Exposicion Auditoria Nia 540-545

 

NIA 540 Y 545 Leidy Patarr Patarroyo oyo Yenn enny y Guer Guerrer rero o

 

NIA 540 AUDITORÍA DE ESTIMACIONES CONTABLES, INCLUIDAS LAS DE VALOR RAZONABLE, Y DE LA INFORMACIÓN RELACIONADA A REVELAR

ALCANCE Presenta la responsabilidad del auditor con relación a las estimaciones contables, aquellas partidas de los Estados Financieros que no pueden medirse en forma precisa sino solo estimada.

 

Presenta los requisitos y lineamientos sobre representaciones erróneas de estimaciones contables individuales e indicadores de posible sesgo de la administración.

El grado de certeza de las estimaciones es afectado por la naturaleza y confiabilidad de la información disponible a la administración para soportar una estimación contable.

RIESGOS DE REPRESENTACIÓN ERRONEA

SUCEPTIBILIDAD A SESGO DE LA ADMINISTRACIÓN

Sea intencional o no

 

Surgen en entidades que participan en actividades de negocios que no son complejas. Se actualizan constantemente porque se relacionan con transacciones de rutina.

Estimaciones contables que implican una falta de certeza pueden ser

Derivadas de datos fácilmente disponibles.

Relativas al resultado de litigios Estimaciones para las que se usa un modelo de medición especializado.

 

OBJETIVO El auditor debe tener suficiente y apropiada evidencia sobre si las estimaciones contables son razonables en los Estados Financieros y si las revelaciones relacionadas son adecuadas, de acuerdo al marco de referencia de información financiera aplicable.

 

DEFINICIONES ESTIMACIÓN CONTABLE Aproximación de un monto Aproximación monetario a falta de una posible medición precisa.

SESGO DE LA ADMINISTRACIÓN

ESTIMACIÓN POR PUNTOS DEL AUDITOR O ESCALA DEL AUDITOR

FALTA DE CERTEZA DE LA ESTIMACIÓN

Monto o escala de montos usados para evaluar la estimación por puntos de

Susceptibilidad de una estimación contable, revelaciones relacionadas a una imprecisión inherente en su

la administración.

medición.

ESTIMACIÓN POR PUNTOS DE LA ADMINISTRACIÓN

RESULTADO DE UNA ESTIMACIÓN CONTABLE

Falta de neutralidad en la

Monto establecido por la

Monto monetario real que resulta de

administración en la preparación prepara ción de la administración.

administración para el reconocimiento y revelación en los Estados Financieros como una estimación contable.

la resolución de transacciones hechos o condiciones fundamentales fundamentales a que se refiere la estimación contable.

 

REQUERIMIENTOS 1. El auditor deberá tener un entendimiento de:

Los requisitos establecidos por el marco de referencia de información financiera aplicable relevante a las estimaciones contables. Revelaciones relacionadas para entender su aplicación en los Estados Revelaciones Financieros en relación a las estimaciones contables. contables.

PROCEDIMIENTOS DE PROCEDIMIENTOS EVALUACIÓN DEL RIESGO Y ACTIVIDADESS RELACIONADAS ACTIVIDADE 2. Identificación de la administr administración ación de transacciones hechos y condiciones que dan origen al reconocimiento o revelación de estimaciones contables en los Estados Financier Financieros. os.

 

IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE REPRESENTACIÓN ERRONEA DE IMPORTANCIA RELATIVA Debe evaluar el grado de falta de certeza de la estimación asociada a una estimación contable, contable, determinando si se da origen a riesgos importantes. importantes.

 

RESPUESTA RESPUEST A A LOS RIESGOS EVALUADOS EVALUADOS DE REPRESENT REP RESENTACIÓN ACIÓN ERRONEA DE IMPORTANCIA RELATIVA El auditor debe determinar: 

Si la administración administración ha aplicado apropiadamente apropiadamente los requisitos establecidos por el marco de referencia de información financiera.



Determinar si los hechos proporcionan evidencia de auditoria en relación a

las estimaciones e stimaciones contables. contables.  Probar como hizo la administración la estimación contable y la información en que se basa y a efectividad en los controles controles sobre las estimaciones contables de la administración.

 

PROCEDIMIEN TOS SUST PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS ANTIVOS ADICIONALES ADI CIONALES PARA RESPONDER A LOS RIESGOS IMPORTANTES Cuando el auditor ha determinado que hay estimaciones contables que dan origen a riesgos importantes el auditor debe desempeñar los procedimientos de auditoria de acuerdo a la NIA 330 y evaluar la respuesta de la administración en cuanto a los supuestos y resultados, la falta de certeza de la estimación y aplicación del marco de referencia de información financiera aplicable.

