Formato Proy Tesis 2016

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I.

Título

LA EVASION TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN LA RECUDACION FISCAL EN RENTAS DE CUARTA CATEGORIA POR LOS PROFESIONALES ODONTOLOGOS EN LA CIUDAD DE JULIACA PERIODOS 2015 – 2016. II.

Resumen del Proyecto de Tesis

La presente tesis “La evasión tributaria y   su incidencia en la recaudación fiscal en

rentas de cuarta categoría por los profesionales odontólogos en la cuidad de Juliaca periodos 2015 - 2016”, es un tema que cobra interés Juliaca ciudad en la que lamentablemente se tiene un alto índice de evasión tributaria, se evaluó la evasión tributaria de los profesionales odontólogos generadores de rentas de cuarta categoría, siendo los objetivos 1.-Cual es el nivel de evasión tributaria en la recaudación fiscal en rentas de cuarta categoría generados por los profesionales odontólogos, 2.-Cuales son las causas de la evasión tributaria en la recaudación fiscal en rentas de cuarta categoría de los profesionales odontólogos y 3.- que alternativas debe aplicarse para reducir el nivel de evasión tributaria en los profesionales odontólogos generadores de rentas de cuarta categoría. Cuya metodología elegida es el método cuantitativo de tipo descriptivo, debido a que los resultados serán analizados a partir de datos numéricos y procedimientos estadísticos emanadas de afirmaciones directas de los profesionales odontólogos que ejercen su profesión de manera independiente, para lograr los resultados del presente estudio se usara la técnica de la encuesta y la observación cuyo instrumento es el cuestionario, la misma que permitirá estimar como resultado un nivel alto de evasión tributaria por parte de los profesionales odontólogos, las causas de la evasión tributaria y como estas influyen negativamente en la recaudación fiscal en las rentas de cuarta categoría generada por los profesionales odontólogos. III.

Palabras claves (Keywords)

Profesional odontólogo, evasión tributaria, recaudación fiscal, ingresos fiscales. IV. Justificación del proyecto proyecto

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA La recaudación fiscal que se obtiene por parte de los profesionales odontólogos en la ciudad de Juliaca es baja, las personas que hacen uso del servicio que presta el profesional odontólogo no exigen comprobantes de pago lo que q ue hace incontrolable, el seguimiento y monitoreo de la base imponible del impuesto por parte de la administración tributaria. Generándose así un alto índice de evasión tributaria, genera la informalidad; una de las causas que se da esta falta de interés por tributar es el desconocimiento de las normas tributarias, falta de conciencia tributaria; proponer alternativas para reducir el alto nivel de evasión tributaria por parte de los profesionales odontólogos, brindarles mayor información que permita a los contribuyentes generadoras de rentas de cuarta categoría cumplir con sus obligaciones tributarias. La recaudación fiscal se tendrá que divulgar adecuadamente el concepto de tributo, esto para desarrollar estrategias que busquen la aceptación en la sociedad de este modo disminuir la evasión tributaria. Este trabajo de investigación es importante, se analizara la evasión tributaria y su incidencia en la recaudación fiscal por parte de los profesionales odontólogos generadores de rentas de cuarta categoría, se evaluara las causas que influyen en esta evasión, el nivel de evasión tributaria generada por la 1

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actividad independiente de los profesionales odontólogos. Esto nos permitirá proponer estrategias para disminuir la evasión tributaria de los contribuyentes; es necesario comprometer a la ciudadanía en general y hacerles ver cuán importante es colaborar con el desarrollo del país. FORMULACION DEL PROBLEMA PROBLEMA GENERAL ¿De qué manera la evasión tributaria incide en la recaudación fiscal de rentas de cuarta categoría por los profesionales odontólogos e la ciudad de Juliaca periodos 2015 - 2016? SISTEMATIZACION DE LOS PROBLEMAS a) ¿Cuál es el nivel de evasión tributaria en la recaudación fiscal en rentas de cuarta categoría generados por los profesionales odontólogos? b) ¿Cuáles son las causas de la evasión tributaria en la recaudación fiscal en rentas de cuarta categoría de los profesionales odontólogos? c) ¿Qué alternativas debe aplicarse para reducir el nivel de evasión tributaria en los profesionales odontólogos generadores de rentas de cuarta categoría? JUSTIFICACION El incumplimiento de las obligaciones de los profesionales odontólogos generadores de rentas de cuarta categoría, en la ciudad de Juliaca tiende a ser alto, determinar el nivel de evasión tributaria, las causas que influyen en la evasión de los profesionales odontólogos generadores de rentas de cuarta categoría para el cumplimiento de sus deberes tributarios para el desarrollo de nuestro país, analizar la incidencia de la evasión tributaria en la recaudación fiscal por la actividad independiente de profesional odontólogo. Para una positiva recaudación fiscal es necesario proponer alternativas de solución para reducir el nivel de evasión tributaria, la informalidad y lograr mayor recaudación fiscal y lograr el cumplimiento de manera voluntaria ese interés por el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. V. Antecedentes del proyecto

