AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C. PERÍODO 2017 ELABORACION DEL PLAN Y PROGRAMA DE LA AUDITORIA OPERATIVA
POR: 1. 2. 3. 4.
HENRY MORENO LUPACA TANIA SUCASAIRE DAVID SANTA CRUZ ANGULO ALEX DAMIAN MAMANI
2014-102089 2014-102054 2014-102003 2014-102096
5. LUIS APAZA RAMIREZ 2014-102057 6. CRESTIAN MAMANI DELGADO 2014-102090 7. LUISA CHIQUESA LOPEZ 2016-102017 1
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CAPÍTULO I 4
1.
........................................................................................................... 4 MARCO PROPOSITIVO ............................................................................................................ ............................................................................................................................................................ ............................................... 5 Dedicatoria: .............................................................................................................. ....................................................................................................................................................... ........................... 5 Agradecimiento:: ............................................................................................................................ Agradecimiento ......................................................................................................................................................... ........................... 6 INTRODUCCION ..............................................................................................................................
1. 1. ESTATUTO DE CONSTITUCIÓN DE LA EMPRESA EMPRESA ..................................................................................................... .................................................................................................... 7
1.1. Aspecto General de la Empresa .................. General ......... ................... ................... ................... .................... ................... .................. ................... .............. .... 7 1.2. M Misión, isión, Visión, Políticas Y Valores ...................................................................................... 8 1.3. Historia Historia ................ ................................ ................................ ................................. ................................. ................................. ................................. ........................... ........... 10 1.4. Actividad Comercial .................. Comercial ......... ................... ................... ................... ................... ................... ................... ................... ................... ................... .............. 1 10 0 1.5. Capital Capital Soci Social al .............................. ............................................... ................................. ................................. ................................. ................................ ................... ... 11 1.6. Composición Composición Del Accionario ............................................................................................. 11 1.7. Informe Informe Financiero ............................................................................................................ 12 1.8. P Procesos rocesos Legales ............................................................................................................. 13 1.9. Competido Competidores res .............. .............................. ................................. ................................. ................................. ................................. ................................ ................... ... 13 2.MARCO LEGAL LEGAL ........................................................................................................... ....................................................................................................................................................... ............................................. 14
2.1. Constitución de la empresa .............................................................................................. 14 3.EVALUACIÓN ORGANIZACIONAL ORGANIZACIONAL ........................................................................................................................... .......................................................................................................................... 15
3.3. Plana Plana Gerencial ................................................................................................................ 16 4.OPERACIONAL DE LA EMPRESA DEINAL DEINAL ............................................................................................................. ............................................................................................................... ... 17
4.1. PRODUCTOS PRODUCTOS DE LA EMPRESA ......... ................... ................... .................. ................... ................... ................... .................... .................. ........ 17 4.3. OPERACIONES OPERACIONES Y/O ACTIVIDADES DE IMPORTANCIA ................................................ 22 5.FICHA DE REGISTRO UNICO DEL CONTRIBUYENTE ............................................................................................... CONTRIBUYENTE ............................................................................................... 25 .......................................................................................................... ............... 26 6.PARTIDA REGISTRAL DEINAL S.A.C ........................................................................................... 7.FLUJOGRAMAS DE OPERACIONES ALICORP S.A.A. ........................................................................ ................................................................................................. ......................... 29 8.INFORMACION FINANCIERA FINANCIERA .................................................................................................................................. ................................................................................................................................. 33 9.ANALISIS DEL FODA FODA ................................................................................................................................... ............................................................................................................................................... ............. 35 35 2
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CAPITULO II
10.EVALUACION DEL CONTROL INTERNO Y RIESGOS DE LA AUDITORIA .......................................................... ............................................................... ..... 39
10.1. 10.2.
Cuestionario de control interno .................................................................................. 39 Tabulación de la Encueta Realizada ......................................................................... 45
10.3.
PONDERACION PONDERAC ION REALIZADA El grado de confian confianza za y el riesgo de control ............. 45
11.VERIFICACIÓ DE CONTROL INTERNO INTERNO ................................................................................................................... .................................................................................................................. 57 12.RIESGOS DE AUDITORIA DE LA EMPRESA ........................................................................................................... EMPRESA ........................................................................................................... 65
12.1.
RIESGO EN EL AREA DE PRODUCCION ............................................................... 65
12.2.
RIESGO EN EL PROCESO DE VENTAS ................................................................. 67
12.3.
P ROBLEMÁTICA DE LA EMPRESA ........................................................................ 68
............................... ................................ ................................ ......................... ......... 68 A. PROBLEMÁTICA EN LA PRODUCCIÓN ............... B. PROBLEMÁTICA EN EL ALMACEN ................ ................................. ................................. ................................ .............................. .............. 69
C. PROBLEMÁTICA EN EL ÁREA DE VENTAS ............... ............................... ................................. ................................. ................... ... 70 13.MEMURANDUM DE PLANIFICACION PLANIFICACION ................................................................................................................ .................................................................................................................. ... 72 OPERATIVA ................................................................ ................................................................Error! Error! Bookmark not defined. defined. 14.PROGRAMA DE AUDITORÍA OPERATIVA
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CAPÍTULO I 1. MARCO
PROPOSITIVO
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C. PERIODO 2017. ARCHIVO PERMANENTE CLIENTE DIRECCIÓN NATURALEZA DEL DEL TRABAJO PERÍODO
AP AP
DEINAL S.A.C. Av. Parque industrial Auditoría Operativa 01 de abril al 31 de Diciembre del 2016
INDICE ARCHIVO PERMANENTE
AP
Información general 1.Estatuto de constitución 1.1.Aspectos generales generales de la empresa 1.2.Mision, Visión, Valores y Pilares Estratégicos 1.3. Historia 1.4. Actividad Comercial 1.5. Capital Social 1.6. Composición del Accionariado 1.7. Informe Financiero 1.8.Procesos Legales 1.9.Comptidores 2.Maro Legal 2.1.Constitucion 3.Evaluacion organizacional 3.1Plana gerencial 4.Operacional de la empresa Deinal
AP 11
AP 2 AP 3 AP 4 AP 5 AP 6
4.1.Prodcutos de empresa 4.2.Productos de las actividades principales 4.3. Operaciones Operaciones y/O actividades actividades de importancia
AP 7 AP 8 AP 9
4.4.Proveedores 4.4.Proveedo res de su importancia
AP 10
5. Ficha RUC 6.Partida Registral 7.Flujograma de operaciones 8.Informacion Financiera 9Analisi del Foda 9.1..Analisis del PEST
AP 11 AP 12 AP 13 AP 14 AP 15 AP 16
Elaborado por: ADM ADM Supervisado por: CMD 4
20/05/2018 Fecha: 20/05/2018 Fecha: 21/05/2018 21/05/2018
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Dedicatoria: A Dios por darnos la vida que tenemos a diario que nos lleva de amor y bondad a ello para brindar la sabiduría en la vida diaria.
Agradecimiento: Agradecimiento: Al profesor Helard Peralta por brindar vuestro apoyo para el aprendizaje, dándonos los últimos conocimientos para nuestro buen desenvolvimiento en la sociedad.
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INTRODUCCION Durante mucho tiempo la auditoría permaneció unida a la detección y prevención del fraude y de las irregularidades, pero la evolución económica y social de las últimas décadas, así como los crecientes avances tecnológicos, han hecho que los expertos busquen nuevas designaciones, tal es el caso del término “auditoría”, al cual se le ha adicionado la palabra “operativa” para señalar la expansión de las actividades de examen y evaluación de ciertas áreas o funciones funciones operativas los los objetivos, políticas, planes, estructuras, presupuesto, canales de comunicación, sistemas de información, procedimientos, etc. Lo que se persigue o se busca con la práctica de la auditoría operacional con enfoque del Auditor Interno, es brindar una herramienta que permita a las organizaciones, organizaciones, identi identificar ficar de una manera oportuna deficiencias y riesgos, los cuales darán bases para proponer soluciones, presentar recomendaciones e informar sobre posibles obstáculos al cumplimiento operacional, logrando con ello que el ente económico sea eficiente, todo en busca de la mejora continua Entonces la atención de la auditoria operativa recae sobre el ejecutivo, entendiendo como este la persona que toma decisiones y por ende determina, afecta o encauza el desempeño de un grupo humano que persigue un objetivo. De esto trata este trabajo, en la cual los alumnos de 5to “B” de la Escuela de Ciencias Contables y Financieras de la Universidad Jorge Basadre Grohmann, enfocaran estos aspectos de la auditoría operativa en la empresa Deinal SAC. analizando, y emitiendo comentarios y puntos de vista que nos llevaran a la elaboración de un informe final sobre esta auditoria aplicada .
6
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CAPITULO I PLANIFICACION PLANIFICACION PRELIMINAR 1 ESTATUTO DE CONSTITUCIÓN DE LA EMPRESA
1.1.Aspecto 1.1.Aspec to General de la Empresa
. 7
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1.2. Misión, Visión, Políticas Y Valores
MISION Y VISION QUE MANEJA LA EMPRESA COMO SU PERSPECTIVA:
VISIÓN: "Ser una empresa industrial organizada, lider y competitiva en los l os mercados nacionales e internacionales, rentable, recomendable por su trayectoria y calidad generando empleo y oportunidades de progreso y alto compromiso con sus clientes, colaboradores y socios de negocios."
MISIÓN: "Ser una organización dinámica y motivadora que procesa aceitunas de masa y aceite de oliva de óptima calidad, integrada por personas comprometidas en en la búscueda permanentemente de la satisfacción nuestros clientes, asegurando su fidelidad y promoviendo el crecimiento personal de nuestros colaboradores."