El auditor debe obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoria sobre la decisión de la administración de reconocer o no las estimaciones contables y si las bases de medición para las estimaciones contables están de acuerdo al marco de referencia

 

EVALUACIÓN DE LO RAZONABLE EN LAS ESTIMACIONES CONTBLES, Y DETERMINACIÓN DE LAS REPRESENTACIONES ERRONEAS

El auditor con base en la evidencia que ha obtenido debe evaluar si las estimaciones contables son razonables con relación al marco de referencia financiera aplicable y si están representadas de manera errónea.

 

REVELACIONES RELACIONADAS CON LAS ESTIMACIONES CONTABLES

El auditor debe obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoria sobre si las revelacion revelaciones es relacionadas a las estimaciones contables están de acuerdo con el marco de referencia de la misma manera si las estimaciones generar riesgos importantes importantes el auditor debe evaluar lo adecuado de la revelación de la falta de certeza.

 

INDICADORES DE POSIBLE SESGO DE LA ADMINISTRACIÓN

El auditor debe evaluar los juicios y decisiones en las que se basa la administración para hacer las estimaciones contables e identificar cualquier indicio de posible sesgo de la administración, teniendo en cuenta que estos no constituyen por si mismo representac representaciones iones erróneas.

 

REPRESENTACIONES ESCRITAS

El auditor debe obtener representaciones escitas de la administración o de los encargados del Gobierno corporativo sobre si creen razonables los supuestos para hacer las estimaciones contables

 

DOCUMENTACIÓN El auditor debe incluir la base para las conclusiones del auditor sobre lo razonable de las estimaciones contables y revelaciones relacionadas y los indicadoress del posible sesgo de la administración. indicadore

 

NIA 545 AUDITORÍA DE MEDICIONES Y REVELACIONES DEL VALOR RAZONABLE

ALCANCE Se refiere a las consideraciones de auditoria relativas a la valuación, presentación y revelación de activos, pasivos y componentes específicos de capital de importancia relativa presentados o revelados a valor razonable en los estados financieros.

 

NIA 545

Proporciona lineamientos sobre la auditoria de las determinaciones y revela elaciones del valor razonable, la evidencia obtenida por otros procedimientos puede también proporcionar evidencia relevante para pa ra la dete determ rmin inac ació ión n y reve revela laci ción ón de los valores valores razonab razonables. les. Responsabilidad de la Administración Métodos de Valuación apropiados Presentación y revelación de acuerdo con el marco de Referencia aplicable.

Obtener suficiente evidencia y apropiada El Auditor deberá

Aplicar NIA NIA 315 - Obtener un un entendimiento del marco de referencia de información financiera aplicable de la entidad.

 

NIA 545 Muchas valuaciones que se

Las determinaciones de Valor

basan en estimaciones, estimaciones, incluyendo determinaciones determinaciones del valor razonable, son imprecisas de un modo inherente.

Razonable para las que no hay disponible información del mercado, las estimaciones implican falta de certeza.

La consideración del auditor de dichos supuestos se basa en información disponible al

Las determinaciones del valor razonable también pueden basarse en supuestos sobre

auditor en el momento de la auditoria y no es responsable de predecir condiciones, transacciones transacci ones o hechos futuros.

condiciones, transacciones o hechos futuros, cuyo resultado es incierto y, por lo tanto, estarán sujetas a cambio en el tiempo.

 

DEFINICIONES

NIA 545 VALOR RAZONABLE

VALUACION

La NIC 39 la define como:   “La cant cantid idad ad por por la cual puede intercambiarse un activo, o liquid liquidars arse e un pasivo pasivo,, en entre tre partes partes inf inform ormada adass y dispuestas en una transacción de libre competencia”. Es Este te princi principio pio se basa basa fundam fundamen ental talme mente nte en el

Proceso de estimar el valor de un ac acti tivo vo o un pa pasi sivo vo..

val valor or de merc mercado ado..

manera segura y con un conocimiento pleno de los hechos que causa la realidad que se menci menciona ona..

IMPORTANCIA RELATIVA Cu Cuali alida dad d de la info inform rmac ació ión n cu cuan ando do su omis omisió ión n o su pre presen sentac ació ión n er erró róne nea a pued ede en in infl flu uir en las las deci cisi sion one es eco conó nóm mic icas as que lo loss usu usuario arioss tom tomen a parti artirr de los los estad ados os fina finan ncie ierros os.. Es sinónimo sinón imo de “materialidad”.

