onya ya se sehi hingg ngga a dapat dapat di diha hasil silka kan n suat suatu u in info formas rmasii untuk unt uk men mencip ciptak takan an des desain ain pen pengen gendal dalian ianny nya.S a.Stat tatus us risi risik ko dip diperole eroleh h dar darii hubungan antara kemungkinan dan dampak, dengan rumus berikut: Status risiko = Kemungkinan x Dampak Konsekuensi/Dampak Skala

 

Kemungkinan  Tidak Signifikan

Kurang Signifikan Signifikan

Sedang

Signifikan

Sangat Signikan Signikan

5

Sang Sangat at Seri Sering ng

5

10

15

20

25

4

Sering

4

8

12

16

20

3

Ka Kada dang ng-k -kad adan ang g

3

6

9

12

15

2

Jarang

2

4

6

8

10

1

Sang Sangat at Jar aran ang g

1

2

3

4

5

 

Langkah Langka h pen penila ilaian ian ef efekt ektivi ivitas tas pen pengen gendal dalian ian ant antii ke kecura curanga ngan n dil dilaku akukan kan terhadap pengendalian anti kecurangan yang telah ada. Proses Prose s me menil nilai ai ef efek ektiv tivit itas as pe peng ngen enda dali lian an kec ecura urang ngan an di dila laku kuka kan n se seca cara ra mandiri oleh manajemen dan pegawai. Dalam menangani risiko kecurangan, mana ma naje jeme men n ha harus rus me mema mast stik ikan an ba bahw hwa a pe peng ngen enda dali lian an an anti ti kec ecur uran anga gan n efekti efe ktiff.Apa .Apabila bila pen pengen gendal dalian ian ant antii kecu ecurang rangan an bel belum um ada ata atau u sudah sudah ada teta te tapi pi ti tid dak efek ekti tiff, ma mana naje jeme men n perl rlum umer era anc ncan ang g pe pen ngen end dal alia ian n ant ntii kecura ke curanga ngan.P n.Peng engend endali alian an ant antii kecura kecuranga ngan n dira diranca ncang ng sec secara ara tepa tepatt dan dilaksanakan oleh pegawai pe gawai yang kompeten dan obyektif. Efektivitas pengendalian anti kecurangan diindikasikan dari kemampuannya dalam mengurangi atau meminimalkan risiko yang ada, baik kemungkinan tingkat ting kat kete eterjadia rjadianny nnya a mau maupun pun dam dampak pak// kons onseku ekuen ensi. si. Den Dengan gan de demik mikian ian,, pengendalia penge ndalian n ke kecuranga curangan n yang efektif akan memperbaiki memperbaiki status dan peta risiko (mengubah/ menggeser status dan peta risiko), misalnya dari status risiko sangat tinggi (area merah, kemungkinan keterjadian pada skala 4   –  sering dan dampak pada skala 4 - signifikan atau point 16) berubah menjadi risiko risi ko den dengan gan sta status tus rend rendah ah (are (area a hij hijau au mud muda, a, kemu emungk ngkina inan n kete eterjadi rjadian an pada skala 2   –   jarang dan dampak pada skala 2   – kurang signifikan atau point 4).

 

Respon terhadap risiko tergantung kepada sikap manajemen menanggapi risiko kecurangan. Respon Resp on ya yang ng di diam ambil bil be berda rdasa sarka rkan n pada pada st stat atus us da dan n pe peta ta ri risik siko o inhe inheren ren den de nga gan n me memp mpe erti rtimb mban ang gka kan n kemu mun ngk gkin inan an ket eterj erjad adia ian n da dan n da damp mpak ak// kon onse seku kuen ensi siny nya. a. terhadap risiko:

Pa Pada da

pr prin insi sipn pny ya

1. Hindari Risik Risiko o (Av (Avoid); oid); 2. Menguran Mengurangi gi R Risik isiko o (Mitig (Mitigate); ate); 3. Berbagi Risik Risiko o (T (Transfe ransfer); r); 4. Menerim Menerima a R Risik isiko o (Ac (Accept). cept).