ANTECEDENTES Para el trabajo de investigación se expone los resultados de estudios anteriores respecto a la evasión tributaria y se ha tomado como antecedente las siguientes tesis: Díaz Quispe (2013), en su tesis titulada: “La cultura tributaria y su incidencia en la

evasión tributaria del impuesto a la renta de profesionales independientes en la ciudad de Juliaca, 2011”, para optar en Título  Profesional de Contador Público de la Universidad Nacional del Altiplano Puno; concluye que: a) El incumplimiento de la obligación tributaria de los profesionales independientes pertenecientes a la cuarta categoría del impuesto a la renta de la ciudad de Juliaca es por falta de cultura tributaria, esta carencia incide de manera negativa en la recaudación de los impuestos. b) La causa de la evasión tributaria, es la no emisión de comprobantes de pago, mal uso del formulario 1609 y desconocimiento de normas tributarias. Mamani Hancco (2015), en su tesis titulada:  “evaluación de la cultura tributaria de 2

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los abogados en el cumplimiento de las obligaciones del impuesto a la renta; en la ciudad de puno, periodos 2012 - 2014” , para optar en Título Profesional de Contador Público de la Universidad Nacional del Altiplano Puno; concluye que: - La administración ineficiente de los recursos del estado y la complejidad del sistema tributario, son las causas que influyen en la carencia de cultura tributaria, toda vez que conforme a la contrastación y análisis de los datos obtenidos mediante los instrumentos aplicados; se pudo concluir que los profesionales abogados perceptores de renta de cuarta categoría, justifican su actitud aduciendo que los operadores del estado no administran adecuadamente los recursos públicos, y en cuanto se comprueba la apropiación ilícita de estos, dichos actos delictivos quedan impunes, llegando en algunos casos a prescribir, por falta de seguimiento y denuncia por parte delos operadores de la administración pública, y que además la administración tributaria exige trámites burocráticos que hacen complejo el entendimiento del sistema tributario. - La cultura tributaria negativa incide significativamente en la evasión del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría en los profesionales abogados independientes, en la ciudad de Puno, periodo 2012 – 2014; dando lugar a una baja recaudación tributaria, generada por la omisión de la obligación de emitir comprobantes de pago, consistente en recibo por honorarios de parte de los abogados que prestan sus servicios de manera independiente; por otro lado la mayoría de los clientes o usuarios de servicios de asesoría jurídica no exigen su comprobante de pago por temor a que se les cobre un adicional, a ello se suma la falta de valor de uso material de dicho comprobante de pago para el ciudadano usuario de los servicios de los abogados. MARCO TEORICO LA TRIBUTACIÓN Un objetivo de la aplicación de impuestos es generar ingreso fiscal para cubrir la necesidad de recursos que tiene el Estado para cumplir sus funciones esenciales. No obstante, implica muchos costos, no sólo el costo directo de la recaudación, sino también los efectos que recaen sobre la asignación eficiente de los recursos y sobre la distribución equitativa del ingreso. Por lo tanto, al diseñar la Política Tributaria, no puede evitarse evaluar las consecuencias, en materia de eficiencia y equidad, de las diferentes medidas impositivas. EVASIÓN TRIBUTARIA La Evasión Tributaria definida por Cosulich Ayala (1993), “Como la falta de

cumplimiento de sus obligaciones por parte de los contribuyentes. Esa falta de cumplimiento puede derivar en pérdida efectiva de ingreso para el Fisco o no. Es evidente que ambas implican una modalidad de evasión, aun cuando con efectos diferentes”.

Cartagena Condori (2015),  “Evasión Tributaria es considerada como un enriquecimiento ilícito para el sujeto pasivo y un fraude para el activo”, esto se traduce en que el evasor de impuestos comete engaños, aprovechándose indebidamente de mercancías que no pagan tributo alguno. También se puede decir que la evasión fiscal es toda eliminación o disminución de un monto tributario producido dentro del ámbito de un país por parte de quienes están jurídicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas fraudulentas u omisivas violatorias de disposiciones legales. Finalmente según Amasifuen Reátegui (2014), “Evadir proviene del latín "evadere" que significa "sustraerse", irse o marcharse de algo donde se está incluido, aplicando dicho razonamiento al campo tributario, evadir conlleva el significado de sustraerse 3

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al pago "dolosamente o no" de un tributo que se adeuda. En consecuencia, la evasión tributaria es un concepto genérico, que engloba tanto al: ilícito tributario administrativo, como infracción tributaria, e ilícito tributario penal, delito tributario”.

Según (Carpio, 2006). “La Evasión Tributaria se da en todos los tributos, así tenemos: - Renta de 1era. Categoría: La mayoría que alquila inmuebles no paga mensualmente el Impuesto a la Renta y los que alquilan bienes muebles tampoco pagan, ejemplo los que alquilan diario los autos para las taxis, los que alquilan puestos en el mercado. -

Renta de 2da. Categoría: Los que ganan intereses por préstamos efectuados no tributan y menos los que ceden en uso Patentes, Marcas, Inventos, etc.

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Renta de 3era. Categoría: La evasión en este tributo es significativa. La SUNAT descuidó la fiscalización del I.R. de 3era., debido a la falta de especialista. En el caso de los principales contribuyentes la SUNAT manifiesta que los tienen controlados, yo diría controlados en lo que declaran, pero en lo que no declaran no pueden controlarlos, pues muchas veces compran sin factura y venden sin factura.

