FINANSIJSKO_KNJIGOVODSTVO

August 28, 2017 | Author: Simovic Vladimir | Category: N/A

Share Embed Donate

Report this link

Short Description

Download FINANSIJSKO_KNJIGOVODSTVO...

Description

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO - Dokument je pisan za potrebe kwigovodstvenog kursa Dobrotvornog Fonda S.P.C “ôvekoqubqe” – Autor: Boris Kaji}

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO 1.KONTNI PLAN

P

redstavqa zakonom definisani zbir ra~una koji se mogu primeniti prilikom iskazivawa stawa i promena imovine, kapitala i obaveza, rashoda, prihoda i rezultata poslovawa privrednih subjekata. Svaki ra~un u kontnom okviru ima ta~no odre|enu sadrìnu, koju je preduze}e du`no da ispo{tuje prilikom evidentirawa poslovnih promena. Evidentirawe poslovnih promena se vr{i na osnovnim (sinteti~kim) trocifrenim ra~unima (kontima) ili odgovaraju}im analiti~kim ra~unima (podra~unima) otvorenim u okviru osnovnih konta. Preduze}e ima slobodu u kori{}ewu analiti~kih konta, dokle god evidentirawe na odre|enom analiti~kom kontu ne odstupa od izvorne sadrìne osnovnog sinteti~kog konta ~ije je pomenuto konto podra~un. Kontni plan je organizovan u 10 klasa, koje odgovaraju osnovnim ciframa u dekadnom sistemu. Klase se potom ra{~lawuju u odgovaraju}e dvocifrene grupe, da bi se potom grupe potom ra{~lawavale na osnovne (trocifrene) ra~une. Osnovni ra~uni potom mogu u skladu sa potrebama samog preduze}a da budu dodatno ra{~laweni u odgovaraju}e podra~une, analiti~ka (vi{ecifrena) konta. Sadrìna klasa u kontnom planu je slede}a: Klasa 0: Neupla}eni upisani kapital i stalna movina Klasa 1: Zalihe Klasa 2: Kratkoro~na potraìvawa, plasmani i gotovina Klasa 3: Kapital Klasa 4: Dugoro~na rezervisawa i obaveze Klasa 5: Rashodi Klasa 6: Prihodi Klasa 7: Otvarawe i zakqu~ak ra~una stawa Klasa 8: Vanposlovna sredstva i izvori Klasa 9: Obra~un tro{kova i u~inaka Vaè}i kontni plan je zasnovan na bilansnom principu u skladu sa na~elom da klase i propisana konta budu raspore|ena u skladu sa wihovom pozicijom u bilansu stawa i bilansu uspeha. Aktiva Klase 0,1,2

Bilans stawa

Rashodi Klasa 5

Bilans uspeha

Pasiva Klase 3,4

Prihodi Klasa 6

Zakqu~ak i otvarawe konta Klasa 7 Vanbilansna sredstva i vanbilansna evidencija Klasa 8

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

1

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO Upravqa~ko – pogonsko kwigovodstvo Klasa 9 Razlikujemo aktivna(dugovna) i pasivna (potra`na) konta.Aktivna konta su konta sa dugovnim saldom, to jest konta kod kojih je razlika dugovne i potra`ne strane pozitivna. Za razliku od wih pasivna konta imaju potra`ni saldo tj. razlika izme|u dugovne i potra`ne strane ovih konta je negativna. Klase 0,1 i 2 koje se nalaze u aktivi bilansa stawa sadràvaju tzv. aktivna (dugovna) osnovna konta. Po{to aktiva u bilansu predstavqa imovinu preduze}a to je jasno za{to ova konta ne mogu da budu negativna (imovina preduze}a ili postoji tj. vrednost je pozitivna, ili ne postoji pri ~emu je vrednost jednaka nuli). Me|utiv pojedina osnovna trocifrena konta u klasi 0 i 1 mogu da imaju odgovaraju}e podra~une kod kojih je saldo potraàn. Funkcija ovih podra~una je korektivne prirode; oni predstavqaju ispravku vrednosti ili umawewe odgovaraju}eg osnovnog ra~una(vida imovine). Recimo, postrojewa i oprema se evidentiraju na kontu 023, dok je konto za ispravku vrednosti analiti~ki konto 0239. Vrednost postrojewa i opreme na sinteti~kom kontu 023 se dobija kao razlika dugovne strane konta 023 i potra`ne strane konta 0239. Osim analiti~kih konta korektivne prirode postoji i nekoliko osnovnih konta u okviru klase 0,1 i 2 koji imaju istu namenu. U pitawu su slede}a konta: 039 Ispravka vrednosti dugoro~nih finansijskih plasmana 109 Ispravka vrednosti zaliha materijala 139 Ispravka vrednosti robe 149 Ispravka vrednosti nekretnina pribavqenih radi daqe prodaje 159 Ispravka vrednosti datih avansa 209 Ispravka vrednosti potraìvawa od kupaca 219 Ispravka vrednosti potraìvawa iz specifi~nih poslova 229 Ispravka vrednosti drugih potraìvawa 239 Ispravka vrednosti kratkoro~nih finansijskih plasmana 249 Nov~ana sredstva ~ije je kori{}ewe ograni~eno ili vrednost umawena Osim pomenutih korektivnih ra~una klase 0,1 i 2 i pojedinih analiti~kih ra~una koje preduze}e otvara radi iste namene, nijedan drugi konto klase 0,1,2 i 5 ne bi smeo da ima potra`ni saldo. Kad je re~ o pasivnim klasama (3,4,6) treba primetiti da i one imaju trocifrena konta namewena ispravci vrednosti sa kontra saldom (dugovnim saldom). U klasi 3 se nalaze konta 350 - gubitak ranijih godine i 351 - gubitak teku}e godine sa funkcijom ispravke, korekcije iznosa kapitala na ostalim kontima klase 3. U klasi 6 Prihodi se nalazi konto 631 – Smawewe vrednosti zaliha nedovr{ene proizvodwe i gotovih proizvoda sa dugovnim saldom tako|e u funkciji umawewa iznosa sa ostalih konta svoje klase. Prilikom otvarawa poslovnih kwiga na po~etku poslovne godine ili prilikom osnivawa i zapo~iwawa delatnosti preduze}a sastavqa se Bilans stawa sa stawem na pripadaju}im komtima klasa 0,1,2,3,4 i 8. Po{to u ovom trenutku ne postoji Bilans Uspeha,jer poslovawe jo{ nije zapo~eto, ne postoji ni stawe na kontima klase 5 i 6. Konta klase 7 se koriste samo prilikom otvarawa i zatvarawa poslovnih kwiga (01.01 i 31.12 poslovne godine), te je saldo na kontima klase 7 tokom godine uvek jednak nuli. Osnovni ciq kwihovodstva jeste iskazivawe stawa imovine i obaveza preduze}a, kao i obra~unavawe ostvarenog poslovnog uspeha. Informacije koje dostavqa kwigovodstvo su predmet analize kako korisnika unutar tako i korisnika izvan preduze}a. Sloènost interesa i zahteva raznovrsnih korisnika kwigovodstvenih informacija name}e potrebu

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

2

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO prilago|avawa kwigovodstvenog sistema direktnim korisnicima kwigovodstvenih informacija. Raznolikost privredne prakse, oblika organizovawa i funkcionisawa pojedinih preduze}a se ispoqava kroz nujedna~enost prisustva pojedinih imovinskih delova ili obaveza u razli~itim preduze}ima. Jedinstveni kontni plan usled toga moè samo da predstavqa na~elan okvir pri iskazivawu kwigovodstvenih informacija, koji nu`no mora biti dopuwen analiti~kim kontima vezanim za specifi~nost konkretnog preduze}a. Dakle, razlozi za postojawe analiti~kih konta su slede}i: 1. Nedovoqna razu|enost ponu|enih osnovnih konta u kontnom planu (Pravilnik o kontnom planu nije predvideo pojedine vrste imovine, obaveza, prihoda i rashoda koji se pojavquju u svakodnevnom poslovawu, npr. ne postoji konto za tro{kove interneta). 2. Potrebe savremenog poslovawa zahtevaju ~itav niz podataka vezanih za pojedine kategorije koje direktno odre|uje samo preduze}e.( Pra}ewe prihoda i rashoda po pojedinim prodajnim objektima, tipovima prometa, konkretnim poslovima ili pra}ewe tro{kova po pojedinim zaposlenima ili grupama zaposlenih, pra}ewe u~inka po pojedinim osnovnim sredstvima i sl.) 3. U uslovima zna~ajnije koncetracije jedne vrste imovine ili obaveza, sumarno evidentirawe putem osnovnog (trocifrenog) konta ne pruà zadovoqavaju}i nivo preglednosti.

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

3

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO 2.POSLOVNE PROMENE KARAKTERISTI^NE ZA TRGOVINSKA PREDUZE]A 2.1.Nabavka robe snov za kwièwe nabavke robe u finansijskom kwigovodstvu jeste pravilno ura|ena kalkulacija nabavne i prodajne cene robe. U zavisnosti da li robu primamo u maloprodajni ili veleprodajni objekat razlikujemo velikoprodajnu i maloprodajnu kalkulaciju. Struktura kalkulacije cena u veleprodaji je slede}a: 1. Fakturna cena robe ( Cena robe utvr|ena ugovorom( ili usmenim dogovorom) o kupoprodaji i iskazana u fakturi dobavqa~a. Fakturna cena moè biti iskazana u bruto i neto iznosu: a. Bruto fakturna cena je osnovna cena koju dobavqa~ umawuje po osnovu rabata, kasa skonta i drugih osnova (tzv. cena bez rabata) b. Neto fakturna cena je cena nakon odbitka svih popusta ( tzv. cena sa rabatom) Rabat predstavqa popust u ceni po osnovu razli~itih osnova (koli~inski, sezonski, vrednosni rabat). Kasa skonto je popust u ceni na osnovu blagovremenog pla}awa.

O

Neto fakturna cena = Bruto fakturna cena - Rabat 2. Zavisni tro{kovi nabavke ( Zavisni tro{kovi nabavke su svi tro{kovi koji su neophodni za dovo|ewe zaliha robe u sada{we stawe i mesto. U zavisne tro{kove nabavke svrstavaju se slede}i tro{kovi: a. tro{kovi transport od stovari{ta dobavqa~a do stovari{ta kupca ( moè da bude izvr{en od strane drugog preduze}a ili samog kupca(sopstveni transport) b. tro{kovi istovara v. tro{kovi osigurawa robe u transportu g. transportni mawak (kalo, rastur, lom) d. carine i druge da`bine |. {pedicija a. sanitarni i zdravstveni pregledi itd. Prilikom izrade kalkulacije potrebno je zavisne tro{kove iskazane u fakturi dobavqa~a pravilno rasporediti na pojedine jedinice robe. Ciq je da se u nabavnu cenu robe ukqu~e tro{kovi u onom obimu u kojem su zaista bili izazvani pribavqawem konkretne jedinice robe. Ukoliko radimo kalkulaciju samo za jedan artikal onda se zavisni tro{kovi raspore|uju jednostavnim deqewem zavisnih tro{kova koli~inom artikala. U slu~aju kalkulacije vi{e artikala potrebno je da postoji odre|eni kqu~ (pravilo) na osnovu kojeg raspore|ujemo zavisne tro{kove. Ukoliko je u pitawu roba sli~nih fizi~kih karakteristika prikladno je da se tro{kovi rasporede srazmerno vrednosti robe; ako je roba razli~itih gabarita ili teìne onda kao kqu~ moè da posluè i dimenzije, teìna i sl. Mogu}e su i kombinacija ova dva metoda, kao i iznalaèwe nekog tre}eg, u zavisnosti od potreba preduze}a za pra}ewem marè i tro{kova po pojedina~nom artiklu ili trgovinskom poslu. 3. Nabavna cena robe ( Cena nabavke, tj. neto fakturna cena uve}ana za zavisne tro{kove) Nabavna cena= Neto fakturna cena + Zavisni tro{kovi po jedinici 4. Razlika u ceni robe 5. Veleprodajna cena ( Cena bez ukalkulisanog PDV)

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

4

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO Veleprodajna cena = Nabavna cena + Razlika u ceni Struktura cena u maloprodaji prati strukturu cena u veleprodaji uz obavezu dodavawa PDV na dobijenu prodajnu vrednost, ukoliko je trgovinsko preduze}e obveznik PDB-a. 6.Ukalkulisani PDV Iznos ukalkulisanog PDV se dobija primenom odgovaraju}e PDV stope na veleprodajnu cenu tj. cenu bez PDV. Iznos PDV= Veleprodajna cena * Stopa PDV 1. Maloprodajna cena (Cena sa PDV) Maloprodajna cena predstavqa veleprodajnu cenu uve}anu za odgovaraju}i iznos PDV. Maloprodajna preduze}a su du`na u cvojim prodajnim objektima cenu iskazuju sa ukalkulisanim PDV. Maloprodajna cena = Veleprodajna cena+ Iznos PDV odnosno Cena sa PDV = Iznos bez PDV+ Iznos PDV Treba naglasiti da u nabavnu cenu ( nabavnu vrednost ) robe kod preduze}a koje je obveznik PDV ne ulazi PDV iskazan u fakturi dobavqa~a za robu ili u fakturi dobavqa~a za zavisne tro{kove. U slu~aju da robu nabavqa preduze}e koje nije obveznik PDV onda u nabavnu cenu ( nabavnu vrednost) robe ulazi i PDV iskazan u fakturi dobavqa~a. Primer 1. Veleprodajna kalkulacija preduze}a u sistemu PDV: Faktura dobavqa~a za robu “Prolom” iz Kragujevca glasi na 22600 dinara od kojih je 20000.00 dinara PDV osnovica, 1800.00 dinara je iznos PDV po op{toj stopi a 800.00 dinara PDV po posebnoj stopi. Faktura prevoznika “Unior” iz Kragujevca iznosi 5900.00 dinara od kojih je 5000.00 dinara poreska osnovica a 900.00 dinara je PDV po op{toj stopi. Ukalkulisana razlika u ceno robe iznosi 5000.00 dinara.

КАЛКУЛАЦИЈА Р.б Елементи калкулације 1 Фактурна вредност 2 Зависни трошкови набавке 3 НАБАВНА ЦЕНА

Износ 20.000,00 5.000,00 25.000,00

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

5

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO 4 5 6 7

Маржа 20% Продајна цена ПДВ у фактурама добављача по 18% ПДВ у фактурама добављача по 8%

5.000,00 30.000,00 2.700,00 800,00

25.000 х 20 Разлика у цени =------------------- = 5.000,00- дин 100 Књижење: Д н е в н и к РБ. 1.

