Fiscalización Tributaria

 

DIPLOMADO DE ESPECIALIZACION TRIBUTACION EN AUDITORIA TRIBUT TRI BUTARIA ARIA PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION

 

  ASE LEGAL   Artículos   

62º y 62º-A del Código Tributario. Decreto Supremo Nº 0!-200"-#$. %eglame&to del 'rocedimie&to de $iscali(ació&. )ey Nº 2"***. )ey del 'rocedimie&to Admi&istrati+o ,e&eral. urisprude&cia del Tribu&al $iscal.

 

 

ORGANOS ADMINISTRADORES DE TRI UTOS

SUNAT Compete&te para admi&istrar tributos i&ter&os y de los derecos ara&celarios/ mu&icipales 1Art. !0 C.T.3 co& ecepció& de los #4emplo5 . %e&ta/ .,.7./ Nue+o %.8.S./ .S.C./ aportes al #SSA)8D y a la 9:ici&a de Normali(ació& 're+isio&al/ mpuesto a los uegos de Casi&o y ;3



$acultad Sa&cio&atoria 1Art. 2 y ?663



$acultad de %esolució& 1Art. !@3

 

FACULTAD DE FISCALIZACIÓN Y SANCIONADORA Recepción SI

Declaraciones

Verificación De Pago

Juradas NO

ORDEN DE PAGO + COBRANZA COACTIVA

OK

 

FACULTAD DE FISCALIZACIÓN Y SANCIONADORA Sin Observaciones

Inicio Fiscalización

Rientoequerim

Requerimiento

Requerimiento

Resultado de Requerimientos

OK “Notario”

Con Observaciones

Sustanciales Formales

RM

 

FACULTAD DE Y FISCALIZACIÓN SANCIONADORA NO

valuar R&'imen de Incentivos "rt( )*+, C$

OBSR!"CIONS S#S$"NCI"%S

SI

Recti/icatoria . 0a'o

R. RM

 

PROCESOS CONTENCIOSOS 1"ce2ta Re2aros3 SI

0a'o o Fraccionamiento

NO

Reclamación "nte la "($(

"2elación "nte la $(F(

0oder 4udicial

 

FACULTAD DE FISCALIZACIÓN #s el examen exhaustivo  exhaustivo  de la situació& tributaria del co&tribuye&te e& el tributo co&creto =ue se a a&ali(ado/ a :i& de +eri:icar el cumplimie&to o &o por el su4eto i&speccio&ado de sus deberes materiales y :ormales.

Como

consecuencia

del

proceso

de

emitir los fiscalización, fiscalización , la ATe&podr< respecti+os po&ie&do co&ocimie&to del +alores deudor tributario/ la eiste&cia de crditos o deuda tributaria.

 

FACULTAD DE FISCALIZACIÓN  Artículo 62º Código Tributario Tributario B...#l e4ercicio de la :u&ció& :iscali(adora i&cluye la i&specció&/ i&+estigació& y el co&trol del cumplimie&to de obligacio&es tributarias...

 

En tal sentido, la Administraci Administración ón podrá: 

#igir a los deudores la eibició& de libros/ registros co&tables y docume&tació& suste&tatoria.



%e=uerir a terceros i&:ormacio&es y eibició& de docume&tos di+ersos.



%e=uerir a e&tidades pblicas o pri+adas para =ue i&:orme& o compruebe& el cumplimie&to de obligacio&es tributarias de los su4etos co& los cuales reali(a& operacio&es.

 

PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS “Lire ac!uación" de la Au!oridad fiscal DISCRECIONALIDAD

Pri#ilegiar el in!er$s p%lico L&'i!es legales

 

PRINCIPALES CARACTERÍSTICAS Derec,os Cons!i!ucionales

S(JE)A A L*+I)ES

Derec,os de los Ad'inis!rados Principios de Derec,o Ad'inis!ra!i#o Resoluciones del ). del ) Cons!i!ucional

 

O JETIVOS DE LA FISCALIZACIÓN



;a&te&er e i&creme&tar la recaudació&.



Dismi&uir la breca eiste&te e&tre lo =ue los co&tribuye&tes

debiero&

declarar

y

lo

declarado. 

&creme&tar el pago +olu&tario o dismi&uir la solicitudes de de+olució&.

 

¿POR QUÉ REALIZAR UNA SELECCIÓN PARA FISCALIZAR? UNIVE!" #E

UNIVE!" #E

AU#I$"E!

C"N$I%U&EN$E!

)a selecció& es u&a erramie&ta =ue permite :ocali(ar escasos recursos de :iscali(ació& e& u& reducido los &mero de co&tribuye&tes co& el ob4eto de co&trolar sus obligacio&es tributarias.