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Renta de 4ta. Categoría: La mayoría no declara todos sus ingresos, solo declaran parcialmente. Unos por desconocimiento y otros no quieren declarar. Este impuesto es muy poco entendible por la mayoría de los contribuyentes, la legislación es muy compleja, siendo entendida solo por los contadores.

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Renta de 5ta. Categoría: Muchos trabajadores que deberían estar en planilla, por el trabajo que realizan, en las empresas los obligan a obtener su RUC para que emitan recibo de honorarios profesionales. No solo hay evasión en el Impuesto a la Renta de 5ta categoría, sino también en ESSALUD y en ONP (Sistema Nacional de Pensiones)”.

CAUSAS DE EVASIÓN TRIBUTARIA Entre las causas de la evasión tributaria Cosulich Ayala (1993), Considera a las siguientes: -

Inexistencia de una conciencia tributaria en la población.- Señala que existe una falta de conciencia tributaria en la población, este proviene del concepto de que a nadie le agrada pagar impuestos, eso es históricamente valido en el tiempo y en el espacio. Sin embargo la falta de conciencia tributaria es una consecuencia lógica de la falta de conciencia social. Está actividad va relacionada con el carácter individualista del ser humano prevaleciendo su sentimiento de egoísmo y su afán de lucro. La corrupción es responsabilidad de toda la sociedad la que deberá comprender un cambio en los sistemas educativos en todos los niveles, esta tarea es reconocida por las autoridades gubernamentales, en algunos países son las Administraciones Tributarias las que están tomando esta iniciativa.

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Complejidad y limitaciones de la legislación tributaria Esta causa incluye conceptos muy amplios como la existencia de normas que regulan la misma base imponible y los contribuyentes, asimismo la existencia de la exoneraciones amplias o condicionadas, la vigencia de regímenes de fomento o incentivos con procedimiento muy detallados y confusos, el alcance no siempre claro en cuanto a las facultades y deberes de la administración tributaria y de los contribuyentes. Se incluye también sistemas de condonación o amnistía tributaria, que premian al contribuyente incumplidor en perjuicio del cumplidor y afectan por ende la conciencia tributaria. .-

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La ineficiencia de la administración tributaria.- La decisión de evadir los impuestos implica muchas veces que el contribuyente efectué un cálculo económico, valorando los beneficios y costos de la evasión. En un país donde la probabilidad de que un contribuyente evasor sea detectado y pague sus impuestos es baja, entonces este asumirá normalmente el riesgo de evadir, aun cuando las sanciones sean muy altas. Lo que al final cuenta es que perciben que la Administración Tributaria es ineficiente en su recaudación.

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La percepción del Sistema Tributario.- De acuerdo al Diccionario de la Real Academia Española de la lengua, sistema es el conjunto de principios, normas o reglas sobre una materia enlazadas entre sí. Aplicando dicho concepto al Derecho Tributario podemos decir que el sistema tributario es el conjunto de principios y/o reglas referido a los tributos, que rigen en un país en una época determinada. No existe uniformidad de criterio en la definición del Sistema Tributario, pero todos coinciden que se trata de un conjunto de normas tributarias vigentes en una época determinada en un país.

SISTEMA TRIBUTARIO Velásquez Calderon & Vargas Cancino (2010), “Lo definen como un conjunto de

normas y procedimientos establecidos por la ley y que rigen la relación entre el deudor tributario (contribuyentes) y el acreedor tributario (Estado), el mismo que se basa en un conjunto de reglas establecidas por el Estado a fin de regular la relación entre los componentes del hecho tributario”.

Según Velásquez Calderon & Vargas Cancino (2010), “Para que un Sistema Tributario sea ideal, debe reunir los siguientes requisitos: -

Los impuestos deben constituir la menor carga posible sobre la producción y el empleo, preservando el incentivo de los negocios y el ahorro.

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Los impuestos deben satisfacer la justicia tributaria, gravando a los contribuyentes de acuerdo a su capacidad contributiva (capacidad de pago).

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Deben gravarse los ingresos o rentas de las personas, pero no su capital.

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Los impuestos deben producir el máximo de rendimiento, con el mínimo de molestias para el contribuyente.

RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA RENTAS DE CAPITAL - rentas de 1ra categoría.- rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesión de bienes. - rentas de 2da categoría.- rentas del capital no comprendidas en la 1ra categoría, tales como intereses, regalías, rentas vitalicias y ganancias de capital, entre otros. RENTAS DE TRABAJO - rentas de 4ta categoría.- rentas de trabajo independiente. - rentas de 5ta categoría.- rentas del trabajo en relación de dependencia y otras rentas del trabajo independiente expresamente señaladas por ley. RENTAS EMPRESARIALES O TERCERA CATEGORIA.-  rentas de comercio, la industria y otras expresamente consideradas por la ley. 5

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a.- Rentas Brutas Son rentas de cuarta categoría las obtenidas por: a) El ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia u oficio o actividades no incluidas expresamente como rentas de tercera categoría. - Además se consideraran como rentas de cuarta categoría los ingresos percibidos por los porteadores. - No se incluirán como rentas de cuarta categoría aquellas obtenidas por personas naturales no profesionales domiciliadas que perciban ingresos únicamente por actividades de oficios y que se hubieran acogido al nuevo RUS. b) El desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño de las funciones de regidor municipal o consejero regional, por las cuales perciben dietas. -

Director de empresas.- Persona integrante del directorio de las sociedades anónimas y elegido por la Junta General de Accionistas.

