Exposicion Cuentas Por Pagar
July 8, 2022 | Author: Anonymous | Category: N/A
Short Description
Download Exposicion Cuentas Por Pagar...
Description
CUENTAS POR PAGAR Las Cuentas por Pagar surgen por operaciones de compra de bienes materiales (Inventarios), servicios recibidos, gastos incurridos, adquisición de activos fijos o contratación de inversiones en proceso. Si son pagaderos a un tiempo inferior a doce meses se registran como Cuentas por Pagar a Corto Plazo y si su vencimiento es a un tiempo superior a doce meses, en Cuentas por Pagar a Largo Plazo. Es preciso analizar estos pasivos por cada acreedor y en cada uno de estos por cada documento de origen (fecha, número de documento e importe) y por cada pago efectuado; también deben analizarse por edades para evitar el pago de moras o indemnizaciones. Las Cuentas por Pagar a Largo Plazo al finalizar cada período económico, deben reclasificarse a Corto Plazo.
PRINCIPIOS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO Se deben conciliar periódicamente los importes recibidos y pendientes de pago según controles contables de la empresa y de los proveedores.Deben elaborarse expedientes de pago por proveedores de cada ca da factura, su correspondiente Informe de Recepción(cuando proceda) y el cheque o referencia del pago, cancelándose las facturas con el sello de “Pagado”.Es preciso mantener al día los mayores auxiliares de Cuentas por Pagar, los de Cuentas por Pagar Diversas y no presentar saldos envejecidos.Las Cuentas por Pagar a Proveedores y las Diversas deben desglosarse por cada factura recibida y cada pago efectuado; así como por edades y analizarse por la Dirección.Las devoluciones y reclamaciones efectuadas a pr
oveedores, deben controlarse para garantizar que los pagos se realicen por lo realmente recibido.Mensualmente debe verificarse que la suma de los saldos sa ldos de todos los mayores auxiliares de las Cuentas por Pagar coincidan con los de las cuentas de control correspondientes.
PROCEDIMIENTOS DE COMPROBACIÓN INTERNA Cuentas por Pagar Corto Plazo
Cuadre contable de las partidas pendientes en el mayor por deudores.Verificación de los documentos en los expedientes de pago por acreedores (proveedores).Comprobar si existen partidas o saldos deudores (contrario a la naturaleza de estas cuentas).Análisis por edades determinando las deudas vencidas (más de d e 30 días).Verificar los convenios de pagos suscritos.
Cuentas por Pagar Diversas
Analizar las partidas que integran el saldo de esta cuenta, clasificarlas de acuerdo a su contenido, comprobando su cuadre contable así como analizar por edades eda des para determinar las envejecidas. Verificar los documentos justificantes de las obligaciones pendientes de pago, así como las conciliaciones, confirmaciones y convenios de pago.
Efectos, Cuentas y Partidas por Pagar a Largo Plazo
Verificar el cuadre contable de los saldos y partidas que integran esta cuenta en cada una de las subcuentas y mayores auxiliares por acreedores. Análisis por edades comprobando que en esta cuenta se incluyan exclusivamente los que exceden de un año.Comprobar los documentos en los expedientes de pago pa go (contratos, convenios, etc).Comprobar las confirmaciones y conciliaciones con los acreedores. Analizar las obligaciones vencidas y pendientes de pago, así como las partidas deudoras (contrarias a la naturaleza de esta cuenta).
DOCUMENTOS POR PAGAR De igual forma que en las ventas, cuando la empresa exige la firma de pagarés o letras de cambio a los clientes para garantizar el pago de los valores a crédito, igualmente cuando se realiza compras, los proveedores también van a exigir la firma de pagarés o letras de cambio para asegurarse de que se cumplan con los pagos de los valores por los cuales nos han concedido el crédito.
Letra de cambio Es una orden escrita de una persona (girador) a otra (girado) para que pague una determinada cantidad de dinero en un tiempo futuro (determinado o determinable) a un tercero (beneficiario). Las personas que intervienen son: El Girador o librador: Da la orden de pago y elabora el documento. El Girado: Acepta la orden de pago firmando el documento comprometiéndose a pagar. Por lo tanto responsabilizándose, indicando en el mismo, el lugar o domicilio de pago para que el acreedor haga efectivo su cobro. El Beneficiario o tomador: Recibe la suma de dinero en el tiempo señalado.[3]
ASPECTOS FUNDAMENTALES Cuentas por Pagar: Las Cuentas por Pagar surgen por operaciones compra de bienes materiales (Inventarios), servicios recibidos, gastos incurridosde y adquisición de activos fijos o contratación de inversiones en proceso. Si son pagaderas a menor de doce meses se registran como Cuentas por Pagar a Corto Plazo y si su vencimiento es a más de doce meses, en Cuentas por Pagar a Largo plazo. Es preciso analizar estos pasivos por cada acreedor y en cada uno de éstos por cada documento de origen (fecha, número del documento d ocumento e importe) y por cada pago efectuado. También deben analizarse por edades para evitar el pago de moras o indemnizaciones. Las Cuentas por Pagar a Largo Plazo al finalizar cada período económico, deben reclasificarse a Corto Plazo, (las exigibles e xigibles el año próximo).