1
Pág. Web oficial SUNAT www.sunat.gob.pe Pág. : Información proporcionada por la empresa. empresa.
2
8
Elaborado por: por: HML HML
Fecha: 20/05/2018 20/05/2018
ADM Supervisado por: ADM
Fecha: 21/05/2018 21/05/2018
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Políticas de la empresa “Esta empresa se dedicada al envasado y comercialización de aceitunas y aceite de
olivo, es por ello que se esfuerza por elaborar productos inocuos y de la máxima calidad, que satisfagan las demandas de sus clientes, ofreciendo un ambiente laboral favorable para sus trabajadores y respetuoso con el medio ambiente. Para ello se establecen los siguientes compromisos: Generar co confianza nfianza y cconseguir onseguir la satisfacción de nu nuestros estros cclientes lientes med mediante iante la
aplicación de: - Procedimientos integrados de gestión. - Cumplimiento con los requisitos legales aplicables y otros que la empresa
asuma. - Promoviendo la mejo mejora ra continua a través de la concientiz concientización ación y
capacitación permanente de nuestros trabajadores tr abajadores y estableciendo canales de comunicación. Aplicar controles de segu seguridad ridad en n nuestros uestros proces procesos os a fin de ase asegurar gurar nuestra
cadena logística de exportaciones contra todo tipo de actos ilícitos como narcotráfico, terrorismo, contrabando entre otros. Fomentar y garantizar las condiciones de sseguridad, eguridad, salu salud d e integridad física y
mental de nuestros trabajadores durante el desarrollo de sus labores, evitando riesgos y accidentes de trabajo, así como enfermedades ocupacio ocupacionales. nales. Minimizar el impacto de nu nuestras estras actividad actividades es y prevenir la ccontaminación ontaminación del
medio ambiente, haciendo uso adecuado de los recursos a favor de un desarrollo sostenible.”
Valores corporativos “Confianza, es la base de una relación de largo plazo.
Respeto, a las pe personas, rsonas, ccomunidad, omunidad, procesos y reg reglas las de juego de la industria.
Integridad, es la manera cómo actuamos en todas nuestras relaciones.
Orden y Limpieza, no hay otra manera de producir alimentos.”
Estos valores plasman características de la cultura que se desea transmitir a todo el personal que labora en la empresa, lo cual se ha ido impartiendo a través de las diferentes actividades tanto de integración como de capacitación del personal. 9
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1.3. Historia Deinal S.A.C., es una empresa dedicada a la industrialización de productos agrícolas, con una larga experiencia en el rubro; ubicada en el Valle de Tacna- Perú, zona de mayor producción olivícola del Pacícifo Sur. Cuenta con una planta de procesamiento y envasado de Aceite de Oliva y Aceitunas de mesa, realizados en las mejores condiciones sanitarias, bajo un estricto control de procesos; garantizando la calidad de sus productos.
1.4. Actividad Comercial
Es una ORGANIZACIÓN EN FORMA
DEDICADO A LA ELABORACIÓN DE PRODUCTOS
DEFINIDA
con
una
LARGA EXPERIENCIA EN EL RUBRO con
MAYOR PRODUCCIÓN OLIVÍCOLA DEL PACÍCIFO SUR
FUENTE: Elaboración Propia.
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1.5. Capital Social El capital social de la compañía, totalmente suscrito y pagado es de S/. 847 191 731.00 (Ochocientos Cuarenta y Siete Millones Ciento Noventa y Un Mil setecientos treinta y uno 00/100 soles), representado por 847 191 731 acciones nominativas con derecho a voto de S/.1.00 nuevo sol cada una, gozando todas de iguales derechos y prerrogativas.
1.6. Composición Del Accionario Deinal S.A.C. es una Sociedad Anónima Cerrada que cuenta al 31 de diciembre de 2017 con 11 accionistas comunes. Los accionistas que son titulares al 31 de diciembre de 2017 de más del 29% del capital suscrito y pagado de la sociedad son los siguientes: ACCIONISTA
SALDO
%
NACIONALIDAD
GRUPO ECONÓMICO
DESCALS FERNANDEZ JULIO ALBERTO
842,105,325
38.37%
PERUANO
DESCALS RODRIGUEZ JOSE
611,789,681
22.4%
PERUANO
DESCALS VALBUENA ESTHER
497,754,115
18.34%
PERUANA
FUENTE: Elaboración Propia.
Elaborado por: HML HML
Fecha: 20/05/2018 20/05/2018
Supervisado por: ADM ADM
Fecha: 21/05/2018 21/05/2018
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1.7. Informe Financiero AÑO
2016
2017
S/204,882
S/299,882
El 2016 fue un año
El ejercicio 2017, la
MONTO (Expresado en miles de soles)
desafiante DESCRIPCIÓN
para empresa DEINAL S.A.
DEINAL
S.A.C., se
marcado por
aprecia
que
su
utilidad aumentó debido
incertidumbre política que se utilizó estrategias en
Perú, creativas de mejoras de producción
Adicionalmente, durante
la
para
sus
primera posteriores ventas y la
mitad del año sufrimos
innovación de nuevos
Los efectos del fenómeno El Niño, el
productos como envases, por lo que se
cual
afectó
producción planta.
de
la tuvieron
gastos
de
la almacenaje, publicidad, comisiones, así
como
acarreos, gastos
extraordinarios relacionados
a
consultorías. FUENTE: Elaboración Propia.
Pese a las circunstancias en que se encontraba la empresa DEINAL S.A.C, aumentó la producción por consecuencia su exportación a países internacionales que fueron reflejados en sus ventas en los ejercicios mencionados en cuadro anterior.
Elaborado por: MLH MLH
Fecha: 20/05/2018 20/05/2018
Supervisado por: MQC MQC
Fecha: 21/05/2018 21/05/2018
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1.8. Procesos Legales
DEINAL S.A.C.
PROCESOS ADMINSITRATIVOS Y LABOALES AL 31 DE DICIEMBRE 2017
PROVEEDORES
SUNAT
ESSALUD
FUENTE: Elaboración Propia.
1.9. Competidores Entre los principales competidores de DEINAL SAC. al interior de nuestro país encontramos, entre otras, las siguientes marcas:
AGRICOLA SANTA MARIA: Compite principalmente en las categorías de procesamiento
de aceitunas e le dan un valor agregado en la producción.
TACNA AGRICOLA: Compite tanto en la categoría de productos como de la elaboración
de aceite de olivo pureza.
PROATACNA: Compite principalmente en la categoría de producción mayor cantidad de
exportación y alianza con los l os proveedores
INDUSTRIAS ORVA: Compite principalmente en productos de envasado de aceituna de
calidad y confiabilidad de los grandes clientes. Elaborado por: MLH MLH
Fecha: 20/05/2018 20/05/2018
Supervisado por: MQC MQC
Fecha: 21/05/2018 21/05/2018
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2 MARCO LEGAL
2.1. Constitución
de la empresa
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3 EVALUACIÓN ORGANIZACIONAL 3.1.
GIRO ECONÓMICO
Deinal S.A.C., es una empresa dedicada a la industrialización de productos agrícolas, con una larga experiencia en el rubro; ubicada en el Valle de Tacna- Perú, zona de mayor producción olivícola del Pacífico Sur. Cuenta con una planta de procesamiento y envasado de Aceite de Oliva y Aceitunas de mesa, realizados en las mejores condiciones sanitarias, bajo un estricto control de procesos; garantizando la calidad de sus productos. Dentro de los cuales destacan los siguientes:
Aceitunas
verdes
en
salmuera
(aderezadas
o
sin
aderezar)
Aceitunas de color cambiante o pintonas en salmuera (aderezadas o sin aderezar)
Aceitunas negras en salmuera (aderezadas, sin aderezar o arrugadas naturalmente)
Otros tipos comerciales (aceitunas partidas, seccionadas aderezadas, seccionadas sin aderezar, aderezadas ennegrecidas por oxidación y especiales)
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3.2.
Organigrama
El organigrama general actual de la empresa se presenta como una organización que se centra en un eje de coordinación entre todos sus actores, que en este caso vendrían a ser sus áreas, a consecuencia de esto se puede concluir que es una burocracia profesional. En la Imagen 1, se aprecia la estructura organizacional de la empresa. em presa.
