Exposicion Nic 32 Instrumentos Financieros

INSTRUMENTOS FINANCIEROS NIC.32 PRESENT PRESENTACION ACION E INFORMACION A REVELAR LILIANA A. APONTE MUÑOZ

OBJETIVO Establecer pricipi!s para presetar " re#elar l!s istr$%et!s &acier!s c!%! acti#!s' pasi#!s ! patri%!i! " para c!%pesar acti#!s " pasi#!s &acier!s.

ALCANCE Esta N!r%a (ebe ser aplica(a al presetar " re#elar i)!r%aci* s!bre c$al+$ier tip! (e istr$%et! &acier!' "a est, rec!!ci(! e el balace (e sit$aci* -eeral ! !' sal#! e l!s cas!s si-$ietes     

Inversiones en subsidiarias NIC 27 Inversiones en Empresas Asociadas NIC 28 Inversiones en Negocios Conjuntos NIC 31 Beneficios a empleados segn la NIC 1! obligaciones derivadas de los contratos de seguro

DEFINICIONES •

INSTRUMENT O FINANCIERO

• •

ACTIVO FINANCIERO

•

•

U istr$%et! &acier! es c$al+$ier c!trat! +$e (e l$-ar a $ acti#! &acier! e $a eti(a( " a $ pasi#! &acier! ! a $ istr$%et! (e patri%!i! e !tra eti(a(

E)ecti#! Istr$%et! (e capital (e !tra e%presa U (erec/! a recibir (ier! $ !tr! acti#! &acier! ! $ iterca%bi! e c!(ici!es )a#!rables U c!trat! +$e p$e(e ser cacela(! c! istr$%et!s (e capital pr!pi!s

DEFINICIONES •

PASIVO FINANCIERO

•

•

INSTRUMENT O 1ECAPITAL

S$p!e la !bli-aci* (e etre-ar (ier! ! acti#!s &acier!s a !tra e%presa ! iterca%biar a c!(ici!es (es)a#!rables   0$e p$e(e ser cacela(! c! istr$%et!s (e capital

C!trat! +$e p!e (e %ai&est! iter,s e l!s acti#!s et!s (e $a e%presa

DEFINICIONES • •

1ERIVA1 O

• •

A+$el +$e S$ #al!r ca%bia p!r ca%bi! e $a tasa (e re)erecia. N! re+$iere $a i#ersi* al iici! Se li+$i(a e $a )ec/a )$t$ra.

CLASIFICACION DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS 

S! acti#!s +$e !t!r-a' -e,rica%ete' (erec/! a la e%presa (e recibir e)ecti#! ! bie !tr!s acti#!s &acier!s. ACTIVOS FINANCIEROS:

Ee%pl!s " " "

Ua Ma+$ia e F$ci!a%iet! N!r%al Eistecias Listas Para s$ #eta Ua acci* c!ti4a(a e b!lsa



PASIVOS FINANCIEROS: L!s pasi#!s

&acier!s s! c!%pr!%is!s +$e i%plica $a !bli-aci* c!tract$al (e etre-ar e)ecti#! $ !tr! acti#! &acier!' ! bie (e iterca%biar istr$%et!s &acier!s c! !tra e%presa. Ee%pl!s " " "

Las c$etas a pa-ar a l!s pr!#ee(!res L!s itereses (e#e-a(!s (e l!s presta%!s Las (e$(as p!r -arat5as (e pr!($ct!s #e(i(!s



Es la parte Resi($al (e l!s acti#!s (e la e%presa' $a #e4 (e($ci(!s t!(!s s$s pasi#!s. INSTRUMENTO DE PATRIMONIO:

Ee%pl!s La pri%a (e E%isi* (e Acci!es El i%p!rte Recibi(! p!r la #eta (e !pci!es s!bre acci!es (e la pr!pia e%presa' si la li+$i(aci* (el c!trat! es e acci!es . " El capital pre)erete ! si #!t! " "

TIPOS DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS

PRIMARIOS

C$etas p!r c!brar' p!r pa-ar' Val!res' Acci!es' Presta%!s' 6!!s' C1T

COMPUESTOS

1e$(a C!#ertible' 6!!s e 1!s 1i#isas

1ERIVA1OS

F!r7ar(s8)$t$r!s' Opci!es Fiacieras' s7aps' 9arat5as Fiacieras

INFORMACION A REVELAR 





 

Nat$rale4a " a%plit$( (e $s! (e l!s istr$%et!s &acier!s' icl$"e(! sal(!s' pla4!s " !tras c!(ici!es si-i&cati#as. p!l5ticas c!tables " %,t!(!s (e rec!!ci%iet! " %e(ici* $tili4a(!s. i)!r%aci* s!bre ep!sici* a ries-!s (e tasas (e iter,s' i)!r%aci* s!bre ep!sici* a ries-!s (e cr,(it!. i)!r%aci* acerca (el #al!r ra4!able (e l!s %eci!a(!s istr$%et!s ! re#elaci* epresa e cas! (e +$e ! res$ltase p!sible s$ (eter%iaci*.

INFORMACION A REVELAR 





L!s itereses' (i#i(e(!s' p,r(i(as " -aacias relati#!s a $ istr$%et! &acier! clasi&ca(! c!%! pasi#! &acier! (ebe ser rec!!ci(!s e el esta(! (e res$lta(!s c!%! i-res! ! -ast!. Las (istrib$ci!es e)ect$a(as s!bre istr$%et!s (e capital a)ecta el patri%!i!. Se (ebe re#elar i)!r%aci* acerca (e ca(a $! (e l!s istr$%et!s &acier!s' icl$"e(! l!s ries-!s :preci! tasa (e ca%bi!' tasa (e iter,s' (e %erca(!; cr,(it!' li+$i(e4 " (e  $ rec!!ci%iet! c!%! #ariaci!es (el patri%!i! et!.

COMPENSACION DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS Se preseta e el balace la sit$aci* (el i%p!rte et! s5  La eti(a( tiee el (erec/! le-al (e c!%pesar l!s (erec/!s " !bli-aci!es' "  La eti(a( tiee la iteci* (e c!%pesar ! li+$i(ar e )!r%a eta' ! (e reali4ar el acti#! " el pasi#! (e %aera si%$lt>ea.

COMPARATIVO COLGAAP Vs NIIF

Modifcan os si!"i#n$#s %&on"ncia'i#n$os: NIIF 2 Pa-!s basa(!s e Acci!es :e%iti(a e )ebrer! (e 2??@=  NIIF 3 C!%biaci!es (e Ne-!ci!s :e%iti(a e %ar4! (e 2??@=  NIIF @ C!trat!s (e se-$r! :e%iti(a e %ar4! (e 2??@=  NIIF  Istr$%et!s Fiacier!s i)!r%aci* a re#elar :e%iti(a e a-!st! (e 2??B= 

GRACIA S