te terda rdapa patt

em empa patt

re resp spon on

ma mana naje jeme men n

 

Resi sik ko re resi sid dua uall me meru rupa paka kan n re resi sik ko yan ang g ma masi sih h ad ada/ a/ te ters rsis isa a se sete tela lah h diterapkan pengendalian anti kecurangan. Setelah diterapkan pengendalian anti kecurangan, suatu risiko mungkin tidak hilang tetapi berkurang baik darii sisi kemun dar emungk gkina inan n keterjadia eterjadian n mau maupu pun n dam dampak pakny nya. a. Bes Besarnya arnya ris risik iko o resid res idua uall be berkai rkaita tan n de deng ngan an ef efek ekti tivit vitas as peng pengen enda dalia lian n kec ecura urang ngan an ya yang ng diterapkan.Sema diterapka n.Semakin kinmenurunkan efek efektif tif peng pengendal endalian ian anti ke kecuranga curangan, semak semakin in besar  kemampuan untuk tingkat risiko, dan risiko n, residual semakin kecil. Resi sik ko re resi sid dua uall me meru rupa paka kan n re resi sik ko yan ang g ma masi sih h ad ada/ a/ te ters rsis isa a se sete tela lah h diterapkan pengendalian anti kecurangan. Setelah diterapkan pengendalian anti kecurangan, suatu risiko mungkin tidak hilang tetapi berkurang baik dari da ri sisi sisi kem emun ungk gkin inan an ket eterja erjadi dian an ma maup upun un da damp mpak akny nya. a.Be Besa sarnya rnya ris risik iko o resid res idua uall be berkai rkaita tan n de deng ngan an ef efek ekti tivit vitas as peng pengen enda dalia lian n kec ecura urang ngan an ya yang ng diterapkan.Sem diterapka n.Semakin akin efek efektif tif peng pengendal endalian ian anti ke kecuranga curangan, n, semak semakin in besar  kemampuan untuk menurunkan tingkat risiko, dan risiko residual semakin kecil.

 

Berdasa Berda sark rkan an st stat atus us ri risi sik ko dan dan peta peta ri risi sik ko re resi sidu dual al,, mana manaje jeme men n dapa dapatt menentukan respon terhadap risiko residual. Respon yang dapat diambil terhadap risiko residual ini tetap pada empat pilihan, yaitu: 1. Hindari Risik Risiko o (Av (Avoid); oid); 2. Menguran Mengurangi gi R Risik isiko o (Mitig (Mitigate); ate); 3. Berbagi Risik Risiko o (T (Transfe ransfer); r); 4. Menerim Menerima a R Risik isiko o (Ac (Accept). cept).

 

Lingkungan pemeri rin ntahan beru rub bah secara dinamis. Ha Hall ini dap apa at diseba dis ebabka bkan n perub perubaha ahan n kond ondisi isi eko ekonom nomi, i, politik, politik, sosia sosiall dan buda budaya ya yang berasal dari dalam dan luar negeri. Perubahan tersebut menyebabkan risiko kecurang ke curangan an yan yang g diha dihadapi dapi intansi pemerintah pemerintah juga berubah berubah,, sehin sehingga gga perlu dilakukan riviu terhadap penilaian risiko kecurangan yang telah dilakukan. Reviu terhadap penilaian risiko kecurangan perlu dilakukan secara berkala untuk unt uk men menilai ilai ef efekt ektivit ivitas as pen penilai ilaian an risiko risiko kecu ecurang rangan an ya yang ng ada ada,, has hasiln ilnya ya dapat berupa perubahan daftar risiko (menghasilkan daftar risiko baru) yang mengharuskan mengh aruskan dilakukan lagi analisi analisis s risik risiko o dan penerap penerapan an peng pengendal endalian ian anti kecurangan yang berbeda dengan yang telah ada sebelumnya.

 

BPKP PERWAKILAN PROVINSI SULAWESI TENGGARA BIDANG PENGAWASAN INVESTIGASI