GERENTE J.A. DESCALS
SUBGENTE J.C. FERNANDEZ
G. RECURSOS HUMANOS
Ger Gerent ente e de Produccion
CARLOS RODRIGUEZ
CARLOS NUÑEZ
Gerente de Finanzaz
Gerente de Ventas
EDGAR CRUZ
JORGE MORALES
Gerente de Logistica DAVID HERRERA
Ger Gerent ente e de Campo DAVID MORALES
3.3. Plana Gerencial La Plana Gerencial de la sociedad, al 31 de diciembre de 2017, está conformada por:
Gerencia General: Julio Alberto Descals Fernández Desde el 22 de agosto de 2000
Gerente de Recursos Humanos: CARLOS RODRIGUEZ SAENZ Desde el 22 de agosto de 2005
Gerente de Producción: CARLOS NUÑEZ Desde el 22 de agosto de 2006
Gerente de Finanzas: EDGAR CRUZ SAENZ Desde el 12de agosto de 2006
Gerente de Ventas: JORGE MORALES Desde el 11 de febrero de 2015
Gerente de Logística: DAVID HERRERA Desde el 22 de agosto de 2011
agosto sto d2010 Gerente de Campo: DAVID MORALES WASHINTONG el 12 de ago 16
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4 OPERACIONAL DE LA EMPRESA DEINAL
4.1. PRODUCTOS DE LA EMPRESA PRODUCTO CÓDIGO CARACTERÍSTICA ACEITE DE OLIVA EXTRA VIRGEN
IMAGEN
Cont. Neto: Peso Bruto B ruto x250 Bot:ml500 g BOTELLA Capacidad x Caja: 24 VIDRIO x DE-V250A Botellas 250 ml Peso Bruto x Caja: 12.4 Kg Cont. Neto: 1 Litro Peso Bruto x Bot: 1.6 Kg BOTELLA Capacidad x Caja: 12 VIDRIO x 1 SKU Botellas Litro Peso Bruto x Caja: 19.4 Kg Cont. Neto: 500 ml Peso Bruto xxBot: 480 g12 Capacidad Caja: Botellas Peso Bruto x Caja: 6 Kg Cont. Neto: 1 litro Peso Bruto x Bot: 930 g Capacidad x Caja: 12 BOTELLA DEBotellas PET x 1 Litro 100PA. Peso Bruto x Caja: 11.6 Kg Cont. Neto: 5 litros Peso Bruto x Bot: 4.75 BOTELLON Kg DEPET x 5 Capacidad x Caja: 4 Litros 5LTPA. Botellones Peso Bruto x Caja: 19.4 Kg ACEITUNAS ENTERAS, RELLE RELLENAS, NAS, RODAJAS, DE DESCAROZADAS SCAROZADAS - SACHETS Peso Drenado: 250 g Peso Bruto x Sach: 480 g BOTELLA VIDRIO DE-011N1, Capacidad x Caja: 15 PREMIUM x DE-011V1. Sachets Peso Bruto x Caja: 7.50 500 ml Kg BOTELLA PET x 500 DEP500A. ml
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SACHET LAMINADO x 500 g
Peso Drenado: 500 g Peso Bruto x Sach: 800 g DE-012N1, Capacidad x Caja: 12 DE-012N3 Sachets Peso Bruto x Caja: 10.00 Kg
SACHET LAMINADO x 500 g
Peso Drenado: 500 g Peso Bruto x Sach: 800 g DE-012V1, Capacidad x Caja: 12 DE-012V2, Sachets DE-012V3 Peso Bruto x Caja: 10.00 Kg
SACHET LAMINADO x 500 g
DE-012V4
Peso Drenado: 500 g Peso Bruto x Sach: 800 g Capacidad x Caja: 12 Sachets Peso Bruto x Caja: 10.00 Kg
SACHET LAMINADO x 500 g
Peso Drenado: 500 g Peso Bruto x Sach: 800 g DE-012V5 Capacidad x Caja: 12 DE-012V6. Sachets Peso Bruto x Caja: 10.00 Kg
SACHET LAMINADO x 1 Kg
Peso Drenado: 1 kg Peso Bruto x Sach: 1.6 kg DE-013N1, Capacidad x Caja: 6 DE-013N3 Sachets Peso Kg Bruto x Caja: 10.00
SACHET LAMINADO x 1 Kg
DE-013V1
Peso Drenado: 1 kg Peso Bruto x Sach: 1.6 kg Capacidad x Caja: 6 Sachets Peso Bruto x Caja: 10.00 Kg
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SACHET LAMINADO x 1 Kg
DE-013V2
Peso Drenado: 1 kg Peso Bruto x Sach: 1.6 kg Capacidad x Caja: 6 Sachets Peso Kg Bruto x Caja: 10.00 Peso Drenado: 1 kg Peso Bruto x Sach: 1.6 kg Capacidad x Caja: 6 Sachets Peso Bruto x Caja: 10.00 Kg
SACHET LAMINADO x 1 Kg
DE-013V3
SACHET LAMINADO x 1 Kg
Peso Drenado: 1 kg Peso Bruto x Sach: 1.6 DE-013V4, kg DE-013V5, Capacidad x Caja: 6 DE-013V6. Sachets Peso Bruto x Caja: 10.00 Kg
ACEITUNAS ENTERAS, RELLE RELLENAS, NAS, RODAJAS, DE DESCAROZADAS SCAROZADAS - BIDONES
BIDON x 2 DEKg 0022N1.
Peso Drenado: 2 kg Peso Bruto x Bid: 3.3 kg Capacidad x Caja: 4 Bidones Peso Bruto x Caja: 13.6 Kg
DE-031N1, DE-031N2, DE-031N3, DE-031V1, BIDON x 5 DE-031V2, Kg DE-031V3,
Peso Drenado:5 kg Peso Bruto x Bid: 8 kg Capacidad x Caja: 2 Bidones Peso Bruto x Caja: 17.1 DE-031V4, DE-031V5, Kg DE-031V6 19
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4.2.
PROCESOS DE LAS ACTIVIDADES PRINIPALES Los procesos son la base en la empresa manufacturera, como es el caso de la empresa Deinal S.A.C., ya que de ellas dependerán las mejoras que se puedan realizar y el impacto que tendrán las mismas identificando aquellos problemas que influyen de forma directa en los fines de la empresa. En consecuencia, es importante centrar el análisis en los procesos críticos y desagregarlos para identificar la raíz de los problemas.
a) Macroprocesos: Los procesos dentro de una organización se pueden clasificar de diferentes formas según el criterio que se desee. En la Imagen n°5 que se muestra a continuación, se puede apreciar la clasificación de los procesos en operativos, estratégicos y de soporte, según el punto de vista de la gestión de procesos que aplica la empresa Deinal S.A.C.; Los procesos operativos son aquellos relacionados con el desarrollo del producto o servicio. En cuanto los estratégicos, intervienen en el desarrollo de estrategias que contribuyan con el cumplimiento de los objetivos de la empresa en armonía con la misión y visión. Por último, los de soporte son los que gestionan los recursos e insumos necesarios para el óptimo desempeño de los procesos que generan valor.
FUENTE: INTERNET. 20
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b) Procesos: La razón de ser de la empresa Deinal S.A.C. se centra en el envasado y comercialización de sus productos que poseen como materia prima la aceituna, siendo esto de gran importancia para la empresa. En consecuencia, se centra el estudio en el macroproceso de producción y comercialización de productos. Primero, se presenta las relaciones que posee el macroproceso seleccionado con entes externos, como se puede apreciar en la Figura anterior. Las entidades externas identificadas son los proveedores, quienes brindan los recursos y servicios necesarios para llevar a cabo los procesos de transformación y pueden ser nacionales o extranjeros; los clientes, quienes son entidades nacionales o extranjeras que realizan los requerimientos según sus necesidades; y las entidades de certificación y normalización, brindan los estándares y condiciones que deben cumplir los procesos productivos para garantizar las óptimas condiciones del producto. Luego, mediante el diagrama SIPOC (Supplier, Inputs, Process, Output, Customer) se detalla los procesos que cada parte involucrada desarrolla, esto se aprecia en la siguiente imagen:
FUENTE; Internet. 21
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c) Subprocesos: A continuación, en la imagen n°7, se detalla los subprocesos de los procesos críticos de la empresa Deinal S.A.C., entre estos los principales son el producir productos que deben cumplir con los estándares de calidad solicitados por los clientes y distribuir productos para que llegue de manera oportuna a su destino. Según la evaluación realizada con los criterios colocados en la matriz de priorización, estos son los procesos con mayor porcentaje y, por ende, relevantes. 4.3.
OPERACIONES Y/O ACTIVIDADES DE IMPORTANCIA a) Línea de relleno: Una de las etapas de producción que realiza la empresa Deinal S.A.C., comprenden una serie de actividades como se aprecia el flujograma de la línea de rellenado que consta de un inspector de línea, un volante, un inspector de calidad y operarios (45).
FUENTE: Internet
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b) Línea de sellado: En esta etapa se realizan todas las actividades de la línea de sellado, se tienen seis tipos de operarios: tres operarios O1 (operarios de envasado y pesaje), dos operarios O2 (operarios de llenado de salmuera), dos operarios O3 (operarios de sellado), dos operarios O4 (operarios de secado), dos operarios O5 (operarios de revisado), tres operarios O6 (etiquetado, encajado y paletizado), un inspector de línea e inspector de calidad.
c) Distribución de productos: En el siguiente flujograma se detalla la actividad de distribución de productos para lo cual se poseen tres camiones, un conductor y un encargado de distribución para cada uno.
FUENTE: Internet
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4.4.
PROVEEDORES
SUS PROVEEDORES PROVEEDORES son en su may mayoría oría personas que trab trabajan ajan en el campo a los cuales les emite liquidación de compra por la adquisición de aceitunas ya sea verde o negra Dentro de los mismos ten tenemos emos :
Mega Plast s.a.c
Jesús de la cruz loó
Irene Marín Perdomo
Lizbeth tica huanca
Lidia Laura Laura
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5 FICHA DE REGISTRO UNICO DEL CONTRIBUYENTE CONTRIBUYENTE .FICHA REGISTRO UNICO DEL CONTRIBUYENTE
AP 11 11
FICHA RUC : 20532106436 EMPRESA DESCALS INDUSTRIAS ALIMENTARIAS Número de Transacción : 44078240 CIR - Constancia de Información Registrada Información General del Contribuyente Apellidos y Nombres ó Razón Social Tipo de Contribuyent Contribuyentee Fecha de Inscripción Fecha de Inicio de Actividades Estado del Contribuyente Dependencia SUNAT Condición del Domicilio Fiscal
: : : : : : :
EMPRESA DESCALS INDUSTRIAS ALIMENTARIAS SOCIEDAD ANONIMA CERRADA 02/02/2000 02/02/2000 ACTIVO 0113 - I.R.TACNA-MEPECO HABIDO
0
Datos del Contribuyente Nombre Comercial Tipo de Representación Actividad Económic Económicaa Principal Actividad Económica Secundaria 2
: : : 15130- ELABORACION DE FRUTOS OLEAGINOSOS Y HORTALIZAZ : 15142 - ELAB. DE ACEITE Y GRASAS.