конто дуг пот 132 1100 1200 270 271 433 1 2 1329

О п и с

Дугује

Продајна вредност робе (аналитика по прод. Објектима и ПДВ стопама) ПДВ из фактуре доб. по опш.стопи ПДВ из фактуре доб. по пос.стопи Обавезе према добављачима Пролом Униор Укалкулисана разлика у цени

Потражује

15.000.15.000.2.700.800.22.600.5.900.5.000.-

33.500.-

д 132 15.000.15.000.-

п д

433

д 800.-

п д

1329

271

п д 270 22.600.- 2.700.5.900.-

33.500.-

п

п 5.000.-

Iz kwièwa pred nama moèmo da zakqu~imo slede}e: 1. Nalog za kwièwe mora uvek da bude u ravnoteì, tj. saldo dugovne i potra`ne strane mora uvek da bude jednak.

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

6

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO 2. Za preduze}a obveznike PDV, PDV iskazan u fakturama dobavqa~a predstavqa aktivu, neku vrstu potraìvawa od dràve na ime prethodnog poreza koji se kwiì na konta grupe 27. 3. Roba u veleprodaji se vodi po prodajnoj vrednosti na kontu 132 dok se razlika u ceni kwiì na korektivni konto 1329. Nabavna vrednost robe se utvr|uje i bilansira kao razlika izme|u aktivnog (132) i pasivnog(1329) konta(30.000-5.000 =25.000). Roba na kontu 132 se obavezno ra{~lawuje analiti~ki po prodajnim objektima и ПДВ стопама. Pretpostavimo sada da trgovinsko preduze}e nabavqa robu za svoj maloprodajni objekat.

КАЛКУЛАЦИЈА Р.б Елементи калкулације 1 Фактурна вредност 2 Зависни трошкови набавке 3 НАБАВНА ЦЕНА 4 Маржа 20% 5 Продајна цена без ПДВ 6 Укалкулисани ПДВ 18% 7 Укалкулисани. ПДВ 8% 8 Малопродајна цена (цена са ПДВ) 9 ПДВ у фактурама добављача по 18% 10 ПДВ у фактурама добављача по 8%

Износ 20.000,00 5.000,00 25.000,00 5.000,00 30.000,00 2.700,00 1.200,00 33.900,00 2.700,00 800,00

25.000 х 20 Разлика у цени =------------------- = 5.000,00- дин 100 15.000 х 18 Укалк. ПДВ 18%=------------------- = 2.700,00- дин 100 15.000 х 8 Укалк. ПДВ 8% =------------------- = 1.200,00- дин 100 Књижење: Д н е в н и к DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

7

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO РБ. 1.

конто дуг пот 134 1100 1200 270 271 433 1 2 1349 1344 1100 1200

О п и с

Дугује

Продајна вредност робе (аналитика по прод. Објектима и ПДВ стопама) ПДВ из фактуре доб. по опш.стопи ПДВ из фактуре доб. по пос.стопи Обавезе према добављачима Пролом Униор Укалкулисана разлика у цени Укалкулисани ПДВ (аналитика по прод. Објектима и ПДВ стопама)

Потражује

17.700.15.800.2.700.800.22.600.5.900.5.000.2700.1200.-

37.000.-

д 134 17.700 15.800

п д

433

д 800.-

п д

1349 п д 5.000.-

271

п д 270 22.600.- 2.700.5.900.1344

37.000.-

п

п 2.700.1.200.-

Kwièwe nabavke robe u maloprodaji kod obveznika PDV podrazumeva obavezno kwièwe ukalkulisanog PDV na korektivnom pasivnom kontu 1344 koji se tako|e obavezno ra{~lawava analiti~ki po prodajnim objektima i PDV stopama. Sama kwièwa robe u maloprodaji se vr{e na kontu 134 a nabavna vrednost robe se dobija korekcijom pomenutog aktivnog konta pasivnim kontima 1344 i 1349 (33.900-2.9005.000=25.000). O~igledno je da se nabavna vrednost robe ne mewa bez obzira da li je roba primqena u veleprodajni ili maloprodajni objekat. U narednom slu~aju obradi}emo situaciju kada trgovinsko preduze}e van sistema PDV nabavqa robu za svoj maloprodajni objekat. Preduze}a koja nisu obveznici PDV nemaju pravo da koriste PDV iz fakture dobavqa~a kao prethodni PDV, ali tako|e nemaju obavezu ni da ukalkuli{u PDV u svoju maloprodajnu cenu. Prilikom izrade kalkulacije u nabavnu vrednost robe ulazi celokupni iznos fakture a ne samo iznos poreske osnovice.

КАЛКУЛАЦИЈА Р.б Елементи калкулације

Износ

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

8

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO 1 2 3 4 5

Фактурна вредност Зависни трошкови набавке НАБАВНА ЦЕНА Разлика у цени (маржа 17,54%) Малопродајна цена

22.600,00 5.900,00 28.500,00 5.000,00 33.500,00

5.000 х 100 Маржа =------------------- = 17,54% 28.500 Књижење: Д н е в н и к РБ. 1.

конто дуг пот

О п и с

134 1000 433 1 2 1349

Дугује

Продајна вредност робе (аналитика по прод. Објектима) Обавезе према добављачима Пролом Униор Укалкулисана разлика у цени

Потражује

33.500.22.600.5.900.5.000.-

33.500.-

д 134 33.500.д

1349

п д

433

33.500.-

п 22.600.5.900.-

п 5.000.-

2.2.Promene cena trgova~ke robe (nivelacije cena) Nivelacija cena predstavqa vrlo ~estu pojavu u trgovinskim preduze}ima. Shodno kretawima na trì{tu i promenama ponude i tra`we pojedinih roba trgovinsko preduze}e mewa cene pojedinih roba u poku{aju da pove}a svoju uspe{nost poslovawa. Mada kupci uglavnom prime}uju pove}awe cena nije redak slu~aj da se usled pada tra`we trgovinsko preduze}e odlu~i na smawewe cena nekurentne robe. Nivelacija u veleprodaji:

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

9

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO 1. Preduze}e je pove}alo cenu artikla 234 letwa majica mu{ka sa 800.00 dinara na 1350.00 dinara pri ~emu na stawu ima 100 komada artikla. 2. Artikal 444 ko`ne postavqene rukavice (30 komada) sa 600.00 dinara mewa cenu na 350.00 dinara. Efekat pove}awa cene: Промена вредности =100 х (1350-800)=55.000 Efekat смањеwa cene: Промена вредности =30 х (350-600)= -7.500

Књижење: Д н е в н и к РБ. 1.

2.

конто дуг пот

О п и с

Дугује

1329 1000

Продајна вредност робе (аналитика по прод. Објектима) Укалкулисана разлика у цени (аналитика по прод. Објектима)

1329 1000

Продајна вредност робе (аналитика по прод. Објектима) Укалкулисана разлика у цени (аналитика по прод. Објектима)

132 1000

132 1000

55.000.55.000.-

-7.500.-7.500.-

47.500.-

д 132 55.000.-7.500.-

п д

1329

Потражује

47.500.-

п 55.000.-7.500.-

Celokupan efekat nivelacije se kwiì na konta za prodajnu vrednost robe i ukalkulisanu razliku u ceni (132 i 1329), pri ~emu se u slu~aju smawewa cena vr{i storno kwièwe (sa negativnim predznakom). Pri svim kwièwima na kontima 132 i 134 treba imati na umu da ova konta moraju da odgovaraju KEPU i Trgova~koj kwizi te stoga ono {to se kwiì u koloni zaduèwe KEPU ide na dugovnu stranu 132 i 134, a samo prodaja (razduèwe KEPU) se kwiì na potra`noj strani 132 i 134. Pretpostavimo da je pomenuta nivelacija izvr{ena u maloprodaji PDV obveznika. U ovom slu~aju postupak kwièwa je znatno sloèniji po{to se pojavquje i konto za

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

10

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO ukalkulisani PDV, te se efekat nivelacije raspodequje na razliku u ceni i ukalkulisani PDV. Pove}awe cena pove}ava ukalkulisani PDV i obratno. Uz pretpostavku da je re~ o robi koja se oporezuje po op{toj stopi postupak bi bio slede}i: Efekat pove}awa cene: 1. na ukalk. PDV = 55.000 х 18/118 = 8389.83 2. na ukalk. razliku u ceni = 55.000 - 8389.83 = 46610.17 Efekat smawewa cene: 1. na ukalk. PDV =-7.500 х 18/118 = -1144.07 2. na ukalk. razliku u ceni = -7500 - (-1144.07)= -6355.93

Књижење: Д н е в н и к РБ. 1.

2.

конто дуг пот

О п и с

1349 1000 1344 1000

Продајна вредност робе (аналитика по прод. Објектима) Укалкулисана разлика у цени (аналитика по прод. Објектима) Укалкулисани ПДВ (аналитика по прод. Објектима)

1349 1000 1344 1000

Продајна вредност робе (аналитика по прод. Објектима) Укалкулисана разлика у цени (аналитика по прод. Објектима) Укалкулисани ПДВ (аналитика по прод. Објектима)

134 1000

134 1000

Дугује

Потражује

55.000.46.610,67 8.389,83 -7.500.-6.355,93 -1144,07

47.500.-

д 134 55.000.-7.500.-

п д

1349 пд 46.610,07 -6.355,93

1344

47.500.-

п 8.389,83 -1144,07

Ukoliko je u pitawu nivelacija izvr{ena u maloprodaji u slu~aju kad preduze}e nije obveznik PDV kwièwa bi bila potpuno ista kao u slu~aju nivelacije u veleprodaji po{to se u oba slu~aja roba vodi po cenama bez PDV, samo bi konta za kwièwe bila 134 i 1349 umesto 132 i 1329. 2.3.Interni transfer (kretawe ) robe

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

11

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO Poslovawe trgovinskih preduze}a koja u svom sastavu imaju dva ili vi{e prodajnih objekata vrlo ~esto je pra}eno stalnim kretawem robe izme}u pojedinih prodajnih objekata. Interno kretawe robe je ~esto uzrokovano organizacionim i tehni~kim razlozima. Preduze}e moè da ima vi{e maloprodajnih objekata ali ima centralizovani magacin za zalihe iz kojeg se snabdevaju pojedini objekti. Sa druge strane situacija na trì{tu moè da dovede do toga da se roba koja se slabo prodaje u jednom prebacuje u drugi objekat u kojem postoji tra`wa za pomenutom robom. Ozbiqnija analiza poslovawa trgova~kih preduze}a pokazuje da je u{teda u tro{kovima poslovawa trgovinskih preduze}a nemogu}a bez racionalizacije i optimizacije internog kretawa robe u preduze}u. Transfer robe iz objekta u objekat moè da prati i promena cena tako da se pri ovoj poslovnoj promeni uo~avaju i elementi nivelacije cena. Razlikujemo nekoliko oblika internog kretawa robe: 1. Kretawe robe iz skladi{ta u skladi{te 2. Kretawe robe iz skladi{ta u prodavnicu 3. Kretawe robe iz prodavnice u skladi{te 4. Kretawe robe iz prodavnice u prodavnicu 2.3.1.Kretawe robe iz skladi{ta u skladi{te Pretpostavimo da se 10 komada guma Sava prebacuje iz skl.1 u skladi{te 2. Cena komada u objektu 1 iznosi 6.000,00 dinara a u objektu 2 iznosi 6.200,00 dinara. Uspe{no kwièwe ove promene zahteva da se objekat 1 razduì robom za 60.000,00 dinara i ukalkulisanom razlikom u ceni koja se sadrì u toj robi, te da se zaduì objekat 2 robom u vrednosti od 62.000,00 dinara i prokwiì razlika u ceni sadràna u novoprido{loj robi. Za utvr|ivawe razlike u ceni koja je sadràna u vrednosti robe koja napu{ta prodajni objekat koristimo prose~nu stopu razlike u ceni, koja se dobija na slede}i na~in: Stopa razlike u ceni = Potra`ni saldo konta 1329/ Dugovni saldo konta 132 Ili re~ima ;

ukupna ukalkulisana razlika u ceni / ukupna nabavka

Kad ustanovimo kolika je stopa razlike u ceni lako utvr|ujemo koliki je iznos razlika u ceni sadràne u robi koja napu{ta objekat ; Razlika u ceni = Vrednost robe х stopa razlike u ceni Ako je potra`ni saldo 1329 = 10000.- i dugovni 132 =100000.Stopa razlike u ceni=10.000/100.000=0,1 Razlika u ceni=60.000,00 х 0.1 = 6.000,00

Књижење: Д н е в н и к РБ.

конто дуг пот

О п и с

Дугује

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

Потражује

12

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO 1.

132 1000 1329 1000

2.

132 2000 1329 2000

Продајна вредност робе (аналитика по прод. Објектима) Укалкулисана разлика у цени (аналитика по прод. Објектима) Продајна вредност робе (аналитика по прод. Објектима) Укалкулисани ПДВ (аналитика по прод. Објектима)

-60.000.-6.000.62.000.8.000.-

2.000.-

д 132 -60.000.62.000.-

п д

2.000.-

1329 п -6.000.8.000.-

O~igledno je da se ukupna ukalk. razlika u ceni pove}ala za 2000 dinara jer se i vrednost robe pove}ala u istom iznosu. Me|utim bitno je da se utvrdi i stawe razlike u ceni po pojedinim prodajnim objektima.

2.3.2.Kretawe robe iz skladi{ta u prodavnicu U ovom slu~aju je zanimqivo kwièwe koje se ti~e objekta 2, jer prebacivawem robe u maloprodaju smo du`ni da u maloprodajni objekat dokwiìmo i ukalk. PDV pa stoga iako je se vrednost robe pove}ava, zbog efekta ukalkulisavawa PDV mogu}e ja da do|e do smawewa ukalk. razlike u ceni u preduze}u kao celini. Ukalk. PDV =62.000,00 х 18/118=9.457,63

Књижење: Д н е в н и к РБ. 1.

конто дуг пот 132 1000 1329 1000

2.

134 2000 1349 2000 1344 2000

О п и с Продајна вредност робе (аналитика по прод. Објектима) Укалкулисана разлика у цени (аналитика по прод. Објектима) Продајна вредност робе (аналитика по прод. Објектима) Укалкулисана разлика у цени (аналитика по прод. Објектима) Укалкулисани ПДВ (аналитика по прод. Објектима)

Дугује

Потражује

-60.000.-6.000.62.000.-

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

-1.457,63 9.457,63

13

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO 2.000.-

д 132 -60.000.-

п д

1329 п -6.000.-

д 134 62.000.-

п д

1349 п д -1.457,63

2.000.-

1344 п 9.457,63

2.3.3.Kretawe robe iz prodavnice u skladi{te U ovom slu~aju neophodno je da prvo utvrdimo ukalkulisani PDV u prodavnici. Ukalk. PDV =60.000,00 х 18/118=9.152,54

Књижење: Д н е в н и к РБ. 1.