-

Síndico.- Funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de una empresa en el caso de quiebra o de administrar temporalmente la masa de la quiebra cuando se decide la continuación temporal de la actividad de la empresa fallida.

-

Mandatario.- Persona que en virtud del contrato consensual, llamado mandato, se obliga a realizar uno o más actos jurídicos, por cuenta y en interés del mandante.

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Gestor de negocios.- Persona que, careciendo de facultades de representación y sin estar obligado, asume conscientemente la gestión de los negocios o la administración de los bienes de otro que lo ignora, en beneficio de éste último.

-

Albacea.- Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la última voluntad del fallecido, custodiando sus bienes y dándoles el destino que corresponde según la herencia.

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Actividades similares.- Entre otras el desempeño de las funciones de regidor municipal o consejero regional por las dietas que perciban.

b.- Renta Bruta y Renta Neta Renta bruta: es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta categoría. Renta neta: para establecer la renta neta de cuarta categoría el contribuyente podrá deducir de la renta bruta del ejercicio gravable, por concepto de todo gasto, el 20% de la misma, hasta el límite de 24 UIT. Dicha deducción no es aplicable a las rentas percibidas por el desempeño de funciones de director de empresas, síndico, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño de las funciones de regidor municipal o consejero regional. De las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse anualmente, un monto fijo equivalente a siete (7) UIT. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categorías sólo podrán deducir este monto por una vez. Se podrán de deducir hasta 3 UIT adicionales si es que sustentan gastos en ciertos rubros. El importe que la sunat devolverá a los contribuyentes que cumplan los requisitos establecidos se podrá obtener después de la presentación de la declaración  jurada anual en marzo del 2018. A partir del año 2015 se aplicarán las tasas progresivas acumulativas de: 6

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SUMA DE LA RENTA NETA DEL TRABAJO Y LA RENTA DE FUENTE Hasta 5 UIT

TASA 8%

Mas de 5 UIT hasta 20 UIT

14%

Mas de 20 UIT hasta 35 UIT

17%

Mas de 35 UIT hasta 45 UIT

20%

Mas de 45 UIT

30%

c.- Retenciones y Pagos a Cuenta. Retenciones, las personas, empresas o entidades del Régimen General que paguen o acrediten honorarios u otras remuneraciones que constituyan rentas de cuarta categoría, efectuarán una retención del Impuesto a la Renta equivalente al 8% del importe total del recibo por honorarios. No deberá efectuarse retenciones del Impuesto a la Renta cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/. 1,500 nuevos soles. Pagos a cuenta, las personas naturales que obtengan rentas de cuarta categoría, abonarán con carácter de pago a cuenta de dichas rentas, cuotas mensuales que se determinarán aplicando la tasa 8% sobre la renta bruta abonada. No se encuentran obligados a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría por el ejercicio gravable 2015, los contribuyentes cuyos ingresos no superen los montos que se detallan en el siguiente cuadro:

SUPUESTO

MONTO NO

NO SE ENCUENTRAN

SUPERIOR

OBLIGADOS :

presentar la declaracion

Contribuyentes que perciben exclusivamente rentas de cuarta

2953

categoria

presentar la declaracion 2953

categoria y quinta categoria.

categoria .

mensual ni a efectuar pagos a cuenta del impuesto a la renta. presentar la declaracion

Contribuyentes que perciban dietas exclusivamente rentas de 4ta

pagos a cuenta del impuesto a la renta.

Contribuyentes que perciben exclusivamente rentas de cuarta

mensual ni a efectuar

2363

mensual ni a efectuar pagos a cuenta del impuesto a la renta.

Salvo se cuente con una constancia de autorización de suspensión de retenciones y pagos a cuenta, si en un determinado mes las rentas de cuarta o las rentas de cuarta y quinta categorías superan los montos antes señalados, los contribuyentes deberán declarar y efectuar el pago a cuenta que corresponda por la totalidad de los ingresos de cuarta categoría que obtengan en el referido mes, calculado el impuesto se deducen las retenciones efectuadas en su caso y se paga la diferencia. Para la determinación de los montos referentes a la obligación de efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta no se tomarán en cuenta los ingresos que se encuentren inafectas al Impuesto a la Renta. 7