Sistema Emisión Comprobantes de Pago Sistema de Contabilidad Código de Profesión / Oficio Actividad de Comercio Exterior Número Fax Teléfono Fijo 1 Teléfono Fijo 2 Teléfono Móvil 1 Teléfono Móvil 2 Correo Electrónico 1 Correo Electrónico 2
: : : : : : : : : : : :
MANUAL/COMPUTARIZADO MANUAL/COMPUTARIZADO EXPORTADOR 52 - 952833676
[email protected] [email protected]
Domicilio Fiscal
Actividad Economica Departamento Provincia Distrito Tipo y Nombre Zona Tipo y Nombre Vía
: : : :
15130- ELABORACION DE FRUTOS OLEAGINOSOS Y HORTALIZAZ TACNA TACNA TACNA -
CIRCUNVALACION NRO. MZ-K INT INT.. LT01 PARQUE INDUSTRIAL INDUSTRIAL : AV. CIRCUNVALACION Representantes Legales
Tipo y Número de Documento DOC. NACIONAL DE IDENTIDAD -00491598
Apellidos y Nombres
Cargo
DESCALS FERNANDEZ Dirección
GERENTE Ubigeo
Fecha de Nacimiento 02/05/1962 Teléfono
AV. BOHEMIA TACNEÑA 1734
TACNA TACNA TACNA
23 - -
Fecha Desde 02/02/2000 Correo
Nro. Orden de Representación -
Elaborado por: CYMD
Fecha: 20/05/2018 20/05/2018
Supervisado por: ADM ADM
Fecha: 21/05/2018 21/05/2018
25
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
6. PARTIDA REGISTRAL DEINAL S.A.C
26
12 AP 12
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
27
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
Elaborado por: CYMD CYMD
Fecha: 20/05/2018 20/05/2018
Supervisado por: ARD ARD
Fecha: 21/05/2018 21/05/2018
28
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
7. FLUJOGRAMAS DE OPERACIONES ALICORP S.A.A.
AP 13 13
FLUJOGRAMA DE PRODUCCIÓN INICIO
Obtención Materia Prima
Clasificación Materia Prima
NO Almacenamiento
¿Horario Laboral?
SI Clasificación de la Materia Prima
Elaboración del producto
Materia Prima en almacén
Control de
NO
Producto
Calidad ¿Aprobado?
Descartado
SI Distribución
FIN
FUENTE: Elaboración por la 29
Elaborado or: CYMD
Fecha: 20/05/2018 20/05/2018
Su er ervi visa sado do or or:: ARD ARD
Fecha: 21/05/2018 21/05/2018
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
FLUJOGRAMA DE ALMACÉN
13 AP 13
FUENTE: Elaboración de la Elaborado or: MCQ
Fecha: 20/05/2018 20/05/2018
Su er ervi visa sado do or or:: MSC MSC
Fecha: 21/05/2018 21/05/2018
30
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
AP 13 13
PROCESO DE VENTA:
RECEPCION DE PEDIDOS
El pedido lo emite el cliente, llenando un formulario web o mediante un documento de pedido INVENTARIO
DE ALMACEN
Se revisa si en el almacen hay el material que se solicita y si su uso no perjudica otros pedidos
CONFIRMACION DE PEDIDO CONFIRMACION Se acepta o se niega el pedido o por otro lado se reprograma para otra fecha
ESPECIFICACIONES ESPECIFICA CIONES FINALES
Terminos en los que se desea los productos,servicios complementarios y post venta, etc
DISTRIBUCION
Y ENTREGA El producto se distribuye distribuye a traves de una empresa y se entrega el pedido en el tiempo u el lugar especificado
Elaborado por: CYMD
Fecha: 20/05/2018 20/05/2018
ARD Supervisado por: ARD
Fecha: 21/05/2018 21/05/2018
31
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
Fuente www.deinal.com.pe www.deinal.com.pe
AP 13 13 INICIO
PLANIFICACION DE COMPAS
ANALISIS DE NECESIDAD NECESIDAD
FLUJOGRAMA DEL PROCESO DE COMPRA
SOLICITUD DE OFERTAS Y PRESUPUESTO EVALUACION DE LAS OFERTAS
¿PROVEEDOR SELECCIONADO?
SELECCIÓN DE PROVEEDOR
NEGOCIACION DE LAS CONDICIONES
¿CONFORME?
SEGUIMIENTO DEL SEGUIMIENTO PEDIDO Elaborado or: MC
FIN
Su er ervi visa sado do or or:: MSC MSC 32
Fecha: 20/05/2018 20/05/2018 Fecha: 21/05/2018 21/05/2018
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
8 INFORMACION FINANCIERA
AP 14 14
Elaborado por: CYMD CYMD Supervisado por: ARD ARD 33
20/05/2018 Fecha: 20/05/2018 Fecha: 21/05/2018 21/05/2018
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
AP 14 14
Elaborado por: CYMD CYMD
Fecha: 20/05/2018 20/05/2018
Supervisado por: ARD
Fecha: 21/05/2018 21/05/2018
34
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
9 ANALISIS DEL FODA
AP 15 15
Análisis FODA de la Empresa DEINAL S.A.C.
FORTALEZAS
DEBILIDADES
F1. Transparencia en los controles administrativos. F2. Contar con certificaciones internacionales dados por el Estado. F3. Posicionamiento y fidelidad de los clientes con la empresa. F4. Experiencia en mercado local.
D1. Ausencia de un equipo de técnicos propio. D2. Poca aplicación del plan estratégico. D3. Existencia de poca publicidad. D4. Altos costos en transportación.
OPORTUNIDADES
AMENAZAS
O1. Contar con un clima laboral. O2. Demanda mundial creciente. O3. Los convenios con otros proveedores externos. O4. Experiencia en organización. O5. Demanda mundial insatisfecha de productos exportables.
A1. La caída de cartera de los clientes. A2. El ingreso de nuevos competidores en el mercado. A3. Factores climáticos adversos. A4. Modificaciones en las leyes peruanas y extranjeras. A5. Presencia de plagas y enfermedades en mayor magnitud y/o aparición de nuevas.
FUENTE: Estatuto.
35
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
9.1. Análisis PEST de la organización DEINAL S.A.C. AP 16 16 POLÍTICO POLÍTICO Política ligeramente estable.
ECONÓMICO ECONÓMICO Innovar para poder ser un mejor producto competidor.
SOCIAL SOCIAL Estar acorde para todos los ciudadanos ya sea locales e internacionales. internacionales.
TECNOLÓGICO Redes sociales como el Internet, Facebook, números telefónicos.
FUENTE: Información proporcionada por la empresa.
36
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
CAPITULO II
ETAPA DE PLANIFICACION AC AC
ARCHIVO CORRIENTE CLIENTE
DEINAL SAC.
DIRECCIÓN
AV. INDUSTRIAL
NATURALEZA DEL TRABAJO
Auditoría Operativa
PERÍODO
01 de Enero al 31 de Diciembre del 2017
NDICE ARCHIVO CORRIENTE
AC AC
FASE I PLANIFICACIÓN AC/ PT
Evaluación de Control Interno
AC/ PT
Cuestionario de la evaluación CI -Área de producción
AC/ PT 1
-Área de almacén
AC/ PT 2
-Área de ventas
AC/ PT 3
-Área de compras
AC/ PT 4
Descripción de la realidad
AC/ PT 5
problemática Memorándum de Planificación
AC/ PT 6
Cronograma de actividades
AC/ PT 7 AC/ PT
Programa de auditoria
Elaborado por: CYMD CYMD
Fecha: 24/05/2018 24/05/2018
Supervisado Supervisad o por: ARDM ARDM
24/05/2018 Fecha: 24/05/2018 Fecha:
37
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
EVALUACION DE CONTROL INTERNO
38
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
10
10.1.
EVALUACION DEL CONTROL INTERNO Y RIESGOS DE LA AUDITORIA
Cuestionario de control interno
AC PT1
MEDICIÓN DE RIESGO DE AUDITORÍA P.T. Hecho por:
Información general
CI-A ARD
CJMD
Revisado por:
Cuestionario De Control Interno Al 31 de diciembre de 2017 Nº Nº
PREGUNTAS PREGUNTAS
RESPUESTAS RESPUESTAS SI SI
A
Filosofía de
NO NO
PUNTAJE PUNTAJE OBTENID O
OBSERVACIONES OBSERVACIONES
ÓPTIM O
¿La dirección
1
muestra interés de
La entidad realiza auditoria a
apoyar al
las diferentes tiendas, sin
establecimiento y
embargo carecen de mayor
mantenimiento del
X
4
9
análisis y evaluación.
control interno en la entidad a través de políticas, documentos,
2
La
dirección
¿La dirección
mecanismos
reconoce y
Participación,
promueve los
X
5
aportes del
9
posee de
sin
embargo
muchos aportes importantes no son atendidos por ser de
personal que
improvistos.
mejoran el
39
FECHA
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
¿La dirección No se tiene un portal de
incentiva el 3
X
desarrollo
3
8
transparencia la entidad.
