Exposicion Cuentas Por Pagar

 

CUENTAS POR PAGAR Las Cuentas por Pagar surgen por operaciones de compra de bienes materiales (Inventarios), servicios recibidos, gastos incurridos, adquisición de activos fijos o contratación de inversiones en proceso. Si son pagaderos a un tiempo inferior a doce meses se registran como Cuentas por Pagar a Corto Plazo y si su vencimiento es a un tiempo superior a doce meses, en Cuentas por Pagar a Largo Plazo. Es preciso analizar estos pasivos por cada acreedor y en cada uno de estos por cada documento de origen (fecha, número de documento e importe) y por cada pago efectuado; también deben analizarse por edades para evitar el pago de moras o indemnizaciones. Las Cuentas por Pagar a Largo Plazo al finalizar cada período económico, deben reclasificarse a Corto Plazo.

PRINCIPIOS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO Se deben conciliar periódicamente los importes recibidos y pendientes de pago según controles contables de la empresa y de los proveedores.Deben elaborarse expedientes de pago por proveedores de cada ca da factura, su correspondiente Informe de Recepción(cuando proceda) y el cheque o referencia del pago, cancelándose las facturas con el sello de “Pagado”.Es preciso mantener al día los mayores auxiliares de Cuentas por Pagar, los de Cuentas por Pagar Diversas y no presentar saldos envejecidos.Las Cuentas por Pagar a Proveedores y las Diversas deben desglosarse por cada factura recibida y cada pago efectuado; así como por edades y analizarse por la Dirección.Las devoluciones y reclamaciones efectuadas a pr

oveedores, deben controlarse para garantizar que los pagos se realicen por lo realmente recibido.Mensualmente debe verificarse que la suma de los saldos sa ldos de todos los mayores auxiliares de las Cuentas por Pagar coincidan con los de las cuentas de control correspondientes.

PROCEDIMIENTOS DE COMPROBACIÓN INTERNA Cuentas por Pagar Corto Plazo

Cuadre contable de las partidas pendientes en el mayor por deudores.Verificación de los documentos en los expedientes de pago por acreedores (proveedores).Comprobar si existen partidas o saldos deudores (contrario a la naturaleza de estas cuentas).Análisis por edades determinando las deudas vencidas (más de d e 30 días).Verificar los convenios de pagos suscritos.

 

  Cuentas por Pagar Diversas

Analizar las partidas que integran el saldo de esta cuenta, clasificarlas de acuerdo a su contenido, comprobando su cuadre contable así como analizar por edades eda des para determinar las envejecidas. Verificar los documentos justificantes de las obligaciones pendientes de pago, así como las conciliaciones, confirmaciones y convenios de pago.

Efectos, Cuentas y Partidas por Pagar a Largo Plazo

Verificar el cuadre contable de los saldos y partidas que integran esta cuenta en cada una de las subcuentas y mayores auxiliares por acreedores. Análisis por edades comprobando que en esta cuenta se incluyan exclusivamente los que exceden de un año.Comprobar los documentos en los expedientes de pago pa go (contratos, convenios, etc).Comprobar las confirmaciones y conciliaciones con los acreedores. Analizar las obligaciones vencidas y pendientes de pago, así como las partidas deudoras (contrarias a la naturaleza de esta cuenta).

DOCUMENTOS POR PAGAR De igual forma que en las ventas, cuando la empresa exige la firma de pagarés o letras de cambio a los clientes para garantizar el pago de los valores a crédito, igualmente cuando se realiza compras, los proveedores también van a exigir la firma de pagarés o letras de cambio para asegurarse de que se cumplan con los pagos de los valores por los cuales nos han concedido el crédito.

Letra de cambio Es una orden escrita de una persona (girador) a otra (girado) para que pague una determinada cantidad de dinero en un tiempo futuro (determinado o determinable) a un tercero (beneficiario). Las personas que intervienen son: El Girador o librador: Da la orden de pago y elabora el documento. El Girado: Acepta la orden de pago firmando el documento comprometiéndose a pagar. Por lo tanto responsabilizándose, indicando en el mismo, el lugar o domicilio de pago para que el acreedor haga efectivo su cobro. El Beneficiario o tomador: Recibe la suma de dinero en el tiempo señalado.[3]

 

 

 ASPECTOS FUNDAMENTALES Cuentas por Pagar: Las Cuentas por Pagar surgen por operaciones compra de bienes materiales (Inventarios), servicios recibidos, gastos incurridosde y adquisición de activos fijos o contratación de inversiones en proceso. Si son pagaderas a menor de doce meses se registran como Cuentas por Pagar a Corto Plazo y si su vencimiento es a más de doce meses, en Cuentas por Pagar a Largo plazo. Es preciso analizar estos pasivos por cada acreedor y en cada uno de éstos por cada documento de origen (fecha, número del documento d ocumento e importe) y por cada pago efectuado. También deben analizarse por edades para evitar el pago de moras o indemnizaciones. Las Cuentas por Pagar a Largo Plazo al finalizar cada período económico, deben reclasificarse a Corto Plazo, (las exigibles e xigibles el año próximo).

PRINCIPIOS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO Cuentas por Pagar   Deben separarse las funciones de recepción en el almacén, de autorización del

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pago y de firma del cheque para su liquidación.   Es preciso conciliar periódicamente los importes recibidos y pendientes de

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pago según controles contables, con los de los suministradores.   Deben elaborarse Expedientes de Pago por proveedores p roveedores contentivos de cada

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Factura, su correspondiente Informe de Recepción (cuando proceda) y el cheque o referencia del pago, cancelándose las Facturas con el cuño de “Pagado”.   “Pagado”.   Es preciso mantener al día los Submayores de Cuentas por Pagar, los de

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Cuentas por Pagar Diversas Diversas y no presentar saldos envejecidos.   Las Cuentas por Pagar a Proveedores y las Diversas deben desglosarse por

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cada Factura recibida y cada pago efectuado; así como por edades y analizarse por el Consejo de Dirección.