конто дуг пот 132 1000 1329 1000

2.

134 2000 1349 2000 1344 2000

О п и с Продајна вредност робе (аналитика по прод. Објектима) Укалкулисана разлика у цени (аналитика по прод. Објектима) Продајна вредност робе (аналитика по прод. Објектима) Укалкулисана разлика у цени (аналитика по прод. Објектима) Укалкулисани ПДВ (аналитика по прод. Објектима)

Дугује 62.000.-

17.152,54 -60.000.-6000.-9.152,54

2.000.-

д 132 62.000.-

п д

1329 п 17.152,54

д 134 -60.000.-

п д

1349 п д -6.000,00

Потражује

2.000.-

1344 п -9.152,54

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

14

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO 2.3.4.Kretawe robe iz prodavnice u prodavnicu Kwigovodstveno najkompleksniji oblik internog kretawa robe jer se ti~e konta razlike u ceni i ukalkulisanog PDV u oba objekta. Ukalk. PDV objekat 1 = 60.000,00 х 18/118=9.152,54 Ukalk. PDV objekat 2 = 62.000,00 х 18/118=9.457,63

Књижење: Д н е в н и к РБ. 1.

конто дуг пот 134 1000 1349 1000 1344 2000

2. 134 2000

1349 2000 1344 2000

О п и с Продајна вредност робе (аналитика по прод. Објектима) Укалкулисана разлика у цени (аналитика по прод. Објектима) Укалкулисани ПДВ (аналитика по прод. Објектима) Продајна вредност робе (аналитика по прод. Објектима) Укалкулисана разлика у цени (аналитика по прод. Објектима) Укалкулисани ПДВ (аналитика по прод. Објектима)

Дугује -60.000.-

-6.000,00 -9.152,54 62.000.7.694,91 9.457,63

2.000.-

д 134 -60.000.62.000.-

п д

1349 п д -6.000,00 7.694,91

Потражује

2.000.-

1344 п -9.152,54 9.457,63

2.4.Realizacija (prodaja) robe Realizacija robe predstavqa kqu~nu fazu poslovawa trgovinskog preduze}a. Sama prodaja moè da se odvija iz veleprodajnih ili maloprodajnih objekata, pri ~emu preduze}e na vrednost prodate robe zara~unava ili ne zara~unava PDV, u zavisnosti da li je promet oporeziv ili je Zakon o PDV za tu vrstu prometa predvideo poresko oslobo|ewe. 2.4.1.Prodaja robe u veleprodaji 1. Kupcu “Unior iz Kragujevca prodata je roba u vrednosti od 10000,00 dinara koja se oporezuje op{tom poreskom stopom.

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

15

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO Obaveza za PDV po op{toj stopi =10.000 х 0,18 = 1.800,00

Књижење: Д н е в н и к РБ. 1.

конто дуг пот 202 1 470 602 1000

О п и с Продајна вредност робе (аналитика по купцима) Обавезе ѕа ПДВ по општој стопи Приходи од продаје робе (аналитика по прод. објектима)

Дугује

Потражује

11.800.1.80010.000.-

2.

501 1000 132 1000

Трошкови набавне вредност робе (аналитика по прод. Објектима) Продајна вредност робе (аналитика по прод. објектима)

10.000.10.000.-

21.800.-

21.800.-

Prodaju robe u veleprodaji karakteri{e realizacija putem bezgotovinskog pla}awa, pri ~emu se za vrednost fakture zaduùje konto potraìvawa od kupaca 202 koji se obavezno vodi analiti~ki po pojedinim kupcima. PDV iskazan u fakturi se kwiì na kontima grupe 47 obaveze za PDV, dok se na kontu 602 Prihodi od prodaje robe kwiì samo iznos poreske osnovice. Prilikom prodaje robe odigravaju se dve poslovne promene; prva je ostvarivawe prihoda (tj. prodaja) a druga je umawewe poslovne imovine (smawivawe robe na stawu) tj. tro{ewe. Roba skinuta sa stawa se kwiì na potra`noj strani konta 132, a na dugovnoj strani konta 501 se kwiì tro{ak wene nabavne vrednosti. Ostvareni poslovni uspeh predstavqa razliku izme|u prihoda i rashoda. Kwièwem prodaje isti iznos se kwiì i na 602 prihode i na 501 rashode {to ne treba da zbuwuje jer iznos na 501 u ovom trenutku u sebi sadrì i nabavnu vrednost robe i ukalkulisanu razliku u ceni. Da bi se dobio ta~an iznos nabavne vrednosti potrebno je iz vredosti na kontu 501 istisnuti ostvarenu razliku u ceni, {to se radi na kraju poslovne godine primenom prose~ne stope ukalkulisane razlike u ceni. Istiskivawu ostvarene razlike u ceni i postupku utr|ivawa ostvarenog poslovnog uspeha trgovinskog preduze}a bi}e posve}eno posebno poglavqe ovog dokumenta. Postoje odre|eni slu~ajevi kada je promet u veleprodaji oslobo|en obaveze obra~unavawa i iskazivawa PDV. Prilikom izvoza, prometa prema Kosovu i Metohiji, slobodnim carinskim zonama, diplomatskim predstavni{tvima stranih zemaqa itd, preduze}e ne iskazuje i ne kwiì PDV obavezu. U na{em slu~aju kwièwa bi bila slede}a:

Д н е в н и к РБ.

конто дуг пот

О п и с

Дугује

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

Потражује 16

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO 1.

202 1 602 1000

Потраживања од купаца (аналитика по купцима) Приходи од продаје робе (аналитика по прод. објектима)

10.000.10.000.-

2. 501 1000

132 1000

Трошкови набавне вредност робе (аналитика по прод. Објектима) Продајна вредност робе (аналитика по прод. објектима)

10.000.10.000.-

20.000.-

20.000.-

2.4.2.Prodaja robe u малопродаји Za razliku od veleprodaje gde se realizacija vr{i prete`no bezgotovinski u maloprodaji se realizacija prodate robe vr{i uz kori{}ewe ve}eg broja sredstava pla}awa ( gotovina, ~ekovi, kreditne kartice, bezgotovinski). Kod obveznika PDV roba u maloprodaji se vodi po prodajnim cenama sa ukalkulisanim PDV {to dodatno uslo`wava kwièwe. Pretpostavimo da smo robu u vrednosti od 10.000,00 dinara prodali u maloprodaji pri ~emu je fizi~kim licima prodato robe u vrednosti za 5.000,00 dinara (3.000,00 za gotovinu, 1.000,00 za ~ekove i 1.000,00 je prodato putem kreditne kartice) dok je preduze}u “"Unior" prodata preostala roba u vrednosti od 5.000,00 dinara bezgotovinski. Ukalk. PDV = 10.000 х 18/118=1.525,42

Књижење: Д н е в н и к РБ. 1.

конто дуг пот 202 1 240 1000 228 1000 2419 1000 470 602 1000

2.

501 1000

134 1000

О п и с Потраживања од купаца Униор Чекови (аналитика по прод.обј) Кредитне картице (аналитика по прод.обј) Прелазни рачун за пазар (аналитика по прод.обј) Обавезе ѕа ПДВ по општој стопи Приходи од продаје робе (аналитика по прод. објектима) Трошкови набавне вредност робе (аналитика по прод. Објектима) Продајна вредност робе (аналитика по прод. објектима)

Дугује

Потражује

5.000.1.0001.0003.0001.525,42 8.474,58 8.474,58

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

10.000.-

17

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO 1344 1000

Укалкулисани ПДВ (аналитика по прод. објектима)

1.525,42

20.000.-

20.000.-

U pomenutom slu~aju prodajom robe uve}an je iznos aktive preduze}a u vidu gotovine, ~ekova, potraìvawa po osnovu kreditnih kartica i potraìvawa od kupaca. Uspe{na realizacija pomenutih potraìvawa podrazumeva da se za iznos prodaje od 10.000,00 dinara uve}a na{ iznos sredstava na teku}em ra~unu. U praksi to nije uvek tako jednostavno. Kupci mogu da kasne sa pla}awem, banke uzimaju odre|enu proviziju na ime usluge kori{}ewa kreditnih kartica itd.

РБ.

конто дуг пот

1.

202 1 240 1000 228 1000 2419 1000 241 1 553

О п и с Потраживања од купаца Униор Чекови (аналитика по прод.обј) Кредитне картице (аналитика по прод.обј) Прелазни рачун за пазар (аналитика по прод.обј) Текући рачун (аналитика по банкама) Трошкови банк. провизије за к.к.

Дугује

Потражује 5.000.1.0001.0003.000-

9.95050.-

10.000.10.000.Interesantno je pogledati kako bi izgledalo kwièwe pazara u maloprodaji kod preduze}a koja nisu u sistemu PDV.

Књижење: Д н е в н и к РБ. 1.

конто дуг пот 202 1 240 1000 228 1000 2419 1000 602

О п и с Потраживања од купаца Униор Чекови (аналитика по прод.обј) Кредитне картице (аналитика по прод.обј) Прелазни рачун за пазар (аналитика по прод.обј) Приходи од продаје робе

Дугује

Потражује

5.000.1.0001.0003.000-

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

10.000.-

18

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO 1000 2.

501 1000 134 1000

(аналитика по прод. објектима) Трошкови набавне вредност робе (аналитика по прод. Објектима) Продајна вредност робе (аналитика по прод. објектима)

10.000.10.000.-

20.000.-

20.000.-

2.5.Kwièwe mawkova i vi{kova robe Preduze}a su du`na da najmawe jednom godi{we na dan 31.12. sprovedu popis robe u ciqu utvr|ivawa eventualnih razlika izme|u stvarnog i kwigovodstvenog stawa robe. Nije dozvoqena izrada zavr{nog ra~una dok preduze}e ne izvr{i i ine prokwiì popis. Rezultat popisa moè da bude vi{ak ili mawak trgova~ke robe. Utvr|eni vi{kovi robe se dokwi`авају na dugovnu stranu konta 132 ili 134 uz odobrewe konta 674 vi{kovi. Negativne razlike po popisu (mawak) zahtevaju ne{to oprezniji pristup jer se negativne razlike do odre|enog iznosa utvr|enog Pravilnikom o dozvoqenom kalu, rasturu i lomu kwiè bez obaveze obra~unavawa PDV, dok se mawkovi preko te granice izjedna~avaju sa prometom i nu`no je na vrednost nedostaju}e robe obra~unati PDV. Pretpostavimo da je utvr|en vi{ak u skladi{tu u vrednosti od 10.000,00 dinara.

Књижење: Д н е в н и к РБ. 1.

конто дуг пот 132 674

О п и с Роба у велепродаји Вишкови

Дугује

Потражује

10.00010.000-

10.000.-

10.000.-

Ukoliko je vi{ak u maloprodaji celokуpna vrednost robe ne predstavqa prihode jer se jedan deo vrednosti odnosi na ukalkulisani PDV.

Књижење: Д н е в н и к РБ. 1.

конто дуг пот 134 1344 674

О п и с Роба у велепродаји Укалкулисани ПДВ Вишкови

Дугује

Потражује

10.000.1.525,42 8.474,58

10.000.-

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

10.000.19

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO U slu~aju mawka u skladi{tu od 10.000,00 dinara prvo }emo da prokwiìmo situaciju kada je re~ o mawku koji je ispod dozvoqenog nivoa definisanog Pravilnikom o dozvoqenom kalu rasturu i lomu.

Књижење: Д н е в н и к РБ. 1.

конто дуг пот 574 132

О п и с Мањкови Роба у велепродаји

Дугује

Потражује

10.00010.000-

10.000.-

10.000.-

U slu~aju da je mawak iznad nivoa dozvoqenog Pravilnikom, kwièwe je slede}e:

Д н е в н и к РБ. 1.

конто дуг пот 574 132 470 602 501

О п и с Мањкови Роба у велепродаји Обавезе ѕа ПДВ по општој стопи Приходи од продаје робе Трошкови набавне вредности робе

Дугује

Потражује

11.80010.0001.800.10.00010.000-

21.800.21.800.U prethodnom slu~aju mawak se izjedna~ava sa prometom dobara tako da tro{kovi mawka nisu samo vrednost nedostaju}e robe ve} i obra~unati PDV. Kwièwe prihoda na kontu 602 pokazuje da mawak predstavqa internu realizaciju preduze}a. U slu~aju mawka u maloprodajnom objektu postupak kwièwa bi bio slede}i:

Књижење: Д н е в н и к РБ. 1.

конто дуг пот 574 134 1344

О п и с Мањкови Роба у малопродаји Укалкулисани ПДВ

Дугује

Потражује

8.474,588.474,58

10.000-1.525,42 8.474,58

Ukoliko bi za mawak postojala obaveza iskazivawa PDV:

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

20

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO Д н е в н и к РБ. 1.

конто дуг пот 574 134 1344 501 602 474

О п и с Мањкови Роба у малопродаји Укалкулисани ПДВ Трошкови набавне вредности робе Приходи од продаје робе Обавезе за ПДВ по основу сопствене потрошње по општој стопи

Дугује

Потражује

10.00010.000-1.525,42 8.474,58 8.474,58 1525,42

18.474,58

18.474,58

U prethodnim slu~ajevima smo po{li od pretpostavke da mawak robe ide na teret preduze}a. Ukoliko bi za prisutan mawak bio odgovoran ra~unopolaga~ onda bi iznos mawka bio kwièn na konto 221 potraìvawe od zaposlenih, uz kwièwe:

Д н е в н и к РБ. 1.