transparente de las actividades de la B
Integridad y ¿La entidad cuenta con un código de
4
ética debidamente
En la entidad cuenta con X
6
8
valores
y
principios institucionales que
aprobado, y difundido mediante
promueven
las
buenas
practicas. ¿Se comunican
No se comunica debido a la
debidamente dentro 5
falta de aplicación de medidas
de la entidad las
X
2
8
acciones
correctivas o disciplinarias.
disciplinarias que se toman sobre Si
6
de actos ilegales
el
caso
de
acciones que merezcan
¿Se sanciona a los responsables
fuera
acciones X
8
9
fueran
del
accionar administrativo,
se
procederá al accionar legal.
de acuerdo a ley? C
Estratégica Administración Estratégica ¿La dirección ha difundido y es de
7
Es necesario difundir dicha
conocimiento general la visión,
X
8
misión, metas y objetivos estratégicos de la 40
9
información
para
mejor la empresa.
conocer
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
Los gerentes de tienda son los
¿La dirección
8
asegura que todas
responsables
de
las áreas, formulen,
cumplan
los
implementen y
X
7
7
que
se fines
establecidos, formulando
e
implementando las actividades evalúen actividades concordantes con
necesarias
su plan operativo? Las ¿Todas las 9
unidades orgánicas
unidades
departamentales evalúan X
7
7
evalúan
semanalmente el
desarrollo de sus actividades con el fin
periódicamente su plan operativo con el fin de
conocer los
de
resultados
progreso.
analizar
su
alcanzados y detectar posibles D
desvíos? Estructura Organizacional Organizacional ¿La estructura organizacional se ha desarrollado
10 10
sobre la base de la
X
9
misión, objetivos y actividades de la entidad y se ajusta
41
9
Es necesario difundir dicha información para conocer mejor la empresa.
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
¿El manual de organización y funciones refleja 11 11
todas las
X
9
9
En la empresa existe un MOF y ROF.
actividades que se realizan en la entidad y están E
Humanos Administración de los Recursos Humanos ¿La entidad cuenta con mecanismos,
La entidad si cuenta con
políticas y
dichos
procedimientos 12 12
adecuados para la
mecanismos,
X
3
7
selección,
sin
embargo
Empíricamente estas no llegan a poder ejecutarse.
inducción, formación, capacitación, compensación, Se
¿Las unidades 13 13
orgánicas cuentan
X
7
8
cuenta
con
personal
suficiente para el desarrollo de todas sus actividades.
con la cantidad de personal necesaria desarrol lo sus activid ¿La escala 14 14
remunerativa está en relación con el
La remuneración va acorde a X
6
cargo, funciones y responsabilidades F
Competencia Profesional Profesional
42
8
la función que cumple y su desempeño.
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
16 16
¿El personal que
El personal de la entidad
ocupa cada cargo
cuenta
de trabajo cuenta
X
7
8
con las
con
optimas
competencias reflejadas en sus metas.
competencias establecidas en el Los integrantes de la empresa
¿El titular,
tienen conocimiento básico
funcionarios y
acerca
demás conocedores de
la
importancia del control interno,
servidores son 17 17
de
X
7
9
pues se centran más en los medios
la importancia
de
obtener
e
incrementar sus ventas.
del desarrollo, implantación y mantenimiento G
Responsabilidad Asignación de Autoridad y Responsabilidad ¿La autoridad y responsabilidad del personal están
18 18
claramente
X
7
7
X
8
8
X
8
9
En la empresa existe un MOF y ROF.
definidas en los manuales, reglamentos u otros
19 19
¿La estructura organizativa se
Con el fin de establecer funciones adecuadamente.
encuentra debidamente ¿Existe una adecuada 20 20
segregación de funciones de los funcionarios y empleados de la Compañía?
43
Así se puede acelerar los procesos.
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
El gerente de tienda es el responsable 21 21
¿Se evalúa el
7
9
personal
de
evaluar
periódica y constantemente el desenvolvimiento del personal
periódicament e?
X
¿Se propician las condiciones 22 22
y el ambiente
X
adecuado al
5
7
No cuenta con un ambiente adecuado.
personal, en el desempeño de sus funciones? ¿Se han establecido No, una característica
adecuados 23 23
negativa es la
controles que
X
permitan verificar la
4
8
impuntualidad del personal.
asistencia y permanencia en el lugar de trabajo de los funcionarios y em lead leados os de de la ¿Se le informa a la Junta Directiva 24 24
sobre las reformas y correcciones del
Para X
6
8
que
así
conocimiento
tengan de
los
cambios a realizar.
presupuesto de la Compañía?
Con el fin de poder tener un ¿Se conocen, 25 25
discuten, aprueban
X
8
8
151 151
196 196
el presupuesto de la Compañía? TOTAL TOTAL
20 20
4
44
adecuado
control
de
movimientos a realizar.
los
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
10.2.
Tabulación de la Encueta Realizada
Tabulacion de la encuesta realizada de la empresa Deinal:
10.3. PONDERACION REALIZADA El grado de confianza y el riesgo de control
45
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
MATRIZ DE RIESGO AC PT1 Calificación de riesgo control y confianza
Alto
Medio Medio
Bajo Bajo
Nivel
Mínimo
Máximo
Alto
89.99%
99.99%
Medio Bajo Alto Medio Bajo Alto Medio
77.78% 66.67% 55.56% 44.45% 33.34% 22.23% 11.12%
88.88% 77.77% 66.66% 55.55% 44.44% 33.33% 22.22%
Bajo
0.01%
11.11%
Nivel de control control
Nivel de confianza confianza
Alto-Bajo
Bajo-Alto
COMENTARIO Al aplicar el cuestiona cuestionario rio de con control trol interno a
la
Información general de la empresa, obtuvo un resultado de nivel de riesgo de control de 22.96% lo que indica que es un riesgo “Bajo Alto” Alto” y con un nivel de confianza de 77.04% “Alto Bajo” Asimismo, indica que tiene un riesgo alto, por lo que se encontraron las 46
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
siguientes debilidades las cuales controladas mediante medidas correctivas:
deben
ser
- implementar políti políticas, cas, documentos, reuniones, charlas y otros medios de apoyo al control interno en la dirección de la empresa para dar como resultados mayores analisis y evaluaciones.
- incentivar el desarrollo transparente de llas as actividades de la entidad a través de la creación de un portal de transparencia la entidad y boletines informativos, periódicos murales. - comunicar debidamente dentro de la entidad las acciones disciplinarias que se toman sobre violaciones éticas e infracciones a los reglamentos aplicando e implementando medidas correctivas o disciplinarias. - implementar m mecanismos ecanismos de control, polí políticas ticas y procedimientos adecuados para la selección, inducción, formación, capacitación, compensación, bienestar social, y evaluación de personal para que Empíricamente estas lleguen a poder ejecutarse. - implementar políti políticas cas de control, sistemas de control de ingreso de personal a la hora de ingreso y salida de la empresa. Tener un mayor control con respecto al horario de trabajo del personal de la empresa y al cumplimiento efectivo de sus funciones, sancionando las respectivas deficiencias, debido a que ello perjudica el desarrollo normal de los procesos que se realizan en la empresa. 47
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
48
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
MEDICIÓN DE RIESGO DE AUDITORÍA AREA DE PRODUCCION CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2 17
CUESTIONARIO DE CONTROL CUESTIONARIO INTERNO
AC PT1 P.T.
Hecho por: Revisado por:
CI-A ARD CJMD
Fecha
Empresa
DEINAL SAC
PRODUCCIÓN
n orman e:
ec o por:
DEINAL SAC
“
” ”
Objetivo: Determinar la correcta aplicación del control interno a producción producción
F.G.C
ec a: Revisado por: A.P.A
ec a:
PREGUNTAS
OBSERVACIONES
N A
SI
NO
MARC A
EL AMBIENTE D E CONTROL
¿Existe política de ética aprobadas por la entidad? entidad? ¿Las políticas de ética han sido 2 difundidas mediante reuniones para 1
3
4
5
¿La gerencia propicia una cultura organizacional en la integridad y el comportamiento ético? ético? ¿Existe reintegración de comportamientos opuestos a los valores de ética de la empresa? empresa?
¿Se investigan y documentan las
X X
X
X
X
posibles violaciones a las políticas de ética establecidas? establecidas?
49
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
6
7
8
9
¿La entidad desarrolla una administración estratégica para el cumplimiento de su misión? misión?
X
¿Se efectúa el seguimiento de las estrategias como una herramienta para evaluar la gestión de la empresa? empresa?
X
¿Existen indicadores y medidores sobre el cumplimiento de objetivos de gestión? gestión?
X
¿La estructura organizacional es
X
adecuada para el tamaño y las activ ac tividad idades es de sus o era eracio ciones nes? ? ¿La entidad revisa y modifica la 10 estructura organizacional de acuerdo con los cambios significativos en los objetivos comprometidos? comprometidos?
X
¥
¿La entidad tiene diseñados procesos y procedimientos orientados al ¿Los trabajadores tienen conocimiento 12 de los reglame reglamentos ntos específicos y del
11
X X
13
¿La entidad ha elaborado el manual de
14
¿La entidad cuenta con el personal adecuado en cantidad y experiencia para
X
A-Z
15
¿La gerencia g erencia promueve un clima organizacional adecuado? adecuado?
X
¥
16
¿Los trabajadores perciben los beneficios sociales estipulados por ley?
17
¿Existen procedimientos para reclutar a un nuevo personal? personal?
18
19
X
Ø
X
X
¿Se analizan los conocimientos y las habilidades requeridos para realizar los trabajos adecuadamente adecuadamente? adecuadamente?
X
¿La entidad propicia la comunicación sin barreras que impidan el acercamiento entre los distintos niveles organizativos?