 

  Las devoluciones y reclamaciones efectuadas a suministradores deben

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controlarse para garantizar que los pagos se realicen por lo realmente recibido.   Mensualmente debe verificarse que la suma de los saldos de todos los

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Submayores de las Cuentas por Pagar coincidan con los de las cuentas de control correspondientes.

PROCEDIMIENTOS DE COMPROBACION INTERNA Cuentas por Pagar a Corto Plazo.   Cuadre contable de las partidas pendientes en el submayor analítico por

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deudores.   Verificación de los documentos en los expedientes de pago por acreedores

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(proveedores).   Comprobar si existen partidas o saldos deudores (contrario a la naturaleza de

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estas cuentas).   Análisis por edades determinando los adeudos vencidos (más de 30 días).

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  Verificar los convenios de pagos suscritos.

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Cuentas por Pagar Diversas.   Analizar las partidas que integran el saldo de esta cuenta, clasificarlas

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conforme a su contenido, comprobando su cuadre contable así como analizar por edades para determinar las envejecidas(más de de días).   Verificar los documentos justificantes de las obligaciones pendientes de pago,

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así como las conciliaciones, confirmaciones y convenios de pago.   Comprobar que esta cuenta (Grupo) no se registre el e l Contravalor en MN de las

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operaciones en MLC que deben contabilizarse en la cuenta Contravalor Pendiente de Pagar en el Activo Circulante.

 

Efectos, Cuentas y Partidas por Pagar a Largo Plazo.   Verificar el cuadre contable de los saldos y partidas que integran esta cuenta e en n

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cada una de las subcuentas y submayor analítico por acreedores.   Análisis por edades comprobando que en esta cuenta se incluyan

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exclusivamente los que exceden de un año.   Comprobar los documentos en los expedientes de pago (contratos, convenios,

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etc).   Comprobar las conciliaciones y confirmaciones con los acreedores.

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  Analizar las obligaciones vencidas y pendientes de pago, así como las partidas

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deudoras (contrarias a la naturaleza de esta cuenta).

NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA APLICABLES  APLICABLES  La NIF CC-9 de la CINIF, establece las reglas particulares de aplicacion de  de   las normas de informacion inanciera relativas a las cuentas por pagar de  de   empresas industriales y comerciales.  comerciales. 

LAS REGLAS DE VALUACIÓN  a) Los adeudos que tienen su origen en la compra de mercanc as as o  o  servicios, surgen en el momento de tomar posesion de las mercancas  as  o recibir los servicios.  servicios.  b) Es apropiado registrar los pasivos a favor de proveedores deduciendo deduciendo   los descuentos comerciales, pero sin deducir los descuentos por  por  pronto pago.  pago. 

Mayores auxiliares de proveedores  proveedores  Representa una compra de materiales o mercancas as a cre cre dito se registra en  en   “cuentas por pagar a proveedores”. El saldo de esta cuenta se forma con la  la   suma total que se debe a todos los proveedores. El importe que se debe a un  un   proveedor particular solo se puede determinar. Para obtener esta  esta   informacio n se mantiene un registro por separado para cada proveedor.  informacio proveedor.  Estos registros de cuentas auxiliares de proveedores se clasiican por orden orden   alfabetico en un mayor llamado mayor auxiliar de cuentas por pagar, o  o  mayor auxiliar de proveedores.  proveedores. 

 

Relación de proveedores  El total de todos los saldos de las cuentas individuales de proveedores en el  el   mayor auxiliar debe ser igual que el saldo acreedor de la cuenta de control  control   de proveedores en el mayor general.  general.  En forma periodica, por lo general cada mes, se debe preparar una relacion   de proveedores, a in de comprobar la exactitud del mayor auxiliar de  de   proveedores. Este total debe coincidir con el saldo de la cuenta de control  control   de proveedores.  proveedores. 

Registro y tratamiento contable de los proveedores  proveedores  En la mayor parte de las compana ass cada vez que se compran mercancas as se emite una orden de compra. Hay distintos modelos de ordenes de compras.  compras. 

Reglas de presentación y revelación  revelación   a) Es importante presentar por separado los adeudos a favor de  de   proveedores por la adquisicion de bienes o servicios que representan  representan  las actividades principales de la empresa.  empresa.  b) Los saldos deudores de importancia que formen parte de las cuentas  cuentas   por pagar a proveedores, deberan reclasiicarse como cuentas por  por  cobrar o como inventarios, dependiendo de su procedencia y de la  la   aplicacion inal que se estime tendran. .  c) Los pasivos que representen inanciamientos bancarios a corto plazo  plazo   deberan presentarse por separado.  separado. 

 

CONCLUSION Hemos llegado a la conclusión que en contabilidad, Una cuenta por pagar es cualquier importe adeudado como resultado de una compra de bienes o servicios en términos de crédito.  crédito.  Aunque una persona jurídica haga una compra sin emitir por escrito la intención de pago, registra en contabilidad, el monto adeudado como una obligación corriente en sus cuentas. Las compañías a menudo incurren en este tipo de débito a corto plazo con el fin de costear sus inventarios, especialmente en industrias donde el rendimiento de inventario es acelerado.