конто дуг пот 221 134 1344 501 602 470

О п и с Мањкови Роба у малопродаји Укалкулисани ПДВ Трошкови набавне вредности робе Приходи од продаје робе Обавезе за ПДВ по општој стопи

Дугује

Потражује

10.00010.000-1.525,42 8.474,58 8.474,58 1525,42

18.474,58

18.474,58

2.6.Interna potro{wa Roba je osnovni vid imovine trgova~kog preduze}a. Iako je roba namewena daqoj prodaji, u nekim slu~ajevima se u preduze}u javqa potreba za potro{wom upravo onih proizvoda koji su predmet prodaje preduze}a. Svaka potro{wa robe u samom preduze}u predstavqa tzv. internu potro{wu, pri ~emu Zakon o PDV pojedine oblike potro{we smatra proizvodnom potro{wom ( pri ~emu ne postoji obaveza obra~unavawa PDV) dok izvesne oblike tro{ewa proizvoda smatra neproizvodnom potro{wom za koje postoji obaveza obra~unavawa PDV na nabavnu vrednost utro{enih dobara. Pri odre|ivawu onoga {ta se smatra neproizvodnom potro{wom polazimo od Zakona o PDV i wegove definicije roba i usluga prilikom ~ije nabavke nije dozvoqeno kori{}ewe PDV iskazanog u fakturi dobavqa~a kao prethodnog PDV. U pitawu su slede}i proizvodi i usluge: 1. putni~ki automobili, gorivo, delovi i usluge odràvawa za putni~ke automobile 2. elektri~ni aparati za doma}instvo 3. izdaci na ime reprezentacije Tro{ewe pomenutih proizvoda u samom preduze}u zahteva da preduze}e smawi prodajnu vrednost pomenutih proizvoda na wihovu nabavnu vrednost te da na tu vrednost 21

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO obra~una PDV. Ukoliko se preduze}e bavi prodajom televizora i èli da jedan od nabavqenih televizora iskoristi za opremawe administartivnih prostorija to bi zna~ilo da je na wegovu nabavnu cenu du`no da obra~una PDV. Pretpostavimo da je nabavna cena bez PDV 20.000,00 dinara.

Д н е в н и к РБ. 1.

конто дуг пот 023 132 620 470 501

О п и с Опрема Роба у велепродаји Приходи од потрошње робе за сопствене потребе Обавезе за ПДВ по општој стопи Набавна вредност продате робе

Дугује

Потражује

23.600.20.000.20.000.3.600.20.000.-

43.600.43.600.Ukoliko bi preduze}e tro{ilo sredstva za higijenu nabavqena radi daqe prodaje ne bi bilo du`no da obra~una PDV, jer ovaj vid tro{ewa sredstava dozvoqava kori{}ewe prethodnog PDV iz fakture dobavqa~a.

Д н е в н и к РБ. 1.

конто дуг пот 512 132 620 501

О п и с Трошкови помоћног материјала Роба у велепродаји Приходи од потрошње робе за сопствене потребе Набавна вредност продате робе

Дугује

Потражује

20.000.20.000.20.000.20.000.-

40.000.-

40.000.-

Svaki vid li~ne potro{we robe preduze}a od strane zaposlenih u preduze}u ili vlasnika preduze}a ima karakter zarade. Po{to je u pitawu neposlovna potro{wa na vrednost utro{enih dobara obra~una}emo PDV a potom }e dobijeni iznos sa PDV predstavqati zaradu zaposlenih. Zarada zaposlenih bilo da se ispla}uje u novcu ili naturalnim jedinicima (robi) zahteva obra~unavawe i pla}awe poreza i doprinosa na teret zaposlenog i poslodavca.

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

22

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO 3.KWI@EWE POSLOVNIH PROMENA VEZANIH ZA KRETAWE NOVÂNIH SREDSTAVA U OBLIKU GOTOVINE I NOVCA NA TEKU]EM RAÛNU PREDUZE]A 3.1.Poslovawe sa gotovim novcem

U

svom poslovawu preduze}a se propisima usmeravaju da pla}awe obaveza i naplatu potraìvawa vr{e putem novca sa teku}ih ra~una, dakle bezgotovinski. Me|utim pojedina pla}awa (tzv. sitne ra~une) nije mogu}e ostvariti bez upotrebe gotovine. Sa druge strane prodaja robe fizi~kim licima podrazumeva prete`no gotovinska pla}awa. Usled toga poslovawe gotovim novcem predstavqa ~estu праksu u poslovawu trgovinskih preduze}a. Preduze}a su du`na da istog a najkasnije narednog dana, gotov novac primqen po bilo kom osnovu uplate na svoj teku}i ra~un, otvoren kod poslovne banke. Posebno isti~emo da se iz pazara ne mogu vr{iti nikakve ispalate, ve} se za odre|ene namene mora podi}i gotov novac sa teku}eg ra~una kod banke, a primqeni pazar se u celini mora uplatiti na teku}i ra~un istog ili narednog radnog dana. Samo kwièwe pazara je prikazano u odeqku vezanom za prodaju robe sad samo treba ista}i da se iznos gotovog novca ostvarenog prodajom kwiì na dugovnoj strani konta 2419 prelazni ra~un za prodatu robu. Prilikom uplate pazara na teku}i ra~un odobrava se konto 2419 a zaduùje konto 241 teku}i ra~un. Bitno je ista}i da prilikom kwièwa pazara nije neophodno pro{etati novac kroz blagajnu (konto 243). Izbegavawem kori{}ewa konta 243 izbegavamo sastavqawe blagajni~ke dokumentacije (nalog blagajni za naplati i nalog blagajni da isplati) i vo|ewe dnevnika blagajne. Sa druge strane svako podizawe gotovine sa teku}eg ra~una podrazumeva kwièwe na konto 243 Blagajna i shodno tome sastavqawe blagajni~ke dokumentacije i vo|ewe dnevnika blagajne. Dugovna strana konta prelazni ra~un 2419 pokazuje koliki iznos gotovine je trebalo uplatiti na teku}i ra~un na ime pazara, dok potra`na strana istog konta pokazuje koliki je iznos zaista upla}en. Pravilna kwièwa na ovom kontu pokazuju dugovni saldo prilikom kwièwa pazara ( na osnovu recimo dnevnog izve{taja fiskalne kase) da bi potom nakon uplate pazara saldo bio jednak nuli. Primer: Dana 18.06.2006 je na teku}i ra~un upla}en pazar od prethodnog dana u iznosu od 18.000,00 dinara. Istog dana je sa teku}eg ra~una podignuta suma od 30000.00 dinara. Petru Petrovi}u je osnovu otkupa poqoprivrednih proizvoda ispla}en iznos od 18.000,00 dinara, 10.000,00 dinara je utro{eno na reprezentaciju a prestalih 2.000,00 dinara je vra}eno na teku}i ra~un narednog dana.

Књижење: Д н е в н и к РБ. 1.

конто дуг пот 241 2419 243 243 433 2 551

О п и с Текући рачун Прелазни рачун Благајна Благајна Обавезе према добављачима Петар Петровић Трошкови репрезентације

Дугује

Потражује

18.000.18.000.30.00028.00018.000.10.000-

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

23

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO 2.

241 243

Текући рачун Благајна

2.000.2.000.-

48.000.-

48.000.-

Sve uplate i isplate gotovog novca ( sa izuzetkom pazara gde to nije obavezno) hronolo{ki se registruju u dnevniku blagajne. U dnevnik blagajne unose se podaci o dokumentaciji na osnovu kojih se vr{i prijem novca u blagajnu. Isto tako unose se i podaci o ispravama na osnovu kojih se vr{e isplate gotovog novca iz blagajne (isplate zarada, isplata za otkup poqoprivrednih proizvoda itd.). Blagajni~ki dnevnik se sastavqa za svaki dan kad je bilo uplata/ isplata iz blagajne. Stawe novca u dnevniku blagajne mora u svakom trenutku da odgovara stawu na kontu 243 Blagajna. 3.2.Instrumenti platnog prometa i poslovawe preko teku}eg ra~una Teku}i ra~un preduze}a predstavqa ra~un preko kojeg preduze}e obavqa platni promet tj. ra~un preko kojeg vr{i pla}awa dugovawa i naplatu potraìvawa. Od preduze}a se zahteva da svoja pla}awa i naplatu vr{e iskqu~ivo bezgotovinski putem teku}eg ra~una te da se poslovawe gotovim novcem odvija samo izuzetno. Kwièwe poslovawa preko teku}eg ra~una se vr{i na osnovu izvoda banke, dokumenta koji sastavqa poslovna banka kod koje preduze}e ima otvoren ra~un. Izvod iz banke je dnevni izve{taj o promenama na teku}em ra~unu preduze}a. Na izvodu obavezno pi{e ostvareni dugovni i potra`ni promet te staro i novo stawe na ra~unu. Dugovni promet na izvodu predstavqa potra`ni promet konta 241 i obratno, potra`ni promet na izvodu predstavqa dugovni promet konta 241. Izvod iz banke je dokaz da se odre|ena nov~ana transakcija dogodila i nijedno kwièwe na kontu 241 nije validno ako nije potkrepqeno ban~inim izvodom. Prilikom kwièwa izvoda veliku pomo} zna~i poznavawe {ifri pla}awa, jer nam {ifre pla}awa obja{wavaju su{tinu transakcije.

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

24

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO

Dugovnu stranu izvoda kwiìmo na teret konta 433 Obaveze prema dobavqa~ima. Na osnovu {ifri 220 i 221 vidimo da je re~ o pla}awu obaveza po osnovu prometa. Potra`nu stranu kwiìmo na konto 2419 Prelazni konto za pazar jer je {ifra pla}awa 165 uplata pazara.

Књижење: Д н е в н и к РБ. 1.

конто дуг пот 241 241 433 2 433 223 2419

О п и с Текући рачун Текући рачун Обавезе према добављачима Велетабак Обавезе према добављачима Мерката Прелазни конто ѕа пазар

Дугује

Потражује

35.418.5.490,60.2.454,823.035,78-

40.908,60

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

35.418.-

40.908,60

25

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO 3.3.Plan ra~una i instrumenti platnog prometa @iro ra~un u banci koji pripada preduze}u ima slede}i oblik: 1. Prve tri cifre su {ifra banke kod koje preduze}e ima otvoren ra~un ( npr 160 Intesa Banka) 2. Slede}ih 13 cifara je sam teku}i ra~un koji odre|uje banka 3. Posledwe 2 cifre su kontrolne cifre namewene za proveru ispravnosti ra~una U slu~aju 13-ocifrenog ra~una ~esto su po~etne cifre nule, koje je mogu}e izostaviti prilikom popuwavawa instrumenata platnog prometa. U slu~aju elektronskog bankarstva potrbno je upisati svih 18 cifara ukqu~uju}i i vode}e nule. Kontrolni broj ra~una se dobija primenom modela 97. Prvih 16 cifara se pomnoì sa 100, dobijeni iznos se podeli sa 97 a dobijeni ostatak pri deqewu se oduzme od broja 98. dobijeni dvocifreni broj je kontrolni broj. Ukoliko kontrolni broj ne odgovara ìrora~unu transakcija se ne}e obaviti. Postoje 2 instrumenta platnog prometa za bezgotovinsko pla}awe: 1. nalog za prenos 2. nalog za pla}awe Nalog za prenos se koristi kada du`nik inicira pla}awe poveriocu ( prebacuje sredstva sa svog ra~una na tu|i). Najva`niji podaci u nalogu za prenos 1. {ifra pla}awa (trocifren broj koji pokazuje karakter transakcije) . Prva cifra u {ifri pla}awa je: 1- za gotovinske transakcije 2- za bezgotovinske 3 - za obra~unske (kompenzacija) 9 – za prekwiàvawa ( u slu~aju vi{e ili pogre{no upla}enih sredstava) 2. ìro ra~un du`nika 3. ìro ra~un primaoca sredstva 4. model 5. poziv na broj Prilikom pla}awa koje preduze}e vr{i ka poreskim i drugim dràvnim organima obavezno se upisuje 97 u poqe model, kao i podaci u poqe poziv na broj koji se dobijaju na osnovu modela 97. Poziv na broj u ovom slu~aju sadrì kao prve dve cifre kontrolni broj, slede}e 3 su {ifra op{tine a potom sledi PIB uplatioca. Nalog za naplatu popuwava primalac koji inicira prebacivawe sredstava sa ra~una du`nika na svoj ra~un. Uz nalog za naplatu se obavezno dostavqa menica ili neki druga vredonosna hartija kojom se dokazuje nedvosmisleno dospelost obligacije du`nika. Postoje dva instrumenta platnog prometa za gotovinske transakcije: 1. nalog za uplatu 2. nalog za isplatu Nalog za uplatu se popuwava: 1. Prilikom uplate pazara, za svu primqenu gotovinu 2. Prilikom davawa pozajmice preduze}u od strane vlasnika. Vlasnik moè da ubaci svoj novac u preduze}e na dva na~ina: a) Pove}awem osnovnog kapitala preduze}a (potrebna doregistracija u Agenciji za privredne registre u slu~aju d.o. i a.d) b) Davawem ugovora o pozajmici preduze}u pri ~emu preduze}e kada ima vi{ak sredstava vr{i povra}aj pozajmice. 3.Uplatu gotovog novca koja se na|e u preduze}u po bilo kom drugom osnovu.

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

26

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO Nalog za isplatu sluì za podizawe novca sa teku}eg ra~una preduze}a za slede}e namene: 1. Isplata zarada zaposlenima 2. Isplatu sitnih ra~una (karte za prevoz, putarina) 3. Otkup poqoprivrednih proizvoda i sekundarnih sirovina od fizi~kih lica. Fizi~ka lica naj~e{}e nemaju otvoren ìro ra~un za ove namene ve} im se isplata vr{i putem gotovine. 4. Isplata po osnovu ugovora o privremenim i povremenim poslovima

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

27

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

28

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO

3.4.Kompenzacija Ukoliko se jedno preduze}e prema drugom javqa i u ulozi kupca i u ulozi dobavqa~a, me|usobne obaveze mogu da se izmiruju putem prebijawa ili kompenzacije. U uslovima smawene likvidnosti u~esnika u platnom prometu kompenzacije mogu da budu efikasan na~in izmirivawa obaveza. Efekat kompenzacije 1. Ukoliko su me|usobne obaveze (obligacije) jednake obligacije se gase u celosti. 2. Ukoliko su obligacije nejednake mawa obligacija se gasi u celosti a ve}e samo u iznosu mawe obligacije. Kompenzacija se vr{i uz obostrani pristanak partnera na osnovu potpisane i overene izjave o kompenzaciji. Izjavu o kompenzaciji sastavqa preduze}e koje inicira kompenzaciju u vidu predloga i {aqe je svom poslovnom partneru. Partner koji se saglasi sa ponu|enom kompenzacijom potpisuje i overava izjavu o kompenzaciji, {aqe je natrag preduze}u koje je iniciralo kompenzaciju i sprovodi odgovaraju}a kwièwa u svom kwigovodstvu. U predlog za kompenzaciju obavezno se upisuju redni brojevi, iznosi i datumi izdavawa ra~una i drugih dokumenta na osnovu kojih su stvorene obligacije koje su predmet prebijawa. Mada preduze}a mogu, tehni~ki gledano, da prebijaju svoje me|usobne obaveze bez posredstva poslovnih banaka, jer pri kompenzirawu i ne dolazi do kretawa sredstava, propisi o platnom prometu zahtevaju da se svaka kompenzacija evidentira na teku}em ra~unu u~esnika.