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OBLIGACION TRIBUTARIA Es el vínculo que se establece por ley entre el acreedor (el Estado) y el deudor tributario (las personas físicas o jurídicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento de la prestación tributaria. Por tratarse de una obligación, puede ser exigida de manera coactiva. RECAUDACION TRIBUTARIA La recaudación tributaria se define como el ejercicio de las funciones administrativas conducentes al cobro de las deudas tributarias Notas: 1. Es una función administrativa, es un poder y deber, es una potestad y una obligación de cumplimiento inexcusable. 2. Se desarrolla por órganos administrativos 3. Puede realizarse en dos periodos: - El periodo voluntario viene fijado por las normas - El periodo ejecutivo se inicia cuando no ha tenido lugar el ingreso en periodo voluntario. Se abre entonces el procedimiento administrativo de apremio. La recaudación tributaria es una facultad de la Administración tributaria que consiste en recaudar los tributos. A tal efecto, se podrá contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero, así como de otras entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquella. Los convenios podrán incluir la autorización para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administración. La declaración tributaria es el medio por excelencia para llevar a cabo la recaudación tributaria. Dicha declaración tributaria es la manifestación de hechos comunicados a la Administración Tributaria en la forma y lugar establecidos por Ley, Reglamento, Resolución de Superintendencia o norma de rango similar, la cual podrá constituir la base para la determinación de la obligación tributaria. La Administración Tributaria, a solicitud del deudor tributario , podrá autorizar la presentación de la declaración tributaria por medios magnéticos, fax, transferencia electrónica, o por cualquier otro medio que señale, previo cumplimiento de las condiciones que se establezca mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. Adicionalmente, podrá establecer para determinados deudores la obligación de presentar la declaración en las formas antes mencionadas y en las condiciones que se señale para ello. Los deudores tributarios deberán consignar en su declaración, en forma correcta y sustentada, los datos solicitados por la Administración Tributaria. (Effio, 2008). REGISTRO UNICO DEL CONTRIBUYENTE El Registro Único de Contribuyentes (RUC) es el padrón que contiene los datos de identificación de las actividades económicas y demás información relevante de los sujetos inscritos. El Número RUC es único y consta de once dígitos y es de uso obligatorio en toda declaración o trámite que se realice ante la SUNAT. ¿Quiénes deben inscribirse en el RUC? Todas las personas naturales o jurídicas, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados o no en el país, quesean contribuyentes y/o responsables de tributos administrados y/o recaudados por SUNAT. Asimismo, deberán inscribirse en el Registro, los sujetos que soliciten la devolución del IGV o IPM al amparo de lo dispuesto por el Decreto Legislativo N° 783 y modificatorias, los sujetos que se acojan a los Regímenes Aduaneros o a los Destino Aduaneros Especiales o de Excepción previstos en el TUO de la Ley General 8

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de Aduanas; y los que por los actos u operaciones que se realicen la SUNAT considere necesaria su incorporación al registro. Para inscribirse en el RUC, el contribuyente debe conocer previamente la renta que genera, el régimen tributario y/o el tributo que le corresponda como agente retenedor. Requisitos para obtener el RUC: Original y copia de DNI y Recibo de agua o luz. MARCO CONCEPTUAL CONTRIBUYENTES  “Individuos o empresas que deben presentar declaraciones a la administración tributaria y que deben determinar el impuesto que deben pagar”, (Amasifuen

Reátegui, 2014).

ACREEDOR TRIBUTARIO Es aquella persona (física o jurídica) legítimamente facultada para exigir el pago o cumplimiento de una obligación contraída por dos partes con anterioridad. Es decir, que a pesar de que una de las partes se quede sin medios para cumplir con su obligación, ésta persiste. DEUDOR TRIBUTARIO Es la persona obligada al cumplimiento de la obligación tributaria, como contribuyente - aquél que realiza, o respeto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria - o responsable - aquél que, sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir la obligación atribuida a éste. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA  “Es el vínculo jurídico en virtud del cual el sujeto deudor, debe dar al sujeto acreedor

una suma de dinero o cantidad de cosas determinadas por ley. Está integrada por los correlativos derechos y obligaciones emergentes del poder tributario del titular y a los contribuyentes y terceros”, (Carrillo Aguirre, 2015).

FISCALIZACIÓN En un sentido amplio incluye el conjunto de acciones tendientes a verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, a través de la inspección, control o verificación de todas las operaciones económicas y actos administrativos del sujeto obligado o de algunas de sus actividades, a fin de comprobar la exactitud, la procedencia y la adecuación de sus declaraciones, a las leyes y reglamentos vigentes. RECAUDACIÓN  “Es el proceso de cobro de los tributos, que considera a las personas que contribuyan

en forma equitativa, justa, proporcional, de acuerdo a su aptitud y capacidad económica”, (Velásqu ez Calderon & Vargas Cancino, 2010). TRIBUTACIÓN

 “La tributación se refiere al conjunto de obligaciones que deben realizar los

ciudadanos sobre sus rentas, sus propiedades, mercancías o servicios que prestan, en beneficio del Estado, para su sostenimiento y el suministro de servicios, tales como defensa, transporte, comunicaciones, educación, sanidad, vivienda, etc”,

(Valencia Gutierrez, 2009).

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520 521 522 523 524 525 526 527 528 529 530 531 532 533 534 535 536 537 538 539 540 541 542 543 544 545 546 547 548 549 550 551 552 553 554 555 556 557 558 559 560 561 562 563 564 565 566 567 568 569 570 571 572 573 574 575 576

TRIBUTO  “El tributo se define como las prestaciones exigidas en dinero por el Estado en

ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines”. (Valencia Gutiérrez, 2009).

