Exercices Compta Analytique L3

Exercice 1 L' entreprise BULGARIA utilise 2 matières premières : A et Z. Début juin, les stocks sont les suivants : - A : 1 200 kg valant ensemble 36 160 € ; - Z : 810 kg valant ensemble 2 563 €. Les achats du mois ont été les suivants : -A: le 10 : 800 kg au prix d' achat de 28 € le kg ; le 20 : 1 200 kg au prix d' achat de 30 € le kg ; -Z: 400 kg à 3,25 € le kg. L' entreprise BULGARIA calcule ses coûts d' achat de A et de Z de la même manière : Prix d' achat + Charges d' approvisionnement, sachant que ces dernières représentent un pourcentage uniforme et constant des prix d' achat. Les consommations de A ont été : - le 5 : 600 kg ; - le 15 : 700 kg ; - le 25 : 1 500 kg. En fin de mois, le stock de A est de 400 kg. Par ailleurs, si on utilise pour Z la méthode du CUMP de période, ce coût est égal à 3,30 € le kg au 30 juin. 1) Présenter le compte de stock de A selon la méthode PEPS. 2) Indiquer quelle serait l' incidence sur le résultat de juin du remplacement de cette méthode par celle du coût unitaire moyen pondéré de période..

Exercice 2 L' entreprise CADIZ utilise une matière première MP et une matière consommable MC. Pour le mois de juin, on possède les renseignements suivants : - mouvements de matières : SI Achats Consommations SF MP 1 800 kg à 25 € le kg 1 200 kg à 24 € le kg 2 000 kg 1 005 kg MC 20 kg à 180 € le kg 10 kg à 190 € le kg 22,5 kg 7,5 kg Lors des achats, les frais de transports non inclus dans les charges indirectes s' élèvent à 0,18 € par kg de MP ou MC acheté ; - extrait du tableau de répartition des charges indirectes :

Total définitif unité d' œuvre

centre Approvisionnement 2,184 1 kg de MP acheté

En utilisant la méthode du CUMP de période, présenter les comptes de stock de MP et MC.

2

Exercice 3 L' entreprise BELANI utilise trois matières premières : A, B et C. Les stocks sont tenus selon la méthode du CUMP de fin de période. Dans le courant du mois de mai, il a été acheté 7684 kg de matières (A+B+C) ; 4 819 kg ont été utilisés (traités) ; 4 400 kg de produits finis ont été obtenus. En ce qui concerne particulièrement la matière A : - le stock début mai était de 3 000 kg valant 254 000 € ; - 5 000 kg ont été achetés en mai au prix d' achat de 65 € le kg ; - 6 000 kg ont été consommés ; - le stock inventorié fin mai s' élève à 1 990 kg.

1) En vous aidant de l' annexe 1, terminer le tableau de répartition de l' annexe A. 2) Montrer l' importance de la notion d' U.O. (unité d' œuvre) en calculant la valeur d' entrée en stock (globale et unitaire) de A. 3) Présenter le compte de stock de A en annexe B.

Annexe 1 : Le tableau de répartition des charges indirectes est présenté ci-dessous.

Entretien Totaux primaires Entretien Energie Nature de l' U.O.

84,312 15%

Atelier Approvisio Atelier préparatio n-nement finition n 123,480 154,084 88,596 157,112 10% 30% 30% 30% 5% 40% 40% 1 kg acheté 1 kg traité 1 kg obtenu

Energie

2

- Annexe A : Tableau de répartition (exercice 3)

Totaux primaires

Entretien

Energie

Approvisionnement

Atelier préparation

Atelier finition

84,312

123,480

154,084

88,596

157112

Entretien Energie Totaux secondaires Nature de l' U.O. Nombre d' U.O. Coût de l' U.O.