X
50
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
FUENTE: Elaboración propia FECHA: 2018
AC PT1
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Empresa
DEINAL SAC
PRODUCCIÓN
Hecho por:
Informante: DEINAL SAC
“
Objetivo:
“
Fecha:
F.G.C 18/10/2014
Revisado por:
Determinar la correcta aplicación del control interno a producción PREGUNTAS
Fecha:
A.P.A 25/05/2018
OBSERVACIONES N A SI NO MARC A
GENERALES EVALUACIÓN DE RIESGOS 1
2
3
¿La empresa capacita al personal correspondiente correspondie nte en cada una de las fases de producci producción? ón?
X
¿Los colaboradores rotan constantemente constantement e entre los distintos fases de produ producción cción? ?
€
X
¿La empresa ha implantado técnicas para la identificación de los riesgos presentes?
€
X
51
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
4
5
6
7
8
¿La empresa ha establecido criterios para analizar los riesgos identificados? ¿Existe un control de entrada y salida de materiales materiales de producción del almacén? ¿La entidad tiene fórmulas establecidas para realizar la cinta adecuada? ¿Existe deficiencia en las fórmulas f órmulas empleadas en la elaboració elaboración n de la cinta de polipropileno polipropileno? ?
¿La entidad tiene fórmulas establecidas para la impresión de los envases de manera adecuada?
¿Existe deficiencia en las fórmulas f órmulas empleadas para la impresión del envase? ¿ a emp empresa resa en ene e un con ro 10 establecido sobre los clisses a utilizar? 9
11
¿Se consideran las modificaciones de clisser establecidas por el cliente?
¿ a empresa cuen a con un m o o adecuado para 12 Seleccionar (control de calidad) los
X
X
A-Z
X
X
A-Z
X
A-Z
X
X
X
x
¥
envases de clase A y clase B? 13
14
X
¿Existe un reporte donde se registre el peso de cada fardo? ¿La información que expresa las etiquetas en los fardos son las correctas?
X
FUENTE: Elaboración propia FECHA: 2018
52
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
C U E S T IO IO N R I O D E C O N T R O L INTERNO Empresa DEINAL SAC n orman e:
PRODUCCIÓN DEINAL
“
SAC
“
ec o por: F.G.C F.G.C ec
e vo: Determinar la correcta aplicación del control interno a producción PREGUNT
S
1
a:
ev sa o por: A.P.A ec
a:
OBSERV
N A
C T I V ID ID
AC PT1
S I
CIONES
NO
DES DE CONTR OL
¿La entidad ha diseñado procedimientos adecuados para el cumplimiento de sus objetivos en el 53rea de producción ?
X
¿Se establecen actividades de
2
control sobre el proceso para elaborar el manual de
X
organización y funciones para el área de producción?
3
¿Se establece una adecuada separación de funciones?
X
M R C
4 ¿Se tiene un orden para cada materia prima e insumos en el almacen?
X
53
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
5
6
7
¿Existe un seguimiento en cuanto a los materiales consumidos por cada orden de pedido?
X
¿Existe supervisión en la mezcla de Materia Prima para confeccionar la Cinta de Polipropileno?
X
¿Existe un control para la mezcla de alcohol y los componentes
X
para disolver la tinta?
8
¿Se da capacitación al personal para configurar configurar las maquina maquinas s a
X
una determinada función?
¿Establecen actividades de control
9
para asegurar que las áreas y
X
unidades funcionales al área de producción cuenten con recursos suficientes para un mejor desempeño de la misma?
10 ¿Se establecen actividades de 10
X
control para evaluar la eficacia y eficiencia de las operaciones?
11 ¿Se verifica el cumplimiento de 11 especificaciones de los productos finales fina les e in inter terme medio dios? s?
X
A-Z
54
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
¿ e en can ac vos os que no están en condiciones de
12 Utilizar y que pueden perjudicar el 12 desarrollo normal de las operaciones?
¿Existe acceso restringido a los 13 almacenes para que ingrese 13 exclusivamente el personal autorizado?
¿Existe control para que impidan 14 ingresar y retirar bienes de 14 almacén y depósitos sin la emisión del comprobante correspondiente con la debida autorizaci ón?
15 ¿Existe procedimientos para la 15 protección física de los bienes almacenados?
X
X
X
X
inventarios ventarios y arqueos 16 ¿Se toman in 16 físic os p erió dico s y sorp resi vos?
X
17 ¿Se compara con registros y se 17 determinan las diferencias existentes?
X
¿Se informa c onvenientemente 18 para que se tomen las acciones 18 correctivas correspondientes?
x
¿Existen actividades de control 19 suficientes para la verificación del 19 cumplimiento de los cronogramas y tiempos de producción?
55
x
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
20 ¿Existe la designación de 20
x
funcion fun ciones es con con el n nive ivel l jer jerárq árquic uico o adecuado para autorizar el inicio de las operaciones?
¿Existe la designación de 21 func iona rios para ejerc er ta rea s de 21 supervisión durante el desarrollo de las operaciones productivas?
¿Existe un control para asegurar 22 la consistencia entre las 22 necesidades del área de producción y los recursos previstos?
x
x
F U E N T
¿Se determinan plazos para 23 realizar el diseño o rediseño de los 23 procesos operativos? operativos?
E:
El a boración propia FECHA: 2018
56
x
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
1
VERIFICACIÓ DE CONTROL INTERNO
CLASIFICACIÓ N
TIPO TIPO
CONDICIONES CONDICIONES
CONTENIDO ¿Contiene la información suficiente? OPORTUNIDAD ¿Se facilita en el tiempo adecuado? ACTUALIDAD ¿Es información reciente? EXACTITUD ¿Los datos son correctos? ACCESIBILIDAD ¿Puede ser obtenida fácilmente por las personas interesadas?
CALIDAD DE INFORMACI ÓN SISTEMA DE INFORMACIÓN INFORMACIÓN
M
O
N
I
ESTRATÉGICAMENTE. Basado en un plan estratégico generado por la institución. TECNOLÓGICAMENTE. Relacionado a las nuevas exigencias tecnológicas.
T O
INFORMACI ÓN INTEGRADA
SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN COMUNICACIÓN
Entre unidades orgánicas (HORIZONTAL). Comunicación eficaz al personal (VERTICAL). De acuerdo al nivel de competencia. Nivel de fluidez y dinámica.
SISTEMA DE COMUNICACIÓ N
Medios de comunicación adecuados. Receptividad de la información recibida. Dinámica de la comunicación a los interlocutores externos.
EXTERNA
E
INTERNA
R
57
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
O
SISTEMAS ADMINISTRATIVOS ADMINISTRATIVOS
NORMAS LEGALES ESPECIFICAS ESPECIFICAS Instructi Instructivos vos Contables formulados por la Contaduría Pública de la Nación – R.N. 067-97-EF/93.01. Plan Contable Gubernamental. Normas para la formulación de la Cuenta General de la República. Manual de Procedimientos Contables.
CONTABILIDAD CONTABILIDAD
Directivas y/o Procedimientos internos aprobados. Ley de Prudencia y Transparenci Transparencia a Fiscal y su Reglamento – Ley N° 27245; D.S. 039-2000-EF. Ley de Gestión Presupuestaria del Estado. Normas para la formulación del Plan Estratégico Institucional. Normas para el proceso presupuestari presupuestario o del Sector Público. Directivas y/o Procedimientos internos aprobados. Sistema Integrado de Administraci Administración ón – Financiera SIAF.
ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL GERENCIAL
PRESUPUESTO PRESUPUESTO
Procedimient Procedimientos os de Pagos. Normas y Procedimient Procedimientos os de Tesorería. Directivas de Tesorería aprobadas por el Ministerio de Economía y Finanzas. Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.
TESORERÍA TESORERÍA
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Norma aprobada para la Administrac Administración ión de Almacenes – R.J. N° 335-90INAP/DNA . Texto Único Ordenado de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del
ABASTECIMIENTOS ABASTECIMIENTOS
M O N I T O R E O
Estado y su Reglamento D.S. N 012-2001-PCM; D.S. N° 013-2001PC .
Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.
Reglamento Interno de Trabajo. Normas de Probidad Administrati Administrativas. vas. Ley de Bases de la Carrera Administrativa Administrativ a y Remune Remuneraciones raciones d del el Sector Público y su Reglamento – D. Leg. N° 276; D.S. N° 005-90-PCM. Normas sobre Planillas y Remuneraciones del Personal – R.J.
N° 252-INAP/DNP - D.S. N° 001-98TR .
PERSONAL PERSONAL
Normas sobre Ingreso de Personal al Servicio Público – Ley N° 24241; D.S. N° 017-96-PCM . Normas sobre Salida de Personal del Servicio Público – Ley N° 24041; D.S. N° 032-72-PCM . Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.
Normas aprobadas por el Instituto Nacional de Estadística e Informática – INEI y Presidencia de Consejo de Ministros – PCM. Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.
INFORMÁTICA INFORMÁTICA
Directivas y Procedimient Procedimientos os internos aprobados.
PRODUCCION PRODUCCION
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AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
RESPONSABILIDADES
DE LA ADMINISTRACIÓN
TITULAR DE LA INSTITUCIÓN INSTITUCIÓN
Aprobar los documentos normativos para la implantación de los controles internos. Establecer, mantener, revisar y optimizar la Estructura del Sistema de Control Interno. Supervisar la implementació implementación n y funcionami funcionamiento ento de los controles internos.
Dirigir y evaluar la implantación de los controles internos.
GERENCIA GENERAL GENERAL
Establecer, mantener, revisar y optimizar la Estructura del Sistema de Control Interno.
NIVELES GERENCIALES GERENCIALES
Implementar los controles internos.