VI. Hipótesis del trabajo

HIPOTESIS GENERAL La evasión tributaria en rentas de cuarta categoría por los profesionales odontólogos incide significativamente en la recaudación fiscal. VARIABLE INDEPENDIENTE: EVASION TRIBUTARIA INDICADORES - Comprobantes de pago - Impuestos - Régimen tributario - Cumplimiento de la obligación tributaria VARIABLE DEPENDIENTE: RECAUDACION FISCAL INDICADORES - Ingresos - Inscripción registro único del contribuyente – RUC - Emisión de comprobantes de pago - Declaraciones juradas - Pago IGV - Pago IMPUESTO A LA RENTA HIPOTESIS ESPECIFICA 1 El nivel de evasión tributaria en la recaudación fiscal en rentas de cuarta categoría de los profesionales odontólogos es alto. VARIABLE INDEPENDIENTE: NIVEL DE EVASION TRIBUTARIA INDICADORES - Ingresos - Ventas mensuales VARIABLE DEPENDIENTE: RECAUDACION FISCAL INDICADORES - Emisión de comprobantes de pago - Declaraciones juradas HIPOTESIS ESPECÍFICA 2 Las causas de la evasión tributaria influyen negativamente en la recaudación fiscal en rentas de cuarta categoría de los profesionales odontólogos. VARIABLE INDEPENDIENTE: EVASION TRIBUTARIA INDICADORES - Desconocimiento de las normas tributarias - Conciencia tributaria VARIABLE DEPENDIENTE: RECAUDACION FISCAL INDICADORES - Emisión de comprobantes de pago. - Declaraciones juradas. VII. Objetivo general 10

577 578 579 580 581 582 583 584 585 586 587 588 589 590 591 592 593 594 595 596 597 598 599 600 601 602 603 604 605 606 607 608 609 610 611 612 613 614 615 616 617 618 619 620 621 622 623 624 625 626 627 628 629 630 631 632 633

Determinar en qué medida la evasión tributaria incide en la recaudación fiscal en rentas de cuarta categoría por los profesionales odontólogos en la ciudad de Juliaca periodos 2015 – 2016. VIII. Objetivos específicos

1.- Determinar el nivel de evasión tributaria en la recaudación fiscal en rentas de cuarta categoría de los profesionales odontólogos. 2.- Determinar la influencia de las causas de la evasión tributaria en la recaudación fiscal en rentas de cuarta categoría de los profesionales odontólogos. 3.- Proponer alternativas para reducir el nivel de evasión tributaria en los profesionales odontólogos generadores de rentas de cuarta categoría. IX. Metodología de investigación

El trabajo de investigación me permitirá determinar el nivel de evasión tributaria y el efecto en la recaudación fiscal y proponer alternativas para mejorar la recaudación fiscal. METODOS DESCRIPTIVO.-Charaja Cutipa (2009), este método me permitirá detallar y especificar los comportamientos en los profesionales odontólogos en el ejercicio independiente de su profesión y saber cuál es el nivel de conocimiento acerca del sistema tributario e inferir conclusiones válidas para poder utilizarlas en el trabajo de investigación. ANALITICO.- Charaja Cutipa (2009), este método me permitirá evaluar las causas que influyen para que los profesionales odontólogos no cumplan con sus obligaciones tributarias y como esto incide en la recaudación fiscal, para poder proponer soluciones y así disminuir la evasión tributaria. POBLACION La población de este trabajo de investigación está compuesta por 1300 odontólogos independientes en el ejercicio profesional de la ciudad de Juliaca. MUESTRA (Charaja, 2004), “la muestra i ntencional es la muestra que el investigador escoge en función de los propósitos de su investigación”.

Para la investigación, el Tamaño de muestra se obtiene recurriendo a la técnica estadística selección de la muestra estratificada a partir de la población seleccionada, conforme la siguiente operación: Dónde: T = Tamaño de la población, 1300 odontólogos independientes en el ejercicio profesional. Z = Valor estandarizado en función del grado de confiabilidad de la muestra calculada. Por ejemplo, si consideramos trabajar con un 95 % de confiabilidad la muestra seleccionada, entonces el valor estandarizado asumir es igual a 1.96 P = Probabilidad de éxito, (0,5); Para T ≥ 160 --- Se asume q = 0,05 hasta 0,20 (del 5 al 20 %). Q = Probabilidad de fracaso = 1 – p = 1 – 0,5 = 0,5 11

634 635 636

E= Nivel de confianza = 95% M = Tamaño real de la muestra   ()()

637

° =

638

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639 640

° = 384.16

641

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642

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643 644 645 646 647 648 649 650 651 652 653 654 655 656 657 658 659 660 661 662 663 664 665 666 667 668 669 670 671 672 673 674 675 676 677 678 679 680 681 682 683 684 685