- Annexe B : Compte de stock de A (exercice 3) Libellés

Q

PU

M

Libellés

Q

PU

2

Atelier finition 157112

M

2

EXERCICE 1 Détermination du pourcentage de charges indirectes Z

Quantité

Valeur Unitaire

Montant

Stock Initial Prix d'achat Charges des Entrées indirectes sur Entrées % ch. Indirectes / Prix d'achat

810 400 400

3.164 € 3.250 € 0.325 €

2,563.00 € Montant total moyen pondéré de Z : 1210 kg x 3,30 = 39 1,300.00 € montant total des ch. d'appr pour Z : 130.00 € 3993 - 2563 -1300 = 130 €Donc le % des ch. d'appr sur le

Coût Moyen Pondéré

10.00% 1210

3.300 €

CUMP de Z= 3,30 €/kg = Valeurs (SI + Coût achat Z / Qua

Z: 130 x 100 / 1300 = 10%

Ceci est un % uniforme et constant des prix d'achat, donc 3,993.00 € prix d'achat de A pour en obtenir le coût d'achat.

1- Présentation du compte de Stock A (PEPS) Date

1-Jun 5-Jun 10-Jun 15-Jun

Quantité

Prix Unitaire

800

28.00 €

20-Jun 25-Jun

1200

Total

2000

30.00 €

Entrées Charges d'appr.

Coût Unitaire

Montant

2.80 €

30.80 €

24,640.00 €

3.00 €

33.00 €

32.12 €

Quantité

Sorties Coût Unitaire

Montant

600

30.133 €

18,080.00 €

600 100

30.133 € 30.800 €

18,080.00 € 3,080.00 €

700 800 2800

30.800 € 33.000 € 31.143 €

21,560.00 € 26,400.00 € 87,200.00 €

39,600.00 €

64,240.00 €

2- Incidence de la méthode CUMP sur le résultat A

Quantité

Valeur Unitaire

Stock Initial Coût d'achat des Entrées

1200

30.133 €

2000

32.12 €

3200

31.375 €

Coût Moyen Pondéré

Incidence sur le résultat : Les stocks sont comptabilisés comme des charges, dans l 36,160.00 € par conséquent plus la valeur du stock est élevée plus le r La méthode PEPS donne une valeur de stock finale A de 1 64,240.00 € la méthode du CUMP donne une valeur de stock A = 400 x Soit 650 € de charges en moins. Par conséquent la méthode du CUMP engendre un résulta ### l'entreprise. Montant

2

EXERCICE 1

= 3,30 €/kg = Valeurs (SI + Coût achat Z / Quantité)

al moyen pondéré de Z : 1210 kg x 3,30 = 3993 €D'où le le tal des ch. d'appr pour Z : 3 -1300 = 130 €Donc le % des ch. d'appr sur le prix des entrées de 1300 = 10%

% uniforme et constant des prix d'achat, donc il faut l'appliquer au t de A pour en obtenir le coût d'achat.

Quantité

Stocks Coût Unitaire

Montant

1200 600 800

30.133 € 30.133 € 30.800 €

36,160.00 € 18,080.00 € 22,400.00 €

700 1200

30.800 € 33.000 €

21,560.00 € 39,600.00 €

400

33.000 €

13,200.00 €

ur le résultat : sont comptabilisés comme des charges, dans le compte de résultat, uent plus la valeur du stock est élevée plus le résultat sera réduit. e PEPS donne une valeur de stock finale A de 13 200 €, tandis que du CUMP donne une valeur de stock A = 400 x 31,375 = 12 550 € de charges en moins. uent la méthode du CUMP engendre un résultat supérieur pour .

2

EXERCICE 2 1- Calcul des CUMP Répartition des charges indirectes Centre Approvisionnement Montant 2,184.00 € Quantité (kg) 1210.00

MP prix d'achat transport Charges indirectes Coût d'achat MC prix d'achat transport Charges indirectes Coût d'achat

MP 2,165.95 € 1200.00

MC Répartition proportionnelle 18.05 € pour MP : 10.00 1200*2184/1210=2165,95

Quantité kg Coût Unitaire Montant 1200 24.00 € 28,800.00 € 1200 0.18 € 216.00 € 2,165.95 € 1200 25.9850 € 31,181.95 € Quantité kg Coût Unitaire Montant 10.00 24.00 € 1,900.00 € 10.00 0.18 € 1.80 € 18.05 € 10.00 191.9850 € 1,919.85 €