FUNCIONARIOS Y TRABAJADORES TRABAJADORES
Aplicar los controles internos y adoptar medidas que promuevan su efectividad.
Brindará al titular y funcionarios de la institució institución n de la entidad, orientación no vinculante conducente a mejorar el funcionamiento del control interno, sin que en ningún caso conlleve interferencia con las funciones de control posterior que le competen.
ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL - OCI OCI
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TIPOS DE SUPERVISIONES
CLASIFICACIÓN CLASIFICACIÓN
DEFINICIÓN DEFINICIÓN
RESPONSABLES RESPONSABLES
S U P E R V I S I Ó N
SUPERVISIÓN CONTINUA CONTINUA
Realizada durantede las el desarrollo normal actividades y permite aplicar los correctivos oportunos para reforzar los controles internos. La responsabilidad de la supervisión recae en los responsables de las áreas de gestión y los
SUPERVISIÓN PUNTUAL PUNTUAL
Permite evaluar periódicamente la eficacia de los controles internos implementados; incluyendo, las actividades de supervisión continua que se realizan.
auditores externos.
internos
y/o
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CONTROL INTERNO EN EL AREA DE PRODUCCION
RESPONSABILIDADES
DEL AREA DE PRODUCCION
GERENTE DE CAMPO CAMPO
Dirigir y evaluar la implantación de los
controles internos.
Establecer, mantener, revisar y optimizar la
Estructura del Sistema de Control Interno. NIVELES COMPLEMENTAR COMPLEMENTARIOS IOS TRABAJADORES TRABAJADORES
Implementa Implementarr los controles internos.
Aplicar los controles internos y adoptar
medidas que promuevan su efectividad.
Brindará al titular y funcionarios de la
institución de la entidad, orientación no vinculante ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL – OCI OCI
conducente a mejorar el funcionamiento del control interno, sin que en ningún caso conlleve interferencia con las funciones de control posterior que le
AC PT1
competen.
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AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
CONTROL INTERNO EN EL AREA DE VETNAS
CONCLUSION DE LA VERIFICACIÓN: VERIFICACIÓN: De acuerdo a las tareas encomendadas a los encargados, trabajadores y otros y después de haber realizado una evaluación (cuestionarios (cuestionari os del control interno), concluimos que estos cumplen con sus funciones en el Área de Administr Administración, ación, Producción y Ventas.
AC PT3
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2 RIESGOS DE AUDITORIA DE LA EMPRESA EMPRESA 2.1.RIESGO EN EL AREA DE PRODUCCION PREPARACION DE LA ACEITUNA CULTIVO N OI
CUIDADO DEL CULTIVO
C
PROCESO DE U
COSECHA
C
AC PT1
Plagas severas y malezas RIESGOS NATURALE S
Inundaciones Deficiencia en las fumigaciones
D
O R P
Operadores de pail-loaders E D
PROCESO DE A E R
PROCES
RELLENADO:
E
O DE
RECEPCIÓN,
RIESGOS
Personal de supervisión y
N
TRANSF
PESADO,
LABORALE
operadores de controles.
ORMACI
DESCARGUE Y
S
ON
LAVADO DE LA ACEITUNA
A L E S A P A ET
de transformación de la aceituna. -
Calor (radiación solar)
-
Exposición a fuertes ráfagas de vientos.
-
Caídas a mismo y a distinto nivel.
-
Exposición a polvo y partículas de de basura de la aceituna .
-
Atropellamientos.
-
Exposición a la humedad y residuos residuos líquidos líquidos de la aceituna procesada.
-
Caídas a mismo y a distinto nivel
-
Golpes y cortes
-
Exposición a polvo y partículas de de basura de la
Operadores de grúa de descarga.
Exposición a polvo polvo y partículas de basura del proceso
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AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
Personas de mantenimiento mantenimiento (puesto de trabajo: localizado l ocalizado debajo de los controles y torre de descargar)
aceituna -
Caídas a mismo y a distinto nivel
-
Golpes y cortes
Personal de producción en
-
Caída de objetos
-
Huelgas, paros
general Desgaste de la maquinaria de produccion ( degastado y con posibles agujeros)
PROCESO DE SELLADO PROCESO DE
Inadecuada distribución distribución y clasificación de la l a materia prima del producto
CLASIFICACION INDUSTR
PROCESO DE
RIESGOS
IALIZACI
LLENADO DE
EN LA
ON DE
SALMUERA,
UTILIZACIO
LA
SECADO Y
N DE
ACEITUN
REVISION
MAQUINARI
A
PROCESO DE
A
Temperaturas extremas en la maquinaria de evaporación, cristalización y centrifugación.
Incompatibilidad existente entre entre los m materiales ateriales y los envases para el envasado y etiquetado del
ENVASADO
azúcar según se trate de envases, tales como: sacos, bolsitas individuales o bolsas.
PROCESO DE
Si son almacenados en sectores húmedos el producto estará susceptible a la descomposición.
ALMACENAMIEN TO
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AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
AC PT3 2.2.
RIESGO EN EL PROCESO DE VENTAS TIPOS DE RIESGOS
DESCRIPCION DE LOS RIESGOS Disminución del precio aceituna en el mercado Identificación de errores en los tiempos y
RIESGOS INTERNOS
condiciones de envió. Identificación de entregas incorrectas Posibilidad de cambio o devolución del producto, en caso de no satisfacer las expectativas del cliente. Incremento de empresas con productos sustitutos
RIESGOS EXTERNOS Supervisión en el área de ventas
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AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
2.3.
P ROBLEMÁTICA DE LA EMPRESA
AC/PT5
Tacna registra el mayor rendimiento de olivo a nivel nacional (6,4 TM/ha), dada la eficiente conducción técnica del cultivo, aplicando buenas prácticas agrícolas como podas, fertilización, deshierbes, riego, tratamiento de plagas y enfermedades, para la obtención de una cosecha de aceitunas uniformes en tamaño y maduración. En la empresa encuentra el siguiente riesgo que podría perjudicarla a lo largo de su desenvolvimiento dentro del mercado nacional e internacional. A. PROBLEMÁTICA EN LA PRODUCCIÓN
1.1 FALTA DE INFRAESTRUC INFRAESTRUCTURA TURA PARA E EL L PROCESAMIE PROCESAMIENTO NTO DE ELABORACIÓN DE ACEITES DE OLIVA Y ACEITUNAS. Las
maquinarias
sufren
deficiencias
al
momento
de
elaboración
y
procesamientos de aceitunas y aceites de oliva como también es deficiente para la cantidad de producción que elabora lo cual perjudica a la empresa en su rentabilidad ya que también en la evaluación periódica se obtuvo resultados de deficiencia en sus maquinarias de la empresa DEINAL S.A.C
1.2 PRODUCCIÓN INEFICIE INEFICIENTE NTE POR FACTORES CLIMÁTICOS
Es afectado principalmente por el fenómeno del niño y los cambios bruscos de temperatura lo cual perjudica a la producción estimada por la empresa y repercute esto en sus exportaciones que realiza, por ende, disminuye sus ingresos. 68
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
1.3 LA PLANTA DE LA EMPRESA DEINAL S.A.C. NO ABASTECE A LA DEMANDA CONSTANTE DE CLIENTES.
A medida de la demanda constante internacional, la empresa necesita expandir su planta porque su planta principal es muy pequeña.
1.4 FALTA DE FINANCIAMIENTO FINANCIAMIENTO Ya que la empresa DEINAL S.A.C., cuenta con poco capital y no cuenta con financiamiento que pueda cubrir sus expectativas como la de adquirir más maquinarias nuevas, personal pe rsonal calificada, insumos que son vital para la producción de aceitunas. Ello perjudica la sostenibilidad y rentabilidad de la empresa DEINAL S.A.C
B. PROBLEMÁTICA EN EL A ALMACEN LMACEN 1.1 NO SE REVISA EL ESTADO EN QUE LLEGAN LAS MERCADERÍAS : Mercaderías en mal estado que entran al almacén.
1.2 EL PERSONAL NO CUENTA CON LA CAPACIDAD PARA EJERCER
SUS RESPONSABILIDADES CON ÉXITO Incapacidad del personal a cargo para ejercer sus responsabilidades con éxito por carencia de capacitaciones.
1.3
FALTA DE IMPLEMENTACIÓN DE TECNOLOGÍA EN EL ÁREA DE ALMACÉN PARA UN ADECUADO REGISTRO CONTABLE. No se puede adecuar al avance de la tecnología para eso el personal también necesitara estar capacitado.
69
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
C. PROBLEMÁTICA EN EL ÁREA DE VENTAS 1.1. Ausencia de objetivos ‒ Falta de definición de objetivos para la operación de ventas y carencia de políticas;
incumplimiento con objetivos y políticas; falta de vigilancia. 1.2. Vendedores insatisfechos con sus remuneraciones ‒ Inadecuado sistema de remuneraciones a vendedores.
1.3 Vendedores no saben del mercado ‒ Desconocimiento del mercado y la competencia competencia..
70
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
PLAN DE
LA AUDITORIA OPERATIVA 71
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
3 MEMURANDUM DE PLANIFICACION PLANIFICACION
MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN
AC/PT6
1. INFORMACIÓN INTRODUCTORIA La auditoría operativa, constituye el examen sistemático de las actividades u operaciones o segmentos de operaciones, programas de acción y organizaciones de una entidad pública o privada, en relación con su objetivo, con el fin de evaluar el comportamiento de la organización or ganización.. Su propósito es determinar si la entidad adquiere, protege y emplea sus recursos de manera económica, eficiente y efectiva, evaluar si los objetivos de su programa son apropiados, apropiados, suficientes y pertinentes y el grado en que pro produce duce los resultados deseados.