 

FASES DE LA FISCALIZACION Análisis ' !elección

Análisis '

de sectores

!elección de unidades

(ro)ramación #e la Auditor*a

Auditor*a tri+utaria

 

TIPOS DE INTERVENCION 7#%$CAC9N#S Cruce de i&:ormació& 7eri:icació& ,7 y %e&ta 9'#%AT79S Co&trol mó+il $erias  A8DT9%FA T%G8T T%G8TA%A A%A Hori(o&tal 7ertical

 

AUDITORIA TRI UTARIA

 

AUDITORÍA TRI UTARIA Co&4u&to de tc&icas y procedimie&tos de auditoria desti&ados a +eri:icar el cumplimie&to de las obligacio&es tributarias :ormales y susta&ciales de los co&tribuye&tes.

 

CLASES DE AUDITORIA

 

AUDITORIA HORIZONTAL  

De&omi&ada tambi& C9;'8)SA. #s u& eame& r?63/ las me4oras i&troducidas por el poseedor se clasi:ica& e&5 -;e4oras &ecesarias. Tie&e& por ob4eto impedir la destrucció& o el deterioro del bie&. -;e4oras tiles. Si& perte&ecer a la categoría de las

&ecesarias/ aume&ta& el +alor y la re&ta del bie&. -;e4oras de recreo. Sir+e& para or&ato/ lucimie&to o mayor comodidad.  

INMUE LES  M8>06=8*683  E>06943 #& el p06=8*683  E>06943 L.$7# Depreciació& acelerada/ determi&ada de ma&era li&eal e& :u&ció& a la ca&tidad de aIos =ue dure el co&trato. %e=uisitos5   

Costo o gasto para e:ecto del mpuesto a la %e&ta 8so eclusi+o e& acti+idad empresarial Duració& mí&ima5 2 aIos 1muebles3 y ! aIos 1i&muebles3



9pció& de compra al :i&al del co&trato. No se re=uiere registro e& )ibros co&tables 1%T$ >6*-20063

 

INMUE LES  M8>06=8*683  E>06943

T.$ . 7$)*$7=# 

Co&tabili(ació&



&icio del cómputo del pla(o de prescripció&



Cesió& de posició& co&tractual



 Amorti(ació& de deuda



 Ampliació& de pla(o pla(o

 

ENTREGAS POR RENDIR )as e&tregas por re&dir =ue se ma&tie&e& e& la co&tabilidad la empresa muco tiempo cuyo desti&ode &o puede dura&te ser suste&tado por lay empresa/ podría& moti+ar los siguie&tes reparos5 

&tereses presu&tos. &o aplica&/ pues la &orma sólo#& se&uestra re:iere opi&ió& a Bprstamos e& di&ero



Di+ide&dos presu&tos. #& &uestra opi&ió& &o aplica&/ pues la &orma sólo se re:iere a Bgastos.

 

PASIVOS EN MONEDA EXTRANJERA ge&eral5 )as di:ere&cias =ue

%egla resulte& de epresar e& SO. )os saldos e& mo&eda etra&4era correspo&die&tes a acti+os y pasi+os deber< ser i&cluida e& la determi&ació& de la materia impo&ible del periodo e& el cual la tasa de cambio :lucta/ co&sider35 Rue e& las :acturas se i&di=ue& los trmi&os de e&trega 1$9G/ C$/ etc..  

)as li=uidacio&es de compra emitidas por el importador

del eterior/ =ue e+ide&cie& los precios de eportació&/ siempre =ue co&ste& e& :a/ docume&tos +ía correo electró&ico/ courier/ tele:a o remitidos por cual=uier otro medio escrito.  

CONTRATO DE TRA AJO No co&stituye& remu&eració&/ a:ecta al mpuesto a la %e&ta 1=ui&ta categoría3 y so& aceptadas como gasto para la empresa/ las sumas pagadas a ser+idores &o domiciliados co&tratados :uera del país por co&cepto de5 'asa4es

al i&icio y :i&ali(ació& del co&trato.

 Alime&tació& y ospeda4e ospeda4e 1primeros tres mese meses3 Tra&sporte al país e i&ter&ació& de e=uipa4e y s3 me&a4e

de casa.

Tra&sporte y salida del país de e=uipa4e y me&a4e de casa.  'asa4es

a de+e&gadas.

país

de

orige&

por

+acacio&es

 

CONTRATO DE TRA AJO 'ara =ue estos co&ceptos &o sea& re&ta del traba4ador y sea& aceptados como gasto por la empresa/ se eige =ue e& el co&trato de traba4o co&ste =ue los gastos ser