PRINCIPIOS Y PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO Cuentas por Pagar Deben separarse las funciones de recepción en el almacén, de autorización del
pago y de firma del cheque para su liquidación. Es preciso conciliar periódicamente los importes recibidos y pendientes de
pago según controles contables, con los de los suministradores. Deben elaborarse Expedientes de Pago por proveedores p roveedores contentivos de cada
Factura, su correspondiente Informe de Recepción (cuando proceda) y el cheque o referencia del pago, cancelándose las Facturas con el cuño de “Pagado”. “Pagado”. Es preciso mantener al día los Submayores de Cuentas por Pagar, los de
Cuentas por Pagar Diversas Diversas y no presentar saldos envejecidos. Las Cuentas por Pagar a Proveedores y las Diversas deben desglosarse por
cada Factura recibida y cada pago efectuado; así como por edades y analizarse por el Consejo de Dirección.
Las devoluciones y reclamaciones efectuadas a suministradores deben
controlarse para garantizar que los pagos se realicen por lo realmente recibido. Mensualmente debe verificarse que la suma de los saldos de todos los
Submayores de las Cuentas por Pagar coincidan con los de las cuentas de control correspondientes.
PROCEDIMIENTOS DE COMPROBACION INTERNA Cuentas por Pagar a Corto Plazo. Cuadre contable de las partidas pendientes en el submayor analítico por
deudores. Verificación de los documentos en los expedientes de pago por acreedores
(proveedores). Comprobar si existen partidas o saldos deudores (contrario a la naturaleza de
estas cuentas). Análisis por edades determinando los adeudos vencidos (más de 30 días).
Verificar los convenios de pagos suscritos.
Cuentas por Pagar Diversas. Analizar las partidas que integran el saldo de esta cuenta, clasificarlas
conforme a su contenido, comprobando su cuadre contable así como analizar por edades para determinar las envejecidas(más de de días). Verificar los documentos justificantes de las obligaciones pendientes de pago,
así como las conciliaciones, confirmaciones y convenios de pago. Comprobar que esta cuenta (Grupo) no se registre el e l Contravalor en MN de las
operaciones en MLC que deben contabilizarse en la cuenta Contravalor Pendiente de Pagar en el Activo Circulante.
Efectos, Cuentas y Partidas por Pagar a Largo Plazo. Verificar el cuadre contable de los saldos y partidas que integran esta cuenta e en n
cada una de las subcuentas y submayor analítico por acreedores. Análisis por edades comprobando que en esta cuenta se incluyan
exclusivamente los que exceden de un año. Comprobar los documentos en los expedientes de pago (contratos, convenios,
etc). Comprobar las conciliaciones y confirmaciones con los acreedores.
Analizar las obligaciones vencidas y pendientes de pago, así como las partidas
deudoras (contrarias a la naturaleza de esta cuenta).
NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA APLICABLES APLICABLES La NIF CC-9 de la CINIF, establece las reglas particulares de aplicacion de de las normas de informacion inanciera relativas a las cuentas por pagar de de empresas industriales y comerciales. comerciales.
LAS REGLAS DE VALUACIÓN a) Los adeudos que tienen su origen en la compra de mercanc as as o o servicios, surgen en el momento de tomar posesion de las mercancas as o recibir los servicios. servicios. b) Es apropiado registrar los pasivos a favor de proveedores deduciendo deduciendo los descuentos comerciales, pero sin deducir los descuentos por por pronto pago. pago.
Mayores auxiliares de proveedores proveedores Representa una compra de materiales o mercancas as a cre cre dito se registra en en “cuentas por pagar a proveedores”. El saldo de esta cuenta se forma con la la suma total que se debe a todos los proveedores. El importe que se debe a un un proveedor particular solo se puede determinar. Para obtener esta esta informacio n se mantiene un registro por separado para cada proveedor. informacio proveedor. Estos registros de cuentas auxiliares de proveedores se clasiican por orden orden alfabetico en un mayor llamado mayor auxiliar de cuentas por pagar, o o mayor auxiliar de proveedores. proveedores.
Relación de proveedores El total de todos los saldos de las cuentas individuales de proveedores en el el mayor auxiliar debe ser igual que el saldo acreedor de la cuenta de control control de proveedores en el mayor general. general. En forma periodica, por lo general cada mes, se debe preparar una relacion de proveedores, a in de comprobar la exactitud del mayor auxiliar de de proveedores. Este total debe coincidir con el saldo de la cuenta de control control de proveedores. proveedores.
Registro y tratamiento contable de los proveedores proveedores En la mayor parte de las compana ass cada vez que se compran mercancas as se emite una orden de compra. Hay distintos modelos de ordenes de compras. compras.
Reglas de presentación y revelación revelación a) Es importante presentar por separado los adeudos a favor de de proveedores por la adquisicion de bienes o servicios que representan representan las actividades principales de la empresa. empresa. b) Los saldos deudores de importancia que formen parte de las cuentas cuentas por pagar a proveedores, deberan reclasiicarse como cuentas por por cobrar o como inventarios, dependiendo de su procedencia y de la la aplicacion inal que se estime tendran. . c) Los pasivos que representen inanciamientos bancarios a corto plazo plazo deberan presentarse por separado. separado.
CONCLUSION Hemos llegado a la conclusión que en contabilidad, Una cuenta por pagar es cualquier importe adeudado como resultado de una compra de bienes o servicios en términos de crédito. crédito. Aunque una persona jurídica haga una compra sin emitir por escrito la intención de pago, registra en contabilidad, el monto adeudado como una obligación corriente en sus cuentas. Las compañías a menudo incurren en este tipo de débito a corto plazo con el fin de costear sus inventarios, especialmente en industrias donde el rendimiento de inventario es acelerado.
View more...
Comments