ANTECEDENTES En el Perú, la tecnología en el manejo y producción de la elaboración de aceites de oliva y aceitunas no es el adecuado. Algunas empresas del Sector, principalmente las pequeñas empresas, suelen
infringir las normas en cuanto a la seguridad e higiene en la producción y elaboración de aceitunas y aceites de oliva. Se obtiene conocimiento que algunas plantas, no han cumplido con los compromisos asumidos en los convenios de adecuación a las normas sanitarias, a la vez no cumplen con el requerimiento de nuevas maquinarias nuevas para su buen funcionamiento de producción y elaboración de aceites de oliva y aceitunas como la empresa Deinal S.A.C. La aceituna utilizada tanto en el procesamiento de congelado, como de conservas puede presentar contaminación así también tiende a tener un grado de vulnerabilidad respecto a la l a conservación y condiciones de almacenamiento.
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AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
FINALIDAD El presente trabajo tiene por finalidad elaborar la Auditoría a la empresa Deinal S.A.C., específicamente nos enfocaremos y determinaremos si los procesos en la producción en la elaboración de aceites de oliva y aceitunas ,por decir, en sus maquinarias; si cumplen con las condiciones de seguir operando, si cumplen con las respectivas normas sanitarias, etc. se llevan a cabo de una manera eficaz y eficiente como fin supremo pueda lograr los objetivos y metas establecidos en la empresa mencionada. 2. OBJETIVOS DEL EXAMEN i. GENERAL Establecer si los procesos en la producción de los aceites de oliva y aceitunas, se realizar de una manera eficaz y eficiente, determinando los problemas que no contribuyan a la obtención de los objetivos y metas de la empresa. empresa. ii. ESPECIFICOS ‒
Evaluar la aplicación del cumplimiento de la normativa vigente en las fases de programación, formulación, aprobación, ejecución y evaluación las operaciones activas y pasivas de acuerdo al área.
iii. ASPECTOS DE IMPORTANCIA A REALIZARSE COMO PARTE DE LA AUDITORIA: ‒
Evaluar la gestión de la entidad en cuanto al cumplimiento de las metas y objetivos previstos y resultados esperados, tanto en el área de abastecimiento y recursos humanos según los procedimientos y normativas de cada área.
‒
Determinar si realmente el personal se encuentra capacitado para desarrollar funciones basadas a la normativa de la entidad.
‒
Evaluar los controles implantados por la Entidad, tanto como el buen manejo de controles internos. 73
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
‒
Evaluar el uso de los recursos r ecursos y capacitación del personal.
3. NATURALEZA Y ALCANCE DEL EXAMEN ‒
La auditoría se realiza de acuerdo con las Normas Internacionales Internacionales de Auditoria - NIAs.
‒
Comprenderá la revisión selectiva de las operaciones de las actividades de las áreas conformadas conformadas por la organ organización ización así como el área de compras, ventas, ventas, almacén, distribución, producción y recursos humanos durante el periodo comprendido entre 1 de eenero nero del 2017 al 31 de diciembre diciembre del 2017, 2017, con proyección a la fecha de términos del trabajo de campo sin perjuicio de revisar , de acuerdo con las circunstancia, circunstancia, operaciones de ejercicios anteriores; y de ser necesario se incluirá la evaluación de las hechos subsecuentes subsecuentes que incidan en el examen respecto de las áreas críticas objeto del examen.
‒
Los resultados alcanzados en la fase de planeamiento deberán evaluarse cuidadosamente cuidadosam ente para seleccionar aquellas áreas o asuntos que serán revisados a profundidad en la etapa de ejecución de auditoria de acuerdo a las NIA’s,
respectivamente.
EMPRESA:
EMPRESA DESCALS ALIMENTARIAS
INDUSTRIAS
20100055237
NÚMERO DE RUC:
4. ANTECEDENTES DEL CLIENTE
74
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
RAZÓN SOCIAL:
SOCIEDAD ANÓNIMA ABIERTA
NOMBRE COMERCIAL: FECHA DE INSCRIPCIÓN:
DEINAL 02/02//2000
FECHA
DE
INICIO
DE
ACTIVIDADES: NÚMERO DE PARTIDA REGISTRAL: DIRECCIÓN
DEL
DOMICILIO
FISCAL:
02/02//2000 70267718
AV. CIRCUNVALACION NRO. NRO. MZ-K : INT. LT01 PARQUE INDUSTRIAL
5. DATOS GENERALES DE LA EMPRESA 5.1 REPRESENTACIÓN LEGAL El Directorio de la l a sociedad está compuesto por las siguientes personas: Nombre
Cargo
JULIO ALBERTO DESCALS
Presidente
JOSE RODRIG RODRIGUEZ UEZ
Vicepresidente
CARLOS RODRIGUEZ
Director
ESTER DESCALS
Director
NANCY MERLIN MERLIN
Director
José Raimundo Morales Dasso
Director
La estructura de la alta gerencia de la sociedad se encuentra conformada por 10 personas y es la siguiente: Nombre
Cargo GERENTE GENERAL
JHON ANTONY CHIRINOS
DEINAL
JHONY AQUIZE
GERENTE LEGAL GERENTE
STAANLEY SIMONS
DE
RECURSOS
HUMANOS
75
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
NANCY MARDINI
GERENTE
DE
COMERCIALIZACION CESAR LOLI
VGERENTE DE CAMPO
EDAGAR CRUZ
CONTADOR GENERAL
5.2 ACTIVIDAD ECONÓMICA La empresa se encuentra clasificada entre las empresas dedicadas a la industria, exportación, importación, distribución y comercialización de productos de consumo masivo, el sector económico de desempeño se detalla a continuación según Clasificación Internacional Industrial Uniforme: Actividad Económica Principal
ELABORACION DE FRUTOS OLEAGINOSOS : 15130Y HORTALIZAZ
Actividad Económica Secundaria 2
: 15142 - ELAB. DE ACEITE Y GRASAS.
:
5.3 LEGISLACIÓN APLICABLE ‒
Ley N.º 26887 Ley General de Sociedades.
‒
Estatutos de la empresa
‒
Manual de Organización y Funciones
‒
Manual de Procedimientos
‒
Normas Internacionales Internacionales de Contabilidad Contabilidad
‒
Normas Internacionales Internacionales de Información Información Financiera
‒
Normas de Auditoría Auditoría Generalmente Aceptadas Aceptadas
‒
Normas Internacionales Internacionales de Auditoría Auditoría
‒
Decreto Supremo N.º 179-2004-EF-T.U.O.del Imp.ala Renta.
5.4
ORGANIGRAMA
ORGANIGRAMA ORGANIGRAM A ANTIGUO
76
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
Pág. Web oficial DEINAL DEINAL www.deinal.com.pe
NUEVO ORGANIGRAMA:
77
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
Fuente: Elaboración Propia
5.2 ADMINISTRACI ADMINISTRACION ON DE LA AUDITORIA EQUIPO AUDITOR La Comisión de Auditoría ha sido designada de la siguiente manera:
DATOS DEL PERSONAL APELLIDOS Y NOMBRES
CARGO
INICIALES
78
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HENRY LUPACA ALEX DAMIAN
AUDITOR RESPONSABLE AUDITOR SUPERVISOR 1
HML ADM
TANIA MECHITA
AUDITOR SUPERVISOR 2
TSQ
AUDITOR 1 (MIEMBRO)
CMD
AUDITOR 2 (MIEMBRO)
LAR
CRISTIAN
Y.
DELGADO LUISA CHOQUEZA
DSC
DAVID SANTA CRUZ
REVISOR 1
LUIZ APAZA
REVISOR 2
LCL
PRESUPUESTO DE TIEMPO ACTIVIDADES
Nº DIAS
Planeamiento
15
04
480
Trabajo de campo
32
03
769
Sustentación de Informe
02
02
33
---------
-----------
-------------
PERSONAS
H.H.
45
09
1282
VISITAS
Visita Inicial
:
15 de Mayo del 2018
Trabajo de Campo
:
18 al 27 de mayo del 2018 79
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Visita Final
:
30 de Junio del 2018
EJECUTIVOS SUJETOS A EXAMEN
CARGOS
NOMBRES DESCALS FERNANDEZ JULIO ALBERTO
GERENTE GENERAL
GERENTE DE COMPRAS COMERCIALIZACIÓN GERENTE HUMANOS
DE
Y
RECURSOS
DESCALS RODRIGUEZ JOSE
DESCALS VALBUENA ESTHER
PRESUPUESTO DE TIEMPO Y CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES Se espera realizar la auditoría con un tiempo máximo de ejecución de 6 meses. – –
No. ACTIVIDAD O TAREA Realización
1
de
MES 1 MES 2
Visita
preliminar
MES 3
MES 4 MES 5 MES 6
X 80
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
2 3
Elaboración de Plan de Auditoría Elaboración de Cuestionario de Control interno Visita
4
X
para
cuestionario
X
contestar el de
control
X
interno Ejecución de las actividades 5
presentadas en el Programa
X
X
X
de Auditoría 6
Presentación Conclusiones
de y
X
X
recomendaciones. Tacna, 22 de mayo 2018 ----------------------------------------------GERENTE GENERAL
-------------------------------------------JEFE DE COMISIÓN
FECHA DE INICIO: FECHA DE TÉRMINO: HECHO POR:
REVISADO POR:
CPC.
CPC
81
AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA DEINAL S.A.C.
PROGRAMAS DE AUDITORIA OPERATIVA
82