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

29

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO

Kwièwe kod preduze}a Optima, inicijatora kompenzacije:

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

30

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO Књижење: Д н е в н и к РБ. 1.

конто дуг пот 241 241 433 2 202 2

О п и с Текући рачун Текући рачун Обавезе према добављачима Трајал Потраживања од купаца Трајал

Дугује

Потражује

545.509,61 545.509,61 545.509,61 545.509,61

1091019,22

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

1091019,22

31

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO 4.OBRAÛNAVAWE PDV I KWI@EWE PDV PRIJAVE

P

DV obaveza se izra~unava suprotstavqawem odgovaraju}ih konta grupe 47Obaveze za PDV i konta grupe 27- Prethodni PDV. Konta grupe 47 su pasivna konta i predtavqaju obavezu preduze}a za PDV koja se stvara tokom poslovawa ( izdavawem ra~una, kwièwem mawkova i sl.). U pitawu su slede}a konta: 470 471 472 473 474 475 476

obaveze za pdv po izdatim fakturama po op{toj stopi obaveze za pdv po izdatim fakturama po posebnoj stopi obaveze za pdv po primqenim avansima po op{toj stopi obaveze za pdv po primqenim avansima po posebnoj stopi obaveze za pdv po osnovu sopstvene potro{we po op{toj stopi obaveze za pdv po osnovu sopstvene potro{we po posebnoj stopi obaveze za pdv po osnovu prodaje za gotovinu

Iznos dugovanog poreza predstavqa potra`ni saldo pomenutih konta. Prethodni porez se kwiì na dugovnoj starni konta grupe 27. U pitawu su slede}a aktivna konta: 270 271 272 273 274 275 276 277 278

PDV U PRIMQENIM FAKTURAMA PO OP[TOJ STOPI PDV U PRIMQENIM FAKTURAMA PO POSEBNOJ STOPI PDV U DATIM AVANSIMA PO OP[TOJ STOPI PDV U DATIM AVANSIMA PO POSEB. STOPI PDV PLA]EN PRI UVOZU PO OP[TOJ STOPI PDV PLA]EN PRI UVOZU PO POSEB. STOPI PDV OBRAÛNAT NA USLUGE INOSTR. LICA NAKNADNO VRA]EN PDB KUPCU STRANOM DR@AVQANINU PDV NADOKNADA PLA]ENA POQOPRIVREDNICIMA

Iznos prethodnog poreza se dobija kao dugovni saldo pomenutih konta grupe 27. Znaju}i iznos dugovanog i prethodnog poreza moèmo da izra~unamo iznos poreske obaveze: Poreska obaveza =potra`ni saldo grupe 47- dugovni saldo grupe 27 Ako je potra`ni saldo 47 ve}i od dugovnog 27 postoji obaveza za PDV u iznosu razlike.Ako je dugovni saldo 27 ve}i od potra`nog salda 47 postoji pravo na povra}aj u iznosu razlike. Po isteku pporeskog perioda preduze}e je du`no da u roku od 10 dana od isteka poreskog perioda obra~una i plati PDV, popuni poresku prijavu i prokwiì je u svom kwigovodstvu. Po isteku poreskog perioda konta grupe 27 i grupe 47 (izuzev konta 279 i 479) se zatvaraju. Pod zatvarawem konta se podrazumeva wihovo svo|ewe na nulu. Zatvoreni konto je onaj ~ija je dugovna i potra`na strana jednaka tj. ~iji je saldo (iznos duguje – iznos potraùje ) jednak nuli. Po{to je na kontima 27 dugovni saldo to zna~i da se ona zatvaraju kwièwem jednakog iznosa na potra`noj strani. Konta grupe 27 se zatvaraju kwièwima na dugovnoj strani. Iznos PDV obaveze koji se pojavwuje kao razlika pri ovom kwièwu se kwiì na kontu 479 a iznos PDV za povra}aj se kwiì na kontu 279.

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

32

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO

Књижење: Д н е в н и к DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

33

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO РБ. 1.

конто дуг пот 470 471 270 271 279

О п и с Обавезе за ПДВ по општој стопи Обавезе ѕа ПДВ по посебној стопи Претодни ПДВ по општој стопи Претодни ПДВ по посебној стопи Потраживања за више плаћен ПДВ

Дугује

Потражује

18.000.2.000.2.000.28.00010.000.-

30.000.-

30.000.-

U ovom slu~aju preduze}e ima poreski kredit na kontu 279. Iznos na kontu 279 predstavwa rezervu preduze}a koja moè da se iskoristi za pla}awe obaveze za PDV nastale u nekom narednom poreskom periodu. Pretpostavimo da je preduze}e nastavilo poslovawe i obra~un PDV za naredni poreski period je slede}i.

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

34

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO

Књижење: Д н е в н и к DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

35

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO РБ. 1.

конто дуг пот 470 471 270 271 479

О п и с Обавезе ѕа ПДВ по општој стопи Обавезе ѕа ПДВ по посебној стопи Претходни ПДВ по општој стопи Претходни ПДВ по посебној стопи Обавеза за ПДВ

Дугује

Потражује

48.000.7.000.3.000.22.00030.000.-

55.000.-

55.000.-

Ispuwavawe PDV obaveze i zatvarawe konta 479 se vr{i pla}awem PDV sa teku}eg ra~una ili kori{}ewem poreskog kredita (neiskori{}eno pravo na povra}aj) sa konta 279.

Књижење: Д н е в н и к РБ. 1.

конто дуг пот 479 279 241

О п и с Обавезе ѕа ПДВ Потраживања за више плаћен ПДВ Текући рачун

Дугује

Потражује

30.000.10.000.20.000-

55.000.-

55.000.-

Na ovaj na~in smo ispunili na{u obavezu za PDV i iskoristili poreski kredit na 279 u potpunosti. Treba naglasiti da je na kontu 479 obaveza za PDV dozvoqen saldo samo kratkotrajno nakon kwièwa poreske prijave, jer se obaveza za PDV mora izmiriti u roku od 10 dana od dana isteka poreskog perioda.

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

36

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO 5. Т Р О Ш К О В И

ТРГО ВИ Н Е

О

бављајући своју основну делатност – куповину и продају робе – трговинска предузећа имају одговарајуће трошкове који чине део трошкова промета. Постоје извесни трошкови који се калкулишу у вредности робе и они представљају расход периода у коме је роба реализована док трошкови који се не калкулишу у цену трговинске услуге представљају расход периода у коме су настали. Прву групу трошкова чине трошкови робе, а другу трошкови пословања. У вредност робе не калкулишу се укупни трошкови робе, већ само они које је неопходно начинити у вези с преносом робе од добављача (продавца) до купца (трговинског предузећа). Ови се трошкови калкулишу у вредност робеи представљају зависне трошкове набавке или зависне трошкове робе. Остале трошкове робе, ако што су трошкови њеног складиштења и трошкове њене продаје, врло је сложено и компликоване укалкулисати у цену, те они (укључујући ту и трошкове заједничке службе) представљају трошкове пословања. Трошкове пословања трговинског предузећа чине: o трошкови материјала o трошкови производних услуга o амортизација o нематеријални трошкови o бруто зараде запослених. У расходе трговинских предузећа спадају: - Пословни расходи, - Финансијски расходи - Ванредни и непословни расходи - Ревалоризациони расходи. Пословне расходе чине материјални трошкови и амортизација, нематеријални трошкови, укалкулисане зараде и набавна вредност продате робе и материјала. Финансијске расходе чине расходи из односа са повезаним предузећима, камате, обрачунате негативне курсне разлике и остали расходи финансирања. Непословни и ванредни расходи се такође евидентирају на класи 5 а чине их: неотписана вредност продатих (отуђених) нематеријалних и материјалних улагања, мањкови, казне, пенали, штете, отписана ненаплатива потраживања и остали ванредни расходи. Ревалоризациони расходи су расходи који настају по основу ревалоризације основних средстава, пласмана, учешћа у капиталу и остале активе која се ревалоризује. Финансијски, непословни и ванредни расходи такође постоје у трговинском предузећу и треба их евидентирати као расходе периода у којем су настали. Расходи током обрачунског периода увек дугују. Kwigovodstveno posmatrano tro{kovi predstavqaju sve poslovne promene na osnovu kojih dolazi do smawewa imovine ili pove}avawa obaveza preduze}a. Svaka poslovna promena koja dovodi do pove}awa imovine ili smawewa obaveza jesu prihodi. Izmirewe obaveza prema dobavqa~ima ili potraìvawa od kupaca nisu prihodi ni rashodi. Imovina i obaveze se ne mewaju samo prelaze iz jed nog oblika u drugi. U prakti~nom razmatrawu ove problematike najzgodnije je sve tro{kove trgovinskog preduze}a razvrstati u :

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

37

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO 1. tro{kove nabavne vrednosti prodate robe ( konto 501) 2. sve ostali tro{kovi Tro{kovi se kwiè na osnovu fakture dobavqa~a ili na osnovu internih obra~una tro{ewa. Visok iznos tro{kova na kontu 501 pokazuje veliki obim prometa, dok stawe na ostalim kontima grupe 5 naj~e{}e nema veze sa ostvarenim prometom. Brì rast tro{kova na klasi 5 od rasta tro{kova na kontu 501 pokazuje opadawe efikasnosti poslovawa i smawewe produktivnosti. Prilikom samog kwièwa faktura dobavqa~a za tro{kove poslovawa postoji razlika izme|u preduze}a koja su u sistemu PDV i onih koji to nisu. Preduze}a u sistemu PDV imaju pravo da PDV iskazan u fakturama dobavwa~a kwiè kao prethodni PDV. PDV iz fakture dobavqa~a ne moè da se koristi ako prethodni PDV kada je re~ o slede}oj robi: 1. putni~ki automobili, delovi gorivo i usluge odràvawa puni~kih automobila 2. elektri~ni aparati za doma}instvo 3. izdaci za reprezentaciju Ukoliko preduze}e ima pravo na kori{}ewe predhodnog PDV iznos PDV kwiì na kontima 270 i 271 i za taj iznos umawuje tro{ak na u fakturi dobavqa~a. Вежба 13: 0) Почетно стање: на конту 1012 – канцеларијски материјал је 5.000.-дин, на конту 1015 – Ситан инвентар у складишту је 4.000.- дин, а на конту 132 – Роба у складишту је 10.000.- дин, на конту 243 – Благајна је 1.000.- дин, на конту 241 – Текући рачун је 50.000.- дин. 1) По требовању број 5 издато је и утрошено канцеларијског материјала за 3.000.- дин 2) Обрaчунате су зараде за текући месец: нето 18.000.- дин и доприноси на зараде 12.000.- дин. 3) Стигао је рачун за утрошену електричну енергију за текући месец у износу од 7.080.дин. од чега је 1.080.- динара ПДВ. 4) Стигао је рачун за ПТТ трошкове у износу од 4.720.- дин од чега је ПДВ 720.-динара. 5) Стигао је рачун за закупнину за текући месец у износу од 3.540.- динара. од чега је 540.-динара ПДВ. 6) По требовању број 23 издато је ситног инвентара у употребу за 6.000.- динара. Прокњижити отпис ако је стопа отписа 100%. 7) Стигао је рачун за санитарни преглед радника у износу од 7.000.- дин. 8) Обрачуната је амортизација опреме за текући месец у износу од од 7.000.- динара. 9) По путном рачуну исплаћена је дневница за службени пут раднику НН од 1.500.- динара и путни трошкови од 1.000.- динара. 10) Извршити пренос расхода.

Књижење: Р.б. Д

п

Д н е в н и к О п и с

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

Страна 1 Дугује Потраж 38

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO 1

5121 1012

2

520 450

2а

522 452 453

3 513 433 270 4

5311 270 433

5

533 270 433

6

5113 1005

7

539 433

8

540 0239

9

550 550/1 243

Утрошени канцеларијски материјал Канцеларијски материјал ( требовање ) . Трошкови нето зараде Обавезе за нето зараде ( за обрачунате нето зараде ) . Порези и доприноси Обавезе за доприносе на терет запосленог Обавезе за доприносе на терет послодавца ( за обрачунате порезе и доприносе ) . Утрошена електрична енергија Добављачи Претходни ПДВ по општој стопи ( рачун за електричну енергију ) . ПТТ трошкови у земљи Претходни ПДВ по општој стопи Добављачи ( рачун за ПТТ трошкове ) . Закупнина Претходни ПДВ по општој стопи Добављачи ( рачун за закупнину ) . Отпис ситног инвентара Ситан инвентар на залихама ( требовање ) . Трошкови заштите радника на раду Добављачи ( рачун ) . Трошкови амортизације Исправка вредности опреме ( По обрачуну амортизације ) . Дневнице за службена путовања Путни трошкови Благајна ( По путном рачуну ) . Укупан промет

3.000.3.000.18.000.18.000.12.000.6.000.6.000.6.000.7.080.1.080.4.000.720.4.720.3.000.540.3.540.6.000.6.000.7.000.7.000.7.000.7.000.1.500.1.000.2.500.................. ................... 60.840.60.840.-

Главна књига 5121-Утрошени канц.материјал 1012-Канцеларијски материјал 520- Нето зараде.____. 1) 3.000.0) 5.000.- 1) 3.000.- 2) 18.000.132-Роба у складисту

513-Утрошена ел.енергија

433-Добављачи ______.

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

39

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO 0)

100.000.-

5311-ПТТ трошкови 4) 4.000.-

3)

6.000.-

533-Трошкови закупнине 5) 3.000.-

450_обавезе за нето зараде 2а) 18.000.-

3) 4) 5) 7)

7.080.4.720.3.540.7.000.-

522-Порези и допр. на зараде 2а) 12.000.-

460-Доприноси на терет посл. 461-Доприноси на терет посл. 2а) 6.000.2а) 6.000.-

5113-Отпис ситног инвентара . 6) 6.000.-

1015-Ситан инвентар на залих 6) 6.000.-

539-Тр.заштите радника на раду 540-Трошкови амортизације 0239-Исправка вред.опреме 7) 7.000.8) 7.000.8) 7.000.550-Дневнице за сл.путовање 9) 1.000.-

550/1-Путни трошкови _ 9) 2.500.-

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

243-Благајна

. 9)

1.500.-

40

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO 6.KWI@EWE OSTVARENOG POSLOVNOG REZULTA I ZAKQU^NA KWI@EWA 6.1.Namena klase 7 u kontnom planu

R

a~uni klase 7 koriste se za evidenciju poslovnih doga|aja koji se odnose na: 1. Otvarawe glavne kwige na po~etku svake poslovne godine ili prilikom zapo~iwawa delatnosti (grupa 70) 2. Zakqu~ak ra~una uspeha (rashoda i prihoda) i prenos dobitka/gubitka na kraju obra~unskog perioda(grupa 71) 3. Iskazivawe dobitka/gubitka i wegov kona~na raspodela na ra~une klase 3 kapital ( grupa 72) 4. Zakqu~ak ra~una stawa na kraju poslovne godine 6.2.Otvarawe glavne kwige Pod otvarawem glavne kwige podrazumeva se unos po~etnih pozicija aktive (konta klasa 0,1,2) i pasive (konta klase 3,4) na po~etku poslovne godine ili prilikom zapo~iwawa delatnosti. Otvarawe glavne kwige vr{i se zaduèwem konta 700 u korist ra~una glavne kwige sa pasivnim saldom, odnosno zaduèwem ra~una glavne kwige sa aktivnim saldom, u korist ra~una 700. Po{to su aktiva i pasiva jednake to zna~i da se konto 700 nakon ovih kwièwa gasi tj. saldo mu je jednak nuli. Primer otvarawa glavne kwige

Р.б. Д 1.