ASEVERACIONES Afirmación de una cosa de

RIESGO DE DETECCION Es aquel que se asume por part parte e de lo loss au audi dito tore ress que que en su revisión no detecten deficiencias en el Sistema de Control Contr ol Interno. Interno.

SUPUESTO Que no puede ser afirmado con completa certeza que sea lo que el nombre expresa. Suposición o hipótesis para iniciar una investigación, un estudio o un análisis.

 

COMPRENSION DEL PROCESO DE LA ENTIDAD PARA DETERMINAR LAS VALUACIONES Y REVELACIONES DEL VALOR RAZONABLE Y LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL RELEVANTES, Y PARA EVALUAR EL RIESGO el auditor deber obtener un entendimiento del proceso de la entidad para determinar las mediciones y revelaciones del valor razonable y de las actividades relevantes de control. Responsabilidad de la Administración Determinar proceso de valuación del valor razonable

ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO

Identificar y evaluar los riesgos de representación errónea de importancia relativa a nivel aseveración y para diseñar y aplicar procedimientos de auditoría adicionales.

Algunas pueden ser sencillas y confiables Otras complejas que necesitan hacerse supuestos que pueden implicar el uso de juicio como parte del proceso de valuación

 

NIA 545

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CONSIDERACIONES DEL AUDIT AUDITOR OR

Procedimientos de control relevantes. Pericia y experiencia de las personas que determinan las valuaciones del valor razonable.

Cuando el auditor ha determinado que el riesgo

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Papel de la tecnología de la información en el proceso. Los tipos de cuentas o transacciones que requieren valuaciones o revelaciones del valor razonable. Grado en que la entidad depende de una organización de servicios. Grado en que la entidad usa trabajo de expertos. Los supuestos utilizados por la entidad. Documentación que soporta los supuestos.

dede representación errónea importancia relativa relacionado con una medición o revelación del valor razonable es un riesgo importante que requiere consideraciones especiales de auditoria, el auditor sigue los requisitos de la NIA 315.

 

NIA 545 EVALUACION EV ALUACION DE LO ADECUADO DE LAS VALUACIONES Y REVELACIONES DEL VALOR RAZONABLE Aplicabilidad del marco de referencia

Si la contabilización de activos o pasivos que requieren determinaciones del valor razonable es apropiada.

Activos y pasivos altamente complejos Instrumentos financieros derivados

El auditor evaluará de acuerdo a su comprensión del marco de referencia y e conocimi cono cimient ento o del negocio. negocio.

Existe el riesgo de que las diferentes interpretaciones de cómo determinar los valores razonables den como resultado conclusiones diferentes.

Evidencia sobre la intención de la administración

El auditor hará investigaciones a la administración con corroboración apropiada de las respuestas respecto al proceso de valuación VR.

 

NIA 545 USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO Método que el experto empleara para determinar el valor Razonable El auditor determinara la necesidad de usar el trabajo de un experto. (Aplicación NIA 620)

el auditor evalúa lo apropiado del trabajo del experto como evidencia de auditoría.

 

NIA 545 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA QUE RESPONDAN AL RIESGO DE REPRESENTACIÓN ERRÓNEA DE IMPORTANCIA RELATIVA DE VALUACIONES Y REVELACIONES DEL VALOR RAZONABLE POR LA ENTIDAD

Debido a la amplia gama de posibles mediciones del valor razonable, desde relativamen relativamente te sencillas hasta complejas, los procedimientos planeados por el auditor pueden variar.

Las pruebas sustantivas de las determinación del valor razonable pueden implicar: 1. Poner a prueba los supuestos importantes de la administración, el modelo de valuación y los datos subyacentes. 2. Desarrollar estimaciones independientes del valor razonable para corroborar lo apropiado de la determinación del valor Razonable. 3. considerar el efecto de los hechos posteriores sobre la valuación y revelaciones del valor razonable

La existencia de cotizaciones de precio publicadas en un mercado activo ordinariamente es la mejor evidencia del valor razonable y la mas sencilla.

Cotización de precios y circunstancias en que esta se desarrolló.

La comprensión del auditor del proceso de valuación lo ayudaran a guiar a determinar determinar el riesgo de detección

Consideraciones del Auditor

Evidencia proporcionada proporcionada por una tercera parte. (uso de confirmaciones externas NIA 505). valuación por un valuador independien independiente. te.

 

NIA 545

PRUEBAS DE LOS SUPUESTOS IMPORTANTES DE LA ADMINISTRACION •

Los supuestos ordinariamente son soportados por diferentes difer entes tipos de evidencia de fuentes internas y externas que proporcionan soporte objetivo para los supuestos usados.

 

HECHOS POSTERIORES