2- Présentation des comptes de stocks MP

Quantité kg Coût Unitaire

Stock initial Entrées

1800 1200

25.00 € 25.98 €

Coût d'achat

3000

25.3940 €

MC

Quantité kg Coût Unitaire

Stock initial Entrées

20 10

180.00 € 191.98 €

Coût d'achat

30

183.9950 €

Montant

Quantité kg Coût Unitaire

45,000.00 € Sorties 31,181.95 € Diff d'inventaire Stock final 76,181.95 € Coût d'achat Montant

2000 -5 1005 3000

25.394 € 25.394 € 25.394 € 25.3940 €

Quantité kg Coût Unitaire

3,600.00 € Sorties 1,919.85 € Diff d'inventaire Stock final 5,519.85 € Coût d'achat

22.5 0 7.5 30

183.995 € 183.995 € 183.995 € 183.9950 €

2

EXERCICE 2

Répartition proportionnelle, exemple pour MP : 1200*2184/1210=2165,95 €

Montant

Verif Montant

50,787.97 € 50,787.97 € -126.97 € -126.97 € 25,520.95 € 25,520.95 € 76,181.95 € 76,181.95 € Montant

Verif Montant

4,139.89 € 0.00 € 1,379.96 € 5,519.85 €

4,139.89 € 0.00 € 1,379.96 € 5,519.85 €

2

EXERCICE 3 1- Répartition des charges de l'annexe A Soit E l'inconnue Energie et T l'inconnue Entretien, d'après les clés de répartition de l'annexe 1 on a le système S : S

S

T = 84312 + 0,15E E = 123480 + 0,10T (1) T (1)

0.99

Totaux primaires Entretien Energie Totaux secondaires

=

S

T = 84312+0,15 (123480 +0,10T) (1)

102834

Entretien 84,312 -104,400

S

T= E=

S

T= (1)

102834

+

104400 133920

Energie 123,480

Approvisionnement Atelier préparation 154,084 88,596 31,320 31,320 10,440 -133,920 6,696 53,568 20,088 0 0 192,100 173,484 Nature de l' U.O. Kg acheté kg traité Nombre d' U.O. 7,684 4,819 Coût de l' U.O. 25 36

Atelier finition 157112 31,320 53,568 242,000 kg obtenu 4,400 55

Annexe 1 : Le tableau de répartition des charges indirectes est présenté ci-dessous.

Totaux primaires Entretien Energie Nature de l' U.O.

Entretien

Energie

84,312

123,480 10%

15%

Atelier Approvisio Atelier préparati n-nement finition on 154,084 88,596 157,112 30% 30% 30% 5% 40% 40% 1 kg acheté 1 kg traité 1 kg obtenu

2- Incidence du choix de l'unité d'œuvre sur la valeur d'entré en stock de A Matière A prix d'achat Charges indirectes Coût d'achat

Quantité kgCoût Unitaire Montant 5000 5000 5000

65.00 € 25.00 € 90.00 €

### ### ###

Le contrôleur de gestion aurait pû choisir des volumes (litres, mètres cubes), par pièces (100 planches de bois)… En choisissant comme unité d'œuvre le kg de matière A acheté, on obtient une valeur d'entrée en stock pour A de 450 000 € s Or ce coût d'achat sera ensuite réutilisé pour calculer le coût de production final, Donc si l'unité d'œuvre est mal choisie, le coût de production sera mal évalué (sous ou sur évalué) En cas de surévaluation, l'entreprise ne sera pas compétitive : ses tarifs seront inadaptés aux conditions du marché aussi plus l'unité d'œuvre est fidèlement corrélée aux charges, plus il sera pertinent de la choisir.

3- Compte de stock de A

Annexe B : Compte de stock de A Libellés Stock initial

Q 3000

PU 84.66667

M 254,000.00

Libellés Sortie 52 Diff. Positive d'inventaire

Q 6000 10

PU 88.00 88.00

M 528,000.00 880.00 2

EXERCICE 3 Entrée 17 Total

5000

90.00

450,000.00

Stock final

1990

88.00

175,120.00

8000

88.00

704,000.00

Total

8000

88.00

704,000.00

2

EXERCICE 3

0.02 T

acheté, on obtient une valeur d'entrée en stock pour A de 450 000 € soit 90 € le kg

2

EXERCICE 3

2