п

О п и с

022 023 101 134 150 202 241 244 700 300 341 414 422 433

2.

700

Грађевински објекти Опрема Материјал Роба у малопродаји Дати аванси Купци у земљи Текући рачун Девизни рачун Рачун отварања главне књиге Акцијски капитал Нераспоређена добит претходних година Дугорочни кредити у земљи Краткорочни кредити у ѕемљи Добављачи у земљи Рачун отварања главне књиге

Дугује 600.000.250.000.115.000.50.000.30.000.620.000.35.000.350.000.-

2050.000.1000.000.300.000.200.000.400.000.150.000.2050.000.5020.000.-

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

Потраж

5020.000.-

41

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO 6.3.Zakqu~na kwièwa Utvr|ivawe ostvarenog poslovnog rezultata zahteva izra~unavawe ukupnih tro{kova i ukupnih prihoda preduze}a. Postupak svo|ewa rashoda na konto za prenos rashoda 599 se vr{i ga{ewem svih konta rashoda (klase 5) kwièwem na wihovu potra`nu stranu i zaduìvawem konta 599. Postupak svo|ewa prihoda na konto za prenos prihoda se shodno predhodnom postupku sprovodi kroz ga{ewe konta klase 6 i kontra kwièwem na potra`nu stranu konta 699 Prenos prihoda. Prenos rashoda na konto 599

Р.б. Д 1.

п

О п и с

501 512 513 520 521 532 553 562 599

2.

699 602 612

Дугује

Набавна вредност продате робе Трошкови материјала Трошкови горива и енергије Трошкови бруто зарада Трошкови пореза и доприноса на ѕараде Трошкови услуга одржавања Трошкови платног промета Расходи камата Пренос расхода

Потраж 600.000.150.000.75.000.150.000.85.000.30.000.9.000.31.000.-

1030.000.-

Пренос прихода Приходи од продаје робе 1000.000.Приходи од продаје проиѕвода и услуга на 400.000.домаћем тржишту

1400.000.-

2430.000.-

2430.000.-

Nakon ga{ewa klase 6 i klase 5 i prenosa prihoda i rashoda vidimo da je preduze}e ostvarilo pozitivan rezultat. Sada gasimo konto 699 i konto 599 putem konta 710 Ra~un prihoda i rashoda.

РБ. 1. 2.

конто дуг пот 699

О п и с

710

Пренос расхода Рачун ѕа пренос расхода и прихода

599

Рачун ѕа пренос расхода и прихода Пренос прихода

710

Дугује

Потражује

1400.000.1400.000.1030.000.1030.000.-

2430.000.-

2430.000.-

Ra~un za prenos rashoda i prihoda se gasi posredstvom konta 720 Ra~un dobitka ili gubitka. Nakon izvr{enog prenosa konto 720 pokazuje ostvareni poslovni rezultat. Ukoliko

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

42

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO je saldo konta 720 potraàn onda je u pitawu dobitak, ukoliko je dugovan preduze}e je osvarilo gubitak. РБ. 1.

конто дуг пот 710 720

О п и с Рачун за пренос расхода и прихода Рачун добитка или губитка

Дугује

Потражује

370.000.370.000.-

370.000.-

370.000.-

Nakon {to je utvr|en poslovni rezultat ostaje da se izvr{i wegov prenos na odgovaraju}a konta klase 3 i klase 4 (porez na dobit) ili u slu~aju gubitka preko iznosa kapitala na konto 290 Gubitak iznad visine kapitala. Prenos dobitka ili gubitka se vr{i posredstvom konta 723 prenos dobitka ili gubitka. РБ. 1.

конто дуг пот 720 723 721 481 723 341

О п и с Рачун за пренос расхода и прихода Пренос добитка или губитка Порези и доприноси из добитка Обавезе за порезе из резултата Пренос добитка или губитка Нераспоређена добит из претходних година

Дугује

Потражује

370.000.370.000.37.000.37.000.343.000.343.000.-

740.000.-

740.000.-

Ga{ewem konta klasa 5,6 i 7 i prenosom ostvarenog rezultata na konta klase 3 i 4 stvoreni su uslovi za zatvarawe poslovnih kwiga tj. za zakqu~ak ra~una stawa.

Р.б. Д

п

О п и с 022 023 101 134 150 202 241 244

1.

730 730

2. 300 341 414

Дугује

Грађевински објекти Опрема Материјал Роба у малопродаји Дати аванси Купци у земљи Текући рачун Девизни рачун Рачун изравнања рачуна стања

2050.000.-

Рачун изравнања рачуна стања Акцијски капитал Нераспоређена добит претходних година Дугорочни кредити у земљи

1000.000.300.000.200.000.-

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

Потраж 600.000.250.000.115.000.50.000.30.000.620.000.35.000.350.000.2050.000.-

43

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO 422 433

Краткорочни кредити у ѕемљи Добављачи у земљи

400.000.150.000.5020.000.-

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

5020.000.-

44

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO PRILOG BR.1 KONTNI PLAN 0 NEUPLA]ENI UPISANI KAPITAL I STALNA IMOVINA 00 NEUPLA]ENI UPISANI KAPITAL 000 NEUPLA]ENE UPISANE AKCIJE 001 NEUPLASENI UPISANI UDELI 01 - NEMATERIJALNA ULAGAWA 010 ULAGAWA U RAZVOJ 011 KONCESIJE,PATENTI,LICENCE I SLI^NA PRAVA 012 GUDVIL 013 NEGATIVNI GUDVIL 014 OSTALA NEMATERIJALNA ULAGAWA 015 NEMATERIJALNA ULAGAWA U PRIPREMI 016 AVANSI ZA NEMATERIJALNA ULAGAWA 02- NEKRETNINE, POSTROJEWA, OPREMA I BIOLO[KA SREDSTVA 020 ZEMQI[TA 021 [UME I VI[EGODI[WI ZASADI 022 GRA\EVINSKI OBJEKTI 023 POSTROJEWA I OPREMA 024 INVESTICIONE NEKRETNINE 025 OSNOVNO STADO 026 OSTALE NEKRETNINE, POSTROJEWA I OPREMA 027 NEKRET.,POSTROJ.,OPREMA I BIOL. SRED. U PRIPREMI 028 AVANSI ZA NEKR.,POST.,OPREMU I B. SR. U PRIPREMI 03- DUGORO^NI FINANSIJSKI PLASMANI 030 U]E[]A U KAPITALU MATI^NIH I ZAVISNIH PRAV. LICA 031 U]E[]A U KAPITALU OSTALIH POVEZANIH PRAVNIH LICA 032 U]E[]A U KAPITALU OSTALIH PRAVNIH LICA I DRUGIH HOV RASPOLO@IVIH ZA PRODAJU 033 DUGORO^NI KREDITI MATI^NIM,ZAVISNIM I OSTALIM POVEZANIM PRAVNIM LICIMA 034 DUGORO^NI KREDITI U ZEMQI 035 DUGORO^NI KREDITI U INOSTRANSTVU 036 HARTIJE OD VREDNOSTI KOJE SE DR@E DO DOSPE]A 037 OTKUPQENE SOPSTVENE AKCIJE 038 OSTALI DUGORO^NI PLASMANI 039 ISPRAVKA VREDNOSTI DUGORO^NIH FINANS. PLASMANA 1 ZALIHE 10- ZALIHE MATERIJALA 100 OBRAÛN NABAVKE ZALIHA MATERIJALA 101 MATERIJAL 102 REZERVNI DELOVI 103 ALAT I INVENTAR 109 ISPRAVKA VREDNOSTI ZALIHA MATERIJALA 11- NEDOVR[ENA PROIZVODWA 110 NEDOVR[ENA PROIZVODWA 111 NEDOVR[ENE USLUGE 12- GOTOVI PROIZVODI 120 GOTOVI PROIZVODI 13- ROBA 130 OBRAÛN NABAVKE ROBE 131 ROBA U MAGACINU

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

45

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO 132 ROBA U PROMETU NA VELIKO 133 ROBA U SKLAD.,STOVAR.I PRODAVN.KOD DRUG.PRAVN.LICA 134 ROBA U PROMETU NA MALO 135 ROBA U OBRADI,DORADI I MANIPULACIJI 136 ROBA U TRANZITU 137 ROBA NA PUTU 139 ISPRAVKA VREDNOSTI ZALIHA ROBE 14- NEKRETNINE PRIBAVQENE RADI PRODAJE 140 ZEMQI[TE PRIBAVQENO RADI PRODAJE 141 GRA\EVINSKI OBJEKTI PRIBAVQENI RADI PRODAJE 142 OSTALE NEKRETNINE PRIBAVQENE RADI PRODAJE 149 ISPRAVKA VREDN. NEKRET. PRIBAVQENIH RADI PRODAJE 15- DATI AVANSI 150 DATI AVANSI ZA ZALIHE I USLUGE 159 ISPRAVKA VREDNOSTI DATIH AVANSA ZA ZALIHE I USLUGE 2- KRATKORO^NA POTRA@IVAWA, PLASMANI I GOTOVINA 20- POTRA@IVAWA PO OSNOVU PRODAJE 200 KUPCI – MATI^NA I ZAVISNA PRAVNA LICA 201 KUPCI - OSTALA POVEZANA PRAVNA LICA 202 KUPCI U ZEMQI 203 KUPCI U INOSTRANSTVU 209 ISPRAVKA VREDNOSTI POTRA@IVAWA OD KUPACA 21- POTRA@IVAWA IZ SPECIFI^NIH POSLOVA 210 POTRA@IVAWA OD IZVOZNIKA 211 POTRA@IVAWA PO OSNOVU UVOZA ZA TU\I RAÛN 212 POTRA@IVAWA IZ KOMISIONE I KONSIGNACIONE PRODAJE 218 OSTALA POTRA@IVAWA IZ SPECIFI^NIH POSLOVA 219 ISPRAVKA VREDNOSTI POTRA@IVAWA IZ SPECIF.POSLOVA 22- DRUGA POTRA@IVAWA 220 POTRA@IVAWA ZA KAMATU I DIVIDENDE 221 POTRA@IVAWA OD ZAPOSLENIH 222 POTRA@IVAWA OD DR@AVNIH ORGANA I ORGANIZACIJA 223 POTRA@IVAWA ZA VI[E PLA]EN POREZ NA DOBIT 224 [email protected] OSNOVU PREPLA].OSTALIH POREZA I DOPRIN. 228 OSTALA POTRA@IVAWA 229 ISPRAVKA VREDNOSTI DRUGIH POTRA@IVAWA 23- KRATKORO^NI FINANSIJSKI PLASMANI 230 KRATKORO^.KRED.I PLASMANI-MATI^.I ZAVIS.PRAV.LICA 231 KRATKORO^.KRED.I PLASMANI-OSTALA POVEZ.PRAVNA LICA 232 KRATKORO^NI KREDITI U ZEMQI 233 KRATKORO^NI KREDITI U INOSTRANSTVU 234 DEO DUGORO^. KREDITA KOJI DOSPEVA DO JEDNE GODINE 235 HART.OD VRED.KOJE SE DR@E DO DOSPE]A-DO JEDNE GOD 236 HARTIJE OD VREDNOSTI KOJIMA SE TRGUJE 237 OTKUPQENE SOPSTVENE AKCIJE 238 OSTALI KRATKORO^NI FINANSIJSKI PLASMANI 239 ISP.VRED.KRATK.PLASM.U MATI^.I ZAVISNA PRAVNA LICA 24- GOTOVINSKI EKVIVALENTI I GOTOVINA 240 HARTIJE OD VREDNOSTI-GOTOVINSKI EKVIVALENTI 241 TEKU]I (POSLOVNI) RAÛNI 242 IZDVOJENA NOVÂNA SREDSTVA I AKREDITIVI 243 BLAGAJNA 244 DEVIZNI RAÛN 245 DEVIZNI AKREDITIVI

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

46

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO 246 DEVIZNA BLAGAJNA 248 OSTALA NOVÂNA SREDSTVA 249 NOVÂNA SREDSTVA ÎJE JE KORI[]EWE OGRANIÊNO ILI VREDNOST UMAWENA 27- POREZ NA DODATU VREDNOST 270 PDV U PRIMQENIM FAKTURAMA PO OP[TOJ STOPI 271 PDV U PRIMQENIM FAKTURAMA PO POSEBNOJ STOPI 272 PDV U DATIM AVANSIMA PO OP[TOJ STOPI 273 PDV U DATIM AVANSIMA PO POSEB. STOPI 274 PDV PLA]EN PRI UVOZU PO OP[TOJ STOPI 275 PDV PLA]EN PRI UVOZU PO POSEB. STOPI 276 PDV OBRAÛNAT NA USLUGE INOSTR. LICA 277 NAKNADNO VRA]EN PDB KUPCU STRANOM DR@AVQANINU 278 PDV NADOKNADA PLA]ENA POQOPRIVREDNICIMA 279 POTRA@IVAWA ZA VI[E PLA]EN PDV 28- AKTIVNA VREMENSKA RAZGRANIÊWA 280 UNAPRED PLA]ENI TRO[KOVI 281 POTRA@IVAWA ZA NEFAKTURISANI PRIHOD 282 AKONTIRANI POREZ NA DODATU VREDNOST 283 OBRAÛNATI RASHODI PO OSNOVU EFEKATA UGOVORENE ZA[TITE OD RIZIKA 288 ODLO@ENA PORESKA SREDSTVA 289 OSTALA AKTIVNA VREMENSKA RAZGRANIÊWA 29 - GUBITAK IZNAD VISINE KAPITALA 290 GUBITAK IZNAD VISINE KAPITALA 3- KAPITAL 30- OSNOVNI I OSTALI KAPITAL 300 AKCIJSKI KAPITAL 301 UDELI DRU[TVA SA OGRANIÊNOM ODGOVORNO[]U 302 ULOZI 303 DR@AVNI KAPITAL 304 DRU[TVENI KAPITAL 305 ZADRU@NI UDELI 309 OSTALI KAPITAL 31- NEUPLA]ENI UPISANI KAPITAL 310 NEUPLA]ENE UPISANE AKCIJE 311 NEUPLA]ENI UPISANI UDELI 320 EMISIONA PREMIJA 32-REZERVE 321 ZAKONSKE REZERVE 322 STATUTARNE I DRUGE REZERVE 33- REVALORIZACIONE REZERVE 330 REVALORIZACIONE REZERVE 34- NERASPORE\ENA DOBIT 340 NERASPORE\ENA DOBIT RANIJIH GODINA 341 NERASPORE\ENA DOBIT TEKU]E GODINE 35- GUBITAK 350 GUBITAK RANIJIH GODINA 351 GUBITAK TEKU]E GODINE 4 DUGORO^NA REZERVISAWA I OBAVEZE 40- DUGORO^NA REZERVISAWA 400 REZERVISAWA ZA TRO[KOVE U GARANTNOM ROKU 401 REZERVISAWA ZA TRO[KOVE OBNAVQAWA PRIRODNIH BOGATSTAVA 402 REZERVISAWA ZA ZADR@ANE KAUCIJE I DEPOZITE 403 REZERVISAWA ZA TRO[KOVE RESTRUKTURIRAWA