 = 296.53

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TECNICAS PARA LA RECOLECCION DE DATOS ENCUESTA.- Esta técnica se requerirá para aplicar cuestionarios de preguntas, con el fin de obtener datos para ejecutar el presente trabajo de investigación y cuya población fueron los profesionales odontólogos que ejercen su profesión de manera independiente en la ciudad de Juliaca. ENTREVISTA.-  Esta técnica se aplicara para obtener datos por parte de los odontólogos que ejercen su profesión de manera independiente y determinar su actitud frente a sus obligaciones tributarias. REVISION DOCUMENTAL.-  Se utilizara para obtener datos de las normas, manuales, tesis, reglamentos relacionados con las políticas tributarias del Perú. CUESTIONARIO.- Nos permitirá que el encuestado conteste una serie de preguntas elaboradas cuidadosamente las cuales serán respondidas previa lectura del escrito, sin la intervención directa de ninguna de las personas que participa en la investigación. TECNICAS PARA EL PROCESAMIENTO DE DATOS TABULACION.- Técnica que nos permitirá tabular la información, nos servirá para la demostración de los resultados. HOJAS DE CALCULO.-  Los datos obtenidos con la aplicación de los diferentes instrumentos serán analizados, clasificados y tabulados utilizando hojas de cálculo. TECNICAS PARA LA CONTRASTACION DE HIPOTESIS X. Referencias

- Charaja Cutipa, F. (2009). EL MAPIC EN LA METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION. PUNO: SAGITARIO IMPRESORES. - Díaz Quispe, A. (2013). Tesis, La Cultura Tributaria y su Incidencia en la Evasion del impuesto a la Renta de Profesionales Independientes en la Ciudad de Juliaca, 2011. Puno: Universidad Nacional del Altiplano – Escuela Profesional de Ciencias Contables. - Mamani Hancco (2015), en su tesis titulada:  “evaluación de la cultura tributaria de los abogados en el cumplimiento de las obligaciones del impuesto a la renta; en la ciudad de puno, periodos 2012 - 2014” . 12

686 687 688 689 690 691 692 693 694 695 696 697 698 699 700 701 702 703 704 705 706 707 708 709 710 711 712 713 714 715 716 717 718 719 720 721 722 723 724 725 726 727 728 729 730 731 732 733 734 735 736 737 738 739 740 741

-

Empresas, C. &. (2010). Errores Frecuentes en las Declaraciones Juradas. Lima: Gaceta Juridica S.A. Diario la Primera, (2015), “Evasión Tributaria en el Perú”  Fontana, Alejandro. (2008). “La Recaudación Fiscal”: Una reflexión . SUNAT, (2014) Tributemos “Conciencia ante la Evasión”. Lima Instituto de

Administración Tributaria y Aduanera.

XI. Uso de los resultados y contribuciones del proyecto

Los resultados obtenidos nos permitirán determinar el nivel de evasión tributaria por parte de los profesionales odontólogo y en qué medida esa falta de voluntad en cumplir con sus obligaciones tributarias incide en la recaudación fiscal, proponer alternativas que nos permitan disminuir el nivel de evasión tributaria por parte de los profesionales odontólogos, el trabajo de investigación permitirá determinar las causas de la evasión tributaria y hacer frente a ello, creando esa voluntad de tributar con este trabajo de investigación contribuimos a la sociedad y sobre todo a la economía, generar alianzas estratégicas, entre la ciudadanía y la administración tributaria en busca de generar confianza y compromiso de los ciudadanos en exigir la emisión de comprobantes de pago; lo que permitiría cambiar la percepción actual de parte de los ciudadanos y potenciales contribuyentes hacia la SUNAT. Lo que conllevaría por una parte a exigir comprobantes de pago de parte de los usuarios de prestaciones de servicios, y por otra parte efectuar mayor seguimiento y detección de omisión de declarar ante la SUNAT. XII. Impactos esperados i. Impactos en Ciencia y Tecnología

La ciencia y la tecnología avanzan y eso hace que nos ayude es así que tenemos los pdt, el siaf, etc. La administración tributaria tiene que ir de acorde a las necesidades del ciudadano contribuyente hacer de la tributación un trabajo más sencillo que nos permita ahorrar tiempo y recursos. ii. Impactos económicos

El trabajo de investigación nos permitirá proponer estrategias para disminuir la evasión tributaria y aumentar la recaudación fiscal, las propuestas darán a lugar que tenga un impacto positivo y genere un impacto favorable en la estabilidad económica del país, favoreciendo en su crecimiento económico y desarrollo sostenible, capaz de poder respaldar y contribuir a la recaudación. iii. Impactos sociales

Es necesario comprometer la participación ciudadana, estos tienen un papel protagónico de colaborar con el desarrollo del país y recuperar la confianza de la ciudadanía como un pacto fiscal, este pacto puede ser concentrado en un sector, como la educación, el empleo, la protección social o la infraestructura, la seguridad ciudadana, en este contexto corresponde al poder legislativo definir las políticas públicas, articulados con el presupuesto, así como en la negociación de reformas tributarias que mejoren el sistema tributario. XIII. Recursos necesarios

Tutoría y asesoría Equipos Dispositivos Materiales de oficina Transporte 13

742 743 744 745 746 747 748 749 750 751 752 753 754 755 756 757 758 759 760 761 762 763 764 765 766 767 768 769 770 771 772 773 774 775 776 777 778 779 780 781 782 783 784 785 786 787 788 789 790 791 792 793 794 795 796 797 798