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

47

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO 409 OSTALA DUGORO^NA REZERVISAWA 41- DUGORO^NE OBAVEZE 410 OBAVEZE KOJE SE MOGU KONVERTOVATI U KAPITAL 411 OBAVEZE PREMA MATI^NIM I ZAVISNIM PRAVNIM LICIMA 412 OBAVEZE PREMA OSTALIM POVEZANIM PRAVNIM LICIMA 413 OBAVEZE PO EMITOVANIM HARTIJAMA U PERIODU DU@EM OD GODINU DANA 414 DUGORO^NI KREDITI U ZEMQI 415 DUGORO^NI KREDITI U INOSTRANSTVU 419 OSTALE DUGORO^NE OBAVEZE 42- KRATKORO^NE FINANSIJSKE OBAVEZE 420 KRATKORO^NI KREDITI OD MATI^NIH I ZAVISNIH PRAVNIH LICA 421 KRATKORO^NI KREDITI OD OSTALIH POVEZANIH PRAVNIH LICA 422 KRATKORO^NI KREDITI U ZEMQI 423 KRATKORO^NI KREDITI U INOSTRANSTVU 424 DEO DUGORO^NIH KREDITA KOJI DOSPEVA DO JEDNE GODINE 425 DEO OSTALIH DUGORO^NIH OBAVEZA KOJE DOSPEVAJU DO JEDNE GOD 426 OBAVEZE PO KRATKORO^NIM HARTIJAMA OD VREDNOSTI 429 OSTALE KRATKORO^NE FINANSIJSKE OBAVEZE 43- OBAVEZE IZ POSLOVAWA 430 PRIMQENI AVANSI,DEPOZITI I KAUCIJE 431 DOBAVQAÎ-MATI^NA I ZAVISNA PRAVNA LICA 432 DOBAVQAÎ-OSTALA POVEZANA PRAVNA LICA 433 DOBAVQAÎ U ZEMQI 434 DOBAVQAÎ U INOSTRANSTVU 439 OSTALE OBAVEZE IZ POSLOVAWA 44-OBAVEZE IZ SPECIFI^NIH POSLOVA 440 OBAVEZE PREMA UVOZNIKU 441 OBAVEZE PO OSNOVU IZVOZA ZA TU\I RAÛN 442 OBAVEZE PO OSNOVU KOMISIONE I KONSIGNACIONE PRODAJE 449 OSTALE OBAVEZE IZ SPECIFI^NIH POSLOVA 45-OBAVEZE PO OSNOVU ZARADA I NAKNADA ZARADA 450 OBAVEZE ZA NETO ZARADE I NAKNADE ZARADA 451 OBAVEZE ZA POREZ NA ZARADE I NAKNADE ZARADA NA TERET ZAPOSLENOG 452 OBAVEZE ZA DOPRINOSE NA ZARADE I NAKNADE ZARADA NA TERET ZAPOSLENOG 453 OBAVEZE ZA DOPRINOSE NA ZARADE I NAKNADE ZARADA NA TERET POSLODAVCA 454 OBAVEZE ZA NETO NAKNADE ZARADA KOJE SE REFUNDIRAJU 455 OBAVEZE ZA POREZE I DOPRINOSE NA NAKNADE ZARADA NA TERET ZAPOSLENOG KOJE SE REFUNDIRAJU 456 OBAVEZE ZA POREZE I DOPRINOSE NA NAKNADE ZARADA NA TERET POSLODAVCA KOJE SE REFUNDIRAJU 46- DRUGE OBAVEZE 460 OBAVEZE PO OSNOVU KAMATA I TRO[KOVA FINANSIRAWA 461 OBAVEZE ZA DIVIDENDE 462 OBAVEZE ZA UCE[]E U DOBITI 463 OBAVEZE PREMA ZAPOSLENIMA 464 OBAVEZE PREMA ^LANOVIMA UPRAVNOG I NADZORNOG ODBORA 465 OBAVEZE PREMA FIZIC^KIM LICIMA ZA NAKNADE PO UGOVORU 466 OBAVEZE ZA NETO PRIHODE PREDUZETNIKA KOJI AKONTACIJU PODI@E U TOKU GOD 469 OSTALE OBAVEZE 47- OBAVEZE ZA POREZ NA DODATU VREDNOST 470 OBAVEZE ZA PDV PO IZDATIM FAKTURAMA PO OP[TOJ STOPI 471 OBAVEZE ZA PDV PO IZDATIM FAKTURAMA PO POSEBNOJ STOPI

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

48

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO 472 473 474 475 476 479

OBAVEZE ZA PDV PO PRIMQENIM AVANSIMA PO OP[TOJ STOPI OBAVEZE ZA PDV PO PRIMQENIM AVANSIMA PO POSEBNOJSTOPI OBAVEZE ZA PDV PO OSNOVU SOPSTVENE POTRO[WE PO OP[TOJ STOPI OBAVEZE ZA PDV PO OSNOVU SOPSTVENE POTRO[WE PO POSEBNOJ STOPI OBAVEZE ZA PDV PO OSNOVU PRODAJE ZA GOTOVINU OBAVEZE ZA PDV PO OSNOVU ZA RAZLIKE OBRAÛNATOG PDV-A I PRETHODNOG

PDV 48-OBAVEZE ZA OSTALE POREZE, DOPRINOSE I DRUGE DA@BINE 480 OBAVEZE ZA POREZ NA PROMET I AKCIZE 481 OBAVEZE ZA POREZ IZ REZULTATA 482 OBAV.ZA POREZE,CARINE I DR.DA@BINE IZ NABAVKE ILI NA TERET TRO[KOVA 483 OBAVEZE ZA DOPRINOSE KOJE TERETE TRO[KOVE 489 OSTALE OBAVEZE ZA POREZE, DOPRINOSE I DRUGE DA@BINE 49 – PASIVNA VREMENSKA RAZGRANIÊWA 490 UNAPRED OBRAÛNATI TRO[KOVI 491 OBRAÛNATI PRIHODI BUDU]EG PERIODA 492 NAPLA]ENI POREZ NA DODATU VREDNOST 493 ODLO@ENI PRIHOD PO OSN.EFEKTA UGOVORENE ZA[TITE OD RIZIKA 494 RAZGRANIÊNI TRO[KOVI NABAVKE 495 ODLOZENI PRIHODI I PRIMQENE DONACIJE 498 ODLOZENE PORESKE OBAVEZE 499 OSTALA PASIVNA VREMENSKA RAZGRANIÊWA 5 RASHODI 50- NABAVNA VREDNOST PRODATE ROBE 500 NABAVKA ROBE 501 NABAVNA VREDNOST PRODATE ROBE 502 NAB.VRED.PRODATIH NEKRET.PRIBAVQENIH RADI PRODAJE 51- TRO[KOVI MATERIJALA 510 NABAVKA MATERIJALA 511 TRO[KOVI MATERIJALA ZA IZRADU 512 TRO[KOVI OSTALOG MATERIJALA(RE@IJSKOG) 513 TRO[KOVI GORIVA I ENERGIJE 52- TRO[KOVI ZARADA, NAKNADA ZARADA I OSTALI LI^NI RASHODI 520 TRO[KOVI ZARADA I NAKNADA ZARADA (BRUTO) 521 TRO[K.POR.I DOPR.NA ZAR.I NAKN.ZARADA NA TER.POSL. 522 TRO[KOVI NAKNADA PO UGOVORU O DELU 523 TRO[KOVI NAKNADA PO AUTORSKIM UGOVORIMA 524 TRO[K.NAKN.PO UGOVORU O PRIVR.I POVREM. POSLOVIMA 525 TRO[K.NAKN. FIZI^.LICIMA PO OSNOVU OSTALIH UGOVORA 526 TRO[K.NAKN. ^LANOVIMA UPRAVNOG I NADZORNOG ODBORA 529 OSTALI LI^NI RASHODI I NAKNADE 53- TRO[KOVI PROIZVODNIH USLUGA 530 TRO[KOVI USLUGA NA IZRADI UÎNAKA 531 TRO[KOVI TRANSPORTNIH USLUGA 532 TRO[KOVI USLUGA ODR@AVAWA 533 TRO[KOVI ZAKUPNINA 534 TRO[KOVI SAJMOVA 535 TRO[KOVI REKLAME I PROPAGANDE 536 TRO[KOVI ISTRA@IVAWA 539 TRO[KOVI OSTALIH USLUGA 54- TRO[KOVI AMORTIZACIJE I REZERVISAWA 540 TRO[KOVI AMORTIZACIJE 541 TRO[KOVI REZERVISAWA ZA GARANTNI ROK 542 REZERVISAWA ZA TRO[KOVE

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

49

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO 543 REZERVISAWA ZA ZADR@ANE KAUCIJE I DEPOZITE 544 REZERVISAWA ZA TRO[KOVE RESTRUKTUIRAWA 549 OSTALA DUGORO^NA REZERVISAWA 55- NEMATERIJALNI TRO[KOVI 550 TRO[KOVI NEPROIZVODNIH USLUGA 551 TRO[KOVI REPREZENTACIJE 552 TRO[KOVI PREMIJA OSIGURAWA 553 TRO[KOVI PLATNOG PROMETA 554 TRO[KOVI ^LANARINA 555 TRO[KOVI POREZA 556 TRO[KOVI DOPRINOSA 559 OSTALI NEMATERIJALNI TRO[KOVI 56- FINANSIJSKI RASHODI 560 FINANS.RASHODI IZ ODNOSA SA MATI^NIM I ZAVISNIM PRAVNIM LICIMA 561 FINANS.RASHODI IZ ODNOSA SA OSTALIM POVEZANIM PRAVNIM LICIMA 562 RASHODI KAMATA 563 NEGATIVNE KURSNE RAZLIKE 569 OSTALI FINANSIJSKI RASHODI 57- OSTALI RASHODI 570 GUBICI PO OSNOVU RASHODA I PRODAJE NEMATERIJALNIH ULAGAWA, NEKRETNINA 571 GUBICI PO OSNOVU RASHODA I PRODAJE BIOLO[KIH SREDSTAVA 572 GUBICI PO OSNOVU PRODAJE U]E[]A U KAPITALU I HART.OD VREDN. 573 GUBICI OD PRODAJE MATERIJALA 574 MAWKOVI 575 RASHODI PO OSNOVU EFEKATA UGOVORENE ZA[TITE OD RIZIKA 576 RASHODI PO OSNOVU DIREKTNIH OTPISA POTRA@IVAWA 579 OSTALI NEPOMENUTI RASHODI 58- RASHODI PO OSNOVU OBEZVRE\IVAWA IMOVINE 580 OBEZVRE\EWE BIOLO[KIH SREDSTAVA 581 OBEZVRE\EWE NEMATERIJALNIH ULAGAWA 582 OBEZVRE\EWE NEKRETNINA,POSTROJEWA I OPREME 583 OBEZVRE\EWE DUGORO^NIH FIN.PLASMANA I DRUGIH HARTIJA OD VREDNOSTI 584 OBEZVRE\EWE ZALIHA MATERIJALA I ROBE 585 OBEZVRE\EWE [email protected] KRATKORO^.FINANS. PLASMANA 589 OBEZVRE\EWE OSTALE IMOVINE 59- VANREDNI RASHODI I PRENOS RASHODA 590 VANREDNI RASHODI OD KATASTROFA I ELEMENTARNIH NEPOGODA 591 VANREDNI RASHODI IZ OSTALIH RETKIH I NEOÊKIVANIH DOGA\AJA 599 PRENOS RASHODA 6 PRIHODI 60- PRIHODI OD PRODAJE ROBE 600 PRIHODI OD PRODAJE ROBE MATI^NIM I ZAVISNIM PRAVNIM LICIMA 601 PRIHODI OD PRODAJE ROBE OSTALIM POVEZANIM PRAVNIM LICIMA 602 PRIHODI OD PRODAJE ROBE NA DOMA]EM TR@I[TU 603 PRIHODI OD PRODAJE ROBE NA INOSTRANOM TR@I[TU 61- PRIHODI OD PRODAJE PROIZVODA I USLUGA 610 PRIHODI OD PRODAJE PROIZVODA I USLUGA MATI^.I ZAVIS.PRAV.LICIMA 611 PRIHODI OD PRODAJE PROIZVODA I USLUGA OST.POVEZ. PRAVNIM LICIMA 612 PRIHODI OD PRODAJE PROIZVODA I USLUGA NA DOMA]EM TR@I[TU 613 PRIHODI OD PRODAJE PROIZVODA I USLUGA NA INOSTR. TR@I[TU 62 – PRIHODI OD AKTIVIRAWA UÎNAKA I ROBE 620 PRIHODI OD AKTIVIRAWA ILI POTRO[WE ROBE ZA SOPSTVENE POTRO[WE

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

50

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO 621 PRIHODI OD AKTIVIRAWA ILI POTRO[.PROIZV.I USL.ZA SOPSTVENU POTRO[WU 63- PROMENA VREDNOSTI ZALIHA UÎNAKA 630 POVE]AWE VREDNOSTI ZALIHA NEDOVR[ENE PROIZVODWE,GOTOVIH PROIZVODA I NEDOVR[ENIH USLUGA 631 SMAWEWE VREDNOSTI ZALIHA NEDOVR[ENE PROIZVODWE,GOTOVIH PROIZVODA I NEDOVR[ENIH USLUGA 64- PRIHODI OD PREMIJA, SUBVENCIJA, DOTACIJA, DONACIJA I SL. 640 PRIH.OD PREMIJA,SUBVENCIJA,DOTACIJA,DONACIJA,REGRESA,KOMPENZACIJA 641 PRIHODI PO OSNOVU USLOVQENIH DONACIJA 65- DRUGI POSLOVNI PRIHODI 650 PRIHODI OD ZAKUPNINA 651 PRIHODI OD ^LANARINA 652 PRIHODI OD TANTIJEMA 659 OSTALI POSLOVNI PRIHODI 66 – FINANSIJSKI PRIHODI 660 FINANS.PRIHODI OD MATI^NIH I ZAVISNIH PRAVNIH LICA 661 FINANS.PRIHODI OD OSTALIH POVEZANIH PRAVNIH LICA 662 PRIHODI OD KAMATA 663 POZITIVNE KURSNE RAZLIKE 669 OSTALI FINANSIJSKI PRIHODI 67- OSTALI PRIHODI 670 DOBICI OD PRODAJE NEMATERIJALNIH ULAGAWA,NEKRET.,POSTR.I OPREME 671 DOBICI OD PRODAJE BIOLO[KIH SREDSTAVA 672 DOBICI OD PRODAJE UCE[]A I DUGOR.HART.OD VREDNOSTI 673 DOBICI OD PRODAJE MATERIJALA 674 VI[KOVI 675 NAPLA]ENA OTPISANA POTRA@IVAWA 676 PRIHODI PO OSNOVU EFEKATA UGOVORENE ZA[TITE OD RIZIKA 677 PRIHODI OD SMAWEWA OBAVEZA 678 PRIHODI OD UKIDAWA DUGORO^NIH REZERVISAWA 679 OSTALI NEPOMENUTI PRIHODI 68 – PRIHODI OD USKLA\IVAWA VREDNOSTI IMOVINE 680 PRIHODI OD USKLA\IVAWA VREDNOSTI BIOLO[KIH SREDSTAVA 681 PRIHODI OD USKLA\IVAWA VREDNOSTI NEMATERIJALNIH ULAGAWA 682 PRIHODI OD USKLA\IVAWA VRED.NEKRET.,POSTROJ.I OPREME 683 PRIHODI OD USKLA\.VRED.DUGOR.FIN.PLAS.I HART.OD VRED. 684 PRIHODI OD USKLA\IVAWA VREDNOSTI ZALIHA 685 PRIHODI OD USKLA\IVAWA [email protected] KRATKOR.FIN.PLASMANA 689 PRIHODI OD USKLA\IVAWA VREDNOSTI OSTALE IMOVINE 69- VANREDNI PRIHODI I PRENOS PRIHODA 690 VANREDNI PRIHODI OD NAKNADE [TETE OD KATASTROFA I EKSPROPRIJACIJE 691 OSTALI VANREDNI PRIHODI PO OSNOVU NEPREDVI\ENIH DOGA\AJA 699 PRENOS PRIHODA 7 OTVARAWE I ZAKQUÂK RAÛNA STAWA I USPEHA 70- OTVARAWE GLAVNE KWIGE 700- RAÛN OTVARAWA GLAVNE KWIGE 71- ZAKQUÂK RAÛNA USPEHA 710 – RAÛN RASHODA I PRIHODA 711- RAÛN VANREDNIH PRIHODA I RASHODA 712 – PRENOS UKUPNOG REZULTATA 72- RAÛN DOBITKA ILI GUBITKA 721- POREZI IZ DOBITKA 722- LI^NA PRIMAWA POSLODAVCA

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

51

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO 723- PRENOS DOBITKA ILI GUBITKA 73- ZAKQUÂK RAÛNA STAWA 730- RAÛN IZRAVNAWA RAÛNA STAWA 8 VANBILANSNA EVIDENCIJA 88 VANBILANSNA AKTIVA 89 VANBILANSNA PASIVA 9 OBRAÛN TRO[KOVA I UÎNAKA 90-RAÛNI ODNOSA S FINANSIJSKIM KWIGOVODSTVOM 900 RACUN ZA PREUZIMAWE ZALIHA 902 RACUN ZA PREUZIMAWE TRO[KOVA 95- NOSIOCI TRO[KOVA 950 - 957 NOSIOCI TROSKOVA 958 POLUPROIZVODI SOPSTVENE PROIZVODWE 959 ODSTUPAWE U TROSKOVIMA NOSIOCA TROSKOVA 96- GOTOVI PROIZVODI 960-968 GOTOVI PROIZVODI 969 ODSTUPAWA U TROSKOVIMA GOTOVIH PROIZVODA 98- RASHODI I PRIHODI 980 TRO[KOVI PRODATIH PROIZVODA I USLUGA 981 NABAVNA VREDNOST PRODATE ROBE 982 TRO[KOVI PERIODA 983 OTPISI, MAWKOVI I VI[KOVI ZALIHA UÎNAKA 99- RAÛNI DOBITKA, GUBITKA I ZAKQU^KA 999 ZAKQUÂK OBRAÛNA TRO[KOVA I UÎNAKA

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

52

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO PRILOG 2

ШИФРЕ ПЛАЋАЊА Класификација према облику плаћања 1

Готовински

готовинске уплате на рачун и исплате с рачуна

2

Безготовински

пренос (плаћање и други трансфери) с једног рачуна на други рачун

3

Обрачунски

обрачунска плаћања

9

Прекњижавање

повраћај по основу више уплаћених или погрешно уплаћених средстава

Класификација према основу плаћања Трансакције по основу промета робе и услуга плаћања за робу, сировине, материјал, производне услуге, гориво, мазиво, енергију, откуп пољопривредних производа, чланарине, уплате обавеза јавним предузећима које нису прописане и за другу робу и услуге плаћања за робу, сировине, материјал, производне услуге, гориво, мазиво, енергију, откуп пољопривредних производа, чланарине, уплате обавеза јавним предузећима које нису прописане и за другу робу и услуге (укључујући плаћање свих провизија и накнада), изузев за инвестиције œ финална потрошња

20

П

Промет робе и услуга œ међуфазна потрошња

21

П

Промет робе и услуга œ финална потрошња

22

œ

Услуге јавних предузећа

уплате прописаних обавеза јавним предузећима

23

П

Инвестиције у објекте и опрему

плаћања по основу изградње објеката и набавке опреме (набавна цена, допрема, монтажа и др.)

24

П

Инвестиције œ остало

плаћања по основу инвестиција, осим инвестиција у објекте и опрему

25

œ

Закупнине

закупнине за коришћење непокретности и покретних ствари у државној својини, накнаде за друге услуге које имају карактер јавних прихода

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

53

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO 26

27

П

Закупнине

закупнине за коришћење непокретности и покретних ствари на које се плаћа порез према закону

œ

Субвенције, регреси и премије с посебних рачуна

исплата, наплата, пренос и обрачун по основу субвенција, регреса и премија с консолидованог рачуна трезора, односно фондова и организација обавезног социјалног осигурања

2

28

31

П

Субвенције, регреси и премије са осталих рачуна

исплата, наплата, пренос и обрачун по основу субвенција, регреса и премија са осталих рачуна

œ

Царине и друге увозне дажбине

уплата, наплата, пренос с рачуна и обрачун по основу измирења царина и других увозних дажбина (царине и други јавни приходи које Управа царина наплати обједињено на свој евидентни рачун)

Трансакције расподеле

зараде, накнада зарада, додатак на зараду (регрес, топли оброк, теренски додатак) и примања запослених (по основу привремених и повремених послова и по основу уговора о раду ван просторија послодавца), осим исплата у готовом новцу

40

œ

Зараде и друга примања запослених

41

œ

Обуставе од зарада

42

œ

Друга лична примања запослених

превоз радника, дневнице, трошкови превоза за службена путовања, отпремнине и накнаде за одвојени живот, осим исплата у готовом новцу

44

П

Исплате преко омладинских и студентских задруга

исплата члановима задруге с рачуна задруге

45

œ

Пензије

46

œ

Обуставе од пензија

47

œ

Друга социјална давања (надокнаде)

обуставе по основу административне забране за кредите, чланарине и остале законске, административне и друге обуставе

износ пензија који се исплаћује пензионерима или преноси на њихове текуће рачуне у банци и другој финансијској организацији, осим исплата у готовом новцу обуставе по основу административне забране за кредите, чланарине и остале законске, административне и друге обуставе накнаде које се исплаћују с рачуна фондова и организација обавезног социјалног осигурања у смислу закона којим се уређује буџетски систем (социјално осигурање œ дечји додатак, накнаде за боловање и другу спреченост, накнаде незапосленима, примања инвалида, борачки додатак и сл., социјална помоћ)

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

54

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO камате, дивиденде, рента, приходи по основу камата, приходи по основу полиса осигурања зараде по уговору о делу, по основу ауторских права, патената и техничких унапређења, по основу имовинских права и стипендија

48

П

Приходи од власништва

49

П

Зараде по другим основама

53

œ

Уплата текућих прихода

уплата текућих прихода, и то: пореза, доприноса, такси, накнада и др.

57

œ

Повраћај више наплаћених или погрешно наплаћених текућих прихода

пренос средстава са уплатног рачуна текућег прихода у корист пореског обвезника на име више наплаћених или погрешно наплаћених текућих прихода

58

œ

Прекњижавање више уплаћених или погрешно уплаћених текућих прихода

пренос средстава с једног уплатног рачуна текућег прихода у корист другог, а на име више уплаћених или погрешно уплаћених текућих прихода

3

Трансфери 60

П

Премије осигурања и надокнада штете

премија осигурања, реосигурање, надокнада штете

61

œ

Распоред текућих прихода

распоред пореза, доприноса и других текућих прихода уплаћених корисницима

62

œ

Трансфери у оквиру државних органа

63

œ

Остали трансфери

пренос у оквиру истог правног лица и други трансфери, распоред заједничког прихода

64

œ

Пренос средстава из буџета за обезбеђење повраћаја више наплаћених текућих прихода

пренос средстава из буџета на уплатни рачун текућег прихода с ког је потребно извршити повраћај средстава која ће се вратити обвезнику

65

œ

Уплата пазара

уплата дневног пазара

66

П

Исплата готовине

све готовинске исплате с рачуна правног лица и предузетника

пренос у оквиру рачуна и подрачуна трезора, пренос средстава буџетским корисницима, исплате по социјалном програму Владе

Финансијске трансакције

70

œ

Краткорочни кредити

пренос средстава по основу одобрених краткорочних кредита

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

55

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO 71

œ

Дугорочни кредити

пренос средстава по основу одобрених дугорочних кредита

72

œ

Активна камата

плаћање камате по кредитима

73

П

Полагање орочених депозита

75

œ

Остали пласмани

76

œ

Отплата краткорочних кредита

77

œ

Отплата дугорочних кредита

78

П

Повраћај орочених депозита

79

П

Пасивна камата

80

П

Есконт хартија од вредности

81

œ

Позајмице оснивача за ликвидност

купопродаја власничких хартија од вредности, куповина капитала у поступку приватизације у смислу закона којим се уређује приватизација и куповина удела из Акцијског фонда Републике Србије, међубанкарски пласмани (хартије, кредити)

плаћање камате по депозитима и другим новчаним полозима

уплата позајмице оснивача œ физичког лица правном лицу

4

82

П

Повраћај позајмице за ликвидност оснивачу

83

œ

Наплата чекова грађана

84

œ

Платне картице

85

œ

Мењачки послови

86

œ

Купопродаја девиза

87

П

Донације и спонзорства

повраћај позајмице правног лица оснивачу œ физичком лицу

плаћања из средстава банака и других правних лица по основу интерне регулативе

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

56

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO 88

œ

Донације

89

œ

Трансакције по налогу грађана

90

П

Друге трансакције

донације из међународних уговора

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

57

FINANSIJSKO KWIGOVODSTVO SADR@AJ 1.KONTNI PLAN ............................................................................................................................................1 2.POSLOVNE PROMENE KARAKTERISTI^NE ZA TRGOVINSKA PREDUZE]A.......................4 2.1.Nabavka robe ......................................................................................................................................4 2.2.Promene cena trgova~ke robe (nivelacije cena)..................................................................9 2.3.Interni transfer (kretawe ) robe..........................................................................................11 2.3.1.Kretawe robe iz skladi{ta u skladi{te.....................................................................12 2.3.2.Kretawe robe iz skladi{ta u prodavnicu ..................................................................13 2.3.3.Kretawe robe iz prodavnice u skladi{te ..................................................................14 2.3.4.Kretawe robe iz prodavnice u prodavnicu ................................................................15 2.4.Realizacija (prodaja) robe.........................................................................................................15 2.4.1.Prodaja robe u veleprodaji ................................................................................................15 2.4.2.Prodaja robe u малопродаји...............................................................................................17 2.5.Kwièwe mawkova i vi{kova robe........................................................................................19 2.6.Interna potro{wa.........................................................................................................................21 3.KWI@EWE POSLOVNIH PROMENA VEZANIH ZA KRETAWE NOVÂNIH SREDSTAVA U OBLIKU GOTOVINE I NOVCA NA TEKU]EM RAÛNU PREDUZE]A ....................................23 3.1.Poslovawe sa gotovim novcem ..................................................................................................23 3.2.Instrumenti platnog prometa i poslovawe preko teku}eg ra~una............................24 3.3.Plan ra~una i instrumenti platnog prometa......................................................................26 3.4.Kompenzacija ...................................................................................................................................29 4.OBRAÛNAVAWE PDV I KWI@EWE PDV PRIJAVE..................................................................32 5. Т Р О Ш К О В И Т Р Г О В И Н Е ...................................................................................................37 6.KWI@EWE OSTVARENOG POSLOVNOG REZULTA I ZAKQU^NA KWI@EWA ................41 6.1.Namena klase 7 u kontnom planu ...............................................................................................41 6.2.Otvarawe glavne kwige ...............................................................................................................41 6.3.Zakqu~na kwièwa ......................................................................................................................42 KONTNI PLAN.............................................................................................................................................45 ШИФРЕ ПЛАЋАЊА Класификација према облику плаћања....................................................53

DOBROTVORNI FOND S.P.C “ÔVEKOQUBQE ”

58

FINANSIJSKO_KNJIGOVODSTVO

Short Description

Description

Comments

We need your help!