Internet Impresiones y papelería Llamadas telefónicas de coordinación. etc. XIV. Localización del proyecto (indicar donde se llevará a cabo el proyecto)

El Distrito de Juliaca está ubicado en la parte norte de la provincia de San Román y al lado nor-este del Lago Titicaca y a 35 Km. De esta. El área geográfica del distrito de Juliaca ocupa la parte céntrica del departamento de Puno y la meseta del Collao. Debido a su importancia geo-económica, 1926 Juliaca se integra a la Provincia de San Román como su capital. Los límites del distrito de Juliaca son: - Por el Norte: con los distritos de Calapuja (Prov. Lampa) y Caminaca (Prov. Azángaro) - Por el Sur: con los distritos de Cabana y Caracoto - Por el Este: con los distritos de Pusi (Prov. Huancané) y Samán (Prov. Azángaro) - Por el Oeste: con los distritos de Lampa y Cabanillas (Prov. Lampa) CORDENADAS GEOGRAFICAS Juliaca se encuentra entre las siguientes coordenadas geográficas: - 15°; de Latitud Sur - 70°; de Longitud Oeste TEMPERATURA Como promedio tiene una temperatura de 7 y 15 grados centígrados, ciudad eminentemente comercial, que cobija a más de 280,000 habitantes dedicados a la tareas del comercio, cuenta con mercados comerciales grandes tales como son: Mercado Internacional San José, Mercado Túpac Amaru, Mercado 24 de Octubre, Mercado Mayorista Santa María, etc. también otras ferias aledañas sumamente importantes donde se mueven grandes cantidades de dinero de toda la Región, el comercio es la principal actividad económica que se desarrolla en Juliaca, esta ciudad se ha convertido en el eje y paso obligatorio de bienes económicos. En este caso el trabajo de investigación se realizó en el Mercado Internacional 24 de octubre, que se caracteriza por vender productos importados de Bolivia, Brasil y Chile, debido al alto nivel comercial que hay en la ciudad de Juliaca. EL ODONTOLOGO ESPECIALISTA La especialidad odontológica es un área específica del conocimiento odontológico, ejercida por profesionales para ejecutar procedimientos de alta complejidad. En consecuencia, el cirujano dentista (no especialista) debe abstenerse de atender pacientes cuya dolencia requiera atención netamente especializada, excepto en caso de urgencia o emergencia o cuando no haya especialista en la localidad. La medida disciplinaria correspondiente a la infracción de esta norma se sanciona desde amonestaciones hasta suspensión no mayor de un año. PERFIL DEL PROFESIONAL ODONTOLOGO

- Se responsabiliza por su propia formación constante y continua y educa a sus pacientes y a los odontólogos del futuro. - Desempeña su profesión en forma responsable y honesta haciendo diagnóstico de la salud oral, individual y colectiva; generando soluciones con criterio preventivo y 14

799 800 801 802 803 804 805 806 807 808 809 810 811 812 813 814 815 816 817 818 819 820 821 822 823 824 825 826

promocionando la salud. - Investiga los avances y nuevas situaciones científicas y técnicas de la odontología, haciendo uso de los recursos informáticos y de las nuevas herramientas. - Gerencia y lidera su propio futuro profesional así como los proyectos interdisciplinarios relativos a programas de soporte social y en lo relativo a la salud oral de la población. - Participa del desarrollo científico, gremial y comercial en áreas afines a su profesión (Mercadeo, materiales dentales, innovación tecnológica, asesorías). CAMPO OCUPASIONAL:

Se puede desempeñar como: - Médico Cirujano Dentista - Endodoncista - Ortodoncista - Odontopediatra - Periodoncista - Prostodoncista - Cirujano Maxilofacial - Implantólogo - Médico del Sueño Dental - Entre otros XV.

Cronograma de actividades  Actividad

2017 I N

D

2018 Trimestres E

F

M

A

M

J

J

A

S

O

INICIO REDACCION DEL TITULO ESQUEMA DEL PRESUPUESTO DE INVESTIGACION ELEMENTOS DEL PROYECTO OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION JUSTIFICACION E IMPORTANCIA DESARROLLO REVISION BIBLIOGRAFICA ELABORACION DE MARCO TEORICO ELABORACION DE INSTRUMENTOS PRUEBA DE INSTRUMENTOS RECOLECCION DE DATOS PROCESAMIENTO DE DATOS ANALISIS DE DATOS PRESENTACION DE AVANCE DE INVESTIGACION CIERRE REDACCION DEL BORRADOR TRABAJO FINAL REVISION Y CORRECCION DEL BORRADOR DEL TRABAJO FINAL TRANCRIPCION Y ENTREGA DE TRABAJO FINAL DEFENSA DEL TRABAJO FINAL 827 828

XVI. Presupuesto 15

N

829 Descripción

Tutoría y asesoría laptop USB Materiales de oficina transporte  Acceso a internet Impresiones y papelería

Llamadas telefónicas total

Unidad medida

de

unidad unidad unidad

Costo (S/.)

Unitario

Cantidad

Costo total (S/.)

800

1

800

1500 25

1 1

1500 25 15

unidad

20 10 50

min

15 2435

830

16